內審培訓總結范文

導語：如何才能寫好一篇內審培訓總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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近年來，在縣委、縣政府的領導和上級審計部門的具體指導下，我局認真貫徹落實科學發展觀，踐行科學審計理念，在發揮審計“免疫系統”功能，拓展審計監督與服務領域的過程中，始終堅持把抓好內審工作作為審計工作的一個重要組成部分，注重整合內審資源優勢，堅持不懈地加強內審組織建設，收到了比較明顯的效果，推動全縣內審工作邁上了一個新臺階。據統計，2010年全縣內審組織共完成審計項目103個，查出損失浪費78萬元，糾正違規資金763萬元，促進增收節支100多萬元，提出合理化意見和建議36條，移送案件線索2起，建議給予黨紀政紀處分1人，為我縣經濟社會平穩健康發展作出了貢獻。

一、堅持對內審組織的建設常抓不懈，常抓常新

要做好內審工作，必須要有比較健全的內審機構和能夠勝任內審工作的審計人員，為了解決好這一問題，我們想了很多辦法，做了大量工作。一是著力健全內審機構。我縣是農業大縣，地域廣闊，需要開展內審工作的單位很多。近幾年來，雖然各有關單位都按照上級的要求設立了內審機構，配置了工作人員，但不少單位的內審機構是有名無實，尤其是鄉鎮這一塊，在鄉鎮站所改革后，鄉鎮審計所已經淡出鄉鎮站所系列，不少鄉鎮內審工作處于無機構、無編制、無人員的狀況。針對這種情況，局黨組高度重視，我們在縣政府的大力支持下，采取一個單位一個單位地進行溝通，爭取單位領導支持的辦法，較好地解決了一些單位內審機構形同虛設的問題。經過不懈的努力，到目前為止，各有關單位的內審機構都比較健全，都配備了專職內審人員，鄉鎮還按照業務精、事業心強、有一定專職能力的要求配備了專職審計所長，大鄉則配備了5～6名審計人員，中小鄉鎮也配備了3～4名審計人員，形成了一支比較穩定的內審工作隊伍。二是多舉措培訓內審工作人員。在著力健全內審機構的同時，我們考慮到各單位配備的內審工作人員很多都不熟悉審計業務這一實際情況采取了多種方法加大對他們的培訓力度。每年我們都堅持舉辦兩期以上的內審業務培訓班，對各單位的內審工作人員進行輪訓。為了提高培訓效果，我們還經常邀請省廳、市局的內審工作專家來培訓班授課，對學員進行系統的業務培訓，幫助他們掌握審計操作程序，提高審計業務能力。除了定期培訓之外，我們還經常抽調各單位的內審業務骨干參與我局開展的審計工作，讓他們在審計大項目的工作實踐中得到鍛煉，增長知識和經驗。通過上述工作，對全縣各單位內審工作人員提高業務素質起到了明顯的推動作用，收到了良好的效果。三是千方百計幫助各單位內審人員改善工作條件，各單位的內審機構建立健全后，不少單位都反映開展內審工作的經費沒有著落，尤其是鄉鎮這一塊問題更為突出。為了保障全縣內審工作能夠正常開展，我們堅持以鄉鎮為重點，加大了對內審工作的資金投入。近年來，我局堅持每年從自身經費中拿出8～10萬元下撥給各鄉鎮，支持鄉鎮審計所開展工作，并要求所在鄉鎮從鄉鎮財政中按照縣局下撥資金的兩倍進行配套，對各鄉鎮配套資金的落實情況我們逐個進行了督促檢查。通過上述措施，為各鄉鎮審計所開展工作提供了必要的經費保障。為了適應審計工作新形勢，提高內審工作效率，我們還千方百計地籌備資金，為各鄉鎮審計所配備了手提電腦，并督促幫助鄉鎮審計所的工作人員學習掌握了有關的技術手段，為更加科學地開展內審工作創造了良好的條件，打下了堅實的基礎。

二、堅持內審工作的開展常抓不懈，常抓常新

做好內審工作，不僅要加強內審機構和隊伍建設，更重要的是要保證這項工作能夠得到正常開展，并使之高效運轉，收到實實在在的效果。為此，我們從以下幾個方面作出了努力：一是加強計劃調度，經常督促檢查。為了使各單位的內審機構及工作人員對自己要做的工作都做到心中有數，我們每年都根據上級要求和各單位的實際情況，制定一個內審項目工作指導性計劃，在年初下達到各單位內審機構，要求其結合各自實際進行補充完善，制定出具體的內審工作安排。為了保證這個指導性計劃能夠得到比較好的落實，我們堅持每季度召開一次調度會，對各單位內審項目工作的進展情況進行調度，對工作進展緩慢的單位及時地進行督促，促進了各單位內審項目工作都能夠得到正常的開展。二是年度總結表彰，促進平衡發展。每次召開內審項目工作調度會，我們都會發現一些工作認真負責、工作成效明顯的單位，同時也會發展一些工作馬虎了事、工作成效甚微的單位。為了促進各單位項目審計平衡發展，提高內審項目審計的工作質量，每次年度審計工作會議，我們都會表彰一些內審工作做得好的單位，并幫助他們總結經驗，在全縣推廣。近年來，我們先后總結推廣了縣供電公司審計科、縣信用聯社審計稽查科等幾個單位的成功經驗?？h供電公司審計科在對某基層供電站一個投資項目進行審計的過程中，工作認真細致，通過認真的審計，他們發現這個基層站上報的這個項目的投資存在多報的問題，便堅決進行了核減，為國家節省開支26萬多元；縣信用聯社審計稽查科在對某基層信用社的財務進行審計的過程中，堅持不講情面，通過深入細致的審計，發現并查實了該基層信用社存在的化整為零、違規抵押、虛假抵押貸款等諸多問題，使該基層信用社相關負責人受到了開除處分。通過總結推廣這些內審項目工作做得好的單位的成功經驗，即對這些單位及其工作人員起到了激勵作用，也對那些內審項目工作開展得不太好的單位形成了壓力，對改變這些單位的落后面貌起到了促進作用。三是拓寬視野思路，力求改革創新。我們深知要做好內審工作，我們的工作思路和工作方法不能長期停留在原來的水平上，必須適應形勢發展的要求，認真踐行科學審計的理念，不斷地改革創新。為此，我們經常組織各單位的內審工作人員學習全省和全國一些地方和單位內審工作做得好的經驗和作法。除了從各級審計部門辦的審計刊物上學習之外，我們還先后幾次組織內審工作人員到外地實地參觀學習。通過各種形勢的學習，幫助大家開闊視野，拓寬了思路，不少單位借鑒外地的經驗，結合本地的實際，對工作思路和工作方法進行了創新，并在實踐中收到了較好的效果，特別是對村支書、主任的經濟責任審計已由離任審計、換屆前突擊審計改為任中經濟責任審計，把審計監督關口前移，并使之常態化，有效地防止了村委會換屆審計因時間緊、任務重而走過場，也防止了村干部離任審計流于形式的現象，收到了明顯成效。審計結果既為鄉鎮黨委、政府選拔任用村干部提供了可靠的依據，也為廣大村民民主理財，正確評價村干部的工作業績和廉潔狀況提供了令人信服的依據，得到了廣大干部群眾的一致好評。（作者單位：南昌縣審計局）

篇2

    內審轉型工作的實踐中有經驗值得總結,也存在一些不盡完善的方面。暴露出的問題客觀上反映了內審轉型工作的難度和需要思考的深層次原因。一是現行的風險評估標準框架,規劃了對象、專業和指標,但還不夠細化。目前,審計人員在審計現場,對發現問題風險級別的界定,雖然可以參照《人民銀行風險量化評估方法》進行評判,但各項具體指標的確認和對相關因素的分析,仍取決于個人對審計方案及相關制度規定的理解、對被審計單位及部門業務狀況的熟悉程度、工作態度及工作責任心、政策水平、對局部乃至整體情況的綜合判斷和把握能力來完成和實現,存在主觀局限性,也潛在著一定的審計風險。二是審計報告中定性分析比重較大,定量分析相對較少。目前,在審計工作中,對審計問題的分析大多仍停留在定性分析層面,既不嚴謹,又缺少說服力。三是審計分析中存在說不清說不透現象。如:被審計單位及部門的風險控制程度、各項業務審計績效性評估量化標準、信息技術審計中投資項目的績效性審計分析評價的具體指標等一系列問題,都需要認真研究和考量,才能做出科學合理、切實可行的結論和方案。

    二、基層央行內審工作轉型的幾點思考

    (一)加快審計成果的推廣運用,達到資源共享

    總行有計劃、有針對性開展的重點審計項目,對典型的審計項目集中組織專家和抽調業務骨干相結合,形成較為完整的具備指導性的審計成果,及時提供給基層內審部門,實現審計成果的推廣運用,引導和推動基層央行內審轉型工作的開展。目前,在內審工作轉型方面,各分支行內審部門已經取得的成效和經驗體現在不同方面,相對比較零散,有待綜合與細化,并上升到一個新的高度。這樣更具有代表性和指導意義。

    (二)審計與調研相結合

    審計調研在審計工作中具有不可忽視的作用。目前,審計調研的效果和潛力尚未完全得到認知與開發,內審部門可通過下發審前調查表及調查問卷的形式,將審計涉及到的問題及想要了解的情況,一并事先由被審計單位或部門提供并確認。這樣一個審計項目結束,既完成了預定審計方案內容要求的工作,又獲得了大量審計方案以外的信息,為審計分析提供了依據。進而豐富了審計報告的內容,使其更加充實,更具有說服力。同時,也為審計轉型的理論研討和審計實踐增加了案例,通過形成有價值的調研報告或理論文章助推內審轉型工作的發展進程。把探索內審轉型變成每個內審人的事,達到每個人都在工作中想轉型,把審計工作中遇到的問題與轉型聯系起來,想法多了就有新思路出來,轉型工作上面熱下面冷的現象就會有所改變。

    (三)加快審計標準的制定

    根據國際上內部審計的有關準則,參考發達國家的成功做法,制定符合我國實際的央行內部審計標準。“標準”的內容易細不易粗,應盡量涵蓋央行所有業務?！皹藴省痹谛问缴蠎局钊霚\出的原則,突出風險控制的理念,具有可操作性強的特點。目前,央行信息技術審計標準框架正在醞釀之中,如果央行的其他業務審計標準全部形成,將推動和提高央行內審工作發生質的飛躍。

    (四)推進審計輔助軟件的開發和應用

    就基層行人員狀況和審計工作的實效性而言,開發審計輔助軟件的必要性是不言而喻的。一是有利于提高內審工作效率,縮短現場審計時間。審計人員可以把更多精力和時間用于分析問題原因和研究解決問題的辦法及途徑上,以便更好地開展審計調研等深層次工作。二是有效降低審計人員對新業務掌握的局限性。目前,央行業務發展較快,以科技網絡安全管理尤為突出。一方面內審部門充實的新人較多,對新業務的熟悉和掌握需要時間。另一方面現有內審人員受年齡和知識結構狀況所限,知識更新及對新業務的接受相對較慢,不同程度地存在審計工作滯后情況。審計輔助軟件及時更新審計內容,在審計轉型中建立了剛性標準,使審計結果更趨于科學、規范、合理。那么,央行內審工作就會更具有公信力。

    (五)加強內審隊伍建設

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(1)以往管理評審所采取的措施的情況：由質量負責人負責匯報。匯報要點：輸出要求內容、完成方式、完成情況、完成情況的持續有效性、有無進行跟蹤驗證、有無需要改進的地方。

(2)與管理體系相關的內外部因素的變化：由質量負責人匯報。

(3)客戶滿意度、投訴和相關方的反饋：由質量負責人負責匯報。匯報要點：年度收集或受理了多少申訴、投訴及客戶反饋、多少正面的、多少負面的。申訴、投訴及客戶負面反饋如何分析、糾正、反饋、并獲得客戶認證的。哪些方面是最好或問題嚴重的、是否借此對體系哪些環節進行了改進的。

(4)質量目標實現程度：由質量負責人負責匯報。匯報要點：提交質量目標的核算記錄，質量目標是否達到文件規定要求的結論描述，是否需要對質量目標進行調整的建議。

(5)政策和程序的適用性：由管理者或其授權人負責匯報。匯報要點：外部法律法規、認證機構對檢驗檢測機構資質認定評審要求變化情況；內部組織結構、發展方向的變化情況；現行的體系文件對這些變化的要求的覆蓋和細化情況；是否需要對體系文件描述進行調整的建議。

(6)管理和監督人員的報告：由管理層人員和質量監督員匯報。匯報要點：管理層人員針對體系文件中規定的職責對履行這些職責的情況、履行過程中遇到的問題、問題的解決情況、職責范圍內改進的建議。質量監督的范圍、頻次、發現的問題、糾正完成情況、糾正后活動的持續有效性、監督環節的調整、合理化建議。

(7)內外部審核結果：近期內部審核的結果總結：由內審組長匯報。匯報要點：內審的時間、內審的實施整體情況、內審中發現的不符合項完成情況、因不符合項的糾正實施了哪些方面的改進、內審合理化的建議。由外部機構進行的評審總結：由質量負責人負責匯報。匯報要點：有無外部機構的評審、哪些外部機構（認證管理部門、行業管理部門、行政管理部門）開展了評審、評審的情況及結論、評審的整改完成情況、評審活動對那些環節進行的改進。

(8)糾正措施：由質量負責人負責匯報。匯報要點：年度各項活動中發現的不符合項采取的糾正措施的總結數量、完成情況、改進的環節。

(9)比對和能力驗證結果：由技術負責人負責匯報。匯報要點：哪些項目開展了實驗室間比對和能力驗證，為什么開展、開展的結果如何、如何應用這些結果、有無對存在的不符合或不滿意結果進行的分析和糾正、糾正是否獲得認證。

(10)工作量和工作類型的變化：由技術負責人負責匯報。匯報要點：現有的工作量和工作類型是否滿足組織發展要求，是否需要增加或減少工作量和工作類型、為什么需要調整工作量和工作類型、調整哪些工作量和工作類型、需要什么支持、什么時間調整到位或執行、執行后如何驗證、何時開展評審。

(11)資源的充分性：技術負責人負責匯報，人員、設備、環境等資源是否充分，更新、購置需求等。

(12)應對風險和機遇所采取措施的有效性：管理層負責匯報采取相應的措施。

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編 制：

審 核：

批 準：

日期：2018年1月10日

1、1-2月，根據集團節能工作要點，完成2016年、2017年碳排放核查工作；明確分公司2018年度節能目標，分公司及各車間能源基準、能源目標及能源指標，制定分公司能源管理項目計劃及實施方案。

2、3-4月進行分公司2017年度能源管理評審工作，對上一年度的能源使用情，主要用能設備的運行情況、能源目標完成情況、體系運行的欠缺之處進行總結分析，識別出節能機會并確定節能技改項目，最終形成能源評審報告。

3、5-6月根據2017年能源體系的運行及內審、外審的實際情況，進行煉化分公司能源管理手冊及程序文件的換頁、學習培訓工作，保證能源管理體系有效運行。

4、6-7月做好節能宣傳周工作及上半年節能工作總結。

5、8月中旬，為驗證能源管理體系的有效性，分公司組織能源管理體系內審人員進行體系運行的內審工作，對內審時發現的不符合項進行整改，并驗證整改的有效性。

6、9月份對分公司現行的法律法規、國家行業標準、集團管理規定的遵守情況進行合規性評價，形成合規性評價記錄及報告。并對體系運行進行管理評審，形成報告。

7、10月做好能源管理外審準備工作，迎接認證公司再次認證審核。

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一、指導方針

按照質量與環境管理體系標準和開發區質量與環境管理手冊以及工作程序等體系文件要求，規范操作和運行各項行政管理與服務工作，形成了自我完善和改進提高的運行機制，不斷提高工作效率，持續增強環保意識，在確保完成全年各項工作目標的同時，促進行政管理及服務工作也取得了新的成效。

二、工作目標

1、園區環境質量穩定提高，年度環境監測數據達到相應的標準要求；

2、園區內無重大環境污染事故和生態破壞事件發生；

3、質量與環境管理體系通過認證公司的年度審核。

三、主要工作

1、統籌兼顧，完善基礎工作

（1）各部門應繼續按照體系文件的要求，做好管理與服務等方面的基礎工作，在歲末年初，抓緊整理和完善各類工作記錄和歸檔資料，為新的一年體系運行作好準備。完成時間：一季度。

（2）貫標辦公室應根據開發區人事調整情況，按照體系文件要求，及時調整好開發區質量與環境管理體系組織機構，對新進入貫標辦公室的內審員需安排好資質培訓。完成時間：一季度。

（3）各部門在認真總結上年度工作的基礎上，按照體系文件要求，對部門在體系建設和運行方面進行總結，形成書面材料（即管理評審輸入文件）。完成時間：一季度。

（4）各部門針對2013年度國家和各級政府新頒布的相關法律法規進行梳理，及時更新部門法律法規文件庫，并對法律法規的執行情況進行評價。完成時間：一季度。

（5）編制《2013年度環境管理方案》的部門應及時對管理方案的實施情況進行總結，對當年未能完成的項目需進行分析，制訂結轉目標；對今年的環境建設與管理項目進行梳理，按時完成《2014年度環境管理方案》編制工作。完成時間：一季度。

2、規范運行，做好審核工作

（1）貫標辦公室組織內審員對體系文件和年度重點工作進行培訓。完成時間：二季度。

（2）貫標辦公室組織開展體系的內部審核。完成時間：二季度。

（3）各部門認真做好迎接認證公司的年度審核。完成時間：二季度。

3、完善機制，鞏固體系成果

（1）各部門做好年度審核后的整改和提高工作，完成時間：三季度。

（2）相關部門加強《2014年度環境管理方案》實施進度情況的檢查，完成時間：三季度。

（3）貫標辦公室完善體系文件，及時做好《管理手冊》和《工作程序》等文件的修改與補充工作，完成時間：四季度。

（4）各部門做好管理評審的準備工作，完成時間：四季度。

四、保證措施

1、學習領會標準

各部門領導要重視對管理手冊和工作程序等體系文件的學習，充分理解國際管理標準以及體系文件的貫徹意義，并且在日常工作中加以貫徹執行。要增強各部門在重大決策環節中對環境管理的影響力，實現區域環境效益的最大化，確保體系在提高工作效率和保護區域環境中發揮了重要作用。

2、注重基礎工作

各部門在做好日常工作中，要按照標準要求，及時收集和更新相關法律、法規和政策文件，完善工作臺帳，保存工作記錄與資料，及時做好資料歸檔工作。對于外包類工作，要強化環境影響，在合同、協議等法律文書中增加約束性條款。

3、強化內審員培訓

針對部門人員的調整，加強對內審員的業務知識培訓，對未獲得審核員資質的人員將安排參加資質（領證）培訓。對其他已獲得審核資質的內審員將組織體系運行要領方面的培訓，以進一步提高內審員對標準的理解和掌握，提升內審員的審核技巧和綜合素質。

4、完善體系文件

各部門要進一步學習標準及體系所涉及的相關文件，持續按照文件和法律法規要求執行，根據部門的管理職能和工作要求，及時更新和完善相關體系文件，其中包括部門相關法律法規和政策文件以及合規性評價、環境因素識別以及評價、環境管理方案、各類服務標準、重大決策和項目（活動）的程序性資料、管理評審輸入資料等文件。

5、提高應急能力

相關部門要按照上級部門的要求，注重提高應急能力，制定和完善對突發事件的應急預案，適時組織對突發事件的應急演練。通過建立和完善應急響應機制，構建各責任部門負責、有效的應對突發事故的應急機制，并以此提高開發區的整體抗突發事件的能力。

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本文作者：陸素蓉工作單位：泰州市海陵區教育局

內部審計人員對業務知識不精通我國行政事業單位的內部審計人員存在著地位不明確，業務知識不精通的問題。行政事業單位的內部審計人員晉升渠道小，工作壓力大、收入相對少等客觀存在的問題，導致部分行政事業單位不重視審計機構的發展，工作人員素質偏低，業務能力和業務知識都有欠缺，無法保證內部審計工作的質量更談上不質量控制。內審管理水平不高行政事業單位的內部審計欠缺獨立性、客觀性和權威性，致使其管理水平不高。我國部分行政事業單位的內部審計在制度建立、機構設置與職能發揮上的管理水平都明顯落后。行政事業單位依據法規，結合實際，制定內部審計制度，但未建立有效的內部審計機制。缺乏法制化的約束，使行政事業單位的內部審計的管理水平一直無法得到有效提高。（四）內審方法不先進陳舊而缺乏新技術加入的工作方法限制著我國行政事業單位內部審計的發展?，F在我國行政事業單位內部審計的方式落后，手段陳舊，與快速發展的業務脫節。計算機沒有得到普遍應用，內部審計在很多行政事業單位看來就是報送資料。而另外一些行政事業單位雖然利用計算機進行內審，卻存在著不真實評價、測試數據，這些情況致使內部審計的嚴肅性無法保障，結果缺乏科學性和有效性。

（一）提升行政事業單位內部審計人員的綜合素質目前要采取措施迅速提高我國行政事業單位的內部工作人員的素質。制定培訓計劃，增加培訓機會，打造素質高的內部審計工作隊伍，培養客觀公正的工作人員，不斷更新其知識，提高其分析、判斷能力，主動控制內審的風險。須改變用人機制，選擇有業務能力的人員充實隊伍；加強工作人員后續培訓和教育，提高其查證能力、協調能力及表達能力；建立和內部審計質量管理體系，定期評比、考核內部內部審計人員的工作質量，全方位激勵內部審計的開展。（二）改進行政事業單位的內審技術方法做好行政事業單位的內部審計工作，就要不斷改進、創新內部審計的方法和技術，積極探索新方法，突破舊有統模式與習慣做法，引進計算機，汲取先進的技術方法提高工作科技含量。這就要求內部審計人員順應審計工作電算化、網絡化的要求，逐步運用計算機進行審計，熟練掌握使用計算機的能力。要完善、建立并健全內部審計制度。重點做好：工作前要編制工作計劃，包括程序、目標、范圍、時間、步驟、重點和工作人員等因素，了解其相關事項；工作人員審核、盤詢、分析并復核內部審計程序，獲取內部審計事項的審計數據和證據，做好內部審計工作底稿記錄，明確復核要求；內部審計人員要保持職業謹慎，預防、識別舞弊的知識和手段，警惕風險；內部審計工作結束后要以核實過的證據為據，提出結論和建議并出具報告。（三）注重行政事業單位內審成效注重運用內部審計的成果，確保內部審計取得成效。在完成工作后，要對照、檢查內部審計中存在的問題并及時分析、總結風險點，促進內審工作規范運行。深入分析內審問題產生的原因，尋找本質，針對行政事業單位內部管理和審計的疏漏及時提出建設意見和整改措施，全面改進內部審計的管理，消除風險與隱患。

我國行政事業單位的內部審計質量控制取得了很大的進步，但更要在內部審計的實踐中，不斷總結內部審計的實際工作經驗，借鑒先進的內部審計方法和手段，提高控制水平，不斷推進行政事業單位內部審計事業的發展。

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隨著電力企業的組織機構改革，很多企業考慮到行業未來趨勢和自身的發展建立了多套的認證體系，而企業中的體系管理人員均為兼職內審員，受工作專業和工作環境的多重因素影響，多體系專業知識不夠深入，對標準要求理解不夠透徹，執行不夠到位，開展跨專業體系管理內審相對困難。如何建立一支專業素質過硬的兼職內審員隊伍成為企業亟待解決的問題。

一、建立企業內審領導小組

俗話說“無規矩不成方圓”，要想做好企業內審，首先要建立健全公司的內審管理領導小組，制定推動企業體系建設的工作目標、工作任務、工作方法，明確負責人及各部門的職責，制定詳細的內部審核計劃。組建一支專業的兼職內審員隊伍，正確開展企業內部審核驗證體系的有效性和符合性，及時采取糾正和預防措施，以實現持續改進，從而降低風險保證體系運行有效。

內審領導小組的建立，有利于企業的體系主管部門與領導層有效的溝通，便于審核小組及時、準確地向管理層匯報企業內審情況，使得企業領導認識到管理體系內部審核的重要性，引起領導層的重視，有利于推動體系的有效運行。

二、篩選專業人才組成內審員小組

企業各類專業管理體系的關注重點不同，如：質量管理、生產管理、技術管理、計量管理、環境管理、職業健康安全管理等，體系領導小組應篩選出具有實踐經驗、業務能力較強、非常熟悉組織運作的各專業的管理技術骨干人員，并有一定比例的中高層人員參加，且業務部門和生產管理部門的人員應占大多數，這樣的人員配置才能保證在審核時更多地關注生產和業務管理中的問題，提高審核的有效性。同時專業工作經驗也十分重要，豐富的工作經驗是企業內審員形成理論聯系實際工作能力的過程，沒有相關的工作經歷，對審核區域的工作內容、流程或工藝不熟悉，就難以開展有效深入的審核。如何篩選出適合企業的內審員，有效整合企業內審員隊伍，是企業體系內審過程中的重要問題。

對于審核員的篩選條件：

1.具備專業知識與體系標準的能力。對于電力施工企業來說，企業內審員需要了解送電、變電不同專業的施工特點，具備深厚的專業技術功底，了解質量、環境、職業健康安全、測量管理體系和工程建設施工企業質量管理規范“四個管理體系五個技術標準”的要求，雖然各專業管理體系的關注點不同，但都是企業整體管理體系中的子體系，它們之間相互聯系又存在區別，需要專業的內審人員兼顧好各個標準體系審核內容，將審核標準的要求與實際專業知識有效的融合。對于多體系內審工作的開展，需要內審員多年工作實踐的鍛煉，才能摸索出一條正確的審核方法。

2.具備溝通交流的能力。良好的溝通能力是內審員開展工作的有效手段。對于受審核部門和人員應該做到審核溝通細致，耐心，對于不同層次的受審核人員從多角度予以建議，按其理解方式和接受程度將問題闡述清楚，與受審核管理層溝通時應做到明確輕重緩急、利害關系及可能造成的后果。同時通過內部審核可以做到上傳下達的紐帶作用，將內審中收集的基層員工對公司體系管理的要求和建議反饋至管理層，將公司最新的方針政策傳達給基層員工。

3.具備團隊協作的能力與企業風險意識。一個團隊里的審核小組由各專業內審員組成，協調審核團隊內部關系，審核員和審核組長的關系，做出有效的判斷，合作協調不僅僅表現語言更表現在行為上。審核員應善于觀察，在審核中善于發現企業基層的問題，通過開具觀察項、不符合項，提出企業在生產過程中可能產生的無法預知的風險。

4.具備撰寫審核資料的能力。審核是一個過程，審核員應有效的收集企業管理信息，建立審核思路，并形成有效的審核記錄與審核報告。對審核中的審核發現（不符合項）的統計、分析、歸納、評價，并對報告內容的正確性和完整性負責。

三、不斷強化兼職內審員隊伍

企業內審員的專業審核能力對內審的有效性十分重要，他們不僅應該了解公司施工專業知識，還應該熟悉知道各個標準體系的審核準則，掌握審核的技巧，而要掌握這些能力勢必要通過培訓和審核實踐。參加內審員培訓是獲得管理體系基礎知識和審核方法及技能的有效途徑，所有的內審員都必須參加培訓，通過考試取得內審員證書后才能具備參加內審的資格。

企業的體系主管部門應該定期組織企業內部審核員參加第三方組織的各個標準換版培訓，平時也應該以交流座談會的形式，聘請資深審核員，進行專業溝通指導，對內審過程中存疑的問題，進行互動交流，搭建企業體系內部管理溝通平臺。

四、建立行之有效的激勵機制

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[論文關鍵詞]高校內部 審計轉型 

 

隨著我國經濟社會改革的深入，審計環境也不斷發生變化，實現內部審計全面轉型是現階段內部審計工作的一項重要戰略目標。作為內部審計組成部分之一的高校內部審計，如何“實現從以真實性、合規性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規性為導向的財務審計、效益審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重”的轉變，成為理論研究和實踐的熱點。筆者擬根據自身的高校內部審計工作經驗，探討高校內部審計轉型的漸進性及關鍵因素。 

 

一、外力推動與自身謀求發展促使高校內部審計必然轉型 

 

高校內部審計轉型，既符合我國高校發展的客觀需要，也符合國際內部審計的發展潮流，同時也是內部審計自身謀求發展的需求所致。 

 

1　國際內部審計發展潮流對高校內部審計的影響。國際內部審計近年來快速發展，國際內部審計無論是理論研究還是實踐經驗都要比我國先進。國際內部審計師協會(iia)致力于對內部審計定義、準則框架的研究和推廣，其對內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程約有效性，幫助組織實現其目標。”國際內部審計師協會的研究和推廣，使現代內部審計在組織治理、風險和控制中如何改善管理、增加價值成為理論研究與實踐應用的熱點。2002年薩班斯法案中，把內部審計提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來越重要，發展空間也越來越廣闊?，F代信息技術和科學的數理方法在審計中的應用，實現了內部審計的實時在線工作。 

近年來我國內部審計的國際聯系、交往日益緊密，國際先進的審計理念與方法技術不斷被引入我國，而國際內部審計師(cia)考試制度在中國的推行，使我國內部審計人員及其教育培訓經歷著國際化的沖擊，促使我們不斷思索改進與轉型。 

 

2　行業協會及教育系統的推動。隨著審計法律法規的建立和完善，一系列以內部控制和風險管理為基礎的審計準則相繼頒布實施，為內部審計工作轉型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國內部審計協會2006至2010年工作規劃》的安排，內審協會將把逐步推進內部審計工作全面轉型與發展作為今后的一個工作重點。內審協會近年來通過組織研討風險導向審計、改善組織治理等前沿課題，推進內部審計全面轉型與發展；加強內部審計培訓工作，擴大內部審計職業化教育培訓的影響；《高校內部審計實務指南》的頒布，為高校內部審計工作進一步提供了理論指導和實踐操作模式，這有助于提高教育內部審計工作的地位，更加明確高校內部審計的性質，從而進一步加強內部審計工作，加快推進高校內部審計工作轉型進度。 

 

3　高等教育改革與發展對內部審計轉型的迫切需求。隨著我國高等教育的快速發展，各高校辦學規模不斷擴大，教育投資不斷增加，教育經費渠道也不斷拓寬，辦學資金多元化，經濟活動日趨復雜多樣。教育部要求將教育經濟活動全部納入審計范圍，高校內部審計工作由單一向多元化轉變，難度逐步加大。高校審計工作必須走出傳統審計的老路，積極探索內部審計轉型的途徑和方法，實現由傳統審計向管理和效益審計轉變，從促進防范高校風險到以風險控制為導向的內部審計新模式，充分發揮內部審計的風險管控功能與服務功能。 

 

4　高校內審人員自身謀求發展的需求。高校本身具有濃厚的學術氛圍，是理論研究的發源地。高校內部審計人員所表現出的典型特征包括：一是具備一定的審計理論功底和研究水平，愛好和擅長審計課題研究；二是善于學習，對前沿的、國際的先進理念極為敏感；三是積極把理論應用于審計實踐；四是致力于對先進審計理念、準則與指南及審計實踐案例的推廣與交流。 

作為服務于高校發展的一個職能部門，內部審計如果僅僅局限于傳統的財務審計領域，將逐漸失去存在的必要。當前，高校內部審計人員主觀上有提高審計影響、發揮審計作用，使審計工作向更高層次邁進的意愿，因而愿意改革傳統的審計模式，準確定位，及時轉型。 

二、高校內部審計多層次并存的特點決定其轉型是一個循序漸進的過程 

 

內部審計轉型是一個綜合性的概念，包括審計觀念、審計職能、審計內容、審計手段和審計方式等方面的轉變。目前各高校內部審計的現狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內部審計轉型不能一刀切，而必然是一個循序漸進的過程。 

 

1　高校內部審計多層次并存。我國高校發展水平有高低之分，內部審計所處的審計環境也有所不同，各高校內部審計的現狀差異較大。總體來看，高校內審從審計模式上處于賬項基礎審計與控制基礎審計及風險導向審計并存；在審計目標上，以查錯糾弊為主與以監督和評價內部控制能力為主并存；在審計職能上，既有單純的監督，也有監督與服務并重；在審計內容上，以財務收支審計為主與經營管理審計和效益審計及信息系統審計并存；在審計方式上，既有事后監督為主，也有事前、事中全過程監督并重；在審計手段上，手工操作與計算機和信息技術審計并存；在審計技術上，簡單查賬技術與大量運用科學的數理統計技術并存；在機構設置上，既有獨立設置內審部門，也有紀檢監察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計處也有多人審計處，且人員素質差別大；在審計作用發揮上，既有主動立項尋求更大突破的積極能動作用，也有被動從屬配合的消極作用。這種內部審計多層次并存的特點決定了轉型的內涵多元化。 

 

2　高校內部審計轉型是一個循序漸進的過程。由于高校內部審計轉型是在摸索中前進的，加之上述內部審計多層次并存的現狀，高校內部審計轉型不是搞一刀切，簡單設定一個年限就能轉型成功的，而是一個循序漸進的過程。首先，對高校內審轉型的觀念轉變不能一蹴而就，有的高校對內審的重要性沒有認識到位，對轉型的需求并不迫切；其次，現有內審人員素質不能即刻提高，傳統審計下的慣性使然，審計人員從學習新理念和新知識，到實踐應用并根植于日常工作中，再到確實發揮作用需要一個周期，即使是引進人才，在現有人力資源市場中能滿足擁有現代內部審計理念和實踐經驗雙重要求的人才卻嚴重匱乏；再次，一些審計設備軟件的購置、應用需要報批程序和熟練過程，才能發揮現代信息技術應有的作用；最后，高校內部審計轉型也需要領導重視和其他部門的轉變和配合(如提升內審地位、建立健全內控、重視風險)，這些都需要一個過程。 

鑒于此，筆者認為高校內部審計轉型不是對傳統做法的全盤否定，而是在以前的工作基礎上，在常規審計工作中逐步利用先進技術并把效益審計、管理審計和風險審計滲透、融入日常工作中，是一個多層次多元化漸進式的轉變過程，每一個層面的變化，都屬于轉型的一個方面，而只有當最終達到“在現代信息技術條件下，以內部控制與風險管理為導向的效益審計和管理審計并重”，才能算全面轉型成功。 

 

三、高校內部審計轉型的關鍵因素 

 

就如何推進內部審計全面轉型與發展，中國內部審計協會王道成會長曾提出，應該把握“六個轉變”和“三個特點”。除此之外，筆者認為在推進高校內部審計轉型上，還應把握好以下幾個關鍵因素： 

 

1　內部審計轉型與領導大力支持及各部門積極配合密不可分。高校內部審計轉型不是其自身有要求、有改進就能轉型成功，達到轉型目標的前提是必須有一個良好的審計環境。首先是領導高度重視。內部審計轉型意味著內部審計需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環節，拓寬審計范圍，增加人員規模及經費需求等。高校領導在審計轉型工作中應該給予實質性的支持和幫助，成立專門的領導小組，制訂規劃，保證轉型工作順利進行；重大決策會議要求內審列席并發表意見；關心轉型工作的進展；注重內控與風險管理；加強內審部門綜合建設，提升審計人員素質，關鍵審計結果公開落實，為審計轉型工作營造良好的環境。其次是審計成果的獲得也是建立在各部門相應的支持和配合上?，F代內部審計的核心理念是為組織增值服務，內審不是站在其他部門的對立面挑毛病、找缺點，而是通過提供評價與咨詢活動促進各部門建立健全內控制度，加強風險意識，從而促進學校加強內部控制，防范風險，不斷提升內部管理水平。 

 

2　擴大內部審計轉型成果應用的宣傳與推廣。要提升高校內部審計整體轉型與發展的層次和水平，一是高校內部審計自身通過嘗試轉型，積累并總結經驗，不斷擴大轉型后審計成果的應用；二是加強高校之間的聯系和交流，對轉型的典型經驗進行大力宣傳，實現經驗共享，相互學習，相互提高；三是行業協會組織專門力量，深入總結在轉型過程中做出成效的好經驗、好做法，尤其是在開展以風險控制為導向的管理審計方面，或者在信息化條件下內部審計現代化建設等方面取得的好經驗和做法，進行推廣和交流，形成示范作用，并進一步深化轉型的力度。 

 

3　通過內外部評估來評定內部審計轉型的落實情況。高校內部審計如何落實轉型工作、確定已經轉型的程度以及改進措施等，都需要進行一定的考核與評價，來促進轉型工作的深入。一是高校內審定期開展自我評估，查找不足，強化改進措施，推進審計轉型工作不斷深入；二是各高校之間應進行同業互查，互相幫助，總結經驗，找出差距，探索在轉型與發展上有成效的方式與方法；三是行業協會通過設定實用可行的評估指標，定期開展對高校內審的檢查與指導，樹立轉型成功的典型予以獎勵，對轉型不到位的審計部門進行激勵并提供一定的專業指導。 

 

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[關鍵詞] 內部審計外部化外包合作內審

內部審計外部化是西方國家內部審計職業界出現的一個新現象。內部審計外部化，是指企業從外部聘請專業審計人員執行內部審計工作，履行內部審計職能。它主要有外包與合作內審兩種形式，所謂外包，指企業全部或部分的把內審工作委托給外部審計部門來做；而合作內審，指企業借助外部審計的力量，來更好地開展內部審計工作。目前，對于我國內部審計外部化的問題存在一些爭議，而對于該問題的認識又會直接影響到內部審計工作的開展，所以，對于該問題的分析具有重要意義。筆者認為，內審工作外包并不是一個現實的選擇，合作內審這一形式會更適合當前我國絕大多數企業。

一、內審工作開展得不充分

根據新的《審計署關于內部審計工作的規定》的要求：國家機關、金融機構、企業組織、社會團體及其他單位，都應當按照國家規定建立健全內部審計制度；法律行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構。但是，很多中小企業根本沒有設置內審部門，更無法談及內審工作的外包了；另外一些大企業，包括上市公司在內，雖然設置了內審部門，但是內部審計工作開展得不夠充分，有些程序執行得也不夠徹底。此外，內審部門大都由企業的總會計師或主管財務的副總裁領導，說明企業對內審部門的重視程度還不夠。

二、內審工作的趨勢決定不適合外包

隨著市場經濟的發展，現代企業制度的建立，內審工作的一種發展趨勢即是，從傳統的“查錯防弊”的財務審計向管理審計和經營審計過渡。所謂管理審計，指以被審計單位的管理活動為主要審計對象，查明問題并提出解決問題的方法，以提高管理水平和效率為目的，從而促進經濟效益提高而進行的一種審計活動。而經營審計主要審查企業是否努力改善和充分利用企業的物質條件和技術條件，審查企業利用生產力各要素的具體方式和手段的有效性。在許多發達國家，內部審計對單位管理和業務經營系統的關注程度，已經超出了對財務領域的關注程度。內審工作的另一個趨勢是從事后審計向事前審計發展，隨著企業經營業務的多元化和管理的現代化，傳統的事后審計已不能對企業的經營活動作出準確、恰當的評價。因此，需要把內審工作的事中、事后審計與事前審計結合起來，把審計工作貫穿于生產經營管理的全過程，不僅要注重事后監督，更要注重事前預防。由以上內審工作發展趨勢的兩點內容可知，內審工作將是企業現代化管理不可或缺的重要手段，而將如此重要的事項外包給主要提供鑒證服務的事務所，顯然是不大合適的。

三、內審工作外包不利于企業人才的培養

內部審計崗位非常特殊，它不僅要求內審人員精通財務，還要求他們了解企業的經營戰略、生產情況、銷售政策等方面的知識。正是由于這種特殊性，內審部門通常是企業用來培養高層管理人員的基地，而把這樣一個極有利于人才培養的基地放棄，對于企業來講無疑是一個重大的損失。

四、內審工作外包不一定減少成本

很多贊同內審工作外包的學者認為：將部分或全部內審工作交給專業化較強的事務所來做，可以節約企業的成本。我們知道，企業設立內審部門之后，確實會發生一筆固定的支出（比如內審人員的薪金），另外對于內審人員的培訓也會增加企業的支出，而將內審業務外包后，企業只需向會計師事務所支付審計費即可。但是，主觀的認為設立內審部門發生相關支出的總額大于向事務所支付的審計費用是不合理、也是不科學的。此外，即使內審部門的支出大于向事務所支付的審計費用，我們還應考慮內審部門為企業培養管理人才這一因素，而不應單純比較兩者數額的大小。

五、內審工作外包不一定提高審計質量

相對于內部審計人員而言，注冊會計師的專業化水平較強，執業經驗豐富，對各行業的經營管理都有一定程度的了解，在開展內審工作時,可以根據自身經驗及被審計單位的經營過程、風險控制等活動進行客觀的評價，并提出切合企業的建議。但是，內部審計人員更了解企業的發展戰略、內控情況、經營管理手段、各部門的職責與權限。另外，內部審計人員作為企業的一員，他們對于企業文化會有強烈的認同感，在開展內審工作時，會有強烈的責任心和使命感。這些差異都可能影響到審計程序的執行和審計工作的質量，從而彌補內審人員專業上和經驗上的不足。

1.合作內審可實現成本效益的最大化

在開展合作內審時，企業可以保留較少的高層內審人員參與工作，一方面，高素質的外聘人員能夠提供高質量的評價結果和建議；另一方面，企業內部審計人員通過與注冊會計師或其他專業人員的合作可獲得專業的知識技能和職業判斷，從而為企業節約了部分培訓費用，達到了成本效益的最大化。

2.合作內審可以保持內審工作的自主性

企業在保留較少的內審人員參與合作內審時，一方面可以聘請高水平的注冊會計師或專業人員開展較為復雜或較陌生的內審工作，另一方面，企業剩余的內審人員還可以按照一定的程序開展常規的較簡單的審計工作。這樣在保證內審工作重點和審計質量的前提下，企業的內部審計工作還可以擁有自主性。

需要注意的是，在開展合作內審之前，企業要詳細了解擬聘會計師事務所的專業勝任能力；在合作內審過程中，內審人員要幫助外聘人員熟悉企業情況，對工作建議的可行性進行關注；內審工作結束后，應對工作情況進行總結，向管理層建議下次是否續聘該事務所等等。

參考文獻：

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關鍵詞：交通行業 內部審計工作 創新

政府審計、注冊會計師審計和內部審計是我國審計監督體系的三大主體。交通行業內部審計是交通行業主管部門和企事業單位實施內部監督財務收支真實、合法、效益的行為。在實踐中，交通行業內部審計的職能并沒有得到應有的發揮，內審工作相對滯后，認真分析存在問題，創新工作方式是目前交通行業內審急待研究的重要課題。

一、我國交通行業內部審計現狀及存在問題分析

近年來，交通行業各單位大都設置了內部審計機構，配置了審計人員，開展了內審工作，為促進行業的健康發展做出了一定的貢獻，但內審工作也存在如下問題。

（一）、內審機構缺乏獨立性

現階段，我國交通行業內審部門是單位的內部管理機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位內部管理服務。有些內審部門與紀檢或財務部門合署辦公，內審部門接受上級主管部門內審機構業務指導。內部審計人員在審計過程中不可避免地受本單位利益限制，很難客觀、公正地對所進行的審計事項發表準確、公正的審計意見，無權威性和自主性，獨立性不強。

（二）、內部審計力量薄弱

專職內審人員大部分是從財務部門或其他部門該行而來，專業較單一，且數量少，事業心強、政策水平高、業務過硬的內審人員更少，總之，內審力量薄弱。這與目前繁重、復雜的工作需要間的矛盾更加突出，內審工作無法有效開展。

（三）、審計技術方法滯后

目前，交通行業內審仍采用傳統的審計方法，即賬戶基礎審計，關注的重點是差錯風險，重視財務審計，輕視財經法紀審計和經濟效益審計，不利于被審計單位改善經營管理，不利于提高經濟效益。在社會審計中廣泛運用的內部控制測評、審計抽樣、分析性復核等審計技術在交通行業內審中應用很少，導致審計工作重復財務稽查工作內容，未向內部管理方面延伸。

（四）、審計工作質量低

    內審人員素質低，審計技術方法落后，加上審計程序方面存在的問題，難以有針對性地提出建議和處理意見，審計工作的質量不高，難以服務于經營管理，難以樹立內審的威望，影響內部審計的生存和發展。

二、交通行業內部審計聘請外部審計的利弊分析

針對交通行業內部審計存在的問題，為加強內審工作，能否嘗試聘請外部審計機構執行內審工作，履行內審職能，需要具體分析其中的利和弊。

（一）、內審聘請外部審計的優點

1、提高審計質量。注冊會計師在審計中嚴格按有關法律法規和審計準則進行審計，在了解和熟悉交通行業單位資金使用和財務管理情況后有針對性地開展審計工作，其在審計過程中要自覺接受有關部門監管和法律約束，還要接受社會公眾的監督，這樣能有效提高審計工作的質量，確保審計效果。

2、維護審計的獨立性和權威性。外部審計工作一般在注冊會計師領導下開展，注冊會計師與交通行業各管理單位無隸屬關系，也無利益沖突，不受交通行業內部行政干預，工作只對委托人負責，可以站在獨立、客觀的立場審計，提供的評價結果具有獨立性和權威性。

3、降低審計成本。交通行業蓬勃發展，其內審的形式和內容發生了巨大的變化，對內審工作提出了新要求，不但要進行事后審計，還要逐步開展事前審計，審計工作的深度和廣度都有了變化，客觀上對審計人員業務素質提出了更高的要求。審計人員具備了會計、審計、工程、計算機等方面的專業知識和技能，才能適應工作的需要，而交通行業往往缺少此類復合型人才。外部審計機構大多擁有業務精湛、經驗豐富的專門人才。聘請外部審計則可減少內審人員招聘、培訓等費用，既可保證目前審計工作有序開展，又降低審計成本。

（二）、聘請外部審計的缺點

1、影響審計工作的效率和效果。外部審計人員不像內審人員那樣熟悉本單位的管理政策、業務流程等，不了解單位的工作特點和演變發展過程，這些可能影響到審計計劃的深度和審計程序的執行，也可能影響審計工作的效率和效果。

2、影響內審人員工作的主動性。聘請外部審計會對內部審計機構帶來一定的影響，使其產生依賴性和工作上的懶惰性，使內審工作缺乏主動性，長期來看，會降低內審工作質量。

三、交通行業開展內審工作的新方式

權衡聘請外部審計開展內審工作利弊，解決交通行業內審存在問題，更好地發揮內審的職能和作用，筆者認為目前宜采用內、外審相結合的方式進行內審，也就是內部審計部門與外部審計機構聯合起來開展審計工作的方式。

內部審計的主體是單位的內部審計機構或專職內審人員，外部審計主體是注冊會計師。內、外部審計的內容、范圍、標準、程序等有很多共性，有利于內、外部審計人員進行溝通。內審人員熟悉單位的各項管理活動，能獲取廣泛的風險信息，在制定審計計劃、確定審計重點時能更好地結合實際。外部審計人員具有相對獨立性和先進的審計方法，具有規范性和權威性。內外部合作審計時針對不同的風險程度而采取相應的審計策略，提出的審計評價與建議能更切合實際，能滿足內部管理需要。

為解決聯合開展審計工作時內、外審不“接軌”的難題，要做好以下幾項工作：

第一，內部審計人員要詳細的了解擬聘用會計師事務所的專業勝任能力，做好聯合審計的實施方案，表明審計的重點和需要解決的問題。同時，在使用外部審計人員前，向單位負責人報告，在達成共識后再與會計師事務所簽訂合作協議書。

第二，在內審過程中，內審人員要幫助所聘注冊會計師熟悉單位情況，與他們就審計方式、目標等進行溝通，關注審計建議是否具有可行性。

第三，內部審計工作結束后，要進行總結、評價，為下次審計提供可行性的建議和意見積累經驗。

筆者認為，合作內審是交通行業開展內審工作的新方式，可先在小范圍內試點，根據執行結果，逐步總結經驗，再進行推廣，必定能在實踐中培養內審人才，提高內審工作的質量，促進交通行業內審工作的發展，以便更好地服務于交通行業的發展。

參考文獻