社保資金范文10篇

養老保險的問題和對策研究

積極運用“兩統籌”在人手少、項目多的情況下，為更好地實現審計全覆蓋，減少交叉重復審計，減輕審計人員和被審計單位的負擔，安康市審計局積極探索審計項目與審計組織方式“兩統籌”，統籌安排原安康市社保經辦中心主任的經濟責任審計與2019年全市醫?；饘徲?，將兩個審計組人員進行優化配置。審計過程中，審計組按照職責分何一蘋社保資金審計的實踐與探索工，多角度分析問題，同步完成現場取證、核查工作，節省了人力物力，做到了“一審多項”“一審多果”“一果多用”，避免對同一單位、同一事項重復交叉審計。也加強了審計成果和信息共享，拓展了審計廣度和深度，提升了審計工作成效。

向信息化要資源，向大數據要效率

在2016與2019年兩次醫保審計中，涉及了六大類資金使用問題，審計人員均大量采用電子數據進行比對，通過深入分析醫保HIS系統數據，發現民營醫療機構、定點醫療機構騙取醫?；鸷兔裾戎Y金問題；通過將職工居民合療三項基金數據交叉比對，發現重復參保、重復報銷問題；通過將參保信息與稅務部門信息、扶貧民政困難群體信息、藥監局執業藥師登記注冊信息、納稅企業信息、工商信息比對，發現非公企業未參保、困難群體未做到應保盡保、藥師掛證、公立醫院職工開辦醫藥企業等問題。在保障性安居工程資金投入和使用績效審計中，通過大數據比對分析，實現了對海量數據的分類歸集和精準查找，快速鎖定了審計疑點，發現了部分保障對象騙取住房保障待遇、虛報騙取或重復領取農村危房改造補助資金等問題。

緊盯現場核查，注重發現疑點

安康社保審計中緊緊圍繞資金流向，突出資金的專用性、政策性、程序化等關鍵環節，不停留在聽匯報、觀賬簿、看報告，堅持到實地、現場調查，查看政策執行現狀，找出問題根源，不放過任何細小環節。由于民生社保資金中涉及多方利益，同時也是民營企業看中的“唐僧肉”，審計中尤其關注了社保資金與民營企業經濟活動，防止違規向民營企業輸送利益。通過審計，揭示出民營企業套取公租房建設補助資金、違規向民營企業出借棚改資金、民營企業在土地在未招拍掛的情況下直接將其用于商品房建設開發等問題；在醫保審計中，查出了民營企業通過給社會弱勢群體開具“陰陽”病歷造假、非法獲取公民個人信息、醫生與病員建立“攻守同盟”等手段弄虛作假套取醫保資金等問題。

摘要：社會保障資金的籌集與使用中存在著籌資渠道單一，催繳力度低、保值增值功能弱、使用的社會效率地底下等問題，筆者提出了拓寬籌資渠道，增強催繳力度、增強投資于回報功能、實現保值增值、提高資金使用效率等設想。

關鍵詞：社會保障投資效率

社會保障資金主要來源于居民上交的社保費用、企業上繳和國家財政撥款、特定的稅收等，由于當前社會保障資金籌集與運用的成本比較高、使用效率比較低，筆者從財務管理的角度進行了如下探討：

一、社保資金籌集與使用中存在的問題

（一）籌集渠道單一，催繳力度較低

改革前，我國的社會保障主要是與就業相關聯，1997年，以《關于建立統一的企業職工養老保險制度的決定》為里程碑，社會保障制度改革開始，并于1999年作出了保費由地稅征收的決定，逐步得到了規范，但是，由于占人口75%的農民和非公有制組織成員尚游離于社會保障體系之外，不利于廣泛籌集社會保障資金。稅務部門的征收依據和標準有賴于其他部門的配合，且由于沒有上升到法律的高度，其基本制度、資金管理、權利與義務等都沒有按照法律形式予以明確，缺少強有力的約束，再加上企業效益波動和認識問題，足額、及時收繳困難重重，拖欠現象嚴重。在那些仍然由勞動部門負責征收的地方，征收力度更加削弱。

2月上旬，審計署將對市社會保障資金進行全面審計，根據全市社會保障資金自查自糾工作會議精神和區長辦公會要求，為做好這次審計迎檢工作，特制定本方案。

一、自查對象：區財政局、民政局、人力資源和社會保障局、衛生局、殘聯、區保險辦、國土分局、各街道辦事處。

二、自查時間跨度：2006年至2012年。

三、自查資金范圍

包括社會保險基金、社會救助資金和社會福利資金三部分，共十二類十八項資金，具體是：

1、社會保險基金：基本養老（城鎮職工基本養老保險基金、城鎮居民社會養老保險基金、新型農村社會養老保險基金）、基本醫療（城鎮職工基本醫療保險基金、城鎮居民基本醫療保險基金、新型農村合作醫療保險基金）、失業、工傷和生育保險基金等五類九項保險基金。

各鎮人民政府，各管理區，縣政府各部門：

根據《省人民政府辦公廳關于做好全省社會保障資金審計工作的通知》（政辦電[2012]18號）要求，省審計廳決定自2012年2月21日起，對我縣社會保障資金、扶貧資金的籌集、管理、分配、使用等情況進行審計?，F將有關事項通知如下：

一、審計對象、范圍和時間

（一）社會保障資金審計的主要對象是縣財政、人社、民政、衛生等管理部門、社會保障經辦機構及地稅、殘聯等單位，必要時延伸到相關單位和個人；審計范圍包含社會保險基金、社會救助資金和社會福利資金；審計時間主要是年，同時對2005年以來各年度的相關情況進行審計，重大事項追溯到相關年度。

（二）扶貧資金審計的對象是扶貧、財政、發展改革等部門、負責發放扶貧貼息貸款的金融機構，以及接受、使用扶貧資金或負責項目實施的鄉鎮、村組、農戶及其他用款單位；審計的時間及范圍：對至年管理使用的扶貧資金及實施的扶貧項目進行審計，對扶貧貼息貸款投放和使用情況進行審計調查。

二、組織領導

社保專項資金包括勞動保障部門負責管理的五大社會保障資金及財政部門安排的其他社會保障專項資金。近幾年來，隨著國家審計事業的轉型，審計人員除了對該類專項資金開展安全性審計外，積極對專項資金的使用績效情況進行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉型要求仍然較遠，無法滿足經濟社會發展對審計的需求，無法提高審計監督的績效。因此突破傳統習慣束縛，將審計著眼點擴展到社保專項資金的使用效率、效果上，成為審計機關當前面臨的一項重要任務。為完善專項資金績效審計的方法與內容，推動專項資金規范管理，提高專項資金使用效益，本人結合近年來社保專項資金審計的一些做法與大家一起交流學習。

一、重點關注的幾個層面

（一）關注政策層面

社保專項資金政策性強，使用要求高，往往政策制定的結果直接關系到參保人員的切身利益。審計人員應在熟練掌握各項政策內容的基礎上，以相關法律、法規或上級政府文件為依據，了解政策在執行中遇到的各種問題，對保障政策執行的效率性和效果性展開評價。審計人員可以采取與主管部門或經辦機構進行座談，或對參保人員實施問卷調查等形式，了解政策的貫徹執行情況，了解參保人員對政策的滿意度，分析政策執行是否達到預期目的，政策在實施過程中是否存在不夠科學合理的地方，并對社保政策開展符合性和實質性測試，及時發現政策中存在的問題。同時審計人員要注重歸納總結，及時提出具有實際操作價值的意見和建議，為當地政府完善保障政策提供參考。如2011年我市開展的被征地農民社會保障審計，審計人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時對已出臺的保障政策進行修訂，完善了被征地農民在參保、退休養老金享受、再就業培訓等方面一系列內容，被征地農民的切身利益得到了有效維護。

（二）管理層面審計

社保工作并不是某個部門或單位可以獨立完成的一項系統性工作，它需要勞動保障、財政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應有效果。如2012年我市實施的五保三無對象集中供養調查項目，就涉及財政、民政及各鄉鎮，在調查中我們發現部分鄉鎮對敬老院實施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時上報已死亡供養人員的名單，導致部分死亡供養人員所在的敬老院還在繼續享受財政供養金，最長達16個月，造成了社保專項資金的嚴重損失浪費。因此加大管理層面審計力度，理順各部門單位工作關系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項資金的損失浪費。

2月上旬，審計署將對市社會保障資金進行全面審計，根據全市社會保障資金自查自糾工作會議精神和區長辦公會要求，為做好這次審計迎檢工作，特制定本方案。

一、自查對象：區財政局、民政局、人力資源和社會保障局、衛生局、殘聯、區保險辦、國土分局、各街道辦事處。

二、自查時間跨度：年至年。

三、自查資金范圍

包括社會保險基金、社會救助資金和社會福利資金三部分，共十二類十八項資金，具體是：

1、社會保險基金：基本養老（城鎮職工基本養老保險基金、城鎮居民社會養老保險基金、新型農村社會養老保險基金）、基本醫療（城鎮職工基本醫療保險基金、城鎮居民基本醫療保險基金、新型農村合作醫療保險基金）、失業、工傷和生育保險基金等五類九項保險基金。

近幾年來，我縣殘疾人工作在縣委、縣政府的堅強領導、上級殘聯的精心指導、相關部門和社會各界的共同支持下，深入貫徹中央、省委“兩個七號”以及市委“五號”文件精神，認真落實《關于加快推進殘疾人社會保障體系和服務體系建設的指導意見》目標任務，緊緊圍繞縣委、縣政府和省市殘疾人工作總體思路，全面推進了殘疾人康復、教育、就業、扶貧、社會保障、信訪維權、文體宣傳等各項工作，為改善殘疾人生活狀況、構建和諧、全面建設小康社會發揮了積極的作用?，F就我會社會保障資金專項工作情況匯報如下：

一、工作開展基本情況

長期以來，我會立足于發展殘疾人事業，著力解決殘疾人實際困難，本著高效、優質原則，扎實開展殘疾人社會保障服務工作，社會保障制度建設進一步完善，社會保障資金籌措、使用和管理進一步規范。

（一）強化社會保障制度建設。

按照中國殘疾人事業“十二五”發展綱要”的指導原則和發展目標及省、市殘聯的有關文件精神，我會根椐本縣實際情況，就加快殘疾人社會保障和服務體系建設制定了一系列管理辦法，采取了一系列措施。一是以“兩個體系”建設為中心，進一步強化、細化殘疾人生存和發展權益的保障和服務措施。二是以保障殘疾人合法權益為出發點，堅持政府主導、部門聯動、殘聯組織、社會支持、殘疾人參與，進一步完善扶助貧困殘疾人的機制。三是以實施省政府民生工程等項目為重點，繼續加大殘疾人服務力度，著力滿足一些殘疾人比較迫切的需求。三是以強化機關效能建設為載體，建立健全財務管理制度，提高殘聯機關為殘疾人服務能力。四是以健全的殘疾人組織網絡為依托，廣泛開展各項殘疾人需求調查摸底，掌握殘疾人第一手資料，為殘疾人提供長效服務奠定堅實的基礎。

（二）強化資金籌集、管理和使用。

各區縣勞動和社會保障局、各有關銀行：

為了規范促進就業專項資金履行開業貸款擔保責任的程序，現就有關操作問題提出如下意見：

一、擔保責任的履行范圍

1、開業貸款項目在貸款期限屆滿或貸款銀行宣布提前到期日未清償的本金及利息；

2、開業貸款項目進入追索期所發生的逾期利息。

二、貸款違約的通知和追索

一、指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹黨的十六屆四中全會、省委六屆六次全會和中紀委五次全會、省紀委六次全會、市紀委五次全會精神，按照建立健全與社會主義市場經濟體制相適應的教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系的要求，堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，貫徹全面清理、重點治理、上下聯動、條塊結合的原則，認真糾正和治理勞動保障系統專項資金管理使用中違反政策、規定的問題，建立健全制度，完善運行機制，規范管理使用行為，確保勞動保障專項資金在促進全市社會經濟發展、加快全面建設小康社會進程中發揮重要作用。

二、治理范圍

對20*年以來勞動和社會保障專項資金的管理、使用情況進行全面清理，包括：（1）就業補助資金；（2）國有企業下崗職工補助資金；（3）農村勞動力轉移培訓補助資金；（4）國有企業退休職工生活補貼資金；（5）離休干部公費醫療費；（6）列入預算的經費類專項資金；（7）財政部門撥付的其他專項資金（包括上級補助和本級安排的各類專項資金）；（8）按規定渠道收取的具有指定用途、?？顚Ｓ玫母黜椯Y金；（9）企業離退休人員養老金；（10）機關事業單位離退休人員養老金；（11）失業保險金；（12）醫療保險金。按照市委、市政府和省勞動和社會保障廳要求，農村勞動力轉移培訓補助資金列入重點治理項目。對存在違紀違法問題且連續使用專項資金的項目，清理范圍可以向前延伸。

三、治理重點

1、專項資金的管理、撥付、使用情況，重點核查資金的流向、用途等各個環節；

一、社保審計服務和促進國家治理的作用

(一)有利于健全保障體系，維護人民群眾的基本權益。健全的社會保障體系是社會經濟的“穩定器”、經濟運行的“減震器”和維護社會公平的“調節器”。社保審計在“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的二十字工作方針指導下，以解決人民群眾最關心、最直接、最現實的利益為重點，全面監督社會保障資金的征繳、管理和使用，對亂支亂用、貪污等問題進行查處，有力維護了廣大人民群眾的合法權益，促進了社會的公平、公正及和諧穩定。社保審計通過審查資金管理和使用、資金運行各環節中存在的問題，一方面有助于各級黨委、政府及相關部門(單位)及時了解社會保障資金的增減和變動趨勢，全面掌握社會保障資金的運行情況；另一方面也有助于政策制定部門全面掌握我國社會保障體系的運行情況，在適當的時候有針對性地采取切實可行的措施，不斷發展和完善我國的社會保障制度。社保審計的實施，有利于我國社會保障制度的建設，促使社會保障工作遵循現有的制度規定，有章有序的運行。社保審計不僅起到監督管理的作用，更重要的是對發現的問題進行深入研究，結合我國社會保障的實際情況，提出更加可行的審計意見，不斷健全與完善我國的社會保障體系。(二)有利于完善制度，保證社會保障資金的安全。社會保障資金在征繳、管理和使用過程中涉及多個環節，流程涉及政府機關、企事業單位、保險機構、銀行等多個部門。通過對發現的問題進行充分揭露和反應，并深入剖析相關部門內部管理制度的不完善，可有效促進相關部門不斷加強內部控制和管理，完善相關管理措施。社保資金是公共資源和公共產品，社保資金管理部門作為受托方，對社保資金負有受托管理和受托經營的責任。受托經濟責任關系的產生是現代審計理論建立的基礎，而受托經濟責任的履行情況，也就是政府部門管理及社會團體受政府部門委托管理的社保資金財務收支的真實性、合法性和效益性需要通過審計進行有效監督。上海社保案曝光后，審計署及時下發了《關于加強地方審計機關社會保險基金審計監督工作的意見》，要求各級審計機關把社會保障基金審計作為當前和今后一個時期審計工作的重點。從我省連續3年開展對五項社會保險基金的審計情況看，通過審計保證了社?；鸬陌踩?。將社保資金的籌集、管理和使用全過程置于審計監督之下，通過檢查政策落實情況和實施效果，揭示存在的困難和問題，提出完善制度、規范管理的建議。同時，社保審計也成為規范社保資金運行秩序、提高社保資金使用效率和管理效率的有效制度性保障。(三)有利于提高管理水平，服務和促進國家治理的開展。在當前中國國家經濟、政治的轉型期，國家治理重在“善治”，重在平衡社會以達到社會和諧，社保資金審計以審計監督的形式關注民生、直達民意，無疑是國家治理的重要方面。加強社會保障資金的審計監督，建立和完善社會保障資金的審計監督體系，是落實科學發展觀的需要，也是深化改革的需要和必然結果。在國家大力構建社會保障體系之時，加強社會保障資金審計監督的必要性日益顯現。一是社會經濟發展需要加強社會保障資金審計監督。目前我國的經濟秩序在一定程度上還不規范，加強審計監督，保證社會保障資金專款專用，使黨和國家的方針政策得到落實，對促進社會保障事業的發展和國家治理是十分必要的。二是嚴峻的社保形勢需要加強社會保障資金的審計監督。我國是一個人口大國，生產力發展水平還不高，各地情況千差萬別，社保政策的地區性特征比較明顯，保障水平和標準不一致，加強社保審計監督是社保事業發展的內在需要。2012年，審計署組織全國各級審計機關對省市縣三級地方政府管理的9項社會保險基金、6項社會救助資金、3項社會福利資金共18項社會保障資金進行審計，核查了2005年以來相關數據，延伸審計了29273家企業、4207家醫院和8101個村(居)委會。從審計情況看，2011年18項社會保障資金收入2．84萬億元，比2005年增長3．13倍；支出2．11萬億元，增長3倍；年末累計結余3．11萬億元，增長4．35倍。審計表明，各項社會保障資金總體安全，基金運行平穩。社會保障體系不斷完善，收支規模不斷擴大，為穩定公眾消費預期，保障社會和諧穩定發揮了重要作用。但審計查出，部分地區違規將社會保障資金用于單位工作經費、平衡財政預算、購建辦公用房、購買汽車等8億多元，用于購置設備等其他支出6億多元。社保資金是保障制度的基礎，被“善用”而非“擅用”，值得深思。審計署將審計情況向社會了審計公告，將整個國家社保資金運行管理情況及審計結果告之于全國人民，滿足了人民知情、問情權。國家對審計情況高度重視，正采取得力措施進行認真整改，進一步糾正社保資金在國家治理中出現的問題，保障人民群眾的基本權益，這是完善國家治理的重大進步。

二、社保審計服務和促進國家治理的途徑

(一)從服務宏觀入手，著力推動社保體系的科學發展。一個國家建立某項制度或制定某項政策，都是圍繞實現國家政治、經濟目標服務的，并希望其得到有效貫徹和實施，在實現國家政治、經濟目標中發揮更好作用。我們作為社會主義國家，確保國家政治、經濟健康發展和社會和諧穩定尤其如此。結合審計長關于國家治理理念中審計定位的要求，社會保障審計應當將社保制度建立的科學性作為工作重點之一。本著對國家和對審計事業負責的態度，通過社保審計掌握的實際情況，實事求是地分析我國社保體系建立的科學性，對社保制度、機構、人員等各個方面在審計(調查)的基礎上，進行科學的論證和評價；分析是否拉大了分配差距，是否帶來了負面影響；并在深入分析和研究產生問題原因的基礎上，提出針對性強又切實可行的審計建議。因此，社保審計應該跳出局限在是否符合現行規定的審計思維方式和模式，以社保制度建立的科學性為重點，發揮社保在國家治理中應有的積極作用。(二)從完善社保制度入手，著力推動體制、機制的不斷完善。體制、機制是否健全完善，是社保制度推行的基本保證，沒有健全和完善的體制、機制保證，就無法使社保制度正常貫徹落實。社?；饘徲嫴荒軆H局限于查錯糾弊，更重要的是從管理上、制度上發現和揭露問題，服務社會保障體系的完善。目前，我國的社會保障制度，無論從法律法規和制度建設的角度，還是從管理、運營和監督檢查的角度都是不完善的，特別是在一些新的領域更加不完善。如我省參與社會保障管理的有人社、財政、衛生、地稅、民政、殘聯等多個部門，僅在人社部門內部，五項保險就分屬不同經辦機構；城鎮職工基本醫療保險與新農合分別由人社和衛生部門管理，均未建立聯合校正糾錯機制，使得原本應當統一的參保人數、繳費基數等出現較大差異，重復參保問題得不到及時糾正。如何解決這些問題，促使社保制度更加完善，這就要求我們在搞好審計的同時，能夠關注各項社會保障政策和措施的落實情況，及時從中發現問題，認真分析，從管理上、制度上和體制上找問題、查根源、提對策，推動社會保障體系的不斷完善。以養老保險為例，企業職工、事業單位職工、城鎮居民、農村居民先后通過不同制度納入保障范圍，由此建立的多項制度組合使養老保險制度呈現“碎片化”特征，形成城鄉分割、企事業分割、正式就業與非正式就業分割的狀況，缺乏整體性。(三)從規范行為入手，著力推動社保政策、規定的執行力度。按照唯物辯證法的觀點，沒有固定不變的事物，任何事物都是不斷發展和變化的。每項政策、規定要靠正確的執行才能發揮其應有效用。在不同環境、不同時間、不同地點及單位執行政策和規定的過程中，由于各種因素會發生較多問題，加之任何一項政策和規定不可能一出臺就十全十美，萬古不變。因此，社保審計必須堅持從規范行為入手，從社保政策、規定的執行力著手，深入揭示政策和規定執行過程中存在的問題，分析問題產生的原因，以及帶來的不良后果，再根據問題、原因、后果結合現實情況，有針對性地提出實事求是、切實可行的建議，推動其政策和規定的正確貫徹執行和進一步完善。要避免就事論事、審完了事的做法，以達到審計一個單位、促進一個行業、規范各項相關行為的目的。如我省養老保險基金欠繳較為嚴重，有時一個地方累計欠繳城鎮企業職工基本養老保險基金幾億元，甚至幾十億元。要深入查找養老保險費欠繳嚴重的主客觀原因，是因為企業經濟效益不佳或破產無力繳納，還是當地財力不足，或是人為操作因素和政策執行偏差等。同時，還要從國土、社保、財政、公安等部門多方位了解被征地農民的保障情況，分析是否存在未納入社保覆蓋范圍、社保資金不到位、少繳保險費等問題；其原因是政府相關部門執行政策不力，還是農民自身原因，或是其他違法違規行為造成等，并有針對性地提出審計建議，確保各項社保政策、規定得到認真執行。(四)從促進管理入手，著力提高社保資金使用、管理效益。社保資金使用、管理水平的高低，直接影響社保資金使用和黨惠民政策的效果。所以，我們在社保審計工作中，應重點關注其資金使用、管理存在的重大問題，通過存在的問題分析研究管理中存在的漏洞和缺陷，提出建議，促進提高管理水平。如宙計發現重復參加養老和新農保的問題，應重點調查是領款者弄虛作假、重復參保，還是社保經辦機構工作未及時清理或虛報冒領等，或是作為管理手段的信息系統建立存在缺陷。并對經辦單位是否存在套取、轉移社?；鸬炔卉壭袨檫M行追蹤，追溯管理中存在的原因，揭示管理漏洞。2010年我省組織對就業培訓資金進行了審計，通過審計查處了存在的問題，提出了審計建議，有效規范了就業再就業資金的使用，提高了資金使用效益。(五)從改變審計方式入手，著力實現對權力的有效制約。目前我國社?；鸾y籌層次偏低，基金往往帶有地方行政保護和附屬物的色彩，又由于資金量的龐大和財政的兜底，加之社?；鸸芾硗该鞫鹊颓胰狈ΡO督，社保審計最終必須落腳在對權力進行有效的監督制約，優化現有的多頭管理和臃腫機構，從提高統籌的角度出發，減少管理級次和機構，促使基金管理提升效率；從基金預算審計常態化出發，全面及時掌握基金動態，為基金預算編制管理提出合理建議；從社會發展和時代進步出發，提升基金籌集、支出效果，保證基金保值增值。如2010年在全省就業培訓資金審計中，將查處的虛報冒領、損失浪費等嚴重違紀違規行為案件線索分別移交紀檢檢查機關予以查處，相關人員受到嚴肅處理，有效遏制了在就業再就業資金管理使用中存在的突出問題。

作者：王杰孫國海單位：湖北省審計廳社保審計處