營改增對建筑企業會計核算的影響

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一、營改增對建筑企業會計核算的影響

建筑企業在以往的營業稅征收政策下只針對計提與繳納環節進行會計核算。而在實施營增改政策后，企業的核算方式更加具體化，可將材料購買、產品驗工計價等環節納入增值稅核算環節。稅收項目更是增設了進項稅額、銷項稅額以及進項稅額轉出三個項目。其對建筑企業的會計核算環節具有較大影響。

1.對收入核算的影響

以往的稅務繳納要求企業以工程的總營業額為準。而在營增改后，由于增值稅劃分為價外稅，因此在繳納稅務時，其繳納基準為除去增值稅后的企業營業額。就國家現行的企業增值稅繳納標準，這在一定程度上減輕了企業的運營壓力。

2.對成本核算的影響

在營改增政策實施之前，建筑企業的支出成本以價稅合計額為準，實施價稅分離的繳納方法，即將其分離成為兩個部分的實際成本與進項稅額。在這一稅改政策之后，企業可根據規定開具一定數額的進項稅發票，通過其與銷項稅發票之間的相減值來進行抵扣。抵扣額與購料的供應商是否為一般納稅人要根據其所開具的發票類型進行判斷。但這一措施在實施過程中存在一定的缺陷，主要影響中小企業。是由于中小企業在開具專用發票時門檻較高。

3.對現金流與利潤核算的影響

營改增政策實施后，利潤的變化主要取決于其成本、收入和營業稅的變化程度。因此，營增改策略對建筑企業的主要影響在于其影響了企業的現金流和利潤核算。事實上，企業現金流的增減與企業整體稅負之間成反向相關。而在營業稅的征收過程中，現金流受到企業相關稅金預繳制度的影響。在建筑企業發展過程中，稅金預繳制度指的是先預交企業應繳納稅款，并在企業施工完成后進行統一的核算，以確保施工順利和營業額計算合理。但在實際的操作過程中，繳納稅款項目則是依據施工工程的進度來確定，這一定程度上使得建筑企業的實際應納稅稅額遠高于其所應該繳納的實際稅額，增加了企業的運營壓力。而營增改策略要求企業收人確認后進行稅收繳納，完善了稅收制度，使企業的稅收更加準確，也的對企業的現金流使用具有重要影響。

二、營改增策略下建筑企業會計核算的發展策略

1.積極應對，保障企業利潤

營改增側策略的優越性使其獲得企業的認可。為了適應營增改策略，建筑企業首先要做到積極應對，使企業做大做強，獲得可以維持企業發展的經濟利潤。要求企業在選擇供應商時要謹慎，必須選擇可以開具發票的供應商，以為建筑企業獲得可以抵扣的項目稅款。針對這一政策，企業還可以實施外包形式獲得必要的進項稅額的抵扣。同時在人力資源成本控制上，采用外包形式可以直接降低企業運營成本。另外，企業還可將一些非重要環節進行外包，這一方面有助于企業控制施工整體質量，降低后期維護成本。另一方面，也可以增加企業獲得增值稅納稅的資格，確保企業的經濟效益。

2.完善會計處理方式

完善企業會計處理方式有助于降低企業運營風險。營改增政策的實施改變了傳統建筑企業會計核算和處理方式。為適應這一變化，企業應了解相關政策，并結合自身的特點進行合理地會計科目設置和調整，在此基礎上設置相關賬戶和輔助表。建筑企業在進行業務處理時，要嚴格按照企業會計制度與準則以及稅法執行，做好納稅工作與會計核算工作之間的銜接。采取必要的措施進行風險防范，最終確保會計企業會計核算的合理性，提高其工作效率。

3.優化內部管理，提高會計核算水平

首先，加強建筑企業會計人員的專業技能培訓。營改增政策改變了傳統企業的會計核算模式和相關事宜的處理方案。這要求企業應對人員進行培訓，使其做到與時俱進。使會計核算人員掌握改革目標下的核算方法，提高其會計核算業務處理能力。降低企業在運營過程中的財務風險，確保其獲得有效地增值稅繳納項目，確保其穩定發展。其次，優化建筑企業自身運營流程。當然，要適應新時期企業稅收改革，還需要企業掌握先進的核算和管理技術，逐漸實現企業會計核算的信息化，這樣才能降低企業的運營風險。企業應獲得增值稅采用的專用發票，建立賬務資料處理系統，保證增值稅扣稅憑證的完整性。

4.實施稅收統籌管理，減輕稅負

首先，企業應及時將銷項與進項稅額進行匯總以滿足營增改策略改革的要求?；诖耍髽I應培養專業的建筑企業人才進行稅收管理。根據增值稅自身要求高、管理嚴格等特點，企業應實施有效地內部管理。增加其獲得的增值稅的途徑。實施稅收統籌管理，對需要采取納稅申報與抵扣的增值稅進行匯總，從而促進建筑企業財務管理效率的提高。其次，建立統一的對外交易合同。要求企業在對外的一切合同要名稱統一、并與企業名稱相符，為其獲得增值稅繳納項目提供條件。營改增要求建筑企業獨立履行納稅義務。因此，企業會計核算人員應根據企業的需求適當減輕企業稅負，并且具有一定的遠見，提高企業的競爭力。

三、總結

營業稅改增值稅這一政策的提出降低了企業的稅收壓力，提高了企業的經濟效益。同時，也對企業提出了新的要求。文章從建筑企業出發，分析了營增改對建筑企業的影響，并且提出了具體的解決策略。

作者:趙歲平 單位:甘肅第七建設集團股份有限公司