內審機構范文10篇

一、內審機構開展管理審計的觀點

市場經濟的迅速發展，企業面臨日益激烈的市場競爭環境。企業要求得生存和發展，強化企業管理，提高管理效率和經濟效益勢在必行。

從管理學的角度講，企業管理涵蓋企業活動的全過程，企業的生產經營需要通過管理的職能來實現。各項管理職能的實現一般由管理當局的各個職能部門相互作用來完成。同時經營者為了正確履行職責，成立智囊團、管理委員會等專門管理機構從事企業管理工作。管理當局的管理工作或管理活動是否科學、合理、有效，需要一個獨立的部門對其進行評價。傳統的評價方法就是業績考核，明眼人都能看出這是對事后結果的評價。只有對企業的管理活動進行事前、事中、事后全方位、全過程的檢查、分析和評價，才可以發現管理中存在的問題，并提出解決問題的措施，明確各個層次的管理責任，從而推動管理工作改善，提高企業經濟效益。

對企業管理的評價由誰來完成呢？首先肯定是獨立于管理職能之外的部門來完成，因為管理職能不能自己評價自己，而且囿于管理職能業務范圍的局限性，他也不可能進行全面的評價。查找有關資料，有人提出由外部人員來對管理業績進行評估。我國二十世紀80年代興起的由管理專家組成的咨詢機構開展管理咨詢和經營診斷，我們認為就是對企業管理的檢查、分析和評價。但是這種咨詢、評價不是經?；?。也有人提出由CPA來完成，我們不同意此種觀點，筆者是注冊會計師，也有過會計師事務所的審計經歷。CPA的職責和業務能力不能承擔此項工作，只是在局部開展一些稅務咨詢方面的業務，因為他們是會計師，不是管理專家。CPA開展的內部控制制度評價，主要是會計內控制度，審計界的人士也知道他對內控制度測試的目的是為了尋找審計的重點，提高審計效率。

近幾年，借鑒國際先進經驗，內部審計機構開展管理審計的呼聲較大。從內部審計發展的經歷來看，內部審計已成為企業自我發展的需要，成為現代企業管理的有力手段，是強化企業管理、規范企業行為、實現自我發展的中心環節，具有其他部門無法替代的作用。內部審計只有參與企業管理，真正融于企業管理中，才能履行好自己的職責。從某種意義上說，內部審計已成為現代企業管理中綜合性的高層次的職能行為，其出發點和歸宿都是促進企業經營目標的實現。因而，管理審計是內部審計發展的必然趨勢。依我們之見，這也是由內審機構的相對獨立性決定的，實質上，經?；丶訌娖髽I管理，提高經濟效益，確立企業在市場上的地位，本身就是企業內部的事情。

從國際內審發展的階段來看，開展管理審計比較早，現在已逐步實現管理審計向風險評估過渡。而我國內部審計起步本身晚，開展管理審計更晚。專家學者們積極汲取西方的經驗進行探討，審計戰線的同仁也在摸索嘗試。如近幾年開展的物資采購審計、經濟合同審計、工程項目審計等。但由于管理審計的實施還剛剛起步，理論不成熟，體系不完整，系統化和規范化的程度還遠遠不夠，相關案例匱乏，加之審計隊伍知識結構缺陷，全面開展管理審計困難很大。

結合我區內審工作的實際情況，根據省、市內審工作會議精神。對年內部審計工作提出如下安排意見。

一、指導思想

以“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，年內部審計工作的指導思想是認真貫徹落實黨的十七大精神。緊緊圍繞經濟建設這個中心，積極探索新形勢下指導和管理內部審計工作的新路子，不時拓寬內部審計領域，全面履行審計監督職能，繼續搞好機構建設，完善審計監督和機構內部管理制度，針對部門、單位改革中出現的新情況、新問題，領導關心的工作重點、難點問題和群眾關注的熱點問題，開展審計工作，為維護正常經濟秩序，促進廉政建設，保證國民經濟健康發展做出積極貢獻。

二、加強機構建設。

（一）進一步加強機構建設。區直各部門凡預算內、外收支數額較大的都應當建立、健全內部審計機構。配備相應專職審計人員。繼續推行內審人員持證上崗和內審人員后續教育制度。

（二）各內審機構要認真執行內部審計的各項管理制度。

為了更好地發揮審計機關、內部審計協會對內部審計工作的指導、監督和管理職能，進一步提高我市內部審計工作水平，根據《中華人民共和國審計法》、《市審計監督條例》和《市內部審計協會章程》的有關規定，結合我市實際，現就加強對內部審計工作的指導、監督和管理，提出以下意見。

一、加強計劃管理

1、市內審協會每年初根據上級協會和市委、市政府有關要求，制訂《年度內部審計工作指導要點》，指導內審機構圍繞各部門各單位重點工作制定年度內審工作目標和項目計劃。

2、市內審協會將通過分片召開會議等形式，依據各部門各單位年度內審項目計劃，檢查實施進度和落實情況。

二、加強質量檢查

1、市內審協會依據有關準則，結合市具體情況，制定與內部審計業務工作相配套的操作規范和辦法。

摘要：文章以調查問卷結果為基礎，選擇廣東省范圍內624家民營企業作為樣本研究，發現有223家企業設立了內審部門，401家企業未設立內審部門，內審機構設置比例偏低。文章首先從區域、行業、類型、時間四個方面了解分析民營企業設立內部審計部門之間的差異；在進一步分析民營企業設立內審部門動機，通過數據發現廣東省民營企業設立內審動機主要是管理動機還未上升到治理層面；同時對223家民營企業內部審計設立的效果進行分析以及401家民營企業不設立內部審計的原因分析。最后通過調查分析,揭示廣東省民營企業內部審計存在的主要問題,并針對問題提出完善措施。

關鍵詞：廣東；民營企業；內部審計；調查報告

一、引言

民營經濟是國民經濟的重要組成部分，在促進社會主義市場經濟中發揮著重要作用。內部審計是企業治理的重要手段，是民營企業制度建設的重要內容之一。本次調研目的是通過了解民營企業內部審計的發展現狀，內部審計機構的設立和實施情況，進一步推動我國民營企業內部審計發展。希望通過本次調研能夠對我國民營企業，特別是廣東省民營企業內部審計研究做出一定的貢獻。本次調研針對廣東省范圍內民營企業，一共發放調查問卷842份，收回調查問卷808份（其中面談372份、郵件268份、電話168），樣本回收率為95.96%，剔除信息不完整及錯誤問卷，保留有效問卷624份。此次調研范圍廣泛，企業類型眾多，能夠真實反映廣東省民營企業內審設立現狀。

二、廣東省民營企業內部審計設立的差異分析

為了了解區域、行業、體制、成立時間對民營企業設立內審的影響，調查問卷主要從這四個方面收集了民營企業設立內審部門的相關數據，具體分析如下：（一）內部審計機構設立的區域差異。內部審計是經濟發展到一定水平的產物，區域經濟發展水平會制約民營企業內審的發展水平。從表1可見，不同區域民營企業設立內審機構的比例略有差異，但整體都偏低，特別是粵北地區，設立內審機構的比例僅為25.81%?；洷钡貐^包括了韶關市、清遠市、梅州市、河源市和云浮市五所城市，主要是山區，經濟發展水平相對較弱。據2016-2018近3年廣東省21市GDP排名中，清遠市（14位）、韶關市（16位）、梅州市（17位）、河源市（19位）和云浮市（21位），云浮市連續三年排在最后一名，粵北地區整體經濟發展水平落后，從而企業內審部門設立比例偏低。表1：區域劃分設立內審部分的差異（二）內部審計機構設立的行業差異。本次調研的624家企業中，一共涉及了58個不同的行業，行業涉及面十分廣泛。調研民營企業中數量排在前三的依次是：商務服務業（23.24%）、批發業（17.31）和軟件和信息技術服務業（4.97%）。但從內審設立占比來看排在前三位的是工程建筑業（100%）、金融服務業（100%）、汽車制造業（100%）和保險業（100%）?？梢姴还苁鞘裁搭愋偷钠髽I，行業風險會決定企業是否設立內審部門，從調研數據分析可見設立內審部門排名前面的企業都是行業風險相對較高的企業。說明設立內審部門能夠對企業起到風險管控作用。內部審計可以直接以風險管理和內部控制作為檢查和評價的對象，通過審查、評價幫助企業風險管理和內部控制的完善和優化。（三）內部審計機構設立的類型差異。企業類型的不同也會導致設立內審之間的差異。從調研數據發現，股份有限公司設立內審部門的比例最高為84.62%。根據我國相關法律規定：股份制企業中的上市公司必須設立內審部門并配置單獨的審計人員。剔除20家上市公司因素，比例降為66.67%。股份制企業股東較多，股東一旦沒有直接參與經營管理又有監管需求時，就會選擇設立內審部門對企業進行管理。股份合作制企業一共有1家企業，設立內審部門為零，原因是股份合作制企業特點是利益共享，風險共擔，實行民主管理，企業決策體現多數職工意愿。這樣的企業大家共同監督共同管理因而設立內審部門的需求較低。（四）內部審計機構設立的時間差異。隨著經濟發展的推動和相關政策制度的日趨完善，內部審計在企業受到越來越多的重視。從調研數據發現，近5年成立的企業設立內部審計的比例最高?？梢钥闯鲈绞切鲁闪⒌钠髽I越有現代企業管理的理念。同時也是近些年內部審計的發展和要求越來越具體，越來越廣泛，因而對新成立企業的影響較大。

摘要:內部審計是企業內部控制制度的重要組成部分，內部審計機構設置方式如何關系到內部審計能否真正發揮作用。文章分析了內部審計機構設置的現狀及各種方式的利弊，探討了內部審計機構的領導關系，指出內部審計機構的領導層次越高，內部審計工作越有保障。

關鍵詞:企業內部審計

一、企業內部審計機構設置的現狀

目前比較常見的內審機構設置大體有以下幾種形式:1、在職能部門中設立內審機構,向部門經理負責并報告工作。此種設置,內部審計的范圍受到嚴重局限,對敏感性問題,審計人員無法保持獨立性和客觀性,在審查和評價中也很難保持公正。

2、在行政系統內設立內審機構,向總經理或分管副總經理負責并報告工作。這種設置有利于協調各部門之間的關系,但內部審計部門的獨立性相對差一些,無法對企業產權的所有者負責。

3、在監事會系統內設立內審機構，向監事會負責并報告工作。這種設置審計部門的獨立性較強,監督的力度也較大,但關系較難協調，也無法對企業產權的所有者負責。

榮成市內部審計協會自2002年9月成立以來，在市民政部門和審計機關及上級內審協會的領導和支持下，不斷強化優質服務和行業指導意識，充分發揮“管理、服務、宣傳、交流”的職能作用，扎實工作，開拓創新，在推進內部審計組織的建立和發展、推動內審工作深入開展等方面做了大量卓有成效的工作。到目前，全市專兼職內審機構發展到107家，配備專兼職內審人員312人，內審協會會員單位100個。2003年以來，全市內審機構共完成各類審計項目4000多個，查糾違規行為金額2.3億元，避免損失浪費1.2億元，促進增收節支4.9億元。先后被評為“威海市優秀內審協會”和“全省優秀內審協會”。

一、用一流的目標要求確保內審工作高起點

一是高起點推進內審組織的建立和發展。“高起點”就是將內審工作納入市委、市政府的視野，贏得領導的重視和支持。2001年底和2002年初，在榮成市機構改革、企業改制的關鍵時期，我們利用市委、市政府召開“全市財政財務管理暨審計監督工作會議”的契機，通過工作匯報，進一步加深了市領導對內審工作重要性的認識。市委書記、市長等主要領導在講話中指出：“在市場經濟的新形勢下，在即將進行的機構改革中，內審工作只能加強不能削弱，內審機構和內審人員只能充實不能減少?！睍?，市政府又以2002年1號文件下發了《關于進一步加強內部審計工作的通知》。在此基礎上，我們積極與市人事局、市編委、經濟主管部門、大中型企業溝通協調，召開了市直有關部門和企事業單位參加的專題會議，就設置內審機構進行部署。內審工作得到了自上而下的高度重視，進一步加快了內審組織的建立和發展。全市行政事業單位的內審機構在機構改革中不減反增，由24個增加至31個,各鄉鎮、街道辦事處內審人員也由4—5人增至9—10人。到目前，全市專兼職內審機構發展到107家，配備專兼職內審人員312人，其中專職內審機構57家，專職內審人員186人。

二是高點定位，打造全省全國一流內審協會。一是抓住內審協會成立等一切可以利用的機會，在全市上下大力宣傳成立內審協會的重要性。通過強有力的宣傳，短時間內全市90多個單位踴躍報名加入協會。二是確立了“爭創全省全國一流內審協會”的工作思路，制訂出臺了一系列規章制度和內審作業流程，并制作成看板100多套，分送至各內審機構，有效規范了內審行為。

三是積極運用現代化的內審理念和方法開展內審工作。我們指導各內審機構緊緊圍繞“促進管理和提高效益”開展工作。市電業總公司、成山集團等單位不僅積極運用計算機輔助審計，還成功地開展了效益審計。據統計，僅去年以來，全市內審機構共完成各類審計項目2230個，查糾違規行為金額1.2億元，避免損失浪費8100萬元，促進增收節支達2.5億元。

二、用一流的軟硬件建設確保內審協會高效能

一、內部審計質量的現狀

我國內部審計質量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內部審計質量問題。長期以來，我國內部審計質量評價模式模糊，單純面向結果，缺乏統一的程序，造成部分項目審計計劃不完善，審計準備不充分，審計方案制訂流于形式；部分項目審計實施不夠徹底；審計報告的重點往往放在對審計發現問題的描述上，側重于合規性、合法性的內容，對審計建議部分重視不夠，質量不高，沒有從管理和效益及風險控制角度提出有質量的審計建議。另外，有些報告過于專業化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領導層的重視和理解，導致后期成果整改力度不大，利用價值不高。因此，充分認識內部審計質量的重要性，客觀評價審計機關內部審計質量狀況，是加強政府內部審計質量控制、提高內部審計質量水平的重要舉措。

二、內審質量自我評估的重要性

內部審計質量自我評估是由內部審計機構對內部審計工作全過程進行的自我檢查和評價。內審質量自我評估對于鄉鎮內部審計工作而言意義深遠。一方面，它是順應國際內審質量評估主流的理性選擇。2004年，國際內審協會出臺了國際內審準則，明確質量保證與改進項目內容，內審質量評估已在發達國家付諸實踐并逐步在全球范圍內推廣。2012年，中國內審協會了內審質量評估辦法并于5月1日起正式施行，標志著內審質量評估即將在全國范圍內推進。另一方面，它是深化鄉鎮機構內審轉型與發展的助推器。近年來，在浙江省淳安縣審計局、縣審計協會及鄉鎮黨委、政府的高度重視大力支持下，鄉鎮內審機構把“改進審計質量”作為內審轉型“四個改進”之一予以明確。鄉鎮內審機構適時開展內審質量評估，是促進被評估單位更新審計理念、創新審計模式、提高審計實效，進而推進鄉鎮機構內審轉型的有效途徑。另外，它還是促進鄉鎮機構內審規范化運作的催化劑，對政府部門管理水平評估、內審項目質量評估是鄉鎮機構內審質量評估的兩大內容。開展質量評估，是由具備專業勝任能力的人員，以《準則》為標準，對組織的內部審計活動進行檢查，評價內部審計的管理和實施情況是否遵循《準則》，同時針對存在的不足提出改進建議，幫助內部審計機構更好地履行職責，提高內部審計質量，增加內部審計工作的有效性，進一步提高內部管理水平和內審工作質量。

三、內部審計質量評估的內容

內部審計質量評估的內容涵蓋內部審計管理和實施的全過程。內部審計業務過程就是進行內部審計質量控制的過程。內部審計業務過程控制的主要內容有以下幾個方面：一是內部審計準備過程的控制。主要應確定內部審計項目的依據，確定內部審計項目應通過的有關批準手續，組成內部審計工作小組，編制全面細致的內部審計實施方案和下達審計通知書。二是內部審計實施過程的控制。主要是與被審計單位的有關人員進行座談，以了解與內部審計工作有關的問題和情況，重視對審計單位內部控制系統的檢查與評價，以便確定下一步內部審計工作的重點，重視對內部審計取證工作的控制。三是內部審計結束過程的控制。主要是對在實施階段取得的審計證據進行綜合整理，去粗取精，去偽求真，保證審計證據的充分與可靠，寫出真實、合理、恰當的內部審計報告，根據審定的內部審計報告做出內部審計結論與決定，審計決定必須合理、合法、可行，做好后續審計工作。

審計協會爭創全國一流內審協會經驗總結

榮成市內部審計協會自2002年9月成立以來，在市民政部門和審計機關及上級內審協會的領導和支持下，不斷強化優質服務和行業指導意識，充分發揮“管理、服務、宣傳、交流”的職能作用，扎實工作，開拓創新，在推進內部審計組織的建立和發展、推動內審工作深入開展等方面做了大量卓有成效的工作。到目前，全市專兼職內審機構發展到107家，配備專兼職內審人員312人，內審協會會員單位100個。2003年以來，全市內審機構共完成各類審計項目4000多個，查糾違規行為金額2.3億元，避免損失浪費1.2億元，促進增收節支4.9億元。先后被評為“威海市優秀內審協會”和“全省優秀內審協會”。

一、用一流的目標要求確保內審工作高起點

一是高起點推進內審組織的建立和發展?！案咂瘘c”就是將內審工作納入市委、市政府的視野，贏得領導的重視和支持。2001年底和2002年初，在榮成市機構改革、企業改制的關鍵時期，我們利用市委、市政府召開“全市財政財務管理暨審計監督工作會議”的契機，通過工作匯報，進一步加深了市領導對內審工作重要性的認識。市委書記、市長等主要領導在講話中指出：“在市場經濟的新形勢下，在即將進行的機構改革中，內審工作只能加強不能削弱，內審機構和內審人員只能充實不能減少?！睍螅姓忠?002年1號文件下發了《關于進一步加強內部審計工作的通知》。在此基礎上，我們積極與市人事局、市編委、經濟主管部門、大中型企業溝通協調，召開了市直有關部門和企事業單位參加的專題會議，就設置內審機構進行部署。內審工作得到了自上而下的高度重視，進一步加快了內審組織的建立和發展。全市行政事業單位的內審機構在機構改革中不減反增，由24個增加至31個,各鄉鎮、街道辦事處內審人員也由4—5人增至9—10人。到目前，全市專兼職內審機構發展到107家，配備專兼職內審人員312人，其中專職內審機構57家，專職內審人員186人。

二是高點定位，打造全省全國一流內審協會。一是抓住內審協會成立等一切可以利用的機會，在全市上下大力宣傳成立內審協會的重要性。通過強有力的宣傳，短時間內全市90多個單位踴躍報名加入協會。二是確立了“爭創全省全國一流內審協會”的工作思路，制訂出臺了一系列規章制度和內審作業流程，并制作成看板100多套，分送至各內審機構，有效規范了內審行為。

三是積極運用現代化的內審理念和方法開展內審工作。我們指導各內審機構緊緊圍繞“促進管理和提高效益”開展工作。市電業總公司、成山集團等單位不僅積極運用計算機輔助審計，還成功地開展了效益審計。據統計，僅去年以來，全市內審機構共完成各類審計項目2230個，查糾違規行為金額1.2億元，避免損失浪費8100萬元，促進增收節支達2.5億元。

榮成市內部審計協會自2002年9月成立以來，公務員之家版權所有，全國公務員共同的天地!在市民政部門和審計機關及上級內審協會的領導和支持下，不斷強化優質服務和行業指導意識，充分發揮“管理、服務、宣傳、交流”的職能作用，扎實工作，開拓創新，在推進內部審計組織的建立和發展、推動內審工作深入開展等方面做了大量卓有成效的工作。到目前，全市專兼職內審機構發展到107家，配備專兼職內審人員312人，內審協會會員單位100個。2003年以來，全市內審機構共完成各類審計項目4000多個，查糾違規行為金額2.3億元，避免損失浪費1.2億元，促進增收節支4.9億元。先后被評為“威海市優秀內審協會”和“全省優秀內審協會”。

一、用一流的目標要求確保內審工作高起點

一是高起點推進內審組織的建立和發展?！案咂瘘c”就是將內審工作納入市委、市政府的視野，贏得領導的重視和支持。2001年底和2002年初，在榮成市機構改革、企業改制的關鍵時期，我們利用市委、市政府召開“全市財政財務管理暨審計監督工作會議”的契機，通過工作匯報，進一步加深了市領導對內審工作重要性的認識。市委書記、市長等主要領導在講話中指出：“在市場經濟的新形勢下，在即將進行的機構改革中，內審工作只能加強不能削弱，內審機構和內審人員只能充實不能減少?！睍?，市政府又以2002年1號文件下發了《關于進一步加強內部審計工作的通知》。在此基礎上，我們積極與市人事局、市編委、經濟主管部門、大中型企業溝通協調，召開了市直有關部門和企事業單位參加的專題會議，就設置內審機構進行部署。內審工作得到了自上而下的高度重視，進一步加快了內審組織的建立和發展。全市行政事業單位的內審機構在機構改革中不減反增，由24個增加至31個,各鄉鎮、街道辦事處內審人員也由4—5人增至9—10人。到目前，全市專兼職內審機構發展到107家，配備專兼職內審人員312人，其中專職內審機構57家，專職內審人員186人。

二是高點定位，打造全省全國一流內審協會。一是抓住內審協會成立等一切可以利用的機會，在全市上下大力宣傳成立內審協會的重要性。通過強有力的宣傳，短時間內全市90多個單位踴躍報名加入協會。二是確立了“爭創全省全國一流內審協會”的工作思路，制訂出臺了一系列規章制度和內審作業流程，并制作成看板100多套，分送至各內審機構，有效規范了內審行為。

三是積極運用現代化的內審理念和方法開展內審工作。我們指導各內審機構緊緊圍繞“促進管理和提高效益”開展工作。市電業總公司、成山集團等單位不僅積極運用計算機輔助審計，還成功地開展了效益審計。據統計，僅去年以來，全市內審機構共完成各類審計項目2230個，查糾違規行為金額1.2億元，避免損失浪費8100萬元，促進增收節支達2.5億元。

二、用一流的軟硬件建設確保內審協會高效能

摘要:內部審計是企業內部控制制度的重要組成部分，內部審計機構設置方式如何關系到內部審計能否真正發揮作用。文章分析了內部審計機構設置的現狀及各種方式的利弊，探討了內部審計機構的領導關系，指出內部審計機構的領導層次越高，內部審計工作越有保障。

關鍵詞:企業內部審計

一、企業內部審計機構設置的現狀

目前比較常見的內審機構設置大體有以下幾種形式:1、在職能部門中設立內審機構,向部門經理負責并報告工作。此種設置,內部審計的范圍受到嚴重局限,對敏感性問題,審計人員無法保持獨立性和客觀性,在審查和評價中也很難保持公正。

2、在行政系統內設立內審機構,向總經理或分管副總經理負責并報告工作。這種設置有利于協調各部門之間的關系,但內部審計部門的獨立性相對差一些,無法對企業產權的所有者負責。

3、在監事會系統內設立內審機構，向監事會負責并報告工作。這種設置審計部門的獨立性較強,監督的力度也較大,但關系較難協調，也無法對企業產權的所有者負責。