個體稅收管理范文

導語：如何才能寫好一篇個體稅收管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、點多面廣，管戶分散、稅源稀少。以某某市遠郊壇洛、金陵兩稅所為例，目前主要負責個體稅收征管。轄區范圍包括富庶、金陵、那龍、雙定等6個鄉鎮及金光農場，方圓

七、八十公里。管戶1008戶，集中在6個鎮上的個體戶為787戶，另外的221戶分散在65個村、370多個自然坡中。

納稅戶數起來不少，但由于遠郊農村經濟不發達，流動人口少，農民收入較少，消費水平低，所以在農村或者鄉鎮上的個體戶，經營品種不少，卻多為一些低檔的日用品，經營額也不大，所以農村稅所的稅收收入相對較少。

集體企業、股份制企業全部在分局的辦稅廳申報后，遠郊兩個稅所每年征收的稅款不足300萬元。即使是固定戶，最多的每月繳納也只有1020元，而最少的，每月僅達到起征點48元。集市上的一些臨時攤點，每次僅能征收10元5元。

2、經營方式繁多，稅源不穩，征管工作困難。農村的個體小食雜店、小酒坊、小磚咭ぁ⑸俺⑺皆茲飫嘞?售點等遍地開花。他們的經營方式卻比較獨特，如村莊里的業戶業戶主要還是以農業為主，白天關門外出搞農業，早晚開一兩個小時的門。稅務人員上門征稅往往吃閉門羹。而另外一部分經營成衣、小百貨的流動經營者，穿梭于幾個鄉鎮集市，哪里逢圩往哪里趕。部分業戶跨稅所轄區流動經營，就出現了同一納稅戶涉及兩個甚至更多稅所的征管問題。如果沒有配合協調好征管工作，這部分稅源極容易隨業戶的流動而流失?

3、個體經營者納稅意識普遍較低，抵觸情緒較大。鄉鎮的個體經營者，很多農商兼營，每年少不了要交公糧、農林特產稅，還有增值稅、城建稅、教育費附加、防洪費等，所以較多地感受稅收“取之于民”，但由于鄉鎮的公共設施不多，沒有公園、沒有電影院，道路多數還是沆沆洼洼的泥巴路，小孩讀書要自己交錢，能讓他們切切實實感受到稅收“用之于民”的幾乎沒有，所以對稅收的沒有什么感情，一部分業戶無證經營，交稅也就十分勉強，能少則少，能逃則逃。如在屬地征收的原則下，一些跨地域經營的個體戶就鉆空子，向主管稅所申報停業后，跑到主管稅所范圍外的圩場繼續經營；或一證多攤，逃避稅務檢查；一些納稅戶甚至以“地頭蛇”自居，聚眾阻撓稅務機關依法征稅。

4、“以票管稅”失去效力。在農村，由于經濟比較落后，消費能力低，農民消費多以自用型消費為主，除購買一些價值較高的家電商品外，基本上不索取發票，分散在各村莊的經銷店根本就沒有申領過發票。另外，鄉鎮個體經營者文化素質比較低，建帳建制更無法施行，所以只能根據調查結果核定征稅?！耙云惫芏悺睙o法通行。

5、稅務人員分散，素質較低，管理難度大。我市遠郊兩個稅所目前有干部職工23名，其中所部占了13人，其余的每個鄉鎮僅配備1-2名稅務人員，有的征收處甚至只配1名稅務人員。而且，在23名稅務人員中，助征員就有8名，占總人數的35%。這些助征員多是早年為照顧一些老稅干而招聘的。這些助征員基本上只有高中甚至是初中學歷，不管是思想政治素質或是專業知識都相對較低。由于鄉鎮稅收分布廣，除固定納稅戶上門交稅外，其余的流動、零散戶還只能靠上門收，人不到，收不上。在出門收稅路遠難行，費用成本較大，經費包干，個人征稅路費無法補貼的情況下，為節約開支，稅務人員下業戶檢查收稅的次數自然也少下來。另外，由于鄉鎮生活相對單調，干部思想容易波動，而征收處又遠離所部，管理上難以到位。

6、征管設備落后，方法陳舊，稅收成本大。某某市遠郊兩個稅所一年下來再苦再累征收的稅款也不過300萬元，人均征稅10萬元左右，以年人均工資獎金及辦公經費1萬元計，稅收成本就占征收稅款的十分之一。造成稅收成本大的原因，一是稅源零星分散，有時下鄉跑了幾十公里的山路，也只收上10元、20元的稅款，路費比征收稅款還多；二是征管設備落后，大部分鄉鎮根本沒有配備計算機，仍舊是傳統的手工開票收稅，沒有使用過電腦；三是由于手續繁多，利益少，銀行不愿配合代扣代繳稅金，銀稅一體化也無從談起。所有納稅戶也只能現金交稅，所以辦稅廳人員減不下來。

7、人情多，收稅阻礙大。目前鄉鎮稅所、征收站的稅務人員多為本地人，這雖然對了解掌握當地稅源有幫助，但由于本在親戚朋友較多，關系廣，抬頭不見低頭見，其中難免有部分關系戶在做生意。另外，在日常生活中，稅務人員也總要跟身邊的一部分納稅人買東西，一來一往也熟起來了，這樣在核定稅款的時候，礙于情面，就不愿或不敢定得真定得實。

二、加強農村稅收征管的對策

1、爭取當地政府的支持和各部門的協助。一個十幾人的稅所管轄幾個鄉鎮的稅收，雖然從征收稅款總量上看不成比例，但從管轄范圍上看，力量仍然相當薄弱。且不說納稅人刁難或者拒抗繳稅時無法解決，單說一兩個人擔負一個鄉鎮十幾個村幾十個屯的稅收征管，也十分不易。所以，爭取當地黨委、政府支持顯得十分重要。這就要求基層稅所經常主動向當地政府匯報情況，加強聯系溝通，通過各鄉鎮政府協調村委會負責通知、督促本村屯的各類業戶及時主動到稅所申報納稅。另外，按規定，業戶開張需取得《健康證》、《衛生許可證》、《工商營業執照》等有關證件，在取得《營業執照》后30日內向當地稅務機關申請辦理稅務登記證，所以基層稅所應主動與當地工商、派出所、防疫站等管理部門合作，聯合督促個體戶辦理相關證件，按時繳納稅費。

2、走委托代征之路。據了解，目前廣大農村在家庭承包責任制下，大部分地方的村干部工作相當清閑，平常只安排一個人輪流值班，甚至當班的人也閑得出去干自己的農活，一座若大的辦公大經?？帐幨幍摹Ｒ虼?，通過政府出面要求村委干部代征稅款是管住農村稅收的便捷之路，且代征稅款的提成正好可以彌補一些所謂“空殼村”的辦公經費。稅務所在對代征人員進行上崗前短訓的同時，加強監督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現象的滋生。年終對代征工作開展得好的村委，給予物質和精神獎勵，提高他們的工作積極性。

3、加強稅所間的交流與合作。針對業戶跨稅所轄區流動經營引起的稅收交叉管理問題，必須加強鄉鎮稅所間的交流與合作。通過定期召開經驗交流會和征管工作探討會，取長補短。如為防止流動性經營的成衣、小百貨個體戶偷逃稅款，稅所之間需要互通信息，互通互報業戶流動經營等情況，同時各稅所或征收處在納稅手冊上注明個體戶允許經營的圩場和休業個體戶的休業月份。各所專管員在進行圩場流動攤檢查時，要重點檢查稅務登記及納稅手冊，凡超稅務登記指定經營范圍以及無納稅手冊或手冊上注明休業的營業個體戶，一律視為偷稅行為，按稅法有關規定予以處罰，并通知主管稅所。新晨

4、公開、公正執法。為避免農村稅收由于礙人情而出現的種種問題，所以在農村辦稅更應該公開、公正、嚴格。首先要公開相關的稅法如征收依據、征收率、處罰規定，并把稅收“雙定額”以及報停業、休業和暫掛戶的名單，在鄉鎮或所部顯要位置公開，以便納稅人進行監督。對偷抗稅行為，要采取聯合行動及時給予查處，防止其蔓延擴大。此外，也不能忽視稅收宣傳，而更應該把宣傳說教育工作做細做實，讓有經營活動的每家每戶都了解基本的稅收知識。

篇2

論文摘要：本文著重分析了內蒙古個體私營經濟發展及稅收管理的現狀，特別是存在的主要問題和不利影響，并從改革稅制、嚴格執法、優化環境、完善金融結算制度等多個方面提出了加強個體私營經濟稅收管理的對策。

    當前，研究個體私營經濟稅收管理，對于促進地區經濟健康發展和提高稅收收人占gdp的比重，具有十分重要的意義。從實際調查情況看，內蒙古個體私營經濟稅收管理還有一些值得探討和改進的問題，需要深人研究解決。

1　個體私營經濟發展及其稅收現狀

1.1個體私營經濟現狀分析

“十五”時期以來，內蒙古個體私營經濟在自治區政府部門的鼓勵、引導和扶植下，得到了長足的發展，在國民經濟中的比重不斷提高，已成為我區重要的經濟增長點，為自治區市場經濟的繁榮和發展做出了積極貢獻。就個體私營企業注冊情況看，從2001--2005年，盡管個體工商戶戶數由83. 5萬戶下降到了46.76萬戶，從業人員由169.9萬人下降到了82.27萬人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營企業戶數卻由3.01萬戶上升到了4.83萬戶，從業人員由45.54萬人增加到了68.21萬人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經濟發展情況看，正在經歷由小到大、由弱到強的發展過程，總體保持了增長態勢，經濟規模愈來愈大，顯示出強大的發展后勁。2005年底，個體私營工業國民生產值達到417億元、社會消費品零售額達到1 208億元、城鄉個人固定資產投資額達到84.26億元。

 

與中、東部地區橫向比較，內蒙古個體私營經濟無論其規模還是發展速度，都存在著相當大的差距。特別是受多種主客觀因素的影響，個體私營經濟在經營規模、管理水平等方面存在著許多不足，總體看是數量少、規模小、實力弱。就內蒙古私營企業來說，截止2005年底，總戶數4. 83萬戶，其中，企業集團僅105戶，中小型企業占總戶數的99. 8 %。從政府管理的角度看，各地在大力扶持個體私營經濟發展的時候，主要追求發展的高速度，對這些中小型企業在行業引導、加強管理方面指導欠缺。許多私營企業和個體工商戶，既缺乏新型的管理制度，又沒有科學的管理手段，大多依靠傳統的粗放式小農經濟方式管理企業，經營行為不規范，管理水平低下。這些問題的存在，無疑對內蒙古個體私營經濟的發展和稅收征管帶來了諸多困難和不利影響。

1.2個體私營經濟提供稅收現狀分析

隨著個體私營經濟的發展壯大，其提供的稅收收人數量、增長比例、所占份額均發生了明顯變化，其地位日益突出，已成為新的稅收增長點。

 

 

統計分析表明，2001一2005年，內蒙古個體私營經濟稅收收人由8.44億元增加至43.84億元，年均遞增62. 85%，增長最快的年份達到182. 66%。個體私營經濟稅收占稅收收人總額的比重，也由2001年的9. 83%上升到了2005年的14. 72%，已成為不可忽視的重要稅源，其增長速度已經大大超過了我區整體經濟發展速度。

2　個體私營經濟稅收管理存在的主要問題及負面影響

新稅制實施后，我國已從稅收立法上打破了不同所有制性質的納稅人的稅負不平衡問題，但由于受非公有制經濟自身經營規模、管理水平和納稅意識等主觀因素以及稅務部門重視程度、管理手段等客觀因素的影響，造成對非公有制經濟稅收管理偏松，跑冒滴漏嚴重等一系列問題。突出表現在：

2.1稅收負擔低，稅收流失相對較大

稅收流失是個體私營經濟稅收管理中一個最主要、最突出的問題，也是其他所有問題的集中表現和綜合反映。以2005年為例，國有經濟占工業總產值和社會消費品零售額的比重分別為41.21%.23.56%，其承擔的稅收份額卻達到了59 . 27 %;而占工業總產值30.06%、占社會消費品零售總額46.32%的個體私營經濟，其承擔的稅收卻只占全部稅收收人的10.80%。很顯然，對個體私營經濟征稅嚴重不足，應征數與實征數之間存在著較大差額。

2.2規范管理不夠，征收管理機制弱化

從稅收指導思想上講，長期以來以組織收人為中心，一些基層執法單位仍然把稅務執法作為組織稅收收人的一種手段來加以運用，重視對國有、集體經濟大型稅源的控管，弱化了對征收難度大、成本高、稅源小的個體私營經濟的稅收管理。從稅收征管機制建設上講，因難以準確獲得對應稅收人分散、流動隱蔽的個體私營納稅人的經濟狀況信息，很大部分的申報納稅難以或沒有經過稅收確認，只好評定征收。特別是由于金稅工程還沒有完全建成，征管手段落后于征收模式，在預防和查處偷逃稅方面還存在信息不靈、動作遲緩等問題，僅靠目前投人的征管力量，無論數量與人員素質，與龐大的個體私營經濟隊伍以及混合經濟快速發展的形勢和管理要求極不相稱。

2.3稅制不完善，導致征管漏洞

現行稅收制度與管理制度對所有制形式的多樣化以及由此帶來的經營方式和核算方式的多樣化，已經顯得很不適應，形成稅收流失。①增值稅存在征收范圍狹窄等制度性缺陷，導致稅源難以控管。如交通運輸、建筑安裝行業未納人增值稅征收范圍，導致增值稅鏈條中斷，失去了自繳自核功能，同時，產生了亂開運費發票進行抵扣問題。私營部門在這兩個行業占有很大比重，稅收流失相對嚴重。②現行稅收優惠政策仍然過多過濫，規定欠科學，缺乏嚴密性。特別是按經濟成分制定的一些稅收優惠政策適應性差，不便操作:不法商家乘機濫用稅收優惠政策。一些個體私營企業偽造企業性質，非法獲取減免稅優惠。如將自己偽裝成集體企業、校辦、福利企業或高新技術企業等形式，騙取國家的退稅和減免稅。

2.4個體私營經濟活動隱蔽，會計信息失真

一方面，個體私營企業管理水平低，一些經營行為不規范、內部管理混亂，受業主追求經濟利益動機的影響，無稅交易和無稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業內部憑證真實性下降，會計信息失真，各項收人無法全部納人監管范圍，嚴重蛀蝕稅基。甚至有些企業進行虛開、代開增值稅發票等違法行為。另一方面，對個體私營企業的各種經濟活動缺乏強有力的制度約束，管理監督不嚴，企業法人責、權、利的約束弱化。目前對個體私營企業會計核算的管理，除稅務部門要求建賬外，基本上無其他強有力的外部行政機關的約束。

2.5納稅整體環境有待改進

①納稅人納稅意識不強，法治觀念淡薄，整個社會沒有形成主動納稅的氛圍，納稅人沒有形成自行或委托中介機構辦理直接申報納稅、自覺履行納稅義務的習慣，特別是個體私營經濟偷逃稅相對嚴重。②金融、公安等部門配合不密切，影響了稅款的征收，軟化了稅收法律的強制性。③非國有企業多行開戶問題突出，現金交易盛行，使銀行結算賬戶形同虛設，納稅人隱瞞收人，稅基難以監控。④地方保護主義對稅務部門嚴格執法的妨礙，也是導致個體私營經濟稅收流失的原因之一。

隨著個體私營經濟的日益發展壯大，其稅收管理問題越來越突出，所造成的各種負面影響不可低估。①導致稅負失衡，破壞了市場經濟公平競爭的機制。測算表明，內蒙古近年來國有工商企業的增值稅負擔率為5%左右，非國有工商企業為3.5%。如果再考慮非國有工商企業還享受幾項先征后返或即征即退的稅收優惠，則負擔率還要再降一點。②減少了國家財政收人，扭曲了政府正常的收人機制和國家產業結構調整杠桿。個體私營經濟部門的稅收流失直接導致費硬稅軟格局，也使稅收不能通過經濟利益誘導實現對產業結構的有效調節而失去了杠桿功能，模糊了國家調節經濟的邊界，使得該限制發展的產業得不到限制，該激勵發展的產業得不到足夠的鼓勵，誤導了社會資源配置的方向。③產生了社會收人分配不公。個體私營經濟稅收流失的存在，進一步加劇了國民收人向居民個人分配的傾斜和高收人與低收人的兩極分化，使稅收在很大程度上喪失了調節公民收人水平、實現社會公平的功能，還降低了國家提供社會公共服務設施和公共福利的水平。④阻礙了依法治稅進程。

3　全面加強個體私營經濟稅收管理的對策

稅收收人歸根結底是征稅人與納稅人行為的結果。要解決個體私營經濟稅收征管中存在的種種問題，關鍵在于征稅人和納稅人行為的規范化。因此，必須從完善稅制和稅收征管制度，嚴格執法，堵塞漏洞人手，全面加強稅收管理，促進稅收與經濟同步、協調發展。

3.1繼續改革和完善現行稅制、稅種結構，使之有利于促進多種所有制經濟條件下稅收征管

①完善增值稅制度，優化增值稅管理。主要是擴大征收范圍，盡可能防止增值稅“鏈條”中斷，避免產生稅收流失漏洞。首先考慮將交通運輸、建筑安裝等個體私營經濟比重較大的行業納人增值稅征稅范圍。②建立統一、規范的稅收優惠制度。把稅收優惠政策通過法律法規的形式固定下來，集中統一管理，防止各自為政和越權減免稅產生的流失?？梢钥紤]在稅收法律法規中明確規定主要的稅收優惠政策，明確可以享受稅收優惠的行業、項目和產品。應盡快調整現行按所有制成分實行的有關稅收優惠政策，以利公平競爭，便于稅收征管。

3.2加強個體私營經濟的吮源基礎管理

稅源管理監控是稅收管理的基礎，包括對納稅人的監控和稅基的監控。這是目前加強個體私營經濟最重要最急迫的一項工作。①建立稅源調查監控制度和稅源動態采集系統。通過調查個體私營經濟戶籍、稅源分布狀況，建立對個體私營經濟稅源、稅基、稅負、稅款的控管體系。要堅持稅源信息的動態采集，為稅收申報確認和稅務稽查提供信息依據，減少應征與實征的差距，最大限度地實現依法治稅。從長遠看，借鑒國外經驗，通過建立社會保險號碼制度來監控稅源，不失為嚴密有效的辦法。②對稅源戶實行分類管理。建立和完善稅收管理員制度，對重點稅源戶實行專人定點監測的辦法，對城鎮內較集中的非重點稅源戶實行專人巡回監測，對于邊遠農牧區的稅源戶可利用各地的協稅護稅組織實行社會監控。同時，要與工商管理部門的信息溝通，積極尋求解決漏征漏管戶問題的有效辦法。③積極穩妥地推進個體私營經濟建賬和查賬征收工作。要制定相應的法律法規，提高個體私營經濟建賬建制的權威性。核定征收必須最大限度地以賬證為依據，防止從低確定稅基。④嚴格發票管理。在全國普遍實行有獎統一發票制度，盡快確立發票有獎銷售的法律依據，明確獎金渠道，實現以票控稅。

3.3強化對個體私營經濟的稅收執法

①提高執法力度，實行對各種偷逃稅行為進行嚴厲而公平的懲罰新制度。要運用現代化的征管技術、手段開展稅收檢查，提高稅務違法行為被發現的幾率，并依法加大打擊力度，嚴厲懲處逃避納稅的行為。應進一步規范執法程序，盡量減少自由裁量權的限度，以確保執法的公正、公平、公開。②實現稅務稽查向執法型轉變。要強化執法手段，賦予稅務機關獨立司法權。借鑒國際經驗，結合我國國情，盡快建立和完善稅收司法保障體系，專門審理涉稅案件，有效震懾和防范稅務犯罪，遏止稅收流失。③推行稅務執法檢查過錯追究責任制。制定執法行為準則，實行責任追究，可以有效地促進和提高稅務人員的政治、業務素質，樹立責任心和事業心，切實提高稅收執法人員的法律意識、法制觀念，嚴格執法，糾正違法和執法不當行為。由此建立一種制約規范各種內部不法行為的強有力的機制，以此擺脫權力觀和人情觀的困擾。

3.4加強征管力量和稅收信息化建設，提高征管的現代化水平

①重新布局稅收征管力量，加大對個體私營經濟征管力量的投人。重視培養稅務專門人才，提高執法人員素質;同時要加快步伐，繼續在全社會推進“金稅工程”的實施。②科學、規范地制定稅收計算機網絡發展規劃。加強計算機在稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、發票管理等環節的應用，并相互銜接。要逐步實現稅務、工商、銀行、外匯管理、海關、財政等部門的計算機聯網，做到信息共享，建立以計算機網絡為依托的稅收監控系統，以提高執法的準確性、反應的快速靈敏性。

篇3

[論文摘要]稅收管理專業化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務，不是唯收入論成敗。根據實踐中的問題稅收管理專業化而是應該進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式，努力建立專業化人才隊伍，積極推動納稅服務專業化，全面推進管理專業化。

專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規?；芾硐嘟Y合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場 經濟 不斷 發展 、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6o％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中 參考 。

一認識上應該厘清的幾個問題

1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息 網絡 ，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大 企業 的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。

二實踐中應該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式

進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與 工業 分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。

1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程， 科學 設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。

(二)努力建立專業化人才隊伍

人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、 計算 機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整 教育 培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務專業化．

管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對 企業 來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、 網絡 服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業化。

l、推進一般納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類 經濟 稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的 發展 變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供 參考 。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。

2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項?？h(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從 金融 部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。

建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管 理學 、統計學等相關知識和 科學 的數學模型進行 計算 分析：找出疑點，指導評估。

按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是 現代 管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾 哲學 原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。

3、推進個體稅收管理專業化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

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2005年吉林省的個人所得稅收入為11.12億元，到2015年，吉林省的個人所得稅收入就達到了37.15億元，增幅達到234.08%，年平均增長率達到23.4%。一方面，吉林省個稅收入的大幅提高與人均收入水平的提高改善密不可分。根據吉林省統計局的數據顯示，2005年吉林省城鎮居民人均收入為8690.6元，2015年吉林省城鎮居民人均收入為24901元，增幅達186.53%。另一方面，吉林省個人所得稅收入的快速上漲也得益于吉林省地方稅務系統的盡心征管。通過完善單位和企業代扣代繳制度，在稅源上保障了個人所得稅的征收，同時個人申報也更方便有效。納稅申報的方式也越來越多樣化，除了直接到主管稅務機關申報，還可以通過網上申報和郵寄申報，對于一些財產轉讓比如房產轉讓收入的征管也得到加強，吉林省地稅機關的稅收征管努力也是吉林省個人所得稅收入快速上漲的重要保證。

目前，吉林省處于在經濟新常態下，在經濟轉型的浪潮中尤其是營改增后，營業稅的謝幕直接導致地方稅收收入的減少。地方稅體系缺乏主體稅種，所以個稅收入的穩定增長就顯得尤為重要。此外，金稅三期工程也于2016年1月8日正式啟動，地方稅務機關目前正積極的健全現代稅收現代化的體系，保證地方的稅務收入，確保個人所得稅收入平穩正常的增長，對于地方稅務機關來說仍然是很大的難題，對于地方稅務機關的挑戰非常大，還需要地方稅務機關加大稅收努力。

二、吉林省個人所得稅征管存在的主要問題

（一）個人所得稅征管效率較低

（1）征管手段相對落后。由于個人所得稅征收具有著難度性大，隱蔽性強，以及成本比較高的特征。因此稅務部門應進一步完善征管手段和相應的征管機制。由于吉林省地稅部門還是實行傳統的人工的方式，該方式運行時間過長，會造成納稅人的基本資料信息來不及更新。給個人所得稅征管工作帶來不便，導致稅款流失。

（2）部門配合不力，難以全面落實源泉控制征稅。就工薪階層而言，個人所得稅主要采取的是代扣代繳以及個人自主納稅申報的方式。然而，在實際執行中卻存在稅務等有關部門聯動效應不強，相關部門配合程度不高，檢查與執行結果來不及時反饋。此外，存在著一些扣繳義務人為了隱瞞收入而不積極應對，導致了在源泉控制環節中出現了斷檔的現象，使得偷稅現象頻發，難以全面落實源泉控制征稅。

（3）個人責任意識淡薄。吉林省就關于個稅征收管理的普及工作不到位，未能滿足納稅人多渠道獲取個稅知識的要求，對個稅征管了解程度不高。此外，納稅人的個人責任意識比較淡薄，導致了一些違反分子對個人收入劃分為若干部分進行多次扣繳，或者用多個姓名和上報虛假個人收入等不法手段來逃避繳納個人所得稅致使個人所得稅稅款流失。

（二）征管信息化程度不高

（1）稅務部門和其他相關部門之間信息不對稱。在我國個人所得稅是按照分類稅制征收的模式和通過源泉扣繳的方式對個稅進行征收。但是由于相關的稅務部門之間未能在同一時間段內獲取信息，信息不能共享，這樣使得相同的納稅人在不同的區域范圍內不能實現對收入的全面匯總。長此以往，可能會導致對同一性質的收入進行了多次的扣除，稅源失控。

（2）稅務機關和納稅人之間的信息共享程度不高。當前，納稅人采取的是以個稅繳納軟件的形式來對個稅進行征收。由于，稅務機關不能夠及時的對納稅人的基本情況資料進行更新，導致了基數調整不夠同步。納稅人填報的信息不夠全面和完整，有關查詢數據也不夠方便，稅務機關和納稅人之間的信息共享程度不高。

三、完善吉林省個人所得稅征管的對策

（一）提高個人所得稅的征管效率

（1）規范征管手段，加強征管力量。由于當前個稅的征收管理當中存在著征管手段不規范以及征收管理力量欠缺的問題。吉林省各級地方稅務局需要完善人和機相結合的方式，并且進一步加大征收管理的力度。此外，可以通過多種途徑如開展稅收學習活動，來改善相關的辦事人員業務及綜合素質能力不足的狀況，確保個人所得稅的征收管理工作成功開展。對于偷稅，逃稅以及不依法履行扣繳義務的單位和個人，需要嚴格依據稅法進行懲處。

（2）增強部門間的協調合作。由于部門間存在嚴格的業務邊界和嚴密的資料保管制度。致使稅務機關所需掌握的相關涉稅資料無法在部門間實現信息共享。因此，需要進一步加強各部門之間的聯動機制建設。財政部門和審計部門應該向稅務部門提供檢查的結果，同樣的稅務部門也應該盡快地把執行結果向財政和審計部門反饋，各個部門之間相互配合，發揮聯動效應。降低征管成本，提高稅收征管的質量和效率。

（二）加強征管信息化建設

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（一）科學制定方案，合理布局．劃分征管范圍。

寧陜地處山區，既不同于城市，又有別于農村，處于半集鎮半農村狀態。我局因地制宜，結合實際采取了分片與分類管理相結合的征管方式，合理劃分征管范圍：一是對城關區、江口鎮兩個人口比較集中的城鎮，按個體戶營業地情況實行分片管理，企業及重點稅源設置專人管理；二是對其余的二個鄉鎮按地理區域分別在征收分局、江口所設置了農村稅收征管組，各自管轄1鄉地方稅收及交通運輸業、零散稅收（含私人建房稅收）的征收管理工作。并委托12個鄉鎮財政所代征地方稅收，稅務管理職能由農村稅收征管組務人員行使，既減少了稅收成本又方便了納稅人。

（二）明確職貴任務，構建科學的崗資體系，實行規范化、精細化管理。一是按稅收工作任務設置分局〔所〕長正副職、門征開票．征收、發票及稅務登記管理、稅收會計、個體（企業）稅收管理員．農村稅收管理組崗位；二是對各崗位工作量、任務配比大小、管戶路段進行了合理平衡，制定了各自工作權限，并明確了各自的工作職責及職能任務；三是對稅收管理員的工作職責進行了細化，對稅收輔導宣傳送達、稅務登記、管戶狀況調查、稅務約談評估、減免稅調查、發票管理、征管檔案資料、稅款核定及文書送達、涉稅違法處理等事項，細化為15項基本任務并制定了具體的管理規范要求。

（三）定崗定人，擇優競爭。除分局（所）領導職位外，其它各崗位職責任務都進行了公布，并組織稅干認真學習討論，按照以事定崗、以崗擇人、人盡其才、才盡其用的原則，使各崗人員擇優競爭上崗，雙向選擇做到了責任到崗、任務到人、管理到戶，每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，誰管理誰負責，確保方案順利實施。

（四）規范征管資料檔案的管理。根據現行模式，征管資料實行由稅收管理員按片集中管理，責任到人，要求各稅收管理員（征管組）按縣局制定的《征管檔案資料規范管理辦法》的要求，收集、整理、建立納稅資料檔案。企業在《企業基本情況表》登記，個體戶在《稽征底冊》登記，非正常經營戶在《非正常管戶基本情況統計表》登記，未達起征點戶（分直管戶、交管戶）分別按片登記《未達起征點管戶基本情況統計表》。企業一戶一檔，城區（含江口鎮）個體工商直管戶實行一戶一檔。對“雙定戶”集中分片分行業建檔，以及農村鄉鎮交通不便、稅額較小的納稅戶按《定期定額納稅人簡易申報、簡并征期實話暫行辦法》的規定經審批后，實行簡易申報、簡并征期的征管方式?，F已按片建立起各類征管檔案1226戶冊。

（五）建立了稅收管理員與各崗工作聯系銜接機制。寧陜縣從優化業務流程人手，明確稅收管理員主要負責稅源監控和納稅服務工作，將稅收管理員與征收、發票管理、稅源監控、稅務稽查有機結合。

（六）強化考核，獎懲兌現，實行綜合績效考核激勵機制。為了確保方案的順利實施強化各項工作的落實效果，我們實行了以下責任考核措施：一是要求各分局所成立考核工作領導小組，按縣局方案制定具體考核方法，按月對稅收管理員日常工作進行考核，并做好考核兌現的相關記錄；二是縣局對各分局所考核稅收管理員情況進行檢查，并不定期進行實地抽查，將抽查結果與各分局所考核記錄進行比對，核查其考核的真實性，凡發現不考核、不兌現、考核不全有遺漏或弄虛作假的，除追究相關人員責任外，并追究相對責任分局所領導的責任。三是將各崗位人員從應完成的各項工作職責任務到廉潔自律，納稅服務態度等，細化為40余項過錯事項扣分標準，進行考核扣分。四是實行激勵機制，在年終綜合檢查考評中，扣分最低的評為優秀稅務所（分局）長、優秀稅收管理員，扣分最多的評為最差個人并通報批評，同時對分局、所長、稅收管理員工作有創新，其方法、經驗及合理化建議被推廣取得。

〔七〕統一步驟．啟動方案。一是要求各分局、所于3月底前，按各管理區域對所有企事業單位，個體工商戶進行一次徹底調查摸底，全面普查管片管戶的基礎資料，建立管戶清冊和征管檔案，并將納稅戶數匯總表上報縣局備案；二是要求各分局、所制定具體考核辦法，建立考核記錄，迅速將各管理片、管戶、崗位職責任務落實到人到崗，確保4月1日起全面啟動，正常運轉。

稅收管理員制度推行取得的成效主要表現在以下幾方面：

（一）重點解決了“疏于管理,淡化責任”問題。推行稅收管理員制度，是在進一步加強征、管、查制約前提下，強化管理與征收、稽查及其他各崗位環節的聯系。稅收管理員以納稅人為管理對象，管事與管戶相結合，重在管事，按照“屬地管理，責任到人”原則實施稅源監控和日常稅務管理。

（二）明確了職責，落實了責任。通過制定和建立科學的崗責體系．明確了各崗位的權利和責任，實現了以事定崗，以崗擇人，人盡其才，才盡其用的良好局面，在很大程度上調動了稅收管理員的工作能動性和積極性，稅收管理員的責任心更強了，主動參與稅收征管的積極性更高了，達到了“管理到戶、責任到人、人戶對應”的效果。

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此窘境,唯有對稅源實施精細化管理,才能做到應收盡收。

近年來,稅收征收任務仍按照近30%的增長幅度逐年遞增,已遠遠超過實際的經濟增長速度,尤其是在經濟欠發達地區。特別是去年以來,企業效益普遍下滑,“保增收”已成為當前地稅部門的第一要務。

面對窘境,唯有向精細化管理要收入。依法征收,應收盡收,是對稅收管理工作的基本要求,但是,到目前為止,恐怕沒有哪一個稅務人員能挺起胸膛說:“我已經做到了應收盡收”。這說明,我們的稅源管理還存在很大空間,征收管理還存在很大的潛力。

稅源監管難題

在稅源管理方面,姜堰市還存在一些亟待解決的問題:

第一,管戶不清,稅源管理“頭重腳輕”。在稅源管理中,稅收管理員往往只關注重點稅源企業、納稅大戶,對轄區的稅源底數不清,戶籍不明,在一定程度上忽視了部分重點戶、非重點稅源、某些行業、重要部位及環節的管理,造成稅源管理“頭重腳輕”,征管基礎簿弱。

第二,部門協調配合不力,稅源管理“霧里看花”。盡管江蘇省政府出臺了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是在實際工作中,部門之間的配合僅限于信息的傳遞,而沒有真正實現信息的共享,部門間的聯席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度只流于形式。因此,相關部門不能最大程度地利用各自的信息資源,解決工商登記戶數、國稅部門登記戶數與地稅部門登記戶數不相一致的問題。

第三,稅收管理員業務水平低,人員素質“參差不齊”。當前,在稅收管理員隊伍中還存在著兩個非常突出的問題:一是部分稅收管理員思想渙散;二是有的稅收管理員業務技能和知識結構,不能適應稅源管理科學化、精細化的工作要求。另外,由于對責任區納稅人缺少必要的層級管理和有效監督,造成部分稅收管理員將責任區視為自己的“領地”。

第四,個體稅收征管不到位,稅源管理嚴重失衡。這幾年,個體工商戶迅速發展,但是個體稅收的增幅則相對滯后。對個體工商戶的管理,缺乏應有的力度和措施,有些稅收管理員的管理水平低下,還停留在以票管稅的水平,收人情稅、定額不公的現象還不同程度的存在。

精細化新思路

稅源有限,管理無限,經濟欠發達地區稅收絕對額少,但并不意味著稅收的管理水平也應落后。只有對稅源進行精細化管理,才能收好稅,促進經濟和社會的發展。

怎樣精細化管理好稅源呢?筆者認為,就是把以前管不住的稅源,管住;把以前管不好的稅源,管好。

第一,建立收管理人員的激勵和業務培訓機制。一方面要通過實施能級考核和績效考核,充分調動各個稅收管理員的工作積極性,發揮每個稅收管理員的工作潛能;另一方面稅收管理員必須加強專業知識學習,才能切實管住納稅人的戶籍和稅基;也才能確保稅務人員嚴格執行國家的稅收政策,依照規定的權限、時限、程序和文書辦理相關涉稅事項。

第二,加強部門協作。雖然省政府制定出臺了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是僅依靠稅務部門的力量是無力組織實施的,只有各級政府高度重視,根據本地區的工作實際,制定出切實可行的措施和辦法,使各部門都能高度重視地稅征管工作。

第三,做好經濟稅源調研與分析。稅收管理人員必須對納稅人的生產工藝流程、原材料及其產品結構、設備生產能力、進銷貨物渠道、成本利潤率和納稅人的資金流向及其基本動向等生產經營情況進行調查研究,對轄區內的重點行業要做好專題調查,摸清各行業生產經營規律,切實掌握行業利潤率、淡旺季、進銷渠道等相關信息。通過積累的資料實施稅源結構分析監控,與統計、工商、國稅等部門提供的納稅人的投資經營等信息進行比對,建立稅源分析信息資料庫,從宏觀整體上控制稅源大的流失。

第四,實行個體稅收聯合征管。地稅部門人少事多是一個不爭的事實,尤其是個體稅收征管工作,面廣量大,要切實做好個體稅收征管工作,僅靠地稅部門的力量是遠遠不夠的,只有發動全社會力量,由各級政府牽頭,形成“政府主導、地稅主管、部門協作、社會參與、司法保障、信息化支撐”為主要內容的聯合征管工作機制,才能最大限度地掃除地稅征管工作盲點,提高個體稅收征管水平。

第六,實行征收、管理、評估、稽查四位一體的征管模式?！靶⌒《悇展?權力大于國務院”是對稅收管理員權力過于集中的具體體現,實行征收、管理、評估、稽查四位一體的征管模式,讓稅源管理的各個環節相互分離、相互制約,通過實行征收、管理、評估、稽查的工作聯動機制,實現征收、管理、評估、稽查信息的全方位共享,及時發現稅源管理中的問題,通過納稅評估、日常檢查、巡查、調查等方式加以解決,切實做好稅源的事前、事中、事后監控管理。

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近幾年來，我省各級政府把個體私營經濟作為經濟發展的突破口和新的增長點，使個體私營經濟迅速發展，已成為社會主義市場經濟的重要組成部分。同時我們應當看到，在私營企業和個體工商戶的稅收管理工作中仍然存在許多問題，建帳管理流于形式，漏征漏管仍然較多，私營企業稅收流失嚴重。因此，切實加強和規范私營企業和個體工商戶建帳管理，是我省明年的“稅收征管落實年”的重要任務，現就進一步做好私營企業和個體工商戶建帳管理工作的有關問題通知如下：

一、提高認識，加強領導。個體私營建帳管理是整個稅收管理的重要組成部分，個體私營建帳管理工作的成效如何，在一定程度上反映當地的征管水平。因此，在新形勢下個體私營建帳管理工作，只能加強不能削弱。各地一定要進一步統一思想，加強領導，切實做好個體私營建帳征管工作。特別是要根據當地個體私營經濟的特點，認真抓好各項建帳征管工作中各項制度的落實，注意發現和解決新情況、新問題，研究制定符合實際的建帳管理制度和辦法，以減少稅收漏洞，努力把個體私營稅收征管工作提高到一個新水平。

二、積極穩妥地搞好私營企業和個體大戶的建帳建制工作。

（一）認真解決好各級領導和稅務干部的思想認識問題。由于個體私營經營者點多、面廣、零星、分散及建帳能力差等實際情況，一些稅務干部存在思想顧慮和畏難情緒，影響了建帳工作力度和質量。因此，各地要加大宣傳力度，采取各種有效措施，全面提高各級領導和廣大稅務干部、個體私營經營者的思想認識，不能因為困難多、難度大，就使這項工作停滯不前，要積極主動地開展建帳建制工作。

（二）各地要按照《河北省私營企業和個體工商戶建帳制管理辦法》的規定，積極穩妥地搞好個體工商戶建帳建制工作?？偟脑瓌t是私營企業、個體大戶必須建帳。具體建帳面指標由各地根據當地征管水平、征管力量和個體私營經營者的數量實事求是的確定。在鞏固現有建帳戶的基礎上，逐步擴大建帳面。各基層征管單位要選擇具備條件的重點行業、重點業戶作為建帳建制的重點，實行查帳征收，并施以有效的重點稽查監控。通過重點行業、稅源大戶的建帳管理，帶動其他戶搞好建帳建制。

（三）私營企業和個體大戶建帳工作中使用的各種帳、表、單、證要按照規定從明年起換發新的帳、表、單、證，原有庫存不足部分，由各市自行印制。帳、表、單、證的格式內容不變。

三、加強私營企業的稅收管理。目前私營企業稅收管理問題多，漏洞大，稅款流失嚴重，主要表現在漏征漏管，建帳范圍小，記帳不實，征收不到位，檢查不到位。因此，進一步加強私營企業的稅收管理是我們今后一個時期稅收管理工作的重點。各地一定要采取措施，認真落實政策，強化管理，加強稽查，徹底扭轉私營企業稅收管理工作的薄弱局面。

（一）認真落實稅收政策，嚴格執行政策，統一稅負水平，要定期分析研究重點企業、重點行業政策執行情況和稅負水平，檢查政策的落實情況，及時足額的組織稅款入庫。

（二）認真搞好對私營企業的稅收檢查，各級稽查部門要把對私營企業的檢查作為重點工作來抓。對私營企業的檢查每年不得少于一次。

（三）加強對私營企業生產經營情況的研究，定期分析私營企業的稅源變化情況，加強同有關部門的聯系，摸清底數，搞好管理。

（四）加強登記管理。嚴格按照征管法規的有關規定，對納稅人按屬地管理原則辦理稅務登記。加強同工商、地稅、行業主管部門等的聯系，定期核對登記戶數和清理檢查，防止和減少漏征漏管戶。

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一、檢查情況

檢查組主要抽閱了第一稅務所和管理檢查科各5戶個體和企業資料，存在的主要問題有：

1、執法文書不規范。表現在送達回證未做到一事一回證；填寫不完整，存在漏填項目；欠稅的催繳無程序紀錄。

2、征管資料不完整。停業、請假無納稅人請假報告，稅收管理員也無調查核實資料，調查核實資料存在馬虎了草，隨便寫二句了事行為。

3、處罰不到位。對未申報或延期申報行為有的只加收滯納金，而未處罰。

4、納稅人上報資料審核不嚴。如某企業納稅人到地稅辦理涉稅事項，蓋國稅發票專用章而稅收管理也認可了。

5、未按期辦理涉稅事項。稅收管理員未在規定期限內辦理涉稅事項，或收到納稅人的有關資料，未注明收到日期。

二、整改要求

稅收執法行為規范是稅收管理員的一項重要工作，各征收單位要高度重視，認真對待。為迎接省局的交叉檢查，區局要求：

1、各征收單位在8月22日前對20xx年度所有征收資料進行一次全面清理檢查，對發現的的問題要認真整改，全面做到征管資料的完整，準確。

2、實行稅收管理員資料交叉檢查，各片稅收管理員22日前提供5戶資料交區局，由區局組織人員進行檢查，對發現的問題按每戶罰款10元對稅收管理員進行處罰。

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一、當前稅收管理中存在的問題

（一）有效稅源沒有完全轉化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發使用的閑置用地、經營不正常企業用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監控，正常企業也存在不申報或少申報土地使用稅現象，膠州市地稅局在08年進行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元；此外個體工商戶未辦稅務登記或已辦理稅務登記但未達到起征點戶數的比例較高，個體假停業戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監控。

（二）中小企業管理措施落實不到位，所得稅管理質量比較低。雖然推行了企業所得稅分類管理，但諸多措施在實際工作中并未有效落實，中小企業經濟稅源運行質量難以保障，特別是所得稅管理質量普遍不高。從08年前3個季度的申報來看，地稅征管企業所得稅的1101戶企業中，零申報戶507戶，占總戶數的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。

（三）分支機構管理不規范，與總機構所在地管理信息不對稱。連鎖經營店總、分支機構管理不規范，跨區域匯總納稅的總、分支結構所在地分局管理信息不對稱，對于總機構是否能夠完全將分支機構納入核算，核算是否準確難以確定，容易形成管理縫隙。

（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統的垃圾數據。主要表現是稅務登記信息與實際不符，如經營地址與辦證地址不一致、經營范圍與實際不符、法人代表與實際經營戶主不一致等；此外一些應注銷未作注銷處理戶，實際工作中早已人去樓空，或更換了業主后新業主重新辦證，但對原經營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎數據沒有及時更新清理。

（五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監管的稅源，這從一個側面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實處；或者是在巡查巡管過程中往往只看現象、不抓本質，使本應納入監管的稅源沒有及時納入監管，導致了稅款的流失。

（六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動機制，但在落實上并不理想，特別是征管所能提供的案源數量太少，大部分征管單位即便發現了有價值的案源，也僅是協調納稅人補稅了事，根本不按規定移交稽查處理。

（七）管理和發票脫節，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發票開具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發票管理程度不夠，游離于發票管理之外，基本不掌握納稅人的發票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實經營信息。

（八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執法剛性有待強化。主要表現在稅收執法上避重就輕，對稅收違法行為“情節嚴重的”，按照一般違法行為定性處理；對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送，進行變通處理；在企業所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進行補稅、加收滯納金了事，沒有按規定履行檢查程序，該處罰的沒有進行處罰。

二、問題的原因分析

綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內容不明、管理手段滯后、管理落實不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務性工作量大、臨時性工作多、自身素質不高的原因，也有稅收管理員認識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點：

一是政策、制度落實不夠。近年來，特別是國家稅務總局倡導科學化、精細化管理理念以后，從上到下陸續出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進的理念和管理手段落實到具體管理工作中。

二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應對社會及地稅新形勢的發展，思想認識上存在一定誤區，盲從、求穩、迷茫、攀比等不良心態，導致稅收管理員對自身工作角色定位不準，工作動力不足，缺乏應有的緊迫感和責任感，凡事習慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創工作新局面。

三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進工作的作用；考核機制和評價機制還未能完全切合基層實際，在某些環節和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠寬泛。

四是發現問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發現問題不研究，也不上報，聽之任之；對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。

五是工作中督導不到位，監督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結果不重過程，期間對基層的落實情況缺乏必要的督導，沒有了上級的監督，基層的執行力就大打折扣，直接影響到抓落實的效果。

三、解決問題的對策和建議

（一）加強能力建設。首先，要加強教育引導，增強干部政治意識和責任意識，堅定“聚財為國、執法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業道德。其次，要完善培訓機制，把教育培訓工作的重點由單純追求提高全員學歷層次向提升全員崗位技能轉變，重點圍繞大集中系統、稅收業務、財務會計、法律法規、服務技能等方面開展更新知識培訓。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務干部在稅收實踐中加強對征管難點、薄弱環節和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實踐能力。

（二）建立稅源管理的長效督導機制。要層層建立稅源管理督導組織，定期不定期地下基層進行督導，督導重點包括：上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況，以及各單位、征管責任區的稅收管理情況。督導情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監督落實，確保稅源管理無盲點，征管質量不斷提高，稅收收入穩步增長。

（三）強化內外考核監督。要從內外兩方面進一步加大考核監督的力度。對內要進一步規范稅收管理員的工作標準，量化工作要求，把各項工作目標和收入任務分解明確到每一個人，結合督導、審計、稽查等反饋情況，分月、季、年進行綜合考評，切實強化過程監督、嚴格考核、嚴格追究，預防和制止不作為、人情稅和執法隨意現象的發生，確保各項工作能夠規范有序地開展。對外要采取更加有效的手段，全方位地聽取納稅人的意見和建議，傾心接受納稅人的廣泛監督。

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關鍵詞：稅收管理績效評價體系設計

一、稅收管理績效評價概述

稅收管理績效評價是稅務機關運用一定的指標體系對稅收管理過程及其結果進行概括性的評價。評價時應本著系統的、戰略的、權變的眼光，注重對指標的相互關系及其權重的確定，采取客觀、公正、科學、全面的評價方法，快捷準確地將信息反饋給管理層，以供實施控制決策之用。稅收管理績效評價可以從效果和效率兩方面進行。

(一)稅收管理績效評價的目標

稅收管理的目標是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標服從和服務于稅收管理目標，通過實施績效評價，引導和促進稅務機關實現稅收管理目標。因此，稅收管理績效評價的目標應當是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優質、高效的納稅服務，從而達到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績效評價的實施前提

一是要有高質量的數據資源。實施有效的稅收管理績效評價要求高度的稅收信息化程度，管理數據資源高度集中，至少要到省一級，有專業的數據處理中心，對產生的數據資源實時進行校驗、統計、篩選、分類、分析，有相應的保障數據質量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結果進行標準化管理。要最終做出績效評價的判斷結果，除了建立科學的指標體系，還必須有可行的評價標準對評價對象進行分析評判。評價標準是評價結果產生的基準和前提。

(三)稅收管理績效評價的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務機關和單純具有內部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務機關，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務機關。在稅收管理績效評價體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價的主體。

(四)稅收管理績效評價的范圍

現代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執法權的管理。稅務機關績效評價包括對稅務行政管理權和稅收執法權行使績效的評價。本文主要是對稅務機關及其工作人員行使稅收執法權的過程及其結果產生的績效，即稅收管理績效進行評價分析。

二、構建稅收管理績效評價體系應注意事項

(一)合理設定評價指標

指標設計在以“目標管理”為手段的績效評價體系中具有重要意義。指標既是稅務人員工作行為的導向，又是評價稅務人員工作業績的標準。好的指標可以起到事前積極誘導和事后公正評價的作用，差的指標會使整個績效評價體系失效甚至對整個稅務系統造成危害。我們對稅務人員工作績效進行考核和評價的全部內容，必須涵蓋稅務人員7O～8O以上的工作，根據崗位職責確定指標。指標的設計要體現多元化，不僅要能綜合反映稅務人員的工作業績，還要考核其工作態度、創新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務機關也可以結合實際在此基礎上自行設計指標體系。這就意味著指標的設計要堅持定量分析和定性分析相結合，對于兩類指標組合權重的選擇取決于被評價稅務人員的崗位職責。不同的部門工作側重點不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務機關的良好形象，有的是在于實現稅款的應收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標要求高的稅務部門，則量化指標的權重大些，對定性指標要求高的稅務部門，則定性指標的權重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務部門績效評價體系比做一臺機器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個績效評價體系良性運轉。沒有完善的信息交流和溝通機制也就沒有稅務部門的績效評價體系。溝通存在于評價前、評價中、評價后三個階段。在績效評價實施前的指標設計階段，稅務部門的領導或評價者應把被評價人員納入到指標的設計過程中。溝通一方面可以使績效指標和標準成為每一個部門和稅務人員均能理解的共同語言，從而對其行為產生事前誘導作用，消除排斥心理、引導接受并指導行為；另一方面也避免了指標的設計與實際相脫離，增強了指標的可操作性。對于績效評價后的溝通，評價人員根據被評價稅務人員的績效評價結果，鼓勵與組織目標一致的行為，同時對于不符合或偏離組織目標的行為予以引導，幫助找到原因，并提出改進建議使其接受進一步的培訓或改變工作態度。人們最常忽視的是評價過程中的溝通，然而在評價過程中及時進行溝通引導被評價稅務人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價結果。在實際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據個體需要選擇激勵手段

績效評價與績效付酬是不可分割的兩個方面。傳統行為學理論分析，行為是由動機支配的，而動機是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點，是建立有效的激勵制度的基礎。需要的層次性決定了激勵手段的多樣性，即物質激勵和非物質激勵相結合的激勵機制。對于物質激勵，可以通過對薪酬體制的設計而完成，在績效評價體系中，稅務人員的工資一公務員基本工資+績效工資x工作難易系數。對于非物質激勵，可以通過“情感激勵”對稅務人員個體工作給予認同、尊重、表揚，對其職位的提升、賦予信任和責任來實現。評價人員必須確定被評價稅務人員目前所處的需求層次和特點，并依據其特點選擇適合不同個體的激勵結合方式。

(四)建立硬性約束機制

激勵和約束是稅務部門績效評價體系中的兩個不可分割的因素，只有二者之間實現整體協調，才能發揮績效評價的功能?？冃гu價體系內的約束實際上是一個問題的兩個方面，一方面如果稅務人員的評價結果較差或與整個系統的目標相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價；另一方面對評價結果差的稅務人員的處罰就是對其他稅務人員的約束，或者說是反面激勵，從反面達到激勵約束相容。由此我們可以看出，在績效評價體系中，激勵和約束是緊密聯系在一起的，它們協同在一起發揮最優作用。

三、不同層面設計稅收管理績效評價體系的探討

(一)稅收管理績效評價技術的運用及其分析

1．基于平衡計分卡的績效評價。

平衡計分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經營任務的決策轉化為四大部分的指標：財務、顧客、內部流程、學習與發展，將組織戰略分為這四個方面的考察目標，每一考察目標分別設置幾個獨立的指標，多種指標組成了相互聯系的一個系列指標體系。這些目標和指標既保持一致又相互加強，構成了有機的統一體，從而達到財務指標與非財務指標、短期與長期、內部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計分卡進行管理決策，能明確地看出它對整個稅收管理績效評價體系研究組織戰略目標所帶來的影響。在平衡計分卡中，財務方面是平衡計分卡的最終結果，財務指標的實現是客戶滿意和客戶忠誠的結果。只有實現內部流程的效率性和一致性，即在時間、質量和價格方面滿足客

戶，才能達到客戶滿意和客戶忠誠。而內部流程的優化與否主要取決于企業員工的能力。

2．基于關鍵指標的績效評價。

關鍵績效指標的類型主要有數量、質量、成本和時限。在確定關鍵績效指標時，指標的設定要具體，切中目標、適度細化、能夠權變；指標是可度量的，是數量化和行為化的，數據或信息要具有可獲性；要具可實現性，在付出努力的情況下，在適度的時限內可以實現；要有現實性，是可證明和觀察的，不是假設或主觀猜測；指標的設定要考慮時間，關注效率。

3．基于目標的績效評價。

目標管理下的稅收管理績效評價體系研究是以系統論、控制論和信息論為理論基礎，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵方法有機地結合起來，把工作任務量化，層層分解。目標管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實施的一項措施，通過權力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎上，更強調人的創造性和主觀能動性?；谀繕说目冃гu價方法主要有四個操作步驟：設定績效目標、確定目標達到的時間框架、實際績效水平與績效目標相比較、設定新的績效目標。

(二)管理層面基于目標的稅收管理績效評價體系分析

1．基于目標的關鍵績效指標體系構建要求。

管理層面的工作要強調納稅人導向、結果導向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓、協調審批等服務，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進行。管理層面許多工作的最終結果要靠操作層面的執行來實現，為體現它的導向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執行結果掛起鉤來。管理層面要通過對關鍵績效指標的篩選來突出工作重點，調整衡量標準，要加大對主體業務和主要職能的評價力度。對過程的控制主要通過正確執行管理體系文件來實現，采取抽查的方式進行，將需要關注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進行檢查。

2．基于目標的績效評價體系設計思路。

管理層面的績效評價根據“目標引導，面向流程”的指導思想，按照“質量方針一總體目標一具體質量指標”的思路，結合管理層面的主要職能，建立起基于目標的規范化、標準化、精細化、科學化的績效評價體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實現，有利于保證稅收“應收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調節和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環境，有利于促進依法治稅目標的順利實現。評價該績效目標的指標可以使用稅收征收率這一指標進行評價。

(2)稅收分析預測的準確性。受指令性稅收計劃的影響，政府部門一度強調用稅收完成數來評價稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學稅收計劃的觀念，實事求是地測算和上報建議計劃以及影響收人的主要增減因素；二是運用科學的手段做好收人預測工作，對稅收預測的效果主要引人稅收收人預測準確率指標來評價，同時把查補稅款總額作為稅款預計水平的一個修正指標。

(3)稅收數據質量和安全性。有效的稅收監控是稅收管理的基礎，而它又是建立在有效的數據管理基礎上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數據進行檢驗、審核、檢測和維護，及時發現和避免異常數據，清理垃圾數據、冗余數據，糾正錯誤信息，確保數據信息真實、準確、完整和實用。數據高度集中，對管理層面而言，維護管理信息系統的安全性也很重要，可以通過垃圾數據量、冗余數據量、數據利用程度、應急預案啟動的次數、數據災難發生的次數以及解決效果等方面設定評價指標。

(4)納稅評估的質量和效果。納稅評估的有效性評價應當包括評估對象確定的準確性、評估發現的問題戶數、補繳稅款、移交稽查戶數以及納稅人真實申報率的提高等方面。

(5)執法監督的有效性和法律救濟的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標準和實現稅收各項職能的核心途徑。管理層面通過執法監督和法律救濟，可以通過執法檢查、納稅人投訴、案件復查等方式進行，主要通過稅務案件應訴維持率、復議案件維護率、稅務案件審理準確率等指標來評價。

(6)提供服務的質量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面傳遞給管理層面，管理層面都應當等同于與納稅人直接傳遞，進行及時、準確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時性和準確性都應當成為關注的內容。

(三)操作層面基于平衡計分卡的稅收管理績效評價體系分析

1．財務的稅收征收率指標選擇。

稅收管理戰略目標主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財務角度主要體現為實現稅收收益最大化，其“核心結果”指標主要體現為稅收征收率的高低。在一定的經濟發展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實際征收量。因此，財務方面的指標主要體現為對稅收管理水平的衡量和評價，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質量、納稅申報質量以及稅負水平四個方面的相應指標。核心結果指標則依據稅收經濟觀，在征管能力一定的情況下，稅收規模隨經濟的波動而波動。從理論上說，只要稅務機關依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優質服務，對自私性不遵從的納稅人加強管理監控，就能夠實現應收盡收。在評價是否實現有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進行評價。

2．征管過程驅動性指標選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價期該轄區內納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項基礎信息是否真實、準確。主要由稅務登記率、發票使用率、戶均發票使用量、稅控裝置數據采集率等指標來評價。

(2)核定征收戶管理質量。在日常稅收征管中，加強對核定征收戶的管理和評價，可以有效監控操作層面行使推定課稅權的情況，降低風險，實現核定工作的公平、公正、公開，進而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調整率、定額戶轉查賬戶比率、個體戶平均稅負、未達起征點率、停業復業率等指標來評價。