企業固定資產管理風險與對策

導語：企業固定資產管理風險與對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業是由各種有形資產和無形資產組成的有機整體，其中，固定資產是最為關鍵和重要的組成部分、是推動企業發展的重要因素。中國石油化工股份有限公司2016年年末，公開資料顯示資產總額為14,986億元，其中非流動資產為10,863億元，占比為72.5%，重要性不言而喻。

一、企業固定資產管理概述

（一）企業固定資產管理的特點。固定資產管理是有著自身特點，是全面的、動態的、實物管理與價值管理即分離又統一的一項綜合管理工作。固定資產管理涉及固定資產使用部門進行實物管理、固定資產歸口管理部門進行賬面價值管理、實物使用與價值管理相分離的特點，但是固定資產的實物與價值又是不開分割的有機整體，這就決定了固定資產管理必須以實物管理為主，價值管理為輔，價值管理與實物管理有機結合。（二）企業固定資產管理的內容。固定資產的管理是全面、全過程的管理，其內容包括固定資產的方方面面。主要有以下幾方面的內容：一是固定資產的規章制度的制定管理，明確單位固定資產管理的方式方法、審批權限、審批流程等；二是固定資產的購建及驗收管理，對購建固定資產要有計劃、采購要公開、驗收要科學規范、入賬要真實準確；三是日常核算管理，對固定資產折舊方法和年限的確定、殘值率的估計、盤虧盤盈的處理、轉讓調撥的處理、固定資產增減變動等日常業務進行管理；四是固定資產的日常保養和維修以及大修理等，持續關注固定資產的使用狀態，延長固定資產的經濟使用壽命；五是提升固定資產信息化管理水平、建立健全固定資產內部控制，建立固定資產盤點清查制度，以信息化手段加強固定資產的管理。（三）企業固定資產管理的重要性。固定資產管理是確保企業資產保值增值的重要手段，是做好企業財務管理工作的重要前提。信息化社會，企業的市場競爭愈演愈烈，必然要求企業要勤練內功，加強財務管理，夯實企業資產。加強固定資產管理，對固定資產進行跟蹤管理，可以確保固定資產的安全完整，避免不必要的毀損流失，確保其在使用年限內發揮最大效用，創造最大的經濟效益，從而使企業的資產實現保值增值。

二、企業固定資產管理中存在的風險

（一）固定資產前期管理中存在的風險。很多企業在財務管理中存在著對固定資產管理不重視的現象，缺乏固定資產保值增值意識，存在重錢輕物的思想。固定資產的前期管理在固定資產的全過程管理中占有非常重要的地位，如果沒有做好科學的論證、預測、分析，進行盲目投資，輕者影響投資目標的實現，嚴重的會造成投資失敗。如果金額重大的固定資產投資失敗，則會影響企業的正常生產經營活動，甚至導致現金流不足，直至破產。（二）閑置固定資產管理不善。企業存在閑置固定資產，但是由于企業各內部單位、分子公司有各自的利益訴求，使得企業集團內部固定資產流轉不暢，結果造成重復建設購置，浪費了企業資金，且容易形成低效無效、甚至是負效資產。閑置固定資產沒有專人維護管理、保管不善，很可能導致閑置固定資產使用年限減少、經濟價值降低甚至毀損報廢、資產流失，最終使企業經濟利潤受損。（三）固定資產管理人員綜合素質有待提高。在新的經濟形勢下，對企業的固定資產管理工作提出了更高的要求。但是許多企業固定資產管理人員存在隊伍年齡結構老化，缺乏人才引進機制，缺乏對青年骨干人才的培養，出現斷層。固定資產管理人員知識結構單一、專業知識有待提高，缺乏復合型管理人才。在資產管理上缺乏責任感，沒有愛崗敬業的精神，工作作風需要轉變。不主動參與企業的管理，認為固定資產是企業的，與自己無關，不愛惜企業的固定資產。（四）固定資產管理制度不健全?，F代社會發展日新月異，國家經常會更新和出臺新的會計管理規章制度。但是很多單位的固定資產管理制度沒有根據最新的會計規章制度更新，存在對規章制度更新不及時的問題。對固定資產管理制度的建立存在不重視的情況，或者雖然建立了完善的規章制度但是執行不力、使得固定資產管理制度虛設。對固定資產的管理還是粗放式管理，只是簡單的入賬保管，沒有建立相應的內部控制、沒有后續的監督檢查，沒有管理問責制度，不能明確固定資產管理各相關部門的責、權、利。使得固定資產后續管理存在盲點，沒有對固定資產管理進行全過程、全生命周期的管理，制度建立存在缺位。（五）固定資產賬面價值與實物資產不匹配。企業固定資產的來源主要有外購和自行建造兩種方式。新購置的固定資產沒有入賬，造成有實際的資產而賬上沒有記載的有物無賬風險，很容易造成流失。自行建造的固定資產轉固工作不及時、甚至是嚴重滯后，掛賬時間長。有不少工程項目達到可使用狀態后，不經驗收就投入使用，甚至是更改規定用途投入使用，給企業帶來很大風險。改變用途投入使用后，使企業很難再通過驗收，轉固困難，成為遺留問題。固定資產轉固滯后，使企業不能及時按規定提取固定資產折舊，不能分攤計算成本，虛增利潤，使企業增加所得稅稅負，嚴重影響企業會計報表的準確性。涉及到資產增減變動的業務還有租賃、重組、報廢、減值、減值轉回、評估增值等大量的、頻繁的日常業務。企業應該認真做好固定資產管理的基礎工作，力爭做到賬實相符。但是實際工作中存在很多的問題，使企業的固定資產管理產生賬實不符的風險。外單位或者個人長期占用的本單位的固定資產，不收取租金，不進行賬務處理。報廢、丟失的固定資產長期掛賬、不辦理報廢手續和進行賬務處理，造成賬上資產存在而實際資產早已無法使用、不在企業控制的范圍之內，造成資產虛列?；蛘吖潭ㄙY產直接從費用列支，不進入到固定資產管理，不僅使成本費用和利潤的核算不準確，更容易造成資產的流失。固定資產折舊政策不統一，不按規定計提折舊和隨意計提減值準備，造成固定資產賬面價值不能真實反映固定資產的實際價值，給企業的生產經營決策產生錯誤的判斷。沒有建立固定資產清查盤點制度，沒有定期對固定資產進行定期盤點，有可能使固定資產賬面價值和實物資產不匹配，最終造成了固定資產流失，產生賬實不符的風險。

三、企業固定資產管理的對策

（一）做好固定資產前期管理工作，避免盲目投資。應該建立科學的投資評價體系，嚴把固定資產投資關。企業在購建固定資產前應認真做好調研和可行性研究，做好科學的經濟技術論證工作，確實就投資的分析與預測、技術與施工力量、資金的來源等做出細致科學的研究，確保固定資產建設科學可行。樹立科學的投資意識，加強前期的論證，防止盲目投資，確實發揮資產的價值，實現投資目標。（二）做好閑置資產臺賬，加強固定資產流轉。企業固定資產管理應該是全局性的，應該把整個企業看作是一盤棋。企業應當建立閑置固定資產臺賬，對新購固定資產的計劃比對有無閑置資產可以調劑，如果有閑置的固定資產則優先使用閑置資產進行調劑。如無單位需要無法調劑的，則應要求原使用單位或部門妥善保管。在此期間發生損壞、丟失的，應追究相關人員的責任，負責賠償。對實在難以安置的閑置資產，則可以采取轉讓等方法處理，最大化的收回資金。總之，要最大化的提高企業閑置資產的周轉，盤活閑置資產、低效甚至是負效資產。（三）加強固定資產管理人員的素質。在企業的固定資產管理中，離不開會計人員隊伍的建設。要拓寬人才的引進渠道，促進企業固定資產管理人員的梯隊建設。同時要加強業務知識培訓，通過培訓完善固定資產管理人員的知識結構，提高固定資產管理人員的業務水平。使固定資產管理人員精通本崗位的業務，了解相關崗位的工作，每個崗位都有AB角，建設一支高素質的管理隊伍。同時要加強會計職業道德教育，培養樹立正確的職業道德觀。轉變工作作風，提升與相關部門的統籌協調能力，樹立愛崗敬業、責任至上的觀念。建立公平、公正、公開的競爭上崗責任制，隨著崗位的變化給予不同的待遇。應該明確固定資產管理人員的責權，并且要有相應的記錄。若發現問題，則可以通過記錄進行責任的厘清。加大考核激勵，對管理好的則應給予相應的獎勵，已提高固定資產管理人員的積極性。（四）重視固定資產管理工作，完善管理制度。任何好的管理，必須以制度為依托，固定資產管理也不例外。必須建立和規范固定資產管理制度，用制度來明確固定資產管理部門、人員的職責和權限，從源頭上來強化對固定資產的管控。在固定資產的預算管理方面，全面推行零基預算。轉變預算管理觀念，形成圍繞企業發展的戰略目標來配置資產的零基預算觀念。通過審核固定資產購建事項的合理性和必要性，確保支出的合理性，避免投資的重復、無序，把好固定資產管理的第一道關口。建立授權批準方面，明確固定資產的審批權限、方式、流程以及責任。編制權限指引，不得越權審批，大額的固定資產投資必須集體決策。建立固定資產內部控制制度，明確固定資產管理的崗位責任制，實行不相容崗位相分離的控制措施，不得由一人辦理固定資產業務的全過程，使不相容崗位之間能夠相互制約，形成有效的監督機制。嚴格履行固定資產流轉中的簽字或者蓋章制度。在固定資產實物管理方面，要科學制定分類標準，根據資產的價值和重要性進行結構性管理。例如引入ABC管理法，可以將企業固定資產分為ABC三類，進行分類管理。在固定資產采購方面，要實時了解市場價格動態，建立企業的比價采購系統，多維度詢價和比較，確定性價比合理的供應商。在固定資產轉資方面，要嚴格按照企業會計準則的規定：在建工程完工驗收達到預定可使用狀態時，不管有沒有辦理竣工決算，都應轉入固定資產。企業要及時辦理轉資，對轉資需要的資料進行清單化管理，根據清單移交轉資需要的資料。在固定資產的日常管理方面，企業應當建立自己的固定資產目錄，對企業的固定資產進行編號管理，對每項固定資產都要建立固定資產卡片，在卡片上詳細記錄固定資產的相關內容。使得固定資產的實物與價值能夠匹配。對固定資產進行生命周期管理，加強固定資產的維護和管理，延長固定資產使用的周期。（五）加強固定資產的盤點和定期清查，做到賬實相符。1．完善固定資產管理信息系統，提升管理效率隨著計算機技術的發展，提高企業固定資產管理的信息化水平勢在必行。企業應該根據自身所處的行業，梳理企業固定資產管理的流程和關鍵控制點，以及所要達到的管理目標，來開發和建立企業的固定資產管理系統。企業可以選取財務軟件中集成的固定資產管理模塊，也可以根據自身的要求進行開發。但是無論采取何種方式都必須對上線的管理系統進行驗收，做好上線的各項準備工作，在上線初期要有應急預案，可以新舊管理方式并行。固定資產信息化管理平臺必須能夠滿足企業有關固定資產管理工作的各種需要，要有方便親和的操作界面，能夠方便實現各項管理數據的查詢和統計、便捷的數據導出。能夠實現固定資產全生命周期的信息化管理，使數據電子化，減輕固定資產管理的工作量，提高管理效率和效果，能夠與財務軟件以及OA系統集成，達到數據共享。要加強對固定資產管理信息系統的運行與維護的管理，建立用戶管理和授權使用制度，加強網絡安全，定期對數據進行備份，確保信息系統運行平穩。2．開展固定資產的專項審計，強化跟蹤督辦開展固定資產專項審計，以固定資產管理中容易發生問題和舞弊的環節入手，對固定資產的實物和入賬價值、管理等存在的風險和問題進行審計。通過審計，發現基礎管理工作的不足，發現制度建設的缺失，制度執行的不力以及信息傳遞和溝通的不暢等問題。督促相關部門就發現的問題進行整改，通過落實制度修訂、修改管理流程等使固定資產管理更加完善、更加合理。3．強化財務管理、夯實資產質量及時根據國家的政策和會計準則的要求，設置符合本單位實際情況的固定資產管理的會計科目。以準確核算固定資產購建、毀損、改擴建、減值等增減變動情況，使固定資產的賬面價值與實物資產相匹配。企業會計準則規定折舊方法一經選定，不可以隨意更改，因此要科學合理的選定折舊方法。根據企業所處行業特點和自身固定資產的結構進行綜合考量，合理選擇加速折舊法、平均年限法、工作量法等多種折舊方法。根據選定的折舊方法計提折舊，不得隨意多提、少提折舊。對固定資產的減值，要按規定的方法測算和計提，不得任意計提固定資產減值，對已計提的固定資產減值也不得隨意轉回，已保證固定資產核算的真實準確。定期到固定資產進行盤點和清查，頻率應每年至少一次，將盤點清查結果與賬面記錄核對，發現問題，追究責任，妥善解決。對重要的固定資產應該投保，對潛在的風險防范與未然。固定資產是企業的長期性投資，在企業資產中占有十分重要的地位。企業要隨著社會法律環境的變化，不斷完善固定資產管理制度，確實提高管理水平，實現固定資產效用的最大化。

參考文獻：

[1]閆素君.加強行政事業單位固定資產管理的思考[J].中國集體經濟,2017(33).

[2]王建華.企業固定資產管理存在的問題與完善措施[J].現代經濟信息,2014(05).

[3]仇宏華.企業固定資產管理存在的問題與對策分析[J].財會學習,2017(23)

[4]閔慶祝.企業固定資產管理淺析[J].企業改革與管理,2017(19)

作者:任曉偉 單位:中國石油化工股份有限公司北京化工研究院