小貸公司管理會計運行質量問題與對策

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摘要：管理會計能夠為公司優化決策，通過改善經營管理有效地提高經濟效益。因此，在公司管理中的重要性日趨突出。但是，由于管理會計在我國還處于發展階段的初期，在企業實際運行過程中還存在許多問題，亟需加以完善。文章介紹了小貸公司實施管理會計的現實意義，以H小貸公司為例論述了小貸公司管理會計在應用中存在的主要問題，并據此提出具體應對措施，以期促進小貸公司財務管理水平的提高。

關鍵詞：小貸公司；管理會計；財務管理

一、小貸公司管理會計概述

（一）小貸公司的經營特點

小貸公司的主要客戶群體為低收入小微企業、個體工商戶以及個人消費者等，它的經營特點主要包括：首先，貸款審批條件寬松。不需要提供過多的擔保抵押，主要以信貸為主；其次，手續簡單且放款快。銀行類等其他金融機構，如農村商業銀行、農業銀行、建設銀行等在運作小額信貸時遵循的一般程序為“貸前調查、貸中審查、貸后管理”，導致貸款投放速度慢、手續繁雜、時間長。小額貸款公司貸款審批流程雖與其他銀行類似，但是手續要更為快捷、高效。單筆貸款從調查到審批到發放完畢，快則半天，慢則2~3天，能夠充分滿足客戶群體的應急需求。最后，貸款利率靈活。小貸公司的貸款利率一般介于金融機構與民間借貸利率之間，利率分布無明顯檔次特征。小貸公司可按照市場化原則進行經營，貸款利率上限放開，但不得超過銀行同期貸款利率的4倍，不得低于人民銀行公布的貸款基準利率的0.9倍，具體浮動幅度按照市場原則自主確定。

（二）管理會計的內涵

管理會計是以當代市場經濟環境為背景，通過對公司經營活動產生的財務信息及非財務信息進行收集、匯總、再加工及深分析，為管理當局在管控經濟過程中的預測、決策、規劃、控制、責任考核評價等環節提供數據支持，從而達到改善公司經營管理，提高經濟效益的目的。因此，管理會計既可以作為一個管理工具為實現公司的戰略目標服務，也可以作為一個信息系統為股東、債權人、稅務等監管機構解釋其所需的必要信息。

（三）小貸公司加強管理會計應用的現實意義管理會計作為公司的戰略、業務、財務一體化的有效工具，在小貸公司的實際運用中具有重要的現實意義。1.解析過去，反映公司發展現狀管理會計通過財務會計提供的信息進行加工、整合和延伸，對公司過去的經營活動進行系統分析，明確公司的優勢、劣勢，揚長避短，打造公司自身發展特色，從而提高公司在小貸行業中的競爭實力。2.控制現在，修正公司經營偏差管理會計通過一系列的指標體系，進行橫向縱向對比，找出執行過程中出現偏差的原因，及時分析并修正。使公司的經濟活動嚴格按照決策預定的軌道循序漸進地有效進行。3.籌劃未來，預測公司潛在風險管理會計通過對獲取的信息資料進行嚴格的定量、定性分析，幫助管理部門及時準確地掌握公司經營活動情況，對公司經營活動中存在的風險進行跟蹤和預測，從而提高公司預測與決策的科學性、合理性和全面性。

二、H小貸公司管理會計實踐中存在的主要問題

（一）H小貸公司概況

H小貸公司成立于2013年1月，主營業務為辦理各項貸款、票據貼現、資產轉讓等。該公司由3個自然人股東組成，第一股東股權比重50%，第二股東股權比重30%，第三股東股權比重20%。其中，第一、第二股東屬于直系親屬關系。第二股東擔任法定代表人，執行公司運營及管理所有職權。公司主要部門有業務部、財務部、風控部、法務部、人力資源部、行政部。業務部、財務部人員僅為小貸公司專屬，其他部門與關聯公司資源共享。公司成立主要有兩大目的，一是向集團公司提供服務起到支撐作用；二是向中小微公司及個人發放短期經營性或消費性貸款快速創造盈利及資金歸攏。

（二）H小貸公司管理會計的運行實踐

1.管理會計意識薄弱管理會計在公司經營決策活動中充當著會計信息系統的角色，為經營決策者做出正確決策提供重要信息。然而公司的經營決策者只知道經營,不懂得管理，普遍對管理會計重視程度不夠，導致財務部門也輕視管理會計的運用，由于管理會計信息未能在經營決策中發揮顯著效用，從而使管理會計在公司的普遍應用性低。2.管理會計制度不健全管理會計制度是以財務信息反饋為基礎建立的規章制度，它要求公司成員必須遵守并按程序辦事，是用來規范和約束員工思想行為的規范和標準。只有良好的秩序才能保證公司各個項目順利的實施。然而，公司管理會計制度并不健全，現存的管理辦法、條例等過于宏觀籠統，沒有將相關部門串聯起來細致地從預測、決策、規劃、控制、責任考核評價各個環節去度量，導致管理會計制度在執行過程中出現短路找不到方向。3.風險管理與內部控制存在缺陷為了滿足客戶短、頻、急、快的資金需求，公司制定了兩大政策：即對集團公司內部客戶允許先放款手續后補以及對外部客戶承諾當天簽合同當天放款。由于在放貸過程中，對于客戶是否滿足貸款申請資質業務部未做詳盡的調查，審貸會也如同虛設未起到實質性的作用，導致壞賬呆賬比例逐年增大。4.管理會計信息的基礎數據不準確管理會計信息的基礎數據包括財務會計生成的財務數據和與之關聯的非財務數據。管理會計信息的基礎數據不準確會導致分析結果參考價值偏低，直接影響報告使用者做出正確決策。由于公司長期的工作慣性，認為基礎數據的收集、填報、分析是財務部門的事兒，跟業務部等其他部門無關，導致數據收集與分析的滯后、失真。5.管理會計人員素質不高管理會計人員的素質包括管理會計人員的知識層次、知識結構、價值觀和職業水準四個方面。目前公司管理會計人員的總體素質偏低，在知識層次上多表現為知情知理及知行上而知變不足；在知識結構上由于教育文化程度不高且忽視后期繼續學習未形成專業的合理的知識體系和廣博的知識面。作為管理會計運用實施的主體，管理會計人員素質的高低直接影響著管理會計在實際應用中發揮的效果。

三、完善H小貸公司管理會計運行質量的建議

（一）加強管理當局對管理會計的認知

首先，系統研究公司管理結構的具體職能，以管理會計為課題全方面的搜集資料，提出有理由有依據的且符合公司經營發展情況的理論建設措施。整理、歸納、總結所搜集的資料數據，利用因素分析法分析各種職能對管理當局思想行為的影響程度，從而推進公司現行管理體制及管理模式的改善；其次，成立獨立的管理會計部門，強化管理會計應用中的預測、決策、組織、規劃、控制和評價職能，為公司運營實踐中不斷產生的新問題提供解決保障，從而促進公司內部經營管理效率和經濟效益的提高。在建立科學合理的理論框架基礎上，緊密結合公司經營管理的實際情況，重新評估公司現行的理論體系和管理模式，通過評估結果發現既有弊端并找出解決問題的途徑，使其實用性更強。同時，重視國內企業及公司內部管理會計應用案例的研究，對成功經驗和失敗教訓進行總結，找出管理會計應用實踐中的客觀規律，制定出一套適合公司自身經營機制需求的管理機制。

（二）完善管理會計制度

公司應結合自身組織結構特點，以法人治理、戰略管理、人事管理、財務管理為線條來完善管理會計制度，從而保證管理會計在實際運用中有法可依，有章可循。首先，以目標考核為指引績效考核為手段建立公司內部獎懲機制，將員工的薪資福利待遇、職務晉升與考核任務完成度掛鉤。從而調動各個責任部門的積極性，在完成公司經營目標過程中推行管理會計的應用。其次，以業財融合為核心完善管理會計制度，將財務人員的財務視角融入滲透到公司的業務活動中去，幫助優化業務流程，消除低效、無用、零增值的作業。同時，輔助業務部門樹立風險管理意識，改進經營活動中的薄弱環節，提高財務部門的監督能力。

（三）完善風險管理及內部控制

公司面對放貸過程中出現的信息不對稱風險、信用風險、操作風險、道德風險等不能及時發現并給出應對方案，主要是由于制度流于形式化，員工無自主落實意識和行動欠缺導致的。公司應對風險管理及內部控制缺陷進行整改，并加強公司文化建設。首先，制定內控手冊。根據公司內部控制制度及管理辦法，通過制定內部控制規范手冊，闡述內部控制方面的方針、政策，匯總公司相關制度、規定，并詳細定義和規范各個崗位職責及工作流程。積極組織內控手冊培訓，促進內控規范得到有效執行，并解答內控規范執行中的疑問，維護優化內控手冊。抽調內審部風控部等成員成立內控檢查小組，跟蹤反饋整改完成進度。其次,建立以人為本的公司制度。尋找公司目標與個人目標的契合點，體現員工在經營活動中的主導地位，激發員工的成就感和歸屬感。順應人性增強內部凝聚力，實現個人和公司的共同發展。

（四）加強管理會計信息化建設

在大數據的時代背景下，管理會計在應用的過程中，需要處理的數據越來越多，傳統的手工數據處理模式已不滿足現狀需求。公司應推進管理會計的信息化建設，加強軟件的開發，建立統一的數據信息化平臺，將管理會計工作流程中涉及到的各個要素納入到數據信息化平臺中，從而借助信息化平臺進行數據的分析和整理，提高信息數據的分析效率。

（五）加強管理會計團隊的素質建設

隨著市場經濟發展，管理會計在公司經營活動中發揮著指揮棒至關重要的作用，公司應加強管理會計團隊建設，確保管理會計在實際應用中順利實施。建議以招賢納士為輔，內部規培為主。對管理會計人員分層次、分期、分批進行短期業務培訓并考核；邀請專家學者來公司講座，幫助管理會計人員從根本上了解和掌握國家財政規范、稅務和統計等方面的專業知識；參加行業協會交流活動，與兄弟公司進行對比，吸取精華剔除糟粕。通過上述措施，打造一支高素質、高業務水準的管理會計隊伍。

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作者：丁園