資產監管論文范文

導語：如何才能寫好一篇資產監管論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（1）會計年度

自公歷1月1日起至12月31日止。

（2）記賬基礎和計量原則

記賬基礎為權責發生制，計量方法為歷史成本法。

（3）存貨核算方法

存貨按房地產開發產品和非開發產品分類。房地產開發產品包括已完工開發產品、在建開發產品、出租開發產品和擬開發產品。非開發產品包括原材料、庫存商品、低值易耗品。存貨以成本與可變現凈值孰低計量。各項存貨按實際成本計價。低值易耗品在領用時按一次性攤銷或分期攤銷。年末，在對存貨進行全面盤點的基礎上，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，預計其成本不可收回的部分，按單項、按其可變現凈值低于成本的差額提取存貨跌價準備。房地產開發產品的可變現凈值是指單個開發成本、開發產品在資產負債表日以估計售價減去估計完工成本及銷售所必需的估計費用后的價值。已完工開發產品是指已建成、待出售的物業；出租開發產品是指本集團意圖出售而暫以經營租賃方式出租的物業，出租開發產品在預計可使用年限之內（12.5—25年）分期攤銷；在建開發產品是指尚未建成、以出售為開發目的的物業；擬開發產品是指所購入的、已決定將之發展為出售或出租物業的土地。項目整體開發時，全部轉入在建開發產品；項目分期開發時，將分期開發用地部分轉入在建開發產品，后期未開發土地仍保留在該項目。公共配套設施按實際成本計入開發成本，完工時，攤銷轉入住宅等可售物業的成本，但如具有經營價值且開發商擁有收益權的配套設施，單獨計入“出租開發產品”或“已完工開發產品”。

（4）固定資產及在建工程

固定資產指該集團為生產和經營管理而持有的、使用期限超過一年且單位價值在人民幣2000元以上的資產。固定資產以成本減累計折舊及減值準備記入資產負債表內。在建工程以成本減去減值準備記入資產負債表內。在有關建造的資產達到預定可使用狀態之前發生的與購買或建造固定資產有關的一切直接或間接成本，包括在購建期間利用專門借款進行購建所發生的借款費用（包括有關借款本金和利息的匯兌損益），予以資本化。在建工程在達到預定可使用狀態時轉入固定資產。本集團對固定資產在預計使用年限內按直線法計提折舊，即固定資產原值減去預計殘值后除以預計使用年限。已計提減值準備的固定資產計提折舊時，按照固定資產原價減去累計折舊和已計提減值準備的賬面凈額以及尚可使用年限重新計算確定折舊率，未計提固定資產減值準備前已計提的累計折舊不作調整。

（5）收入確認原則

收入是在經濟利益能夠流入該集團，以及相關的收入和成本能夠可靠地計量時，根據下列方法確認：①銷售商品收入。銷售商品在將商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，不再對該等商品實施繼續管理權和實際控制權，與交易相關的經濟利益能夠流入企業，相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。房地產銷售在房產完工并驗收合格，簽訂了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產的付款證明時（通常收到銷售合同金額20%或以上之定金或/及已確認余下房款的付款安排）確認銷售收入的實現。②物業出租。物業出租按與承租方簽訂的合同或協議規定按直線法確認房屋出租收入的實現。③提供勞務。提供勞務以實際已提供的勞務確認相關的收入，在確認收入時，以勞務已提供，與交易相關的價款能夠流入，并且與該項勞務有關的成本能夠可靠計量為前提。物業管理在物業管理服務已提供，與物業管理服務相關的經濟利益能夠流入企業，與物業管理服務有關的成本能夠可靠地計量時，確認物業管理收入的實現。④利息收入。利息收入是按借出資金本金、貨幣資金存款和適用利率計算，并以時間為基準確認。

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（一）會計監管標準不明確

目前，我國企業從事生產活動主要以《會計法》為準則。近年來，雖然國家陸續出臺了相關條例和政策，確立了較為規范的會計監管標準體系，但是監管工作中仍存在大量不足之處。我國對原有的企業內部會計制度、會計行業制度和專業的核算方法并沒有徹底的廢除，以致于在實行新標準的過程中，企業依然依賴舊標準。要保證新標準在企業中順利實施，單位財務負責人需和財政、國資等相關部門進行財務標準對接和溝通，使財務工作人員積極履行相關規定，及時改舊換新，執行股東大會或者董事會的決策。否則，就會擴大行業監管標準不統一的現象，影響國企財務監管效率，使得會計信息失真，束縛企業經濟的發展，對監管質量產生嚴重的負面影響，不利于提高國企的市場競爭力。

（二）內部監管體制不健全

賬目造假是企業中普遍存在的現象，主要原因是企業缺乏有效的監督制度?？倳嫀熓秦攧詹康氖滓I導，是對企業進行有效監督的重要力量，總會計師崗位制度欠缺易導致企業出現造假現象。另外，從事會計監管的人員有本部門員工，他們雖然對公司的財務工作較為了解，但受到人情世故等因素的影響，起不到監督的作用。完善財務部各個崗位的制度，是做好企業內部監督的關鍵步驟?？倳嫀熤贫鹊娜毕萏卣髦饕憩F在以下方面。第一，沒有形成完善的內部財務監督管理體系，對財務最高負責人的行為起不到監督的作用。第二，崗位職責不明確，這也是造成會計管理工作混亂的直接原因。雜亂的崗位分工將各個環節的工作內容綜合到一起，員工之間不能有效配合和相互制約，降低了工作的透明度，增加了總會計師作弊的可能性。第三，管理者素質欠缺。因此，完善內部財務監督體制，是管理國有資產的有效方法。

（三）會計信息質量較差

較以往的會計行業信息質量，如今已取得很大進步。但是，我們可以清楚地看到，會計信息失真現象仍然存在，主要表現在以下幾個方面。首先，企業私自挪用大批資金，進行違法炒作和放債。例如，1996年至1997年，佛山照明企業擅自動用資金3.11億元進行炒作本公司股票，而且還將6.3億元貸給證券公司和銀行，嚴重的損害了廣大員工的知情權、違反了國家的法律法規，給企業帶來了毀滅性災害。其次，賬目做假，隱瞞實際利潤，偷稅漏稅。2011年，江西省贛州市某國有企業將本廠實際生產的羽絨服件數為204682，謊報為89613，隱藏了115069件產品，偷稅金額可見一斑。再次，監管環節薄弱、監管力量不集中。企業沒有明確規定會計監管工作負責人，致使領導者對監察工作出現從眾管理現象，有時齊抓共管，有時無人問津，導致會計信息誤差較大。此外，加大企業的利潤，用以掩飾虧損，從而平穩或抬高公司的股價。最后，侵占流轉稅款。國企通常要留有流動稅金，以及時繳納增值稅，由于稅款額度較高，企業將資金進行轉借，有時會出現收款不及時的情況，延誤了交稅日期。

二、強化國有資產會計監管的對策

（一）建立健全會計監督標準和制度

統一企業財務標準是提高監督水平的有效途徑。企業根據內部發展的需要，適時成立權威性的會計鑒定和法律咨詢技術機構，為公司的會計從業人員提供專業指導，防止因執行標準不統一引起各部門得出不同的財務結果，提高懲處和監管的力度。建立完善有效的內部審核制度，有利于打好財務監管的基礎，提升企業整個財務系統的工作效率，使監管效果更加突出。比如，公司對會計結論制定合格的標準范圍，綜合核對所有部門的財務結果后，對與統計誤差較大的部門給予懲處，并督促其找出出現失誤的原因和環節，轉變工作方法。保證內部財務數據的真實性和有效性，才能使公司的工作正常開展，為進一步實現企業的戰略目標積蓄力量。建立完善的現代化企業監管制度是當代經濟對會計行業提出的新要求，公司要主動完善內部管理制度體系，促進財務監管工作及時有效地進行。

（二）及時調整和規劃企業財務部的組織架構

建立完善高效的監督機企業應和政府部門相結合，在單位內部成立嚴謹的監督體制，從而形成監管合力。充分發揮政府在治理會計信息市場混亂現象的作用，配合企業部門做好財務監督工作。為了防止部門之間出現惡性競爭和小團體主義，有效地節約社會資源，在組織設計中應注意分工明確，避免出現多頭監管的問題。在企業內部成立監事會，專項負責監察企業經營中的漏洞，及時提出整改意見。監事會成立的主要目的是防止公司高層為了自身利益置于公司利益之上，保持公司經營權和所有權相分離。監事會主要由股東、職工、政府、債權人等相關利益主體的代表組成，通過檢查經營方式、資產負債等經濟狀況，使其符合國家的相關會計監管標準。設立監事會維護了廣大員工的合法權益，還有利于企業做出正確的發展部署，調整對利潤和投資的分配比例，實現公司的跨越式發展。

（三）加強社會責任感

提高會計信息質量的監管水平在完善監管制度和機構的基礎上，要注意會計信息質量的提升。在社會主義建設新形勢下，企業的發展應與社會的可持續發展緊密聯系起來，公司的財務信息是市場發展方向的航標，也是國家做出重大經濟決策的參考。在資源共享的社會，公司在吸收和利用社會信息的同時，有義務為市場反映更多的準確信息。會計信息是知識資源的一部分，具有共事性和轉移性，它能解決技術力量無法應對的經濟難題。會計信息能夠通過各種形式轉化為創新的源泉，是市場良性發展的主要推動力。因此，我們應該結合現代科技，擴大計算機在會計監管中的應用范圍，提高企業會計的信息質量。高質量的財務信息，是企業自身發展的需要和社會責任感的高度融合，也為中國經濟事業的飛速前進保駕護航。

三、結語

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1、缺乏全面投資管理思想全面投資管理思想包括投資的全過程管理和管理主體的全面動員。投資的全過程管理是指投資管理不僅是對投資決策和資金的投資使用管理，而是從項目建設的提出、可行性報告、到項目建設、項目建設后的可行性評價等全過程管理；管理主體上的全面動員是指投資管理不僅僅是決策者、計劃和財務部門的參與，而是在需要全體員工的參與。但是，我廠無論是在全過程管理，還是在管理主體的全面動員上做得遠遠不夠。

2、會計核算人員不能參與投資過程管理目前，采氣二廠在投資管理上，投資核算是由財務資產科承擔的，但由于財務人員工作地點遠離產能建設目施工現場，參與管理的內容也僅限于投資核算和投資核對。近幾年，由于項目投資大、工程量多，油氣資產分布范圍廣，財務會計人員對油氣資產的價值、性能和存放地點等不能參與全過程管理，也不能參與預算及決算分析，項目投資計劃的實施、控制由建設單位－產能建設項目組具體負責，財務人員無法對投資的使用進行控制。同時，油田工程建設的特殊性，每年都有大量的未完工程，需要第二年繼續實施，而下達的投資計劃是包括所有工程的，這樣對當年已完工程的投資是否超支無法核實，只是顯示每年都有大量投資未完而結轉到下一年使用。所以，財務人員投資核算的局限性直接影響到投資計劃的控制和油氣資產價值的真實性。

3、業務發展投資調整計劃下達較晚，給投資核算造成困難第二采氣廠的年度調整計劃由于要先與長慶油田公司規劃計劃處進行核對，并經公司辦公會審定后，上報股份公司、專業公司、油田公司審批后才能下達，因為流程和審批較長，下達給我廠時已經是當年的12月。而投資調整計劃又是年度計劃實施狀況檢查、財務決算、統計年報的和績效考核的依據。在實際運行過程中，由于一些投資項目未以業務發展計劃明確下達，但卻安排先實施，使得工程項目的維護時沒有依據，如果按照具體實施的項目維護工程項目，并將實際發生的成本核算到單項工程，年底又要根據調整計劃進行賬務調整，造成財務核算非常被動，也影響財務的監督、控制職能的發揮。

二、對策及建議

1、加強投資計劃的剛性約束要實現投資核算的規范必須從源頭抓起，做好項目投資的前期論證、可行性研究。所有的工程項目必須嚴格按照項目的申報、立項、審批、投資估算、概預算、計劃的下達、工程的招標、合同的簽訂等規范運做。根據油田公司目前的投資管理現狀，首先應增強投資計劃的剛性，只有計劃具有剛性，計劃才能實現其指導性和約束性。但要增強投資計劃的剛性，必須做好投資的前期論證、可行性研究、概預算工作。所有的投資項目在費用發生之前，投資計劃明確下達，資金渠道明確，把原來“事后算賬”的要錢機制變為“事前控制”，同時將投資計劃控制指標簽訂到項目組的業績合同中，年終考核，節獎超罰。2、強化投資單井控制指標管理由于我廠的投資計劃是長慶油田根據單井地面工程標準化投資管理體系，以單井為單元下達投資的，公司對我廠產建項目組單井范圍內的投資實行總量包干，下達的投資由我廠產建項目組自主控制，自求平衡，并且要按照公司投資計劃和審定的建設方案細分投資控制目標，落實到與單井投資控制有關的每一個環節中。

3、加強投資的預算管理2010年長慶油田公司開始使用ERP系統后，工程項目核算從工程項目的創建、預算分配、工程成本歸集、月末結轉、轉資直到最后項目關閉，都與以前的核算方式有了很大變化，各單位按照規劃計劃處下達的計劃和項目進行分區塊總額控制，雖然不能具體到單個項目進行預算控制，但是一旦實際發生數超出分區塊項目預算總額，超出預算的憑證無法審核記賬，只能與業務端進行投資核對，對核算不準確的項目進行調整。ERP系統的使用提高了對投資的過程監控，改變了以往財務部門事后算賬的局面。

4、財務核算人員要參與產能建設的全過程管理在實際工作中，財務人員要想參與到產能建設的全過程管理必需做好以下四點：一是舉辦項目工程管理知識培訓班，提高財務人員的多專業業務素質。由于投資涉及到工程計劃、概預算、建設、驗收等一系列過程，會計人員要想完全了解產能建設各明細項目投資的使用情況，就需要了解每項工程的概預算方案，了解每項工程的實施過程及費用構成要素。二是財務人員參與到工程全過程管理，通過對工程實施過程的跟蹤分析，明確預算與實際發費用的差異，進而找出投資管理的重點。三是要從人員上保證投資核算準確和投資管理兩項工作的開展。根據長慶油田的管理特點，建議產能建設項目會計核算人員由項目組管理，長駐項目組，直接參與到工程的全過程管理中，而在賬務核算業務上隸屬財務資產科管理，只在月末月初和年末年初回歸財務資產科，開展財務憑證掛賬審核、付款資料交接、月末關賬、憑證交接等各項財務工作，確保財務準確核算，財務資料齊全，使得投資核算工作和投資管理工作兩相不誤。

三、結束語

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新資產減值與盈余管理的實證研究依據“提出假設、構建模型、選取樣本、實證研究分析”四個實驗步驟進行，其中假設階段的假設時間中間點為新會計準則的2006年，對比周期為前后3年，假設驗證的理論標準因素為《會計準則8號———資產減值》，樣本的選取范圍為滬、深A股的隨機樣本。本實證研究由四個層次組成，每個層次逐一驗證，層層探究。樣本前后7年相關數據統計及分析結果過于繁瑣復雜，且涉及無關數據，此處不進行一一贅述，僅進行數據結果分析，并構建回歸模型，但樣本數據統計準確真實，符合數理統計學要求，數據分析采用SPSS軟件。

1.新資產減值準則效益研究。新準則旨在阻斷盈余通道，規范資產減值會計處理信息，提高會計信息披露的可靠性，提供決策依據。假設1：總資產減值準備計提率明顯降低；假設2：盈余動機變量因素的影響效果降低；假設3：經濟因素變量對資產減值準備計提率的影響降低。由分段數據分析結果知，總資產減值計提率、規模等沒有顯示出明顯的相關性，因變量的改變并沒有引起流動比率的大幅度變動，因此可將其從回歸模型中剔除。另外，經回歸分析，盈余動機變量通過1%檢驗，但差額收益率沒有通過檢驗。這說明此處的假設2和假設3沒有通過檢驗，假設不成立，新會計準則的初衷假設并不成立。

2.新準則后資產減值構成變動。對于假設1、2、3的不成立，經過分析新準則的實施在資產減值會計中的應用范圍存在偏差，或適用于長期資產，不適用于短期資產，因此作出以下三項假設。假設4：長期資產減值計提率降低；假設5：流動資產減值計提率提高；假設6：流動資產減值計提是總資產減值的影響因素。由數據統計分析結果知，以新準則發表為變量的時間中間點，CA值呈逐年穩定上升趨勢，LTA值在新準則后的第一年降至最低值，雖然后兩年出現回升的彈性變動，但并未達到新標準實施前的水平，這種數據分析結果直接佐證了假設4、5。在相關性的驗證方面，CA增值與LTA增值與Y增值表現了極強的相關性，且CA與LTA的變化值之和為Y的變化值。引入回歸模型，經回歸分析知，對比2006年前后，CA值與LTA值均通過1%驗證，且其中CA值變化顯著，說明其對總資產減值率的影響越來越大，佐證了假設6。

3.長期資產及流動資產減值計提動機。經過假設4、5、6的驗證發現，流動資產減值計提率對總資產減值計提率產生了影響，而長期資產減值計提率呈反向變動，那么到底是新準則產生了影響，還是產生了新的盈余管理手段，本出以下假設，假設7：盈余動機變量對流動資產計提減值率的影響度顯著提高；假設8：盈余動機變量對長期資產計提減值率的影響顯著下降。由相關性數據分析知，以2006年新準則頒布為基點，無論前后，盈余管理變量與流動資產減值準備計提率都有較強的關系。回歸模型分析可看出，盈余管理變量的影響度是在變化的，新準則實施前后，其對資產減值影響顯著性提高，并且這種提高是具有持續穩定性的，這就支持了假設7的觀點。并且樣本數據經回歸分析顯示，盈余管理變量與長期資產減值同樣具有明顯的相關性，這種相關性表現為影響度的減值，且呈現長期穩定的降低，支持了假設8的觀點。

4.不同盈余管理動機對長期資產減值計提行為的影響。由上一層面的回歸分析可知，新資產減值準則對長期資產減值的盈余管理存在規范作用，但并未根除。盈余動機通常分為兩類，第一類為平滑、大幅提高或減少利潤；第二類為管理人員變更的計提“秘密準備”。因此接下來通過對盈余動機進行假設驗證。假設9：管理層變更期，兼具兩種盈余動機，其變量對長期資產減值相關性顯著；假設10：沒有或只有第一種盈余動機，其變量對長期資產減值相關性不明顯。樣本數據回歸分析知，盈余動機與長期資產減值間并未有顯著關聯性，且超額收益率變量通過5%顯著性驗證，結合無盈余管理現象的數據分析，當只有一種盈余動機時，新資產減值準則起到顯著抑制作用。當不存在盈余動機時，樣本回歸分析顯示不具備關聯性，且超額收益率通過1%水平驗證，支持了假設9的理論觀點。另外，當僅存在第二類或者兩者兼有的盈余動機時，樣本回歸分析知，長期資產減值因變量系數與盈余動機變量間呈正向變動關系，且經濟變量與因變量沒表現出顯著關聯性。由此可見，對于存在第二類或者兩者兼有盈余動機的，新會計準則并未真正起到抑制作用，效果不明顯。這些分析結果使假設10通過驗證。

二、研究結論

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關鍵詞：固定資產 管理 存在問題 管理措施

固定資產管理是指對固定資產的計劃、購置、驗收、登記、領用、使用、維修、報廢等全過程的管理。固定資產是企業的主要勞動手段，也是發展國民經濟的物質基礎。它的數量、質量、技術結構標志著企業的生產能力，也標志著國家生產力發展水平。

一、固定資產管理中主要存在的問題

1.固定資產預算制度流于形式，對固定資產的購置或處置隨意性比較大。對實際支出與預算之間的差異以及未列入預算的特殊事項，沒有履行特別的審批程序。

2.授權審批制度不明確。授權批準控制要求對所有資產的接觸、處理均經過適當授權。一些單位沒有制定這一程序，不能有效杜絕固定資產管理過程中的錯誤、舞弊與違法行為。

3.固定資產管理、使用與財務核算脫節，造成賬實不符。

4.固定資產賬簿記錄不健全，有的單位對固定資產實行粗放管理，一般只在財務部門建立固定資產明細賬，沒有建立相應的臺賬。

5.不重視對設備的保養或用修理來替代保養，無形中縮短了設備的使用壽命。

6.盤點制度不健全。一些單位對存貨有完善的定期盤點制度，但對于固定資產一般不進行定期盤點，只在專門進行的清產核資中才對固定資產進行盤點。

7.內部監督制度不明確。沒有安排專門的部門和人員對固定資產的相關內部控制制度的執行情況進行監督和檢查。

二、固定資產管理措施

（一）固定資產投資

固定資產投資是指投資主體墊付貨幣或物資，以獲得固定資產的過程。固定資產投資包括改造原有固定資產投資以及購建新增固定資產投資。

固定資產投資存在回收時間較長、變現能力較差等風險，一旦決策失誤，就會嚴重影響企業的財務狀況和現金流量，甚至會使企業走向破產。因此，固定資產投資不能在缺乏調查研究的情況下進行，必須按特定的程序，運用科學的方法進行可行性分析，以保證決策的正確有效。

固定資產投資決策的程序一般包括如下幾個步驟：投資項目的提出；投資項目的評價。

投資項目的評價主要涉及如下四項工作。

第一，把提出的投資項目進行分類，為分析評價做好準備。

第二，計算有關項目的預計收入和成本，預測投資項目的現金流量。

現金流量是指投資項目所涉及的在一定時期內的現金流出與現金流入數量的總稱，將現金流入量減現金流出量的余額稱為凈現金流量。投資項目的現金流量由以下三部分組成。

①原始投資。即開始投資時發生的現金流量，主要為現金流出量。一般包括：固定資產投資，即房屋和建筑物、機器設備等的購入或建造、運輸、安裝成本等；流動資產投資，即由于新增固定資產而增加的營運資金：其他投資費用，與固定資產投資有關的其他費用，如籌建費用、職工培訓費；原有固定資產的變現收入，表現為現金流入，常見于固定資產更新投資。

②固定資產使用中的現金流量。固定資產在投產后，由于正常業務所引起的現金流量。營業收入是主要的現金流入量；發生的成本費用是主要的現金流出量。需要注意的是雖然折舊在會計核算中確認為費用，但是，這部分資金并沒有流出企業，所以不能作為現金流出量。

③固定資產清理的現金流量。固定資產使用期滿，進行清理階段發生的現金流量，包括收回固定資產的殘值、收回原墊付的流動資金等，都是企業的現金流入。

第三，運用各種投資評價指標，把各項投資按可行性的順序進行排列。

固定資產投資決策的方法很多，其中常用的有以下幾種：投資回收期法、投資回收率法、凈現值法、現值指數法、內含報酬率法等。凈現值法、現值指數法、內含報酬率法等相對而言比較復雜，企業投資評價可以采用相對簡單的投資回收期法、投資回收率法。

①投資回收期是指收回全部投資所需要的期限?？s短投資回收期可以提高資金的使用效率，降低投資風險，因此，投資回收期是評選投資方案的重要標準。投資回收期一般不能超過固定資產使用期限的一半，多個方案中則以投資回收期最短者為優。

②投資回收率是年均現金凈流量與投資總額的比率。投資回收率的高低以相對數的形式反映投資回收速度快慢，投資回收率越高，則方案越好。通過比較各方案的投資回收率，選擇投資回收率最高的方案。

第四，寫出評價報告，請上級批準。

（1）投資項目的決策

投資項目評價后，企業領導者要作最后決策。最后決策一般可分成以下三種：接受這個項目，可以進行投資；拒絕這個項目，不能進行投資；發還給項目的提出部門，重新調查后，再做處理。

（2）投資項目的執行

決定對某項目進行投資后，要積極籌措資金，實施投資。在投資項目的執行過程中，要對工程進度、工程質量、施工成本進行控制，以便使投資按預算規定保質如期完成。投資項目的再評價

（二）固定資產購置

固定資產購置應嚴格按照小企業制定的財務管理制度進行。

各部門填寫請購單，并由設備部門作技術經濟論證，進行詢價和價格比較，填寫好擬采購設備的名稱、規格、型號、性能、質量，估計費用等資料，送相關部門會簽并報總經理批準。

對重大工程建設項目，企業應成立專門管理小組。成員應來自企業的工程、審計、財務等部門及使用單位等，共同參與項目論證、公開招標等環節的工作。既體現公平、公正原則，又通過招標等良性競爭手段，為企業創造經濟效益。

（三）固定資產日常管理

固定資產使用部門或人員負責相關固定資產的管理工作。行政部門或后勤部門對固定資產的安全保管和有效利用進行全面監督，組織參與公司固定資產的清查，針對清查中發現的問題研究改進固定資產的使用和保管措施。對精密貴重以及容易發生安全事故的儀器設備， 歸口管理部門應制定具體操作規程，指定專人進行操作。固定資產購建完成后，對設備及時進行測試和清點，并貼上標識銘牌。驗收不合格，不得辦理結算手續，不得交付使用，并按合同條款及時向有關責任人提出退貨或索賠。定期對設備進行盤點，核對賬、卡、物，保證賬賬、賬卡、賬物相符。

有條件的企業，應盡量選用合適的固定資產管理系統，用電腦管理固定資產數據。及時對系統中數據進行清理，查錯防漏。

（四）固定資產清查

小企業應定期或者至少每年年末對固定資產進行清查盤點。

固定資產清查的程序：對本單位擁有的固定資產進行實物清點，并登記造冊；將實物按品種、數量、型號等與固定資產賬進行核對；按照管理權限上報有關情況，并根據批復進行賬務處理。

固定資產清查方法：

清查前的準備：組成固定資產清查小組，明確責任分工；

進行事前的摸查：利用賬務清理結果，編制盤點用的固定資產明細表。

實地盤點并核實有關情況：根據盤點情況編制“固定資產盤點表”，與基準日“固定資產清查細表”進行核對，并對盤點中出現的差異情況進行說明。

根據固定資產清查中的問題提出處理意見：報告清查結果根據盤點核實結果，填報固定資產盤點明細表。

錄入固定資產電子卡片：進一步完善固定資產清查明細表；編輯損失材料并呈批。

（五）固定資產循環的內部控制

固定資產循環的內部控制措施主要如下：

(1）崗位分工：企業不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業務。

（2）授權批準：嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。

（3）取得與驗收控制：外購、自行建造固定資產，其驗收應符合相關規定。

（4）日常保管控制：企業應建立固定資產歸口分級管理制度，確保管理權責明晰、責任到人。

（5）處置與轉移控制：企業處置、出售或將固定資產對外投資，須經有關部門授權或批準。

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隨著社會主義市場經濟體制的建立，企業經營機制的轉換，給企業帶來了蓬勃生機的同時，由于客觀體制上還存著一些漏洞，國有資產流失相當嚴重，引起了全社會的廣泛關注。因此，在市場經濟條件下，如何維護企業的國有資產，維護國家所有者權益，提高企業的國有資產運營效益，加快企業的國有資產管理體制改革，強化對企業的國有資產的監管，防止企業的國有資產流失，既是現代企業制度建設的核心內容，又是國有企業改革的方向與重點。探索企業的國有資產監管與經營的有效途徑，深化企業的國有企業改革仍是當前經濟體制改革的重要任務，也是經濟管理工作的當務之急。企業的國有資產保值增值到底有什么途徑?以下主要從二方面進行探討就是：一、政府宏觀促進，就是政府給支持;二、企業微觀做，就是企業在具體實施。

思想上保值增值

政府在思想上重視、觀念上轉變是保障企業的國有資產保值增值的根本因素，是內因。認清和適應企業的國有資產改革、發展的新形勢和新要求，理清思路，抓住企業的國有資產保值增值、完善和鞏固企業的國有資產基礎地位、壯大社會主義公有制經濟這一主要矛盾，才能保持頭腦清醒，看清方向，做到提綱摯領，有的放矢。思想指引著行動，一切工作最后的結果如何，都要看政府官員對工作的認識的深度和廣度，以及認識是否符合客觀工作實際。切實抓好做好企業的國有資產保值增值工作，把該項工作當作政府的工作重點來抓。只有思想認識到位，并付之以具體有效的行動，促使企業的國有資產實現保值、增值。

政府應全方位提高社會維護和保護國有資產的意識和責任感，讓全社會都認識到國有資產是社會主義制度的基礎和保障，與黨、國家和廣大干部群眾的利益休戚相關，消除各種不利于國有資產保值的消極心理，形成健全的防范意識。

法律完善

隨著社會經濟的不斷發展，更需要一個全面的、完善的、細化的法制的約束，而我國現在的法律不是沒有建，是建得不完善，要與時并進。因此要做好以下幾個方面：

完善國有資產監管的法規體系。建立、健全、落實國有資產經營責任的相關制度。要建立、健全重大決策失誤責任追究制度，規范重大決策責任的追究程序、辦法;要把企業負責人的經營業績考核與薪酬制度改革更好地結合起來;認真做好國有資產基礎管理工作。要按照全國統一的清產核資政策和資產損失認定的標準，規范開展清產核資工作。要加強資產與財務管理的制度建設，防止產生新的不良資產;進一步加強國有資產的監管。

強化監督制約，增強責任意識。

(1)健全國有企業經營者激勵與制約機制;強化投資決策監督制約，堅持民主集中制，即要通過民主基礎上的集中和集中指導下的民主的方式，來對某一投資決策項目進行廣泛深入的調查、分析、論證、只有這樣，才能使投資決策真正做到科學、合理，從而避免投資失誤。

(2)建立與完善國有資本的監督體系，是提升資本運營水平、實現企業國有資產保值增值的重要保證。隨著國家與地方國資委的相繼建立，國有資本監管主體缺位的問題已經解決，但是依法完善監管體系、加強監管的法制建設，推進現代企業制度建設仍然面臨嚴重的挑戰。在牢牢把握依法履行出資人職責定位這個根本，促進國企改革由政府主導向出資人主導轉變的前提下，維護企業作為市場主體享有的各項權利，充分尊重企業的經營自主權和法人的財產權，按照市場化原則配置企業各項資源，促進企業的發展。

建立和健全企業監督約束機制。根據現行的法律、法規，結合企業的實際情況，制定可量化的、可操作的企業監督約束機制，做到每年檢查一次。財政部門要搞好企業年度決算檢查，要評出優劣，分清責任，對損失巨大構成犯罪的，要追究刑事責任。

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關鍵詞：商業銀行 表外業務 風險監管

隨著金融全球化的發展態勢，國際金融環境發生了深刻的變化。商業銀行維系的傳統存貸利差盈利的模式已被沖破，其金融業務系統中的表外業務得到了飛速發展。西方商業銀行表外業務收入占銀行總收入的比重增加較快，表外業務已與資產、負債業務并列成為商業銀行的第三大支柱。我國商業銀行表外業務尚處起步階段,由于表外業務的特殊性，加之商業銀行內部控制制度還不夠完善與健全，監管手段缺少剛性要求顯得比較乏力，因此，容易出現不公平競爭和諸多風險。因此，加強銀行表外業務風險監管的研究就顯得十分重要。

一、商業銀行發展表外業務的必要性

根據巴塞爾委員會所給出的標準，銀行表外業務的概念有狹義和廣義兩種。狹義的表外業務是指雖然未列入銀行資產負債表，但仍然與表內所標明的資產業務和負債業務之間存在密切關系，并在一定條件的約束下，有可能轉化為表內資產業務和負債業務的金融經營活動，也被稱為或有資產業務、或有負債業務。廣義的表外業務既包括狹義的表外業務，又包括資金結算、信托、業務咨詢等低風險的相關經營活動。所以廣義概念的表外業務一般不在資產負債表內反映，但是指商業銀行從事的所有的業務。

隨著國內信息技術和金融資本市場的快速發展，以及國家金融管理政策的變化，銀行業對自身業務范國進行了結構性的調整，將重點金融業務放在表外業務上，由此帶來銀行的盈利結構發生了根本性的變化。近年來，我國商業銀行的表外業務收入在營業總收入中所占比重越來越大，已成為銀行資金收入來源的一個重要法碼。國際上美國、英國等發達國家，銀行的表外業務收入更高，一般占到銀行50%以上的收入。實際上衡量商業銀行經營績效的一個重要標準就是表外業務經營的數量值的大小，商業銀行表外業務的重要作用主要體現在：有利于優化商業銀行資源配置結構、拓寬資金業務領域；有利于創新商業銀行利潤增長點，提高應對金融危機的能力；有利于增加銀行資產流動性與可控性，有效地降低或避免商業銀行投資；有利于擴展客戶數量，提升商業銀行的金融市場競爭能力。

二、我國商業銀行表外業務發展現狀

商業銀行傳統存貸款利差的逐步減少的趨勢，使得商業銀行表外業務得到快速發展，尤其是互聯網等現代高新信息技術的應用領域的擴大，給予商業銀行在結算工具、結算程序、結算方式和結算速度方面得到跨越式的提升。商業銀行的表外業務從數量與質量兩方面有了新的提高。然而，商業銀行表外業務在發展過程中，不可避免地存在一些障礙，如：商業銀行創新表外業務產品的設計能力偏低。相當一部分表外業務的支付結算方式、銀行卡發行或類業務基本上是應用傳統的運行手段。相反，當前國際上許多跨國銀行不斷創新金融產品，迅速以智能與科技相結合，開拓投融資咨詢管理、基金托管、金融衍生工具類業務。這方面我國商業銀行應用與發展有待提高。國內商業銀行所開設的表外業務未能成為銀行資金收入的重要資源。顯露為表外業務所占的資金份額相對不足，據統計目前我國商業銀行表外業務收入占總收入的比例左10%-20%之間，與國際銀行表外業務達到50%以上的水平相距甚遠。國內商業銀行表外業務發展呈不均衡態勢。國內商業銀行金融市場與國際金融市場，國內不同銀行、不同地區銀行之間的發展水平存在較大差異（見表1）。

數據來源：由我國四大商業銀行2006-2010年年報整理而來。

三、我國商業銀行表外業務風險監管存在的問題

1、表外業務風險監管成本問題

表外業務在給商業銀行帶來可觀收益的同時也產生一定的風險系數。目前我國信貸規模與領域實行嚴格控制，由此部分金融機構紛紛利用大幅開發理財產品提高資金收益，促使商業銀行的資產負債結構迅速呈現分極化的發展趨勢，尤其在票據融資業務項目中表現突出。商業銀行在表內貸款總體受到限制的狀況下，加大表外銀票資產的拓展力度是商業銀行采取的普遍做法，得到的是存款規模大幅擴大。由于對商業銀行表外業務的監管要求相對較弱，導致商業銀行表外業務是為了減少或規避監管成本而存在。商業銀行表外業務的監管成本問題是普遍關注的熱點，如果一味地強調減低表外業務風險監管成本，將會給商業銀行表外業務的監管、發展和創新帶來一系列的挑戰。

2、表外業務風險監管立法問題

目前，我國對金融業安全問題高度重視，一般沿襲傳統行政管理的方式，現行商業銀行相關法規與制度較為完善，如存貸業務、支付結算類業務方面，以2001年頒發的《商業銀行中間業務暫行規定》為主，相關金融法律、行政法規、部門規章都可涉及。然而，商業銀行表外業務的規范性文件體系中，獨立地、專門地針對銀行表外業務的法律與法規較少，其中很多內容都是原則上規定，側重于某一管理方向的宏觀要求，而在銀行表外業務實踐中監管的可操作性不強，沒有統一的、完善的規范化監管標準，這樣客觀上無法對表外業務的實施有效的指導和規范。

3、表外業務立法與國際接軌問題

我國現行商業銀行表外業務立法主要是針對國內金融業發展現狀下制定的，對解決我國國內金融監管問題具有十分重要的現實意義。我國從2007年起，新會計準則由上市銀行開始執行，對其他商業銀行的要求也較高。國內頒發的新會計準則與國際財務報告準則（IAS/IFRS）和國際會計準則相似，國內商業銀行可以加以借鑒。但目前國內商業銀行表外業務立法與國際接軌存在較大差異，由于在監管內容與方式上，監管手段與工具上，不能完全符合國際標準。因此，國內商業銀行拓展國際表外業務時，許多國家按照國際慣例進行交往時，往往存在一定的不適應與障礙，無法融入國際金融業發展的大環境。

四、加強商業銀行表外業務風險監管的建議

1、規范市場準入標準

由于表外業務的類別較多，復雜性較高，所以在對其設定市場準入時應當根據不同的情況建立不同的標準。對于無風險的業務，如、咨詢、支付結算等業務不應設置復雜的附加條件，只需要加以備案登記就可以允許其進入市場。另對風險較高、操作程序較為復雜的資金融通、擔保承兌等業務，可以設立不同的風險評判等級，再向相關機構進行申請，得到審批之后進入市場。對于衍生產品這類形式復雜風險隱藏性較強的業務，可以嚴格按照《金融機構衍生產品交易業務管理暫行辦法》設立準入程序，由高級別的監管機構進行審批，保證準入門檻能有效地對銀行表外業務風險進行控制。

2、強化資本充足率的監管

為了縮小與國際標準的差距，我國必須加強對資本充足率的管制。首先，資本充足率的監管應當包括操作風險，由于我國商業銀行內部風險機制不是十分完善，因此信用風險、市場風險事實上都隱藏于操作環節而有可能導致銀行承擔大量的風險并遭受損失。所以操作風險理所應當地該納入資本充足率的監管范圍之內?！缎掳腿麪枀f議》初步確定操作風險的單獨資本要求是20%，筆者認為這一比例有些偏高，超出了目前我國商業銀行的承受能力，因此我國在操作比例的具體比例上可以適當放寬。其次，適當借鑒他國做法，分類管理不同的表外業務。由于表外業務的種類和范圍均有所不同，因此在對其監管也必須加以區別，以不同的標準和機制去制約表外業務可能產生的風險。

3、改善表外業務信息披露

《商業銀行法》第61條和62條中規定商業銀行應定期向中國人民銀行報送資產負債表、損益表以及其他財務報表的資料。這是規范商業銀行向監管主體的信息披露義務，并不是向公眾進行信息披露。巴塞爾資本協議寫入強制性信息披露制度，要求銀行每年對財務變動等重大事件至少披露一次，這樣做的目的是要提高銀行操作的透明度，遏制腐敗和集團犯罪的發生。因此，筆者認為應當從信息披露的標準、內容和時間等方面對表外業務信息披露加以規范。除了監管部門對商業銀行的強制信息披露以外，商業銀行對表外業務也應自愿進行信息披露。這樣做增強了表外業務的透明度，更易于監督和風險防范；同時信息批露可以幫助企業樹立形象，有利于社會對其綜合經營實力的客觀評價，更容易獲得社會的認可，獲得更多的合作機會。只有銀行定期資本水平和風險狀況方面的準確信息，市場參與者才能準確判斷銀行抵御風險的能力。

4、開展銀行內部風險評級

根據巴塞爾銀行委員會的要求，金融自由化背景下為了使商業銀行具有更高的自主性，以前的直接監管都逐漸演化為間接監管，但是為了達到監管的目標，銀行在權限得到自主的前提下必須建立自身內部風險評級，主動的預防和控制表外業務可能帶來的風險。銀行內部風險評級可通過自評互評聘請金融專家實施評估。

5、現場檢查與非現場檢查結合

為了提高監管當局對銀行資本充足率的監管，應當完善現場檢查與非現場檢查程序，增加監管的頻率和實效。還要以事前監控為主要監管模式，而非現在的事后監管模式，只有平時對資本充足率進行適時持續的監管才能有效地對風險進行遏制，所以為了保證控制風險，資本充足率監管應當包含以上所說內容，才能真正起到監管支柱的作用。

參考文獻：

[1]孔煥志.中外商業銀行中間業務的風險及法律規制.大連海事大學，碩士論文，2004:20-21

[2]徐晉婷.論美國商業銀行表外業務發展和監督.吉林大學，碩士論文，2004:2-3

[3]劉園.商業銀行表外業務及風險管理[M].北京:對外經濟貿易大學出版社，2000:3

[4]張麗華.我國商業銀行表外業務的風險及管理[J].金融與保險，2004,11

[5]張怡.論我國商業銀行表外業務監管法律制度及其完善.華中科技大學，碩士論文，2008:17-26

[6]陳雪梅、羊海燕.商業銀行表外業務風險的監管探討-來自華爾街金融風暴的啟示[J].中國商界（下半月），2009:2

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論文關鍵詞：企業重組，兼并，評估

 

一、企業重組和兼并的歷史發展概述

從19 世紀末英、美等西方國家發生的第一次企業并購算起，歷經5次企業并購，至今已有近百年的歷史，企業的重組和并購是企業成長的主要方式。企業重組和并購的動因很多，如為了追求規模經濟，為了實現多樣化經營，或者是為了獲得先進技術和管理經驗等，但其最終目標只有一個，即追求企業長期利潤的最大化。隨著世界經濟的發展，企業重組和并購的方式不斷創新，現代企業重組和并購由于涉及到的主體眾多，并購區域范圍和行業范圍都空前擴大。當今世界發達的國家和地區，其經濟騰飛與經濟的現代化都和企業的重組和兼并有著不解之緣。九十年代以來，這股浪潮迅速沖擊著我們內地的各個企業，越來越多的成功試點使人們相信并嘗試著用這種方式來實現企業的轉軌。總之，企業重組和兼并這一方式對我國的內地產業也起了極大的作用，表現出極強的生命力。

二、企業重組和兼并的優勢

1、重組和兼并可以使企業減少負債，甩掉包袱。大部分企業因負債過高，形成了惡性循環，致使經濟越來越不景氣，這已經成為我們企業生存和發展的巨大包袱，通過對這些企業進行重組和兼并，使原有企業的債務得到了重組，有利于落后企業甩掉歷史包袱評估，重新步入良性發展軌道。

2、有利于資源整合，提高競爭力經過多年的改革和發展。例如，新疆地區已有一大批搞得好的企業和企業集團，他們要發展，要擴大規模，有強烈的聯合、重組和兼并的愿望，以增強實力，控制更多的資產。而目前我國還有一些劣勢企業，他們有大批固定資產未得到充分利用，管理比較落后，大批技術人員和專業人士無所事事，也急需大批資金，企業之間的重組和兼并可以使企業之間互通有無，優化企業結構，提高企業的競爭力。

3、有利于增強實力，迅速擴大企業的規模在現代市場競爭中，雄厚的經濟實力和企業規模是克敵制勝的關鍵，通過企業重組和兼并可以有效地獲得規模效益，減少中間環節，降低成本，因而通過重組和兼并，還可以使原有企業擴大生產能力和規模，大大增強實力。

4、有利于強化企業的經營管理，增強風險抵御能力通過重組和兼并可以使企業之間相互取長補短，優勢互補，還可以有效鏟除原有企業的惡習、弊端和不良風氣，進而優化人員結構、資源配置，真正提升企業的經營、管理水平，增強抗風險能力。

三、企業重組和兼并過程中的評估方法及運用特點

1、評估方法的運用豐富多樣。評估機構需要根據不同評估對象的特點和所處的市場條件選擇最能客觀反映資產價值的評估方法,有利于提高評估結果的合理性，有助于客觀地發現價值。如單項資產評估,因難以單獨計算單個生產要素收益,收益法的使用受到限制；整體資產評估,評估的是資產綜合體的預期獲利能力,較適合采用收益法論文格式范文。無形資產由于自身難以復制的特征, 存在較嚴重的成本耗費與效用的非對稱性, 適合采用收益法評估。通用性的資產可在公開市場上出售,這種情況較適宜采用市場法；而專用性資產由于缺乏公開出售的條件,無法采用市場比較法,成本法更適合。

2、根據企業重組兼并的原因不同，評估方法的運用靈活應變，具體方法有以下幾種: 其一,被并購企業在生產經營方面表現良好，獲利能力也較好，資產評估適以收益現值為標準；其二，被并購企業經營管理較差，長期處于微利狀態，發展前景有限，資產評估應通常以重置成本為標準；其三，被并購企業經營不善，長期虧損，無發展前途, 資產評估可以考慮以清算價格為標準。

3、評估方法應該逐步與國際接軌，為上市公司國際并購掃清障礙。收益法也稱現金流折現法，它是作為國際上最為常用的估值方法，且在并購重組中的運用日益普遍, 這意味著我國國內上市公司并購重組在評估方法方面已逐步與國際接軌，將會增強評估報告在涉外項目中的可用性，評估結果也更能為相關各方所接受，在估值方面為企業實施跨國并購掃清了障礙。

4、評估方法的技術含量逐步提高, 其方法運用更為合理。由于各類評估方法的運用是需要依靠評估人員的主觀判斷, 從而使得最終的評估值容易出現人為操縱或調節的可能, 尤其是收益法下的評估, 若相關重要參數選取不恰當或不合理時, 將導致評估結果出現異常與實際背離,招致市場和監管機構的質疑。在嚴格監管、行業規范和實踐活動中, 評估方法的技術含量正在逐步提高, 要素市場的日趨成熟為各類評估參數的合理選取和技術的完善創造了條件。

四、企業重組和兼并中存在的問題

雖然重組和兼并有很多優勢，但我們還應該清醒地看到，在企業重組和兼并地過程中還有許多亟待解決的問題：

1、加強監管評估，防止國有資產流失在企業的重組和兼并過程中，企業一定要加大對國有資產的監管力度，確保國有資產保值、增值。要加強和做好外派監事會工作，做到管資產、管人和管事相統一，并建立科學、合理的業績評價體系，加強對國有資產的監管力度，防止國有資產在重組和兼并和轉讓過程中流失。

2、成功的經驗不足。國外發達國家有許多成熟的辦法和經驗可以借鑒，對于我國大部分地區來說，企業之間的重組和兼并還剛剛起步，經驗不足，因此在重組和兼并過程中切不可急于求成，一定要慎重，要全面考慮，三思而后行，要等待時機成熟了方可進行，切不可草率從事。

3、企業依然抱有較為嚴重的等、靠、要思想。當前企業的領導在思想觀念、思維方式、工作方式、方法等方面有待提高。企業的重組和兼并是一個市場交易行為，應由企業根據自身條件和市場情況自主決策，而不能單純信賴政府的幫助。企業要想適應新形勢、實現新突破，求得新發展，再上新臺階，就應在政府的大力支持、引導和激勵下，樹立市場意識，積極、主動地選擇重組和兼并的方式，只有這樣才能使資源配置等達到最優配置，同時只有企業主動了，重組和兼并的步伐才能更快些，效果也會更好些。

參考文獻：

[1]張秋生，王東《企業兼并與收購》北方交通大學出版社2008；

[2]寇淮《中國國有企業并購趨勢和戰略研究》中國財政經濟出版社2009；

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一、題目：中國上市公司效績評價體系的探討

二、課題研究的意義

我國上市公司對我國的經濟發展起到越來越重要的作用，截止2001年底，我國上市公司已達到1174家，總股本超過5050億，其中國家股和國有法人股328億，市價總值高達5.55萬億元，約占國民生產總值的48%，約有股民6800萬人，約占城鎮人口的40%,資本市場規模越來越大。據統計，截止2001年底，我國國有控股上市公司所有者權益10547億元，實現利潤1519億元，分別占全國國有及國有控股企業的32%和63%，國有上市公司已成為我國各行業中的龍頭企業，在國有資產質量上，上市公司已成為優良資產的富區，同時上市公司也成為中國人投資的主要領域。隨著我國資本市場的發展和完善，上市公司不僅會得到更大更快的發展，而且會顯示出更重要的作用。但也不 可否認，在我國上市公司發展過程中，也出現了一些問題：一是上市公司整體業績下滑，競爭力下降，據資料反映，2001年我國上市公司加權平均每股收益為0.1369元，比上年同期下降31.04%,加權平均凈資產收益率為5.53%,比上年同期下降22.55%,有151家公司虧損,虧損面為12.67%，較上年又進一步擴大;二是部分上市公司內部違規現象嚴重，據了解，2001年有100家上市公司因各種違規問題而受到證監委和其他有關部門的查處;一些上市公司會計信息嚴重失真，虛增業績，大肆“圈錢”，極大地打擊了投資者對上市公司的信心;三是二級市場投機行為盛行，一些機構操縱股價，牟取高利，嚴重地擾亂了市場秩序。為了解決我國上市公司發展中出現的問題，就需要在市場經濟條件下，更好地有效發揮政府的監管職能和社會的監督職能，加快建立上市公司的優勝劣汰機制，全面凈化證券市場的環境。要實現這一目標，有效的手段之一是建立上市公司的效績評價體系。

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目前，國家有關部門已經對我國國有企業制定了效績評價制度，并正在逐步推開,但在我國上市公司中還沒有建立這項制度，所以本文的研究是有實際意義的。

三.本文研究的內容

本文擬從四個方面探討上市公司效績評價體系的建立。

第一部分主要從六個方面闡述建立我國上市公司效績評價體系的意義，這六個方面是：

(一)有利于國家對上市公司的監管

(二)有利于推動上市公司建立科學的約束和激勵機制。

(三)有助于對上市公司經營者業績的全面考核。

(四)有利于引導上市公司的經營行為。

(五)有利于增強上市公司的形象意識。

(六)有助于投資者的理性投資。

第二部分主要從三個方面論證建立我國上市公司效績評價體系的可行性。這三個方面是;

(一) 國有企業效績評價工作的順利進行，為上市公司開展效績評價工作提供了寶貴的經驗。

(二) 我國上市公司現有的基礎比較好，更適合效績評價工作的開展。

(三) 政府有關部門、投資者、和上市公司比較支持上市公司開展效績評價工作。

通過上述兩個部分的分析論證，說明我國建立上市公司效績評價體系的必要性和可行性。

第三部分是本文要研究的重點。提出上市公司效績評價體系的設計方案。設想從五個方面構建上市公司效績評價體系框架。這五個方面是：

(一) 全面闡述和分析效績評價體系六個基本要素的內容、作用。

(二) 重點研究效績評價指標體系 。評價指標體系是效績評價的核心，初步思路是參照國有企業效績評價體系指標體系，結合上市公司現狀和特征，設計上市公司的評價指標體系和權數配置。

(三) 確定評價標準采用行業標準和評議參考標準。

(四) 制度評價方法。評價方法考慮采用工效系數法和綜合判斷法。

(五) 提出組織實施的方法。建議在起步由政府有關部門組織實施。

第四部分是實例分析。運用本文設計的效績評價體系對某一家上市公司2001年度效績進行評價。

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關鍵詞：行政事業單位；財務會計管理；現狀；對策

行政事業單位財務管理，是行政事業單位基于行使職能的過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的，是行政事業單位組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作，是公共管理的重要組成部分。隨著財政改革的不斷深化，行政事業單位財務管理不斷加強，逐步建立了比較完善的管理模式。但是在現階段由于主客觀原因，行政事業單位財務管理還存在著諸多方面有待進一步改進。本了一些分析，并提出了財務會計管理的改革對策。

一、行政事業單位財務會計管理的現狀

1.管理層的控制意識比較薄弱，財務人員受其制而無法獨立履行職責

這主要體現在部分領導干部僅僅把財會部門當成“錢包”，多數會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，沒有權利也沒有機會參加單位的重要決策跟業務管理活動。行政事業單位的財務人員在業務上受財政部門領導，在行政上受本單位領導，產生不少弊端。會計人員在行政權力的壓力和一些經濟利益的驅使下，往往會做出一些違反財經紀律的事。財政部門對會計人員不能進行有效的考核和監督，致使有些會計人員沒有壓力，沒有責任心。

2.在執行內部會計控制制度上過于疏忽

在執行內部會計控制制度的時候，很多單位只是將其寫在紙上，并且在對很多重大事項進行決策與執行的時候，有一些隨意。實際執行過程中，部門預算的約束力不強，存在一些決策無民主、重大無標準的現象。甚至有些單位領導實行霸權主意，他們的權利要超過內部控制制度。自己不遵守內部控制制度，經常進行例外原則的使用，這就造成內部控制制度威懾力與信任度的下降。還有一些執行人員的執行力度不高，素質不高，這就使得內部控制很容易失控。

3.實體資產的賬實不符，現有資產使用效率低

國有資產管理與財務管理嚴重脫節，形成資產管理人員不了解財務賬上資產存量狀況，財務人員對資產使用情況也不甚了解，使資產處于既管又不管的狀態，致使存量不實，賬實不符，責任不清。部分單位對固定資產的存量及流量管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”的現象，固定資產的使用、維護、處置、出租、出借以及調撥、報廢等方面管理不規范，資產使用效率低下，更有甚者造成了國有資產的流失。

4.會計從業人員素質參差不齊

會計基礎工作、內部管理機制不健全單位中，不少財務會計主管不是會計專業出身，這些“門外漢”對會計工作一知半解，在理解執行各類財經法規制度時就有很大的偏差，出了問題就說自己不懂。

二、改變行政事業單位財務會計管理現狀的對策

在行政事業單位財務會計制度改革中，應對目前存在的問題，主要有三個方面的對策：

1.正確認識財務管理的重要性

努力增強領導干部的財務意識事業領導要認真學習《國有資產管理辦法》、《會計法》等法律法規，逐步規范財務管理，要努力健全內部控制機制，提高領導者重視財務管理的意思水平，提高財務人員地位，重視財務專業人員。日常開支要力爭做到三人以上簽字有效，加強和完善對“一支筆”的監督力度，應當采取財務公開化、業務公開化，力爭增加透明度，增強官本位的免疫力。領導層應該以身作則才能更好的將有效的財務管理理念貫徹下去。

2.加強行政事業單位財務管理制度建設，尤其是內部控制制度建設

建立各類綜合性的、單項的、相關性的管理制度。、這樣，可以從單位內部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節約資金，防止經費支出中的跑、冒、滴、漏，最大限度地提高各項資金的使用效益。 細化部門預算，提高財務管理的計劃與預測能力?，F階段，應盡快推廣國庫集中支付制度的改革，建立科學的部門預算。部門預算改革工作剛剛起步，有一個需要不斷完善的過程，每個單位應當對預算執行的情況進行分析研究，對于適當的差異，可以適當調整預算定額標準，使部門預算符合單位的實際情況。

3.改進固定資產管理，加強項目建設資金管理等

建立資產定期盤點制度，關心資產的存量狀況，及時與財務部門對賬、資產盤盈或盤虧按管理權限上報審批或審核備案，做到賬實相符、賬賬相符。要把資產的臺帳管理納入單位日常工作監管范圍，要指定專人通過資產管理網絡系統負責資產購建、改造、調撥、捐贈、變賣處置、報廢、毀損、投資等環節的申報審核、審批手續、維護資產的安全和完整，確保單位履行職責和促進各項事業發展。對外投資和應收款項的責任人是單位的業務部門，關鍵是要落實到每一個責任人。同時財務部門要配合做好投資監管和欠款催收工作，跟蹤監管資產運行過程，防止資產收益流失。

4.提高財務人員素質，加強財務管理基礎工作

加強財會人員和內部審計人員的素質教育，不斷提高財會人員和內部審計人員的政治思想和業務素質，要組織財務管理人員深入學習會計法、經濟法、單位財務核算管理規定和相關準則、職業道德等，全面提高財會人員的綜合素質。在財務管理上，還需要加強基礎會計工作的建設。

三、結語

在我國，行政事業單位財務會計管理的改革是由于我國財政體制改革、經濟體制改革、會計制度改革等一系列的原因造成的。通過這種改革，必將對我國行政事業單位產生好的影響，推動其向著市場化、國際化的方向快速的發展。

參考文獻：

[1]韓志民：淺談事業單位會計在改革發展中的不足與對策[期刊論文]-全國商情·理論研究，2010（3）.

[2]王清書：丁世貴論事業單位財務會計制度，2010（12）.