經濟責任審計探索與思考

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摘要：近年來，經濟責任審計得到了大力的推廣和運用，并取得了良好的成效。筆者結合自己的工作就經濟責任審計中發現的問題進行了闡述，進而提出了相應的解決對策。以期為廣大讀者提供可以借鑒的參考。

關鍵詞：經濟責任審計；常見問題；對策

一、經濟責任審計中常見的問題

(一)貫徹執行有關方針政策和決策部署方面

一是有關供給側結構性改革、國企改革、簡政放權政策未落實到位：如未及時關停僵尸企業，對制約國企改革推進的遺留問題底數不清，對部分商事制度改革事項落實不到位，增加審批程序，工商注冊核名權限下放不徹底等；二是民生實事任務、環保目標任務未按要求完成；三是部分重點工程項目推進緩慢，增資擴股工作未取得實質性進展等問題；四是部分部門、企業相關制度不健全，職責履行不到位，存在對部分投資項目可研審核不嚴，違規辦理信貸業務，土地儲備管理不善等問題。

(二)重大經濟決策方面

一是工作規則、議事規則未建立健全，集體決策研究事項規定不具體，重大決策事項的監督檢查和責任追究制度缺失等問題；二是個別部門和企業存在決策內容不合法，違規使用國有資金購買理財產品，違規出借資金給民營企業，利用集體決策決定直接發包、化整為零發包等規避招投標行為等問題；三是部分決策論證不充分，引進項目未按規定程序審批，且缺乏有效管控導致項目中止帶來重大損失等問題。

(三)財政財務收支及政府性債務管理方面

一是存在預算編制執行不到位，預算收入解繳不及時，違規使用專項資金和出借財政資金以及虛增財政收入，財政存量資金未及時清理等問題；二是尚存在國有資產管理不規范，對大量罰沒資產未納入管理，對長期股權投資未履行出資人職責，違規出租和處置國有資產等問題；三是部分部門對融資平臺公司債務管控不力，高額負債且缺乏償債來源，違規擔保，違規高息集資等問題；四是個別企業存在對風險管控不力，貸款擔保人不符合擔保條件，貸款風險反映不實，向不符合融資條件的項目授信等問題。

(四)自然資源資產開發利用及生態環境保護方面

一是少數國有土地征管和出讓政策執行存在少批多征、未批先用、虛假招拍掛、土地閑置、臨時用地未及時復墾等情況；二是個別非煤礦山資源開采不合規，關閉礦山未完成植被恢復；三是個別地區存在未執行水資源“三同時”制度，長江河道違規采沙，污水處理廠排放指標未達標及污水處理設施閑置未發揮作用等問題；四是部分地區存在建設項目未辦理環境影響評價手續，污染企業環保搬遷進展緩慢，對違法占地整改不力等問題。

(五)民生保障方面

一是部分地區精準扶貧、小額擔保貸款貼息等民生事項惠及對象不符合規定，建卡貧困戶和農村低保戶的安置比例低，山坪塘建設存在質量問題，農村飲水安全項目中水質合格率不達標；二是部分地區存在民生工程項目推進緩慢，學校改造項目推進遲緩，對農轉非超期過渡人員住房安置工作推進不力，棚戶區改造項目滯后等問題。

二、針對經濟責任審計中發現的問題今后工作中強化經濟責任審計的對策

(一)依法履職，積極發揮經責審計監督職能

一是落實輪審規劃。按照經濟責任審計五年輪審規劃要求，我市將所有部門、事業單位、重點國有企業和區縣主要領導干部納入審計全覆蓋對象。二是突出監督重點。堅持“三關注、一結合”，即關注區縣、部門和事業單位、國有企業的職能職責、發展定位和上級考核要求；關注民生專項資金使用、經濟政策落實、機構編制執行、國有資產處置、自然資源保護等的執行情況；結合強責任、糾“四風”、懲貪腐、治亂象等廉政工作要求，強調每個板塊要突出重點，突出特色，嚴厲查處各種違法違規行為。

(二)規范管理，從嚴控制經責審計工作質量

一是強調過程規范。結合審計實際，統一整合審計資源，根據被審計單位經濟業務特點、審計人員業務能力、計算機審計水平等因素，合理調配全局審計力量，選好配強審計組組長和主審；分管領導深入一線審計現場，了解審計進度，統一查處尺度，把控好審計質量和審計效率；加強項目審理，嚴格按照相關規定規范審計程序、定性和處理尺度，確保程序合規、定性準確、評價適當、報告規范。二是加強學習培訓。面對審計署對經責審計理念、審計內容、審計報告等方面的轉型，通過自主培訓、送出培訓、外聘專家培訓等方式，組織專題培訓，傳達學習上級相關會議和文件精神，進一步更新審計理念，規范經濟責任審計的操作流程，促進審計人員不斷適應經濟責任審計的新常態、新要求。三是強化紀律約束。強化責任意識和風險意識，實行責任失職責任倒查機制，讓參審人員牢固樹立“發現不了問題是失職，發現重大問題不反映、該移送不移送是瀆職”的審計理念。

(三)積極作為，大膽創新經濟責任審計方式方法

一是搞好四個結合。即經濟責任審計與部門預算執行審計、財政決算審計、財務收支審計、專項資金審計等相結合；堅持全面推進與突出重點相結合；堅持現場審計與外圍延伸調查相結合；堅持任中審計與離任審計相結合。二是創新審計方法。充分運用好詢問、座談、實地觀察等方式，科學進行責任評價，及時發現重大問題線索；要求所有經濟責任審計項目均應開展數字化審計，著力提升審計質量和效率；積極探索和規范內部審計、社會審計參與經濟責任審計的方法和程序，進一步拓展審計監督的范圍。三是拓展審計深度。各審計組通過計算機審計和延伸審計調查等方式，在把握總體基礎上，加大對重點資金、重點項目、重點線索、重點下屬單位的延伸審計力度。

(四)加強協作，不斷強化經責審計成果運用

一是規范審計制度。重新修訂有關制度，進一步提高經責審計的主動性、科學性、前瞻性，加快推進經濟責任審計監督全覆蓋。二是完善整改工作。一是明確審計組的分工職責，由審計組對被審計單位和被審計個人的審計結果整改情況進行回訪和追蹤，及時督促進行審計結果整改。二是是部門進行聯合督查。對上年度已審并達到整改期限的領導干部經濟責任審計結果整改情況進行現場督查，并及時向市經審聯席會議報告督查結果。三是探索問責機制。對不按規定進行審計整改或整改不力、造成重大影響和損失的單位，按照相關規定對有關責任人進行問責，并在一定范圍內通報。加強事中、事后研判，加大案件線索移送和查處力度。同時，將有關單位經責審計結果整改情況納入了年度績效目標考核。四是深化利用舉措。一是進一步完善經濟責任審計報告和結果報告制度，確保審計報告好用、管用。二是完善干部監督信息通報制度。三是將審計結果裝入被審計領導干部個人檔案。作為考察干部執行廉政紀律情況的重要依據。

作者:唐芳 單位:重慶市審計局

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