預算控制方式范文

導語：如何才能寫好一篇預算控制方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：電視劇 預算 控制

在電視劇進入產業化發展階段后，電視劇的生產經營活動越發顯示出其市場特性。因此，如何運用預算這一手段來合理地預測電視劇的成本，準確進行成本核算，有效的對制作成本加以控制和管理，是電視劇拍攝經費管理工作的重要任務。在實際工作中，如何從電視劇拍攝成本的形成入手，把預算控制與成本管理有機地結合起來，將預算控制納入成本管理之中，顯得尤為重要。另外，電視劇生產所遇到的預算管理、成本核算、成本分析等技術性方法也迫切需要制片人在實踐中去探索和運用。

從財務內控角度來講，預算控制就是在相應規章制度建立的基礎上，明確預算項目，建立預算標準，規范預算流程，加強預算立項、編制、執行、分析、考核等環節的管理，及時分析和控制預算差異，采取措施，確保預算的執行。預算管理作為電視劇財務管理的一項重要工作和內容，在建章立制上，必須依照國家的財經法規、預算原則和方式方法。單就電視劇制作成本的預算控制管理而言，必須針對電視劇的制作特點及其成本屬性和宣傳工作的特殊性，可以從下述兩個方面著手。

一、建立與電視劇預算管理相關的規章制度

從成本角度來講，在電視劇生產制作的每一個環節中都會產生相應的成本費用。因此，在宣傳管理上，必須建立電視劇選題、策劃、立項等方面的報批管理規章制度，建立科學規范的電視劇制作工作流程，建立客觀公正的電視劇質量評審體系。制片人必須熟悉各類電視劇的制作流程和各項支出的市場行情標準，從電視劇制作的源頭入手，了解電視劇的基本情況；從建章立制的角度，建立與電視劇預算控制相配套的財務管理規章制度，規范電視劇制作的各個環節，為電視劇的預算管理和成本控制奠定基礎。

財務建章立制是一項復雜的系統工程。就電視劇制作成本的預算控制而言，財務上必須建立和完善以下五項財務管理規章制度。

1.建立科學的定額管理制度

定額是控制和監督劇組各部門經費消耗的主要手段。電視劇制作成本的定額具體包括稿費定額、各部門預算費用定額、設備（車輛）收費定額、質量考核標準和其他費用開支定額等等?？茖W的定額制度是電視劇預算控制和成本管理的重要依據。

2.制定嚴格的成本開支范圍和標準

由于電視劇的制作成本具有較大的不確定性，因此在電視劇經費預算管理和成本控制上，必須明確其日常成本費用的開支范圍，制定合理的費用開支標準。比如伙食費標準、住宿費標準、稿費標準、勞務費標準、審片費標準、接待費標準等。這些費用開支標準應根據國家有關財務規章制度，結合電視劇制作的實際情況來制定。

3.建立嚴格規范的財務審批權限

財務審批權限是劇組財務管理規章制度中最核心的綱領性文件，它是規范財務行為、處理財務關系、明確財務職責的重要依據。電視劇的預算管理作為電視財務管理的一項重要內容，在電視劇經費預算的審批和成本費用的審核報銷上必須遵從于財務審批權限的規定。

4.建立科學規范的成本核算制度

成本核算是“管算結合、算為管用”的有效手段，是綜合反映預算執行情況的重要環節。因此，必須制定科學規范的成本核算制度，確立成本核算，明晰成本核算項目，規范費用歸集，嚴格費用分攤，及時準確地核算電視劇的總成本和部門成本，為電視劇成本預算的考核與獎懲提供可靠的依據。

5.建立嚴格規范的預算考核機制

電視劇預算管理和成本控制的難點就是確保預算執行符合預算計劃的要求，使各項成本費用指標控制在預定的范圍之內。要達到這一目標，光靠制片人和財務部門的工作是不行的。只有建立一套責、權、利相結合的成本約束機制和預算考核機制，才能實施有效的成本控制，最終達到降低成本的目的。

二、電視劇成本預算控制的幾個必要環節

對電視劇制作成本進行預算控制，必須按照預算控制的一般要求，從預算的環節著手，對電視劇制作成本形成的整個過程加以規范和管理。

1.立項是預算控制的源頭

電視劇拍攝必須要事前申報選題，通常經過反復策劃、多方論證，再經過一定程序審批同意后，才能立項，然后電視劇制作部門著手編制制作經費預算，再投入制作。因此，電視劇的制作要從立項開始就介入預算控制。

2.預算編制是成本控制的基礎

成本預算編制是預算的原則、方法和要求同電視劇制作需求相結合的首要環節，是預算計劃職能的最初體現。事實上，成本預算編制的合理性和可靠性，將直接關系到電視劇的正常制作和成本費用的控制成效。成本預算編制方法可以采用增量預算法或零基預算法等。

3.預算審批是成本控制的關鍵環節

預算審批是預算控制的關鍵性環節，它包括預算審核和預算批準這兩個層面上的工作，二者各有側重。預算審核是公司領導和制片人的一項重要工作職責，側重于從財務政策和費用開支合理性上加以審核和把握。而預算批準是各級領導在財務預算審核的基礎上，按照財務審批權限的規定履行預算管理職責的必經程序，是預算控制職能的主要集中體現。

在實際工作中，當預算管理人員接到了部門申報的電視劇經費預算后，首先，必須盡快地熟悉電視劇的基本情況，了解電視劇的制作方式和生產流程，摸清和掌握預算構成情況；其次，再根據財務預算管理規章制度的規定，按照各類定員定額標準和費用開支標準，從財務政策和專業的角度，對預算中的每一個項目加以審查和核實，對預算的合理性和可行性進行分析、論證和判斷，及時全面地提出預算的初審意見或建議。在此基礎上，再按照制作公司財務審批權限的規定額度逐級報批。

4.預算執行力度體現了對成本費用的約束水平

預算的執行過程實質上是電視劇制作成本的形成過程，是預算約束成本費用水平的關鍵環節。因此，在這個環節中，必須針對電視劇的制作特點，對不同性質的成本費用，采取切實可行的管理辦法和措施來加以規范和管理。具體的管理辦法、措施有以下三點：

（1）建立長篇電視劇專項資金按月申報制度

長篇電視劇相對于短篇電視劇而言，它的電視劇形態、制作周期、制作方式具有不確定性，這一特點決定了長篇電視劇的制作成本一直是預算管理和成本控制的重點和難點。要求電視劇拍攝部門按月申報臨時電視劇經費預算的使用情況，其目的在于突出預算的計劃職能，讓財會部門掌握預算執行進度，合理安排資金，讓領導從宏觀上把控電視劇預算經費執行情況。

（2）建立財務委派制度

實行財務委派的目的，就是將財務工作延伸到部門，將財務管理深入到各項工作之中，以加強財務的監督力度，增強財務的服務意識。

財務委派對電視劇制作成本的管理與控制，著重從以下兩個方面進行：一是對電視劇部門實行財務委派，重點對電視劇部門的日常發生的成本費用加以控制，掌握預算執行情況，進行預算分析與考核，發現問題，及時糾正。二是對預算額度較大的電視劇，由財務部門委派人員進駐電視劇組，對預算執行進行實地監控，具體負責預算借款、單據審核、費用報銷、收支結算和參與合同洽談、簽訂，負責預算執行的對比分析，完成預算和決算評價分析報告。實行財務委派制度是規范預算執行、加強成本管理的有效辦法和措施。

（3）對電視制作所需的置景等大額成本支出項目實行議標制度。

通常情況下，置景費是特定形態的電視劇的成本費用。這部分費用一般數額較大，在其經費預算和制作成本中占了很大的比重。另外，置景費大都是一次性消耗，重復利用率較低。在操作上，過去往往由電視劇美術部門或制作部門單方面進行，很少讓財務部門介入參與，缺乏公開透明度。為了改變這一操作方式，要求劇組的相關部門在其預算額度內提出置景的具體要求，由美術部門創意設計、制作方案，再由制片人召集導演部門、美術部門、制片部門、財務部門等集體議標會審，確定經費額度，然后由制片部門實施監督。同時，還要求電視劇制片部門加強置景材料的回收利用，以降低成本，節支增效。

5.預算分析與考核是獎懲和改進的基礎和手段

作為事后控制的預算分析與考核，是指在電視劇成本核算提供的實際成本的基礎上，與其預算進行對比，分析、查找預算超支或結余原因，總結、評價預算執行情況，對照事前簽訂的制片人責任協議書并據此進行獎懲的過程。

通過預算分析與考核，可以綜合反映電視劇經費預算的執行情況，提示預算結余或超支原因，為調整電視劇預算和進行獎懲提供依據；通過預算分析與考核，可以發現預算執行和成本管理工作中的不足和問題，從而有針對性地提出改進措施，挖掘支出增效的潛力；通過預算分析與考核，還有利于激勵制片人改進工作，提高電視劇制作機構的整體管理水平和經濟效益。

在實際工作中，預算分析與考核是財務部門履行預算管理職能的一項常規工作。一般情況下，要求按月對部門、各門類經費預算進行對比分析。

對長篇電視劇經費預算的分析考核，以電視劇制作周期為考核期限按電視劇進行考核與獎懲。值得一提的是，對預算的獎懲，不能單一地憑借預算結余或超支的數額實施“節獎超罰”，還必須與電視劇的質量、收視份額、市場占有率等指標緊密地結合起來，建立一套科學合理的“責權利三配套、質量投入雙掛鉤”的制片人預算考核獎懲機制，以適應電視劇市場發展的需要。

參考文獻：

[1]王甫、吳豐軍.電視制片管理學.上海：復旦大學出版社，2006年.

[2]于麗.電影電視制片管理學.中國電影出版社，2003年.

[3]俞劍紅.中國電影企業運營模式研究 北京：中國電影出版社，2003年.

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【關鍵詞】施工結算 爭議 預防 控制

中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A 文章編號：

項目的施工結算是一種動態過程，在項目實施階段也會有許多不確定因素，影響到項目的施工結算工作，如政治環境、經濟環境、法律環境、自然環境、工程的變更等。在工程竣工結算的編審過程中由于編審人員所處的地位、立場、目的不同，以及編審人員的工作水平差異，導致工程竣工結算編制與審核存在爭議。因此竣工結算直接關系到施工單位的切身利益和業主方建設項目投資控制，加之建筑行業的經濟關系比較復雜，種種因素導致工程經濟糾紛越來越多。所以，施工單位在項目施工管理中，做好施工結算爭議的預防和控制工作意義重大。

施工結算的編制依據

施工企業所承包的工程按照建設工程施工合同所規定的施工內容全部完工交付使用后，采用有關的工程定額、專用定額與工期相應的市場材料價格以及有關預結算文件等，及時向業主（監理）提出并上報工程竣工后的工程結算文件。常見施工結算的編制依據如圖1。

（圖1）常見施工結算的編制依據

其中，設計變更通知單的內容是：業主方有關工程的設計變更、追加、削減和修改的通知單。其他材料代用、調換及現場決定工程變更等項目的原始記錄?，F場簽證單的內容是：施工圖預算未能包括的工程項目，而在施工過程中實際發生的工程項目，將這些項目按實際耗用的人工、材料、機械臺班等填寫工程簽證單，并經業主（監理）單位代表簽字加蓋公章，還包括經簽證的隱蔽工程檢查驗收證書。除圖1的內容以外，還要進一步收集其它幾個方面的資料，如零部件、加工品的加工訂貨計劃，工程聯系單等。當前，工程領域的資料種類繁多，究竟哪些資料可以作為工程結算的依據，尚無統一的說法或規定。所以，在施工管理過程中，費用人員要做好工程原始資料的收集和記錄工作，為施工結算工作打好基礎，保證項目收益的最大化。

二、產生施工結算爭議的因素

1. 在招標階段的風險因素

在招標階段業主要通過編制招標文件降低自身的風險損失。設置的規則體現在招標文件中，包括參與投標的投標人資質等級、招標控制價、評標方法和由業主擬定的主要合同條款，另外，還要提供給投標人相關的項目信息，包括項目施工現場的勘察情況、施工圖紙、項目的規模、項目資金的來源、工程量清單、項目所需要的主要施工技術、對項目的工期和質量要求等。符合條件的投標人以招標文件的要求為行動指南，策劃投標方案和中標策略。所以，業主招標文件中各項內容都是影響施工單位中標后，在施工結算時與業主產生爭議的因素。

2. 在合同簽訂階段的風險因素

建設工程合同可分為，施工承包合同、專業工程分包合同、勞務分包合同。合同中不僅規定了發、承包雙方的責任與義務，確認了雙方之間的風險分擔范圍，而且是雙方約定的法律性文件，無論在施工過程中還是施工后的索賠、爭議處理等事件，都要以合同為依據進行確定。在合同的簽訂過程中會出現很多問題，導致施工合同不能順利履行。所以在合同簽訂時，內容的不完整性和一些未遇見性的因素，將引起施工結算爭議的產生。

3. 在施工階段的風險因素

施工階段可能存在的工程變更、工期延誤、不可抗力事件等不確定因素的影響，將引起施工結算工程價款調險。發、承包雙方遇見這些變更時，很難達成一致，施工單位希望從工程變更及物價波動中獲得額外收入，而業主希望控制或減少這些風險帶來的損失，這就必然導致爭議的產生。

4. 在竣工階段的風險因素

在竣工階段，施工單位的主要工作編制竣工結算報告，業主或其委托的結算審核單位對竣工結算報告進行審核。在這一階段，業主與承包方雙方都將盡努力保護自己的利益，并盡可能增加收益。所以，在竣工階段也是引起施工結算爭議的階段。

三、施工結算爭議的預防和控制

1.在招標階段對施工結算爭議的預防

在招標階段，招標人要在編制招標文件中擬定評標方法和主要的合同條款，這是投標人確定是否參與投標以及制定投標策略的主要依據。施工單位在招標階段，依據企業自身的優勢和企業利益以投標人的身份參與競爭，依據招標人的要求進行報價，招標人的評標及管理策略都是不能完全掌握的。所以，施工單位相關專業人員在編制投標文件前，先是研究招標文件中的，投標者須知、合同條款、設計圖紙、工程范圍、供貨范圍、設備規格、工程量表、技術規范要求及特殊要求。然后，針對投標工程有關的法律法規、市場勞動力與材料供貨及其價格、設備租賃價格信息、進行詳細的市場調查研究。在進一步復核工程量后，要清楚哪些項目易產生風險，哪些價款在施工過程中能存在調整，調整的范圍是多少，是否能在中標后努力地將工程造價向其預期的目標進行調整。最后編制投標文件，對招標文件的實質性要求作出響應。所以，施工單位在投標時，必須提高自身的投標報價水平，增強企業的管理能力，以自己的綜合實力完成工程建設，實現自己的利潤目標，保證投標質量和企業信譽，預防和減少因投標造成的施工結算風險。

2.合同簽訂階段施工結算爭議風險的預防

施工合同不是非常完美和靈活的，業主在合同簽訂時，總會通過履約保函、工程保險或明顯的不合理條款將風險最大限度地轉嫁給承包方。這就會不可避免的造成合同不能順利履行，使合同糾紛不可避免。因此，在合同簽訂過程中，主要措施是合同風險控制，要考慮到自身的承受能力，一是通過激勵與約束條款的設置較為靈活的合同條款來降低糾紛的產生，在處理糾紛事件中倡導以合同條款為依據，選擇恰當的糾紛解決措施，降低合同雙方的損失。二是通過合理分析類似工程經驗及該項目所能發生的風險預測，在合同簽訂階段進行協商，明確雙方的權利、責任、義務，合理劃分風險范圍。

3. 施工階段施工結算爭議風險的控制

施工階段給施工結算帶來的爭議風險，主要表現在工程變更。引起工程變更的因素很多，包括工作范圍的變化、設計變更、現場條件變化、施工技術規范標準的變化、工期的延長、工程質量增加、人工、材料、機械設備的價格變動，自然和社會因素的不可抗力等。在項目建設的過程中，項目費用人員要與業主（監理）增加業務溝通，確認、跟蹤、收集、整理工程變更等信息和資料，按變更的責任原因做好資料的分類管理，為施工結算及相關的索賠費用，提供有利的事實依據和原始憑證。所以，在項目實施過程中，要做好日常的各項基礎工作，做好施工結算爭議的風險防范工作。減少和避免因過程資料不完整和漏項，造成的結算損失和爭議。

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關鍵詞：房建預算；成本控制；探析

中圖分類號：TL372文獻標識碼： A

1在房建工程中，工程預算所起的作用

工程預算不管是對于房建施工還是對于整個房建工程的有效管理都有極為重要的作用。相對而言工程預算是一個較為復雜的過程，一般涉及到三個階段即設計、決策與實施階段。在這三個階段當中設計階段對成本預算及控制起著導向性作用，結合設計方案可初步推算出工程大致消耗費用，然后根據推算結果得到決策并將其應用到實際施工當中讓構建成本控制在有效的范圍之內，這對于房建工程而言是其建造的有力保證。

它對房建工程中所使用的投資方法以及措施能夠起到直接控制的作用，直接影響著整個工程中的成本造價、工程質量以及效率。在進行房建施工的時候，應該加強控制預算以及管理工程所需的成本，給設計部門完成施工計劃制定、工程投資金額結算、施工合同建立以及完工成本結算提供最大限度的幫助。這種過程能夠提供投標、管理以及施工方案這三種信息給投資工程，并且能夠為企業進行相關的考核提供若干重要的依據。當然，它還可以使手工企業能夠統籌管理房建工程，能夠使各種類型的資源得到更加合理的利用，使企業的施工管理得到強化，能夠使各項工作更加科學合理地展開。因此，在施工的建設過程中，工程預算占據著很重要的地位。

2影響對工程的成本進行預算的因素

2.1不完善的房建預算制度

工程預算是一項比較復雜的工作，在對相關房建工程進行預算制定的時候，編制人員經常會遇到借用其他專業定額的情況，包括機電設備安裝的過程中往往會借用部頒標準；在進行房建施工的時候，對于定額的設置一定要立足于相關的工程項目。在預算過程中，借用定額的參照標準，會因為沒有深刻的了解以及考慮地域條件、施工的具體情況和施工的技術等，從而會引起一些不必要的錯誤發生。

2.2施工中需要的的原料的價格發生了改變

在進行房屋建設的時候，所需要原材料，其價格大概會占據總工程造價的70%左右，所以，原材料的價格的改變會給工程的成本預算增加可變因素。在進行工程預算的時候，要對數十種甚至是上百種原料的價格進行相應的風險考慮。因為施工周期持續時間比較長，在這一較長的時間范圍內，市場極有可能會有波動，市場的波動能夠有效地改變原材料的市場價格，所以隨著施工的一步步推進，建筑工程的成本勢必會發生改變。

2.3成本預算在很大程度上會受工程設計變更的影響

在房建施工的現場不排除會有一些突況出現，這種突況有可能會導致工程設計需要更改。但是工程設計更改比較隨意，這就極大的影響著工程預算的準確性。通常的情況中，應該要執行嚴格的審查以及投資預算工作才可以讓房建開始施工。

3對房建預算進行改進的相關措施

3.1對預算制度進行充分有效地完善

預算管理體制是一種比較復雜的體制，所以更應該使其得到優化，應該將制定預算的人和實施這一預算的人有效地分離開來。原材料的價格變化是存在著某種趨勢的，要對這種趨勢進行充分有效的掌握，在設計房建預算的過程中，一定要堅持合理性的原則，以實際情況為立足點，著重對研究工程進行調查分析，在施工條件、工藝和材料等方面的預測必須準確。當房建預算確定之后，所選擇定額的標準必須展現出合理性、公正性、先進性和可操作性等這些它應該要有的特點。

3.2對預算管理的力度要加強

公司中的預算部門、建設主管部門、工程設計部門和施工部門都是對房建工程預算進行編制和管理的主要部門。要想制定出一套相對來說比較完善的房建工程管理體系就一定要使相關部門有機的聯系在一起，只有這樣才能夠將房建工程的預算管理好。

3.3對預算的監督管理要加強

房屋建設預算工作在當前這種社會環境中比較混亂，那么企業就一定要將管理監督預算審編的相關工作有效地貫徹落實，促使監督管理體系變得更加完善。在施工現場或者是工程預算方案等方面，監管的相關部門應該采取更加強硬的工作態度，以保證在工程現場的實際施工過程是嚴格根據預算方案的內容進行實施的。

3.4提升預算工作者的業務素質

毫無疑問，工程的預算和工程的設計是兩項存在著區別的工作，在設計的工作中，整個項目工程不會因為局部工程的一絲改動而發生變化，但是預算若有變化，如果工作人員的專業素養不夠，或者是他們的責任感相對比較缺乏，那么就會使工程中出現錯誤采用單價的情況，甚至有可能會因為粗心而放錯預算中小數點、費率或者是數字的位置，這些都會使前期所做出的工程預算全都作廢，要重新編制所有的工作，會極大的造成資源的浪費。因此，人為因素在整個工程預算的工作中所產生的影響是極為重大的，只有加強工程預算人員的業務素養以及綜合素質，才可以為準確的進行整個工程預算提供保障。

4控制成本的相關措施

4.1對房建結構進行合理的設計

在進行房屋建造的時候往往會出現兩種比較常見的房建結構體系，分為水平分體系和豎向分體系。水平分體系是一種大跨度的板--梁體系，那么豎向分體系就包含了異性料結構、框架結構以及砌體結構等。在房建工程中，工程的成本會因為所選擇的工程結構不同而發生變化，房建成本最科學和最合理的方法就是最低的成本控制，預算工程師要結合施工單位的資金水平、工作能力以及工程的工期規定，對結構進行分析比較之后選擇出最適合的一種結構體系。

4.2房建基礎形式的選擇要合適

房建工程基礎形式的施工成本可能占據整個投資的40%左右，因此，為了有效的對施工成本進行控制，選擇合適的基礎形式是十分必要的。當然選擇合適的基礎形式不僅能夠有效的控制施工的成本還能夠將施工的周期縮到最短，能夠更加高且便利的維護基坑。如果在房建工程中遇到了軟土的地區，就應該選擇短肢剪力墻的結構形式，在一般的房建工程中使用的是條形基礎或者是筏板基礎這兩種形式。在工程中應該根據筏板的厚度以及基礎梁界面的尺寸的影響力度來選擇承受能力相對較強的基樁，這樣能夠起到降低基礎荷載的作用。

5總結

在房建工程的初期就要進行工程的預算工作，只有將工程預算方案準確的制定出來，才可以對工程的成本進行有效的控制。對于工程成本的控需要多個部門進行相互配合，它貫穿著整個房建工程的始終。因此，各個部門在施工的過程中要加強相互之間的配合，從而增強施工成本的控制力度。

參考文獻：

［1]鄒燕,肖璐.工程項目關鍵控制環節分析:基于成本 、工程進度和質量的維度[J].財會月刊,2010,(23).

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關鍵詞預決算；市政工程；控制方法；措施；

Abstract: With the social development and progress, emphasis on municipal engineering fields is of great significance. This paper describes the municipal engineering fields and control methods.

Keywords budgets and final accounts; municipal engineering; control methods; measures;

中圖分類號：TU99 文獻標識碼：A文章編號：

引言

市政工程預算是以貨幣形式來反映市政工程的價值。提高工程預算編制質量，對于搞好基本建設計劃和投資管理、降低工程造價、提高投資效益、推行投資包干和招標承包制等有重大意義，這就要求工程預決算應有高度的科學性、準確性及權威性。為適應目前基本建設管理體制改革深入發展的需要，尤其是中國加入世界貿易組織以后，統一預決算的編制辦法和標準，提高預決算編制質量，消除工程造價失控現象，科學確定與有效控制工程投資，建立一個高效的市政工程造價管理制度日趨緊迫。

1、市政工程預決算的主要內容

1.1審查市政工程量

建筑安裝市政工程造價是隨著市政工程量的增加而增加，根據設計圖紙、定額及市政工程量計算規則，專業設備材料表、建構筑物和總圖運輸一覽表，對已算出的市政工程量計算表進行審查，主要是審查市政工程量是否有漏算，其它分項市政工程可作一般性審查，審查時要注意計算市政工程量的尺寸數據來源和計算方法。

1.2精通市政工程量的計算規則

市政工程量的準確度是決定市政工程決算質量的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項說明和計算規則的含義。施工單位編制的市政工程決算，往往通過障眼法等手段在構造交接部位重復計算，在審核中如不熟悉計算規則，多算冒算的市政工程量就難以察覺。

1.3熟悉定額中分部分項市政工程內容

審核人員首先要熟悉定額每個項目中注明的基價中包括和不包括的項目內容，特別是一些綜合定額項目。但有些施工企業在編制決算中對前列項目中已包括的內容重復立項，審核人員如果不熟悉定額內容，就會使其蒙混過關，增加市政工程造價。

1.4審核定額子目

對于一個市政工程項目應該套用哪一個子目，有時可能產生很大爭議，特別是對一些模棱兩可的子目單價，施工單位常用的辦法是就高不就低地選套子目單價。所以要明確分清定額中的同類市政工程量的子目套用界限。

1.5材料價格的審核

隨著市場經濟的深入發展，建材市場上材料價格差別較大，如建設單位委托施工單位代辦采購，卻忽視了對市場價格的調研，必將為施工單位進行實價虛報創造有利條件。

1.6經濟鑒證的審查

經濟鑒證是在施工全過程中因各種原因產生調整的市政工程量和材料差價，一般施工單位編制市政工程決算時往往多計取調增項目的內容，少計或不計取調減項目的內容。

1.7取費標準和其它費用的審查

取費標準是否符合定額及當地主管部門下達的文件規定，其它費用的計算是否符合雙方簽訂的市政工程合同的有關內容，各種計算方法和標準都要進行認真審查，防止多支多付。

2、市政預決算中存在的問題及控制措施

2.1工程預算定額編制有待健全

預算編制過程中，常遇到借用定額的現象。如機電設備安裝工程需借用部頒標準，房屋建筑工程需參照工民建定額等。這類定額的借用，勢必對不同地域、不同類型的工程、不同施工技術水平的企業造成一系列不合理的影響，因此應結合實際情況，制定出一套趨于完整的定額體系。建議依據地域差異和工程實際施工水平的不同，按各地經濟發展水平和特點，對定額進行調整，即在基礎定額之上，增加相應的難易系數，以最大限度地提高基本建設的經濟效益，創造更多的生產性和非生產性的固定資產；另外需對新技術、新工藝、新材料、新設備的實施所涉及到的定額及時地總結、匯總、補充，防止部分工程造價失控，以利于工程投資的控制和管理。

2.2計價體系有待完善

根據以往預結算的經驗，主材費用約占工程造價的70％左右，而工程材料、設備，品種多、數量大，具體價格又往往因購買時間、地點不同而不同，受供求關系的影響而波動，且同一品種的材料設備由于產地不同，導致價格有差異，所以用什么樣的價格是擺在預算人員面前的一個難題。要解決好這個問題，首先必須了所市場行情；其次，要明確價格的組成要素。為了統一價格標準，減小預決算的差異，首先，不論材料、設備數目多少均以出廠價為準，材料預算價格數目少的采購時為零售價的不調增：數目大的采購時為優惠價的不調減；其次，是明確定價的對象、即材料沒備規格型號及生產廠家。要確定價格，必須詢價，找價格依據，因此，有條件的單位應設置價格信息中心，建立健全材料價格信息網絡，及時測算價格，完善價格信息，通過生產、供銷、貿易、大型建設施工單位聯系網，廣辟信息源，加強信息引導．及時編制新材料和新工藝的補充定額．為合理確定工程造價提供可靠依據。

2.3人為因素的影響有待避免

1.工程設計圖紙表達不清、內容不詳會導致大量設計變更，給結算帶來極大不便，使預算和結算造價相差太大、給工程管理單位和施工單位帶來很大麻煩、要準確、合理地編制工程預決算，必須做好前期工作，提高設計質量，減少圖紙的錯、漏、碰、缺，增強施工圖預算的準確性、合理性，這樣才能有效抑制“三超”現象，使工程預算從一開始就定位在較為合理的水平上。市政圖上的細節問題設計人員容易忽視或省略說明，做預算時應當注意。為了不影響工程造價，圖紙會審前預算員應詳看圖紙，發現問題，提出問題，及時解決，才能防患于未然。

2.高套定額是指做低標準的工作，套用高標準定額。例如：在市政工程的基礎項目中，人工挖土方定額項目套用人工挖基坑定額項目，以現行建筑工程預算定額來說，同樣為挖普通堅土(深度均在1米以內)，人工挖土方定額單價為732.39元／100立方米，而人工控基坑定額單價為：1150.41元／100立方米，又如把普通混凝土定額套用成鋼筋混凝上定額項目，二者都套用了高的定額單價,從而提高了工程造價。

3. 工程量虛增

（1）在基建工程的某一分項工程中，多計算工程量。例如：在路面工程中，實際用280塊地磚、而在決算中卻列了350塊；在綠化工程中，種植植物50平米、卻列了100平方米、這種情況非常普遍、在隱蔽工程中應尤為注意，這就要求審計人員有熟練的工程量計算技能，同時，項目主管部門要有嚴格的隱蔽工程現場記錄和簽證。

（2）工程量重復計算。某一分項工程在某定額項目中已列入決算，但在決算的其他定額項目中仍可以看到此項工程量，就是干了某一單項工作而重復要了兩次錢，無形中增加了建設單位的負擔，多支付不必要的資金。

（3）注意定額項目本身包含的工作內容。在某些定額項目中已包含了一些表面似乎沒有的項目。例如：在整體面層中的水泥沙漿地面、水磨石地面中，每100平方米面積均包括95米的踢腳線，而決算中，施工單位常常把其二者分開來做，同樣增加了建設單位的負擔，這一點也不容忽視。

4.眾所周知，在施工過程中或多或少地會出現設計變更、現場簽證和材料代用的情況。結算一般可由已審核、審定的預算和由于設計變更、現場簽證而引起的增加工種結算組成，而增加工種結算往往漏洞多，管理難，人為因素多，結算爭議大，因此，加強現場簽證管理是施工單位和建設單位不可忽視的重要環節。有的預決算編制人員對現場簽證采取不論其是否合理，只要有施工監理和設計單位簽章均照算，結果造成結算不準或與工種實際造價不符。因此，結算編制人員應對于設計變更、現場簽證、技術措施認真分析其合理性、準確性、并征求項目法人（建設單位）、工程監理總監的意見，在雙方認可的情況下進行結算編制，從而減少相互扯皮，確保結算編制的合理性，準確地反映工程造價。

3、結束語

總而言之，市政工程預算是一門專業性、知識性、技巧性、政治性很強的工作。在工程預決算管理中，管理人員一定要認清現階段工程預決算工作中存在的問題與弊端，并結合工程項目資金運用的實際情況，適時加以有效的控制措施與方法，逐步革新與完善我國工程項目預結算工作的管理效果，促進其在工程項目建設中發揮更大的作用與意義。

參考文獻

1.陳建榮.影響建設工程預決算編制準確性的幾個因素[J].安徽建筑，2000，（04）

2.吳威.關于施工項目的成本控制[J].鐵道運營技術，2006，（02）

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關鍵詞：會計電算化；內部控制；控制對象；內容；方法與策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-02

企業的內部控制主要是指對內部的管理和會計進行控制，作為內部控制的特殊方式，電算化內部控制獲得了較大的發展，特別是計算機技術的不斷進步，極大的推動內部控制向著更深的層次發展和改進，對提高企業的經濟效益和工作效率起到了積極的作用，同時對企業的內部控制提出了更高的要求。

一、會計電算化對內部控制的影響分析

電算化的會計內部控制擺脫了傳統會計工作的束縛，而是采用計算機等電子設備從事大量的會計工作，極大的提高了工作的效率和質量，這就對會計工作進行了巨大的調整，大部分的財務人員可以從繁重的核算中脫離出來，加強了對企業整體財務管理的重視，為企業的發展起到不可忽視的作用。

（一）會計電算化改變了內部控制的內容和對象

傳統的會計環境下的工作，是依靠大量的會計人員進行的，以職權不相容職務相分離的原則，一系列工作的展開都是圍繞會計業務的處理過程，缺乏整體性的考慮?？梢?，傳統的會計工作將工作的重點放在會計工作的嚴格性與準確性上，是對經濟事務的管理和控制，利用電算化進行會計內部控制由計算機承擔了大部分的工作，并且互聯網技術的發展推動了會計業務范圍的擴大，電算化背景下的會計內部控制是依靠電算化系統進行的，通過對數據和資料的輸入、收集和整理，利用系統生成相應的報表等一系列的數據結果。這樣，企業的會計內部控制除了需要會計人員對基本的動手工作進行操作以外，還要檢查和管理電算化系統，確保系統的安全和穩定，這就需要工作人員具備一定的計算機安全維護的技術。可見，內部控制對工作人員提出了更高的要求，極大的改變了內部控制的內容和對象。

（二）會計電算化改變了審批審核工作

會計工作的關鍵是要將各種費用的使用進行嚴格的控制和管理，而傳統的會計內部控制是在一系列的復雜手續和制度的指導和監督下，對費用是使用做明確的授權和記錄，這就構成了一個復雜的關系網絡，形成了一個龐大的會計工作體系，耗費了大量的人力物力和財力。而電算化的會計內部控制對崗位和人員進行了調整和配置，大大的簡化了操作和控制的程序，同時工作人員的監督和管理作用下降，削弱了審核審查權力。

（三）會計電算化改變了信息的儲存而后處理方式

傳統的會計工作對資料和信息的收集主要是借助紙張作為介質，然后在人工記載的基礎上進行處理，多體現為手工的賬簿和表格，不僅工作繁瑣，而且對數據的真實性難以進行調查。會計電算化使各種數據和信息體現在電腦上，大大的提高了工作的效率，但是在磁盤中的數據會出現篡改的情況，這也是會計電算化面臨的一個難題。

二、會計電算化內部控制過程中的問題分析

會計電算化在企業內部控制中的應用取得了較大的成效，很大程度的簡化了工作的流程，大大的提高了工作的效率，但是在還存在著諸多的問題，嚴重的制約了企業的內部控制和管理，阻礙了企業的健康發展。

（一）認識不到位，基礎薄弱

在傳統的會計工作中，工作的每一個細節都有特定的權限人員進行蓋章，存在著一定的嚴密性，但是電算化的會計內部控制對問題的考慮不周密，存在很大的風險，例如財務人員可以利用對財務數據的管理進行非法操作以達到個人目的，對企業造成了嚴重的影響。這樣不僅難以發揮電算化管理的優勢，還加大了企業會計內部控制的風險，不利于內部控制制度的建設和完善，對企業的內部控制工作起到了嚴重的阻礙作用。

（二）加大了內部稽核的難度

對會計電算化內部控制工作監督，需要對該系統進行審核，但是可能在審核的過程中出現機密泄露的情況，會對企業的發展造成嚴重的影響。另外，對信息系統的稽核需要借助復雜的稽核技術，這就對會計工作者提出了更高的要求，即具備較高的電腦資料處理能力，便于對數據進行處理和整理，這樣就加大了審核工作的時間和費用投入。

（三）會計電算化系統存在安全隱患

會計電算化的內部控制還處于起步階段，缺乏足夠的經驗，導致在系統軟件的應用中出現忽視系統安全的現象，這樣就出現了一系列的利用計算機進行貪污、詐騙等違法活動。系統工作人員沒有對系統軟件采取一定的保密措施，致使計算機受到病毒的侵犯，造成信息的外泄，甚至會使整個系統癱瘓，影響了企業的整體工作。

三、會計電算化視角的內部控制方法與策略

會計電算化符合會計發展的要求，自身具有明顯的優勢，是企業實現內部控制的有效手段。因此需要企業改變觀念，提高自身的信息意識，改變內部控制的方法和手段，利用會計電算化作為防范風險的工具，實現業務活動和內部控制制度的有效結合，提高企業的整體管理水平，需要遵循一定的原則和采取一定的措施：

（一）會計電算化內部控制的原則

在進行內部控制時，必須做到不兼容權限分離的原則，實現對權限的嚴格控制，避免系統操作人員的步伐操作給企業帶來損失；相互制約原則，需要對操作人員進行控制，對數據的輸入、處理和輸出進行嚴格的控制，加強監督，并明確每一個工作人員的責任和義務，起到監督和約束的作用；安全保密原則，會計工作關系到企業的財務安全，必須堅持安全保密的原則，加強對軟件和硬件的管理和控制，設置多級的保密措施，避免機密性資料的流失；內部防范原則；避免個人壟斷的問題，加強對系統的監管和控制。

（二）會計電算化內部控制的途徑

1.進行合法的控制

合法的控制是企業進行一切經濟活動的前提和基礎，企業的內部控制管理離不開國家法律法規以及政策的支持和保證，因此需要加強對內部控制的管理，確保一切管理活動都在法律允許的范圍內進行。在會計電算化的內部控制中，要對各項經濟活動進行審核和監督，明確各項開支是否符合規定的要求，對不合法和不合規的行為及時的采取制止措施。

2.進行授權和分權的控制

由于企業的會計內部控制系統是一個綜合性很強的系統，關系到各個部門的利益，并對企業的整體發展有著至關重要的影響，因此需要將內部控制工作進行細分和調整。首先，要加強權力與責任之間的聯系，不僅要行使權力，還要履行義務，承擔一定的責任，因此要制定崗位責任制。其次，要做好對權利行使的監督，定期的進行檢查和督促，真正的做到辦事有標準和工作有檢查，進而實現對各個經濟活動的有效控制。

3.進行不相容的職務控制

要實現對企業內部的有效控制，需要分離不相容的職務，重要的職務由兩個以上的人承擔，起到相互牽制和相互核對的作用，這樣在很大程度上能夠避免內部工作人員的違規違法行為的發生。具體要做到以下幾點：對經濟活動的授權和執行職務進行分類；執行職務和審核職務進行分離；記錄職務和審核職務要分離；保管和記錄職務要分離。

4.進行業務程序標準化控制

為了實現對業務程序的有效控制，需要對程序進行合理的規劃和安排，一般來說，包括以下幾個部分：授權、主辦、核準、執行、記錄以及復核。這樣便于實現事前的預防、事中的控制和事后的總結，利于業務活動按照規定的要求進行。同時，業務程序的標準化控制為工作人員開展工作提供了依據，還避免了出現推卸責任的現象。

5.加強內部的審計制度

會計電算化的內部控制對信息的可靠性要求很高，因此需要對進行的經濟業務進行復查，避免出現錯誤或者是舞弊行為。一方面要對記錄內容與事實進行查實，另一種是對記錄的資料進行查實，發現存在的失誤并予以糾正。通過這兩種復核，保證了管理信息的準確性，保證了記錄情況的真實性。這就需要加強對審計人員的監督和評價，檢測各類軟件的可靠性，及時發現存在的問題，并提出解決措施，提高會計財務的管理水平，此外企業可以聘請中介機構進行內部控制的審計工作，更好的查缺補漏。

6.進行人員素質的控制

會計電算化內部控制依賴于會計人員，會計人員的素質對企業的內部控制起著至關重要的影響，因此需要加強對人員素質的控制。一方面要提高工作人員的業務水平，掌握會計控制的一些基本技巧以及計算機技術，另一方面要提高工作人員的職業道德水平，增強責任心，不利用職務的便利做違法亂紀的事情。因此，在企業中要加強員工的培訓教育，建立一支高素質的會計隊伍，為會計電算化的內部控制奠定堅實的人才基礎。

四、結束語

總之，企業的會計內部控制是企業的管理的一個關鍵環節，對企業的整體發展起著舉足輕重的影響，因此需要順應時代的要求，充分利用好信息技術，推進會計電算化的內部控制。實踐表明，電算化的內部控制計算機的出錯率非常低，但是由認為出錯和舞弊的現象頻發，并能夠造成了巨大的損失，因此需要建立嚴格的內部控制體制，加強監督和管理。同時網絡技術的進步對企業的內部控制提出了更高的要求，因此要不斷提高和完善內部控制制度，進一步提高企業的經濟管理水平，促進會計事業的健康發展。

參考文獻：

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[2]馬春紅.論會計電算化內部控制存在的問題及對策[J].企業技術開發， 2009（03）.

[3]王樹雄.企業會計信息系統存在的問題及對策[J].商場現代化，2010（10）.

[4]侯青枝.論會計電算化與內部控制[J].徐州教育學院學報，2008（02）.

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關鍵詞：企業 計算機信息網絡 安全風險 控制方法

中圖分類號：TP393 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9416(2012)08-0217-01

隨著計算機技術的不斷發展，越來越多的企業運用計算機信息技術建立起自己的信息網絡，以此來實現對各種資源的有效利用。但是由于計算機網絡的聯結形式具有多樣性，而且終端分布不均勻，使得企業的計算機信息網絡很容易受到黑客、惡意軟件以及其他不法行為的供給，所以使得計算機信息網絡系統的安全問題也受到了越來越多的重視。

1、企業計算機信息網路系統的安全風險

由于不同的企業在生產和經營方式上有著一定的差異，所以不同的企業在計算機信息網絡系統的選擇和使用方面，也存在著一些區別。無論是企業內部的局域網，還是外部的廣域網，都存在著由于自然因素和人為因素所造成的潛在風險。因此，企業計算機信息網絡系統所面臨的安全風險，可以歸納為以下兩個主要方面：

1.1 外部風險

外部風險主要是指企業的計算機信息網絡系統中，由于受到自然災害或者是非法攻擊等外部因素所造成的安全風險。在通常情況下，火災、水災、盜竊以及等因素都可以稱之為外部風險因素，這也是造成計算機信息網絡系統遭到破壞的一個主要原因，其主要的破壞層面以硬件系統的破壞為主。同時，由于使用人員非法建立的文件或者是記錄，并且通過某種手段企圖將他們作為有效的文件或記錄，也會對企業的計算機信息網絡系統造成潛在的風險。有的操作人員為了獲得更多的信息，通過非法手段進入到企業的信息系統中，希望以此來達到對數據的分析和程序的利用。在計算機信息網絡系統中面臨的最大的威脅，主要是來自黑客的攻擊，黑客的攻擊主要有兩種途徑：第一是網絡攻擊，通過各種非法手段進入到企業的計算機信息系統中，企圖破壞相關數據和信息的完整性。第二則是網絡偵查的方式，他們不會對企業計算機信息網絡系統的正常運行造成影響，而是通過竊取、破譯等方式來獲得機密信息。無論是使用哪種方式，都會對企業的網絡安全造成重大的危害。

1.2 內部風險

內部風險一般只是指計算機信息網絡系統在正常運行過程中所存在的風險，這往往是由系統本身的特性所決定的。一般常見的內部風險主要有：操作人員的安全意識不強，登陸系統的賬號和口令等隨意轉接給他人，沒有訪問權限的人員進入到企業計算機系統中會造成網絡安全風險的產生；由于計算機軟件本身不可避免的存在著一些漏洞，這些漏洞的存在也會成為黑客攻擊的首選目標。有的軟件中留有“后門”，通常都是由軟件開發公司留下的，一般不為外人所知。一旦后門遇到攻擊，將會造成無法估量的后果。另外，防火墻等產品自身的安全等級如果達到不到信息安全的等級要求，也會對系統的安全產生一定的威脅。

2、企業信息網絡系統的風險控制方法

只有對企業計算機網絡系統的安全風險進行科學的分析，才能夠采取有針對性的措施，對于不同的風險類型采取相對應的風險控制方法。為了有效的保證計算機信息網絡系統的安全性，就要從信息的產生到消亡的整個過程進行嚴密的監控，形成完整的數據控制方法，達到對系統安全風險的控制。

2.1 數據信息的輸入和傳輸

在企業進行信息系統的輸入階段，為了保證數據的正確性和合法性，一般可以通過加密技術對要傳輸的數據進行加密，然后再通過網絡進行傳輸，這樣則能夠避免信息在傳輸的過程中遭到篡改或者是竊取，從而保證企業信息的安全性，當前常用的加密方法有很多，可以根據實際的情況采用文件加密或者是文件夾加密等方式。

2.2 數據信息的接收與處理

當企業受到由外部傳輸而獲得的需要處理的訂單信息時，需要利用預編程序質量對于該信息進行處理和控制，處理完成后的信息再次輸出時，便可以將信息輸出到企業所運用的如磁盤、交卷等信息媒介，這時愜意應當關注的是對獲得的信息數據的安全性進行控制。如果需要對信息使用過程中產生的數據進行存儲，則需要控制用戶對數據的使用情況，同時也應當掌握用戶對數據的存儲狀況，這也是對計算機信息網絡風險控制十分必要的一環。

2.3 結果數據信息的保存和處理

這是風險控制的最后一環．即對數據使用過后的處置，如存儲的方法和地址、保存的時間和清除等。有些用戶不再使用的數據應妥善處理．防止被一些人當做“廢物”加以利用，即對這些被廢棄的信息加以研究，獲得有用信息，這對系統的安全構成一種威脅。

2.4 網絡管理和安全管理

上述風險控制方法在計算機風險控制中起著重要的作用，與此同時，我們也需要一個良好的管理平臺，確保計算機設備的各項功能獲得有充分的發揮。網絡管理對于網絡資源的最優化、監控和有效利用是至關重要的。

3、結語

隨著計算機網絡在現代企業中的應用越來越廣泛，計算機信息網絡安全問題也受到了更多的重視。企業計算機信息系統共安全保護是一項復雜的工作，不僅要保護計算機本身的設備安全，同時更要注重對計算機內部信息和數據的保護，因此，我們應當從多個方面對企業計算機信息系統的安全風險進行客觀的分析，并且采取有針對性的控制措施，以此來保證企業計算機信息網絡安全系統的安全性，保證企業信息和數據的安全性。

參考文獻

[1] 祝峰.如何構建安全的企業信息網絡[J].網絡安全技術與應用,2010(04).

[2] 張希武,陳宇.全面提升企業信息網絡整體安全防護水平[J].網絡與信息,2011(10).

[3] 王旭東,王萍韻.談如何建立企業計算機信息網絡運行管理體系[A].2002安徽省電力工業計算機應用學術會議[C],2002.

篇7

目前，國內大部分的企業都普遍建立了預算控制工作體系。全面預算管理也已經不是一個新鮮話題，相關方面的書籍汗牛充棟，但站在企業預算控制部門的角度，討論如何組織全面預算的編制、實施和考核的內容較少。

一、領導重視和支持，是全面預算控制工作得以成功的基本保證

在全面預算控制體系中，最高的權利機關屬于所謂的“預算管理委員會”，以企業的董事會或者經理班子等核心決策人員組成的這個委員會為企業的經營發展指明了方向，人、財、物等這些企業稀缺的資源也要圍繞這個方向進行配置。實踐證明，“自上而下”的預算方式是目前被實施預算管理的企業普遍采用的方式。所以，做好年度預算的第一項工作，就是具體負責預算編制的管理部門對企業面臨的外部環境和內部發展情況作出分析，結合中長期目標，分析企業為實現長期目標而在當前面臨的主要矛盾、次要矛盾，向預算管理委員會進行匯報并獲得指示和支持。

企業領導的支持，不僅體現在預算管理決策機構要負責審議全面預算目標的合理性，還在于對預算控制關鍵環節的合理性和有效性的支持，并維護預算控制部門的權威。

二、中長期規劃與年度預算相結合，用年度預算及時調整中長期規劃，用中長期規劃指導年度預算的編制

中長期規劃是企業發展的方向和目標，年度預算是中長期規劃落實和發展的基礎。一個企業必須要結合行業的發展形勢和企業實際，研究制定本企業戰略規劃，通過實施年度滾動預算，確定年度發展目標和資源配置方式，確保戰略落地，并不斷得到驗證和改進。

企業要根據年度預算的完成情況來及時修訂中長期規劃，根據內外部形勢的變化及時更新、修正中長期規劃，制定相應的措施，保證中長期規劃目標的實現。

三、預算控制體系

預算控制體系是以業務流程為導向、以責任分工為基礎、各相關職能部門相互配合、各管理層級密切聯動的全面預算控制工作體系，為全面預算控制工作提供有效的組織保障。我公司的預算控制體系由以下兩個維度構成：

一是預算控制工作的主管部門已經實現了與傳統財務管理部門的分離，專門負責預算編制、實施、分析和考核的工作。公司每個職能部和分子公司也都有專門的預算控制員崗位。這樣，就形成了一個由公司預算控制部門牽頭指導、遍布全公司所有單位的預算控制網絡體系，使預算和控制的工作順利貫徹落實到各個單位。

二是在年度預算的編制中，各職能管理部門要根據職能歸口管理，負責其職責范圍內的成本、費用的預算審核工作。職能管理部門的歸口管理，既體現了職能部的管理專業特長，使預算指標的確定更加科學合理；也進一步強化了職能管理部門的管理權威。

四、積極推動對標管理，有理有據，突出做強做優

要堅持把對標管理理念引入全面預算控制，探索對標管理與全面預算控制的有機結合。一是要強化各類定額、標準的制訂工作。二是要廣泛開展預算目標對標工作。三是要強化預算管控的對標工作。四是要積極推行與優秀企業的對標管理。

實務中，很難找到兩家企業的情況是基本相似的，這就需要擴大樣本企業的數量，深入合理的分析各個樣本企業的特點，在此基礎上，提煉出符合本企業特點的行業標準。比如，我公司就是在認真分析了長安汽車、吉利汽車、江淮汽車、長城汽車、海馬汽車等經濟型自主品牌的上市公司的數據后，總結出了可供參考的管理費用率、人事費用率、銷售費用率、毛利率水平等行業先進或者平均標準的，為客觀分析本企業的經營情況、發現問題提供了較好的參考。

五、有上有下，適當考慮各單位對預算配置的自

在預算的編制過程中，公司的預算管理部門發揮的是統領和總控的作用，選擇確定主要預算目標并編制方案，作為各部門、各層級、各單元預算編制的目標指引。同時也要充分調動公司下屬各部門、單位的工作積極性。對于不影響總體目標和關鍵指標的預算及工作，預算控制部門應該及時作出溝通并盡量尊重具體業務部門的意見，這樣才能保證預算的準確性和可行性，爭取各單位對預算工作最大的配合、理解和支持。

六、對預算的審查要從事實出發，做到有長有壓

實務中，預算控制部門很容易給大家留下就是“砍預算”的部門印象，一些不能很好的理解預算控制意義的部門甚至因此而產生抵觸情緒，從而給預算控制工作帶來很大的壓力。建立預算控制部門與公司各個單位相互理解、相互支持的關系對于公司推進全面預算控制工作具有非常重要的意義。這就要與預算的使用、歸口管理部門積極溝通，做到有砍有保有增，不合理要堅決砍，認為不足或者公司有更高要求的工作也要相應的調增預算，同時對與此預算相關的工作提出更高的要求。

七、強化預算剛性約束，做好預算執行監控與分析工作

一是加強預算的剛性約束，上級預算控制單位正式下達的預算應具有嚴肅性，一般不得調整；企業確因市場經營環境、監管政策等發生重大變化導致預算編制基礎和假設產生重要變化，或發生重大臨時預算項目，或出現重大不可控因素等，可以申請調整預算，但必須履行相關的預算審批程序。

二是加強預算執行監控，預算控制部門要加強與各執行部門的溝通，動態監控預算執行情況，反饋預算執行的進度與效果，及時發現和糾正預算執行中存在的偏差與問題；嚴格預算執行審批程序，嚴控預算外項目，預算管控應逐步由金額控制向項目控制轉變。

三是加強預算執行分析，建立定期的預算執行分析制度及重大事項應急分析制度；客觀分析預算執行差異與原因，及時采取有效的應對措施，修正預算執行差異，防止出現預算編制和執行脫節現象；對于重大預算執行差異，企業應就此展開審慎的分析調查，認真查明原因，以保證預算目標的實現。

四是加強預算執行情況總結，認真分析以前年度預算控制與執行中存在的經驗與不足，充分發揮預算執行先進單位或先進業務板塊的示范效應，不斷改進預算控制機制，持續優化全面預算控制工作。

八、有考核才叫全面預算管理，要制定與年度預算相結合的關鍵績效考核指標

“全面預算管理”中“全面”，主要的內涵就是說預算一定要有檢查、分析、評價和考核。預算的評價需要注意的是預算的完成情況并非越少越好，其背后體現的是工作要求。

在預算的基礎上，提煉出一些關鍵經營績效指標（KPI）以對各單位工作進行考核。以KPI為主要指標的預算執行結果考核是落實各預算責任主體權責的重要手段，是實現全面預算閉環管理、發揮全面預算管理價值創造功能的關鍵環節。探索實行預算執行結果的非合理性偏差問責制，做到職責到位，責任到人，激發企業全員參與價值創造的積極性。

創新預算考核方式方法，結合企業實際不斷探索建立行之有效的預算考核評價模型，提高預算執行結果考核的科學性，發揮預算考核對促進全面預算管理工作的作用，是企業的預算控制部門在每年的預算編制工作中一個非常重要的任務，指標的賦值是否合理，指標的分解是否合理，對于企業年度目標的完成非常重要。否則，就很容易出現下屬各單位的指標都完成了而企業總體的目標卻沒有完成的尷尬局面。

九、成本改善課題

在年度預算管理控制工作的同時，我公司創造性的開展了“成本改善課題”的工作。就是通過正面鼓勵的方式，激勵各單位積極改進生產流程、開展技術創新、管理創新等成本改善、管理改善活動，努力實現降本增效，壓縮可控費用，保證年度目標的完成。經過驗收按時完成課題的單位可以獲得一定的獎勵。

一般來說，一個企業從開始實施全面預算控制到基本成熟完善過程中，數據、經驗的積累非常重要。只有通過數據的積累和分析，才可以建立判斷和實施預算控制的標準。此外，不同的企業有不同的管理文化傳承和業務特點，預算控制部門一定要根據本企業的特點建立適合自身的管理方法和流程。

十、預算控制工作人員

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關鍵詞：環境預算控制；體系構建；對策建議

“十四五”時期，我國生態文明建設進入了以降碳為重點戰略方向、推動減污降碳協同增效、實現生態環境質量改善由量變到質變的關鍵時期。全國上下全面貫徹新發展理念、深入落實碳達峰及碳中和目標、著力推動經濟社會發展全面綠色轉型，都對環境敏感度較高的企業構成了較為剛性的環境目標約束。全面預算控制（也稱預算管理）是企業使用的最基本的管理控制手段，如何使這個手段發揮更好的作用、更適應經濟社會的發展，一直是企業管理研究的重點內容之一。然而在傳統戰略目標的導向下，企業在開展預算控制工作時，只考慮力求實現經濟利益最大化目標，導致企業出現以自然資源耗費和生態環境破壞為代價、缺乏環保責任意識的局面，最終造成總體經濟的低效率與畸形發展。企業環境管理成本的不斷增加使其經濟效益也受影響。因此加強環境管理成為當前企業的重要而迫切任務，而在理論和實踐中，作為環境管理重要工具的企業環境管理會計（EMA）主要注重的是把環境影響因素納入企業成本管控、經營和項目投融資決策、業績考評，對能為企業強化環境管理提供價值引領與統籌規劃的環境預算控制缺乏探究和應用，成為EMA研究和實踐的明顯薄弱環節，因此如何構建企業環境預算控制體系，并將其作為企業EMA的重要內容和方法，具有重要的理論探索和實踐應用價值。本文將初步探討企業環境預算控制體系框架的構建問題，并對企業如何更好實施環境預算控制體系提出對策建議。

1企業環境預算控制體系及其構建動因

1.1企業環境預算控制相關概念

企業目前所采用的降碳環保方式通常從污染治理、清潔能源、節能設備及低碳技術使用等方面出發，但這些技術性方式投入成本較高，企業僅通過這些方式所能實現的環境管理效果存在限制，因此必須拓展其他有效途徑。從管理角度看，通過運用管理制度和工具，如采用多種EMA手段控制環境成本、納入環境因素優化生產經營和項目投資決策及實施業績考評，特別是實施環境預算控制進行事前、事中及事后控制，從而實現提升環境管理績效的目標。環境預算控制是通過編制和實施相關預算的方式科學確定和合理分配環境收入和相應成本費用、強化對環境資產負債等環境資源及其影響的管理、達到環境效益和經濟效益雙贏的企業管理行為。環境預算是企業規劃和控制環境影響的工具和基礎，也是企業整個環境管理的重要環節。環境預算控制體系作為組織、規劃、協調、執行和考評環境管理活動的體系框架，對企業環境戰略目標的實現及執行效果的好壞都起著至關重要的作用。企業生產經營過程中各種與環境管理有關的活動均須納入環境預算控制中。

1.2企業環境預算控制體系構建動因

1.2.1高質量發展要求經濟高質量發展的根本在于經濟的活力、創新力和競爭力，而這些又都與綠色發展緊密相連。綠色低碳發展是從速度經濟轉向高質量發展的重要標志。改革開放后在追求經濟增長的過程中，一些地區出現了諸如資源高耗、環境惡化等突出問題，為此我國碳交易市場的實踐在制度創新的保障下開始試點。國家發改委于2011年宣布了七個碳排放權交易試點城市。2014-2019年七個試點城市碳交易市場配額成交量從約2000萬噸增長到10282萬噸二氧化碳，年均復合增長率約32%。2021年7月16日全國碳市場正式啟動。表1體現了2021年不同類型交易的市場表現。隨著2020年9月“雙碳”目標的提出，2022年成為中國朝著高質量發展目標邁進極為重要的一年。降碳減排工作的系統化和制度化將進一步對企業產生深遠影響，企業環境預算控制體系的構建成為加速企業綠色低碳轉型的迫切需要。1.2.2資本市場信息披露要求資本市場在注重公司經營狀況的同時，越來越關注其可持續發展能力。我國資本市場相關政策法規演進如表2。世界企業可持續發展委員會出版的《可持續生產與消費：企業界的觀點》也指出：企業應運用生命周期原則于產品設計及服務提供上；會計系統要能將個別產品可能出現的生態負擔進行計算并納入企業決策中；企業應透過EMA系統倡導無偏見的環境績效評價體系，并將其視為企業可持續發展的一部分。在我國，從2021年起《財經》雜志聯合中創碳投每年都會中國上市公司碳排放榜。綜上，來自資本市場中的各利益相關方對企業生態環境改善的外在壓力將迫使企業更加重視環保降碳，構建起企業環境預算控制體系。1.2.3企業成本效益驅動企業發展經濟同時促進環境效益并不矛盾。企業在環保與治理過程中會考慮環境管理的收益或損失，進而尋求效益提升與治污成本之間的平衡點。隨著生態環保要求的趨嚴，企業會越來越重視環保及由此帶來的社會責任問題，將環境預算納入全面預算控制可以充分發揮預算控制的作用，不斷優化環境管理工作，使企業樹立綠色環保的社會形象。

2企業環境預算控制體系構建設想

目前來看，無論是企業的戰略目標還是日常業務預算、資本預算和財務預算等傳統預算內容中，均未考慮環境管理活動及其影響。但面對綠色低碳經濟的發展趨勢，不少企業已感受到環保降碳的壓力，產生了加強環境成本管理、將環境因素納入決策和考核的內在需求。企業環境預算控制是企業全面預算控制體系中亟需重視的部分，必須在傳統預算的基礎上，將環境作為一個重要因素融入到現有的預算控制體系，實現對原全面預算體系的改進和突破。

2.1企業環境預算體系的內容及編制

企業環境預算體系的設計首先應確立一個編制起點。環境預算控制體系應結合國家環保部門對能源使用和環污排放的政策要求及企業自身發展戰略，故應采用戰略目標作為環境預算編制起點，做好本期環境管理規劃和確定環境目標收入和成本，然后把生產經營和資本預算中發生的與環境活動相關的收支等環境預算編入全面預算。企業決策層將環保等因素切實融入經營戰略目標，是開展環境預算控制的前提和歸宿。企業構建了完整的環境預算控制體系框架，并與其他預算進行數據和功能對接，不僅強化了全面預算控制的效能，而且增強了環境管理的力度。企業環境預算體系框架如圖1所示。

2.2企業環境預算控制體系的組織構建

組織保證是企業環境預算控制體系運作和目標實現的前提條件。企業應明確環境預算編制、執行、管理主體并設計相應的組織安排。為了更好地開展環境預算控制工作，其組織體系應采用以自上而下為主線的模式，提高預算控制的效率。具體組織框架如圖2所示。企業在預算管理（編制、審定、監督、協調、信息反饋、考評）組織和執行組織（責任中心）中設立相對獨立的環境預算組織有利于對環境因素及其影響做出更為客觀有效的分析與判斷，從而保證企業環境預算控制工作的合理性和效率性。構建相對專門的環境預算控制組織能保障企業環境預算編制的效率和執行效力。

3企業開展環境預算控制的難點

3.1制定的預算目標缺乏戰略性

傳統的企業全面預算通常以經濟利潤最大化為核心目標，缺乏總體戰略長遠引導性，極易導致短期行為，執行下去會損害有些利益相關者（如社會）的利益。為了實現目標經濟利潤，企業可能會極力壓縮對于履行社會責任及環保降碳等的必要支出，從而損害企業社會形象和長期可持續發展。

3.2環境預算控制組織機構不健全

對污染行業的企業來說，由于嚴重的環境問題及社會的高度關注，環保治理等活動已成了經營活動不可或缺的一部分。完整的預算控制體系及相對獨立的控制組織成為實施環境預算控制的前提條件。而傳統的預算組織體系中并未設置有關環境預算控制的相關組織，為達到責權利明確的效果，企業需要設立相對獨立的環境預算管理組織和執行組織，至少應在現有預算組織體系中增加負責環境管理和執行的專人或功能來落實環境預算控制工作。

3.3環境預算考評獎懲機制不到位

在企業的環境管理工作中，環境預算控制是承接環境管理決策與環境管理績效的關鍵管理機制。但當前不少企業在實施環境預算控制中，其績效考評和獎懲機制又往往是其薄弱環節，這嚴重制約了實施環境預算控制的績效。

4企業實施環境預算控制體系的對策建議

企業通過環境預算控制體系可以系統地規劃和執行環境管理行為，發揮這一管理工具的環保效力，但在實施環境預算控制體系的過程中，必須做好以下工作，才能使其效果更好。

4.1匹配目標，健全組織，促進模式優化與創新

環境預算控制體系在應用初期可能會面臨一定的阻力，這就需要企業提高認識，堅定可持續發展決心，制定具有與總體戰略相匹配環境預算目標，并設立相應的預算管理組織和執行組織切實保證環境預算控制體系的順利實施。同時應完善環境預算控制的運行體系，實現規范化和制度化，促進模式優化與創新。企業高管層更應突破追求經濟利潤最大化的傳統理念，樹立綠色環保低碳意識和社會責任，與各利益相關者達成有效合作機制，引導企業兼顧經濟、環境和社會效益。環境預算控制體系的完善和執行，是綠色低碳可持續發展對環境管理會計領域革新的外在要求，也是企業增強自身競爭優勢的內在需求。

4.2借力于國家政策扶持和市場激勵作用

由于我國民眾、企業的環保和社會責任意識起步相對較晚，所以僅靠企業自覺行為的環保效果還不能立竿見影，況且綠色環保生產經營意味著高技術、高成本、高投入和回收慢等問題加大了企業資金運轉壓力，因此在實施環境預算控制體系時應積極發揮政府和社會的引導作用，借力于國家出臺的環境法規制度政策和獎懲機制，給企業以扶持，尤其要發揮好市場的激勵約束作用，增加企業環保收益降低環保成本，如加大環保降碳的補貼力度，出臺相關綠色產品認證標準，減輕企業環境管理成本壓力，推動企業綠色低碳轉型，為企業環境預算控制的實施營造良好的外部環境。

4.3抓住可持續發展機遇，提升品牌影響力

近年來，資本市場對企業可持續發展能力的重視也凸顯出各利益相關者日益增加的對企業社會責任履行的需求及期望。企業通過實施環境預算控制體系，提升環境管理效果，從而把握戰略主動，實現綠色低碳轉型，增強核心競爭力，將利益相關者共同關注的應對生態環保和資源問題的挑戰轉化為市場開拓和業務發展的新機遇。此外，企業通過實施環境預算控制體系提高綠色環保發展水平，進而同國內外領先企業相對接，更好地參與到共同關注的可持續發展業務中，打造可持續發展的品牌形象，不斷提升品牌影響力。

5結論

當前經濟高質量發展要求、自身綠色低碳轉型的壓力和全社會對環保的關注促使企業必須通過實施環境預算控制管理等制度工具提升環境管理績效。企業應以環境戰略目標為起點，把生產經營和資本性投資中發生的與環境活動相關的收支等納入全面預算，并建立起相應的預算管理組織體系和制度體系，構建起完整的環境預算控制體系框架。當前企業在實施環境預算控制體系中必然會遇到不少問題，必須采取相應對策加以解決。

參考文獻：

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【關鍵詞】工程預算 造價 控制要點 控制措施

眾所周知，在工程項目管理中，造價控制在其中起著重要的作用，同時也是當前工程企業中所關注的重點內容，并且大多數施工企業管理工作人員普遍認為，只要做好工程造價控制工作，就能給施工企業帶來更好的經濟效益。這對工程造價控制而言，預算作為核心標準，更是落實造價成本控制工作的主要憑證。但是，根據當前施工企業來說，在開展造價預算控制工作時，依然存在諸多的問題，這些問題的出現，嚴重影響了工程造價預算控制結果。因此，為了更好的落實工程造價預算控制工作，就要根據不同的問題，提出相應的應對措施，在提升工程造價預算控制質量的同時，才能保證工程造價預算控制結果的合理性和完備性。

一、開展工程造價預算控制工作的主要意義

（一）提升施工企業的經濟效益

在施工開始之前，工程預算是否具備合理性，將會給整個工程預算工作以及施工結束后的價值評估工作的開展帶來直接的影響。當施工規劃工作結束之后，預算工作需要在開展施工工作之前，對施工各個環節所消耗的成本進行預算，進而保證各個施工環節的預算都不得高于規定范疇，并且還要建立預算空間，防止出現預算超支的現象]。根據上述描述，可以實現對施工材料、施工設備、施工能源以及施工人工M用等支出成本進行合理把控，進而將施工成本進行合理的節省下來，這樣不但可以保證工程質量滿足施工要求，同時還能提升施工企業的整體經濟效益。

（二）給后續賬目的整理提供憑證

在施工開始之前落實工程項目預算控制工作，可以給后續施工的交接以及結算工作營造便利條件，并且還能給日后賬目提供憑證。施工企業在完成施工工作后，需要開展工程結算工作，合理規范的工程預算可以把整個工程的全面財務數據進行整理，其中包含了施工過程中產生的各種成本，之后對施工前后的預算與實際成本費用之間的差額進行整理。由于只有在施工開始階段之前開展預算控制工作，才能給結算工作的順利開展提供依據。

（三）保證評測結果的精準性

在開展企業投標競爭工作時，工程預算的合理性將直接影響工程評測結果。當前，大多數施工企業主要是借助企業競標的形式來獲得土建項目，在競爭的過程中，工程預算結果的精準性和規范性是非常必要的，它可以有效的減少企業在施工工作中的消耗成本。而評測結果將體現出施工企業是否可以將這項工程順利的完成。由此可見，施工企業要想將自身競爭優勢進行全面的發揮，在開展預算工作時，就要根據企業實際情況，對涉及的項目進行全面的探究，保證可以做好此工程項目。

二、當前施工企業在開展工程造價預算控制工作時存在的主要問題

（一）工程造價預算編制不合理

作為工程造價預算控制的主體目標和任務，其核心要求就是保證工程造價預算編制結果的精準性和規范性。然而，根據當前實際情況來看，在開展工程造價預算編制工作時，普遍存在的問題就是工程造價預算編制缺少合理性。而使得該問題出現的主要因素有多種，但是，站在總體角度來看，主要分為兩方面因素，一個是主觀因素，另一個是客觀因素。其中，主觀因素主要是指工程造價預算編制工作人員沒有全面意識到預算編制工作的重要性，沒有在自己的權限范圍內做好自身的本職工作，甚至可能是，從而使得工程造價預算編制結果缺少真實性和精準性，客觀因素種類比較多，其中主要體現在當前施工工程規模普遍較大，包含施工項目較多，施工現場具備一定的復雜性，現場調查不充分，從而使得編制難度比較高，也由于以上現象的存在，讓預算編制管理人員在開展預算編制工作時，經常存在失誤現象，進而導致預算編制結果不具備精準性。

（二）沒有做好影響造價預算結果精準性的調查工作

針對當前施工企業來說，在開展工程項目造價預算管理工作時，預算管理工作人員需要做好項目預算摸底調查工作，包括施工現場情況、招標文件、施工圖紙等，防止出現漏項錯項的現象，進而影響預算控制結果的準確性。但是，大多數預算工作人員在開展預算摸底調查工作時，存在少算、漏算項目的現象，這就導致工程造價預算不具備精準性、真實性和完備性，同時也無法將整個工程項目全部的消耗成本進行真實體現，進而使得預算控制在施工管理中喪失了引導效果。除此之外，因為工程施工工期比較長，在進行施工的過程中，施工材料、人工費用等會隨著市場的改變而出現變動，這就要求預算工作人員做好市場調查工作，針對市場中存在的一些不可預測的風險，設有充足的預算空間，從而保證成本預算結果的準確性。但是，大多數施工企業在此環節中，普遍存在諸多的問題，使得工程實際施工成本和預算成本存在較大的差異，進而誤導了施工企業，也給企業的在項目成本管控帶來了一定的經濟損失管理困難。

（三）預算控制工作人員不具備相應的專業能力

由于建筑工程項目造價具備一定的繁瑣性，因此要想保證此項工作結果的精準性，預算控制工作人員就要掌握專業的能力和技能，特別是控制力方面。但是結合當前情況來看，在開展工程造價預算控制工作時，大多數預算控制工作人員不具備相應的專業能力，并且綜合素養普遍偏低，進而使得工程造價預算控制工作無法順利開展，或者編制結果與實際差異較大。

三、工程造價預算控制流程及控制要點

（一）工程造價預算控制流程

工程造價控制主要包含了五個時期的控制，第一個是工程決策時期的控制；第二個是工程規劃時期的控制；第三個是工程招投標時期的控制；第四個是工程施工時期的控制；第五個是工程結束時期的控制。而控制管理具有全員性、全面性、動態性等特性。其中，全員性主要指，在開展控制管理工作時，需要工程所有的工作人員都要參與到其中；全面性主要指，工程造價預算控制工作貫穿在整個工程項目中，從工程決策期間開始，到工程竣工結束，都要實現全程監管；動態性主要指，在開展工程施工時，需要隨時對造價管理的落實過程進行監管，并且找出管理工作中國存在的問題以及不利因素，根據不同的問題，提出相應的應對措施，從而提升工程造價預算管理水平。站在某種含義上來看，開展工程造價預算控制工作的主要目的就是實現對各個施工環節進行全面細致的監管和控制。

（二）建筑工程造價控制要點

根據上述我國現階段建筑工程開展造價預算控制工作中存在的主要問題和流程來看，工程造價控制也含有其核心要點，其主要體現在三個方面。第一，完備的工程造價數據是保證工程造價預算編制順利開展的基礎和條件。要想順利落實工程造價預算控制工作，首先就要進行預算編制。在開展預算編制工作時，需要將工程中全部的項目支出以及成本消耗情況進行評估和預算，而準確的預算和評估離不了工程有關數據的收集和整理，例如，施工設施以及施工材料價格的改動、施工現場環境、施工現場氣候條件等。第二，施工規劃圖紙以及施工工藝是保證工程造價預算控制工作全面開展的前提條件。身為工程造價預算控制工作人員，需要在全面掌握施工規劃圖紙以及施工工藝的基礎上，找出施工規劃圖紙中存在的變更問題，從基礎上防止工程造價超支現象。第三，掌握市場變化情況可以有效提升工程造價預算管理水平。針對工程項目來說，施工材料成本以及施工設備成本在整個工程成本中占據主要的位置，特別是施工材料具備豐富性特點，價格也有所不同.所以，造價工作人員需要對施工信息進行全面的了解，在此基礎上，開展預測工作，進而保證工程造價的合理性和真實性。

四、工程造價預算控制把控措施

（一）保證預算編制的合理性

做好預算編制工作，才能保證工程造價預算控制工作的全面開展。因此，預算編制已經是當前做好造價預算控制工作的重點內容。首先，在開展預算編制工作之前，需要對施工現場進行全面的考察，也就是說，預算編制需要把實際情況當作依據，不得拋開實際來開展造價預算編制工作，在滿足此項要求的基礎上，根據施工現場的實際情況，做好各個環節的審查和調研工作，從而保證預算編制的精準性。其次，開展工程量核算工作。工程量核算作為預算編制控制要素，這主要是由于工程量核算在整個工程項目預算編制中占據著主要的位置，做好其把控工作，可以有效保證預算編制結果的精準性。所以，做好工程量核算的審核工作，根據實際情況合理的選擇核算方式，從而保證核算結合的完整性。

（二）提升造價預算控制工作人員的綜合水平

導致預算控制出現問題的主要因素就是人為因素，因此，提升造價預算控制工作人員的綜合水平是非常必要的。因此，施工企業需要定期對造價預算控制工作人員進行專業知識和技能的培訓，在提升他們專業水平的同時，還能保證預算控制結果的規范性。此外，施工企業還要制定完善的激勵機制，并且將激勵政策和員工的績效掛鉤，通過此種方式，來調動其工作積極性，這樣不僅可以保證工程造價整體工作效率，同時還能提升工程造價預算控制的整體水平。

（三）做好工程預算管理工作

針對建筑工程來說，不但具備分部分項多、消耗材料多、施工工序繁瑣等特點，在開展管理工作時，需要由各個施工環節的工作人員相互配合，特別是施工現場某些狀況如果沒有得到真實的反饋和全面的處理，就會給施工進度帶來影響，一旦施工期限延長，必將會消耗一些不必要的成本。因此，這就給施工隊伍之間的合作性以及各個管理工作人員的專業能力提出了嚴格的要求，在管理的過程中，對管理工作人員的工作流程進行全面監管，防止出現失誤或者處理問題的效率偏低等現象，進而給工程造價預算控制效果帶來不利影響。此外，還要加強施工現場、施工規劃圖紙以及施工變更信息的監管力度，盡量降低工程變更后給工程造價原始預算帶來的影響，引導項目變更朝著經濟效益實惠的趨勢發展，做好項目的追蹤工作，進而保證工程造價預算的合理性。

五、結束語

總而言之，結合實際情況來看，在開展工程造價預算控制工作時，總是會存在諸多的問題，例如工程造價預算編制不合理、沒有做好影響造價預算結果精準性的調查工作、預算控制工作人員不具備專業能力等，這些問題的出現，嚴重影響了工程造價預算控制水平。因此，要想保證工程造價預算控制工作的全面開展，預算控制工作人員需要全面掌控工程造價預算控制的核心以及重點，通過采用保證預算編制的合理性、提升造價預算控制工作人員的綜合水平、做好工程預算管理工作等方式，來提升工程造價預算控制管理水平。從而推動我國工程造價領域穩定的發展。但是由于筆者資歷有限，如果本次研究存在些許不足，還望同行業者不吝賜教。

參考文獻：

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[2]葉雨農. 建筑工程造價預算控制要點分析[J]. 中外企業家，2016，（20）.

[3]靳慧霞. 建筑工程造價預算控制要點及其把握分析[J]. 建材與裝飾，2015，（49）.

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關鍵詞：電力企業；預算管理；集約管控

一、電力企業預算管理的重要性

加強預算集約管控，充分發揮預算管理在企業管理中的統馭作用，加強預算管理的調配力和控制力，加強預算考核與績效評價，強化預算編制、控制和分析，通過與業績考核和同業對標工作的配套聯動，使財務預算的科學性不斷提高，對企業資源的優化配置能力不斷增強。

二、預算管理存在的問題

1、預算管理流程尚需優化完善

財務預算與業務預算及綜合計劃的關系尚未完全理順，跨專業、跨部門的流程銜接還不夠順暢，前端業務環節在預算編制和執行控制中的支持度、參與度需進一步提高。

2、月度現金流量預算管控尚待加強

月度預算的準確度不夠高目前月度現金流量預算編制與項目或業務預算的關聯主要是依靠人為判斷，預算編制業務信息的及時性、準確性、規范性不足，現金流量分類有待進一步細化。月度現金流量預算與融資計劃的銜接尚需加強。

3、預算信息化管理需要加強

預算、控制功能尚待規范應用；與財務管控其他模塊需進一步集成融合。

4、預算分析手段需要改進

對預算執行情況的監控相對滯后，預算分析局限于財務層面，沒有與業務事項建立緊密的銜接關系，預算分析對經營決策的支撐能力需要提高。

三、加強預算管理的主要做法

1、推行“大預算”管理模式，優化預算配置。

積極探索計劃預算體系創新，建立“大預算”管理模式，企業預算管理在原成本費用預算管理的基礎上，應建立覆蓋企業收入、費用、資金、工程等各個領域的完整的全面預算體系，突出資金預算的核心地位。推進計劃和預算的統一性、協調性和科學性，實現企業上下“一盤棋”的計劃管理格局，實現了科學主導編制計劃，增強了預算的管控能力。重視電網規劃，將成本效益原則納入電網發展思路中，強調“優化投資、講究效益、持續發展”，綜合考慮電網發展的協調性、有效性，在編制電網滾動規劃時，全面評估地區電網規劃項目全壽命周期的投入產出。

2、加強組織制度建設，完善全面預算管控體系

進一步優化預算管理組織架構，完善了《預算管理委員會工作規則》，加強組織領導，提升預算管理的科學性與權威性。有效搭建業務預算管理制度體系，通過制度來規范行為，充分發揮專業管理部門職能作用；建立了事前有標準、事中可控、能控、事后監督的制約機制，構建起結構合理、基礎堅實、支撐有力的全面預算管理體系。

3、加強項目儲備庫建設，實現財務預算與業務計劃有機融合

推動業務部門嚴格執行項目儲備制度，充實項目儲備規模，加強項目庫管理，確保項目儲備規模不低于年度預算的120%，為科學提報業務需求、合理安排資金奠定基礎。結合前端業務部門儲備項目計劃，通過項目集成，完成業務預算編制。完成財務系統與項目、物資、人資的集成，實現財務系統與基建管控模塊、生產管理系統、合同管理系統的數據共享。

4、強化財務集中管控，深化現金流量預算精益化管理。

全面推進月度現金流量預算精益化應用，應用月度預算與資金計劃和資金支付的集成，對現金支出“按月逐筆”細化控制。將各項收支預算從旬細化到日，并與月度預算執行情況考核通報制度相結合，實現按日進行預算控制。

（1）實現與業務管理的全面融合。擬將項目進度管理與資金支付進度管理統一起來，建立項目進度與現金流量支出預算的關聯關系，以便為月度項目預算編制提供準確數據；以年度總預算的分解預算為基礎，全面統籌安排業務預算，合理控制各類業務的均衡發生，提高現金流量預算與前端業務管理的集成度；

（2）提高現金流量預算的精細度，根據管理需要在做好現金流量預算編報的基礎上，按照月度現金流量預算將各項支出細化到日，提高現金流量預算精度，使預算支出進度與資金支付曲線更為吻合，提升月度現金流量預算編制的準確率。

5、資金支付平臺有機銜接，實現閉環管理

根據實際業務要求，實現按明細項目進行控制執行，資金支付業務類型與月度現金流量預算類型一一對應，填報部門與責任中心一一對應，所有付款業務需關聯預算發起申請，進一步強化月度預算對業務部門支付限額的剛性控制，當申請金額大于預算時，系統警告不得付款，實現無預算、超預算不得付款。

6、加強預算執行與監控

從業務源頭嚴格預算控制，通過ERP系統、財務管控模塊將預算控制功能部署至各項業務發起系統中，在業務發生的源頭在線實時進行預算控制，實現預算控制關口前移。

預算控制方式包括單個科目剛性嚴控、多個科目匯總值剛性嚴控、柔性警告，對不同會計科目、不同業務類型施行有差別的預算控制方式，同時滿足不同業務精細化管理的要求。構建“全方位”集成控制平臺，提升預算執行效率為實現預算對業務的全方位控制，優化預算控制手段，以提高預算執行的剛性。

7、加強預算分析，提升管理水平

針對公司經營過程中熱點、難點問題進行專題分析。從財務出發延伸到經營過程，側重于分析經營活動中存在的薄弱環節，有針對性的提出改進策略?？陀^的分析了公司的經營現狀和發展趨勢，深入研究制約經營效益提升的關鍵因素，找準外部約束條件和內部管理短板，制定切實可行的整改方案。根據診斷分析結果，落實增收節支、降本增效的具體措施，推動經營效益和發展能力持續提升。

四、主要成效

1、形成“全局一盤棋”的計劃預算管理格局。

將所有的計劃項目全部納入預算管理，統籌安排項目資金渠道，做到計劃和預算的完整、統一，實現計劃和預算有效銜接。

2、項目計劃的投資效益明顯提高。

“大預算”管理模式優化了公司投資規模，既提高了項目計劃安排的科學性，也提高了資金的利用效率。通過項目儲備與預算銜接，深化細化項目預算編制和執行控制，有效提升投資項目的科學決策水平和預算管控能力。

3、實現了財務成本與生產作業之間的有效關聯。

將成本管理向生產各個層級延伸，提高了生產一線人員對成本管理工作的參與度，提升了成本標準的精益度。同時，以ERP系統為載體，實現了財務直接參與生產經營作業管理，實現了從單純的生產成本管理延伸到電網資產整個壽命周期的成本管理。

4、月度現金流量預算管理主要成效。

提高了現金流量預算管理的效率，促進預算控制關口前移。通過財務管控與業務系統間的信息集成，改變了以往手工錄入的方式，增強了預算編制的可靠性，并實現月度預算控制資金支付，增強了預算的剛性控制作用。

5、預算集成控制平臺主要成效。

通過信息化的預算集成控制平臺，實現了對業務預算的流程控制和精益控制。預算控制重心不僅是損益成本控制，更強化了資本性項目的過程控制；預算控制環節從財務結算延伸至計劃立項、物資采購、工程建設等前端業務，在業務發生環節實施事前、事中、事后的全過程成本管控。（作者單位：國網遼寧省電力有限公司阜新供電公司財務資產部）

參考文獻：