社保稅論文范文

導語：如何才能寫好一篇社保稅論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、當前和諧社會建設面臨的主要問題

目前，構建和諧社會面臨的主要問題集中表現以下幾個方面：

（一）環境日益惡化。由于經濟學中外部效應的作用，大量企業廢水排入河流，造成河流污染嚴重；由于很多企業無節制的工業廢氣排放，導致大氣中一氧化碳、二氧化硫等有害物質嚴重超標，這些已嚴重影響到人們的身心健康。

（二）個人收入差距進一步擴大。當前貧富差距有進一步擴大的趨勢，一些高收入群體逃稅、漏稅行為十分普遍，而對低收入階層又缺乏有效的保護，使工薪階層成為個稅的納稅主體。

（三）社會保障制度不健全，社會保障資金來源不足。目前我國老齡化趨勢明顯加快，失業率比較高，再加上社保覆蓋范圍的逐步擴大，導致養老金、醫療保險金，失業保險金等社會保障支出增長迅速，社會保障面臨收不抵支而可能難以為繼的危險。而且社會保障籌資和管理中存在著“范圍小、層次低、差異大、管理亂、收繳難”等問題。導致社會治安問題日益突出，勢必影響社會的安定，影響和諧社會的建設。

（四）就業壓力依然較大。中國的就業壓力主要來自四個方面：一是勞動適齡人口居高不下；二是農村剩余勞動力向城市的轉移；三是由于生產率提高帶來的勞動力需求的相對減少；四是產業結構調整帶來的下崗職工增加。如何增加就業崗位，降低失業率是構建和諧社會面臨的一個突出問題。

二、稅收政策的取向

（一）環保性社會的稅收政策取向

要建立藍天碧水的環保性社會，可以考慮在“費改稅”的前提下，開征生態稅。同時對現有稅種進行調整和完善，使起具備一定的生態環保功能，和開征的生態稅一起形成一個綠色稅制體系。

1、制定專門的生態稅法。

生態稅的設計可以從納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據、納稅環節以及稅收減免等方面來考慮。生態稅應本著“誰污染、誰納稅”的原則，凡在境內從事有污染或廢棄物排放行為以及生產有污染產品的企業和個人，都是納稅義務人。其課稅對象概括來說指一切與環境污染和資源破壞有關的行為和產品，包括納稅人生產經營活動中所排放的各種污染物、廢棄物以及有污染行為的商品。其稅率的確定可根據產品附屬污染物含量和濃度確定相應的差別定額稅率或者超額累進稅率。其計稅依據可參照國際通行計稅標準，按污染物排放的數量和濃度來確定。在稅收減免方面，政府可對一些環保和節能的行為進行稅收減免。這樣通過對低能耗、無污染的生產和消費行為給予稅收減免，可以倡導綠色經營和綠色消費的理念。

2、完善現行稅法體系，建立中國特色綠色稅制體系。

（1）增值稅?？梢钥紤]進一步加大對采用清潔生產工藝、清潔能源、綜合回收利用廢棄物進行生產的企業稅收優惠力度；對在生產中嚴重損害環境的企業則加重課稅；建議取消增值稅有關農藥、化肥低稅率的優惠；對企業購置的用于消煙、除塵、污水處理等環保設備，應允許抵扣進項稅額。

（2）所得稅。鼓勵企業進行清潔生產，對采用清潔生產工藝、清潔能源進行生產的企業；對利用“三廢”加工，變廢為寶的生產企業；對環保產品和技術的開發、轉讓的企業。應給予所得稅上的稅收優惠，包括采用減免稅、固定資產加速折舊、提高計稅工資標準、投資抵扣所得稅等一系列優惠。

（3）消費稅。消費稅的稅目設置應考慮環境保護因素，將一些對環境影響較大的商品納入征稅范圍，并根據商品對環境影響程度不同實行差別稅率。但現行消費稅政策并沒有充分考慮著一點，有很多對環境極易造成危害的商品并沒有被列入消費稅征稅范圍，比如電池、塑料包裝袋、移動電話等。

（4）資源稅。完善資源稅，首先在稅率方面，應根據資源在開發利用過程中對環境的不同影響，實行差別稅率；根據資源的稀缺性、人類的依存度、不可再生資源替代品開發的成本等因素，提高和調整資源稅的稅率。其次，為了保護環境、維護生態平衡，應擴大我國資源稅的征收范圍。應逐步把水、土地、森林、草原等重要的自然資源都納入征收范圍。

（二）公平型社會的稅收政策取向

社會公平是和諧社會的基本特征，公平即包括法人的公平，又包括自然人的公平。公平應該包括規則公平、分配公平、機會公平等基本內涵。在我國目前的稅收政策上，雖然內外資所得稅今年已經合并為統一的企業所得稅法，但仍存在著一些不公平的稅收政策，需要改革和完善。

1、完善個人所得稅，體現稅負公平，縮小收入差距。

一是改革稅制征收模式。個人所得稅有三種稅制模式，即分項課征制、混合課征制、綜合課征制。目前，我國采用分項課征制，即把個人的收入分成11項，每一項分別規定扣除額和適用稅率。假設收入額相同但收入來源不同，由于適用不同的項目，則稅額就不同。而且由于分項后，每項收入適用了低稅率，就會降低高收入納稅人的稅負，這種情況也是不合理的。為解決這些問題，國外個人所得稅多采用綜合課征制，即針對個人的全部收入額征稅，納稅人無法將稅率高的一類收入轉為稅率低的另一類收入來進行避稅。這樣做將會充分發揮個人所得稅調節收入分配的職能。二是改革費用扣除制度，費用扣除應“指數化”。在確定扣除額時，應根據納稅人的家庭成員人數和子女教育費用的變化，并隨著通貨膨脹率和收入水平的變動對扣除標準進行相應調整，即實行“指數化”。這樣做有利于降低低收入家庭的稅收負擔，縮減貧富差距。三是采用反列舉法，逐步拓寬稅基范圍。當前我國個稅采用正列舉法，把個人的收入項目分成11項，而對未在稅法中列舉的所得項目無法征稅，易產生稅收漏洞。反列舉法可使個人所得稅有較為寬廣的征稅范圍，從而避免對應稅所得限制過死而導致稅收漏洞過多，美國是采用這種方法最典型的國家。另外，在適當的時候，也可以考慮對個人證券交易所得、資本利得等開征個人所得稅。四是依法治稅，加強征管。要盡快完善代扣代繳制度，建立個人和單位雙向申報納稅制度及交叉稽查處罰制度。盡快落實個人財產、存款實名登記制度。

2、開征遺產稅、贈與稅、物業稅等稅種，調節存量財產的公平。

首先，在遺產稅設計方面，其起征點應當高一點，把一般中低收入者排除在外。在稅率方面，宜采取超額累進稅率，遺產越多，稅負越重，但公益性捐贈可在稅前扣除，以鼓勵富人捐款。同時為了防止遺產稅納稅人事先轉移、分散財產，遺產稅應與贈與稅同時出臺。其次，將房地產保有環節征收的稅種合并為物業稅，并同時設置起征點，實行超額累進稅率，以照顧弱勢群體的住房需求。通過對房產等物業征稅，一方面可以有效的調節富人的財產和收入；另一方面隨著政府物業稅的增加，地方政府才有穩定的財源向低收入家庭提供更多的廉價房屋。

3、完善促進就業的稅收政策。

一是擴大優惠政策的適用對象。凡從事創業的行為均給予免稅或減稅的稅收優惠。提高個體工商戶的月銷售額（或營業額）的起征點，對起征點以下的可以免征增值稅、營業稅和個人所得稅，這有利于提高下崗失業人員自主創業的積極性。二是擴大優惠政策的適用范圍，由新辦企業擴大到所有吸納下崗失業人員的企業。隨著第三產業的發展，非全日制、臨時性、季節性、鐘點工、彈性工作等各種就業形式迅速興起，也成為擴大就業的重要渠道。因此，國家應不分企業經濟類型、不分行政區域、不分產業類別（除國家限制發展的產業外），一律給予安置失業人員的企業以同等的稅收優惠待遇。三是加大勞動密集型企業的稅收優惠力度。為鼓勵社會力量創辦更多的勞動密集型企業，國家可根據企業所容納的職工人數與年銷售收入的比例，或者工資成本與生產成本、銷售收入的比例確定其是否為勞動密集型企業或勞動密集型項目，并根據該比例所反映的勞動密集程度確定稅收優惠的程度。四是優先發展第三產業，增強勞動力的吸納能力。相對于發達國家，我國第三產業從業人員的比重還比較低，其吸納勞動力的能力還有相當大的發展空間。由于某些第三產業利潤率還比較低，通過對第三產業實行差別稅率等稅收優惠，以扶持其發展。另外，對從事就業介紹、勞動者崗位能力培訓的中介機構給予稅收減免和政府資金支持，給予對外勞務輸出的中介給予稅收補貼，促進就業服務中介的發展。五是促進中小企業發展，形成新增就業能力。我國中小企業在解決社會就業、維護社會穩定方面發揮的重要作用是顯而易見的。建議應在增值稅、營業稅、所得稅制的改革中，考慮在稅率、起征點、減免稅等方面給予優惠。

三、保障性社會的稅收政策取向

社會保障稅作為籌集社會保險基金的主要來源，是進一步完善、規范社會保障制度的關鍵，開征社會保障稅勢在必行。開征社會保障稅可以從以下幾方面來考慮：

一是在納稅人方面。凡是我國公民和法人均為納稅人，具體包括在中華人民共和國境內的國有企業、集體企業、股份制企業、股份合作制企業、聯營企業、合作企業、鄉鎮企業、私營企業、外商投資企業、其他企業及職工；行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及職工；以及農民、個體工商戶和自由職業者。

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關鍵詞：社會保障；水平；目標模式

一、社會保障的介紹

當代中國的社會保障改革是隨著市場經濟制度改革的啟動和深化而不斷推進的。如果把社會保障改革和市場經濟體制的建立割裂開來，社會保障改革必將失去其生命力?，F代社會保障制度在發達國家的歷史早已證明，沒有工業革命帶來的社會分工，也就沒有產生現代社會保障制度的原動力。現代社會保障制度的根本作用在于以公共手段來防范工業化帶來的新的風險，并在收入再分配等市場機制沒有做的環節上發揮作用。

二、社會保障水平的含義

（一）保障水平的含義

楊翠迎、何文炯（2004）認為，社會保障水平是指社會成員享受社會保障經濟待遇的高低程度，常用人均社會保障支出或社會保障支出與GDP的比值來反映。劉鈞（2003）認為，社會保障水平是一定的社會保障制度對于發生年老、疾病、失業貧困等原因而造成經濟困難的社會成員提供保障的能力。社會保障水平是指社會保障費用支出占國內生產總值的比重。社會保障水平是一個質與量相統一的概念，從量上講，社會保障水平有“高”、“低”之分；從質上講，社會保障水平有“適度”、“不適度”之分（穆懷中，1997）。

（二）影響社會保障水平的因素

1.經濟增長因素。從社會保障供給條件來講，社會保障基金是社會保障制度運轉的資金基礎，社會保障水平的高低要受經濟與非經濟因素雙重制約，但主要是經濟因素，二者之間的相關系數在0.9以上。但是這并不意味著經濟水平越高，社會保障水平越高。因為社會保障水平的高低還受一些非經濟因素的影響。

2.老年人口和貧困人口比重。社會保險是社會保障中的重中之重，而養老保險又是社會保險的重要險種，養老保險水平在一定程度上決定了社會保障水平。

（三）社會保障水平的發展特點

社會保障水平呈曲線型發展，中國理論界在分析發達國家社會保障模式和保障水平發展過程的基礎上，提出了倒U型曲線假說理論，其基本內容是社會保障水平（社會保障支出占GDP的比重）發展軌跡呈現為一個倒U型曲線。

三、社會保障水平對經濟的影響

（一）社會保障水平對消費的影響

消費可分為現期消費和預期消費兩個方面。通俗地講，現期消費是指“現錢現花”；預期消費是指“將來要花哪些錢”。按照不同的消費主體來劃分，消費可以劃分為：個人消費、企業消費和國家消費。我們這里只分析社會保障水平與個人消費之間的關系。影響個人消費的兩個主要因素是收入和消費預期。對于一個普通的工人來說，工資是其收入的主要來源。社會保障資金的來源主要有：個人工資、企業繳費和國家資助。由此可見，社會保障資金的一部分來源于工人的工資收入。在不考慮社會保障水平對個人消費預期影響的情況下，顯然社會保障水平對人們的預期消費的影響是不能被忽略的。社會保障制度水平比較高，可以減少人們為將來的不確定性消費預留款項的預防，從而降低未來預期消費的邊際效用，提高現期消費的邊際效用，進而促進消費增長；相反，社會保障水平較低，很難給人一種安全感，人們會在滿足現期基本消費和必要消費的基礎上，把剩余的收入在儲蓄和投資方面進行分配，從而減少了消費。

（二）社會保障水平對失業率的影響

1.社會保障水平較低，或者沒有社會保障制度（社會保障水平為零），很難實現社會保障對就業的促進作用。在市場經濟中，由于個人自然稟賦不同和宏觀經濟環境的影響，會造成一些群體失去收入來源。如果沒有社會保障給予一定的物質幫助或幫助不足，這些人的基本生活將得不到保證，從而產生一系列的社會問題。

2.社會保障水平很高，不僅會給國家、企業、個人帶來沉重的負擔，還會給就業帶來不利的影響。高水平的社會保障是以高水平的社會保障稅（費）率為保證的。對于企業來說，企業是以工人工資總和為基數進行社會保障繳稅（費）的，社會保障繳稅（費）是要列入企業成本的，高水平的社會保障稅（費）率會增加企業的成本負擔。企業要么降低工人工資，要么減少用工數量。降低工人工資，會減少工人的工作意愿，導致工人放棄當前工作尋找更高待遇水平的工作，從而造成自愿性失業；減少用工數量，會產生被迫性失業。

（三）社會保障水平對儲蓄的影響

儲蓄與國家的經濟增長之間有密切的關系。經濟學界認為，高儲蓄率會形成高投資率，進而可以帶來高經濟增長率。社會保障水平較低，人們對未來的生活消費預期增加，將較多的資金進行儲蓄，以備將來之需，從而增加了儲蓄。社會保障水平過高，一方面，人們對將來的生活充滿信心，因為有較高水平的生活保障，會刺激消費需求，從而減少儲蓄；另一方面，較高的社會保障水平靠較高的社會保障稅（費）來支持，從而減少了人們的可支配收入，人們在進行消費、投資、儲蓄三個方面的資金分配時會相對減少用于儲蓄的收入。四、社會保障水平的現狀

由于各級財政投入不足、社會保障立法滯后，相當一部分群體仍未被社保制度覆蓋，且保障總體水平不高。盡管國家將連續三年提高企業退休人員基本養老金，企業月人均養老金從714元提高到963元，但僅為全國城鎮單位在崗職工月平均工資1750元的55％,也大大低于機關事業單位退休人員的養老金。

最低生活保障標準尤顯得偏低。經濟發達的上海市，城鎮居民低保標準2008年8月起為每人每月350元，農村低保標準每人每年2800元。經濟較為發達的山東萊州市自2007年1月1日起，城市居民最低生活保障標準提高到260元/月；農村則提高到1200元/年，經濟落后的安徽省潁上縣自2007年8月1日起，居民調整為月人均165元，安徽省農村低保的標準則為年人均不低于260元。

這些還都是比上年調增后的數據，而增長的背景則是：中國居民消費價格總水平同比漲幅已連續三個月超過3％。對低收入者生活水平影響很大的糧食、鮮蛋、肉禽及其制品價格大幅上漲。許多省市現行最低生活保障標準，涉保對象日子過得越來越緊。

五、中國社會保障體系的目標模式

深刻認識加強中國社會保障理論和戰略研究的重要性。

1.建立覆蓋城鄉居民的社會保障體系是全面建設小康社會的必然要求。社會保障事業是造福人民的事業，它不僅關系到廣大人民群眾的切身利益，關系到千家萬戶的幸福安康，也關系到經濟社會協調發展，關系到國家和民族的未來。要全面建設小康社會，我們就必須要研究如何建立覆蓋城鄉居民的社會保障體系，努力滿足人民群眾日益增長的社會保障需求，為全體國民共享經濟發展成果提供制度上的保證。

2.建立覆蓋城鄉居民的社會保障體系是構建社會主義和諧社會的重要保證。社會保障最早可能是從17世紀就開始萌芽了，但是世界各國真正全面建立社會保障制度，還是20世紀初的事情。實踐證明，社會保障是社會的“穩定器”和“安全閥”，所以有人說資本主義國家它能夠發展、延長它的壽命，很重要的是有社會保障體系。

3.建立覆蓋城鄉居民的社會保障體系是一項艱巨而復雜的任務。建立覆蓋城鄉居民的社會保障制度是一項復雜的系統工程。在中國這樣一個有著13億多人口、經濟發展水平不高、城鄉和地區經濟社會發展很不平衡的大國，建立與全面小康社會相適應的覆蓋城鄉居民的社會保障體系是一個世界級難題，需要進行深入細致的研究。在中國這樣的人口大國進行社會保障制度建設，如果制度不科學、不合理、不可持續，不符合國家和民族的利益，國家和相關的社會群體將會承擔巨大的代價。

“系統”是指政策、制度和體制要健全完善。我認為，中國的社會保障體系一個完善的系統應該包括以上四個方面，另外要包括社會救助、社會福利、社會保險和商業保險四個層次，以及政府、單位在農村集體、個人和社會四支力量。要有這么三個方向的綜合，才能夠真正形成一個完善社會保障體系，社會保障應該說要包括各個方面，另外，還有不同的層次，不同的層次這四個力量承擔的責任也是不一樣的。社會保障不單純是政府的責任，而且是要社會單位和個人不同層次的參與。而且根據我們國家的情況還應該研究建立企業年金等補充社會保險措施，以及遺屬年金、殘疾年金等向特殊社會群體傾斜的措施。

“適度”是指要按照社會公平和可持續發展的理念，確立與中國經濟發展水平和財力相適應的保障水平，按照政府和單位能承受、個人能接受的原則，建立社會保障費用在政府、單位和個人之間合理的責任分擔機制。“公平”是指要按照公共服務均等化的要求，注意代內公平和代際公平，努力實現社會保障資源在城鄉居民、不同社會群體、不同地區、不同行業之間的合理分配。

六、確立適度社會保障水平的主要策略

1.要確定合理的社會保障總體水平。要根據國家的經濟實力、政府財力狀況來確定中國的社會保障水平。鑒于中國處于社會主義初級階段，屬于發展中國家，為了避免由于社會保障水平的剛性增長對中國未來造成財務負擔，中國社會保障水平總體上保持低水平。

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1.1分支組合方式的選擇

根據柘溪發電站的4個并聯分支的基本情況，本文主要考慮的是12-34、13-24以及14-23這三種分支的組合形式。

1.2橫差保護分析

在仿真實驗的過程中，我們對各種分支情況下的零序橫差、裂相橫差以及這兩種橫差保護相互聯合作用時候的保護效果進行了統計整理，在實驗的過程中，將零序橫差的保護選擇為0.04IN，并將其作為動作門檻，裂相橫差的保護采用比率的制動特性，，差動的門檻選擇為0.2IN，斜率為0.3。根據我們對零序橫差以及裂相橫差的保護可動作的故障數統計結果分析，我們可以看出柘溪的橫差保護具有如下特點：

a.兩種橫差保護對同相異分支的故障動作的反映靈敏度均不高，個別的分支的動作數目可以達到18種，這主要是由于同相異分支短路的匝差太小，大部分不超過1匝所造成的。

b.同相異分支的短路故障的保護效果顯示相隔的分支組合要強于其他的組合情況，而這主要是因為同相異分支的短路現象只能夠發生在相鄰的分支之間，比如第二分支只能夠與第一或者是第三分支發生同相異分支形式的短路故障，所以采用分支相隔的組合方式具有比相鄰分支組合更強的保護效果。

c.無論是零序的橫差還是裂相的橫差對于異相的短路故障均具有較高的反映靈敏度，這也是因為同相同分支之間的短路匝差比較小的緣故。所以柘溪水力發電站在今后的發展過程中需要不斷的加強對同相同分支以及同相異分支的短路故障的保護力度。

d.同時，仿真的結果表明，零序橫差以及裂相橫差保護的故障動作效果之間具有較強的互補性，所以為了提高保護的效果，可以考慮將二者同時裝設在同一個系統中。

1.3縱差保護分析

我們對發電機組中的各種不同分支的組合方式條件下的縱差保護的動作效果進行了效果的統計與分析，差動的門檻以及斜率的數值均與以上仿真工作中的條件相同。仿真的結果表明，縱差保護具有如下特點：a.完全的縱差保護不能夠實現對于同相同分支以及同相異分支的短路故障的保護作用，但是可以實現對于2832中異相短路故障的完全保護動作；b.不完全的縱差保護對于各種的短路故障形式均具有較高的反映靈敏度，但是對同相同分支或者是同相異分支的故障的動作不夠靈敏；c.對相間故障具有較高的靈敏度的保護是單套的不完全的縱差保護，但是能夠實現對于異相短路故障100%動作率的只有雙不完全縱差保護。

1.4聯合保護方案分析

上述的各種保護方案在單獨作用的情況下均有著一定的局限性，不能夠收到令人滿意的效果，所以需要研究橫差保護與縱差保護協同作用的保護方案。通過對組合方案條件下可動作故障數的統計分析，我們得出了結論包括：

a.如果選用的是3種中性點側的分支組合方式，那么最好選擇12-34式的分支組合，以便達到最高的故障動作效率；

b.如果裂相橫差與零序橫差均不對這種匝間的短路進行反映，則不完全的縱差保護方案也不能夠起到很好的保護作用或者是具有較高的動作率；

c.這種聯合保護的方案對于異相的短路故障具有較高的動作率，幾乎可以實現全部類型故障的動作，但是提高零序橫差或者是裂相橫差的保護門檻的時候，組合的保護方案并不能夠顯著的提高動作的效率，所以在現場值不確定的條件下為了提高保護的動作率，可以增加一套縱差保護，進而為異相故障提供雙重化的保護效果。

2結束語

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【關鍵詞】水土保持；生態建設；效益

一、基本概況

**縣柳河鬧下總面積為714.66Km2，流經9個鄉鎮，共劃分19條小流域，總人口6.28萬人，農業人口6.12萬人，農業勞動力2.4萬個。該區地處科爾沁沙地南緣，屬風沙區。氣候特征為季風性干旱氣候，四季分明，雨熱同季，光照充足，春季風大且多。土壤質地多為沙性，有機質和養分含量較低。全區農業用地237.06Km2，占總面積的33.2%，人均耕地0.38hm2，土地利用率低，結構不盡合理，嚴重阻礙著農村經濟的發展。人均收入1210元，人均糧食1099Kg/人，農業生產水平較低，群眾生活貧困。該地區現有水土流失面積257.07Km2，占總面積的36%，風蝕水蝕兼有?，F有水土流失面積中，輕度侵蝕為141.97Km2，中度侵蝕為90.6Km2，強度侵蝕為24.5Km2。侵蝕模數平均為1280t/Km2·a。

二、生態建設成效

2.1加大治理力度，生態環境初步改善。建國以來，尤其80年代以后，在各級黨委、政府的領導下，該地區廣大干部群眾艱苦奮斗，開展了治山治水、造林種草治理水土流失工作，取得了成果，積累了經驗。至2002年底，共完成水土流失治理面積196.24Km2，其中完成基本農田28.6Km2，水土保持造林149.32Km2，經果林7.22Km2，種草6.8Km2，其它措施4.3Km2，完成塘壩10座，谷坊0.2萬座。近幾年來，柳河鬧下通過生態縣建設，林業第二次創業、國債治理等項目，加大了治理水土流失、改善生態環境的工作力度，使生態環境得到了改善。

2.2工作經驗。**縣通過水土保持綜合治理，特別是十年治理柳河，有以下幾點經驗：一是加強領導，層層建立責任制，把水土保持生態建設工作抓緊抓實。二是用科學治理方式，迅速形成防護體系，即堅持集中治理、連續治理、綜合治理的原則。本著流域的實際情況，合理配置措施，實行工程措施與植物措施相結合，各項治理效益相結合，做到治理一片，鞏固一片，受益一片。三是強化監督管護工作，鞏固治理成果，以徹底根治邊治破壞的現象。

2.3流域內樣板工程的建成，拓寬了水土保持生態建設的思路。**縣被水利部命名水土保持生態建設示范縣，其中在柳河鬧下地區中幾處工程為生態建設及水土保持治理開發提供了典型和樣板，起到很好的示范效果。如平安鄉的馬家小流域的綜合治理，千畝大扁杏園已初見成效，呈現出一派喜人景象；滿堂紅鄉蘑菇溝小流域綜合治理，在溝內發展果樹及稻田，為溝壑治理、發展地方經濟提供了經驗與示范。

三、發展思路與對策

3.1明確經濟轉型的整體思路，突出重點，加快生態建設步伐。在經濟轉型過程中，抓住機遇，理清思路，加快建設步伐。以水土保持生態建設作為發展經濟的切入點，堅持農田建設與小流域綜合治理不動搖，在確保一定數量的基本農田前提下，積極穩妥地推進退耕還林還草。并根據立地條件和經濟狀況，堅持因地制宜的原則，按照“創建樣板工程，積極退耕還林還草”的思路，深化和加快水土保持生態建設。

3.2以林業“二次創業”為契機，治理上采用經濟效益與生態效益并重的發展模式。為改善生態環境，借林業“二次創業”的東風，該地區的水土保持生態建設以植物措施為主，大力發展林業，到2006年末，造林150Km2，種草30Km2，共占治理面積的78.2%（綜合治理面積為230Km2）。種草可以發展牧業，造林可提供大量的木材資源，還可以發展果樹業等，這樣既發展了經濟，又改善了生態環境。

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關鍵詞：可行性分析；原則；框架構想；注意的問題；配套措施

社會保障稅（SocialSecurityTax）又稱社會保險稅或社會保障繳款（SocialSecurityContributions），是當今世界上許多國家征收的用以籌集社會保障體系所需資金的一個稅種或者說一個相對完整的稅系，是現代社會保障制度實施的主要資金來源。

一、我國開征社會保障稅的可行性分析

（一）社會環境成熟

近年來，我國不斷加強社會保障體系建設，截至2006年底，全國參加基本養老保險社會統籌的職工13120萬，參保離退休人員4367萬，實行養老金社會發放的企業和事業單位離退休人員4190萬，社會化發放率達99.2%；參加失業保險人員10648萬，2006年月平均領取失業保險金人數達362萬；全國1930.8萬城市困難居民得到基本生活保障。社會保障體系的不斷完善，人們對社會保障的認同感逐步增強。據國家勞動和社會保障部2006年的一項調查顯示，93.8%的被調查人關心社會保障問題，88.5%的被調查人希望國家加大社會保障力度。從中可以看出，越來越多的人認識到，只有現在繳納了社會保障金，將來才能享受到社會保障福利。同時，“社會保險費”改為“社會保障稅”后，征收具有強制性，管理具有規范性，稅款具有專項返還性，能夠保證所有納稅人從中受益，易為廣大群眾所接受。

（二）稅源基礎基本具備

經過20多年的改革開放，我國國民經濟迅速發展，經濟貨幣化程度不斷加深，國民收入分配格局向個人傾斜，私人收入積累也有了一定規模，工薪階層已具備了一定的納稅能力。同時，國有企業具備了一定的納稅能力。另外，私營企業、個體工商戶發展前景廣闊，它們愿意也有能力負擔社會保障稅。

（三）開征社會保障稅符合稅收效率原則

稅收效率指的是稅收必須在稅務行政、資源利用和經濟運轉三方面盡可能地講求效率。即稅收效率的含義包括三個方面：規模效率、經濟效率和行政效率。從開征社會保障稅上看，是基本符合稅收效率上述三原則的。

二、開征社會保障稅應遵循的原則

開征社會保障稅的指導思想可歸納為：適應社會主義市場經濟發展的需要，以現行社會保險繳費制度為基礎，為社會保障制度籌集必要、穩定的資金，帶動社會保障新機制的建立，促進企業改制和政府機構改革，加強財政宏觀調控，促進經濟、社會穩定發展。按照這一指導思想，社會保障稅稅制設計應遵循以下原則：

（一）體現中國特色的原則

我國是一個發展中國家，人口眾多，基礎薄弱，經濟發展不平衡。社會保障稅的設計應從現實國情出發，在開征的初期稅負不宜過高。

（二）保證收入穩定增長的原則

社會保障稅的構成要素設計，應充分考慮有利于社會保障資金的及時、足額取得，同時能夠隨著經濟發展和人民收入水平的提高而穩定增長。

（三）負擔與受益相對應、權利與義務相統一的原則

所有符合條件的單位和個人均有義務繳納社會保障稅，繳稅項目和數額多少應與受益項目及受益程度適度掛鉤，不繳稅者不受益。

（四）普遍性、公平性的原則

盡量擴大稅基，使稅收能夠覆蓋非國有經濟領域和第二、第三產業的從業人員，稅制應力求公平、合理。

（五）便利的原則

社會保障稅的征管應力求簡便易行，盡量采用貨幣形式，既要便于稅務機關征管，又要便于納稅人繳納。

三、我國社會保障稅制的框架構想

（一）納稅人

根據英、美、德等國家社會保障稅由雇主和雇員共同負擔的通行做法，我國社會保障稅的納稅人應包括我國境內的各類企事業單位和個人。單位主要包括各類企業（如國有企業、股份制企業、私營企業等）和行政事業單位（非財政撥款）；個人主要包括上述企業的員工以及外商投資企業和外國企業的中方員工和自由職業者。

對行政機關、國家財政撥款的事業單位征收社會保障稅，實質上是對財政的行政事業經費支出征稅，無實際意義，但財政部門應為這些單位所承擔的社會保障稅部分建立社會保障基金，列入預算支出，劃撥給社會保障機構。同時這些單位的職工應認真履行由個人負擔的社會保障稅的納稅義務。

鑒于我國農村經濟水平較低、管理水平落后的現實情況，在農村可暫不開征社會保障稅，采取多元化的社會保障方式，待時機成熟時再逐步納入。

（二）課稅對象和計稅依據

我國的社會保障稅在開征之初不宜過于復雜，可以將各類納稅義務人的全部工資收入作為課稅對象，既簡便，又不會使征納雙方產生異議。自由職業者（包括個體工商戶）由于確定勞動報酬難度較大，根據社會保障稅專款專用和負擔與受益對應的原則，可以將他們取得的毛收入作為課稅對象。

課稅對象扣除減免照顧項目后的余額，即為社會保障稅的計稅依據。同時可考慮在計算社會保障稅稅基時，把已繳納的個人所得稅稅額予以抵扣，避免重復征稅。

（三）稅目、稅率設計

稅目、稅率的確定是整個社會保障稅制框架設計中的核心。英國社會保障稅制的稅目是按承保對象設置的，德國是按承保項目設置的，美國則按承保對象和承保項目并存設置；稅率通常有三種類型：一是單一比例稅率；二是分項比例稅率；三是全額累計進稅率。結合我國情況，為了便于管理，可以采用分項比例稅率。對于稅目的設置，應堅持通盤考慮、分步實施的原則，以養老保險、失業保險和醫療保險三個項目先行，其他項目待時機成熟后開征。

具體稅率的確定，既要考慮國家財政的承受能力，又要考慮個人的負擔能力，是整個稅制設計中的難點和重點。養老保險項目，可參照近年來我國養老金支出占工資總額的比例一般在14%—16%之間，綜合考慮工資、物價的增長因素，稅率定為18%比較適宜，其中單位負擔14%，個人負擔4%，個人承擔部分今后逐步提升，最終達到單位、個人各負擔一半的國際通行標準。失業保險項目的稅率可暫定為3%左右，保證對失業人員保險金的支付。醫療保險項目，由于醫療費用難以精確測算和控制，可暫時維持現有的費率，同時進行試點，待取得成功經驗后再行推廣。

（四）起征點、減免額規定及其財務處理

對個人負擔的社會保障稅，可根據各地城鎮居民的最低生活費標準合理確定起征點；單位負擔的部分不設起征點。減免稅項目必須嚴格控制，體現普遍征收的原則。對社會保障稅的財務處理要作統一規定：企業繳納的社會保障稅應視同工資成本進入管理費用，計入企業產品成本；行政事業單位繳納的社會保障稅列入經費預算，按財政財務體制和隸屬關系分別列支。

（五）征收管理

社會保障稅應設定為中央、地方共享稅，由國稅機關按屬地原則負責征收，再由中央財政返還給地方，分成比例為地方70%，用于安排本地區的社會保障支出；中央為30%，作為全國社會保障支出地區調劑的需要，余額部分用作積累。

稅款的征收宜采用“申報納稅”和“源泉扣繳”兩種方式。企業應納稅款由稅務機關與其他稅收同時征收入庫，其職工的應納稅款由企業在支付工資時代扣代繳；行政事業單位及其職工的應納稅款，分別由財政部門征收劃轉及由行政事業單位代扣代繳；自由職業者（包括個體工商戶）采取自行申報繳納的辦法。

社會保障稅征收后列入同級財政預算管理，由財政部門按時足額劃撥到社會保障機構，專款專用。

四、我國開征社會保障稅應注意的幾個問題

我國社會保障制度尚處初創階段，現存的較低的生產力發展水平，與巨大的社會保障需求，將對社會保障資金分配產生極大的壓力。為最大限度地實現我國現有的社會保障資金供給與需求的均衡，我國社會保障稅的開征應注意以下四個方面的問題。

（一）明確社會保障功能的定位是保障而不是公平

社會保障一直強調社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規則作為福利國家的工具，被大多數福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調節市場經濟發展而導致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起人們普遍關注的至關重要的問題。

（二）增強社會保障的權利意識

傳統的社會救助，不承認救濟事業是一種社會義務和責任，不承認要求社會救濟是一項公民權利。英國在19世紀50年代頒布并實施的《濟貧法》，作為現代社會保障制度萌芽階段的標志，首創了認定要求社會救助屬于公民合法權利，社會救助是應盡義務的新準則。中國社會保障工作的起步較晚，樹立社會保障的權利意識，有助于明確一個觀念：即社會保障不是我國經濟體制轉型期的權宜之計，而是現代政府必須長期承擔的義務，是一項積極的福利舉措，必須從長計議。

（三）社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則

各國社會保障制度的發展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經濟發展水平及具體國情密切相關的?？偟膩碚f，隨著社會的發展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產力發展水平的較低層次，而人員基數過大，因此，我國應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應成為我國長期堅持的原則。

（四）建立社會保障的同時，必須重視傳統的家庭養老

我國社會保障制度的發展方向是，既要滿足市場經濟發展對社會保障的需要，發揮社會保障的功能作用，又要從我國生產力水平落后，脫貧致富的任務還相當嚴重的現實出發，抓住主要矛盾，解決主要問題。就中國目前的情況而言，盡管當前建立失業保險制度最迫切，但從長遠來看，涉及面最廣、影響最大、影響時間最長的項目，將首推養老。由于保險易升不易降，因此，在我國創建包括養老在內的社會保障制度時，不僅應積極借鑒國際社會的經驗教訓，而且尤其應重視中國的現實與傳統。其現實在于：中國人口多、人均國民收入水平較低，但已提前進入老齡化社會。其傳統是指中國的家庭養老。

五、實施社會保障稅制的配套措施

一方面，要加強社會保障的法制建設。社會保障法是建設具有中國特色的社會保障制度的前提條件，也是社會保障稅征收管理的重要依據。只有通過立法形式，才能使社會保障制度規范化，并覆蓋到全社會。根據我國的現實情況，可以考慮在建立、健全單項法規的基礎上，制定社會保障法，形成完整的社會保障法體系。同時，社會保障立法既要通盤考慮，保證全國統一，又要留有適當彈性空間，允許各地從本地區實際出發，逐步推進。

另一方面，將社會保障基金納入國家預算管理，由財政部門承擔。把現行由經常性預算和建設性預算組成的復式預算改為由政府公共預算、社會保障預算、國有資產經營預算和其他預算組成的四式預算，將社會保障收支全部納入社會保障預算統一核算、統一管理。社會保障預算一般不得出現赤字，若有盈余只能用于認購國債，以實現保值增值的目的。

參考文獻：

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【關鍵字】給排水設計 水資源浪費 節能環保

由于我國的人口基數是非常大的，并且我國的水資源也十分匱乏，因此我國的人均水資源的擁有量非常低，甚至無法達到世界的人均水平，并且與人均水平相比還要差很多。雖然目前水資源的缺乏并沒有產生非常嚴重的后果，但是隨著社會的不斷發展，以及人口數量的增加，水資源的缺乏必定會成為一個重大的問題。因此，在這樣一個嚴重后果發生之前，就必須要通過各種手段對我國各行業以及生活中水資源的浪費和污染進行治理，只有這樣才能夠使資源得到充分的利用，從而在一定程度上減緩由于水資源匱乏帶來的負面影響。作為與人們日常生活息息相關的建筑物，其內部對水的使用量也都是非常巨大的，因此，為我國建筑的給排水系統實行環保的設計非常重要。

一、建筑的給排水系統導致水資源浪費的原因

（一）計量設施

我國建筑的給排水系統依然使用的是原來的設備，并且設計思路也沒有與時俱進，現在在建筑中使用的這個給排水設計基本上屬于粗放式的，因此沒有對水資源進行有效的，精確的控制，這就導致了在建筑的給排水系統中，水資源產生了無謂的浪費[1]。

（二）衛生器具和給水配件

我國古人常說，積少成多，雖然一時節約的水資源可能不夠多，但是長期積累下來卻可以為一個家庭甚至是整個社會節約不少水量。因此，建筑中所使用的衛生器具和給水配件不能忽視，節水型的配件可能一時不能看出其功效，但是時間一長，能夠起到非常大的作用。

（三）管網滲漏問題

另外一個經常引起水資源浪費的原因就是建筑給排水管網的壓力過大，隨著我國高層建筑大量增長，大多數的建筑在進行給排水設施的建設時，都沒有使用先進的，能夠變頻和調節壓力以及速度的裝置，因此就會導致哪怕是在用水的低谷時期，也會使水泵承受巨大的壓力，如果長期下去就可能會使水泵甚至是整個給排水管網都發生滲漏的情況。

（四）沒有對雨水進行充分利用

大多數節能的綠色建筑都會使用一些裝置對雨水和中水進行收集，從而達到對水資源的充分利用，從而對水資源起到節約的作用，但是現在大多數建筑并沒有使用這樣的技術[2]。

（五）給排水管網連接處滲漏

因為所有的給排水管網都會有相互之間連接的地方和閥門，但是因為連接不夠緊密或者是使用年限過長，還有閥門以及管道的質量不好，都可能會使其在使用的過程中將水泄漏出來。

二、對建筑中的給排水設計

在對建筑的給排水系統進行節能設計的時候，能夠從三個方面進行，這三個方面分別是節水方面、節能方面，以及對生活用水二次供水的污染防治方面。

（一）節水方面

雖然我國的水資源總體來看是非常多的，但是在巨大的人口基數上，人均水資源的占有量非常低，甚至低到了非常嚴重的水平，我國許多偏遠地區以及水資源匱乏地區的可用水更是非常有限。隨著淡水資源的不斷減少，人口的不斷增加，對水資源進行重復利用非常重要，我國目前的建筑在很多方面都存在浪費水資源的問題，因此，想要對建筑的給排水設計達到環保的目的，首先就要從節水的方面著手。進行節水的方法一般有四種，分別是超壓出流、熱水干管循環、選擇節水的配件以及對中水進行采用等。

1.分區分壓供水：我國對于建筑物的給水系統有一個明確的規定，這個規定表明建筑中任何使用水資源的用具，在其最終配水點位置上的靜水壓力應該控制在0.05MPa_0.35MPa的范圍之內，合理的分區分壓供水可以減少管道滲漏量，延長用水器具的使用壽命，減少管網系統、用水器具的維修成本。

2.熱水干管：因為建筑內的熱水供應系統是集中的，在使用熱水的過程中會產生一些水資源以及熱能的浪費，因此在進行設計的時候應該采用立管的循環方式或者是支管的循環方式，這樣能夠有效降低在使用熱水時對水和熱能的浪費。

3.節水配件：在本文的前半部分提到，雖然給水衛生用具和配件能夠節約的水資源相對來說是比較少的，但是隨著時間的積累其產生的作用非常巨大，因此在進行建筑給排水系統設計的時候，應該選用節水型的衛生用具，還有配件，并且在安裝的過程中應該避免管道出現水的滲漏情況，以達到節約水資源的目的。比如山西省在2000年就了在全省范圍內對建筑工程中落后設施進行淘汰的措施，文件中要求淘汰過度用水的配件和衛生用具，推廣使用節水的衛生用具，并且聲明一旦違反規定，那么這樣的建筑將不予審批和驗收?？梢妼τ诠澦浼氖褂靡呀浄浅V泛了，并且也是十分有效的。

4.對中水進行使用：一味地對水資源進行節約并不是真正的解決辦法，節約的再多也會有用完的一天，因此在進行水資源節約的同時也應該找到更多可以使用的水資源。中水系統就是這樣的一個設施，因為其能夠對污水以及廢水進行循環使用，這樣不僅能夠使水資源得到充分的利用，還可以有效的減少污水和廢水對水資源以及環境的污染。對于使用中水處理技術節約的水資源，能夠作為非飲用水進行使用，比如中水可以洗車，還可以沖洗廁所，不僅能夠節約水資源，還能夠減少廢水對于環境的污染。對于中水處理的流程，應該滿足一些要求，這些要求包括：中水設計要盡量的簡單，不僅要占據較少的空間，還應該盡可能地減少中水節約設施的建設成本，在此基礎上，中水處理的效率還不能降低；其次，中水設施要減少對周圍群眾造成的影響，比如設備要有較低的噪音，并且在對中水的處理過程中不會出現異味，因為對中水進行處理的系統沒有監控的設備，所以設備要具有一定的穩定性。在建筑給排水設計中中水處理的方法可以使用生物處理法，這種方法分為三個階段，第一階段為流量控制，第二個階段的流程從曝氣開始，經過沉淀和接觸式氧化，然后再進行沉淀，最后一個階段要對中水進行過濾、雜質的吸附以及消毒。建筑中使用的中水處理管道和設備，要具有一定的耐腐蝕性，并且要符合國家的相關規范和標準，在對中水進行使用的過程中，人體盡量避免與中水進行直接接觸。

比如，我國在20世紀80年代的北京就建立了具有中水收集工程的建筑，隨著這個工程試點的成功，我國多地都將這項技術運用到了建筑中。

5.使用屋頂水箱浮球閥：所謂的屋頂水箱浮球閥繼閥芯，除了能夠做到兩步到位的配重逆開式球閥之外，現在在市場上還出現了一些其他的浮球閥，比如雙筒式的、液壓式的等等，其中最為重要的還是導閥控制型的浮球閥，它具有許多浮球閥的綜合特點，因此在建筑中進行使用能夠有效提高對水流的控制，從而減少溢流現象的發生。

6.隨著信息技術的廣泛使用，可以將智能化給排水監控系統運用在建筑中，這樣就能夠對建筑中的給排水情況進行實時的監控，并且還能夠進行配水等功能。在建筑的給排水系統中，可以嘗試使用BAS，即寬帶接入服務器對建筑中的給排水情況進行相應的監控。比如，控制系統能夠對水箱的水位進行檢測，在水位達到高水位的時候就能夠停止供水，這樣就可以防止水箱儲存過多的水，從而對水資源進行節約；而當水箱中的水位低于低水位時，就可以進行自動的供水。

7.最后一點，建筑中還可以建立雨水的收集系統，從而通過對雨水的收集，將其通過一定的過濾和消毒，然后應用在建筑的一些用水途徑中，從而得到節約水資源的目的。比如在遼寧省葫蘆島市的某些園林中的建筑就使用了雨水收集系統來達到節約水資源的目的，收集到的雨水可以利用到對綠地的澆灌中，或者是建筑中進行地板或者玻璃的清潔等多個非飲用的環節中。

（二）節能方面

在對水資源進行節約的同時還要對能源進行節約，因為在建筑物當中通常都會用到熱能、電能等多種能源，進行能源的節約應該從兩個方面進行，分別是二次供水設備以及熱水的供應，還有太陽能的使用。

1.二次供水設備：在傳統建筑給排水系統的設計中，通常使用的都是水泵連接水箱的供水方式，但是這樣的方式不能夠在用水高峰以及用水低谷這兩個時間段中進行迅速的轉換，因此無法及時滿足這兩個時期水量的變化，并且在這兩個設備中的水會非常容易被污染，所以在這樣的情況下，一個新的供水系統就產生了，這就是能夠調速變頻的設備[4]。這種供水設備不但能夠根據水量的使用進行供水的調整，還能夠在用水低谷時期調整自身的設置，從而減小低谷時期對設備造成的壓力，這樣就不會產生因為壓力過大導致的管網滲漏問題，并且還對設備的能源進行了相應的降低。

2.利用太陽能：太陽能作為一種清潔能源，能夠在天氣好的時候進行隨時隨地的使用，如今大多數的家庭都在使用太陽能熱水器為家庭生活提供所需的熱水資源。但是如今的太陽能設備還存在一些缺陷，比如會發生凍裂等問題，因此在利用太陽能的同時還應該對太陽能設備存在的問題進行改善。

（三）對水污染進行防治

水資源受到污染是如今可用水資源減少的一個重要原因，因此應該加強對水污染現象的控制[5]。防治水污染的措施同樣也包括三個方面，分別是建筑的給排水系統，建筑中的水池或者是水箱，以及建筑給排水設備中的管材。在這三個環節中都應該避免可能發生的污染現象，因此應該使用材料良好的管材，并且對水箱中的水進行定期的消毒。

結束語：

水資源與人類生活息息相關，如果離開了水那么人類就會面臨死亡，因此節約水資源勢在必行，在對建筑物給排水的設施進行設計的時候，應該考慮多方面的因素，使用先進的節水設備，為我國水資源的節約貢獻一份力量。

參考文獻：

[1]戚貴慶.對建筑給排水設計中的環保問題論述[J].黑龍江科技信息，2010（1）：268.

[2]于大寧.建筑給排水設計中的環保問題[J].低溫建筑技術，2011，33（5）：111-112.

[3]任麗芳.建筑給排水設計中的環保問題[J].科技創業家，2012，（22）：70.

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【論文摘要】文章通過分析社會保險費征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對推行社會保險費稅式管理提出了建議。

一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性

1、社會保險費稅式征管的必要性

社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發展的必然這既是擴大參保覆蓋面、提高統籌層次、增強基金抗風險能力的需要，同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風險的需要，除此之外還有如下兩點。

(1)稅式征管是進一步明確社會保險各主體之間法律責任的需要。目前，社會保險費征繳環節中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現象，還有一些社會保險機構(包括行業垂直管理系統的代辦機構)將歸集的社保費不按期如實向核定機關和征收機關申報解繳，而是占壓(有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費作為收入當工資發放等現象。檢查機關發現這些問題時，因法律責任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經辦機構對參保人數和繳費基數進核定，核定確認的繳費數是征收機關依法征繳的依據，企業未申報的，但又確實是那些代辦機構歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況，檢查機關無處罰的法律依據，只好不了了之。執法部門在劃分上述三者之間的法律責任時，感到有些無奈，即繳費人本應承擔的如實申報的責任轉嫁給了核定機關和征收機關，核定機關沒有足額核定，應核定盡核；征收機關沒有足額征收，應收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進行處罰也不妥，因為參保單位和個人申報的繳費數是經過社會保險經辦機構核定蓋章認可的，這種認可具有法律效率。如要繳費人承擔不如實申報的法律責任，則法律依據不足，因為征收機關以核定機關的核定數為征收依據，企業申報不實，核定機關有責任。實行稅式征管后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機關將參保單位和個人申報數作為征收依據。如果參保繳費單位不如實申報，一旦發現，就可以追究申報主體的法律責任。所以，實行稅式征管，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責任，又能提高全社會參保繳費的法律責任和意識，還能強化府保險費足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負其責，相互協調。

(2)稅式征管是完善社會保險制度，實施規范管理，進一步提高社?；鹫骼U率的需要。目前社會保險繳費制度安排導致企業申報核定的工資總額與企業的實際工資總額不相符。以湖北省省直統籌為例，社會保險費申報不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應核盡核，應征盡征，30％費源流失(見表1)。國家政策規定了申報繳費的下限和上限，即參保人申報繳費工資基數按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進行保底和封項。社保費實施地稅全責征收后，通過實行“雙基數”申報，能解決社保費舊征繳辦法中基數核定欠規范的問題，并能按企業的實際用工情況和實際工資水平確定企業應繳社保費數額，確保所產生的原始應征數據真實可靠，從而有效抑制目前社保費申報和征繳中出現的費源流失問題。

2、社會保險費稅式管理的可行性

(1)現行社會保險制度已具備“準稅收”的屬性。國家是社會保險費的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機構，征收管理具有一定的強制性、固定性和規范性。從養老保險制度改為統賬分離，統籌賬戶要向個人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費實行稅式管理，稅務機關可以根據企業工資總額據實征收，有效調節平衡參保人員利益分配，發揮社會統籌與個人賬戶的優勢?，F有養老保險制度為社會保險費稅式管理創造了有利的條件。

(2)稅務機關征收的實踐為實行社保費稅式管理奠定了工作基礎。全國已有20個省、市、區實行由稅務機關征收社會保險費，稅務機關充分利用稅收征收管理資源、優勢和經驗，對社會保險費實行費式管理，建立費源臺賬，實行源泉控制；建立了社會保險費費源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費；開發了征繳軟件，對社會保險費實行了科學化和精細化管理。實行稅務征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社?；鹫骼U率相比由社會保險經辦機構征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達95％以上。稅務機關是專業化的、社會化的征收組織，基礎設施好，管理規范，特別是“金稅工程”的實施，大大提高了科技化、精細化管理的水平，全國形成了統一的征管信息網絡。稅務機關可以借用稅收征管平臺實現信息共享，稅務機構遍布全國，擁有經驗豐富的稅務人員、嚴格的管理機制和完善的征管手段，便于規?；?、集約化管理，降低稅費征收成本。

(3)國內一些省份率先推行地稅機關全責征收社保費的實踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內實行地稅機關全責征收社保費，勞動社保部門將不再負責社保費的申報、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負責社保費申報、核定、征收、追欠、查處、統計和化解，社保部門負責社保費登記、計賬、待遇審批和基金發放管理的新模式。這種模式真正實現了社保費“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費人自行申報繳納，地稅機關重點稽查、以查促管”的社會保險費征繳模式，明確企業應按有關繳費政策規定和要求自行計算、如實申報繳納社會保險費的法律責任，強化了繳費人自覺申報繳費意識，明確征繳雙方法律責任，理順征繳雙方關系。

(4)國際經驗也證明了社保費稅式征管在實踐上的可行性。世界上已經建立了社會保障制度的170多個國家和地區中，有132個國家和地區是由稅務部門征收社保稅或費。許多國家社?；鸹I資形式的主要部分是“費”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會保障部的社會保障繳款征收機構及其征收職能并入稅務署，國家養老保險的社會保障繳款政策由稅務署制定。俄羅斯也實行了社會保險“費改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會保險費的社會付費部分改為統一的社會稅，養老保險費由改革前的繳費形式變為以統一社會稅形式繳納，其征收機關由原來的社會保障部門改為稅務部門。國外的經驗為我國改革社保費籌資方式、實行社會保險費稅式征管提供了可行性參考。

二、推行社會保險費稅式征管的建議

1、理順和完善社會保險費的征繳體制

首先，要從國家決策層上統一認識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務機關征收社保費的主體地位。其次，賦予稅務機關全責征收的職能。按照謀其事、負其責、授其權的原則，實行事、責、權的高度統一，明確授予稅務部門社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數核定以及檢查、處罰等征收管理各個環節完整的管轄權，以利于稅務部門充分發揮征收管理優勢，強化社保費的征收管理。

2、在繳費工資基數上，實行“雙基數”申報制度

分為企業繳費工資基數和個人繳費工資基數。其中，企業繳費工資基數，應按本單位全部職工申報繳費工資之和，實行保底不封頂進行申報核定，即取消按社會平均工資或按職工平均工資為核定依據的做法，改為以企業全部工資(包括各種津補貼、獎金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報的依據，據實申報征收。個人繳費工資基數按原政策規定，實行按職工平均工資的60％一300％保底和封頂進行申報核定。既避免高收入者逃繳個人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領域。

3、實行社會保險費與稅收一體化管理

一是強化登記管理。企業在辦理稅務登記的同時，必須辦理參保登記；稅務部門每年對企業進行年審時，應一并審查企業是否已納入參保范圍，加大強制參保的力度，做到應保盡保。二是強化征收管理。稅務部門在征收企業所得稅和個人所得稅時，一并對社保費的計費工資基數加強管理，確保計費工資基數的真實、準確，確保如實計算。三是強化稽查管理，把社保費一并納入稅務稽查范圍，查稅必查費。

4、建立簡潔、便民等多元化繳費方式

參保企業直接到稅務繳費大廳申報繳費；對靈活就業人員應按照便民原則，由稅務部門委托國有商業銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費。即凡屬參保范圍的繳費人在社區區點辦理了參保登記手續后，自行確定一張用于繳費的有效銀行卡，實行劃卡繳費，這樣既可以方便繳費人交款，又可以節約征繳成本，提高征繳效率。

5、加快建立和完善社會保險費用省級統籌制度的步伐

不僅養老保險應當實行省級統籌，醫療保險等其他險種也應當實行省級統籌，這樣才能形成完整的具有較強抗風險能力的社會保障制度。社會保險費的稅式征管是達到這個目標的必要選擇、必然要求和必備條件。

6、加快社保費征收的信息化建設

特別是要借用稅收網絡平臺，盡快建立參保人員數據庫和費源管理基礎信息體系，積極推進與社保、財政、銀行、國庫等相關部門的信息共享，為稅務機關全責征收(稅務征管)社保費奠定堅實的基礎，為社會各界的監督提供充分的依據。還要在稅務機關內部完善管理職能，整合業務流程，完善征管統計軟件，加強社保費申報開票、征、管、查之間的協調配合，各個環節和職能既分工負責又緊密銜接。

篇8

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統?！耙惑w化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責，各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析；受理、打印、發放稅務登記證件；負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發票管理（包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發票協查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業化分工，各環節互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行，只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

轉貼于中國論文下載中心studa.當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。