大學生創業財稅政策研究

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一、必要性研究

促進經濟增長和社會發展的因素有非常多，但是當經濟發展到一定程度的時候，創業對其的作用將會顯得尤為重要，其中，創業在推動就業、提高自主創新能力方面有著尤為顯著的作用。黨的十八大報告中提到，我們應該采取多方式就業，通過加強創業來拉動就業，在一定程度上緩解我國的就業難題。要強化工作上的技能，提高就業以及自主創業的實力，加大在職工作的比例，減少我國的失業者。十八大明確提出要促進創業之后，財稅部門及其他政府機構都出臺了一系列促進創業的政策以及辦法，其中高校大學生這一群體為創業大軍中的主要成員。因此，通過研究我國促進大學生創業的財稅政策并結合美國在大學生創業方面成功的經驗，希望可以對我國政府以及有意向創業的大學生提出有幫助、指導意義的建議。采用各種方式來促進我國高校大學生去創業，從而能夠在一定程度上解決各高校畢業生畢業后的就業難題，進而使得我國的“大學生畢業即失業”問題可以得到一定程度上的緩解，最終努力去實現中國夢的偉大藍圖。

二、促進大學生創業的財稅政策現狀及存在的問題

近年來，財政部以及國家稅務總局等其他部門一直在努力改善扶持增進就業與再就業的財稅優惠相關的政策，在很大程度上擴大了就業的規模，完善了就業的結構，并也已經取得了非常大的成效。但是，我們還需要去進一步地擴大就業的規模，加強用創業來帶動就業，進而才能更好地去適應目前就業所面對的新形勢和新任務。通過國務院批準，財政部以及國稅局近幾日公布了《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》，提出從2011年1月1日正式施行新的支持以及促進就業的財稅優惠政策。以及黨的十八大報告中提到的，我們應該支持就業模式多樣化，加強創業來拉動就業。要加強職業技能培訓的力度，進而能在一定程度上升高大學生就業創業的本領。十八大明確提出要促進創業后，財稅部門及其他政府機構都出臺了一系列促進創業的政策及辦法。

（一）促進大學生創業的財稅政策現狀

1、一定程度上的稅收優惠。財政部在2010年10月份下發的《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》中指出：首先對擁有《就業失業登記證》的，在3年之內根據每一戶每一年8，000元的標準作為限定數額挨次扣減它該年原本該交納的稅額。若企業是從事農產品類的，就可以享受到免予征收企業所得稅的政策優惠。如果是從事新生咨詢業、技術服務業等企業，在得到有關部門的批準后，可以免予征收企業所得稅兩年。其次，對于有關規定之內的企業，在最新增添的崗位之中，對于其中新錄用的擁有《就業失業登記證》的相關人員，同其簽訂1年以上期限的勞動合同并且依照法律繳納社保費用的，于3年之內根據現實情況中錄用的人數給予根據一定數額挨次扣除減免相關稅額。

2、免予征收部分費用。在2012年5月16日的國辦的《關于做好2013年全國普通高等學校畢業生就業工作的通知》中第四點提到為支持各大高等院校積極主動的加強與創業相關的教育。對于大學生從事符合相關條件個體經營活動的，可在一定程度上不收行政事業性費用。以此來提高促進高校畢業生創業的積極性，同時對于在本地相關地方登記過失業的大學生并且進行自主創業的，如果沒有足夠的資金，能夠申請低于或等于5萬元的貸款；對于在相關大學生本地政府規定內的部分小型微利項目，能夠根據相關規定在一定程度上享用貼息扶持。

3、創業指導以及創業培訓。在2013年5月16號國務院的《關于做好2013年全國普通高等學校畢業生就業工作的通知》中第三點強調各個地區及有關部門需要積極主動地改良創業相關政策，用推動加強創業相關教育、培訓等方式，來扶助高校畢業生自主創業。各個大學應在專業教學過程中增加創新與創業相關的教育，并且也應將創新和創業有關教育歸為學分管理范圍內，大力支持在校生積極主動地參加創業相關的教育和創業有關的實踐活動。加強大學生孵化基地的管理，使其能夠真正幫助到在校生創業?？梢约訌妼Υ髮W生在校期間創新創業項目的管理和開設，加大項目的獎勵力度，擴大立項的名額，使更多的大學生能夠有機會得到立項的機會。

（二）促進大學生創業的財稅政策存在的問題。即使中央已經高度重視了大學生的工作問題，各個地方政府也憑借一些財稅優惠政策在一定程度上緩解了這個問題，但是目前大學生的就業問題依舊十分嚴峻，真正創業的大學生也在少數，想要通過創業來帶動就業的目標更是遠遠沒有實現。究其原因基本上都在于促進大學生創業的財稅優惠政策明顯還有著下列問題：

1、財稅政策缺乏針對性，沒有系統的優惠措施。由于眼下我國創業的主力軍并不是高校的大學生，像比爾•蓋茨那種輟學創業并且十分成功的更是少數。正因為這點，地方政府似乎并沒有完全的重視高校大學生創業，也沒有完善具體的優惠措施。其著重表現在兩個方面：一是部分優惠政策的實際操作難度比較大，并且有些政策并沒有相應的實施辦法；二是政策的實際落實會受到相關操作部門的影響；三是大部分財稅優惠政策的對象是全體人民，只有極少部分是針對大學生的，這樣就沒有真正地讓大學生感受到政策上的偏愛。一些優惠措施未免過于零散，缺乏系統性，考慮的也不夠周全，這樣將不利于大學生的創業。

2、當下財稅優惠政策比例不合理。目前實行的財稅優惠政策里面，財政優惠政策和稅收優惠政策分布的比例極其不平均。其具體表現在財政優惠政策有財政貼息、財政補貼、財政擔保等，可是稅收優惠政策卻僅僅只局限于對高校畢業生新創辦的企業免予征收一定年限的企業所得稅，而且優惠的力度并不是特別大，并不能夠真正的讓高校畢業生感受到政策上的優惠。所以，除了要努力完善財政政策之外，還需要出臺更多的實質性的稅收政策，使得財政政策與稅收政策能大致均衡，因為只有做到優化當下的財稅優惠政策才能真正地幫助到大學生創業。

3、部分創業政策設置權限比較多。就稅收優惠政策而言，只有從事與技術轉讓或是技術開發業務相關的技術方面的咨詢或是通過技術服務業務所得到的收入才可以在一定程度上免予征收營業稅。而關于貸款方面的制約條件則有更多，比如說想要申請較為小數額貸款并且享有財政貼息的一定要自愿去不夠發達的以及縣級以下的地方去創業。所以有特別多創業相關的財稅優惠政策只是表面上很優惠，但是其實質上則存在限制多、門檻高且程序繁瑣等問題。

三、對美國促進大學生創業財稅政策的借鑒

（一）美國大學生創業政策的特點。美國可以說是最先開始創業教育的國家，在早期美國就已經有很多成功的創業人士。所以，對于美國的一些創業政策我們是有必要了解和借鑒的。經過上網搜索查閱資料以及詢問老師等方式，我們大概了解到美國創業政策的特點大概有以下幾點：

1、政府的高度重視。早在前20年，美國就已經開始發現創業教育十分重要，并不斷制定完善，從而形成了一套完備的創業教育體系。他們的創業教育不僅涉及到大學生或者是研究生，他們甚至在小學中學的時候就開始給學生傳授創業的思想，讓學生對創業有一定的認識，這有利于讓大學生敢于創業。

2、創業資金的來源是多渠道的。很多學生沒有創業的真正原因往往在于他們并沒有足夠的資金去支持他們創業。而在美國，這種現象則在一定程度上被制止了。因為美國在對于大學生創業的資金方面不僅僅是通過政府提供，其更多的則是社會上的支持以及設立一些機構對創業者創業進行資金上的援助。

（二）從中得到的借鑒

1、政府應加大對創業教育的重視。只有真正的重視創業教育，讓學生從小開始就了解到創業相關的知識，他們才可以在潛意識里有創業這個東西，而不是覺得創業只是比爾•蓋茨、馬云他們的那種存在，應該讓他們知道創業就是發生在他們身邊的事，應該放大膽量去做，而不是覺得它有多么難以實現。

2、我國也應多形式、多渠道的籌集創業資金。只有解決資金上的問題，才會使更多的高校畢業生有更多的機會去創業。

四、政策建議

（一）多渠道聚集大學生創業政策性資金。想要改良高校畢業生創業資本的扶持系統，建設有關基金扶持系統是重中之重。創業政策性基金大部分依賴于中央以及地方政府的財政預算。畢竟社會上的捐贈還是在于少部分的。具體存在的形式有以下幾種：

1、政府提供較大比例的資金，其他來源提供小部分的資金；

2、可以在一定程度上利用各個高等院校在資金上的支持，集中高校的資源及有關企業和個人的捐資，對高校畢業生提供資金方面的支持；

3、政府可以采用給予創業的大學生提供創業基金的方式來扶持大學生創業，讓更多的人享受到創業的優惠。

（二）擴大稅收優惠的范圍和程度。稅收政策和財政政策是促進大學生創業不可缺少的構成部分，其中稅收政策比財政政策更加快速與便捷。而當下的稅收優惠力度則遠遠不夠，并沒有給予大學生足夠多的稅收優惠。為了實現我國發展中存在的對于一些特定產業、行業、地區和有關群體以及個人給予的扶持和措施可以盡量得到落實，又因為高校畢業生創業受到了資金以及經驗等方面的影響，針對這個，我們應該從加速折舊、盈虧相抵等方面來使它得到改良，讓更多的大學生敢于去做，去闖，去嘗試。

（三）政府要減少對財稅優惠政策的限制。盡管政府已經有大量與大學生創業相關的優惠政策，但是現在對于優惠政策的限制還是有點多，尤其是大學生創業稅收優惠的一些附加條件，應該盡可能的減少。只有減少對財稅優惠政策的那些條條框框，才能真正讓更多的大學生享受到政策上的優惠，從而使高校畢業生有創業的決心。我們應對高校畢業生的創業優惠政策降低門檻、改良服務，用優良的優惠政策來扶持他們創業，從而形成良好的創業環境。這樣才能真正的做到用創業來帶動就業，并實現在一定程度上解決我國的就業問題。

五、結語

促進大學生創業，從而緩解我們國家的就業問題，是一件很有難度的事情，所以需要我們慢慢去完成，慢慢去實現。本文通過結合我國當下的實際國情，對于目前促進大學生創業的財稅政策的現狀進行研究和思考，提出了一些現行財稅政策存在的問題及對應的解決方法，還借鑒了美國在創業政策方面的一些優秀經驗，目的在于通過本文讓公眾意識到財稅政策對于大學生創業的重要性，從而通過促進創業來緩解我國的就業壓力，促使我國社會經濟快速健康平穩的發展。

作者:施齊霞 李云 單位:安徽財經大學財政與公共管理學院