新經濟下外資企業財務內控思考

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一、外企財務內控現狀

（一）外企財務內控的優勢

外資企業對于高素質人才的培養和引進十分重視，在其內部，定期培訓財務人員已經成為組成其內部財務管理活動的重要部分。在實施員工培訓時，外資企業不但重視對員工本職工作所需技能和技術的培養，還將對員工職業規劃和職業生涯的培訓放在重要位置。

1、堅持創新內部控制

當前，信息通訊和電子計算機等網絡技術的發展突飛猛進，因此，任何企業在進行內部控制時都應該同時展步伐相統一，在不斷創新中促進自身進步。外資企業在財務管理中不但重視對自身內部控制制度的規范和完善，還強調對國際上新的管理成果和管理理論的密切關注，在同自身實際情況相結合的基礎上，形成其高效科學的財務內控機制。通過管理對經營的促進，使自身在世界競爭中取勝。

2、業績評價、內部控制及預算管理的銜接

外資企業在經營管理中，重視將業績評級、內部控制及預算管理整體的銜接，通過三個環節的結合，使完整的財務循環體系得以建立，在三者緊密聯系、環環相扣中促進其發展。作為外企財務內控的根本，財務循環的完整性為其內控體制的高效、順利運行提供了保證。通常情況下，預算管理是這一財務循環的基礎和出發點，規范化的財務管理要求其具備充分的目的性和可行性。因此，在進行財務管理時，外資企業通常將其規范化活動作為企業開展日常工作的重點，對其內部各項財務行為的合法性和合理性進行著嚴格的監督和檢查。在進行管理和業績評價時，往往較為重視各業務、各產品及各部門的盈利性的報告和分析，通過動態控制其日?，F金流量，使其與預算的差異得以及時發現和控制，通過改進措施的制定和執行，使其風險得以防范。同時，其還強調重視各項經營管理活動的財務成果，通過對其結果進行評價，使其制定的下期預算得以與資產分配密切聯系。

（二）外企財務內控的劣勢

通過調查發現，盡管同國內企業相比，外資企業財務內控存在著很多優勢，但是在經濟環境的不斷變化，信息化管理手段的逐漸普及全球一體化逐漸形成的背景下，外企財務內控工作在復雜多變的環境下面臨著較為嚴峻的困難和挑戰。

1、影響因素較多

在外匯匯率和環境因素等變幻莫測的外部因素及內部決策、管理手段、籌資影響、技術創新等內部因素影響下，外資企業在進行財務管理工作時面臨著日益突出的財務風險。

2、內部管理問題

受投資環境復雜多變的影響，一些外企的法定代表難以在生產經營及企業管理活動中親自參與，外資企業中能夠全權管理的總經理的任命，致使在企業股權控制中沒有股份或股份較小的總經理在進行經營管理活動時，較少考慮企業整體利益，而更多關注于其個人利益。在這一所有權與經營管理權分離的管理模式中，內部控制對財務工作的管理和監督難以落實到位，財務控制面臨著嚴重的潛在風險。

3、意識問題

在經營管理活動中，外資企業的外籍主管缺乏對我國財務制度和相關法律法規的充分了解和掌握，在管理中對財務主管的過分依賴，使其較多放權，從而導致外資企業管理中出現部門間順暢交流與溝通較為缺乏、財務部門主管權利過大及監督和牽制失效等問題。

二、外企財務內控完善措施

為有效彌補其缺陷，外資企業要調整其基本架構，使其控制權限得以合理分配，財務機構得以科學設置，從而促進其內控體系的構建和實施。1、財務控制權限的合理分配作為企業外企財務內控制度的核心，對財務權限的控制是決定其控制制度制定和財務機構設置的基礎條件。因此，在構件外企財務內控制度基本框架時，需要確保其科學性、完整性和系統性，使財務內控形成和發展的基本要求得以滿足。外企企業在進行財務控制權限的分配時，要注重其科學性和合理性，通過從財會部門、管理層、董事會及企業股東等進行各個況，及時評估業務流程控制點的工作狀態，有效調整或是更改設置在信息系統當中的程序和參數。

三、完善企業內部控制措施探討

1、改善內部控制環境

控制環境是決定一個企業基本控制氛圍的決定性因素，是企業內部控制賴以生存的運行環境，因此，我們必須根據以下幾點來對其進行完善。第一，加強內部制度環境建設。在信息化環境下，企業必須對原有的內控管理制度進行完善，制定出適合信息化環境的內控機制。第二，打造新的企業文化。企業信息化的過程當中，職工的價值觀和道德觀都會隨之發生改變。而良好的企業文化可以使企業員工產生強大的凝聚力，因此企業必須重新建立新的企業價值觀和信念，以增強員工的使命感和歸屬感。第三，進一步完善組織結構。企業結構扁平化可以促進企業的發展，增強企業各部門之間的聯系，但同時也有可能引發部門之間推諉責任以及人員權責不清等弊端。所以，企業可以采取如跨功能團體等形式來解決這些問題。第四，制定有效地激勵政策。扁平化的組織結構，使得員工的晉升機會減少，因此，傳統的企業人員激勵措施無法滿足職工要求。所以，要制定具體且行之有效的授權制度，能為企業的內部控制營銷良好環境。

2、建立和完善風險管理機制

網絡平臺的開放性與信息共享性無疑將企業放置于各種風險之中，原有的風險管理機制肯定無法滿足企業現今要求。所以，企業必須將同信息技術相關的風險因素納入考慮范圍，建立新的風險管理體系。其主要包括三點。第一，建立網絡環境下的系統安全制度。第二，定期評估系統的安全性。第三，設立風險評估部門，聘請專業人才來對企業的風險進行評估管理，有效強化企業各級職工的IT風險防范意識。

3、加強內部控制審計

內部控制和內部審計是企業不可分割的兩部分，其發展史是一種相互見證的歷史，正是由于組織內部受托責任的產生，才使得內部控制產生，而內部審計則是作為保障受托責任的一種有效控制機制。因此，我們首先就必須保障內部控制的有效性。其主要包含三個方面的內容。第一，加快信息化建設。信息化使得企業面臨了新的數字化和系統化的審計環境，因此，只有不斷加快審計自身的信息化建設，才能適用企業審計的需要。第二，增強審計人員業務素質。信息化背景下，審計人員除了具備基本知識外，還需要熟練掌握計算機技術和數據處理技術，使自身的綜合素質獲得進一步提高。第三，將事后靜態審計轉變為事前和事中審計。信息化時代，企業的經營成敗更多的取決于信息獲取的及時性和有效性，因此對未來信息的紕漏與審核比你審計報表更加重要。

4、構建良好信息溝通平臺

構建好的信息平臺可以促進企業內外部之間的信息溝通，可以幫助企業實現高效運行，有助于企業及時了解和掌握各方面的狀況，促進管理人員的科學決策。所以，企業管理人員應當那個高度重視信息平臺的構建，進一步實現企業各部門之間的資源共享，加強企業各部門之間的溝通和交流。

四、結束語

信息化背景下，企業建立有效地內部控制制度，是保證企業高效運行的重要保證。因此，企業要想在激烈的信息化競爭環境下，獲得長足穩定發展，就必須要加強企業內部控制，建立有效地內控機制。

本文作者：高夢舸工作單位：廈門宇晶電子科技開發有限公司