社保資金論文范文
時間：2023-04-02 22:27:11
導語：如何才能寫好一篇社保資金論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
1．存在“五險一金”計提不準確、上繳不及時現象，部分資金上繳不足。
2．部分擴大計提標準等。
3．改變社保資金的使用用途，如計提的養老保險沒有足額上繳，用來解決其他支出。
4．提取的補充醫療保險直接或變相發放補助等。
5．個人所得稅扣除不夠規范等。
6．補充養老金運營形態和投資收益情況不甚理想。
(二)企業社保資金內部審計的要點
針對上述主要問題，審計過程中，主要應關注三個方面:首先，要審核其應繳的社保資金是否足額計提上繳;其次，要關注其是否及時、足額支付，有無拖欠、截留的問題，有無虛列支出、轉移資金、擠占挪用和虛假冒領等問題;最后，要審計其資金管理及支出情況。具體包括:
1．社保資金是否參照當地的繳費基數標準控制執行，繳費基數及繳費比例是否一致。
2．計提數與上繳數是否一致，上繳是否及時，是否存在超標準扣繳及繳納基金現象，是否存在涉稅風險。
3．企業年金參保人員是否建立了個人臺帳，是否建立社保資金核對機制。
4．各專項基金是否按國家規定提取、籌集和使用，是否堅持?？顚Ｓ迷瓌t，“五險兩金”結余是否按規定存入銀行的專戶，并進行保值增值運營，賬務處理是否及時，會計核算是否規范、準確。
5．是否轉移、虛列基金支出，有無從“五險兩金”中列支基建性和行政性支出。
6．是否自行挪用社保資金購建資產、經商辦企業、對外投資及進行經濟擔保和購買股票等風險投資、委托或自行放貸，主管部門和其他部門是否挪用。
7．是否按規定比例提取管理費，在管理費中列支不合規的基建性支出和資產購建支出，以及上級有關部門攤派支出，虛列管理費支出、管理費超支使用和濫發獎金實物等。
8．是否按規定及時發放離退休費用、擴大(或縮小)發放范圍、提高(或降低)發放標準。
9．醫療保險基金基本統籌、補充統籌、基本個人賬戶與補充個人提取、繳費、結余情況;省公司撥付醫療基金情況、各參保單位醫療基金使用、報銷及審核情況;醫療基金結余量化給職工個人賬戶情況。
二、企業社保資金內部審計的主要方法和步驟
(一)主要方法
1．檢查、分析書面資料的審計方法主要通過對會計資料前后期的同類指標對比分析，發現違反常規和邏輯不清、對應關系混亂的問題，有的放矢，實施重點審計。具體分為:審閱法、核對法、復算法、調節法、調整法、順查法、逆查法、詳查法和抽查法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法、賬齡分析法、平衡分析法和因素分析法等。
2．面向實物的審計方法具體分為:實物盤存法和質量鑒定法等。
3．審計調查的方法對具體一項企業社保資金內部審計，應當調查該項資金的政策制度、來源渠道、使用范圍和資金收支管理的整個流程，在此基礎上，對重點業務和內部控制制度進行測試，了解基金管理運營中的薄弱環節，以此確立審計重點。具體分為:觀察法、查詢法、函證法等。
(二)主要步驟
1．核實參保真實性，是否存在應保未保以及選擇性參保的問題
(1)審閱企業勞動用工制度規定，發現是否未按照國家政策執行企業員工的社會保障政策。
(2)抽查不同用工類型勞動合同，掌握不同用工類型的參保政策;有派遣員工的需抽查派遣協議，掌握派遣人數，各險種農民工參保人數、未參保人數，派遣人員名單、農民工名單。
(3)審核員工花名冊、職工月工資發放表，核實職工總數、農民工總數、參加各類保險人數和未參保人數(如企業認為部分人群不需參保，也應一并核實)，調查未參保原因。
2．核實繳費真實性與完整性，是否存在基數申報不實
(1)調閱相關財務資料，核實企業申報的職工工資總額的真實性及完整性:
1)調閱應付工資明細賬、職工月工資發放表以及工資;
2)發放會計憑證，審核職工工資總額與企業申報社保繳費基數是否一致;
3)調閱銀行存款明細賬、現金日記賬及費用明細賬;
4)關注其他費用科目出現的疑似員工福利的規律性支出，關注是否存在直接以現金發放的員工福利，審核職工工資總額的完整性;
5)根據國家政策規定，核實企業社保繳費基數的真實性與完整性。
(2)關于工資總額的解釋:《國家統計局關于工資總額組成的規定》(1989年9月30日國務院批準，1990年1月1日國家統計局，國家統計局令第1號)明確規定，工資總額是單位在一定時期內支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，工資總額的計算應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據。工資總額的組成包括:計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。
3．核實企業繳費與社保系統數據的一致性
(1)調閱社保繳費清單、社保繳費月報、銀行托收劃款單、財務記賬憑證等，核實企業代扣保費、企業實繳保費、社保系統實際入庫數據的一致性，關注差異，分析原因，注意發現企業多扣職工社保費，向社保機構少繳社保費的情況。
(2)根據應參保人數及實際工資總額計算企業應繳保費、欠繳保費，并與社保系統數據核對。
(3)了解企業真實的財務狀況，分析欠繳保費的企業負擔以及欠費原因。
(4)關注企業是否收取職工社保管理費。
4．審查補充醫療保險支出的合規性
(1)審核是否按照國家及企業規定計提。
(2)重點審核支出情況，審查支出是否合法，標準和程序是否合規，內部控制制度是否嚴格有效;審查有無隨意擴大開支范圍等行為。
(3)審查個人所得稅代扣代繳情況。
5．審查企業年金管理的規范性
(1)審核是否按照國家及企業規定計提。
(2)重點審核資金管理情況，選擇管理機構標準和程序是否合規。
(3)企業年金基金的受托、賬戶、托管、投資等管理方案是否有效，是否經過相關機構同意。
(4)審查企業年金基金運營形態和投資收益等情況。
(5)審查個人所得稅代扣代繳情況。
三、目前開展社保資金內部審計存在的主要問題及建議
(一)主要問題
1．內部審計人員素質不高審計人員的綜合素質與審計的要求存在差距。目前企業內部審計人員多是從事財務工作的人員，對薪酬福利、社會保障方面的政策了解有限，一定程度上影響了審計風險的規避、審計質量的提高和審計監督的力度及審計效率的提高。
2．現有審計方法無法滿足社保審計發展需求現在所運行的各類審計方法的作用僅僅是檢查審計資料的真實性和合法性，遠遠沒有發揮其審計的功能。例如社保資金的計提上繳情況不理想、社保資金發放標準缺乏公平性、社保資金的運營效率不高等。
3．信息系統的不完善影響了審計質量目前國有企業的信息化水平不斷提高，社保資金管理的信息環境也在不斷改善，水平也在不斷提升。但聯網審計或者說計算機審計的水平尚處于起步階段，很多方面不完善，從而影響審計質量，增加了審計風險。
(二)相關建議
1．加大企業社保資金內部審計的監督力度，完善審計監督機制，發揮內部審計對社保資金的提取、管理和使用的重要的監督作用。
2．提高審計人員綜合素質。要培養和提高審計人員的理論水平和政策水平，使審計人員理解和熟悉并掌握與社會保障工作有關的政策、法規，這樣才能處理好在審計過程中出現的問題。在審計技術方法上，通過對審計人員的培訓，全面改進審計技術方法，努力實現審計目標。
篇2
關鍵詞社?；鹜顿Y環境投資渠道投資組合
社?；鹗巧绫；鹄硎聲撠煿芾淼膰泄蓽p持劃入資金及股權資產、中央財政撥入資金、經國務院批準以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會保障基金。國務院已明確表示：“要逐步提高社會保障基金、企業補充養老基金、商業保險基金等投入資本市場的投資比例”。作為老百姓的“養命錢”，社?；鹗蔷S持普通百姓養老保險和基本生計的特殊保障基金，其資金的去向和使用將關系到每一位老百姓的切身利益。盡管目前社?；鸬囊幠Ｒ呀涍_到1000多億元，但面對老百姓不斷增加的保障需求還是捉襟見肘。為了讓成千上萬的社?；稹盎睢逼饋?，在遵循基金投資原則的基礎上，尋求最佳投資組合以提高基金的運營收益率和抗風險力。
1社?；鹜顿Y的基本原則
社?；鸬耐顿Y運營與一般的資金投資運營行為的目的是一致的，即獲得收益，實現基金的保值增值，社?；鹜顿Y必須遵循以下原則：
（1）低風險原則。低風險，即保障社?；鹜顿Y的安全性，這是基金進入貨幣市場的最基本條件。只有切實保障基金的安全，才能保證受保人員按時足額領取保障金。因此，社?；鹜顿Y必須認真進行調查研究和科學分析，預測確定一種適度的風險與收益的標準，并嚴格遵守此標準選擇投資對象、方式，進行投資分類和組合。
（2）盈利性原則。社?；鸬耐度?，既要保值又要增值。在選擇投資品種時，沒有收益是不予考慮的。在實際投資決策中，只有當投資回報率大于通貨膨脹率，基金的保值目標才能實現。否則，僅能起到消除基金貶值的作用。
（3）社會性原則。社?；鹜顿Y是政府的一筆大規模的支出，這筆支出首先應講求社會效益，必須有利于國民經濟的增長，有利于整體經濟的結構優化，有利于社會的長期發展進步。否則，收益再高也不允許投資。
（4）高流性原則。社會保障的支付具有連續性，不能延緩，因此要求基金投資具有高流動性。在具體的措施上，可對投資進行事先預測，留足資金和一定的短期支付使用，對中長周期進行統籌安排，使其資金在應付日常支付前提下充分發揮效益。
2社?；鹜顿Y環境分析
要作出正確的投資決策，投資者需要對金融市場的收益、風險及以后的發展趨勢做出理性判斷，還要綜合考慮當時的政治環境等因素。近年來，我國社?；鹜顿Y無論是市場環境，還是國家政策環境都在不斷調整和完善。但總體上仍存在投資愿望和投資環境的矛盾。
2.1負利率造成社?；疬M行銀行投資時的隱性貶值
負利率就是物價指數（CPI）迅速升高，導致銀行存款利率實際為負。2004年央行《貨幣銀行執行報告》指出，2004年同比價格上漲的遞延效應為2.2%。說明2004年即使沒有任何新的漲價因素，全年物價上漲也會達到2.2%?？紤]到20%利息所得稅和物價上漲因素，按目前一年期存款利率1.98%計算，則實際利率為-1.616%。因此，一向秉承“安全至上，保值增值”理念的社?；?，也無法避免負利率時代所帶來的效應。
2.2金融市場的高風險性
社保基金投資是典型的風險厭惡型投資。我國資本市場建立不到20年，國債市場規模小，品種單一；企業債券市場仍未得到發展；股市尚不成熟，股價大起大落；證券投資基金投資規模小，風格不明，運作欠理性，甚至存在“黑幕操作”。統計資料顯示，我國股票與GDP的比率僅為20%左右（按總股本而非流通性股本計算），債券與GDP的比率僅為11%左右，而發達國家通常為75%左右。因此，中國股市風險大大高于西方成熟股市的風險。
2.3國家政策對社?；鹜顿Y的影響
國家政策對社?；鹜顿Y的影響主要表現在國家投資銀行利率的調整、資本市場的系統風險、投資品種的選擇、組合以及投資渠道、程序的選擇。目前我國社?；鹜顿Y仍存在超比例大額持有現象，社保投資內部機制及投資程序仍要進一步規范。當務之急是建立健全社?；鹜顿Y的風險防范機制，制定完善的保險資金風險控制制度。
3社?；鸬耐顿Y渠道分析
《社?；鹜顿Y管理暫行辦法》第二十五條規定，社?；鸬耐顿Y范圍限于銀行存款，買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資金、股票、信用等級在投資級以上的企業債、金融債等有價證券。下面就目前我國社保基金的主要渠道銀行存款、債券投資進行一般性分析。
3.1銀行儲蓄存款生息
儲蓄存款生息，是指社?；鸬膶ｉT機構將社?；鸬慕Y余全部或者部分采取活期存款、定期存款、大額定期存款及保值儲蓄存款等形式存入國家銀行或地方銀行，按國家規定利息收取。這種投資方式最大的特點是無風險、安全可靠，具有完全的資產流動性。在我國目前實際收益率為負值的情況下，政府采取以下政策措施：第一，存入銀行的社?；鸾o予保值補貼和加上一定的增值補貼，如我國規定，對存入銀行的社?；鸾o予優惠的政策；第二，國家嚴格控制物價上漲和銀行利率的比率；第三，現行的單利計算方式改為復利計算方式。國家如果能做到這一點，不失為一種有效的投資方式。
3.2有價證券投資
有價證券投資，是指運用社?；鹳徺I國家債券、企業債券、股票等各種有價證券。債券是一種按期取得固定利息并到期收回本金的債務憑證。它一般分為國家債券和公司債券，國家債券是國家舉借債務的借款憑證，例如國庫券、專業銀行發行的國家建設債券、專業銀行發行的金融債券、國家重點企業發行的重點企業債券、地方企業發行的地方企業債券等等。由于債券利率事先固定，可以獲得固定的、高于利率存款的預期收入，由政府發行，財政作擔保，信譽安全性強，在急需用款時，變現能力強，因此它是社?；鹜顿Y的有效形式之一。
股票是股份公司發給股東作為已投資入股的證書和索取股息的憑證。依享有分紅權利的不同可分為優先股票和普通股票，前者根據事先規定的利率取得固定的股息；后者的股息隨企業贏利的多少而增減。持有者可以把它作為買賣對象或抵押品的有價證券，并享有利潤分紅的權利；其優點是利潤比較高、流動性強，在通貨膨脹時期易保值。缺點是沒有政府、財政、銀行作后盾，承擔經營風險比較大，但是在股票市場比較完善的國家，這種投資項目是保險業最大的投資項目之一。
為保證投資的可靠性，需要采取一定的途徑與方法對企業的資金償還能力、現有經濟效益做詳細的調查分析，然后作出決策或者選擇那些有擔保、有信譽的企業，力爭獲得最大的收益。但其中有些操作性的技術，應注意的是對行業企業債券的選擇，即采取分散風險的策略，“雞蛋不要放在一個籃子里”，這也要求投資者善于識別風險、分散風險?？傊绫；鹜顿Y要集中管理與分散使用相結合，既有利于決策機構的統籌安排；又利于保證基金的安全。
4社?；鹜顿Y組合分析
4.1加大證券投資比例
在收益、風險、流動三者的關系中，基金的投資收益與風險正相關；投資資產的流動與收益負相關。在確保贏余資金流動的情況下，根據各類投資方式在一定時期內的收益率及其穩定性，將這幾種投資進行有機的組合，尋找出一組收益率高而且穩定性較好的基金投資組合方式，或者進行分期、分組、分類的分散投資組合。假定2005年社?；鸫笾掠?700億元人民幣進行投資，選擇的范圍是年利率為0.06的無風險資產和預期收益率為0.14、標準差為0.20的風險資產，應當如何將1700億元人民幣在這種資產之間進行分配才能取得更大的收益呢？從兩種模型進行分析：
（1）銀行存款與單一證券資產的投資組合。組合收益率E（R）用公式表示為：
E（r）=wE（rs）+（1-w）rf=rf+w[E（rs）-rf]
其中，E（rs）為證券資產的預期收益率，rf為銀行存款利率；w為投資于證券資產的比例；1-w為銀行存款的比例。
則本例中的投資組合收益為：
E（r）=0.06+(0.14-0.06)w=0.06+0.08w
當投資組合是由證券資產和銀行存款構成時，投資組合的標準差δ是證券資產的標準差δs與其投資比重w的乘積，用公式表示為：δ=δsw=0.2w
將投資組合標準差代入預期收益率公式得到收益-風險關系式：E（r）=0.06+0.4δ
（2）以證券1、2構成的組合替代單一證券。
w1=
■，w2=1-w1
將數據代入，得到證券最優組合由69.23%的證券1和30.77%的證券2組成。其收益率和標準差為：
E（r1）=0.122；δ1=0.146
證券1與無風險組合的風險—收益直線由以下公式表示為：
E（r）=rf+w[E（r1）-rf]=rf+[E（r1）-rf]δ/δ1
=0.06+(0.122-0.06)δ/0.146=0.06+0.42δ
可以看出，采取分散式復合投資所得到的收益（0.42）要大于單一的投資組合得到的收益（0.4）；從兩式中我們也可以看到投資組合所得到的收益與所承受的風險成正比，但從我國證券市場前景和我國經濟發展趨勢及國際經濟環境因素來看，在風險控制允許的范圍內，應適當加大風險投資力度，有利于提高基金的整體性收益。為了達到相對風險很小而實際收益最大的目標，在實際的組合中根據具體情況調險投資比例，這是保值增值的關鍵。
4.2開辟國外市場
下面討論一種國內低風險的資產投資與國外高風險的投資組合問題，其公式為：
Rm=α·R外股+β·R外債+λ·0.0198/12
其中，R外股為國外綜合指數月收益率，R外債為國外成分指數月收益率，0.0198/12為一年期利率結算的月利率作為無風險收益率，α、β、λ為各投資資金的投資比例。
R外股、R外債在美國、英國等一些比較成熟的金融市場上能取得較理想的結果，因此只要在α、β比例適當的情況下｛α·R外股+β·R外債｝能取得相對最大值，也就是說要取得max｛Rm｝就要看資金在國內國外的投資比例。只有這樣，才能把投資風險分散，取得較大的收益；再者隨著各國節余基金規模的擴大，國內資金運營吸納能力有限的情況下，又要求基金的增值，向國外投資就成為必要。
5結語
有人形象地把社?；鸱Q為老百姓的“保命錢”，作為一種社會公共后備基金，應為受保障者集體所有。若投資失敗，公眾利益將受到極大損害，不僅對作為最終責任主體的財政政府構成威脅，而且對社會安全也構成威脅。因此一定要保著投資安全性、流動性、長期性的基本原則，先保值、后增值。從我國最近幾年資金的投資管理來看，提出以下建議：第一，大力推進社?；鹜顿Y的外部環境，包括基金的內部監督機構、完整的法律法規體系、成熟的金融市場、外部監督機構。第二，重視優秀投資人才的培養和使用，制度和法律的完善，為保障社?；鸬陌踩院秃侠硎找嫘蕴峁┝嘶A，但最終進行投資操作的主體是人。人性的各種弱點，如貪婪、恐懼等不可避免地影響社?；鸬耐顿Y操作。因此，品德高尚、理性、有良好實踐經驗的高級投資人是社?；鸨Ｖ?、增值的最終決定因素。
參考文獻
1林義.社會保險基金管理[M].北京：中國勞動與社會保障出版社，2002
2茲維.博迪，羅伯特.C.克頓.金融學[M].北京：中國人民大學出版社，2000
篇3
【關鍵詞】社會保險制度；社會保險經辦服務體系；改革
一、目前中國社會保險經辦服務體系所暴露出的問題
1.社保服務體系人員問題
（1）社會保險經辦服務體系人員整體素質水平低
在目前社會保險經辦服務體系中除了重要的管理崗位，其它基層職位人力資源相對比較少，甚至存在部分臨時工。相對而言這些工作崗位的流動性大而且所獲得的薪酬待遇水平低，成為引發社保服務出現問題的根本原因。據不完全統計調查，社保服務體系工作人員的資歷水平偏低，職稱低甚至是無職稱的社保服務體系工作人員所占比例高。整體而言，社會保險經辦服務體系人員素質水平低，無法保證業務辦理的高效性。
（2）社會保險經辦服務體系人員工作負荷大
社會保險經辦服務體系所涉及的工作內容廣泛，工作量大，所以社保服務體系工作人員所承擔的工作負荷大甚至達到嚴重超標程度。
由于社會保險的工作量日益加大，社保經辦人員的工作量嚴重超標。而高負荷的工作必然不能保證其工作效率。另外，針對一些偏遠地區，由于其資源配置不足，所以需要更多的工作人員來滿足社保服務體系的要求。
值得一提的是，因為社會保險服務體系工作量在逐漸增加，導致工作人員工作負荷大，甚至經常出現超負荷運轉工作狀態。所以一些社會保險服務體系會出現超編使用工作人員的現象，即實際參與社保服務體系工作人員總數與實際編制人數。
2.社會保險經辦服務體系管理制度存在的問題
主要存在的問題就是管理體制的交叉問題，針對社保機構不存在明確的定位，社保機構的設置不集中，相對分散等等方面。這種管理制度存在的問題，不僅僅對管理不會起到積極促進作用，同時還會對財政經費的投入有一定的影響。
3.針對社會保險經辦服務體系投入財政經費所存在的不足之處
（1）投入的財政經費不足以保證社會保險經辦服務體系工作的高效展開，不足以保證社會保險制度的正常運行。
（2）沒有完善針對經費投入的相關體制，“金保工程”的發展并不能滿足服務體系的發展，不能對積極促進形成服務型政府。
4.沒有建立和完善社會保險經辦服務體系相關的信息服務系統
目前我國部分地區還未形成完善的社會保險經辦服務體系信息系統，沒有建立和完善“五險合一”社會保險經辦服務體系模式。目前社保相關業務的交流相對比較少，阻礙社會保險經辦服務工作的展開。
二、中國社會保險經辦服務體系的改革思路
1.改革社會保險經辦服務體系的領導體制
改革社會保險經辦服務體系應該以實行“垂直領導體制”為方向，同時應該結合社保制度的改革。因為社會保險經辦服務體系提出改革是為了更好的服務于社保制度，而改革社保制度同時也對社保經辦機構提出相應的改革內容和方向。
（1）加強建立和完善對于社會保險經辦服務體系的相關規定政策和法律法規。
（2）以國家為社會保險的核心管理，社保制度實行政事分開，管辦分離。
（3）將社保經辦機構在事業單位中的定位重新劃分，定義為特殊類公益事業。
（4）建立專業素質極強的社會保險團隊，針對全國社會保險經辦服務系統采取垂直領導管理。
2.增加經費投放力度
針對目前中國社會保險經辦服務體系經費的投入所出現的問題，我國應該適當增加投放力度，而且也有利于從根本上解決經辦人員所出現的問題。當基礎問題都得到解決和保證，也要同時采取相應措施去提高服務的多樣化，提高社保經辦機構的服務質量。
例如：總理曾經針對國家經費問題，指出：“政府的日子緊一點，百姓的日子好一點”。指的就是適當增加投放資金力度，來解決百姓生活中所存在的問題。另外，政府加強措施有效減少“三公”的支出，將節約的資金主要運用在改善民生問題方面。所以為了保證我國社會保險經辦服務體系的工作效果，增加資金投放力度，完善基層服務平臺，從根本上解決社保機構的物質問題是非常有重要意義的。
3.加強建設社保信息化服務
主要體現在通過國家支持加強建設社會保障信息化服務網站。需要在國家出臺制定相關信息化建設標準的前提下，建立自上而下的數據庫以及結算平臺。這種依靠建立信息化服務網絡的改革思路，會從根本上提高業務辦理的速度。值得一提的是，在針對部分落后的偏遠地區，應該不僅僅增加經費投放力度，同時也應該采取有效措施提高社保業務工作人員的整體素質水平，比如加強技能培訓等措施。這部分地區參保人群多，但是業務辦理速度相對比較慢，而且服務也不到位。所以這部分地區的社保經辦服務迫切需要提高。
三、總結
隨著時代經濟的進步和發展，無論是社保制度還是社會保險經辦服務管理體系都需要進行不斷完善和發展，所以及時分析目前所存在的問題，找出原因并且提出相應的改革思路是非常有必要的。本論文主要分析目前中國社會保險經辦服務體系所出現的不足之處，以及提出對應方法及改革思路。希望可以對我國社會保險經辦服務體系有所作用，更好服務于社保制度。
參考文獻：
篇4
論文關鍵詞：包容性增長，城鄉社會保障，養老保險，醫療保險
一、包容性增長和社會保障制度城鄉銜接的關系
在人民網2011年你最關注的十大問題調查中，“社會保障”以71090票居于榜首，回顧近年的兩會調查，2010年的兩會調查中，社會保障中的養老保險以104887票排在首位；2009年的兩會調查，社會保險位居第八位；2008年社保養老也進入兩會調查前十。從歷年調查來看，關系國計民生的社會保障問題越來越受到人們的關注。社會保障是社會穩定的“安全網”和“減震器”，是構建和諧社會的重要摘要標志和前提，而城鄉居民的最大的權利失衡莫過于社會保障。
包容性增長是基于經濟不均衡增長和人們不能共享經濟快速增長成果這一現實問題而提出來的。所謂包容性增長，即在關注經濟快速增長的同時，也要關注政治建設、文化建設和生態文明建設，更加關注社會建設和民生問題。包容性增長是一種機會均等、普惠共享的增長，強調人們都平等地享有發展和分享經濟增長成果的權利，而不是被排除在經濟增長進程之外；是一種科學和諧、可持續的增長，強調轉變經濟發展方式，保障弱勢群體，實現教育公平、充分就業、合理分配和勞動關系的和諧；是一種全面發展、統籌協調的增長，強調城鄉、地區、人群的統籌協調發展。實現包容性增長是社會保障發展的保障和基礎，而大力推動社會保障的發展作為實現包容性增長的一種手段，也會為包容性增長提供社會基礎；兩者相輔相成，互為基礎，相互促進。
二、包容性增長模式下我國社會保障制度城鄉銜接問題分析
我國城鎮已經建立了以社會保險為核心的相對較完善的社會保障制度，而新型農村合作醫療制度、新型農村養老保險制度的實施也對農村社會保障水平的提高起到了一定的改善作用，但國家社?；鸬墓┙o嚴重向城市傾斜，占35%的城市人口得到近80%的社保基金，城鄉社會保障差異仍然較為突出，嚴重不平衡。
1.農村社會保障范圍有了進一步擴大，但總體保障水平仍然較低
實現包容性增長，要求社會保障的發展要更好地處理好 “普惠”與 “適度”的關系。包容性增長強調所有人都能夠機會均等、公平合理地享有經濟發展的成果，在此模式下，社會保障應該將所有人群納入其保障范圍，同時，其保障水平既能夠滿足國民基本生存和發展的需要，又要與一定時期的社會經濟發展水平相適應。據《中華人民共和國2010年國民經濟和社會發展統計公報》統計，2010年底，全國列入國家新型農村社會養老保險試點地區參保人數10277萬人，新型農村合作醫療參合率96.3%，合作醫療基金支出總額為832億元，累計受益7億人次，無論從覆蓋面看，還是從參保人數看，都有了進一步增長，但保障水平仍然較低。例如，雖然農村養老保險需求水平相對較低，但是如果考慮到城市化、社會發展、生活水平提高、物價上漲等多種因素經濟學論文，考慮到今天為自己的晚年生活投保的人在二十、三十甚至四十多年后進入老年期時的經濟、社會背景，現在交納的數額很少的養老保險金，就會出現養老保險養不了老，保不了險的情況。因此，與城市相比，農村的社會保障需求仍然尤為突出。
2.農村傳統保障功能及手段已失去基礎，但社會養老機構發展相對落后
隨著農村經濟社會制度及相關基本社會條件的變化，農村傳統的保障功能及保障手段都已經在進一步弱化。農村的集體經濟基本上名存實亡，集體在社會保障中的作用幾乎消失殆盡；其次，作為農民祖祖輩輩最重要的保障資料——土地，其社會保障功能正在加速弱化；最后，由于計劃生育政策的推行，傳統的家庭養老功能也面臨前所未有的矛盾。家庭的扶養能力卻幾乎達到極限的同時，農村低水平的養老保險并不能滿足需要，在此背景下，農村養老機構的發展也至關重要。截至2010年底，農村養老服務機構3.1萬個，床位213.9萬張，收養各類人員170.4萬人。從國際經驗來看，市場經濟發達國家的養老服務機構每千人擁有的床位數在50張-70張。在中國，65歲以上的老人每千人擁有的床位數不過23.5張。保守估計，養老機構的床位缺口數量在300萬以上。
3.城鄉社會保障制度多元分割，農村社保發展地區差異顯著
實現包容性增長，要求社會保障在項目和制度的協調與整合方面取得突破。當前，社會保障制度分散化、碎片化現象嚴重，各個保障項目孤立開來，獨立運行，每個項目的多種制度也是如此，不同地區更是如此，這就無法從制度層面保證社會保障的公平性和效率性，因而更難從社會保障制度的執行和實踐層面保證社會保障的公平性和效率性。這種現象固化了城鄉二元結構和社會階層結構，既不利于實現城鄉人口流動和社會融合，又不利于通過社會互濟來分散風險、保持醫療保險基金財務的穩健性和可持續性，從而直接損害制度運行的效率。
4.保險費征繳困難，基金保值增值壓力大
對于進城的農民工而言，企業應承擔一定的保險費，但由于部分企業生產經營困難，國有企業、縣以上城鎮集體企業減員增效，參保職工急劇下降，而私營企業對參保認識不到位，參保面不廣，加之社會保險經辦機構缺乏有力的征繳手段，企業欠繳、少繳或拒繳的情況時有發生，收繳難度很大，甚至當年收支平衡發生困難，支付能力逐年下降。另外對于農村的貧困人口而言，其參加社會保障能力較差。例如2010年大約4223.7萬農村困難群眾受國家財政資助才參加了新型農村合作醫療。另一方面，如果社?；鸩荒苡行У卦鲋?，將很難達到應有的保障水平。過去一段時間物價的持續漲幅，在一定程度上給廣大勞動者、退休人員特別是困難群眾的基本生活造成了影響論文服務。我們必須看到，自1996以來，國債利息不斷下降，銀行儲蓄收益或購買國債收益已經微乎其微，相對于日益顯著的通貨膨脹而言，基金保值與增值的壓力顯而易見。其中養老保險基金能否保值增值決定著能否適應未來人口老齡化高峰的需要，特別是隨著人口壽命的延長將要形成社會性的老齡化趨勢。
5.社會保障統籌層次較低，抵抗風險能力較弱
實現包容性增長，要求社會保障將提高統籌層次與實現制度間、地區間的轉移接續相結合。目前社保制度在基金分割上主要表現為區縣統籌，統籌層次較低，風險分攤范圍有限，不同地區差異顯著，很難實現不同地區間社?；鸬恼{劑和關系的轉移接續。隨著城鎮化的加快和就業方式的多樣化，人口流動頻繁，而各個制度間和地區間的轉移接續制度還沒有完全建立起來，嚴重阻礙人才的流動，損害人們的既得社會保障權益，影響人們參與社會保障的積極性。
三、包容性增長模式下積極推進城鄉社會保障銜接的途徑
1.建立多層次的社會保障體系，逐步提高保障水平
完善的社會保障體系，不僅取決于覆蓋范圍的大小，而且取決于保障水平的高低。首先要按照權利與義務相對應、公平與效率相結合的原則，建立參保繳費與待遇掛鉤的激勵約束機制，鼓勵人們參保繳費；其次要改變目前主要依靠基本保險、保障形式單一的局面，推進企業年金和補充醫療保險，發展商業保險和社會救助，建立多層次的保障體系。如，在養老保險方面，企業年金曾被認為是養老保險體系的第二支柱，但其發展一直較緩慢。根據社科院拉美研究所所長鄭秉文的調研數據，在目前的政策制度下，我國企業參與年金計劃的比率僅為1%，且絕大部分是中央和地方有實力的國有大中型企業，大部分中小企業無法加入進來。而與此形成鮮明對比的是，在美國私人部門中，企業年金的參保率大約為50%，并且種類繁多。不過，近期出臺的上海、四川、陜西、福建等省市“十二五”規劃中，均不同程度提及“要支持和促進企業年金和職業年金發展，提高企業職工參保率”。 《企業年金基金管理辦法》于2011年5月1日剛剛正式實施。2011年7月1日，《中華人民共和國社會保險法》也將正式施行，我國應及時制定配套的稅收優惠政策，大力發展企業年金經濟學論文，滿足人們第二層次的養老保障需求。
2.完善社保標準調整機制，切實發揮社保功能
過去一段時間物價的持續上漲，在一定程度上給廣大勞動者、退休人員特別是困難群眾的基本生活造成了影響。因此，應盡快建立社會救助和保障待遇標準與物價上漲掛鉤的聯動機制，逐步提高基本養老金、失業保險金和最低工資標準。即改變社會保障標準調整的相對固定周期，形成一種及時反應并調整的長效機制，適時調整和提高保障水平，在物價過快上漲時最大限度地保證困難群體的基本生活不受影響。由于各地區生活水平和消費水平不同，因此，具體政策各地要以當地居民基本生活費用或居民消費價格指數月度漲幅作為基本依據，在適宜時機開始實行，該機制實現各項社會救助和保障標準提高幅度與經濟發展速度、居民收入增長水平基本同步的目標。
3.創新社保基金管理方式，提高管理效率
社會保障是政府主導建立的一項管理制度，但在具體的管理方式上可以引入商業化、專業化、現代化的管理觀念，有效降低政府管理成本，提高運營服務水平，同時通過專業化的資金管理運作服務，實現社?；鸬谋Ｖ翟鲋怠４笮捅ｋU企業擁有專門的資產管理公司，在參與、協助社保基金管理和運作方面可以發揮重要作用。“新型農村合作醫療共保聯辦合作項目”由政府引入商業保險機構為城鄉居民基本醫療保險和補充醫療保險提供一體化管理和服務，據悉人保健康保險公司在新農合基金醫療合作方面首創“湛江模式”，以風險保障的模式經辦新農合基本醫療保險，以共保聯辦的模式與社會醫保經辦部門開展合作。這一模式已在北京市平谷區推廣應用，其他地區可以在借鑒已有經驗的基礎上探索適宜的保險機構參與社會醫保管理的發展模式，有利于促進城鄉一體化建設。
4.完善社?；鹜顿Y制度，實現保值和增值
截至2010年底，社保基金會管理的基金總規模共8568億元，比上年增加802億元，增長10.32%，隨著基金規模進一步擴大，到2011年年底，社?；鹂赡芙咏?萬億元左右水平，到2015年有望達到1.5萬億元。2009年全國社?；鹜顿Y收益率達到16.1%，2010年為4.22%,而去年CPI的漲幅大約為3.3%，總體收益率略高于CPI上漲幅度。目前我國社會保險基金運營還存在很多問題，如投資渠道相對單一、基金運營效率低、養老保險基金管理分散，投資收益率低，2009年中國養老金賬戶的投資收益率不到2%。除了養老保險基金和失業保險基金外，社會保險基金所包括的其他基金——醫療保險、工傷保險和生育保險等的投資尚屬空白。2011年7月1日起施行的《社會保險法》，僅用了七個條款對社會保險基金的籌集、運營及監管作了原則性規定。對于社會保險基金的運營，并沒有做出具體的、可操作的規定，因此，需要對基金的投資運營模式進行改革，通過法律規定，明確界定基金的管理主體和投資主體的權利義務和法律責任。同時應放寬社保基金的投資渠道，通過多種投資方式的組合，分散投資的風險，增強資金的贏利性。
參考文獻：
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篇5
[論文摘要]社會保障基金是社會保障制度的核心問題，是其的物資保障基礎。從社會保障基金的管理現狀出發分析目前存在如何對基金保值增值的問題，最后提出進行社?；鹗袌龌\營的方式。
一、我國社會保障基金的來源和管理分析
(一)社會保障基金涵義以及來源
社會保障基金是國家為了實施社會保障制度，通過法律、行政或市場運營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進行的基礎和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運營中實現保值、增值是進行社會保障制度改革和發展的一個關鍵問題。
我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉企業參保企業和職工繳費建立起來的職工基本養老保險，醫療保險，失業保險，工傷保險和生育保險基金；由各級政府財政撥款和個人繳費建立起來的職工基本醫療保險基金；由政府財政全部撥款建立起來的機關事業單位職工基本養老保險基金；依靠企業和職工繳費建立起來的企業化管理的事業單位職工基本養老保險基金；各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮最低生活保障基金，等等。
我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強制執行的由投保人和其單位共同繳費籌資的社會保險基金主要用于養老，醫療，失業，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助，社會福利，社會優撫，社區服務的基金。第三是以個人投保，企業投保和互保險形式存在的商業保險基金。
(二)我國社會保障基金的管理現狀
我國現行的社會保障制度是社會統籌和個人賬戶相結合的社會保障統籌制度，從實施到現在經過一段時間的發展對我國社會保障基金的發展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社保基金的管理和投資方面還有一定的問題。
1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差
有關統計數據表明，我國近年來社保基金的增長速度快，在通貨膨脹的風險下如何使社保基金有效的保值增值是一個復雜的問題。目前根據有關規定我國社保基金只能投資國債和存入銀行，這種投資安全系數高，但從長遠來看存在貶值和流動性較差的風險。社保基金貶值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社?；饘嵭械氖鞘罩蓷l線的管理方法，基金的余額除預留兩個月的支付費用外其余的按規定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個人無權用于其他任何形式的投資。從我國現在發行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社?；鸹就顿Y在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社?；鹪谧鲞@種投資后的流動性也比較差。
2.隨著老齡化問題的日益突出，社保基金面臨入不敷出的問題
隨著全球進入老齡化社會，各國政府都在采取相應的措施來解決退休福利的問題，特別是社?；鸬墓芾韱栴}得到了各國政府的關注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數的11%，但到2040年，聯合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養老，醫療保障的費用以及下崗職工的失業保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風險，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。
二、針對以上管理問題提出幾點改革建議
為了解決我國社會保障事業發展中遇到的社保基金籌集問題，我國大部分學者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:
(一)改社會保障費為社會保障稅
開征社會保障稅是國際上社會保障系統普遍采用的籌資方式，目前在已經建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強制性特點，通過強制征收增強了政府的宏觀調控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時足額的供給社會保障基金；使我國經濟體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。
(二)由現收現付制向基金累積制過渡
現收現付制是根據“量出為入”“以支定收”的原則，依據當年社會保障的支出來籌措社?；鸬?。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題，但因為我國即將進入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現，將會對現收現付制這種籌資模式提出嚴峻的挑戰。因此必須對現收現付制這種社保基金籌資模式進行改革，必須改為基金累積制。基金累積制是以“量入為出”為原則，是將將來發生的費用提前提取形成社會保障基金，即當期員工的保障費用由自己來承擔。采用這種模式可以達到社?；鸬氖罩胶?。但是采取這種模式也存在一個問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風險。并且我國現在是處于由現收現付制向積累制轉變的過程中，出現了當代人要付兩代人養老保險的雙重負擔，因此在這種轉變模式中關鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。
以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社?；鹬贫雀母镏械牟糠謫栴}。保障費改保障稅是國家采取強制手段征收社?；鸨Ｕ狭速Y金的征收效率，由現收現付制向基金積累制過渡強化了社會保障中公民的自我保障意識。
三、社會保障基金的市場化運營
如何使社會保障基金不貶值達到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續采用現在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時間的推移，利率的調整，通貨膨脹等因素很難保證社?；鸬谋Ｖ担踔潦琴H值。因此為了社會保障更進一步的發展提出了社?；疬M行市場化運營方式，在市場中獲取更高的利潤。
(一)社會保障基金市場化運營的內容
社會保障基金的市場化運營，是指由有關的經營機構將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進入社會再生產領域，從而使社會保障基金在市場的經營中實現保值增值的目的。
由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運營，要將基金分類根據不同的基金來進行市場化經營。根據流動性可以將社保基金分為三類:第一準備金，第二準備金，第三準備金。其中第一準備金是用來支付三個月以內的社會保障的基金；第二準備金是三個月以上一年以內的用于支付的社會保障基金；第三準備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據分類，第三準備金流動性不大可以進行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關鍵。在進行投資的時候也要考慮要安全問題，由于社?；鸬奶厥庑孕枰顿Y者將安全性放在第一位。目前允許社?；鹜顿Y的國家都采用多種投資方式相結合的形式，盡量分散投資的風險。
(二)社會保障基金的市場化運營方式
社會保障基金的市場運營根據不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運營以及非金融市場運營。
1.社?；鸬慕鹑谑袌鲞\營
a.銀行存款和購買國家債券
這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業銀行或者國家委托商業銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風險比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長，且流通性也有一定的限制。
b.購買公司債券和股票
股票是股份公司籌集資本時，向股東發行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發行的一種有價證券，是持有者擁有公司債權的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券，是現在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據投資的實際情況出發選擇最安全的方式。
c.委托金融機構發放貸款
采用這種方式來運營社會保障基金，基金投資的安全性和金融機構定期存款相當，因為金融機構貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。
在委托金融機構進行貸款業務時，雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風險的承擔等問題。其別要注意金融機構的監管問題，以及到期后資金的收回問題。
2.社保基金的非金融市場運營
a.直接投資企業事業
社?；鹂梢灾苯佑靡酝顿Y企業，事業單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業的經營管理活動，隨時了解生產經營的動向，有較大的主動權。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是，這種投資方式也有一定的缺點，社會保障基金機構要承擔全部的風險，安全性相比較前幾種投資方式而言比較低，不利于風險的控制。
篇6
論文摘要：本文通過對近年來社會保障信息化建設方面取得的進展和存在問題進行分析的基礎上，從改善服務手段，增加工作透明度，提高決策水平，加速社會保障管理科學化進程等幾個面進行了論證分析，為進一步提升社保系統信息一體化建設，提出了相應的一些改進措施和方法。
隨著社會保障體系的不斷完善提高，信息化建設成為體系的重要保障和體現。社會保障信息化建設就是集計算機技術、通信技術、信息技術及管理技術等多學科的高技術為一體，在各部門之間實現了聯網和信息共享的基礎上，通過統一集中的有效管理，建立起來的信息資源全方位、全包容的綜合信息系統。信息化建設既是社保系統加快自身發展的內在要求，也是整個社會保障體系的技術支撐。推進社會保障信息化建設，對于改善服務手段，增加工作透明度，提高決策水平，加速社會保障管理科學化進程等方面都具有十分重要的意義。
縱觀近幾年社會保障信息化建設的發展，與社保體系不斷發展與完善緊密相連，大都經歷了單機操作、服務器共享、社保系統信息聯網和社保、醫療網絡化建設四個階段。通過多年的不斷努力和探索，目前社會保險的信息化管理水平有了很大的提高，實現了數據集中管理，信息統計、查詢的動態實時化管理，構建了社保中心與相關業務部門之間的信息交流通道和信息共享平臺，大大推進了社保系統社會化、信息化的發展進程，所有參保職工都可持社會保障卡就醫。社保系統的信息化建設大大促進了工作效率的提高，使得各項管理更加規范化、流程化和透明化。
一、社保系統信息化建設問題分析
隨著改革的不斷深人，對社保系統的管理水平要求越來越高，特別是實現“五險合一”后，信息化建設作為整個系統基礎信息管理的平臺，是保證數據資源高效利用的重要保障，是確保社保系統高效運行的基礎。就目前來看，社保系統信息化建設存在以下幾個問題:
(一)信息化保障制度缺乏系統連續性
社會保障信息化建設經過近幾年的不斷探索，在硬件配置和相應的支持應用軟件開發方面，已經具備了比較堅實的基礎。但是，如何保障信息化建設在比較高的起點上，繼續保持發展的勢頭，還要不斷的完善。應該建立一套從方案前期調研、方案制定和論證，以及后期維護的系統化管理制度，既考慮到長遠的發展利益，也應考慮如何用最少的資金來滿足需求，促進信息化建設的進程。
(二)網絡建設覆蓋面具有一定的局限性
近幾年社保系統信息化網絡建設之所以發展比較快，主要得力于各地方局域網的基礎建設，因此在地方內部實現各部門的聯網比較容易。但是，在縱向上與省市及各業務經辦部門聯網，橫向上應與銀行、財政、郵局、醫院和藥店等相關部門聯網，目前還不能實現資源交換與共享。這樣無法實現社會保險各種前臺業務的計算機網絡規范化管理，例如目前異地經辦業務就無法通過網絡化管理來實現。
(三)業務流程缺乏一定的穩定性
經歷了近幾年改革，保險政策的改變造成業務流程也隨之變化，并引發工作重心的轉移，使業務流程缺乏穩定性。造成職工無法及時掌握整個業務流程的規定，對信息流程的不明確，造成不必要的誤會，無法最大限度地發揮信息化建設的優勢。
(四)資源數據庫信息質，存在缺陷
實施“五險合一”管理后，實現了數據庫資源的共享，數據由分散實現了大集中，使得整個信息化管理向前邁了一大步。但是由于近幾年改革步伐加大，機構重組現象比較多，造成職工信息變化比較頻繁，必然使某些數據不準確。分析認為信息不準確主要原因，一是建立數據庫時原始數據提供不準確，二是數據庫的維護跟不上，有些需及時更改的數據沒有改，三是新老程序交替時出現數據錯誤。數據的錯誤直接影響職工的切身利益，也影響了數據庫的質量。
(五)網絡安全管理面臨的威脅
威脅社保系統信息化網絡安全因素有三個:一是人為的無意失誤，管理人員操作的失誤或是安全意識薄弱造成的安全漏洞。二是人為的惡意攻擊和各種網絡病毒的侵害，這是計算機網絡所面臨的最大威脅。這種攻擊可對計算機網絡造成極大的危害.并導致信息的丟失和泄露。三是網絡軟件的缺陷和漏洞，軟件的缺陷和漏洞是客觀存在的，并且這些漏洞和缺陷正是各類攻擊的首選目標。
(六)社會保障卡管理存在的問題
社會保障卡的應用由于種種原因，無形中增加了很多的麻煩，原因主要有三點:一是社?？ㄐ畔⒉粶蚀_。數據庫內信息不準確;制卡過程中出現的錯誤，表現在卡內芯片損壞、內面信息不一致、卡面照片與本人不一致、卡內帳戶金錯誤等等。二是醫院讀卡經常出現讀錯或讀不出的現象，這樣持卡人必須上保險所再次讀卡;而對于所持卡有錯誤的人員就更加麻煩了，必須上保險所登記等待更改，耽誤了就醫人員的使用。三是卡的保管不當，經常有丟失的情況，不僅影響了就醫還有可能被別人盜用。
二、提高社保系統信息化建設水平的對策建議
(一)規范信息系統制度保障建設
信息系統的標準化、規范化管理是保障社保系統高效、平穩、安全運行的重要環節。在制度保障方面，建議主要從以下幾個方面進行逐步完善:
一是結合實際情況，編制信息化建設的長遠規劃，制定出切合實際的規劃目標，使得信息化建設按照統籌規劃、科學設計的原則，合理地利用人力、物力和財力，實施有效提升;二是整個系統制定統一的軟硬件核心設備標準，避免接口不一、信息不暢的現象;三是信息建設經費應實行專項管理，完善相應的評價和論證工作審批程序，充分發揮有限的資金的作用;四是建立定期培訓制度，加大信息化技術培訓的力度，造就一支信息化建設所需的高素質專業技術人員隊伍;五是完善建立信息化管理聯動機制，即將行政管理、信息技術和業務經辦形成互動機制，業務經辦人員是直接面對參保人員，在熟練各種業務的基礎上，及時捕捉新的管理服務要求，反饋給行政管理和信息技術部門提出改進要求。
(二)拓展信息網絡化建設
信息網絡化建設是社保信息系統建設的一個發展趨勢，網絡化建設在某種程度上反映出信息化的水平。隨著改革的不斷深人，以及各地社保政策區域性差異的減小，必將進一步促進社保信息網絡化建設的發展。
基于目前的實際情況，一是充分發揮目前各地局域網的優勢，進一步完善目前的信息網建設，實現信息采集、信息處理、信息傳遞和信息查詢無紙網絡化辦公;二是充分發揮社保信息網站的作用，充分發揮網頁圖、文、聲并貌的優勢，作為宣傳保險制度政策的重要陣地，直接面向參保人員，向他們提供數據查詢、政策咨詢、辦事指南等相關服務，將大大提高社保系統的服務水平;三是開發相應的應用軟件，用于醫院、藥店等機構業務的監控，充分發揮社保系統監督稽查的職能，通過在線隨機抽查和分類別抽查的方式，加大對各項基金的監管力度;四是應當適時地開展一些跨局域網業務的可行性研究，為將來社保信息聯網的進一步擴大奠定技術基礎。
(三)規范業務流程
計算機管理信息系統的開發建設是以系統論的科學方法對各管理環節進行優化，在制定出規范的業務管理流程的基礎上，計算機系統才能對業務實行嚴謹科學、規范高效的管理。
一要優化業務流程，對處理環節相一致的業務進行合并，以減少不必要的重復勞動，提高工作效率和服務質量;二要規范辦事程序，對各類業務的辦事程序制定明確的秩序，各個環節緊緊相扣，相互制約，不要因人而異，任何人都不能擅自更改辦事程序;三要規定管理權限，對所有操作人員的崗位職責和業務管理范圍、操作權限都要有嚴格的規定，誰能做什么，不能做什么，都要有明確權限，避免越權辦事和推誘扯皮的現象;四要充分考慮政策的延續性，加大宣傳力度，使廣大參保職工能夠及時了解掌握系統的工作流程，更好地服務于參保職工。
(五)網絡安全管理面臨的威脅
威脅社保系統信息化網絡安全因素有三個:一是人為的無意失誤，管理人員操作的失誤或是安全意識薄弱造成的安全漏洞。二是人為的惡意攻擊和各種網絡病毒的侵害，這是計算機網絡所面臨的最大威脅。這種攻擊可對計算機網絡造成極大的危害.并導致信息的丟失和泄露。三是網絡軟件的缺陷和漏洞，軟件的缺陷和漏洞是客觀存在的，并且這些漏洞和缺陷正是各類攻擊的首選目標。 (六)社會保障卡管理存在的問題
社會保障卡的應用由于種種原因，無形中增加了很多的麻煩，原因主要有三點:一是社?？ㄐ畔⒉粶蚀_。數據庫內信息不準確;制卡過程中出現的錯誤，表現在卡內芯片損壞、內面信息不一致、卡面照片與本人不一致、卡內帳戶金錯誤等等。二是醫院讀卡經常出現讀錯或讀不出的現象，這樣持卡人必須上保險所再次讀卡;而對于所持卡有錯誤的人員就更加麻煩了，必須上保險所登記等待更改，耽誤了就醫人員的使用。三是卡的保管不當，經常有丟失的情況，不僅影響了就醫還有可能被別人盜用。
二、提高社保系統信息化建設水平的對策建議
(一)規范信息系統制度保障建設
信息系統的標準化、規范化管理是保障社保系統高效、平穩、安全運行的重要環節。在制度保障方面，建議主要從以下幾個方面進行逐步完善:
一是結合實際情況，編制信息化建設的長遠規劃，制定出切合實際的規劃目標，使得信息化建設按照統籌規劃、科學設計的原則，合理地利用人力、物力和財力，實施有效提升;二是整個系統制定統一的軟硬件核心設備標準，避免接口不一、信息不暢的現象;三是信息建設經費應實行專項管理，完善相應的評價和論證工作審批程序，充分發揮有限的資金的作用;四是建立定期培訓制度，加大信息化技術培訓的力度，造就一支信息化建設所需的高素質專業技術人員隊伍;五是完善建立信息化管理聯動機制，即將行政管理、信息技術和業務經辦形成互動機制，業務經辦人員是直接面對參保人員，在熟練各種業務的基礎上，及時捕捉新的管理服務要求，反饋給行政管理和信息技術部門提出改進要求。
(二)拓展信息網絡化建設
信息網絡化建設是社保信息系統建設的一個發展趨勢，網絡化建設在某種程度上反映出信息化的水平。隨著改革的不斷深人，以及各地社保政策區域性差異的減小，必將進一步促進社保信息網絡化建設的發展。
基于目前的實際情況，一是充分發揮目前各地局域網的優勢，進一步完善目前的信息網建設，實現信息采集、信息處理、信息傳遞和信息查詢無紙網絡化辦公;二是充分發揮社保信息網站的作用，充分發揮網頁圖、文、聲并貌的優勢，作為宣傳保險制度政策的重要陣地，直接面向參保人員，向他們提供數據查詢、政策咨詢、辦事指南等相關服務，將大大提高社保系統的服務水平;三是開發相應的應用軟件，用于醫院、藥店等機構業務的監控，充分發揮社保系統監督稽查的職能，通過在線隨機抽查和分類別抽查的方式，加大對各項基金的監管力度;四是應當適時地開展一些跨局域網業務的可行性研究，為將來社保信息聯網的進一步擴大奠定技術基礎。
(三)規范業務流程
計算機管理信息系統的開發建設是以系統論的科學方法對各管理環節進行優化，在制定出規范的業務管理流程的基礎上，計算機系統才能對業務實行嚴謹科學、規范高效的管理。
一要優化業務流程，對處理環節相一致的業務進行合并，以減少不必要的重復勞動，提高工作效率和服務質量;二要規范辦事程序，對各類業務的辦事程序制定明確的秩序，各個環節緊緊相扣，相互制約，不要因人而異，任何人都不能擅自更改辦事程序;三要規定管理權限，對所有操作人員的崗位職責和業務管理范圍、操作權限都要有嚴格的規定，誰能做什么，不能做什么，都要有明確權限，避免越權辦事和推誘扯皮的現象;四要充分考慮政策的延續性，加大宣傳力度，使廣大參保職工能夠及時了解掌握系統的工作流程，更好地服務于參保職工。
(四)建設高質f的資源信息庫
針對目前數據庫部分數據不準確的現象，應該全面開展一次徹底的數據庫質量整治，充分組織動員所有參保職工及單位，對業務庫信息進行徹底清理，校正錯亂信息、補充欠缺項目;其次，加強數據的標準化管理，數據標準的統一是信息交換和共享的前提，只有基礎數據和交換數據統一到國家標準、行業標準上來，才能實現不同系統間的數據交換和跨地區的信息交換，才能實現進一步的升級聯網。三是樹立數據安全第一的意識，從制度上和系統上來保障數據的安全性，建議建立一套數據安全應急保障對策方案，一旦出現問題，可以及時有效地采取應對措施。
(五)規范社會保障卡的管理
社會保障卡包括所有要用卡來管理的社會保險業務和勞動業務，必須做到統一技術標準。目前還處于發展和完善階段，一些業務操作細則和流程還在不斷變化。從使用情況看，社會保障卡應用的成功與否，關鍵在于相應的保障制度是否健全，參保人員是否清楚掌握IC卡的功能和使用方法。首先要加大宣傳力度，讓每一位參保職工都了解社保卡的重要性，予以妥善保管。其次，加強相應配套制度的完善，例如卡的掛失、加密、鎖定和更換管理，為職工提供優質的服務。
篇7
一世界發達國家社保基金監管的經驗借鑒
（一）根據國情，依照法律，確立行政、監管分立或統一的監管結構
社會保障基金監管較成功的國家在推進社會保險制度時，都首先注重法制建設，以其作為強制性監管的依據和行為規范。如英國1911年頒布的《國民保險法》、美國1935年頒布的《社會保障法案》、瑞典1962年通過并頒布實施的《國民保險法》、新加坡1955年7月通過的《中央公積金法》，都作為本國綜合性社會保障法律確立了各自的社會保障體制。
在具體監管結構上，各國依據國情不同，分別建立起行政、監管分立或統一的監管結構。如美日等國實行行政與監管的分立。在美國負責社?；鸨O管的機構包括：勞工部、國內稅務局、社會保障局、養老金收益保險公司、社會保障信托基金委員會等，其中，聯邦社會保障計劃的監管組織以財政部和獨立的社會保障局為主，勞動部配合；作為第二支柱的私有養老計劃的監管以勞動部為主，財政部等起配合作用。具體行政管理部門為聯邦政府的社會保障署，在全國有1000多個分支機構，具體從事社會保障稅繳納情況記錄、受益資格認定、咨詢以及資金發放等工作。在日本，監管與具體執行機構分立，其監管機構包括中央和地方兩級，中央行政管理機構為厚生省和勞動省，地方行政管理機構為都道府縣，其國民年金課負責有關年金的行政管理工作，并對所轄市村町進行指導；保險課負責健康保險的實施及指導、監督工作。執行機構也分中央和地方兩級。中央執行機構為社會保險業務中心，負責匯總、處理地方執行機構的投保人資料。地方執行機構為社會保險事務所(全國共304家)，負責投保人加入健康保險和年金的資格認證、注冊、檔案記錄和保險費收支手續等方面的工作。
英國、瑞典等國建立了行政、監管統一的監管結構，其監管主體具有較強的獨立性。英國社?；鹩缮鐣Ｕ喜考薪y一領導，并由各相關機構分級執行。就國民保險和社會救助而言，社會保障部不僅是其監管機構，亦是直接辦理組織，從個人保障賬號的管理、待遇資格的審查，到資金的發放，都由社會保障部負責，社會保障部既是規則的制定者，又是規則的執行者、監督者。在瑞典，社會保障基金統一由國家社會保障委員會進行管理，該委員會設在國家社會保險局。各級地方政府成立專門的社會保障管理機構，形成從中央到地方的獨立、統一的專門網絡。
（二）強化執法權威，確立監管主體獨立性，加強垂直管理，加強各監管主體協調機制
社?；鹗潜Ｕ蠂窀＠闹匾不穑鲊冀⒘朔煞ㄒ幰源_?；鸬陌踩芾砼c運營。各發達國家社會保險基金的監管組織各具特色，但都表現出以下特點：社會保險行政管理部門都注重強化執法權威，確立監管主體獨立性，加強垂直管理，并確立各監管主體的協調機制。
以美國為例，其監管結構中十分重要的社保和醫療統籌基金信托董事會，由財政部長任董事會主席，勞工部部長、醫療衛生部部長和社會保障總局局長為董事，另有兩名獨立董事，由總統任命，參議院批準。具有較強的獨立性和監管權威，同時加強了各部門協調。社保局在1994年克林頓總統改組社保體系時，升級為獨立的、直接向總統和國會匯報的機構，其各種具體的制度規定是全國統一的，各州不得與之相抵觸。此外，1994年，克林頓總統創立常設的“社會保障咨詢理事會”(SocialSecurityAdvisoryBoard)是一個跨黨派的咨詢機構，獨立于行政部門，進行整體監督咨詢和評估，保證了監管體系的獨立、總體協調。
英國由社會保障部集中統一，各相關機構分級執行。瑞典社會保障基金統一由國家社會保障委員會進行監督、管理，該委員會設在國家社會保險局，各級地方政府也都成立了專門的社會保障管理機構，這些社會保障管理機構作為一個獨立的行政部門或全額事業單位，不依附于任何別的部門，并按照行政區劃分級設置自上而下的獨立體系。
二、我國社會保險基金監管的有效性研究及政策建議
（一）我國社會保險基金監管現狀
1997年，我國實行社會保障基金收支兩條線管理模式，財政部介入社會保障基金的管理和運行并承擔相應的財務監管職能。1998年，勞動和社會保障部設立了社會保險基金監督司，各地勞動和社會保障部門也設置了相應的基金監督機構，初步確立了我國社保基金監管體系。
在基金管理方面，存在著管理體制不順暢和監管建設滯后等問題。地方政府違規現象頻繁，部分地方沒有將社?；甬斪龉操Y金，對基金的重要性認識不夠，將其作為地方性的資金。監管力量較薄弱、監督體制不順。同時，由于立法層次較低，執法缺乏相應的權威性和穩定性。橫向對有關部門，縱向對地方政府，都存在一些監督不力的問題。逐步搭建企業年金的制度構架和市場化管理運營的基本模式，亦日益成為提高社會保險基金監管有效性的重要課題。
（二）完善社會保險基金監管，加強監管有效性的政策建議
1.強化監管力量，適當集中，加強社?；鸨O管體系改革。
目前，每年五項社保基金的收支規模超過2萬億元，監管力量與當前監督工作的需要不匹配，監督力量薄弱。可適當強化相關監管力量，以滿足社保基金運營、管理的需要。在監管組織結構方面，從社保基金監管組織結構的國際發展趨勢、我國現實國情及長遠的制度穩定出發，可采用以法制監管為核心、適當集中的綜合模式，在現有制度的基礎上加強監管的集中度，以構建一個主輔分明、多重監管的社?；鸨O管組織結構。當前，需要積極研究探討基金監督獨立于社會保障行政事務的設立。
2.提升統籌層次，加強垂直管理。
目前，大多數國家的基本社會保障采取由中央政府集中統籌的方式進行管理和運作。在這種模式下，中央政府負責統一制定重大的全國性社會保障政策，具體事務絕大部分由中央政府在各地的派出機構承擔，地方政府只是根據自身財力大小提供一些補充性的、地方性的社會服務。在中國目前以縣級統籌為主的條件下，社保基金的管理和運作更多地集中在地方政府的手里，如果制約和監管不利，就會為一些挪用和違規案件提供機會。因些，無論從防范化解風險的角度，還是從基金管理和監督的角度，提升統籌層次、加強垂直管理是下一階段中國社保基金監管改革的重要方向之一。
3.推進社會保險基金監管的市場化。
目前，歐美發達國家社會保險基金監管向市場化發展，拉美、東歐國家社會保險基金監管市場化的步伐亦在加快。我國近年來相繼頒布的企業年金法規和規章，已逐步搭建起企業年金的制度構架和市場化管理運營的基本模式。市場化運營以后，企業年金的管理體制發生變化，社保經辦機構不直接參與管理，企業年金按照相關規定進入資本市場運作，金融機構成為社保基金管理運營主體。監管機構可綜攬全局，強化各種制度，規范市場行為，加強監督檢查，進一步推進社會保險基金監管的市場化。具體如：對原來建立的補充養老保險向企業年金制度過渡的指導意見，按照平穩、有序、合規、安全的原則，指導企業年金基金管理機構做好接收管理運營工作；總結第一批企業年金管理機構資格認定工作經驗，對有關機構管理資格進行適當整合，適時進行第二批企業年金基金管理機構資格認定；繼續完善企業年金配套政策，研究擬定企業年金集合計劃管理辦法，解決中小企業參加企業年金的實際問題；會同有關金融監管部門、組織中介力量，對企業年金基金管理機構內控制度、市場運營等情況進行監督檢查。
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篇8
關鍵詞：農村社會保障；地方政府；財政責任
中圖分類號：c913 文獻標志碼：a 文章編號：1002-2589（2013）28-0132-03
隨著農村社會保障制度建設的發展，國內學者對農村社會保障建設中政府的責任研究越來越深入，從所查閱文獻可以看出，論及“農村社會保障制度”的論文達到了1 500多篇，論及“農村社會保障的政府責任”的有119篇，專門論述“農村社會保障的政府財政責任”的有30篇。財政支持是開展農村社會保障建設的必要條件，深入探討農村社會保障的地方政府財政責任問題具有重要意義。本文試圖對近年來的相關研究成果進行梳理，以對該選題的研究進展有一個更準確的把握。
一、關于政府履行社會保障財政責任理論依據的研究
（一）基于公共產品理論
公共產品理論是學者們論述政府履行社會保障財政責任最基本的理論依據。陶知翔（2007）[1]認為農村社會保障屬于準公共產品，由市場配置必然存在失靈，指出由政府發揮資金支持的主導作用具有必然性。農村社會保障包括農村社會救濟、社會保險和社會福利三項基本內容，每項內容受益范圍和指向對象、屬性各不相同，因此一些學者如庹國柱等（2009）[2]選擇進行分類界定，認為政府財政支持農村社會保障的廣度和深度應以項目屬性為依據。總體來看，學者們對農村社會救濟和農村社會福利的公共產品屬性其態度是一致的，但是對農村社會保險的屬性界定卻存在爭議。馬雁軍（2007）[3]認為純公共產品特性是農村養老保險的本質屬性，但在政府現有財力的約束的特點條件下產生了其準公共產品特性。仇曉潔（2012）[4]將農村合作醫療和農村養老保險歸為準公共產品，所以農村社會保障就整體來說是準公共產品，政府應在這些準公共產品的供給中承擔責任。
（二）基于公共財政理論
鑒于農村社會保障的公共產品性質，公共財政范疇繼而成為政府履行農村社會保障財政責任的另一支撐點。其一視角是從公共財政的各種職能探討其與社會保障的關系。楊術（2007）認為，社會保障活動是一種滿足公共需要的經濟活動和社會活動，公共財政正是政府提供資金以滿足公共需要來定位的，社會保障是公共財政資源配置職能和收入分配職能的體現，因而公共財政應是社會保障資金的重要來源。而且社會保障和公共財政的作用主體都是國家，其目的都是為了彌補市場缺陷[5]。
（三）基于福利經濟學與福利國家理論
以新、舊福利經濟學為基礎的福利國家理論，主要探討社會福利對政治經濟產生的影響。米什拉（2003）認為社會福利機構在增強公民參與政治進程的能力和保護人們權利方面起作用；威爾斯基和蒂特馬斯認為，社會財富和資源的再分配是社會保障制度和政策的本質，所以不管是哪種福利模式都試圖致力于對資源的調節，實現宏觀經濟的平衡發展。國內學者主要探索的是福利經濟學與福利國家理論對我國社會保障制度建設的啟示，包括對福利模式的借鑒與創新（王思斌，2009；鄧智平，2012）[6] [7]，以福利國家為借鑒明確社會保障的政府責任邊界（鐘洪亮，2012）[8]，對福利國家社會保障財務模式的借鑒（詹偉哉等，2000）[9]，等等。但是對福利經濟學與福利國家理論的相關基礎理論的研究，國內學者涉及不多。
二、對農村社會保障中地方政府財政責任定位的研究
（一）對農村社會保障中地方政府財政責任界定的研究
學者主要通過分析社會保障的公共產品屬性和公共財政行政性質與職能、兩者之間的關系以及公共財政在農村社會保障體系建設中的作用，將農村社會保障財政支持的基本內涵界定為：農村社會保障財政責任是指在公共財政框架下，政府為農村社會保障所進行的資金投入、資金配置和資金管理等安排（畢紅霞，2011）[10]。從查閱的文獻來看，學者們在探討農村社會保障的政府財政責任時，并沒有對中央政府和地方政府的財政責任進行精確的劃分。
（二）對農村社會保障中地方政府財政責任定位的研究
一是關于農村社會保障地方政府資
金籌集責任的研究，主要是分別針對農村社會保障項目的不同層次，確定資金的承擔者。（1）大多數學者認為，農村社會救助制度是處于最低層次的農村社會保障項目，且由于農村社會救助制度按屬地進行管理，實行地方政府負責制，所以地方政府應承擔主要的資金籌集責任，中央政府給予適當補助（陳少暉，2008；謝東梅，2009）[11] [12]。（2）農村社會保險制度因其資金需求量大以及政府財力有限，必須依靠社會共濟、利益共享和風險共擔的原則來籌資，由個人（家庭）、集體、各級政府共同出資（楊翠迎，2007）[13]。（3）農村社會福利是農村社會保障體系的最高層次，對必須建立的福利制度，所需資金應由國家或集體提供。
二是關于地方政府對農村社會保障資金的管理與運營責任的研究。首先涉及的是將財政支持資金用于法定范圍內的農村社會保障對象，以保障其基本生活需要，主要包括待遇支付條件和支付標準。從待遇支付條件來看，主要是探討如何對保障對象進行確定（童星等，2011）[14]。在待遇支付標準方面，地方政府根據轄區內的實際，如何依據科學方法確立支付標準，包括農村低保標準、新農合的大病醫療補償標準和門診費用補償標準以及新農保的最低基礎養老金的水平、個人繳費水平和檔次（王枝茂，2007；李冬妍，2011）[15] [16]。其次是對農村社會保障資金的統籌管理與保值增值，以降低資金被截留被挪用的風險。童星等認為，應堅持進入資本市場的理念，完善其委托制度，同時在實現省級統籌基金的歸集、管理和投資渠道的基礎上，積極探索發行省級特種社保債券和中央政府特種債券的試點。 三是關于地方政府履行對農村社保資金的監管責任的研究。學者建議，主要是建立行政監督系統，以日常監督方式為主，即將農村社會保障事務納入一般工作范疇，并按照本部門的工作程序、工作手段行使監督權。除了民政部門行使監督外，財政部門、審計部門、監察部門都要對農村社會保障資金進行監督。
（三）關于農村社會保障中地方政府履行財政責任的效應研究
隨著國家財政對農村社會保障支持力度的不斷加大，越來越多的學者在肯定財政支持給農村社會保障帶來深刻變化的基礎上，運用實證研究方法，輔以數據說明，對財政支持農村社會保障的效應進行研究，證實了社會保障對農村居民消費行為有引致效應，能夠促進農村居民消費（余官勝等，2011；尹華北等，2011；段景輝等，2011） [17] [18] [19]。
三、農村社會保障中地方政府履行財政責任現存的問題及原因的相關探討
（一）對地方政府履行農村社會保障財政責任現存問題的探析
政府履行農村社會保障中財政責任現存的問題一直是學者們關注的焦點?，F存的主要問題有：第一，政府投入少，保障水平低；第二，各主體責任不明確， 分工不明晰。這既包括政府、企業和家庭的責任不明晰，還包括政府各部門之間責任分工不明確。第三，農村社會保障管理體制有待理順，管理水平亟須提高，缺乏完善的監督體系。第四，政策宣傳不到位，致使我國農民對農村社會保障缺乏必要的了解，社會保障意識淡薄，對社會保險的參與不積極（孫亦軍，2007）[20] 。
（二）對地方政府履行農村社會保障財政責任現存問題的原因分析
于淑文等（2009）[21]認為，我國農村經濟總體水平落后，即便同一省的不同地區，經濟發展也是不平衡的，這給地方政府在對農村社保的投入與政策制定方面帶來了困難。李沫等（2011）[22] 認為“分稅制”的財稅體系劃分了中央與地方政府的財權，但社會保障事權的下放并沒有帶來財權的下移，造成地方政府由于財力有限使社會保障難以實現收支平衡。現有的激勵機制在調動地方政府履行農村社會保障財政責任積極性方面具有局限性。劉軍強（2009）[23]認為，地方政府是具有自身利益的行為主體，農村社會保障建設水平對地方政府的政績需求缺乏吸引力。金海和等（2010）[24]認為現有法律法規對農村社會保障的相關內容做了規范和要求，但從總體上來看，對社會保障的立法仍處于落后狀態，從而造成農村社會保障領域發生糾紛時無法可依，同時現行法律體系對地方政府履行農村社會保障責任缺乏約束力。
四、地方政府如何更好履行相關財政責任的制度安排與政策建議
（一）資金籌措責任的政策建議
許多學者認為廣開籌資渠道可以擴充資金的來源。渠道之一便是開征農村社
保障稅，郭海清（2008）[25]對此進行了可行性論證，其次是創新農地制度。張守玉等（2007）[26]等提出以土地股份換保障的農村社會保障發展模式，佟茹等（2011）[27]提出重新分配土地出讓金，允許從農民土地補償款中優先支付其應承擔的社保資金。學者們還提出變現國有資產、發行社會保障長期債券（黃玉榮等，2003）發行養老保險彩票、開征遺產稅和贈予稅等途徑。
（二）資金監督管理與保值增值的建議
農村社會保障資金關系到參保農民的切身利益，必須通過加強監督管理確保其安全。學者們認為，第一是要建立和健全一個多主體參與的監督體系，加強對社會保障資金監督的技術性與專業性（趙紅彥，2009）[28]，重視財務監督、風險監督和資質監督。第二要加強信息公開化建設，提高我國社會保障基金收支的透明度，使農民有知情權（審計署社會保障審計司，2003）。
發達國家自20世紀90年代中期以來紛紛將社會保障基金投向金融和資本市場，因此國外學者對社保基金的投資運營有較多的研究。blake（1999） [29]指出，為了在有效邊界組合中選擇一個最恰當的組合，基金有必要將資產轉換為風險較低的債券。博迪和帕普（bodie，lselie.e.papke，1992） [30]指出，養老金基金的投資在很大程度上促進了資本市場上各種創新產品的出現，如不附息債券、擔保投資契約。在投資組合中，一般認為，養老基金應該持有國內政府債券。近年，我國許多學者也開始關注社會保障基金的投資運營。由于信托投資公司是唯一可以同時涉足資本市場、貨幣市場和產業市場的三通式特殊金融機構，其投資渠道廣泛、低風險、高收益的特點有利于社保基金的保值增值。由于指數化投資具有非系統風險低、管理成本低等優點，章鴿武（2005） [31]建議我國社保基金投資于基于資本資產定價模型基礎上的指數基金，進行指數化投資。
五、簡要評述
綜觀國內外學者既往的研究成果發現，學術界對于政府在農村社會保障建設中的財政責任，提出了充分的理論依據與現實依據，同時對中央政府與地方政府的財政責任分工進行了初步的探析。現有研究的局限性主要表現為：多數學者對該問題的探討以定性研究為主，定量研究較少；由于偏重于從不同理論和不同角度對問題進行揭示與發現，其研究結果對政策層面的實用價值總體不夠高；較少以地方政府為研究對象，對地方政府財政責任的定位研究不深入。因此，如何合理而清晰地界定農村社會保障中地方政府的財政責任，精確劃分各級地方政府在農村社會保障中的財權與事權的邊界，精算農村社會保障中各級地方財政應投入的具體規模，以及探討地方政府如何更好地進行社?；鸬慕y籌管理、監督運營、保值增值等，都是值得進一步探索的。
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【摘要】審計機關如何確保作為社會保障體系主體的社會保險基金的安全與完整是一個社會廣泛關注的核心問題。為了全面保證社保基金的安全完整,需要加大對社?；鸬膶徲嫳O督力量,實施有效的控制手段。文章主要探討社會保險基金審計的重點。
【關鍵詞】社會保障體系;社會保險基金;社會保險基金審計;社會保險基金管理
目前,我國正處于社會保障制度建設的關鍵時期,如何確保作為社會保障體系主體的社會保險基金的安全與完整是一個社會廣泛關注的核心問題。
一、社會保險基金審計的必要性
作為一個轉型中的國家,我國在經濟持續高速增長的同時,尚存在著社會結構性矛盾、利益沖突、收入差距、失業率、老齡化等問題,為了確保社會經濟穩定、健康和協調發展,迫切需要建立起一套與市場經濟相適應的現代社會保障制度。
社會保險基金是國家通過立法形式建立的,由繳費單位和個人分別按照繳費基數的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的,用于解決社會成員因退休、醫療、傷殘等而提供物質幫助的專項基金,包括企業職工基本養老保險基金、失業保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金五種。
社會保險基金一向被老百姓稱為“保命錢”,它是完善社會保障制度的基礎,是維護社會安定團結的有力保證,是構建和諧社會的強大后盾。然而,山西、海南、河北、上海、云南、浙江……近年來,多起涉案金額巨大的社?；疬`法違規使用案件的曝光,使得公共基金管理問題屢次成為輿論焦點。統計顯示,在1986年至1997年間,全國有上百億元社會保險基金被違規動用。據不完全統計,1998年以來,全國清理回收擠占挪用基金160多億元。至2006年底,還有數十億元沒有回收入賬。截至“十五”期間,勞動和社保障部接到擠占挪用基金舉報案件96件。近期,在全國范圍內開展的社保基金審計結果也表明,社會保險基金在運行管理中存在內控機制不嚴密、業務處理不規范、基金受到侵害等嚴重問題。
造成社保基金的違法違規使用,其原因是多方面的,管理體制的“泛行政化”、內部管理和控制不力、外部監督缺位等等,致使社?；鸷茈y建立起有效的監督管理機制、規范的會計審計制度、信息披露制度和風險防范機制。
為了全面保證社?；鸬陌踩暾?各級社會保險經辦機構必須著力加強內部管理,加大對社保基金的審計監督,借助外部監督的力量,施行有效的控制,以確保社?；鸬陌踩?防止社保基金流失。
在目前社保基金管理體制暫時難以改變的情況下,各級審計部門依法對社會保險基金的預決算、基金收支、基金運營管理的合法性、真實性、有效性的監督檢查,能夠維護社會保險基金管理政策的貫徹執行,保障社會保險基金的正常運行,防范基金管理的各種風險,發揮社會保障基金審計的“免疫系統”功能。通過審計監督,能夠有效地制止和糾正社會保險基金管理過程中的違法、違規行為,在增強社會保險基金管理機構自我約束力的同時,進一步促進社會保障事業的健康發展。國家審計署多次表示,今后審計部門將把老百姓關心的醫療、養老保險作為審計的重點。
二、社會保險基金審計的重點
社會保險基金審計屬于國家審計的范疇,具有強制性、互濟性和普遍性等特征。筆者認為,為了確保社會保險基金的安全與完整,審計部門在對社會保險基金進行審計時,應當主要從以下幾個方面著手:
(一)審查社會保險基金預算編制及執行情況
社會保險基金預算是指經辦機構根據社會保險制度的實施計劃和任務編制的、經規定程序審批的年度基金財務收支計劃。社會保險經辦機構要嚴格按批準的預算執行,認真分析基金的收支情況,定期向同級財政和勞動保障部門報告預算執行情況。
審計部門應對社會保險基金預算編制和執行情況進行審計,其審計內容和審計重點是:
1.基金預算編制是否堅持政策性、全面性、真實性、合理性的原則;
2.經批準的社會保險基金預算是否被嚴格執行,有無超出預算的問題;
3.預算的調整是否按照法定的程序報經批準,年度預算和決算是否報經財政部門或上級主管部門審批。
(二)審查社會保險基金的籌集
社會保險基金應按照國家的有關規定按時、足額地進行征收。征收機構由省、自治區、直轄市人民政府規定,可以由稅務機關征收,也可以由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構征收。社會保險基金籌集范圍包括國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業、實行企業化管理的事業單位及靈活就業人員。構成社會保險基金組成內容的,包括社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入。
對社會保險基金籌集的審計內容和重點是:
1.社會保險經辦機構是否按法定的項目和標準,及時、足額征收社會保險基金、是否存在擅自擴大基金征收范圍、任意提高或降低基金征收比例,是否存在對企業實行減收免收社會保險費的現象。
2.社會保險經辦機構是否將基金的增值收入納入社會保險基金收入,有無坐支、截留、轉移或隱瞞資金收入,私設“小金庫”的問題。
3.社會保險經辦機構有無不按規定收取滯納金,或未將滯納金列入收入的情況。
4.社保經辦機構是否建立完整的基礎數據,是否對參保人群進行有效監督,對在征管過程中發生的漏繳、少繳社會保險費的現象是否進行有效遏制。
5.社會保險基金登記、申報、征繳是否脫節。
6.經辦機構征繳的社會保險費是否及時足額繳入收入戶,有無不入賬,搞“體外循環”或被擠占挪用。
(三)審查社會保險基金的使用
社會保險基金應按社會保險的籌資范圍、國家規定的項目和標準支出。社會保險基金的支出項目主要包括社會保險費待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出。
對社會保險基金使用進行審計的內容和重點是:
1.社會保險基金管理部門及社保經辦機構是否依法及時、足額支付社會保險基金,有無拖欠、截留和任意擴大或縮小開支范圍的情況,如拒絕支付應由社會保險基金支付的項目,或承擔不屬于社會保險基金開支的項目等問題。
2.社會保險基金支出是否按規定編制預算、計劃,有無超預算、超計劃用款。調劑資金的分配、使用是否做到?？顚Ｓ谩⒑侠砗戏?資金的調度和用款計劃是否按規定的程序報批。
3.社會保險基金管理部門及社保經辦機構有無違規支付、虛列支出、轉移資金和擠占挪用等損害侵蝕社會保險基金的情況。
4.受益人是否存在虛報、冒領和騙取社會保險基金的行為,經辦機構是否定期對離退休人員進行必要的生存調查。
5.經辦機構是否對參保單位或參保人員提供的相關資料進行嚴密的審核,如喪葬撫恤費的支取是否提供火化發票及死亡證明。
6.社會保險基金管理部門及社保經辦機構對重大資金的支付是否實行集體決策,在社會保險基金支付環節是否設置審核和監督崗位。
7.社會保險基金支付是否嚴格遵循統籌范圍內支付原則、?？顚Ｓ迷瓌t、統一性原則、適度性原則。
(四)審查社會保險基金的管理
根據《社會保險基金財務制度》的有關規定,社會保險基金必須存入財政部門和勞動保障部門共同認定的國有商業銀行開設的社會保險基金收入戶、支出戶及財政專戶,實行收支兩條線管理,任何部門、單位和個人均不得擠占挪用,也不得用于平衡財政預算。基金根據國家的要求統一管理,按險種分別建賬,分賬核算,專款專用,自求平衡,不得相互擠占和調節。基金結余,除根據財政和勞動保障部門商定的、最高不得超過規定預留的支付費用外,應全部購買國家發行的特種定向債券和其他種類的國家債券,任何地區、部門、單位和個人不得動用保險基金投入其他金融和經營性事業。
對社?；鸸芾砬闆r的審查,是整個社保基金審計的重點所在。其審計的內容和重點為:
1.社會保險基金經辦機構的內控制度是否健全、有效,如財務和內部審計機構是否健全,能否發揮核算監督和控制的作用。
2.社會保險基金是否安全、完整,其保值增值是否合法、合規。各級政府、財政部門、社保管理部門、社保經辦機構和其他單位、個人有無以各種形式將社會保險基金用于對外投資、經商、辦企業,為企業貸款擔保、抵押、彌補行政經費和平衡財政預算等情況,是否存在貪污、私分基金等違法行為,是否存在長期掛賬,以前擠占挪用基金是否回收。
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一、醫院財務管理學科建設的主要發展方向
（一）醫院財務服務方式 財務工作屬服務行業，在醫院的財務工作中樹立財務人員的服務形象，改變機關作風，更好的為臨床一線服務、為病人服務對醫院管理工作具有革新意義。服務雖小但帶來的影響巨大。良好的服務素質會提高醫院的整體形象，不到位的服務方式會引發病人、員工的信任危機。
（二）醫院內部會計控制 內部會計控制最初于1987由美國全國欺詐性財務報告委員會提出，隨后發展成為內部控制的專業研究機構即COSO。我國借鑒COSO已建立《內部會計控制規范》與《企業內部控制制度》。衛生部于2006年6月制訂并下發了《醫療機構財務會計控制規定（試行）》，對醫院內部財務控制工作起到了一定的推動作用。
（三）醫院績效管理 在美國、德國、加拿大、日本等國家，一直是按服務項目向醫師支付費用的。這些國家的政策執行者及研究人員在實踐中已經認識到，醫師的醫療服務市場是一種特殊性質的市場，需要一種完善，合理的支付辦法。1979年RBRVS（Resource-based relative value scale)研究正是在這樣一種背景下產生。在我國醫院內部，分配制度在兼顧公平的同時，如何對效率進行激勵，充分體現多勞多得，優勞優得的分配原則，同樣是暨待解決的一個難題。
二、醫院財務管理學科建設五年發展規劃及目標
（一）實現“三大中心”的目標 用五年時間把院財務科建設成為醫院的“經濟信息中心”、“資金結算中心”與“財務服務中心”。即建立經濟信息數據庫，為財務分析提供技術支持；完善財務結算的手段與方法，為病員、職工、客戶提供更加便捷的財務服務；培養服務理念與服務技能，讓財務窗口成為醫院對外展示文明風范的優質服務的窗口。
（二）人才梯隊建設方面 醫院財務科現有員工13人，平均年齡32歲，是一個年輕的財務團隊，因此，人才梯隊建設顯得非常的得重要。學科帶頭人力爭5年內取得教授級高級會計師職稱，進入溫州市551第二人層次專業人才隊伍，帶領青年會計人員不斷學習專業技能，刻苦鉆研業務。計劃在五年內再培養或引進2位碩士， 培養2位高級會計師，1位高級經濟師，5位會計師，1名注冊會計師。同時，要定期組織財會人員外出學習、交流，為進一步提高我院財務核算水平奠定人才基礎。
（三）科研與技術創新 5年內計劃發表省級以上核心論文20篇，一級雜志5篇。研究課題的目標：5年內爭取廳局級基金課題5項。部分項目達到省內先進水平，大部分項目能在溫州市內處于領先水平。
三、醫院財務管理學科建設的措施
（一）醫院經濟信息中心建設對醫院的各項財務信息進行綜合分析，建立財務數據模型數據庫，按月開展業務科室收支情況、成本費用、設備效益等專項分析，按季進行預算執行情況、資產運行情況、業務收支情況、資產負債、獎金分配等財務綜合分析，按半年度與年度對醫院本部、分院公司集團綜合財務運行狀況進行分析評價。結合內部控制建設評價醫院運行情況及時為醫院領導提供經營決策相關信息，發揮財務工作的經濟導航作用。
（二）醫院資金結算中心建設 規范醫院各項資金結算行為，充分利用醫院信息系統與網銀結算系統，提高員工報銷、付款審批的工作效率，縮短財務付款周期。加快績效管理工作進程，成本效益核算精確到科室、員工，充分發揮獎金的經濟桿杠作用。加強對債權、債務的管理，對醫院內部借款按月進行清理，對醫院外部往來款項按季度進行清理。財務預算與政府財政預算進行對接，對政府項目及時進行申報，促使財政資金及時到賬。規范政府資金使用方式，并做好原始資料備案工作。加強對社保結算資金的管理，及時收回醫療應收款。
（三）醫院財務服務中心建設 在科室內部通過傳遞、培養“財務為病人服務，財務為臨床服務”服務理念，利用財務專業知識做好理財工作。門診、住院收費共有直接為病人服務的28個窗口，是醫院最大的服務窗口，把窗口人員服務水平的提高納入到財務科的學科建設中去，提高問卷調查滿意度，通過培訓與管理提高窗口收費人員的服務水平。建立“財務聯絡員制度”，財務人員下科室幫助臨床科室理解醫院相關核算政策、協助科室做好規范收費、成本核算、三級庫房管理工作。
（四）財務制度與信息質量建設 修訂完善醫院現有財務制度，把工作重點放在落實制度上，以會計規范化建設為抓手，提高財務數據的準確性、及時性。定期開展財務內部檢查、糾正財算錯誤。繼續完善財務工作流程單制度，量化財務人員的工作考核，落實科室內部獎懲措施。
（五）理論與業務學習機制建設 建立每月一次的業務學習和財務報表讀報會，由不同崗位人員輪流主持，全科人員共同參與聽課與討論，分析查找工作不足及時整改，提高會計人員的綜合業務能力。建立院間橫向、縱向學習機制，定期組織與溫附一、溫附二及溫州市級醫院的財務交流活動，學習兄弟單位先進財務管理經驗。有計劃的邀請省級單位財務專家來院講課，尋找差距，明確努力方向。
（六）科研與人才培養建設 科內建立撰寫論文、申報課題的激勵機制。鼓勵各級會計人員在完成日常核算工作的同時，認真總結經驗，積極創新解決會計實踐的方法，及時引進國內外先進的財務管理經驗并有所創新，在此基礎上進行課題申報，撰寫學術論文。對碩士研生的培養、職稱晉升優先安排學習時間與獎金補貼。對課題申報、、成果鑒定所需外出時間優先給予安排。選派科室人員參加一些學術性較高的省內外會議。
四、醫院財務管理學科建設取得的成果
（一）醫院財務服務方面 在財務科內部“財務為病人服務，財務為臨床服務”的服務理念逐步深入人心，機關作風明顯得到改善。在財務結算方面實行了差旅結算一站式，財務付款前臺制，財務報銷打卡式等一系列的改革。在內部管理方面實行了工作流程管理與工作進度考核制。財務工作效率得到提高，門診、住院業務三天內完成制單歸檔工作，銀行付款業務當天完成，主動到病區了解臨床需求使財務工作的滿意度得到提高。
（二）醫院內部會計控制方面 從瑞安市人民醫院內部控制的實踐來看，內部控制還是一個薄弱環節，主要以三級庫房、現金控制、成本核算、預算管理四個方面作為重點展開工作。
三級庫房方面，已有較成熟的軟件系統，重點是通過落實三級庫房工作，展開庫房管理的實證研究，提高庫房物資周轉率實現物品消耗與收入期間配比。
現金控制方面，確保了全年數十億元資金及上百萬個病人賬戶的的安全運轉。通過現金流控制提高了資金的利用率，也合理解決了基本建設的投資金需求。
成本核算方面，從2006年正式開展全成本核算以來，目前已實現，成本核算口徑與績效管理、醫院HIS系統進行統一。正在開展常規項目成本標準數據庫的研究。
預算管理方面，2009年始通過信息系統，首次將經費審批與預算掛鉤，標志著我院預算正式進入管理實踐階段。2009年醫院培訓、差旅費用比上年下降41%，節約資金115萬元，在科研與重點學科建設增加投入65萬元。預算管理工作的開展不僅強化了資金管理，并且促進了醫院內部管理工作計劃性的提高。
（三）醫院績效管理方面 2008年4月，與北京保誠醫院管理公司合作，引進國際上先進的績效管理理念，借助臺灣長庚醫院的績效核算模式（RBRVS），大大促進了我院的績效管理的進程，并已在提高工作效率、降低運行成本方面取得了成效。
新的績效管理模式，使的績效核算方法與國際先進做法實現接軌。雖然績效表現形式為獎金，但要發揮它的積極作用還需要整個財務系統乃至全院的管理系統與其相配合。在下一步工作中，醫院將重點加強會計核算的基礎工作與績效方法的配合，研究如何將先進理論運用到實際中去，如何使績效管理與現行的財務管理工作進行接軌，如何實現收入、成本、費用的動態管理。健全相關績效指標的考核體系，量化員工的工作業績，實現績效的數字化管理。通過績效管理充分調動員工積極性。
