對電子商務稅的思考及實踐分析

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一、電子商務的稅收問題

電子商務作為一種新興的網絡商業模式，和我國傳統的稅收存在密切的聯系，為傳統稅收管理帶來了一定的影響。我國稅收的流失風險，一是電子商務的蓬勃發展，我國多數商業企業李彤計算機網絡技術展開業務工作，造成稅收收到侵害；第二是是電子商務是一個新型的商業，發展速度快，導致稅收部門不能全面的制定相關的政策?；ヂ摼W已經能夠變成了一個征收商務稅的盲區，關稅和消費稅等稅收收到流失，例如產品進口和出口大多是在進口貿易的過程中征收稅務，并且對貿易公司征收所得稅。征收對象在性質和數量上很難認定，電子商務能夠在網絡上實行交易，直觀的傳遞數字化的產品和服務。所以，稅務的情況難以確定正在交易的商品內容是產品還是勞務。此外，從銷售上來看，銷售商把商品或者是勞務買到國外去，本國對銷售的商品進行稅收是必然的，但是，銷售商怎樣享受出口國的稅收優惠是很值得研究的問題。

二、我國電子商務稅收的原則

我國的電子商務稅收制度強化監管工作與避免稅收流失的同時，不阻礙在網絡上進行貿易交易的正常發展，堅持地域管制權和居民管理權，積極的參加我國電子商務稅收工作的開展。在電子商務稅收政策公眾的環境下，應該遵守高效率、目的明確、公平公正的原則，信息的需求和國際稅務安排與合作。具體包括稅收中性原則、公平稅負原則、便于征管原則和簡單，透明原則。

三、積極開展電子商務稅收

我國電子商務稅收的相關稅務部門機構應合理有效的采用先進的計算機網絡技術為商務納稅人和社會上的人民在稅務的信息上和稅務的管理上提供了條件，提高了征收稅務的經濟效益，減少征稅和納稅的成本，促進稅收的環境。因為電子商務采取的是計算機網絡技術，實現了申報、稅款的電子信息在納稅人或銀行之間的傳遞，加快了傳遞的速度，縮短了稅款的滯留時間，進而確保國家稅收的及時進庫。

四、電子稽查工作的加強

近些年來，稅務機關有效地規范和整頓秩序，嚴厲打擊涉稅的犯罪活動，稅收的工作水平得到了進一步的提高。但是目前的稅收工作面臨著一些問題，偷稅、漏稅、欠稅、騙稅的現象越來越嚴重，稅務管理部門也存在著一些問題，管理手段的落后和稅務人員的素質有待提高，稅收環境應該改變。特別還要注意加強電子商務的稽查工作，電子商務的稽查保證了電子稅收的順利進行。電子商務的特點使整個交易實現了無紙化、電子化和網絡化。在交易過程審計的前提下，納稅人經營的過程進一步實現了電子化和支付的電子化。電子商務審計主要有對納稅人在商務軟件上的審計、軟件支付系統的審計、電子商務會計系統的審計，商務會計審計和數據信息的管理是否適合客觀規律，電子數據系統是否有過修改，各個系統的軟件設計是否和數據中的信息保持一致平衡，都被納入電子商務審計的范圍之中。電子商務審計是一科專業性知識很強的學科，對電子商務的發展，將會提出更多的新內容。

五、增強稅收制度培養收稅人的綜合素質能力

增強對科學技術的發展和技術人才的培養，商務稅收相關部門應當積極的投入稅收，培養一些全方面的人才，可以再熟知有關稅收專業知識的同時掌握較深的英語和計算機的水平，培養這樣的應用性的技術型人才。在人才培養的過程中，通過引進來和走出去的方式進行學習，讓一些在稅收專業知識中出類拔萃的技術性人才到全球的貿易和有關稅收理論知識較強，實踐性強的國家進行深造學習，并且熟練的掌握全球上最為先進的技術引薦學習，邀請國內外在稅收這方面相關的專家到本國講課，盡可能快的滿足我國商務稅收隊伍人員綜合素質適應時代的要求，迎合新時期新時代計算機網絡稅的問題。

六、電子商務的實踐應用

（一）支付系統在電子商務系統的必要性

網絡支付系統是我國電子商務充分實現的必要選擇和可行性的研究，網絡支付是我國實現電子商務中的最簡單的支付模式。依據我國實際情況來看，建立了符合我國電子商務特點的網絡支付系統，將作為我國電子商務稅收發展中的最為關鍵的問題。電子商務是通過交易雙方采用網絡技術方式進行的商業交易模式，也可以簡單的理解為通過互聯網進行的交易。目前，電子商務在互聯網上已經取得了成績與應用，總體上還在處于不斷完善發展的階段。電子商務由于受到主觀條件的限制，僅限于網上購物，受到金融體制的影響，網上即時支付很難實現，它也是電子商務活動的最后一個步驟，它的實現影響著電子商務的順利進行。實際上，如果不實現網上的即時支付，就不能有電子商務。

（二）支付系統在電子商務系統的可行性

1、金融發展的狀況

電子商務系統的建立和一個國家的電子文化程度有著密切的關系，建立屬于我國特點的電子商務系統主要來自于兩個方面，一個是金融的發展另外一個網絡的普及程度。我國銀行業的發展，使用計算機的聯網技術可以使銀行業務實時聯機的處理階段，我國目前在大力發展計算機應用網絡標準化階段。例如中國銀行正在建設商業銀行跨行支付的服務系統，即現代支付系統的上層系統。與此同時，銀行卡網絡在我國已經成立了區域中心和銀行卡交易總中心。

2、互聯網在我國的發展狀況

電子商務是計算機網絡的產物，計算機技術的普及推進著電子商務的蓬勃發展，計算機網絡技術的普及和一個國家對信息資源的認識、經濟發展狀況和文化程度存在著密切關系。現如今，我國沿海地帶和經濟快速發展的一線城市，計算機普遍存在，文化教育的程度很高。我國電子商務活動經過了一些年的前進，已經掌握了較強的經濟和文化實力，將信息技術人員投入到電子商務領域，世界上就有經濟實力和文化實力的大公司中積極參與現代電子商務的開發研究，依據我國的實際狀況，提出解決問題的方案，因此，在我國經濟發展迅速的中心城市創立具有可行性的支付系統。

（三）我國特色的電子商務支付系統

1、電子商務支付系統的特點

開放性。電子商務的發展依托于互聯網絡。由于互聯網的本身就具有開放性這一特點，使其電子商務支付系統一具備了這一開放性的特點。可靠的安全性。在互聯網上實現電子商務的網絡支付，安全性是十分可靠的，保證支付安全的同時，它也是電子商務系統的核心研究內容。一個可靠的電子商務系統就必須具備一個安全可靠的通訊網絡，其次就是必須保證數據庫服務器的安全性。即時支付。網上交易的即時性事電子商務支付系統的目的，可以使客戶和商家在網絡上進行正常的交易活動，是電子商務支付系統的必要前提。便捷的操作性。便捷的操作性是電子商務本身所具備的特點所決定的，它不需要客戶和商家掌握過多的技巧，電子商務優勢的喪失是復雜的支付操作程序導致的。此外，電子商務操作系統還應該具備全天候的服務、異地交易和交易費用低得特點。

2、電子商務支付系統的職能

即時結算功能。它是電子商務支付系統的最基礎的職能，但實際上是一種金融的中介服務機構，通過用戶和商家在網絡上的交易所建立起來的業務聯系，可以及時的實現客戶和商家之間的支付業務。信用評估職能。它是一個可以提供金融服務的支付系統，應該保證客戶和商家之間的信息不外泄，以此來保證電子商務支付全過程的安全。金融的職能。作為金融機構，它能夠開展金融服務業務的職能，電子商務活動領域是廣泛的，它所涉及的電子商務支付系統是十分復雜的，因此它不單單能夠滿足網上購物隨時支付的要求，這與網上銀行的支付手段差不多。但是具體而言，它們之間也是有差別的，電子商務支付的范圍廣泛。因此網上銀行能夠進行電子商務支付的服務。

七、電子商務稅收的意義

我國目前處于不斷發展的國家，想到了我國電子商務稅收的主要來源，稅制結構和科學技術經濟水平發展的特點，所以在很大程度上我國非常必要對電子商務稅收進行監督控制與管理，為此還要征收電子商務稅。由于我國科學技術的硬件設施沒有達到完美的程度，還不夠完善，其中存在著諸多的問題，所以我們要完成下面這幾項工作：（一）完善法律體系，給我國的電子商務稅收政策創造良好的環境?？梢越梃b對印度的經驗對電子商務的產生稅收的問題進行有針對性的修改和完善。（二）對電子商務科研人員的大力投入，要與銀行和網絡技術部門建立良好的合作關系，為電子商務的實現提供兩人必要的技術上的支持。（三）維護國家稅收效益的前提下，遵循稅收的管理條例，加強協調與合作。（四）科學的研究電子商務的問題，準確評價電子商務的稅收影響力，實現稅收的中性原則，減少經濟扭曲行為。（五）在市場規律的環境下遵循電子商務，改變和調整經營的策略。企業的經濟營銷策略不斷地進行變化，并不是一成不變的。反之，電子商務經營策略在不斷地進步與完善，換句話來說也可以理解為是在糾正錯誤從中學習和汲取經驗的過程。

八、總結

電子商務網絡支付系統的產生是電子商務上活動的關鍵組成部分，也是是電子商務活動中的基礎條件。我們這篇文章所研究的是支付系統在電子商務中的應用實踐。它也是建設在我國當前實際情況中所提出要求的一個設想，但是，實際中它僅僅就是電子商務支付系統的開端，真正意義上的電子商務網絡支付系統有助于網上銀行的支付、認證和電子現金的實現和廣泛的應用?，F階段，電子商務的可行性、網絡支付運行技術和監管等問題有待于更深一步的研究分析。但可以這么講，電子商務網絡支付系統是電子商務的關鍵部分，必然會跟著電子商務活動的進步而進步，并且最終走向蓬勃發展的道路。

本文作者：李敏敏工作單位：河南商業高等?？茖W校