銀行風險防控范文

導語：如何才能寫好一篇銀行風險防控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

當前銀行不良貸款工作中存在的問題

信貸風險管理是當前國有商業銀行風險管理的核心,風險理念和行為偏差是導致不良信貸資產形成的重要原因。強化貸后管理不僅是完善信貸管理的一項基礎工作,而且也是控制風險、防止不良貸款發生的重要一環。信貸業務從發生到結束是一個過程,貸后管理就是要在保證資金用于規定用途的基礎上,跟蹤客戶所在行業、上下游和客戶自身經營情況等的變化,及時發現問題,有針對性地提出解決措施,防患于未然,減少損失甚至避免損失。

第一,部分經營機構和客戶經理對加強貸后管理的認識仍然不足,思想上仍然存在“重貸輕管”的現象。一旦項目獲得審批通過,貸款發放后,隨著向客戶收取的各項中間業務收入已經到賬,部分客戶經理就會如釋重負,思想上放松對貸款的進一步管理,無非是形式上的貸后檢查報告、資產清分等工作,對客戶的后續生產經營、財務狀況、資金使用和回籠狀況缺乏深入了解,直至有些客戶出現還款困難或其他違約行為時才引起警覺和重視,但到這時為時已晚。

第二,貸后管理的手段不夠,對風險處置的應變措施單一。處理風險的最終目的是成功回收銀行貸款本息,貸后管理的各種手段均是為這一目的服務。但對于部分已暴露出風險隱患的客戶,由于客戶貸款尚未到期,客戶尚在正常經營并按時支付銀行貸款利息或分期還本,商業銀行由于缺乏有力的處理手段,往往只能夠采取風險預警、凍結客戶未使用授信額度、關注客戶經營情況、逐步壓縮退出等手段,往往要等到客戶發生實質性違約行為時才能采取訴訟、處置資產等法律保全手段,然而往往等到那時客戶已無力償還全部債務,即使采取了相應措施也會造成部分損失,同時也會增加銀行的經營成本。

第三,貸后管理的體制還有待進一步理順。目前,商業銀行已建立了風險管理體制的“三道防線”,但歸根結底能夠發現和暴露客戶風險隱患的應該是直接接觸客戶的一線經營部門,但由于經營部門出于經營考核等因素考慮,有時很難主動暴露風險。“二道防線”中的風險管理部門、審計部門在業務檢查中往往也只能采信于客戶經理反映的情況和數據,因此即使每年有大型的貸后檢查或審計活動,也難免會對客戶的風險掛一漏萬。

第四,決策失誤導致不良貸款增加。主要表現在:管理層在制定壓縮不良資產工作的方針、工作策略時,經營發展思路產生扭曲,或因片面強調壓縮不良、防范風險,以致喪失了發展機遇,丟失了市場份額;或因對處置不良資產重要性的認識不足,在人、財、物上投入不夠,喪失了處置良機;在不良資產的認定上出現失誤,沒有按章操作、科學界定,得體決策,導致不良率偏離正確水平;在不良資產處置方案的選擇上,不是進行科學決策,而是憑借經驗或想當然、拍腦袋決策,人為導致損失率加大。

第五,對信貸退出機制認識不清。主要表現在由于長期沿用以下不良貸款率、不良貸款絕對額控制指標,并對指標進行考核為主的管理方式,使部分行為表面上的數字好看,過于注重發展速度,忽視了企業發展的質量,有的甚至不惜采取盲目壘大戶方式掩蓋行業、企業的真實狀況,錯過了信貸退出的最佳時機。大多數人認為,實施信貸退出會影響業務的發展,導致企業存款減少,客戶遷移、結算量下降等等。正因為受短期利益的驅動,缺乏前瞻性,不愿及時地從一般的客戶中適時退出,因此導致目前不良貸款居高不下。

商業銀行應大力培育健康風險文化

當前,我國經濟發展的基本面沒有改變,但國際環境中不確定、不穩定的因素增多,國內經濟運行中的一些矛盾也比較突出,保持經濟平穩較快發展面臨的挑戰和困難增大。因此,商業銀行要通過合規經營、健康的風險文化是做好各項工作的根本。

合規經營和風險文化是一種習慣,能夠影響員工按照某種思維和方式去思考、解決問題。在合規經營和風險文化的建設上,必須持之以恒,以理念同化人,以制度約束人,以文化培養人。商業銀行要結合工作實際,營造良好的適合風險文化生存發展的內部環境,把全行的風險文化建設好。從宣傳上加大力度,把先進的風險管理理念、技術和經驗,滲透到每個崗位和每個流程環節,提高員工理性思維和理,培養員工良好的習慣。從制度上加大力度,根據當前經濟和金融發展形勢,結合全行發展狀況,進一步優化完善信貸管理全流程的規章制度,保障業務健康發展。從執行力上加大力度,尤其要強化各級行領導的執行力,進一步嚴肅紀律,加大違章違規處罰力度,切實強化制度執行力;歷史遺留問題不及時暴露的,或因此貽誤處置時機的,不但要追究歷史當事人的責任,也要處理現有當事人員的責任。

高度重視和關注系統性風險。銀行系統性風險是由銀行業外部沖擊造成的風險,主要包括信用風險、利率匯率風險和國家風險等。引發系統性風險的一個重要因素就是銀行外部宏觀形勢的變化,這是銀行不能控制和影響的,也是商業銀行要重點跟蹤和研究的。系統性風險是影響銀行可持續發展的關鍵所在。如何科學安排好自身的發展目標和業務結構,在可承受的風險范圍內獲取長期穩定的價值回報,這是全行亟需解決的問題。

過去我們一直處在經濟高速增長的環境中,有很多風險和問題被暫時掩蓋住了,對系統性風險的認識普遍不足,研究也很不夠。因此,當前極其復雜的風險環境,迫切需要商業銀行加強風險分析,積極研究對策。要緊緊圍繞結構調整,密切跟蹤宏觀經濟中誘發系統性風險的關鍵性因素,比如宏觀經濟走勢、政策法規變化、產業結構調整、環保和節能減排、資產價格波動等等。

在防范風險方面還要將實地調查與有關信息系統相結合。從第一筆信貸發放后開始,至少每季度實地檢查一次。由于客戶經理日常工作比較繁忙,當遇到貸款發放日期較為集中、尤其是貼現業務數量較多的時候,很難及時為每筆信貸業務作貸后檢查并撰寫檢查報告。因此在工作中,應建立行領導聯系重要客戶制度、掌握客戶潛在金融需求的同時,也對企業的生產經營情況、貸款資金使用情況等進行了解,使市場營銷和貸后管理融為一體,提高工作效率。貸后管理是一項系統工程,涉及全行上下和多個部門,因此必須在明確各部門職責的基礎上,形成齊抓共管貸后工作的新局面。在做好對所有客戶貸后管理的基礎上,進一步突出重點,建立起“權責統一、重點突出”的貸后管理體系。建立分層次貸后管理制度,一是加強對跨區域集團客戶的貸后管理。這部分客戶占用貸款多、管理難度大,一旦出現風險,將對全行的經營產生較大影響;二是要加強限制行業客戶的貸后管理,對國家限制行業的客戶,采取有效措施,密切監測客戶的經營變化情況,防范和化解信貸風險;三是加強對關注類貸款的管理。這部分貸款存在一定的潛在風險,客戶信用風險隨時有可能顯現,通過加強貸后管理,提高風險預警能力,防止形成新的信貸風險。

當前對商業銀行貸款工作中的防范對策

一是要建立風險預警機制,增加風險管理的前瞻性。信貸風險管理能否成功關鍵在于早期發現隱患并及時采取防范措施,因此,加強信貸風險的預警工作是銀行提高信貸資產質量、改善經營管理狀況的重要途徑?，F階段信貸風險管理工作對貸前調查,項目備選上的風險預警還是個空缺,還沒有一套系統的、全面的、科學的貸前風險預警指標體系。因此,我們應積極地建立一套嚴密的、先進適用的信貸風險預警體系,努力改變傳統管理模式下的風險判斷表面化和風險反應滯后的狀況,加強風險搜索的系統性和準確性,并對風險的波動趨勢作前瞻性的而不是事后的判斷,爭取風險管理工作的主動性。在此基礎上,建立健全信貸風險預警制度,提高信貸風險管理的科技含量。

篇2

防范金融風險是全面建設小康社會的三大攻堅戰之一，銀行作為金融行業的重要組成部分，銀行的風險防控對維護金融穩定起到了重要作用。而良好的黨員隊伍的建設對提高銀行員工的風險防控意識發揮至關重要的作用。

黨員隊伍作為黨建工作的執行者，直接影響銀行風險防控工作的質量和效率，在實際的工作中需要將理論與實際工作相結合，嚴格規范管理制度，使黨員在工作中充分意識到風控工作的重要性，長期有效的黨建工作是銀行金融風險防控順利開展的重要保障。

黨員在樹立正確的銀行風險意識的同時，也要做到與時俱進。隨著科學技術的不斷進步，金融風險的種類也在不斷的變化。如果黨員隊伍缺乏先進意識，僅限于原有風險的防控，就會對新風險缺乏必要的防控措施，導致實質性風險的發生時，銀行沒有健全的應對計劃。

所以，提升黨員隊伍的綜合能力，充分發揮黨員的帶頭作用，對銀行金融防控十分重要。黨員應積極主動學習銀行相關的業務，熟悉規范的業務操作流程，知曉業務辦理過程中的風險點。在風險防控過程中，可以采取適當的鼓勵機制，有效增強黨員的責任意識和先鋒模范意識。與此同時，對于不積極、缺乏責任意識的行為也要采取適當的批評教育。有獎有罰，強化黨員隊伍，有利于銀行風險防控的順利開展。

銀行需要充分認識黨員隊伍建設對于風險防控的重要性，并充分發揮黨員的積極帶頭作用，從而有利于銀行長期健康的發展，為全面建設小康社會的目標而努力奮斗。

篇3

在《新巴塞爾資本協議》中，操作風險與信用風險、市場風險并列為金融機構面臨的三大主要風險，并被納入資本充足率的計算框架中，這表明操作風險已引起監管機構的重視。根據《新巴塞爾資本協議》的定義，操作風險是指因操作流程不完善、人為過失、系統故障或失誤及外部事件造成損失的風險，它包括了內部欺詐、外部欺詐、就業政策和工作場所安全性、客戶及產品和業務操作、業務中斷或系統失敗、內部流程管理等風險。本文所指的會計營運風險，貫穿于銀行整個業務運作的過程，即受理業務、交易處理、會計核算、資金清算等各個環節必然涉及的人員、流程、系統、外部事件等風險因素，這也正是操作風險的誘因。因此，會計運營工作處于操作風險防范的第一線，對保證各項業務正常開展和維護銀行資金安全起著極其重要的作用，是防范操作風險的重中之重。在巴塞爾委員會某次全球性的針對營運操作性風險的調查中，參加調查的銀行共報告了47029件損失超過1萬歐元的風險事件，在一年中每家銀行平均發生528起風險事件，足見營運操作風險的普遍性和重要性。我們也可通過近年來發生的一些案例對營運風險進行分析。

（一）2009年，寧波銀行上海分行因柜面人員對于無授權人員提交的開戶資料未進行認真審核，導致該行客戶前程石化公司預留印鑒被調換，并開立票據盜劃資金2751萬元。這一案件主要反映了會計營運中的外部欺詐風險和流程風險，由于銀行工作人員在進行業務操作時未嚴格核實經辦人身份，輕信其各種借口而被詐騙，而且銀企對賬流程滯后，大額資金支付時未能及時提示客戶。

（二）2006年，中國銀行黑龍江雙鴨山市某支行銀行內部人員與企業勾結，向上級行謊稱作廢而截留空白票據，在兩年間開出96張銀行承兌匯票，先后貼現資金達9.146億元。在這一案例中，該行會計營運的內控措施已經完成喪失，支行行長伙同匯票保管員、印章保管員等5人共同參與作案，上級部門檢查監督機制形同虛設，暴露了會計營運風險控制的缺失和會計層級管理體制的缺陷。

（三）2009年，瑞士銀行雇員未經授權進行違規交易，致使客戶損失4200萬美元，該部門負責人和三名員工在長達兩年的時間內，每天進行50多筆未經授權的外匯和貴金屬交易均未被發現，反映出該行的內控制度和交易核算系統都未能體現出有效的授權管理，對重要崗位人員的監督不到位，風險預警機制失靈。以上案例雖然不能涵蓋所有的會計營運風險，但是具有一定的代表意義，在引發會計營運風險的諸多因素中，人員操作失誤或故意欺詐、制度流程執行不力所引發的風險占據很大一部分。

二、目前農業發展銀行會計營運風險防控中存在的問題

由于政策性銀行的業務范圍所限，農業發展銀行只有對公業務而無零售業務，與商業銀行的社會公眾客戶層次繁雜、人數眾多相比，農發行會計營運風險主要集中在企業結算和資金清算等方面，具有金額大、政策性強的特點。2005年農發行綜合業務會計應用系統將全國各分支機構的數據全部集中到總行數據中心，實現了全國各分支機構集中聯網、所有會計數據集中處理，強化流程和內控制約管理，并建立了“兩地三中心”災備系統，5年以來會計業務運營平穩，未發生較大的營運風險。但是，農發行在會計營運風險控制方面仍存在一些問題，可能會帶來風險的隱患，以江蘇省分行為例，根據省分行內部監督委員會報告，2010年各類檢查督導共發現會計營運操作方面的問題82條，其中產品和業務操作問題36條，占43.9%；流程管理問題25條，占30.49%；內控制約問題19條，占23.17%；系統處理問題2條，占2.44%，均未發生事實風險，也未發生內部欺詐、外部欺詐風險，但通過對這些營運操作因素進行歸納、分析，可發現以下幾個方面的問題：

（一）層次復雜的會計管理模式不利于會計營運風險的控制

農發行綜合業務會計應用系統投入使用以后，各分支機構的會計業務數據均存儲在總行數據中心，總分行可以直接掌握各支行的營運情況，總分行對會計營運風險的管理滲透能力顯著增強。但在會計管理上仍沿用長期以來總行、省分行、市分行三級管理、縣支行一級運營的模式，防控營運風險的辦法規定仍需要層層傳遞、培訓和督促落實，各地區管理水平和執行能力的差異也導致貫徹的效果不同。因此，這種復雜的管理層級與會計營運風險主要集中在基層支行的特點不相適應，導致營運風險防控的直接性和滲透力不強，效率不高，一些低技術含量的操作問題屢查屢犯，以前年度檢查發現的問題仍有發生。

（二）基于數據集點的會計營運風險控制體系不夠完善

目前農發行已利用現代信息技術實現了會計數據大集中，相對于傳統的會計營運風險控制而言，會計系統能夠自動檢驗賬務平衡，總分賬戶始終相等，系統還能夠對現金、轉賬業務的記賬順序，賬戶是否透支，各柜員錢箱重要物品是否相互制約分離等進行檢查和控制。這種模式使會計營運風險控制的重點相應發生了變化，例如綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復核、出納相互制衡的業務變為綜合柜員單獨完成，IC卡和密碼成為內控重要手段，農發行縣支行會計部門人員較少，大多數只按照內控的最低人員要求配置2名主管、3名柜員，一旦內控監督制度不健全或執行不力、綜合柜員風險意識淡薄，很可能產生一人多卡、違規代班等操作風險，類似這樣的操作實務差錯占比較高，但目前對于防范這種數據集中下的會計營運風險，還在很大程度上依賴于常規檢查等傳統手段，營運風險控制部門大多數通過事后交易資料來判斷實時風險，對實時監控的利用力度不夠，還未形成更加可靠、完整的營運風險預警和監測體系。

（三）尚未建立依托于科技手段的事后監督系統

會計營運風險具有分散性的特點，會計業務的各個操作環節都具有風險點，但目前農發行對于這些營運風險點的事后監督還主要依賴于人工審核傳票、勾對流水、核對登記簿和報表等，事后監督的效率低下、成本較高、效果不明顯，無法全面覆蓋各營業機構的所有會計業務，也無法實現風險導向和流程導向的有效監督。上述內部監督委員會的報告也只能反映上級行檢查發現的問題，尚未建立一個完善的數據庫系統，通過程序全面自動地監測、記錄、分析各營業機構的會計營運風險問題。

三、農業政策性銀行會計營運風險防控體系的構建

農業政策性銀行會計營運風險的防控體系應在完善會計組織結構的基礎上，涵蓋事前、事中、事后的監控，建立事前預警風險操作、事中監控實際操作行為、事后監督核算結果的完整體系，輔以完善的日常監督秩序、內控制度、評價反饋機制等，從而實現全方位、全過程的風險控制。

（一）推行扁平化管理，提高總行對營運風險的控制能力

農發行綜合業務會計應用系統中的業務數據和信息資源高度集中，總行可以通過后臺數據中心掌握各分支機構的會計營運情況，分支機構的會計核算職能已經簡化，成為分布在不同地區的業務延伸柜臺。因此，總行今后可以根據營運風險管理的實際需求，在完善有關管理規章制度的前提下，推行會計扁平化管理，減少營運風險的管理層次，提高總行對營業機構的控制能力，弱化支行負責人的行政管理權力對業務操作的影響，這樣不僅有利于提高防控營運風險政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負責人行政權限引發的道德風險，減少內部欺詐的可能性，也能使支行的精力更加集中于客戶服務、營銷和維護，以及金融產品的咨詢和銷售。

（二）實行前后臺分離，實現標準化流程作業

目前農發行每個縣支行都需要設置2名負責業務事項授權、監督的主管，3名綜合柜員之間印、證、機相互分離制約，“麻雀雖小，五臟俱全”，即使業務量不大，相應的崗位、權限、控制、人員都要配備到位，會計營運監督的成本較高，而且有可能產生“一手清”、內部欺詐等風險。隨著OCR（數據影像識別）技術的廣泛應用，極大縮短了網點間的時間和空間距離，會計營運風險監控的集中程度加強，目前一些銀行同業已經實行了前后臺分離，如民生銀行建立了3個區域后臺處理中心，進行票據、單證處理和集中清算；工商銀行的票據營業部由總行直接負責管理；花旗銀行在亞太地區設立了現金管理及收付處理中心、貿易處理中心、電子服務中心三個集中業務處理中心，并引入了IS09000標準質量控制、6西格瑪全面質量管理，實現了風險管理可控化和質量控制標準化。今后農發行可以逐步改進流程管理，前臺主要負責會計業務的受理，后臺實現大額、重要業務的集中授權或遠程授權，部分業務的集中審批，非實時易的集中處理，使各崗位接觸的業務趨向單一，只是流水線上的一個步驟，有效規避個別人操縱整個業務流程的風險。

（三）建立會計營運風險事前預警系統

綜合業務會計應用系統后臺數據中心可以提供豐富的賬務和交易核算信息，完全能夠作為營運風險監控的數據來源，還可進一步細化、深化明細核算內容，將各類手工登記簿、統計臺賬納入明細賬務核算體系，增強系統對數據、流程的分析比對能力。在目前綜合業務會計應用系統對異常信息自動生成稽核清單的基礎上，應進一步增強這種稽核預警功能，利用系統的后臺接口開發會計營運風險的預警系統。一是在內部控制方面，預警系統要能夠實時對會計操作信息進行跟蹤分析，通過事先設立多種預警模型，自動分析和判斷會計操作是否符合內控制度，各類賬表和登記簿、臺賬勾稽關系是否正確，錄入要素是否齊全、合規，往來賬戶是否配對相符等，實現對約時入賬、協定存款日終自動轉賬、結算收費、以貸收貸、以貸收息、利息應收盡收等的控制和判斷，對各類異常操作和處理予以自動留痕，對重要日志進行記載備份，進一步提高營運風險監控的質量、效率和自動化程度，從而將監測的重心前移到操作環節，充分利用系統自動發現違規操作行為，降低會計操作風險。在會計監督方面，預警系統要具備豐富的數據分析工具，提供盈利能力指標、營運能力指標、資產質量指標、財務比率、風險控制、客戶關系等非貨幣性信息，生成各類統計分析報表，形成完整的分析監測體系，為審計部門、信貸管理部門和領導層提供詳盡的監督和決策依據。

（四）會計營運風險事中監督的重點轉向柜面實際操作

目前農發行會計核算系統通過授權控制、賬務平衡、密碼控制等功能，在一定程度上能夠自動限制部分違規的營運操作，因此，會計營運風險防控的重點應轉向系統程序無法控制的環節，即會計營運安全在基層行主要轉化為實際操作風險，必須利用遠程監控、交易監視和現場檢查監督等方式予以控制。一是資金支付環節，綜合業務系統與支付系統直聯以后，計算機要求會計主管兩次授權后方可匯出資金，風險防控的重點轉變為會計主管是否將錄入信息與匯款憑證進行認真核對，防止授權流于形式，其他類型的業務授權也應遵循這一要求。二是在重要單證和重要物品的管理上，綜合業務系統采用錢箱的管理方式，每個柜員錢箱中保管的現金、重要單證和重要物品與現實中的實物一致，并自動檢查印、證、機是否三分離，因而風險防控的重點轉變為錢箱與實物的核對，以及實際操作中印證機是否符合內控要求，有無混管混用現象。三是在崗位制約方面，綜合業務會計應用系統對操作員身份認證采用了IC卡、密碼的管理方式，并設定柜員的業務范圍和權限，風險防控的重點轉變為IC卡的使用和保管是否規范，密碼是否嚴格保密，有無一人多卡、互知密碼、隨意放置IC卡等現象。四是在賬務處理和維護上，總行后臺中心自動完成標準賬戶設置、科目維護、利率、折舊率的維護，統一進行存貸款批量結息、計提折舊、報表生成等工作，風險防控的重點轉變為標準賬戶的核算內容是否準確，手動單戶結息、手工計提折舊、錯賬調整等特殊性賬務是否正確無誤等。總的來說，如果離開對實際會計營運操作的嚴密監控，那么系統程序的自動控制將會形同虛設。

（五）實行會計集中事后監督

可設置獨立的事后監督中心，實現事后監督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統自動審核模式的轉變。集中事后監督中心的主要任務是檢查前臺業務處理的真實性、合規性，校驗會計核算結果與原始憑證錄入的準確性，監督各項規章制度的執行情況，防范重大差錯、事故和經濟案件。通過將各營業柜面的事后監督工作集中起來，保證會計業務辦理和監督的嚴格分離，盡可能利用系統自動控制審核標準和流程，建立統一監督標準、統一控制風險、客觀考核、問責嚴格的集中事后監督系統，增強事后監督對前臺柜員的約束力，促進柜員提高合規操作的自覺性。集中事后監督將改變目前每個營業機構均需配備事后監督人員，會計風險監督點多面廣、監控難度大的現狀，使營業機構從繁雜的傳票審核工作中解脫出來，加強日常業務的事前和事中監督，達到合理配置資源、提高風險防范能力的目的。

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關鍵詞：商業銀行 會計內控風險 防范解析

隨著經濟建設速度的加快，我國銀行業也得到了很大的發展。目前，我國金融體制改革的力度不斷加大，資本市場的開放程度不斷加深，各種新式的金融產品不斷推出，商業銀行面臨的金融風險越來越復雜，這些都給商業銀行的內控工作提出了較高的要求。在商業銀行的金融風險中，會計內控風險已經成為了商業銀行需要重點防范的主要風險之一。本文將對目前我國商業銀行面臨的會計內控風險進行分析，探討風險產生的原因，研究針對會計內控風險進行防范的措施，希望為我國商業銀行的更好發展提供幫助。

一、我國商業銀行會計內部控制工作存在的主要風險

有效的會計內部控制對于防范商業銀行發生金融風險具有重要作用。目前，我國商業銀行的會計內控工作還存在一定的問題，具體表現為以下幾個方面。

（一）商業銀行會計的內控條件有待完善

商業銀行會計內控工作的質量是銀行會計管理水平的重要體現。良好的會計內控工作對于商業銀行的組織文化、管理工作、經營效果、人事管理都有良好的制約作用。目前，商業銀行的會計內控條件還不夠完善，具體表現為以下幾點。商業銀行會計職位設置的合理性有待提高，例如有的銀行為了對成本進行更好的控制，沒有經過調查就盲目的縮減人員編制，造成員工的工作強度加大，從而增大了會計風險發生的幾率。另外科學合理的崗位設置也能起到互相制約的作用，從而減少銀行資金隱患。會計人員的業務操作規范程度還有待提高。標準的業務操作規范是保證商業銀行各項工作順利展開的前提。目前，有的銀行對業務操作規范沒有引起足夠重視，甚至經常出現違規操作情況，這給商業銀行的發展埋下了安全隱患。

（二）商業銀行會計內控制度的執行力有待提高

在商業銀行的經營活動中，良好的會計內控制度的執行力是保證內控工作全面落實的根本，而當前在商業銀行中，內控工作的執行力度不夠，而一旦執行力不足將很可能導致會計風險的發生。具體來說有以下表現。對于會計內控制度的重視程度不夠。例如，有的商業銀行管理層只是在相關領導部門進行檢查時，才開始加大對會計內控的重視，而在平時的工作中，對會計內控工作比較忽視。另外，對于會計內控工作的不重視，也造成了會計內控制度的更新不及時，導致內控工作出現混亂。銀行的業務操作平臺對于商業銀行業務的控制力度不夠。隨著信息化技術的發展，目前電子技術在商業銀行的發展中起著越來越重要的作用。但由于網絡技術革新較快，有的商業銀行的信息化支持力度不夠，導致業務操作平臺的有效性受到影響，對于銀行的全部會計業務沒有形成有力的控制，從而造成會計內控風險的出現。

（三）商業銀行會計內控的監督評價機制不夠健全

目前，商業銀行會計內控工作的監督機制不夠健全也造成會計內控風險的主要原因。例如，有的商業銀行對于短期利益非常重視，沒有從會計內控工作的整體角度去把握，忽略了銀行的長遠發展。同時在會計工作的監督和檢查方面更多的只對具體問題進行關注，造成一定的制度缺失現象。另外，有的商業銀行對于會計內控工作的制約機制還不夠完善，導致對金融風險的發現能力減弱，從而造成重大的經濟損失。

二、我國商業銀行會計內控風險產生的原因

我國商業銀行的會計內控質量對于保證銀行各項工作的全面進行具有重要作用。針對上文論述的商業銀行產生的會計內控風險進行分析，發現造成上述風險產生的原因主要有三點。由于會計內控工作不能帶來直接的經濟效益，因此有的商業銀行管理層缺乏對會計內控工作的重視，造成重效益輕管理的局面。在會計內控工作中，更注重事后處理和檢查工作，而忽略了事前、事中的控制和監管。會計內控人員的綜合素質有待提高，伴隨科技的發展，會計電算化的程度日益加深，同時金融創新的力度也不斷加強，這給銀行會計人員的工作提出了更高的要求，如果沒有及時的做好知識更新工作，會導致員工不能很好的適應銀行的業務要求，從而造成會計內控風險。

三、商業銀行針對會計內控風險進行的防范措施

（一）完善商業銀行的會計內控體系

在商業銀行的經營管理活動中，完善會計內控體系對于防范會計風險具有非常關鍵的意義。具體來說，商業銀行可以從以下方面加強會計內控體系的工作。在決策、執行和監督方面形成良好的制約體系，建立具有層次性的內部監管系統，確保事前、事中和事后控制之間形成良好的互補機制。嚴格按照以風險為導向的內控原則對商業銀行的會計管理制度進行梳理，要確保相關規定的科學性和層次性，同時對于國家出臺的新制度要進行關注，并根據商業銀行的實際情況進行更新。在商業銀行全體職工中牢固樹立制度至上的觀念，在平時的會計活動中，嚴格按照制度進行業務操作，從而有效防止會計內控風險的發生。

（二）加強對會計內控風險的控制力度

商業銀行要建立有效的風險管理責任制度，并在此基礎上加大對會計內控風險的控制力度。

1、建立風險管理責任制度

風險管理責任制度指的是通過明確的責任追究鏈條，對發生的會計內控風險進行責任的認定和追究工作。商業銀行要確保將員工的利益和會計風險防范工作之間建立有效的聯系，從而保證問責制度的實現。

2、對商業銀行現有的會計風險管理工作進行梳理

由于商業銀行的金融業務更新力度較快，因此會計內控管理工作要保證與時俱進，要對具體的金融業務進行風險考量，做好對風險重點的防控工作。另外可以對商業銀行不同的業務進行等級的劃分，并根據等級采取對應的授權模式，從而提高對會計風險的防范能力。

3、建立有效監管機制

通過視頻和系統監控相結合的方式保證會計內控工作的質量。例如，在對銀行網點進行內控監管時，可以在系統在線監測方面尋求突破，通過科學的技術手段，提高非現場監控能力，同時提高柜臺的視頻監控力度，進而提高會計內控工作的質量。

（三）加強會計內控工作人員的綜合素質

商業銀行要建立以人為本的工作理念，在會計內控工作中通過有效的手段加強會計內控工作人員的綜合素質，從而提高會計內控工作質量。首先，商業銀行要牢固樹立會計人員的內控管理理念，提高對會計內控工作的重視程度。其次，要建立有效的培訓制度，針對管理中出現的問題，業務操作上出現的新方法進行有目的性的培訓工作，確保會計人員的業務操作規范化，減少業務操作方面的疏漏。最后，要對會計內控工作方面出現的問題進行分析，針對人為因素造成的問題進行重點整改，對出現的重大疏漏要進行追責，最終確保會計內控質量的實現。

（四）健全會計內控工作的考核評價機制

對商業銀行的員工進行公平公正的考核評價工作，對于提高會計內控工作的質量具有很好的幫助作用。在對銀行工作人員進行考核時，可以根據銀行的實際情況采取分級獎懲制度來進行。但同時要注意，對于不同工作性質的員工進行考核時，要根據工作情況制定對應的考核標準，例如對于財務管理人員和技術人員的考核分別要根據工作的完成情況進行。另外，商業銀行可以將會計風險管理工作的有效性納入到整體考核評價中來，從而提高各級財務會計人員對于會計內控風險的重視程度。

四、結束語

良好的會計內控工作對于商業銀行防范金融風險，提高工作效率具有非常重要的作用。在實際工作中，銀行管理人員要對會計內控工作引起重視，從完善商業銀行的會計內控體系，加強對會計內控風險的控制力度，健全考核評價機制，提升人員的綜合素質等方面入手，切實提高會計內控工作質量，為銀行業更好的發展提供保障。

參考文獻：

[1]張琪.論商業銀行會計內控風險防范與對策[J].企業導報，2014

篇5

關鍵詞：船舶貸款 擔保風險 防控

伴隨全球經濟整體復蘇形勢下航運業的穩步發展，造船業經歷金融危機的低谷后，行業景氣正逐步恢復。由此而引發的資金需求也愈發增多。與傳統的固定資產貸款相比，船舶貸款同樣具有周期長、投資大、法律關系復雜的特征。同時，由于船舶自身的特殊性及航運業所具有的周期性、波動性等特征，也使商業銀行船舶貸款蘊含著較高風險。造船行業屬于勞動和資金密集型行業、周期性較強。雖然從長期看，世界造船中心進一步向亞洲轉移，有利于促進我國奠定造船強國地位，但從中短期看，我國造船業正處于產業升級、資源整合階段，整體產能不均衡并存在一定過剩。行業內集群的分化和整合將加劇，部分企業將繼續面臨撤單威脅、建造周期長、產能升級等多種困難，商業銀行船舶貸款的風險不容忽視。基于船舶建造的過程，可將船舶貸款擔保劃分為在建船舶擔保與建成船舶擔保，本文重點論述上述兩個業務階段中所蘊含的風險及防控。

一、在建船舶抵押業務風險防控

（一）在建船舶擔保業務主要模式

船舶貸款過程中，以船舶交付為時點，船舶交付前相應擔保方式主要如表1所示：

表1

在建船舶擔保方式

（二）在建船舶抵押現行法律依據

2009年6月以前，我國關于在建船舶抵押的法律零散規定于《海商法》、《擔保法》、《物權法》及地方性法規之中。2009年6月海事局公布的《建造中船舶抵押權登記暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），提高了在建船舶抵押的可操作性，成為在建船舶抵押業務登記環節的全國統一性法律依據。總結上述立法，船舶抵押法律規范主要如下。

1抵押標的范圍

《海商法》第十四條規定：建造中的船舶可以設定船舶抵押權；《物權法》第一百八十條規定正在建造的建筑物、船舶、航空器可以設定抵押。

1994年公布的《〈中華人民共和國船舶登記條例〉若干問題的說明》，將在建船舶定義為：已經安放龍骨或處于相似建造階段的船舶；《暫行辦法》中規定：作為抵押物的建造中船舶，如為分段建造的，應該已經完成至少一個以上的船舶分段并處于建造階段；如為整體建造的，應該已經安放龍骨并處于建造階段。

2主體資格限制

《海商法》、《物權法》、《擔保法》均未對在建船舶抵押的抵押人與抵押權人作出限制性規定。但《暫行辦法》中規定在建船舶抵押人只能為“滿足國家或有關主管部門資質要求的船舶建造企業”；抵押權人為“具備發放貸款資格的金融機構”。

3抵押登記

在建船舶抵押登記采用登記對抗主義?！段餀喾ā吩诘谝话侔耸藯l明確規定：正在建造的船舶、航空器抵押的，抵押權自抵押合同生效時設立；未經登記的，不得對抗善意第三人。

（三）在建船舶抵押的主要風險

1在建船舶的不確定性

從理論上看，抵押物必須具備特定性、價值性和可讓與性。而船舶于建造過程中，始終處于不斷變化之中，并不完全符合特定性要求；就價值性而言，在建船舶表現形態為鋼材、設備的焊接安裝，船舶建成之前并不具有多高的價值；未完成的船舶，其轉讓性通常較差。

此外，《擔保法》、《擔保法司法解釋》、《暫行辦法》均設有禁止超額抵押的規定，加之在建船舶的不確定性，嚴重制約了實務中在建船舶抵押的可操作性。

2在建船舶所有權的多樣性

權屬清晰是抵押物用于抵押擔保的前提條件，《暫行辦法》明確要求特定船舶建造企業方可設置在建船舶抵押擔保。而在建船舶所有權卻具有多樣性。

船舶建造合同多采用格式合同，不同版本合同對建造船舶的所有權往往有不同約定。如：西歐造船廠協會提供的標準造船合約（AWES格式合同）約定：買方在支付了第一期預付款后，在建造的船舶及設備歸買方所有；而日本造船商協會提供的SAJ格式合同約定：船舶的所有權和風險按照合同約定交付給買方后同時轉移給買方，在交付成立之前，本船以及上面設備的所有權和風險都屬于賣方。

3抵押權實現的局限性

建造中的船舶尚不具備航運的使用價值，無論整體出售抑或分解成組成動產出售，其轉讓價格通常遠遠低于正常的船舶轉讓價格。在建船舶轉讓過程中，轉讓價格受船舶特征、市場容量、市場行情、轉讓手續、轉讓費用等多種因素的影響，加之作為抵押權人的金融機構往往缺乏管理在建船舶的專業技能與經驗，轉讓價格往往存在不能覆蓋抵押權人船舶貸款債權的風險。

（四）在建船舶抵押風險防范措施

1審慎評估在建船舶價值

（1）明確界定抵押物范圍

鑒于在建船舶的不確定性，商業銀行可在融資合同中借鑒《1967年建造中船舶權利登記公約》第八條規定，將抵押物范圍約定為：在未有相反約定的情況下，所登記的抵押物及在船廠占有之下的，已用標志或其他方法清楚表明將要安裝在該船上的材料、機器和設備，并包括因在建船舶滅失、損壞、征收等而獲得的保險金、賠償金或補償金。

（2）實時評估抵押船舶現有價值

建船實務中，船東付款一般是采用“里程碑”式的付款形式，即按照船舶生產過程中的節點支付一定的款項，通常的節點包括：船舶開工時；上船臺時；船下水時；舾裝時；交船時。商業銀行可依據《暫行辦法》規定，于每個支付節點款項支付前，要求船廠或船東委托經商業銀行同意的資產評估機構對在建船舶價值予以評估，并依據評估結果，辦理相應抵押權登記或變更登記。

考慮到前述在建船舶抵押權實現的局限性，商業銀行可以依據項目具體情況，合理約定在建船舶抵押率。

2嚴格把控在建船舶所有權歸屬

《暫行辦法》明確規定在建船舶的抵押人為船舶建造企業，如此規定雖然排除了船東、商辦理在建船舶抵押，限制了當事人意思自治的空間。但由船舶建造企業享有在建船舶所有權并辦理抵押登記，也即排除了可能出現的船舶建造企業的留置權，更有利于商業銀行貸款債權的維護。故商業銀行敘做船舶貸款時，應當要求在船舶建造合同中明確約定在建船舶所有權歸屬于船舶制造企業，以確保抵押權設立的合法有效。

3采用補充擔保方式

基于前述在建船舶抵押權實現的局限性，為避免抵押權實現價值可能無法完全覆蓋商業銀行貸款債權的風險，商業銀行可要求船廠或船東就可能的差額提供退款保函、股份質押等其他擔保方式以維護其債權利益。

4強化貸后管理

商業銀行應當加強對授信項下船舶建造進度的跟蹤，定期監控合同履約情況。加強現場檢查和監管，業務敘做部門可定期對借款人實施現場檢查，必要時可引入第三方造船監管中介機構，由其定期提供真實有效的評估報告，以此作為建造方履約情況的參考，防止因船廠違約造成工程延時，進而導致船東棄船。

針對現階段我國造船業產業升級和資源整合的現狀，商業銀行在敘做船舶貸款業務過程中，應當合理控制對單一客戶的表內外信貸余額，防范集中度風險。商業銀行可綜合考慮客戶資信與競爭力狀況，合理確定單一客戶信貸資產余額占借款人全部負債余額的一定比例。同時，加強對貸款資金的用款管理，貫徹執行“三個辦法、一個指引”相關要求，按照實貸實付原則監控信貸資金流向，保證貸款按約定項目和用途使用。

二、船舶建成階段貸款風險防范

（一）該階段商業銀行船舶貸款債權的主要保障措施

表2

建成后船舶既作為抵押物，又作為借款人的還款來源，是貸款人貸款債權的主要保障。以上三種保障措施均圍繞船舶而設置，一方面立足于保障船舶的穩健運營，另一方面強化船舶運營出現問題時，貸款人的介入與救濟措施。

（二）船舶建成階段商業銀行貸款債權主要風險

首先，航運作為船舶的基本功能，直接決定了船舶貸款抵押標的的移動性。船舶在不同法域、不同法律環境下實施的行為，可能直接影響船舶的運營狀態和抵押權實現的成效。船舶的移動性，也造成了貸款人難以有效掌控船舶的實時狀況，進而可能導致貸款人延緩采取相應措施。

其次，船舶抵押權雖然明確了抵押權人的優先受償權，但船舶優先權作為海事領域的通行規定，在一定程度上削弱了抵押權的保障作用。另外，船舶經營過程中，可能出現拖欠船員工資、港口費用、事故救助費、人身傷害索賠、侵權索賠、海域污染、船舶征收，甚至海盜行為等均會影響船舶的持續經營。

最后，船舶建成后的租金通常為借款人的主要還款來源，但散貨船、集裝箱船、班輪類船舶等不同類型的船舶在運營中收入的波動與風險各不相同，且航運業收入與宏觀經濟形勢聯動較強，易受經濟波動影響，進而造成借款人收入來源的不穩定性。

（三）商業銀行風險防控措施

1建成船舶抵押風險防控

（1）船舶登記地的確定

船舶登記的國家也被稱為“船旗國”，船舶登記地的確定是船舶航運的前提，在船舶進出港口時，船舶須提供有效的船舶登記證。船舶登記地的確定，一方面能夠確定登記船舶的擁有權以及登記船舶的抵押，更重要的是確定了該船旗國對船舶要求的技術、安全、質量的標準。

商業銀行在確定建成船舶抵押登記地時，應當謹慎考慮以下因素：

A船舶抵押登記地法制狀況

商業銀行確定抵押登記地時，應當對擬登記地法制情況作出全面盡職調查。包括船舶登記地相關立法狀況、政治環境、航運管制等，船旗國應當具備較完備的海商、船舶、公司、擔保立法規定，同時船舶抵押登記的費用較低、效率較高。當地法律應當對船舶抵押登記、船舶抵押權實現等方面明確規定抵押權人相應權利及保障措施。

B船舶標準

船旗國船舶管理機構有責任監管登記船舶的安全標準和實體狀況，但每個船旗國的立法不同，寬嚴不一。對銀行來說，應當避免抵押品的安全或實體狀況達不到國際上的認可標準，甚至影響船舶的適航性。所以，從銀行的角度看，確定高標準要求的船旗國，無疑有利于抵押船舶良好狀況的維持。

（2）約定“命令船長”條款

銀行在貸款協議中約定，當銀行實現擔保權利時，可以直接命令船長把船舶航運至某目的港。“命令船長”條款有利于貸款人強化對船舶的控制，便于就船舶采取約定擔保措施。

如此安排有利于銀行確定最優的擔保權益實現方式。如船舶一直停留在一些不適合訴訟、扣船或當地法院難以拍賣船舶或手續煩瑣的港口，銀行將難以有效實現擔保權益。而通過上述“命令船長”條款，銀行可要求船長將船舶航行至便利權利實現的目的港。

（3）合理確定船舶抵押率

由于船舶抵押權實現的局限性，商業銀行可以就抵押船舶合理約定抵押率，并約定超過約定抵押率的補充擔保措施，以預防可能的船舶優先權等因素造成的船舶價值難以覆蓋且全部貸款債權。

2應收賬款質押擔保風險防控

當船舶租金收入為船舶貸款的主要還款來源時，通過未來租金收益的質押，能夠有效排除其他主體就船舶運營收入所主張的權利請求。應收賬款質押業務中，商業銀行應當注意：

首先，應收賬款質押的標的包括租金的同時，船東可能取得一次性收入也應當包括在質押標的之內。如租船人因違反船租而支付給船東的賠償款項；救助其他船舶后，被救助的主體所支付的費用；以及船舶被強制征用所獲得補償等。

其次，商業銀行應當就船東收入、支出賬戶簽訂相應監管協議。監管協議中應當明確要求船東取得租船人的租金支付文件，租船人承諾所有租金將直接支付至船東在貸款人處的收入監管賬戶。

3保險權益轉讓風險防控

保險權益轉讓措施為船舶貸款又一通常采取的擔保措施，該措施明確要求船東購買符合貸款人要求的保險產品，并在法律允許的最大限度內，約定貸款人為保險權益的第一受償人。

（1）合理確定投保范圍

廣義上的船舶保險分為船殼保險和保賠保險兩種，船東通常購買的保險有：①財產保險。這類保險是針對海險和戰亂對船殼或輪機（hull and machinery）造成的損失；②第三者責任保險。這類保險是針對船東或船舶因意外對第三者產生的責任，如貨物損壞，貨主向船東要求賠償；船舶產生油污，海事當局向船舶要求賠償；與其他船舶發生碰撞后或在海難或意外中其他船舶、船員、乘客就人員傷亡向船東提出的賠償。

基于船舶保險高度的專業性及具體貸款項目的差異性，為銀行可以委托保險顧問公司提供專業保險意見書，用來確認船東所買的保險和有關的保險公司是否達到銀行的要求。如此安排，一方面可避免保險險種選在難以覆蓋貸款風險的情況，另一方面可避免因被保險人可能的失誤（如未滿足明確告知義務等情況）而導致的保險條款設置無效。

（2）購買抵押權方利益保險

抵押權方利益保險（mortgagees’ interest insurance）目的為對沖保險公司特殊情形下的拒絕賠償風險，該保險險種始自1986年倫敦市場采用的“協會船舶抵押權人利益保險條款”。如船東在購買保險時，信息披露沒有達到保險公司規定的標準，或者船東違反了保險產品的約定，導致保險人免責等情形下，通過已購買的抵押權方利益保險，即可保證貸款人貸款債權的有效受償。需要注意的是，該種保險的保險費用，應當由船東予以支付。目前，此種險種在國內市場上少有開發，但在國際保險市場上則比較普遍?？紤]到船舶建造及運行的國際化程度愈來愈高，該險種的購買無疑將有利于保護貸款方的債券安全。

參考文獻

[1]李連君、李天豪：《船舶融資的法律與實踐》，載《中國海商法年刊》，2009（1）。

篇6

目前，地方中小銀行絕大多數均未開辦金融衍生產品和理財業務，涉及市場風險的主要是債券和外匯兩類業務，市場風險主要表現為三種形式：

（一）外匯類凈資產在人民幣升值時所面臨的匯率風險

2005年7月匯率形成機制改革后，人民幣持續單邊升值，由于中小銀行均未取得衍生產品交易資格，多數機構也未獲準開辦自營外匯買賣業務，缺乏對沖匯率風險的工具和手段，除了運用結售匯綜合頭寸管理、盡量保持零頭寸等有限手段控制即期的匯兌風險外，難以有效規避人民幣升值所帶來的營運資金匯率風險，法人機構的外匯凈資產普遍出現縮水。另外，由于外匯市場主體對于美元貶值的預期，直接導致了商業銀行外匯負債的減少以及企業和居民大量結匯造成的銀行外匯頭寸急劇增加，在外匯市場預期趨同及缺少衍生工具的情況下，商業銀行很難在市場上及時平掉這些巨額頭寸，從而面臨損失的可能。

（二）利率波動可能引發的債券投資價格風險

2007年央行已經連續加息。2008年以來，隨著CPI指數上漲并高位徘徊，央行加息的可能性依然存在。根據經驗測算，假定升息0.25個百分點，銀行所持有中長期固息券平均期限為7年，如果事先不能準確預期，則理論上會有大約1.5％的跌幅。一些被調查中小銀行的交易人員反映，他們所持有的部分債券將成為“垃圾債券”。

（三）流動性約束帶來的收益風險

絕大多數中小銀行參與同業市場交易的動機，是兼顧流動性和盈利性。從調查情況看，地方中小銀行中長期債券占比較大，個別機構持債規模過大、債券結構不合理情況突出，一旦債市變盤或資金緊張時，這些機構不得不通過低價拋售債券來獲得資產的流動性，風險將會變為損失。

二、中小銀行市場風險管理中存在的問題

（一）各行交易賬戶劃分工作滯后，給市場風險管理和監管帶來困難

目前省內中小銀行均沒有實施銀行、交易賬戶劃分，有的甚至完全不了解交易賬戶的概念和內容。由于普遍沒有開展賬戶劃分，各行在填報銀監會監管信息系統的市場風險報表時，都將債券投資填報在銀行賬戶，而交易賬戶均填報為零，掩蓋了真實風險程度。賬戶劃分工作滯后，為以后的風險分析和資本計提帶來很大困難。

（二）董事會、高管層對市場風險的重視程度和監控能力不足

相對于信用風險和操作風險，地方法人機構董事會和高管層對市場風險的關注程度和認識程度遠遠不夠。在高級管理層對市場風險沒有充分認識的情況下，要求其制定風險管理的政策、制度和流程，要求其對市場風險進行限額管理和風險控制等容易流于形式。

（三）缺乏市場風險定價能力

絕大多數銀行反映風險定價是當前實施市場風險管理的難點，由于缺乏真實連貫的人民幣國債收益率曲線和成熟的定價模型，各行對一些產品進行日損益計算有難度。調查問卷反映，全省28家法人機構尚無一家對市場敞口風險進行計量，也沒有一家建立風險計量的內部模型，沒有一家對交易賬戶頭寸按市值每日重估。

（四）缺乏管理和對沖市場風險的工具和技術

金融衍生產品交易是規避市場風險的有效手段和工具。截至2007年底，全國共有近70家銀行法人機構取得金融衍生產品交易資格，而山東省尚無一家。同時，市場風險管理涉及大量技術問題，如利率風險和匯率風險的識別、計量、監測和控制方法，基礎數據的采集，管理信息系統的建設等，各行普遍缺乏技術手段支撐。

（五）缺乏高素質的市場風險管理人才

債券、外匯市場本身的創新層出不窮，業務對專業素質的要求甚高，必須配備專門的人才隊伍。從調查看，各行熟悉債券、外匯業務的操作人員比較稀缺，管理人員更為匱乏；另外，審計人員市場風險管理知識欠缺，不能有效發揮對市場風險管理的再監督作用。

（六）業務操作和管理層面存在較多風險隱患

根據典型調查，各行在辦理債券、外匯業務時，存在較大的操作風險隱患，加大了市場風險管理難度。表現在五個方面：一是少數銀行前臺、后臺未實現嚴格分離。調查發現，個別行甚至出現后臺人員離崗后，前臺人員代替登錄業務的現象，隱藏較大的道德風險。二是授權授信隨意性較大。授權機制粗放，授權人對被授權人的授權未經充分討論和研究，對交易權限、授信額度規定得過于簡單，重大交易缺乏嚴密的審批流程。三是業務人員輪崗、交流和強制休假執行不力。由于債券、外匯業務操作和管理層面的人員普遍缺乏，大部分銀行難以執行三項制度，有的自開辦債券業務以來該部門人員從未輪崗或交流過。四是審慎規則執行不嚴。部分銀行沒有對債券投資按風險大小實施分類管理，也沒有按規定對市價持續兩年低于賬面價值的長期投資計提減值準備。五是績效考核導向錯位。對市場風險管理人員的績效考核混同于資金交易人員，只是下達資金交易量和利潤指標，沒有把風險防控要素納入考核

內容，放大了管理人員擴張規模的沖動。

三、加強市場風險管控的幾點建議

（一）推動劃分交易賬戶和銀行賬戶

首先，應盡快采取有效措施，督促各行按照《資本充足率管理辦法》、《市場風險管理指引》要求，結合本行實際，明確制定賬戶劃分的標準和程序，并將賬戶劃分結果報告監管部門。其次，要定期對各行的賬戶劃分情況進行檢查，重點檢查其是否遵守內部的賬戶劃分政策、是否存在為減少監管資本要求而人為在兩個賬戶之間調節頭寸等。同時，建議銀監會根據地方法人的業務特點和管理能力，制定賬戶劃分的具體意見。

（二）支持加快業務創新和管理創新

監管部門應鼓勵和指導有條件的法人機構申請金融衍生產品交易資格，并通過業務和產品創新，有效規避市場風險。督促地方法人機構逐步推行管理會計，引入內部資金轉移價格，建立內部核算和激勵制度，加強防范市場風險。同時，要嚴把新業務市場準入關，對法人機構開辦的新業務、新產品，嚴格審查其市場風險管理能力，確保在風險可控下開展新業務。

（三）建立完整的風險管理組織體系

改變目前風險管理分散的現狀，設立獨立的、綜合性的風險管理部門，將信用風險、市場風險、操作風險管理納入部門職責，在此基礎上，建立獨立的市場風險管理的信息傳遞路徑。進一步規范操作流程，嚴格執行崗位分離、三項制度等，加強授權授信管理，研究建立科學的考核機制，把市場風險管理納入績效考核的框架。

（四）提高市場風險量化管理能力

由監管部門牽頭，研究中小法人機構市場風險計量模型標準化及其設計框架，在人才培訓、模型研制、數據庫建設、市場風險管理知識交流等方面開展合作，以較小的成本推出適應中小法人機構的標準化的市場風險計量模型，應用于市場風險管理中。

篇7

個人住房貸款作為個人金融業務的主要品種，具有三個方面的鮮明特點：一是屬于優質貸款，風險較低；二是業務期限較長，銀行可以有一個長期穩定的收入，而且客戶的忠誠度較高，有利于銀行培養一批忠實的客戶群體；三是銀行可以利用個人按揭服務，爭取客戶使用其他產品，賺取除按揭利差收入以外的其他收入，如銀行透過按揭業務，可以拓展VIP客戶，發放信用卡、個人貸款，可為客戶提供一整套的理財業務，從而賺取非利差收益。

正是由于上述個人住房貸款特點，個人貸款業務對銀行零售業務的發展起著越來越重要的作用。隨著居民生活水平的不斷提高和住房體制改革的不斷健全，個人住房貸款業務具有巨大的市場空間。在個人住房貸款業務迅猛發展的同時，住房信貸風險逐步成為銀河風險防范的一個重要方面。

一、正確識別個人住房貸款的風險點

住房信貸風險是指商業銀行發放的住房貸款中隱含損失的可能性。住房信貸風險的形成原因是多方面的，除宏觀經濟政策調整變化、法制法規不配套、房地產市場體系不健全、產權登記制度不規范、社會監督不力等因素外，住房信貸風險主要還表現在以下幾個方面：

（一）房地產市場供需變化引發的風險

近年來，房地產市場正處于“賣方”市場向“買方”市場轉折的時期，市場參與各方都在不斷地調整自身經營理念和操作方式，以因應市場變化。

(二)開發商引發的風險

1.開發商或銷售商惡意套現風險。在住房貸款中開發商可能因為工程建設資金的短缺而惡意套現。

2.開發商將購房款入賬后,由于經營不善,導致樓盤爛尾,或因地價、建筑材料、施工技術等情況的影響造成不能按時交樓,由此引發購房人停還銀行借款,使銀行被迫陷入糾紛。

3.由于開發商所建樓房存在質量缺陷,不符合合同要求等原因,購房人以開發商違約為由要求解除購房協議不再履行按揭貸款協議。

4.開發商所開發樓盤沒有取得合法使用權或偽造使用權證,無法取得房產證或開發商違法預售等原因,導致銀行風險等。

(三)借款人引發的風險

1.借款人由于家庭、工作、收入、健康等因素的變化,不能按期或無力償還貸款,被迫放棄所購房屋從而給商業銀行利益帶來損失。

2.購房人死亡或者被宣告死亡或者失蹤,繼承人或財產代管人不再或不愿繼續履行協議引發的風險。

3.購房人存在欺詐行為,故意提供虛假證明材料,如個人收入證明、營業執照等帶來的風險。

4.由于不可預見的自然災害以及不可抗力的因素,導致借款人喪失履行合同的能力,而形成貸款風險。

(四)銀行內控機制不健全引發的操作風險

銀行內部控制不嚴格,操作風險時有發生。具體表現在：一是貸前審查不嚴。經辦人員風險意識不強,審查流于形式,對資料真實性、合法性審核不嚴；二是信息不暢通帶來的信貸風險。即在審批發放時,對貸款相關資料了解不及時、不全面造成判斷錯誤帶來的風險。三是信貸管理規定不健全,形成信貸風險。如目前對如何避免重復擔保問題沒有具體的管理方法;制度執行不嚴,落實不到位,違章不糾,極易形成信貸風險。四是貸后管理不到位引發風險。

(五)其他因素引發的風險

1.在按揭貸款協議履行期限內,由于國家政策、不可抗力等因素也會使銀行存在風險。

2.抵押物引發的風險。抵押物管理不規范,辦理抵押物的相關職能部門協調配合不力,不按程序操作,或過分依賴中介機構的評估結果,造成抵押品貶值或抵押無效。

二、 控制個人住房貸款風險的主要措施

（一）關注市場動向，完善信貸政策

房地產市場是一個不斷變化的市場，而且區域市場的差別化很大。我分行相關部門應進一步加強市場調研，強化房地產市場監測，密切關注房地產市場運行情況的變化。通過分析國家和地方政府的宏觀調控政策調整對市場、房地產企業、居民住房需求和預期等因素的影響，正確把握形勢，及時調整房地產信貸政策和經營策略，把好信貸準入關，前瞻性地管理房地產貸款風險。

1.進一步建立健全房地產信貸的法律法規體系。首先,要根據政策層的要求,繼續執行嚴格的房地產政策，尤其要加強對房地產開發貸款的審核管理,盡力控制開發商通過諸多變通的融資方式使用銀行貸款墊資房地產開發項目。其次,要建立健全有關房地產信貸的法律法規,明確規定開發商及個人的權利與義務,使企業和個人嚴格按照法律法規規范房地產貸款行為,認真履行還款職責,建立良好的銀企及銀行與個人客戶的合作關系,共同促進住房市場經濟的健康發展。

2.逐步建立全社會范圍的個人征信系統和行之有效的個人信貸資信評價體系。建立科學有效的個人征信體系是銀行控制信貸風險的前提保證。目的就是要通過評級掌握借款人的個人真實收入和財產,掌握借款人個人負債狀況及借款人信用記錄狀況,從而據以判斷借款人還貸能力和還貸意愿。

(二) 加強內部管理,提高抗風險能力

1.完善各項內控制度,正確處理業務發展和風險防范的關系。建立內部個人住房信貸的風險管理體系。建立健全常規檢查與專項檢查相結合的檢查制度,及時糾正不合規的操作,強化內控的再檢查和監督。完善審批流程,做到審貸分離,形成平衡制約機制,以便明確職權和責任,防范信貸風險。

2.加強對房開客戶資金鏈和銷售情況的監控。進一步完善風險預警機制，建立個人住房貸款風險控制機制密切關注房地產企業資金鏈狀況和項目銷售情況，加強對房開貸款的動態監測，特別是對即將到期的房開貸款，要制定一戶一策的催收措施。對企業經營正常，因拆遷、銷售延期等原因無法按時回收的貸款，在風險可控的前提下，應切實做好項目貸款的轉貸、展期工作，避免因轉貸不及時而產生新的不良貸款。

3.加強對借款人及其相關法人的貸前調查,盡可能地做到操作風險的事前防范。住房按揭貸款業務因其特殊性,不僅和個人客戶有關,而且和房地產開發商、房地產評估公司、房地產中介擔保公司、保險公司等法人客戶相關聯,因此要強化貸前調查環節。首先要對借款人的資信狀況進行調查,詳細了解核實借款人貸款的真實性,以及借款人(及其家庭成員)的職業、收入狀況以及其穩定性,確保借款人借款行為的真實性并有足夠的收入來保證按期歸還借款本息。

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關鍵詞：柜面風險；防控

中圖分類號：F830.91 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-01

近年來，基層銀行柜面風險案件頻發，損失慘重，教訓深刻。如何“以案為鑒”，防控基層銀行柜面風險，已引起各級銀行的高度重視。筆者從實際工作出發，對柜面風險隱患表現、成因、應對措施等作一一淺析。

一、柜面風險隱患表現

（一）內控制度執行不到位

一是重要崗位相互分離、相互制約制度執行不到位。如月度巡查中發現，有部分網點主管在實際工作中兼任了ATM復核員，記賬員兼任本機構對公賬戶對賬員等，與相關內控制度背道而馳；二是柜員管理制度執行不到位，在人員行為排查中，礙于面子，流于形式，致使部分重要崗位人員“帶病上崗”，存在嚴重道德風險隱患；重要崗位人員輪崗不到位，總以業務發展為由，對達到上級行規定的期限后沒有及時進行輪崗，致使一些違規問題長期得不到發現與暴露；三是業務操作制度執行不到位。如中午交接班時，常有交接、監交流于形式，柜員印章交接復核遲滯半小時，現金調撥逆流程操作，柜面辦理業務時，常常先辦業務后核查客戶身份證；四是柜員日常管理制度執行不到位。

（二）風險防范意識和警覺性差

一是柜員在日間營業過程中，因故臨時離崗時，不按規定退出業務操作系統，現金、重要空白憑證、印章不按規定入箱上鎖；二是在受理需客戶提交個人有效身份證件的業務時，對客戶提交的身份證件不認真進行核對，存在證件關鍵內容與機內記錄不一致或客戶身份證件過期等安全隱患；三是在沖帳時對制度把握不嚴，對非銀行工作人員原因，按客戶要求提交成功的正常交易，柜員又應客戶要求，隨意進行沖賬處理等。

（三）操作細節管理不到位

授權后延續易安全隱患。授權后不按制度規定對輸出的信息與相關原始憑證進行核對，對柜員的后續處理不進行跟蹤監督。如沖賬后的資金或重記賬的處理情況是否合規；司法扣劃后的資金是否即時匯劃到有權機關指定的賬戶等。

（四）柜員道德觀念偏差

受拜金主義思想的影響，部分柜員不能樹立正確的人生觀、價值觀，導致道德觀念扭曲，利用系統存在的部分缺陷，鋌而走險。

二、成因分析

（一）系統功能不完善或存在漏洞，“機制”能力不足

如柜員自辦業務問題，目前系統對此沒有進行有效的控制，只是依靠柜員人為的控制，導致部分柜員忙中出錯，形成自辦業務，同時也給一些別有用心的人提供了作案的便利。對于檢查發現的問題，不對問題進行深刻的剖析，不找出形成問題的根源，及時進行有效的跟蹤，“回頭看”做的不夠，導致一些同類問題在同一單位甚至同一柜員身上前查后犯。

（二）剛性管理制度標準不統一

缺乏系統性和完整性，對同一類業務規定零散地分布在前臺制度中，特別在稽核差錯方面表現的尤為突出，同樣一筆業務，同樣的手續在一個網點辦理不算差錯，而在另一網點卻作為差錯處理，一線人員執行起來較難。

（三）業務培訓和制度宣講不到位

近年來，新的業務品種不斷推出，各種規章制度也不斷推出，但培訓和宣講工作跟不上新形勢的步伐。部分新業務，只對會計主管進行培訓，操作中現學現賣，柜員都沒有機會參加系統的業務培訓，只知道機械操作，對風險防控重點不了解，形成業務操作與制度防控的斷檔，表現尤為特出的是剛進銀行的新員工，會計主管和監管員對這類業務很難做到“監管到位”。

三、應對措施

（一）從思想上加強風險防范意識

對于柜臺業務，普遍上存在著對業務風險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。有不少人認為柜臺業務是“低技術含量的熟練工種”，對于柜臺業務來講，這種想法是致命的。柜臺的每一個操作，都直接關系到客戶每筆業務的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業務聯系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風險防范意識，要立足于時展的背景，前瞻性地加強銀行柜面人員在法律知識和監管合規方面知識的儲備，謹慎地對待每一筆業務，對于規避操作風險有著至關重要的作用。

（二）要真正弄清不同業務的風險點

將業務流程中的關鍵風險節點在眾多業務制度之中進行標識和區分，梳理關鍵風險點，明確風險控制措施。柜面業務風險引發的許多案例都具有高度重復性，屬于“屢犯屢查、屢禁不止”類型，因此有必要對關鍵風險節點進行標識和區分。以業務操作流程為線索，梳理排查易導致風險損失，或對造成損失有顯著影響的關鍵業務環節中的重要風險點，對員工實施相關培訓，提高員工風險判斷和處理能力。有效引導員工去主動學習，喚醒員工的求知熱情，將“工作學習化、學習工作化”落實成日常管理中的常態。

（三）嚴格執行銀行的各項柜臺業務操作流程，嚴厲禁止違規操作

銀行的每一項業務操作流程都是經歷了很多次的實踐操作和不斷檢驗才形成的，每一個操作步驟都是為防范風險而設置的，有很深刻的風險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實際工作當中，嚴格按照業務的規范和操作流程，既是對客戶的一種負責，也是對于自身和銀行的一種負責。

（四）加強崗位職責和業務權限的制約均衡

基層銀行實行雙人臨柜、雙人復核，從很大程度上降低了風險，但不是完全消滅了風險。會計和出納人員要切實做到互相監督、互相制約，通過科學合理地分配職責權利，不相容崗位的業務人員崗位職責必須分離；嚴格授權審核，把授權工作落到實處；設立公開透明的獎懲措施，通過獎優罰劣的硬性手段，減少和避免失誤的發生。

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一、當前我國商業銀行風險成因分析

（一）我國商業銀行在公司治理上存在缺陷

商業銀行最大的風險是治理風險。從國際環境上看，在1990—1991年倒閉的286家美國銀行中，90％的倒閉是因為公司治理風險；世界銀行（2000）研究表明，引發亞洲金融危機的主要原因之一是公司和銀行在公司治理上存在著缺陷。商業銀行薄弱的公司治理結構和內部控制會引發儲蓄和信貸危機，從而帶來巨大的金融風險。亞洲金融危機的教訓表明銀行公司治理對銀行風險的影響機制及對降低系統風險和維護金融體系穩定的重要作用；從國內環境看，我國商業銀行的公司治理問題非常突出。雖然近些年國內商業銀行紛紛上市，加大了股份制改革和公司治理的力度，但與發達國家相比仍然存在較大差距，比如治理結構缺陷、信貸約束軟化、內控制度乏力和激勵機制弱化的問題，容易引發金融風險。從某種意義上講，完善的公司治理機制是我國商業銀行的主要目標和改革成功的重要標志。

（二）內控管理機制不完善，風險管理執行力度較弱

近幾年，由于受各種相關因素的影響，原有的內控機制漸漸地落后于市場改革的步伐，出現了許多與市場不相協調的問題，其主要表現在：

1.產權制度改革嚴重滯后。在此之前，商業銀行均屬于國家所有，其商業銀行股權自然也就全部集中于國家，商業風險也完全由國家承擔，這與現在提倡的股權多元化是相悖的，是不相吻合的。由于授權的不規范，時常導致越權、繞權之事的發生，嚴重影響了銀行內部調控職能。

2.稽核部門控制力度不夠。目前，商業銀行運行體制尚不適應于一級法人負責的稽核管理體制，稽核部門的作用尚無法正常發揮，或者說發揮的作用不大；缺乏相應的監督機制，內控制度不健全，內控內容不明確。商業銀行現行內部管理體制在運行過程中，尚有許多不足之處。一些部門或崗位都缺乏相應的監督管理體制和措施，缺乏系統、完整的經營管理和業務經營的內控制度，這些都對于銀行自身的發展是非常不利的；各項相關的管理體制需要完善，風險控制能力仍有待加強。

3.商業銀行內控機制缺少創新性。商業銀行內控機制的建立，主要是為了確保商業銀行內部各項規章制度得以貫徹執行，從而有效地保證商業銀行的各項經營策略的全面實施，經營目標的實現，也是風險管理體系有效性的有力保障。

（三）不良資產反彈加快

為拉動我國國內需求，我國政府相繼出臺了一系列的政策措施，增加政府投資，從而帶動銀行信貸的高速增長。然而，在信貸高增長的過程中，為獲得更多的貸款項目，各銀行之間相互競爭，給銀行信貸帶來嚴重的風險。首先，利益驅動導致銀行之間過度競爭和無序競爭。在投資項目一定的情況下，各行為獲得貸款項目而主動降低貸款條件，簡化貸款手續，放松信貸審查等情況可能普遍存在，由此而給銀行信貸帶來風險。其次，在短時間內發放規模如此巨大的貸款，銀行很難對借款人進行充分的信息調查，存在嚴重的信息不對稱，使貸款產生損失的概率增大。再次，貸款審批時存在著人為操作的不確定性，貸款各個環節存在的違反規章制度的情況，都將給銀行貸款帶來巨大風險。然而從國內經濟形勢來看，大部分行業生產增速大幅下滑，多個行業利潤出現負增長。2008年9月以后，39個工業大類中，有31個行業1-11月的利潤同比增幅低于1-8月的水平。種種情況說明，在國內、國際經濟環境大背景下，內外部需求將大幅下降，同時就業受到的一定沖擊以及資本市場下挫引發的負財富效應等對消費增長也產生了不利的影響，在需求大幅下降的情況下，企業生產經營更為困難，效益下降，各地企業裁員事件頻頻發生，企業家信心不足，企業違約風險明顯增大。同時新增貸款發放的加快導致對整體不良貸款率稀釋作用減弱，從而導致銀行信貸資產的信用風險急劇上升。

二、防范和化解銀行風險的對策

（一）加強商業銀行的公司治理制度

我國商業銀行的公司治理方面存在的問題應該花大力氣加大公司治理機制的建設與健全。從以下幾點加強公司治理的措施：一是應該不斷優化股權結構，積極引進戰略投資者，實現投資主體多元化。二是應當建立適當規模的董事會和監事會，完善獨立董事制度，形成規范的股東大會、董事會、監事會等監督制衡機制，實現利益的協調統一。三是加強公司的內控制度建設、加大自我監督檢查，使其規模與風險匹配，增強風險抵御能力，應在控制銀行資產負債率的同時，加強對管理者的監督管理，規范其經營決策，實行有效的薪酬激勵機制。

（二）加強內控管理，提高風險管理能力

完善的內部控制機制將風險管理放在首位，對經營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業銀行內部控制制度和風險管理技術的重視程度提高到一個新的高度，有助于內部控制制度和職能的有效執行。

首先，有效的內部控制措施應該貫穿于商業銀行業務經營活動的每一個環節。這是保障商業銀行經營目標順利實現的動態過程，積極有效的內部控制管理就是商業銀行業務經營發展中“三道防線”（業務操作崗位人員的合規性操作、業務管理部門的事后監督檢查和稽核監察部門的再監督管理）的有機結合。其次，制定并落實內部控制責任制是股份制商業銀行內部控制機制有效性的真正提升。內部控制責任制在商業銀行內控管理中具有極其重要的作用和意義，各級機構和部門負責人要切實承擔起內控責任，對本機構、本部門的內控建設負總責，并將內部控制責任層層落實，各級經營機構、各專業部門、各崗位，都要明確內控責任人和內控職責。再次，內部控制是對商業銀行業務經營的規范性和合規性進行管理，但內部控制必須做到與商業銀行業務經營的協調發展，這樣才能使內部控制管理在適應不斷變化的環境中對業務經營管理狀況做出及時的反應，及時調整和修正與業務經營發展不相適應的部分和環節，從而使內部控制管理始終與業務經營發展相適應。一個良好的內部控制系統不僅在控制業務經營活動中是動態的，而且其自身也是一個不斷完善、修正的動態過程。

（三）加強信貸風險的對策和管理

商業銀行風險防范過程中，加強信貸風險的管理可從以下著手：第一，按照經濟規律辦事，選好項目，加大對未來收益前景較好項目的信貸力度，如有政府背景、財政支持的基礎建設項目和基礎設施配套項目等。選好項目不僅有利于降低銀行信貸資金的風險，也有利于發揮銀行資金配給的作用，優勝劣汰，促進社會經濟發展。第二，加強銀行之間的合作和信息共享，降低信息不對稱風險。對于資金需求量大、投資周期長的項目，積極開展銀行間銀團貸款，分散貸款集中度，降低信息不對稱和大額貸款所帶來的風險。第三，確保貸款五級分類準確性，認真做好貸款“三查”工作。堅持嚴格五級分類管理辦法，進一步提高貸款質量分類的準確性，在重點關注貸款遷徙率、貸款分類偏離度等動態指標變化情況的同時，加強貸款分類的細分和科學管理，要繼續獨立認真地做好貸款“三查”工作，完善銀行內部評估體系，更為準確及時地反映風險。第四，認真做好貸款核銷工作。銀行業金融機構全年都要加快不良資產處置，加強核銷呆壞賬工作，按照“賬銷、案存、權在”的原則，抓緊做好資產出售和呆壞賬核銷工作，多渠道加大處置不良資產的力度。第五，加強公司治理機制建設的同時，還要加強信貸文化的建設，完善客戶征信體系建設，加強對商業銀行自身的管理、提高人員素質，要建立高效、完善的風險監測體系。商業銀行內部要加強對貸款相關人員的培訓與管理，防止發生盲目放貸的現象。高效、完善的風險監測體系是信貸風險控制的基礎。第六，加強對銀行的監管，確保銀行一、二級資本充足率和撥備率處于合適的水平，增強銀行體系的抗風險能力。

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關鍵詞:商業銀行;審計風險;防控策略;國民經濟

一、引言

當今社會中商業銀行已經成為我國國民經濟發展的基礎，為了我國國民經濟的更好發展，商業銀行必須不斷提高自身的經濟效益，最大程度降低風險性，縱觀整個社會形勢用發展的眼光做事。隨著全球經濟危機的不斷沖擊以及全球經濟萎靡現象的到來，我國各商業銀行都開始制定并實施一系列的措施，這些措施也發揮了一定的作用，比如說提高資產負債規模、業務產品的創新等等。但是經濟的風險是無處不在的，因此，我國各商業銀行要分析社會形勢，將風險降到最低，做好商業銀行審計風險的防控工作，保證商業銀行得以可持續健康發展。

二、商業銀行審計風險

隨著社會的發展，商業銀行的審計工作由傳統的財務收支審計逐漸轉變為“風險、管理、效益”等的審計，各商業銀行對審計的重視程度也越來越大。所謂“審計風險”則是指審計工作人員在審計工作后表達錯誤或不合理的審計意見的可能性，它主要包括固有風險、控制風險以及檢查風險這三類。

(一)固有風險

所謂“固有風險”是指商業銀行假如沒有內部控制制度，商業銀行的某個業務環節出現重大的違法問題的可能性。我國商業銀行出現固有風險的可能性比較高，它是由于其自身經營貨幣的獨特性質造成的，可能會出現在銀行經營管理的各個環節。

(二)控制風險

所謂“控制風險”是指商業銀行的業務環節中出現了大的違法違紀問題，但是并沒有被銀行內部發現、控制和糾正的可能性。這一風險的實質是商業銀行的內部控制制度在執行過程中的有效性問題。再加上我國商業銀行企業權利過于集中，工作人員素質較低，銀行內部控制制度的執行力度明顯較低。

(三)檢查風險

“檢查風險”則是指審計后商業銀行的業務環節中出現的重大違法違紀問題未被發現，并且給出了錯誤意見的可能性。這一風險是審計風險中唯一的可以由審計人員控制的。商業銀行審計風險是由以上提到的固有風險、控制風險以及檢查風險共同作用的，其中固有風險是銀行本身特點造成的；控制風險是銀行經營管理過程中形成的，這兩類風險都是商業銀行審計部門和審計工作人員無法控制的。因此，我國商業銀行應該將審計風險防控重點放在檢查風險上。

三、商業銀行審計風險的防控策略

我國商業銀行審計風險所形成的原因也是多方面的，比如說審計工作力度不夠、審計工作人員自身知識能力匱乏、審計工作技術不先進、審計工作不規范等等。

(一)提高審計風險意識

我國各商業銀行的審計部門以及審計人員都應該提高風險意識，只有從思想上提高風險意識，工作人員才能在每一個工作環節提高職業責任感，及時發現并解決審計工作中存在的問題，這樣才能從根本上做到審計風險的防控。商業銀行審計部門以及審計人員的風險意識直接影響了審計風險的防控能力。

(二)加大審計人員的能力培訓

社會是不斷發展進步的，商業銀行的審計人員應該不斷更新自己的知識庫，通過日常的學習掌握新知識、新技能等。商業銀行應該切實重視審計人員的業務培訓，提高審計人員自身的知識素質能力，銀行審計部門應該定期組織審計人員參加經濟、金融以及法律等方面的培訓。審計人員自身的知識水平、法律意識得到提高，才能更好的完成審計工作，從而大大降低商業銀行的審計風險。

(三)提高審計技術

隨著時代的發展，我國計算機等科學技術得到了飛速的發展，在商業銀行的審計工作中，應該充分發揮先進科學技術的作用，加大開發商業銀行審計軟件的工作力度。通過一些先進的現代化的審計軟件，可以更好的完成審計工作中數據處理、分析等工作。先進的科學技術在審計工作中的應用，不僅可以大大提高商業銀行的審計工作質量和效率，還可以降低審計工作的風險。

(四)規范審計工作程序

商業銀行應該制定審計工作的規范化程序，這樣可以保證審計工作有章可循。由于目前我國商業銀行的發展規模越來越大，只有切實控制審計風險，特別是可以由審計人員控制的檢查風險。商業銀行的審計機關應該嚴格按照程序規定，做好審計工作中的每一步，對工作中的每個階段都實行嚴格的把關。審計工作開始前要充分調查，制定合理的方案計劃；在工作過程中，要嚴格遵守要求，提高工作效率。商業銀行的審計工作只有不斷加強規范性，才能降低審計風險。

四、結束語

總之，隨著我國金融對外開放工作的實施和深入，我國商業銀行審計工作產生了巨大的影響。商業銀行在發展過程中，業務內容和形式不斷豐富，審計風險也隨之而生。由于商業銀行在我國金融體系中占有十分重要的作用，對我國國民經濟水平的穩定和提高有著不可替代的影響，因此，我國應該重視商業銀行中存在的審計風險，及時的發現各商業銀行存在的審計風險隱患，切實做好審計風險的防控工作。

參考文獻：

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[2]黃煜,華嚴冬.商業銀行經濟責任審計風險及管控[J].時代金融(中旬),2015年6期

[3]李傳奎.新巴塞爾協議背景下銀行審計風險問題研究[J].科技致富向導，2011年3期