高校財務項目管理平臺建設探究

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摘要：普通本科院校的財務項目管理平臺建設是數字化校園和財務信息化建設、全面預算管理的重要環節，建立集“預算、執行、核算、決算”于一體的全生命周期管理、多用戶協同作業的財務項目管理平臺，對于統籌財務資源配置和提升財務管理水平具有重要意義。本文對此進行研究。

關鍵詞：高校財務項目;管理平臺；建設

現有的高校財務管理軟件只能對財務管理項目從會計支出科目的角度進行多種方式的控制，這些軟件在多用戶協同作業、數據共享、指標劃撥、資金調度等方面仍然難以滿足復雜的項目管理要求，急需建設規范、高效的財務項目管理平臺。

一、現有財務項目管理平臺的主要缺陷

（一）難以實現協同作業和數據共享

從高校的業務流轉管理來看，財務項目的立項、預算編制、審批、結題等環節分別在科研、人事、教務、學工等各業務部門內部獨立的系統中完成。各業務系統與財務項目管理平臺之間的數據相互獨立，無法實現系統審批鏈式作業和標準化的數據流轉。數據管理的自動化程度低，數據流轉單純依靠手工重復在各部門軟件系統中錄入，項目控制性關鍵數據來源多，缺乏統一的數據流轉標準，差錯難以避免，難以提升現有財務項目會計核算支出的控制效率和水平。缺乏統一規劃和數據共享，從源頭上導致現有平臺無法實現項目“預算、執行、核算、決算”的“鏈式”管理。

（二）難以滿足全面預算管理的需求

首先，現有平臺管理的財務項目缺乏完整性。平臺沒有將年度部門預算中的日常公用經費、人員經費、車輛與交通經費等校內統籌使用的經費項目納入管理。其次，現有平臺管理的財務項目預算管理內容與部門預算不銜接。一方面，現有平臺以校內預算項目為管理對象，重點在于核算和控制按照校內預算劃分各類行政性經費、各層次科研項目和經營性項目，而實際業務環境下校內預算項目與年度部門預算項目往往不一致；另一方面，由于科研項目等校內預算項目的支出內容與年度財政部門預算項目支出內容不一致，再加上“績效工資、公務招待費、公務用車與運行維護費、會議費”（以下簡稱“四項經費”）等支出科目必須按照年初部門預算實行總量控制，而在現有依靠各部門間孤立的系統完成項目申報和預算編制的模式下，財務人員無法及時掌握和指導各項目的預算編制和資金調度，難以實現全面預算管理。

（三）難以滿足復雜的項目控制需求

現有平臺已經可以實現對項目會計支出科目的浮動控制、絕對控制、比例控制、科目超支預警等功能，但是，仍不能滿足項目多層次資金來源背景下指標控制的復雜要求。1.高校內部項目資金來源復雜。以財政性資金項目為例，項目立項后其資金來源可能由財政撥款、校內配套資金、以前年度項目結余結轉資金、其他自籌資金等組成，不同的資金渠道有著不同的部門預算列支渠道和支出科目口徑；不同資金渠道資金的使用周期也不盡相同，現行制度下，財政預算內資金的使用周期一般是兩年，而其他資金則與項目周期一致?，F有的每年年初簡單的以手工錄入控制指標的會計科目支出控制模式下，盡管可以對支出進行控制，但是，由于資金與部門預算脫節，容易造成不同渠道資金的超支或沉淀，不利于資金全面的調度管理。2.對于項目中涉及的“四項經費”等總量由校內統籌控制的支出科目，必須按照年初部門預算的列支渠道開支，對于年中追加的項目必須從其他資金渠道調劑解決，年度結轉之后需要根據次年的部門預算指標重新統籌下達控制指標。而現有的手工錄入會計支出科目控制數的模式下，財務人員無法及時掌握這類指標的次年需求額度，無法及時的統籌調度這類指標，容易造成項目實際支出與年度預算脫節。3.現有項目可用指標的控制數、項目年度結轉等數據在平臺中往往通過手工錄入實現，與會計核算系統的數據脫節，既造成重復工作，也容易導致數據差錯。

（四）難以滿足項目的全過程管理需要

一方面，缺乏對收入確認的有效管理，現有的項目管理平臺側重對項目支出會計科目及總額的控制，以人工錄入項目預算控制數的形式確認項目支出控制指標，無法實現與會計核算系統數據的同步和銜接，導致沒有在系統中留下有效的收入確認記錄，特別是對于配套資金、結余資金歸并使用等情況無法在系統中得以有效的記錄和管理，無法提供項目全過程的資金組成及實際到位信息，容易造成資金未到位而項目已開支的資金倒掛現象。另一方面，由于項目周期一般涉及多年，現有的平臺只能提供單一年度收支數據，無法完整的展示項目生命周期內按年度劃分的明細執行情況。

二、財務項目管理平臺的建設目標及設計思路

高校財務項目管理平臺要以模塊化的建設思路為出發點，以數據共享建設為核心，整合各業務處室的業務管理系統，提供豐富的數據接口，建立涵蓋項目庫模塊、控制模塊和查詢、決算模塊的財務項目管理平臺。首先，要以年度部門預算為起點，將所有的校內預算項目納入年度部門預算和平臺項目管理，實現項目審批立項及預算編制的協同作業，建立完整的項目庫；其次，要建立以會計核算模塊為基礎的數據中心，形成貫穿項目始終的數據流；第三，要以項目數據流為基礎，建立按照項目資金渠道、關鍵會計科目控制的控制模塊；第四，要建立多維度、跨年度的全生命周期的決算和查詢模塊。

三、財務項目管理平臺的實施路徑

（一）要以部門預算為起點，實現全面預算管理

無論是已經納入年初部門預算的項目還是年中追加的項目，都必須按照部門預算的編制要求，明確各部門的預算責任，將所有的校內預算項目按照部門預算的軌跡納入項目管理平臺中，實現校內預算項目及其子項目與部門預算項目的同步、無縫銜接，建立完整、規范的項目庫，并將項目信息同步至項目控制模塊及會計核算模塊，形成統一、完整的項目信息流，實現項目全面預算管理。

（二）要以會計核算為源頭，實現數據共享

項目管理平臺要建立以會計核算系統為源頭的數據流，實現數據的統一管理、全面共享。要綜合分析會計核算、項目控制、網上報銷、工資發放、報表需求等因素，規范的設置字段代碼、員工類別、所屬年度、會科目輔助核算內容等關鍵的基礎信息，實現不同字段數據在不同系統和模塊之間的無縫流轉和交換。其中，收入、支出、結轉結余會計科目最起碼要核算部門預算項目、校內預算項目、資金性質（或資金所屬年度）三個參數，以實現項目控制數據的統一管理。

（三）以多視角控制為手段，實現項目全生命周期管理

在項目收入指標控制方面，必須摒棄現有的、可靠性較差的、以手工錄入預算控制指標的方式作為項目可用額度的數據處理方式，要通過會計核算系統國庫收入指標（或者年初結余結轉）確認自動填制會計憑證和其他收入手工填制會計憑證時，按照項目庫信息流中的部門預算項目和校內預算項目的對應關系，將本年收入和歷年結轉的有關科目之和作為收入指標劃轉至校內預算項目，并根據校內有關的政策將配套資金、其他項目結轉資金進行同步劃轉。與此同時，根據項目的資金性質及其所屬年度，系統自動設定不同資金性質的使用周期。會計核算模塊的數據流轉作為項目控制指標的數據來源，既可以避免現有以手工錄入“預算控制指標”造成的項目控制數據的人為差錯，也可以減輕項目會計核算與項目管理平臺“預算控制指標”之間的對賬工作量，還可以有效的解決復雜的項目資金帶來的支出科目及項目資金使用周期差異及資金調度不及時、不匹配問題。資產負債表日后，項目管理平臺根據會計核算中的上年結轉數據，將項目余額按照資金性質自動結轉至下年，作為下年的可用指標，實現與會計核算同步的項目全生命周期控制。案例：A校內項目為財政性資金項目，對應的部門預算項目為甲項目。根據校內政策，該項目資金到位時可以用部門預算項目為財政性資金的乙項目（對應校內項目為C）作為配套，并可以將已結題的校內項目B（對應的部門預算項目為）資金轉入本項目。其項目收入會計核算及指標劃撥.另外，要將項目借款納入項目支出明細科目及可用總額管理，并在平臺中對借款設置借款期限預警控制，對項目借款按照總額、比例、浮動比例等控制要素進行額度控制，以加強資金調度和使用。

在項目支出管理方面，除“四項經費”以外的一般性支出科目，要沿著收入確認路徑，按照各支出科目不同的資金性質及支出口徑，實現浮動控制、比例控制、總量控制等控制?！八捻椊涃M”支出科目由于具有年度總量控制、不允許跨年使用的特殊性，僅通過直接按照科目控制的方式進行控制，難以有效的控制單位總量額度，不利于年度指標的統籌調度。具體有兩種解決方式：一種方法是在項目收入確認時會計增加“經濟科目”輔助核算項，核算所有收入對應的支出指標，并將指標劃撥至對應項目，但是，這種方式下會計核算工作量太大、會計憑證過于復雜，后期只能按照下撥指標控制，無法實現支出科目的比例和浮動控制；另一種方法是建立靈活多變的關鍵指標控制庫，對“四項經費”這類需要單位按照部門預算年度校內統籌管理的支出指標實行統一的下撥指標調度管理，實時提供這些指標的分布、執行、結余等數據匯總統計功能。通過指標控制庫下撥指標實現總額控制，同時，在會計核算系統中按照收入確認的核算要求自動生成指標劃撥憑證，并在摘要中自動填列指標類型、劃撥項目及金額，實現指標劃撥的同步記錄。資產負債表日后，系統將指標余額自動結轉至下年的可用額度指標，管理人員根據次年指標總額再統籌調劑相關指標。指標控制數據要與“網上報銷系統、工資發放系統”實現數據共享，在報銷人員錄入報銷數據或者發放績效工資時，可對項目進行預警控制、防止超支。財務人員審核后的網上報銷信息自動填制成會計憑證。

（四）要以個性化為視角，提高自動化水平

項目管理平臺要根據不同的項目類型及年度部門決算要求，在提供項目按照會計科目實現自動化決算報表的基礎上，將不同類型的項目按照原預算口徑提供個性化且全生命周期的項目決算模板，實現會計與業務決算的同步完成。項目管理平臺除了傳統的通過項目管理平臺門戶網站、經費卡刷卡等方式為部門、項目負責人等不同層次的用戶提供實時項目執行及資金使用信息以外，還要借助與OA系統用戶整合、項目信息及報銷單二維碼掃描讀取、手機APP、校外VPN登錄等技術提供便捷的信息支持和網絡報銷功能。此外，高校項目管理平臺建設涉及財務、人事、科研、教務、后勤等各個業務部門，需要強有力的組織領導機構和工作機制，整合現有的信息平臺數據，協調各個部門的業務需求，統一規劃，才能保障財務項目管理平臺的順利建成。

參考文獻：

[1]孫靜.財務管理視角下高校科研項目管理研究[J].財會通訊，2015（05）.

[2]陳喆.高校財務的領域維集成化管理研究[J].現代經濟信息，2016（09）.

作者:董曉燕 單位:浙江水利水電學院