國有建設工程企業資金管理研究

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摘要：資金是企業立足市場之根本，是企業在市場經濟環境中競爭實力的體現，決定著企業的生存和可持續發展。其兼有最強流動性和最高控制風險性的雙重特性。資金活動主要包括籌資、投資和營運三個環節。文章概述了國有建設工程企業資金管理內控制度含義，著眼于資金管理內控制度重要性，通過全面分析國有建設工程企業資金管理存在信息化程度較低、資金使用收益低；資金管理內控意識薄弱；國有資金內部控制制度不健全等問題，提出了通過財務信息共享，加強內控管理信息化建設；強化內控意識培訓，創建內控管理企業文化；加強內控管理制度建設，防范資金風險，確保國有建設工程企業資金得到安全有效利用，以供參考。

關鍵詞：建設工程企業；資金管理；內部控制

資金是企業立足市場之根本，是企業在市場經濟環境中，競爭實力的體現，決定著企業的生存和可持續發展。其兼有最強流動性和最高控制風險性的雙重特性。資金活動主要包括籌資、投資和營運三個環節。國有建設工程企業是建筑行業的領軍企業，其主要承擔的公路、橋梁、隧道、港口、機場等大型國家基礎工程建設項目，資金需求量巨大、建設運營周期長，如何結合企業發展戰略、當前宏觀經濟環境、市場因素，合理安排資金結構，建立資金管理的內部控制程序，對確保資金內控管理目標的實現具有重要戰略意義。

一、國有建設工程企業資金管理的內控制度概述

（一）國有建設工程企業資金管理內控制度的含義

國有建設工程企業資金管理內控制度是企業根據《企業內部控制基本規范》和國家相關政策法律法規，并結合本企業自身的發展戰略及實際經營情況，為規范企業資金內部管理，保障企業資金活動有序進行，提高資金的使用效益，防范資金運營風險，制定資金使用的規范審批程序，完善審批手續及相關內控管理制度，明確資金使用過程中涉及籌資、投資以及運營等環節的職責權限，落實資金活動效益評價問責制度，確保資金運行安全有效。

（二）國有建設工程企業資金管理內控制度的重要性

資金是企業的根基之所在，資金管理是企業管理思想的靈魂,，資金管理的過程是資金的流動性與資金的收益性之間博弈的過程。一方面，國有建設工程企業項目資金數額龐大、資金運營周期長，為確保國有建設資金使用安全；防范因項目資本金結構不合理引發信貸危機；防止因投資決策失誤、資金調配不合理導致資金鏈斷裂、資金使用效益低下；杜絕企業因資金管理活動管控不嚴導致企業面臨財務風險，企業只有建立健全資金管理內控制度加強資金管理內控，才能提高企業資金利用效益。另一方面，資金管理是建設工程企業財務內部控制的核心之所在。通過高效地集中管理，可規避財務管理漏洞，提高信息的及時性和準確性；提高資金的使用收益；確保財務系統安全運行。

二、國有建設工程企業資金管理存在的問題

目前多數企業已經認識到資金管理的重要性，但是仍有部分國有建設工程企業資金管理存在信息化程度較低、資金使用收益低；國有資金內部控制制度不健全、缺乏行之有效內部控制監督、內控管理意識薄弱等問題。

（一）信息化程度較低、資金使用收益低

第一，部分企業信息化程度較低，尚未建立統一的信息溝通平臺，缺乏對資金管理的信息技術保障體系。由于尚未建立財務共享中心導致信息傳遞不及時，無法及時準確了解權屬子公司的資金狀況、資金集中程度低，資金使用效率不高。第二，在實際的管理過程中，由于工程建設項目中存在影響施工的不確定性因素較多，如施工方案的變更，融資進度、地下埋藏物、征地拆遷工作進度以及天氣等因素，影響工期和進度，從而導致工程資金的波動性較大，同時由于資金在各個環節的分布情況，不能及時準確反饋。第三，資金短缺情況也是建設工程企業長期遇到的問題，比如多個項目同時開工，施工推進情況不一樣，資金調配情況需要企業充分協調，提高資金使用效率；此外，后續工程款項能否及時的到位，更會導致企業資金短缺問題的發生，影響企業資金供給情況。

（二）資金管理內控意識薄弱

第一，國有建設工程企業資金管理過程中，由于管理層缺乏應收賬款內部控制管理意識，對工程款回款工作監督不力，導致應收賬款比例過高，資金循環不暢，項目建設資金外部融資需求增加，提高項目資金使用成本。第二，國有建設工程企業歷來重視生產和產值，對資金內部控制認識不足，導致企業內部控制缺失，無法發揮應有的作用。更有部分管理層內控意識薄弱，認為資金管理內部控制僅是對財務部門的監控和管理，與生產經營各環節無關，把精力集中在自身生產經營指標的完成上，沒有從公司整體利益出發，甚至抵觸內控管理的思想。

（三）國有資金內部控制制度不健全

目前，多數建設工程企業已經建立了資金內控制度，但尚不健全。第一，建設工程應收賬款周轉期長，且金額龐大，導致企業不得不通過外部融資來彌補資金短缺，然而應收賬款的內控管理制度的不健全，無法保證應收賬款及時足額回籠。第二，資金的預算、投入、分配等管理方面，資金流動缺乏全面預算管理控制，內控監督制度不完善，資金預算管理浮于紙上。第三，國有建設工程企業管理結構不完善，尚未形成“誰審批、誰負責”的內控制度，資金管理內控風險責任落實不到位。

三、國有建設工程企業加強資金管理內控制度的對策

國有建設工程企業針對資金管理存在的問題，應積極采取財務信息共享，加強內控管理信息化建設強化內控意識培訓，創建內控管理企業文化；加強內控管理制度建設，防范資金風險等措施，有效應對資金管理內控中存在的問題。

（一）財務信息共享，加強內控管理信息化建設

第一，財務信息共享便于對重點企業和重點項目資金進行統一管理和調配，加強各個環節各成員企業之間資金周轉、余缺情況等信息共享。利用財務信息共享進行統一標準化管理，統一辦理對內部及外部資金收付結算業務，將每項資金的使用狀況實時、準確推送到平臺上，提高企業財務資金運行的透明度，有效解決企業資金運營過程中存在的資金周轉問題。第二，設立專門的管理崗位并配置與之相適應的專業技術人才，對資金管理工作進行監督，形成行之有效的管理機制，并設置不相容的相關崗位，財務資金管理過程中設置交易權限，確保賬實相符，提高財務數據準確性。第三，通過財務共享中心可以使企業與成員企業及項目部之間快速交流信息，提高財務部門工作效率，降低資金信息傳遞失誤率有效控制企業資金流向，為企業管理層提供準確的財務信息。第四，通過資金日常歸集、劃轉等流程，充分避免項目資金分散沉淀現象的發生，提高資金使用效益。

（二）強化內控意識培訓，創建內控管理企業文化

資金內控管理工作能否有效貫徹執行，關鍵在于內控人員的執行力。執行人員對內控管理工作認知水平的高低，直接影響內控管理工作的執行效果。一方面，新形勢下企業要通過不斷的內控管理思想學習，培養內控管理企業文化，幫助內控工作人員樹立牢固的內控管理理念，認真貫徹落實各項法律法規，夯實內控監督管理工作，通過不斷深入學習《企業內部控制基本規范》，逐步培養具有高尚內控管理理念和良好職業道德素養與企業內控管理崗位需求相匹配的專業管理人才。形成共同參與、相互監督、相互控制的內控管理思想，并將思想灌輸到每一位普通員工身上，明確每一位員工在內部控制中的責任，最終建立具有企業特色的內部控制管理組織企業文化。另一方面，根據國有建設工程企業的具體情況和外部環境的不斷變化，加強對內控工作人員意識形態的培訓，規范國有建設工程資金使用規范，賬務處理程序準確，保證工程項目費用支出規范，原始憑證收集整理合規合法，工程驗工計價資料齊全，支付審批程序完整，提升資金管理內控意識，更好發揮內部監控作用，確保資金管理信息真實準確。

（三）加強內控管理制度建設，防范資金風險

首先，鑒于國有建設工程企業經營權以及所有權相分離、信息不對稱，為進一步加強對國資國企的監控，應繼續推行并完善會計委派制度，確保公司內部資金使用目標明確、對重點下企業、重點項目實施財務人員委派，確保企業資金使用目標和財務核算制度、績效考核等數據信息的統一性，保證財務內控數據信息真實準確。其次，完善國有建設企業的內部控制制度，在資金運營、項目建設管理等方面展開內控管理工作，通過建立完善的費用控制管理制度，規范費用報銷的流程，強化項目資金聯審聯簽責任制，確保每一項支出都依規合法、有據可依。此外，繼續推行不相容崗位職責分離制，全面梳理建設工程企業在項目資金管理過程相關部門的職責，形成統一管理、分工負責、協調一致，相互制約的內部監督管理工作機制，防治發生錯弊風險。最后，國有建設工程企業資金管控貫穿項目建設全生命周期。應對工程項目資金管理工作應給予充分重視，對項目資金要及時、統籌安排、規范使用，對資金的回籠工作必須強調及時性，保證足額到位；嚴格控制資金流向，減少風險，實現工程項目利潤最大化。一方面，提升資金管控的精準度和剛性約束，通過建立項目招投標內控程序，工程計量支付內控程序，加強資金管控，強化資金就是企業生命的意識，建立回款風險管控預案，明確工作責任人，對資金回籠工作進行量化考評，并與相關責任人的績效工資掛鉤，保證回款工作的有效落實。另一方面，將項目各階段資金管理工作統籌起來考慮，做好有效銜接，加強維權和法律意識，督促政府及時付費的同時，靈活運用各類金融工具創新回款模式，化解回款風險。

四、結語

資金是企業經營活動不可或缺的經濟資源，如果沒有充足的資金，企業經營就會出現危機甚至倒閉風險。資金管理的內部控制關系國有建設工程企業生死存亡，加強企業資金管理內部控制對保障企業穩步運營和發展具有重要意義。當前國有建設工程企業市場競爭加劇，通過財務信息共享，加強資金內控管理信息化建設；強化內控意識培訓，創建內控管理企業文化；加強內控管理制度建設，防范資金風險，有利于國有建設工程提高企業資金使用效益；有利于保證國有建設工程企業穩步運營；有利于提高國有建設工程企業競爭力能力。

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作者：張艷芳