軟件企業實施全面預算管理探析

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摘要：隨著經濟市場的快速發展，各個企業所處的市場環境越來越嚴峻。軟件企業作為一種綠色產業，其經濟收益主要來源于軟件開發和計算機服務，其若想獲得較為長遠穩定的發展，就必須加大對全面預算的重視程度。但就目前情況來看，我國部分軟件企業在全面預算管理工作的實施過程中依然存在些許問題，企業只有在正確認識全面預算管理的基礎上對企業相關問題進行分析，才能找到較為科學有效的解決問題的方法，從而不斷提高自身的全面預算管理水平，促進企業更快更好的發展。

關鍵詞：軟件企業；全面預算管理；內容及意義；問題及策略

一、軟件企業全面預算管理內容

軟件企業的全面預算管理主要包括以下三個方面：企業經營活動的全面預算、企業全員參與全面預算、全面預算實施中的過程控制。(一)企業經營活動的全面預算。企業經營活動的全面預算主要包括三個方面的內容。第一，全面預算控制。全面預算控制主要是對預算工作的全過程控制，包括事前相關事項的審批、事中額度的控制以及事后預算執行分析。當預算執行的實際情況與預期出現較大偏差時，相關人員要對預算全過程進行詳細科學的分析，以找出造成偏差的原因并及時提出有效的控制措施，以減少預算工作對企業的影響。第二，全面預算執行分析。相關人員在對全面預算的執行情況進行分析時要注意分析的層次性和多角度性，并合理選用分析手段，比如可以選用結構分析法和趨勢分析法等，全面預算執行分析是調控全面預算的重要環節[1]。第三，全面預算考核。有效的全面預算考核依托于一個較為完善科學的預算考核體系。該體系不僅可以對相關工作的實施情況進行及時反饋，還可以對預算指標的科學性進行測評，以便于工作人員及時對當下工作進行調整，為預算工作的科學性提供了更多保障。(二)企業全員參與全面預算管理。軟件企業在開展全面預算管理工作時需要引導全員都參與到全面預算管理中。在此過程，企業可以將各部門各崗位的職責與相應的業務流程進行結合，而預算部門則要以各項業務的特點及計劃為基礎，在職權允許的范圍內對部分工作進行自主決策，并根據市場環境的變化及時調整工作模式，確保工作的順利開展。(三)全面預算實施中的過程控制。對于軟件企業而言，其業務預算是經營活動中的基本預算，企業在根據年初業務計劃進行日常運營時，相關人員需要在項目實施前對相關事項及預算金額進行審批，并對預算外支出進行嚴格把控。在此過程中，預算部門要根據預算項目特點，盡量采取總額、專項及進度相結合的方法對預算實施過程中的相關費用進行控制，確保全面預算工作的質量[2]。

二、軟件企業全面預算管理特點

軟件企業在實施全面預算管理時將其與自身的行業需求結合起來，預算部門在開展相關工作時要考慮各項業務的特點和企業當下的發展情況，而此過程中制定的相關制度也要在模式和組織架構等整體框架上體現出軟件行業的特性[3]?？傮w來看，軟件企業的全面預算管理主要有以下四個特點：以軟件企業發展方向為基礎、研發項目預算具有不確定性、人力預算為預算管理重點、剛性控制與柔性控制并用。(一)以軟件企業發展方向為基礎。軟件企業在發展過程中若想使全面預算管理發揮真正的作用，就必須以自身的發展方向為基礎開展全面預算管理工作。在軟件企業中，全面預算管理的實施中心必須根據企業發展戰略思想不斷進行調整和完善，預算部門要根據企業發展戰略制定具有針對性的全面預算管理方式，并在預算編制過程中充分考慮本企業的實際運營情況，合理科學的進行各項資源的配置。(二)研發項目預算具有不確定性。大多數軟件企業都是以研發項目為核心開展全面預算管理工作的，但研發項目的預算具有較大的不科學性，其主要原因有三點。第一，軟件企業在進行軟件項目的研發時沒有全面相同的先例，預算人員在工作開展過程中缺乏比較有用的信息參考。第二，軟件項目的研發一般情況下都是以用戶需求為主要驅動力的，但用戶需求極易隨著社會發展而改變，用戶需求的不確定性和多樣性使軟件項目預算的不確定性增加。第三，軟件項目的研發過程需要多人合作，共同完成，因此整個研發團隊的工作能力及工作效率也會對研發項目的預算產生影響。鑒于此，軟件企業的全面預算管理工作必須有一定的靈活性。(三)人力預算為預算管理重點。在軟件企業中，工程師是推動企業發展的重要力量，是企業核心競爭力所在。而軟件行業作為一個高收入行業，員工工資和培訓費也是軟件企業成本投入的重要部分。就目前情況來看，人工成本在軟件企業總體開支中所占的比例極大。比如某軟件企業在2012年人工成本占營業收入的48.9%，由此可以看出人工成本在軟件企業總體成本構成中所占的重要地位[4]。因此軟件企業在推進全面預算管理工作時一定要加大對人本成本預算的重視程度，嚴格控制人工成本預算，預算人員在對其進行控制時一定要保證軟件研發工作的有效性，從而達到合理控制企業人工成本支出的目的，保證企業的經濟效益。(四)剛性控制與柔性控制并用。軟件企業在推進全面預算管理工作的過程中一般都采取剛性控制和柔性控制相結合的方式。在此過程中，預算人員要以整個預算管理系統為基礎，對各個層次的預算工作進行靈活管理，盡量減少各種不穩定因素對預算工作的影響方式，這屬于全面預算管理中的柔性控制。而剛性控制主要是針對預算的管理分解過程及預算執行過程，相關人員此時需要嚴格按照季度及月度的預算執行方式開展相關工作，從而保證各個部門職能的發揮，從側面督促全面預算管理工作的有效開展。

三、軟件企業實施全面預算管理的意義

(一)有利于企業的內部控制建設。軟件企業作為朝陽產業，其具有較大的發展空間。傳統的預算管理模式已經難以滿足軟件企業當下的發展需求，軟件企業進行經營管理模式的創新，提高自身的戰略管理水平是新時展對企業的要求，也是企業謀求更大發展必須做到的。軟件企業在推進全面預算管理的過程中要重視內部控制機制的建設，并科學合理的配置企業各項資源，實現人力與物力組合的最優化[5]。全面預算管理工作在實施過程中主要以市場預測為導向，根據市場變化對相關工作進行調整，為軟件企業良性發展提供了保障。軟件企業一定要在不斷變化的市場中掌握好自己的發展方向，通過加強市場預測和全面預算管理工作不斷提高企業對市場的適應性?？茖W有效的全面預算管理工作可以使企業對相關風險進行更加有效的管控，并將信息及時反饋給企業管理層，為企業管理層的決策工作提供更加可靠的信息參考，極大的提高了決策的科學性，從而擴大企業在市場中的影響力，企業的市場競爭力也隨之提升。(二)有利于企業戰略目標的實現。企業整體戰略目標作為企業發展的方向，對企業日常運營與管理具有較大的引導作用，而全面預算管理工作在軟件企業中的有效推進為企業整體戰略目標的實現提供了更有力的保障。對于軟件企業而言，全面預算管理工作可以調動企業各個部門的工作積極性和創造性，共同為企業戰略目標的實現而不懈努力。與此同時，全面預算管理的實施更是提高了軟件企業的市場應變能力，這對企業戰略目標的實現具有重要的推動作用。(三)有利于提高企業的經濟效益。在軟件企業發展過程中，預算計劃的制定和實施直接體現了企業當下發展對資產和現金的需求，而企業各項資源的調配則直接體現了企業整體的管理能力。企業管理的方向就是實現目標利潤，而全面預算管理的實施過程則是將目標成本融合到了企業管理的各個方面，這不僅加強了企業對成本的控制工作，還有利于相關人員根據實際需求對各項資源進行更加科學的分配，在優化資源組合的同時提高了企業資源的利用率，有效避免了資源浪費現象的發生，企業的成本控制工作更加有效，企業經濟效益也隨之增加。(四)有利于加強各部門之間的溝通協作。軟件企業在擴大自身規模的過程中，其人、財、物不斷增加，此時企業的組織構架必選在原來的基礎上進行延伸和調整，企業的組織構建只有符合當下企業的實際情況，才能推動企業發展，促進企業戰略目標的實現。全面預算管理工作在實施過程中涉及到企業各個部門、各個員工，其開展過程需要企業各個部門和員工的參與。在此過程中，企業員工不僅要考慮本部門的責任和目標，還要考慮其他部門和企業整體目標的實現，企業各個部門和員工在工作過程中可以獲得更加有效的交流和合作，為企業經濟效益的增加賦予更大的可能性。

四、軟件企業實施全面預算管理中的問題

(一)企業的預算管理制度不完善。部分軟件企業在實施全面預算管理的過程中缺乏較為健全的預算管理制度，全面預算管理未達到預期效果。這不僅會影響企業現下的管理水平，還容易使企業對全面預算管理有錯誤的認知，這對后續全面預算管理的改進和實施是極其不利的。全面預算管理在企業中的實施必須依賴于一個較為健全的預算管理體系，并在工作過程中按照規范流程執行體系，但部分企業對預算工作的流程管理缺乏科學性，全面預算管理各個工作環節的完成質量難以得到保證，預算執行過程一旦出現問題，相關人員無法及時收到反饋信息，預算工作無法得到及時的調整，企業管理層的決策工作必然會受到影響。與此同時，部分企業在預算執行方面缺乏有效的監督，難以確保相關制度的落實情況，這對全面預算管理目標的實現是極其不利的。另外，還有部分企業的全面預算管理工作缺乏有效的考核機制的約束，導致企業各個部門和員工參與全面預算管理工作的積極性較弱，全面預算管理工作的質量更是難以得到保證。(二)全面預算管理電算化水平不高。全面預算管理工作在實施過程中需要搜集大量的數據信息，而且對時間和精度的要求較高。但由于目前我國計算機應用水平的限制，我國大部分軟件企業的全面預算管理工作不太成熟，企業所能提供的預算管理硬件條件已經難以滿足現階段全面預算管理的需求，這必然會引發預算部門在預算執行過程中的時效問題和預算分析精準度問題[6]。企業若想提高全面預算管理質量，就必須對預算管理的硬件條件進行改進。(三)企業預算編制不科學。全面預算管理在實施過程中，要根據企業特性、企業發展現狀等科學合理的選擇預算編制方法。而軟件企業作為新興產業，自然不能將傳統的預算編制方法直接照搬套用。目前，我國大部分企業主要年度作為預算期，在往年預算數據的基礎上進行簡單的比例增減預算，這大大降低了預算編制的科學性，對企業決策工作的幫助是十分有限的。另外，在預算編制程序上，大部分企業依然采取從上而下的編制方法，但由于信息數據的來源比較有效，因此此方法極易造成會計信息和企業利潤失真現象，對企業的后續發展極其不利。(四)全面預算管理的執行不到位。部分軟件企業在全面預算管理的實施過程中，忽略了其宣傳工作，導致企業內部人員在其開展過程中的配合度和參與積極性較弱，全面預算管理的執行不到位。比如某企業在推進全面預算管理工作時，將主要精力集中在了預算編制方面，忽視了預算執行過程的管理和監督，各部門之間沒能得到及時有效的溝通，企業的全面預算管理工作難以順利開展。(五)企業的全面預算考評不科學。預算考評作為推動企業全面預算管理工作的重要力量，可以幫助企業及時發現預算管理中存在的問題并進行有效的解決。但就目前情況來看，大部分軟件企業的預算考核機制都存在缺陷，比如考核指標的設置不科學，預算考核工作只針對于財務工作等。

五、軟件企業推進全面預算管理的策略

(一)健全全面預算管理制度。軟件企業在對全面預算管理制度進行完善時，首先要對經濟市場和軟件行業的發展情況進行調查和分析，并根據結果和企業當下的發展需求對現有的全面預算管理制度進行改進和完善，并制定符合企業實際的長遠發展戰略。另外，軟件企業還要建立科學標準的預算管理流程體系，并將全面預算管理的各個工作環節進行分配，確保預算執行情況可以得到及時有效的反饋。在此過程中，企業要根據項目特性成立專門的監督管理小組，專門負責對預算執行情況的監督和審核。企業相關部門可以根據實際情況選擇合適的審核方式從側面推動全面預算管理工作的實施，同時還可以指定科學的預算管理考核指標，增加企業對全面預算管理的約束力，這不僅可以提高各個部門和員工參與全面預算管理的積極性，還可以為相關制度在全面預算管理工作中的落實提供保障。(二)實現全面預算管理的信息化。軟件企業在推動全面預算管理信息化方面，可以從以下三個方面入手。第一，企業要利用現代化信息技術和現有的人力資源構建信息技術平臺。第二，企業要加強對全面預算管理實施過程中風險點的控制，將風險控制條理化，做好風險預警和管控工作。第三，企業要加大預算管理軟件的開發力度，研發更符合自身需求的預算管理軟件。企業可以通過對預算管理軟件的合理應用加強各部門之間的信息溝通，實現信息數據的共享，這更便于全面預算管理工作的開展。(三)促進彈性全面預算管理的實現。軟件企業在實施全面預算管理工作時，其預算方法的選取必須符合企業和時代的發展需求。彈性預算管理作為推動企業發展的必然需求，其可以根據企業所處環境的變化及時對預算進行有效調整，使企業的預算管理體系更加完善，從而提高企業的市場競爭力。彈性預算融合了滾動預算、目標預算等多種預算方法，而各預算方法的使用又建立在對企業經營現狀進行動態評估的基礎之上，預算的時效性增強，為軟件企業研發項目預算的不確定性提供了解決辦法[7]。(四)加大全面預算管理的執行力度。軟件企業在加大全面預算管理的執行力度方面，可以從以下兩點入手。第一，企業要加強對資金的管理，比如企業可以采用零基預算的方法對各部門的費用進行計量，然后根據結果制定企業的年度預算標準。第二，企業要規范預算的審批權限，促進預算執行效率的提高。比如企業可以賦予部門負責人一定的預算審批權限，然后根據部門實際情況選取預算滾動編制，最后由專業人員進行審批和核實。(五)實施預算考評全面管理。軟件企業在實施預算考評全面管理方面，必須要堅持“雙向激勵原則”，并通過對績效考核制度的改進和完善強化對預算執行的監督[8]。同時，軟件企業還要根據各部門之間的差異性和各項業務的特點采取不同的工作措施，全方位保障全面預算管理的實施。另外，企業在對預算工作進行考評時要定期向上級匯報預算執行情況，并對預算目標進行分析，以便于對預算執行方案進行完善，確保全面預算管理的有效實施。

六、結束語

本文以軟件企業全面預算管理為中心，首先介紹了軟件企業全面預算管理的內容、特點和意義，然后分析了軟件企業在全面預算管理工作中所存在的五個問題：相關制度不完善、工作電算化水平不高、預算編制不科學、預算執行不到位、預算考評不科學，最后針對以上五個問題提出了應對策略，希望對軟件企業全面預算管理工作的開展有所幫助。

參考文獻：

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[4]郭楊波.全面預算管理在軟件企業中實施的優化策略[J].經貿實踐，2018(1)：82-82.

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[7]佚名.企業實施全面預算管理的對策研究[J].中國商論，2018，774(35)：108-109.

[8]張娜.關于全面預算管理在企業中的應用[J].中國國際財經：中英文版，2017(21)：165-166.

作者:王全意 單位:北京贏銷通軟件技術有限公司