軟件企業全面預算管理研究

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摘要：軟件產業是綠色產業，更是有發展前景的產業?，F階段我國許多軟件企業的財務管理工作存在許多不足之處，全面預算管理勢在必行。在企業管理中，全面預算管理有促進員工共識、高效配置資源、有效規避風險等重要作用。基于上述要求，全面預算管理受到越來越多國內外企業的重視，現在已經成為軟件企業一種重要管理手段。軟件企業作為新興行業，各項業務迅猛發展，全面預算管理可以提升企業的整體管理水平，預算管理核算方法必須跟上時展的步伐。目前軟件企業受規章制度不健全、預算管理電算化水平低等因素的影響，在軟件企業推行全面預算管理很難一步到位，因此，企業從管理層號召全體員工積極參與到全面預算管理中來，抓好全面預算管理才是企業經營中的重中之重。文章從軟件企業全面預算管理的主要內容入手，深入淺出的分析了軟件企業全面預算管理中所面臨的實際問題，并針對問題逐項對解決方案進行了探討。

關鍵詞：軟件企業；全面預算管理；企業管理

一、軟件企業全面預算管理的概述

企業在嚴峻的市場經濟發展過程中，亟需將企業日常業務管理與長遠發展相結合，逐步形成本企業的經營與管理，長遠發展目標與近期經營活動順利進行相結合的企業特色。在這樣的背景壓力下，企業經營活動中從資金的籌集到運用預算的作用都不容忽視，企業經營必須未雨綢繆，制定出規劃方案，提高企業管理效率，實現企業效益最大化。所謂全面預算就是軟件企業在特定期間中對企業本身的經營狀況、財務資金以及資金運用等相關內容進行系統的預算分析。因此，全面預算管理具體應至少包括三層含義：預算觀念全員參與、業務范圍全面覆蓋以及管理流程的全程監督。（一）軟件企業全面預算管理的主要內容。軟件企業全面預算管理體現在三個方面：企業經營活動中的全面預算、全員集體參與、預算貫徹中的過程把控。1.經營活動全面預算包括全面預算的控制、分析與考核。全面預算控制包括事前事項批準、事中額度控制及事后執行分析的全過程管理。當執行與預算出現偏差的時候，及時查找原因并提出控制措施，如果預算制定中發生了重大影響因素，應該及時重新調整，相關預算指標縮減或追加。全面預算執行情況的分析要求全面預算要進行多層次、多角度的分析，綜合運用結構分析、趨勢分析、對比分析等手段，它是全面預算管理實施中提出相關調整措施的重要環節。全面預算的考核要求建立完善的預算考核體系，對全面預算考核的有效性及時反饋，加強考核指標的科學測評和及時調整，用科學指導企業的未來和帶動企業的全面發展。2.軟件企業預算管理需要各部門的共同參與。軟件企業各部門的職責與業務流程相結合，各預算管理部門以各種業務計劃為基礎，在授權范圍內，對日常事務自主決策，根據市場形勢的變化做出高效的應對。3.預算貫徹中的過程把控軟件企業的業務預算是對企業日常經營活動的基本預算，根據年初業務計劃開展生產經營活動，在實施前對事項及預算金額進行請示報批，對預算外支出，須進行嚴格把控。根據預算項目的特點，財務預算控制采取總額、專項及進度相結合的方法，進行日常支出的事中費用審批控制。（二）軟件企業全面預算管理的現實意義。1.有助于加強內部控制建設。軟件企業是朝陽企業，有良好的發展前景，現有的預算管理已不適應企業的發展，提高企業戰略管理能力，實現管理科學化是時代的召喚。軟件企業實行全面預算管理就是要建立內控機制，合理調配資產和現金，實現人力和物力的最佳組合。讓企業在科學的軌道上健康發展，全面預算是以市場預測為先導，隨著市場變化不斷進行反饋、調整、加工、再利用。市場不是一成不變的，在變幻莫測的市場中一定要掌握好前進方向，加強市場預判和全面預算管理的實行是適應市場的有效手段。它可以使我們把控風險及時調整方向，將這些信息及時反饋到決策層，使決策者及時對企業的戰略規劃進行調整，減少決策的盲目性，提升企業的競爭力，只有這樣才能在市場競爭中立于不敗之地。2.有助于實現公司的戰略目標。企業的總體戰略目標是企業前進的方向，全面預算管理的實施為企業戰略目標的實現保駕護航。只有通過實施全面預算管理，才能調動各單位、各部門的積極性和創造性、挖掘潛力，為了企業總體目標的實現而不懈努力。人的潛能是無限的，科學的開發和利用管理方法可以增強市場的應變能力，以保證企業戰略目標的實現和超越。3.有助于全面提高企業整體盈利水平。預算計劃的制定和實施體現了公司上下對資產和現金的需求，合理調配資源體現了企業的整體管理水平。目標利潤的實現是企業管理的方向，企業全面預算管理將目標成本貫穿在企業管理的各個環節中，加強成本控制，對企業的資源進行合理地調配、分工、規劃，使有限的資源達到最佳的組合效果，避免資源的浪費和提升資源的使用率，從而使企業能更好地控制成本，使決策更加科學、有效。企業的行為符合市場的需求了，企業的整體盈利水平才能不斷提高。4.有助于加強部門間的溝通與協作。軟件企業的規模迅猛發展，企業的人、財、物不斷增加，組織架構在原有的基礎上必將擴充、調整，原有組織架構的業務內容都具有相對的獨立性，只有企業整體一盤棋，才能保證目標利潤的最終實現。全面預算管理涉及到公司每個部門、每個人員、企業的方方面面，它強化每個部門、每個人不僅要考慮本部門、每個人的責任和目標，還要關注企業整體目標的最終實現，以公司總目標為導向，實現整體效益最大化。

二、實行全面預算管理面對的主要問題

1.全面預算觀念存在盲點和誤區。大多數企業已經認識到了全面預算管理是科學的管理方法，可是要走出傳統觀念的誤區需要一個過程。目前大多數企業只編制了生產銷售和費用預算，軟件企業的大部分中高層管理人員都是技術人員出身，重視技術研發，對于預算管理認識不夠，沒有認識到財務決策和事中控制的重要性?？傮w上看，我國企業的預算管理水平仍然處于落后的“生產觀預算”時期，我國企業界對于全面預算的內涵和基礎存在一定認識上的偏差。很多企業的管理人員認為，全面預算管理就是指財務預算上的管理，由財務部門的財務人員負責計劃、編制并實施，其他各部門只是被動的按照計劃數據來執行，沒有形成一套完整的全面預算管理體系。2.規章制度不明確。很多企業全面預算管理的實施仍然處于起步摸索階段，實踐的時間較短，由于實踐經驗不足，因而缺乏一套比較完整、詳細的規章制度，沒有制定科學合理的激勵、獎懲、考評規則，他們片面地認為原有的制度已足夠，制定新的規章制度只會增加企業的人力、物力、財力。繁瑣的規章制度會使企業令出多門，執行起來很難有效控制，導致企業缺乏有效的制度管理。3.預算管理的電算化水平低。全面預算管理需要采集的數據多，而且時間上的要求高、數據精準。受目前企業計算機應用水平的限制，大多數企業的全面預算管理仍然處于起步階段，現有的預算管理硬件條件已不能適應預算管理的要求，這必然使預算部門在預算執行上的時間不到位、預算分析的精準度不夠等問題，預算管理的科學性和預算目標的合理性需要硬件條件的整體提升，硬件條件的改善勢在必行。4.公司全面預算管理實施缺乏群眾基礎。全面預算管理是一項需要企業上下全員參與的綜合性管理工作，它的順利實施需要企業決策層在全局上的運籌帷幄，預算管理工作貫徹于企業經營管理的全過程，但在現實工作中，很多人認為預算只是財務人員的工作，應該由財務人員來完成，現實工作中企業的預算變成了財務部門的預算。財務部門的預算不能是為了預算而計算，各種預算數據的采集不能僅僅停留在表面上，數據要經得起實踐中的推敲，財務部門是企業的大腦和參謀，作為預算管理委員會的日常辦事機構牽頭落實全員預算。5.預算在編制方法與程序上缺乏科學性。在編制方法上，全面預算管理要根據企業不同的發展時期、不同的行業特點、企業的規模大小等多方面的因素采取不同的編制方法，軟件企業作為一個新興行業，簡單的把原有預算核算方法照搬套用已不能適應時代的發展，我國大多數企業都是以年度作為預算期，以基期數據作為參照數，在基期數據上簡單比例增減缺乏科學的論證。數據來源缺乏科學推敲，對決策上的幫助有限。對那些前期投入大、后期收益高的部門或單位顯失公允；對那些前期投入大、收益見效慢的企業和對市場環境變化相當敏感的企業，由于不確定性的因素太多，決策層在做出決策時也很難做出正確的判斷。在預算編制程序上，傳統的設計流程分為自上而下、自下而上以及兩者相結合的方法。目前絕大多數企業仍然采用從上而下的編制方法。因缺乏實踐基礎及信息來源的局限性，從上而下的方式很容易造成會計信息不實、利潤失真等不良后果。再者，缺乏一線部門參與的預算往往脫離生產實際，預算的準確性差，失去了生產實踐的反饋，不利于預算核算體系的形成。6.預算管理人員素質較低。預算管理人員的素質不是想象的那么簡單，他們需要有全面的專業知識，而且對軟件企業的開發流程有所了解，目前大多數財務人員只懂得財務知識對行業信息不甚了解，軟件企業的成本在高位徘徊，提高財務人員的綜合素質迫在眉睫。

三、優化軟件企業全面預算管理的對策建議

要改善軟件企業的全面預算管理水平，則需要通過全面預算管理來規范預算形式，把預算管理流程固定下來、從“紙上談兵的預算”轉為“全程把控的預算”，使企業預算全程把控、全員參與、全面覆蓋、全程監督，提升企業的整體管理水平，為企業的重大決策提供科學的數據支持，形成企業的多維預算核算體系。1.強化全員全面預算管理理念。一是企業領導應從思想上樹立全員參與全面預算管理的理念。要提高對實行全面預算管理重要性和緊迫性的認識，要把全面預算管理作為企業經濟管理中的核心內容，始終如一的貫徹執行；二是使全體員工從思想上正確理解全面預算管理的宗旨，對企業經濟管理的重要意義，讓每位員工都知道，全面預算管理是科學的管理方法。它的實施需要所有員工的共同參與，每個人、各部門必須服從于企業的全局利益，個人利益必須服從于整體利益；三是在企業全體員工中開展全面預算管理知識的培訓教育，讓每位員工理解全面預算的重要意義，支持企業的核算，自覺掌握一定的財務知識和自覺運用財務知識為企業的發展服務，全面預算管理得到了全體員工的理解與支持，企業一定會煥發出勃勃生機。2.建立健全預算管理制度。企業管理層大力宣傳全面預算管理制度，提高軟件企業員工對預算管理的認識程度，確保每個崗位、每項業務、每個環節都有章可循，加強內控制度的建設具有重要的現實意義。軟件企業應建立適合自身的內控制度，內控制度的建立應以《會計法》為基礎，結合軟件企業的特點，充分考慮本企業的流程核算，建立科學合理的全面預算管理體系。3.提高預算管理的信息化水平。信息技術飛速發展，作為軟件企業更應引領時代潮流，預算管理是企業實現全局把控、全面提高企業管理水平的重要手段。一是要利用現有的科學技術條件、人力資源、計算機應用能力等，統一搭建信息技術平臺；二是加強全面預算管理風險點的控制，把風險點條理化。建立風險預警機制，將風險預警及時傳導到企業各個職能部門；三是做好預算管理軟件的開發和利用，逐步摸索把預算管理制度固定下來，實現預算管理系統各部門、各環節的對接，加強網絡化建設，網絡數據資源共享，實際數據和計劃數據的偏離及時得到糾正，全面預算管理不斷完善、不斷提高，促使全面預算管理進一步的落實，用科學化管理為企業的發展保駕護航。4.增強全員參與預算管理的責任感和使命感。企業的管理層應該著重抓好預算管理的制定及實施，增強財務人員的責任感和使命感，在企業中要樹立全員預算管理的意識，使所有人認識到預算管理不僅僅是財務部門的工作，只有通過企業各部門、各環節的相互協作、共同努力才能做好。每個員工在企業日常工作中要認識到預算管理在企業管理中的重要地位，這樣預算管理才能落到實處，全員參與，提高企業的整體預算管理水平。5.實現彈性的全面預算管理。傳統的預算管理方法，不能適應軟件企業的快速發展，核算方法必須趕上時代的發展步伐，彈性預算管理是企業發展的必然要求，根據經營環境的變化，及時的調整預算，建立健全預算管理體系，使企業在市場競爭中立于不敗之地。彈性預算融合了目標預算、彈性預算、滾動預算、作業預算等多種方法，各種預算方法運用建立在對經營成果的動態評估基礎之上，使預算的時效性更強，適應能力和反應速度更能適應市場的要求，對軟件企業經營活動的不確定性找到了解決之道。6.提高財務人員素質和全員文化水平。財務人員要提高理論基礎，掌握豐富的會計知識，不斷加強會計人員的專業培訓，定期或不定期進行業務考核，滿足軟件企業的業務發展需要，在軟件企業中要形成比、學、趕、超的良好文化氛圍，現在軟件企業的競爭越來越激烈，每個員工要時刻保持清醒的認識，逐步形成企業是我家，發展靠大家的企業文化?？傊?，在軟件企業中實現全面預算管理是時代的需要、經營的需要，通過實行全面預算管理，企業經營管理上的科學化、信息化進一步增強，全面預算管理體系必將逐步完善，實現企業整體經營目標的全面提升，為企業經營活動的高速、有序進行奠定制度基礎。

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作者:陶紅 單位:北京天健源達科技股份有限公司