企業集團預算管理對策研究

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1、對企業集團預算管理背景的概述

隨著市場經濟迅速發展，管理呈現不斷完善的趨勢，股份制逐漸走向成熟，企業集團將母子公司制度作為基本的組織結構形式。另外，要全面分析企業集團財務控制系統建設的必要條件，進行全面分析。財務管理系統具有統一性，是有機的整體，將財務目標作為發展導向，采用全面預算的方法，實現對現金、資本預算、成本、利潤等關鍵環節的控制，為企業的發展提供堅實的保障，將財務管理更好地落到實處。

2、對企業集團概念的闡述

2．1企業集團的含義。所謂企業集團也可以稱之為集團企業，企業群體等等，具體可以解釋為是以擁有足夠的資源實力，也就是指擁有一定的經濟基礎，并且企業的管理體系比較完整的母公司為核心單位，將產權關系作為紐帶，通過協同運營的手段，來實現企業整體價值最大化為目標的企業群體。可以使得企業集團的發展更加多元化、多層次的發展，擴大企業發展空間，從而促進利益的最大化。2．2企業集團的特征。(1)產權為紐帶。企業集團是一個群體，而產權自然而然地作為一個連接紐帶，將其維系與發展。產權體現為一家公司對另一家公司的資金及其它的投入，因此，企業間形成了不同的關系紐帶，有“投資與被投資”、“投資與控股”的關系。(2)多級法人。企業集團是一個擁有多級法人的聯合體。第一級:集團的總部;第二級:母公司下屬的子公司;第三級:子公司下屬的子公司。每個公司的法人都不相同，母公司法人處于最高領導層，其次的從屬于集團公司的中層或是下層。(3)多層控股。企業集團中，母公司對于子公司擁有其不同的控股方式:全資控股、絕對控股以及相對控股等等。

3、對企業集團預算管理相關理論的分析

3．1以信息傳遞為基礎的成本效率理論。對于企業集團的預算管理，其根本目標是為企業管理決策提供更加有效的信息管理系統，實現對企業集團財務管理行為的有效管控和規劃。對于企業集團的管理系統而言，需要實現預算信息與經濟性的有機結合。為此，企業集團需要高度重視預算管理模式的選擇，提高經濟學和有效性。對相關的制約因素進行全面考慮，尤其是對信息及時性、可靠性以及價值的影響誘因，需要高度重視，實行全面的分析，將預算管理建立在成本效益的基礎之上。3．2對委托理論的介紹。對于的概念，經濟領域的涵義與經濟法存在差異，如果按照法律范疇對經濟范疇的問題進行討論，那么就會引發矛盾的發生。企業集團具有多層次性，是法人的聯合體，但是，在實質上，體現的是一種多遠的合作管理，具有多發性的特點，雙方的信息存在一定的不對稱性，因此，在企業集團內部，對于母公司以及其董事會，是受托財產保值增值的，也就是子公司的概念，實現管理最有效的方式就是建立合理的控制系統。在財務控制系統的應用下，能夠實現對母公司以及子公司財務狀況的有效監管，在內部進行有機協調。這一系統能夠有效處理企業群體中存在的委托問題，需要結合理論。3．3對財務預算管理特征的分析。(1)預算管理彰顯機制性。對于預算管理，其本質是借助預算手段，強化管理，將預算制度化，不是進行臨時性的管理，集中性較強，將其作為一種機制來對待。在預算的具體編制和執行中，涉及企業集團的諸多方面，如內部管理層的權限的設置，要借助權限的層次來實現對內部管理的有效控制，以實現預算的順利推行，同時，要將預算的決策、執行和監督權進行有效分離，發揮相互制衡的作用，以實現整個系統的有序運行。(2)預算管理需要全員參加。對于預算管理，涉及到企業集團內部權責制度的明確，為此，不是單獨某個部門的工作，需要各個企業集團內部進行通力合作，全員參與。首先，針對預算的制作、審核以及執行，需要由企業領導授權或者參與其中，不然，很難體現預算管理在整個企業內部的地位和權威;其次，在整個預算管理中，居于核心地位的是企業的財務部門，需要完善的財務管理制度提高有效的保障。最后，在整個企業集團內部，各個部門都與預算息息相關，包括銷售、生產等諸多職能機構，一旦缺乏相關部門的配合，不能實現全員參與，那么預算管理執行起來就更加困難。(3)重視市場導向在預算管理中的作用。對于企業管理，市場導向十分重要，一旦忽略或者有違市場趨勢，企業管理就會喪失目標。在市場經濟中，強調市場導向，其目的是體現預算制定的依據是市場銷售。市場導向和風險一樣，具有中性的特點，一旦企業在進行預算的過程中，不以市場的基礎，預算帶來的風險就會增大。

4、對企業集團財務預算管理問題的分析

4．1缺乏對預算管理的深刻認識。對于預算管理的重視，就是對財務管理的高度關注。對于企業集團而言，很多管理者將其視為財務行為，需要又財務部門全權負責，對其進行編制和管理。在預算管理中，財務部門的作用是立足財務角度，為不同部門和項目的預算編制提供模式和方法，同時，對收集的信息進行匯總，深入進行分析，但是，無法取代其它部門進行所有領域的預算編制工作。因此，對于企業集團的預算管理，需要對不同部門預算角色以及相關的職責進行明確，保證財務預算管理的高效性。4．2缺乏對資金管控環境的責任約束。在當前的企業集團中，對資金進行集中管理，使得企業之間出現資金占用矛盾的問題，在現代企業的財務管理中十分突出。針對投資決策，有的企業沒有正視自身的實力和具體發展目標，使得投資具有盲目性，導致投資方向錯誤，出現大量資金無故占用的情形。一旦出現資金沉淀較為嚴重的情況，就會發生貸款拖欠的問題，影響企業集團資金的周轉，影響企業集團的信譽，拉低企業的贏利能力。4．3缺乏對成本控制的有效管理。在當前的企業集團成本管理中，存在不到位和不嚴格的問題。對于企業集團而言，制約企業發展的一個重要因素就是成本管理。因此，企業集團需要重視成本控制管理工作。在成本控制管理中，需要對相關成本進行限制因素的確認，降低費用，對實際成本和成本限制進行有效對比，對企業的成果進行衡量，在根本上提升工作效率，達到或者超過預期成本的上限。4．4針對預算，成員企業之間缺乏協同性。對于企業集團成員企業，在預算之間的協調性不佳。例如，在預算的編制時期，很難實現預算假設的統一性，銜接性不高，使得關聯交易的成員企業預算制定方面出現脫節的現象。另外，在預算執行控制時期，相關聯的企業存在相互推諉和扯皮的現象，使得很多預算措施執行力較低。在預算的考評時期，存在預算責任不明確的問題，出現獎懲不合理的現象。4．5企業集團預算管理信息化程度不高。目前，很多企業針對預算，仍采用Excel表格，容易被改動，同時，鑒于表格版本較多，數據之間很難實現兼容，出現混亂的狀況。企業集團層級和成員企業比較多，具有較長的預算編報流程，在時間上很難滿足要求，時效性不強，同時，Excel表格很難與一些信息系統實現集成，增大了數據獲取、交流和使用的難度。

5、如何加強企業集團預算管理

5．1重視對戰略預算管理組織體系的建設。對于戰略性的預算管理體系，有利于企業集團形成自身的戰略優勢，針對企業發展至關重要。在這一體系中，需要包含戰略目標、企業的預算計劃、戰略執行以及戰略評價等。對于預算管理在企業集團內部的執行，僅僅依靠理論是不夠的，需要與員工進行積極合作，同時，還要形成制度，建立激勵機制，形成專業的預算管理組織。企業集團管理機構需要對資源進行有效配置，在此基礎上形成預算管理戰略，提升企業競爭實力，實現企業健康發展。5．2實現資金管理的有效控制。對于企業集團的預算，主要的是經營預算和財務預算兩個部分。在具體預算中，要將市場作為背景，將其置于核心的位置，主要包含幾個方面的內容。首先，是銷售預算，主要是針對企業消費的產品、服務以及收入的預算。其對象主要是年度利潤目標，預測市場對產品或者服務的需求狀態，同時，還包含產品的結構類型以及市場價格體系;其次，是生產預算。主要是為了保證預算期間內，生產及管理的必然需要，對材料等進行采購，形成存貨的預算。需要結合業務預算和生產預算;第四，直接人工預算，是指在預算期間內，從事制造所消耗的勞動力成本的預算;第五，制造成本預算。制造成本預算是指在執行生產預算過程中，所產生的各自費用的預算。5．3重視內部預算管理。為了在根本上保證財務管理的有效運轉，企業內部需要重視內部審計制度，加強財務會計的監督，及時發現內控體現中的隱患，向集團進行及時反饋，形成有針對性的處理思路和措施，維護集團的整體利益，實現集團整體效益的提升。要由集團總比的內審部門牽頭，對預算執行的數據的真實性進行審查，同時，評定預算管理的有效性與合理性，一旦遇到預算松弛的問題，需要進行再次審核。5．4重視預算戰略性，借助預算管理運行體現的優化而加強協作。借助預算管理運行體系來增進預算的協同。首先，借助戰略協同實現對預算協同的有效促進，集團需要通過加強企業之間的發展規劃以及年度發展協同，促進預算協同的實現。另外，對集團預算管理組織結構進行健全，實現對預算審批流程的完善。5．5建立預算管理信息系統，不斷實現預算管理水平的提升。對于預算管理信息系統，要具有以下功能。首先，將企業集團的預算機構納入整個企業系統之中，進行統一管理和維護，針對不同級別的企業，采取差異性的管理權限。其次，在整個預算管理系統中，需要進行企業集團預算目標的明確、分析、考核等，以實現預算管理剛性的增強。再次，對預算管理流程進行設置和固化，對預算管理的責任進行明確。第四，注重與企業管理系統的有效銜接，保證預算控制和執行能夠有效、及時地完成。隨著信息化的發展，企業預算管理需要從手工預算管理過度到利用財務管理軟件強化預算管理，結合計算機技術，實現預算與執行的深度結合，形成專業化的全面預算管理。5．6重視對預算執行的有效監督，實現預算預警機制的有效性。對于企業集團的業務，要執行合理、有針對性的、完整的預算執行流程，加強控制，結合預警、分析等方式，實現對預算的有效監督，同時，要保證預算能夠實現與企業集團內部各個業務、核算等系統的有效協同。針對預算的執行，要依據預算實時跟蹤監控制度，尤其關注對資金和成本的管理，對預算相關政策額進行嚴格執行，對預算的執行狀況進行實時的反映，結合實際，運用相應的限制受到，將企業的管理模式、策略等在預算執行中進行體現。對企業所處的經營環境進行全面分析，對風險進行有效防范，對潛在的問題進行分析，形成有效的解決方案，實現對預算過程的有效控制。5．7保證預算管理的全員參與。對于企業集團的預算管理，各個部門的領導是重要的參與者，需要明確企業總體目標。各個部門的預算組織需要進行全面的學習，對預算計劃進行領域。預算計劃需要集中體現企業集團的戰略目標和經營方向，對預算內容和要求進行明確，將各個部門在預算體系中的地位和作用進行劃分。不同的部門需要結合企業具體情況，形成短期目標，形成預算草案，及時上報預算管理組織機構。

作者:吳丹揚 單位:遼寧師范大學海華學院

【參考文獻】

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［2］黎萍．探討企業全面預算管理實踐中的問題與對策［J］．會計師，2016(04)

［3］肖衛琴．企業集團全面預算管理存在的問題與完善措施［J］．現代經濟信息，2015(16)