財政會計監督檢查質量研究

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摘要：財政內部監督管理制度，是按照目前我國市場經濟體制改革和經濟發展戰略的宏偉目標和客觀要求，以科學的、完善的財政監督職能為基石，以加強和完善財政政策管理和資金動態監督為中心，建立明顯區別于“審計監督”和“稅務稽查”的監督機制。在財政部門改革發展的過程中，內部控制管理已經成為至關重要的核心管理部分，是有效保障整個財政系統健康良性循環的規章制度。文章通過對內部監督現狀的研究，給出改善質量的方法建議，為財政內部監督管理獻計獻策。

關鍵詞：內部控制管理;財政會計;監督檢查;質量研究

內部控制的財政檢查機制已經成為國內財政部門發展的必要監督管理措施，內部控制的制度化是嚴格控制內部一切經濟活動的必要手段，可以使得所有的行為在預期規劃內完成動作，以保障高效高質量的經營效率。因此，內部控制制度已經成為財政部門內部治理框架的核心組成部分。財政部門的內部監督中有著舉足輕重的地位，因此實施監督的主體就需要有專業的知識和先進的理念。顯而易見，監督就是為了讓工作日程處在有序并且正規的運作過程中，這樣不僅能提高效率還能減少不必要的麻煩和損失[1]。毫無疑問，財政部門內部監督和控制的重點是在財務部，因為財務部涉及部門的資金賬目，很容易出現問題，如果形成了合理的內控機制，能夠讓財政部門財務處在正常運轉當中，并且也可以規范員工和管理者的行為。財務部實行內部監督的有效性會作用于整個監督工作。綜合來看，建立良好的內部控制制度能夠讓整個部門處在一個良好的氛圍之中。

1目前該領域存在的問題及影響

財政會計內部監督檢查的具體工作，存在著重布置工作，而真正執行乏力的現象。而對于嚴格預算和合理收支并未形成合理規范、嚴格監督的制度。財政管理層次較多，人員冗雜而不精，必然造成管理環節的疏漏，而徇私舞弊、消極推諉，也對監督工作造成了極其惡劣的影響。由于目前對于工作的部署和劃分不夠清楚準確，造成一些不良現象的發生，給財政工作帶來負面的影響。沒有規矩不成方圓。在任何領域，健全的制度和機制都是工作有效推進和開展的有力保障。財政會計監督工作也不例外。確切而言，影響該項工作有效展開的根本原因在于具體制度缺失。這就導致在開展工作的時候，難免會出現雜亂無章的現象，而由于具體制度缺失造成的另一層影響，還表現在具體工作缺少實質性依據方面。缺少了制度的管制，工作人員就難免松散，長此以往必然會使工作效率下降[2]。由此可知，相關工作人員及領導的主觀意愿將會極其容易的對督查結果造成直接干擾和影響。在信息化辦公飛速發展的大環境中，內部控制制度主要就是以控制財會信息的真實性為根本。該領域滯后的信息傳送效率成為內部控制巨大的絆腳石。會計信息應當以實際發生的金錢交易或事項為依據，這也是會計信息的基本要求。任何一項工作的完成，都離不開多方的通力合作，而信息的傳送就是各部門單位合作的橋梁和紐帶。正是由于該項工作的缺失和不完善，使得在信息傳送過程中存在著明顯失真的情況，從而對督查工作的完成質量及效率造成影響。一旦造成信息傳送的失誤，會給督查結果帶來嚴重的誤導。

2內部控制的重要意義

2.1能夠提高工作質量。在財務部門，內部控制具有相當高的地位，其他一切工作的實行都必須由內部控制作為保障。在管理中，內部控制也有一定的地位。管理和內部控制相輔相成，共同促進財政部門的發展。建立合理的內部控制機制能夠讓工作者的表現符合制定的行為規范，能夠讓他們兢兢業業地工作，及時發現部門內部的漏洞，并進行及時的修改。內部有效的控制，能夠使工作者在工作中嚴格按照制度行事。2.2減少危機的發生。最近幾年，抵制腐敗成為社會上的共識，人人都希望腐敗事件最好不發生，財政部門也不例外，如果部門出現了腐敗事件，那么對于部門的影響是十分惡劣的，有損財政部門的利益和形象[3]。財務部有抵制財務風險出現的義務。現階段財政部門內還是會有不同程度的腐敗事件，比如員工利用公費進行個人的娛樂滿足等。這些現象產生的根本原因就是內部控制機制不夠完善，才使一些腐敗分子有了可乘之機。因此內部控制機制十分重要，能夠減少腐敗行為所帶來的經濟損失以及負面影響。

3如何推進以內部控制為基礎的財政會計監督檢查工作

3.1營造良好的財政會計監督檢查部門的內部環境。想要進一步推進財政會計監督檢查工作，就需要有良好的財政部門內的工作環境，這是最基本的要求。首先要從工作人員的思想出發，讓財政部門的工作人員充分認識到財政會計監督檢查工作的主要工作內容，意識到這項工作的重要性。除了對相關工作人員進行工作相關的思想培訓，也要注重財政會計監督工作的必要性的宣傳工作，要求部門內領導到從事具體工作的工作人員都能夠對部門所負責的財政會計監督工作有充分全面的了解。思想上足夠重視之后，還要盡早解決導致部門工作效率低下的主要原因——權責主體不明。財政會計監督檢查工作需要起到監督檢查的職能，對于檢查過程中出現的問題和錯誤，應該具體化到每個個體身上，明確獎懲制度，細化每個人的工作內容，才能有效提高工作效率。3.2完善財政會計監督檢查工作的相關制度。為了提高財政會計監督檢查工作的有效實行，保證得到客觀真實的監督檢查結果，就需要盡快完善財政會計監督檢查工作的相關制度。一套完善的制度可以幫助相關工作人員在規范的流程的指導下完成工作，避免個人主觀意識的參與和主導，也能避免被檢查部門的領導借勢影響檢查結果。在完善制度的時候，也不是制度的制定者隨個人意志隨機制定的，一定要有合理的法律、規范、規章依據，根據本單位的實際運營情況，科學制定出適宜的財政會計監督檢查制度，從而給予檢查人員工作的基準，也能幫助被檢查部門在平時的工作中隨時自檢、自律。完善的財政會計監督檢查工作要包括檢查流程、檢查內容、檢查計劃和檢查周期等內容，保證財政會計監督檢查工作的健康開展，對單位的長久良性發展也是有益處的。3.3構建財政會計監督檢查信息平臺。為了保證財政會計監督工作的全面化和規范化，相關部門應該盡快落實財政會計監督檢查信息平臺的構建工作，利用信息化的大數據，可以對財政支出中的方方面面都做到明確的監督和檢查，保證財政工作的完全透明，同時人為工作內容很大程度被計算機承擔，減輕人力負擔[4]。比如國家政府推動展開的重大財政信息管理的“金財工程”，就為很多部門的財政會計監督檢查工作的數據化提供了依據，正是依托了這樣的信息平臺，單位內的所有業務來往、財務收支等都能第一時間體現在信息平臺上，促進了監督檢查工作的高效率。3.4提升監督人員素質和專業技能。要想財政部門內部控制機制順利進行，除了有完善的管理制度作為保障外，還必須有一批合格的具有專業能力的工作者來執行內部控制機制。因為內部控制機制對于財政部門來說特別重要，它關系到財政部門的利益問題，所以對于內部控制的實施者來說也必須具備專業的能力，有愛崗敬業的精神，不徇私舞弊，要公正公平地處理事情，不怕麻煩，不怕權威，能夠干好自己的工作。另外，內部控制的工作者還必須明白自己的工作有十分重要的意義，只有明確了思想，端正了態度，工作者才會全身心地投入到內部控制工作當中去，才能發揮自己的作用。會計監督人員必須提高自己的政治思想覺悟，并努力學習會計監督的新理論，提高自己的審計技能。部門必須對專業人員加強審計培訓工作，并設立相應的獎罰制度，不斷地激勵會計監督人員提高審計技能，并在工作中發揮主動精神。對于一些進步比較大的工作人員，應適當地進行物質獎勵和精神獎勵。對于一些違紀現象，也不應對其放松，必須嚴格追究當事人的責任，對全體監督人員予以警示。這樣才能夠發揮制度的管制作用，并使會計監督人員的思想作風得到改善。3.5加強交流。雖然內部控制的工作者對監督工作有著重要的作用，但是還是存在一定的局限性，因此需要加強和內部控制工作者的交流。讓他們及時反饋信息，并對他們的工作予以肯定。這樣得到的信息才會更加準確，符合事實結果。有需要的時候還可以指定聯絡員，讓聯絡員承擔起溝通的橋梁。這樣不僅讓內部控制機制得以有效實施，還能保證信息的真實準確。內部溝通對于內部控制工作至關重要，必須引導工作者建立勤于溝通的良好習慣，使信息能夠得到有效準確的傳輸，這樣才能夠保證監督檢查工作的順利進行。財政活動的積極發展，離不開有效的財政會計監督檢查工作。在推進以內部控制為基礎的財政會計監督檢查工作方面，還有很多需要我們去探索的問題。財政部門只有充分認識到內部環境的改善和內部控制的實施的重要性，才能充分發揮財政會計監督工作的職能和效用。

參考文獻：

[1]蔡明春.基于內部控制的財政會計監督檢查[J].中國管理信息化，2016，19（23）：22-23.

[2]劉玉照.基于內部控制的財政會計監督檢查質量探究[J].會計師，2016（1）：50-51.

[3]陳舟.基于內部控制的財政會計監督檢查質量[J].經貿實踐，2015（14）：87，89.

[4]羅希.會計信息監督為目標導向的內部會計控制研究[D].西南財經大學，2008.

作者:王玲 單位:滁州市南譙區財政局