預算定額管理在煙草工業企業的應用

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［摘要］隨著社會經濟的快速發展，我國煙草行業發展面臨新的挑戰，一定程度上加大了國家財政收入壓力，稅收增速緩慢。為了實現稅利保增長的目標，展現“兩個至上”的行業擔當，通過預算定額體系的建立實施全面預算，對成本支出費用進行嚴格控制，以此降本增效，促使煙草企業加強內部管理，企業精益管理水平得到提升?；诖耍恼略谡撌鰺煵莨I企業中預算定額管理特點基礎上，分析了預算定額管理體系應用現狀與影響因素，提出了完善預算定額管理的幾點建議。煙草工業企業發展中，必須正確認識這些問題，采取有效措施實施預算定額管理，推動企業實現可持續發展。

［關鍵詞］預算定額管理;煙草工業企業;應用措施

近些年，國家煙草專賣局深入推行全面預算管理，并先后下發了《全面預算管理應用指南—預算定額標準的通知》與《關于推進煙草行業全面預算定額管理工作的指導意見》，要求各級公司逐步建立全面預算定額標準體系。本文在論述煙草企業全面預算定額管理特點基礎上，分析了煙草工業企業應用預算定額管理的現狀及影響因素，提出了預算定額管理應用對策。通過建立預算定額管理體系，為煙草工業企業預算編制、審核與平衡提供參考標準與依據，是當前煙草工業企業預算管理水平提高面臨的首要任務。制定系統化預算定額標準體系，是國家局提出的明確要求，更是企業自身管理要求，是煙草工業企業預算管理水平提高的關鍵，對煙草工業企業實現精細化管理目標具有深遠意義。

1煙草工業企業預算定額管理的特點

1.1具有全員性、全程性與全面性。制定全員參與的定額預算，才更具有科學性，定額預算實施全程和管理，并非簡單的限定于指標設定編制，監控評價也是必不可少的，尤其是生產經營、成本費用、資本投資及現金流量等各方面定額預算的制定。同時，每年都要進行相應的修訂與完善。1.2管理類費用缺乏充分的確定依據。煙草工業企業實施預算定額工作時，“找依據、定標準與歸責任”是面臨的三個難點工作，特別是管理類費用依據確定難度比較大。因管理類費用與企業產品生產與銷量聯系較小，與人員數量之間也沒有直接的聯系，更不能根據行政層級進行生搬硬套。所以煙草工業企業預算定額管理工作中，如何為管理類費用制定科學的標準已成為企業面臨的難題。1.3持續改進對標工作。煙草工業企業預算定額管理工作中，定額標準制定后，企業可積極探索并研究行業內各項先進經營指標，在此基礎上進行對照標桿，與標桿榜樣企業比較，找到定額差異，發現自身工作中存在的問題，以此不斷提高企業定額管理精細化水平，為企業合理配置資源、提高市場競爭力奠定良好的基礎。

2預算定額管理標準體系在煙草工業企業的應用中存在的問題

現階段，煙草工業企業在預算管理工作中，積極應用信息化管理技術，由傳統簡單財務預算向全方位的內部管理轉變，逐步完善了全面預算管理系統制度與操作規程，擴充了人才管理隊伍，實現了專業化預算編制。但在預算管理工作中，與其他行業相比，很多煙草工業企業水平不高，主要表現為缺乏先進的預算定額管理，行業預算定額標準缺乏統一性，預算編制審核與評價分析依據不夠科學等。2.1所編制的定額預算標準缺乏科學性。受傳統管理理念的長期影響，我國很多煙草工業企業并未制定相應的發展戰略、重視培養自身創新能力，所以定額預算管理體系的編制局限性日益突出?，F階段，預算定額標準編制時，煙草工業企業重視企業短期經濟活動，不符合企業發展趨勢，定額預算管理執行性不高，實踐指導意義無從談起。2.2沒有全面落實歸口管理部門責任、定額標準體系執行監督考核不充分。根據歸口管理原則，歸口管理部門承擔著定額標準的制定與維護，并嚴格審核歸口管理費用支付。日常工作中，歸口部門審核管理費用支出是否符合定額標準缺乏一定的有效性，導致個別費用開支不符合定額標準。另外煙草工業企業全面預算管理考核中，定額標準體系占比比較小，考核內容與體系的健全、覆蓋范圍、預算編制應用及動態優化等內容密切相關，監督考核缺乏力度。2.3預算定額標準體系缺乏有力的基礎支撐?，F階段，煙草工業企業已經建立了相對完善的全面預算管理內容與基礎設施，但企業內部卻不重視預算定額管理，另外定額標準體系缺乏充分的建設力量，無法使得全面預算體系缺乏有效的數據保障，預算質量難以提高，企業管理水平得不到提高。另外，預算定額編制工作中，專業編制隊伍存在欠缺。因預算定額編制過程比較復雜且時間長，預算編制人員不但要具備專業財務管理知識，還要熟悉整個業務流程，預算定額的編制需要兼備財務與業務知識的優秀人才，這一方面尚存在一定的人才缺口。

3影響預算定額管理標準體系在煙草工業企業的應用因素

3.1制度環境。制度創新是定額預算管理體系面臨的首要問題?，F階段，煙草工業企業仍需不斷完善制度標準化，制度缺陷對預算定額控制效果造成了嚴重的影響。定額標準細化，要便于執行操作與檢查考核，制定制度、標準與科學合理化的標準，促進企業實現有效的生產經營管理。煙草企業運營管理中，定額預算管理是計劃管理、成本核算與控制分析的重要基礎。企業有效進行定額預算管理，節省了原材料使用量，激發員工工作熱情，為企業節省了生產成本，從而創造了更多的經濟效益。3.2人員水平?，F階段，煙草工業企業員工構成中，管理人員文化素養水平存在明顯差異，與預算定位執行要求存在一定的矛盾。因定額標準制定參與人員多，企業無法在短期內獲得各業務環節數據，工作量大，與很多個人利益問題相關，加大了協調難度。員工綜合素質參差不齊，使得數據確定難度大，要想順利解決此類問題，需要將部分費用標準分解到相關部門，落實到每一名員工身上，實現人人參與管理、承擔業務責任的目標。3.3技術發展。新時期，煙草工業企業進行預算定額管理工作中，受各種因素影響，信息化技術不夠廣泛，預算管理信息化水平發展緩慢，導致預算監控、反饋及調整等工作發展落后，預算管理人員也無法及時掌握相關預算信息，不利于正確預算管理決策的制定?，F階段，因企業預算執行信息不夠及時、完整而準確，一方面預算評價發展緩慢，另一方面評價者自身主觀評判與個人偏好對預算評價造成了很大的影響，因而預算執行缺乏動力，無法獲得預期預算定額管理效果。

4改善預算定額管理標準體系在煙草工業企業的應用對策

4.1預算定額實現科學而準確的編制。定額預算編制時，煙草工業企業編制人員必須具備一定的財務知識，還要了解相關業務，單純通過預算管理人員明確定額指標，與企業生產經營狀況不相符，說服力較弱。所以，企業應從各部門選拔業務能力強的人員組成定額編制小組，鼓勵其積極參與定額預算編制工作，根據企業生產經營管理實際情況準確編制定額預算。另外，為了實現科學合理的定額預算編制，企業要根據自身經營情況，明確定額預算目標，了解各部門(或下屬企業)之間的不同，以此制定層次明確、理據充分的定額標準。除此之外，應用科學方法對比分析歷史數據，從不同角度科學合理的制定定額標準。4.2發揮歸口部門作用落實部門職責，加強考核。定額標準日常管理工作中，歸口管理部門承擔著重要的責任，煙草工業企業要結合其業務范圍，在職責范圍內制定、管理與維護應用定額標準，做好定額標準的匯總與審核，在此基礎上確保歸口管理內容全面覆蓋、分類科學、有明確的便捷、規范化的口徑且使用簡單。預算管理中，預算考核環節非常重要。完成定額標準體系執行后，后期監督考核至關重要，構建獎懲機制，以考核推動科學制定、管理與應用定額標準體系，確保預算管理充分發揮其管控作用。4.3預算編制中加強人才隊伍建設。預算編制工作中，為了提升人才隊伍建設質量，煙草工業企業必須重視人才培養。首先，重視人才的引進。一方面，企業在人才招聘過程中，應逐步完善考核評價體系，不能以專業知識評估人才能力，而要全面考量人才專業技能，為企業選擇兼具財務與業務知識的優秀人才。另一方面，為員工定期組織專業知識培訓教育活動，新員工可能掌握了先進管理理念與方法，但對于預算定額標準管理，卻缺乏相應的管理經驗;而老員工雖然有豐富的預算定額工作管理經驗，但自身專業知識卻比較固化，思維不夠活躍，因而新老員工都要接受相應的技能培訓，彌補自身不足，為后期順利開展工作提供保障。綜上所述，預算定額管理體系是循序漸進的過程，要求全員參與，因而基礎性與數據分析工作非常重要。新時期，隨著行業快速發展，煙草企業管理中，全面預算管理的作用日益突出，預算定額體系的建立，則為全面預算管理的實施奠定了基礎，已成為預算精細化管理目標實現的重要手段。煙草企業合理編制預算定額標準，加強考核監督，全面落實預算管理，從根本上提高企業基礎管理水平。

本文研究主要來自實際工作經歷的思考與提高，未來工作中仍需進一步改進與完善:首先，在理論指引下，深入分析市場經濟時代，財務管理的內涵，并將其與煙草工業企業預算定額管理實踐結合起來;其次，明確定量分析，因自身水平有限，以定性分析研究為主，但在現代企業預算管理中，科學分析與策略制定離不開具體數據的支撐;最后，煙草工業企業要重視預算定額管理實踐，在實踐中發掘財務預算管理價值，促進企業與行業實現協調發展。

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作者:苗悅 單位:紅塔遼寧煙草有限責任公司