事業單位內部控制論文

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1內部控制現狀

從日常運轉情況來看，無論單位領導還是員工對財務不夠重視，總認為事業單位由政府供養，只要單位能保證工資即可，對內部控制意識相對淡薄，管理松散；事業收入不足額入賬，由“小集團”自由支配，造成坐收坐支；各項支出由“一支筆”決定，特別是重大支出沒有按財務部門“三重一大”要求由領導集體決策執行；擠占、挪用項目資金嚴重；出租房屋、出借設備手續不完善，合同內容不清晰，款項長期拖欠，不能及時足額回收入賬，造成國有資產流失。為防止錯誤和舞弊及經濟犯罪行為的發生，避免國有資產嚴重流失，提高管理的效果及效率，進行內部控制調查，幫助單位建立健全事業單位內部控制制度成為客觀必然。

2事業單位內部控制中的問題

第一，內部意識相對薄弱，特別是“一把手”的內控意識淡薄。許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著無所謂的態度。第二，財務管理制度不健全。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。第三，資產管理和控制制度有待加強。財務部門通常只能起到“核算”“付款”作用，對業務的來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，收入不足額入賬，坐收坐支現象時有發生，固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制。第四，對預算控制缺乏剛性。預算控制是內部控制的核心環節。雖然事業單位大都實行了部門預算制度，但預算編制還比較粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。第五，費用支出方面缺乏有效控制。目前，行政事業單位對于經費的支出(特別是招待費、辦公費、會議費、車輛費等)普遍缺乏嚴格的控制標準，即使有些單位制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，只要有相應審批人員簽字同意，會計人員就予以報銷。第六，票據管理不夠嚴格。對票據的購、領、用、核銷未按規定建立相應臺賬；對票據的使用情況未建立定期或不定期的抽查制度，容易導致一些執收部門延期上繳相應收入，甚至出現挪用公款問題；對使用后票據未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬、私設“小金庫”等問題。

3對中心事業單位如何加強內部控制思路

制定控制措施，建立財務管理制度，一般應從以下幾方面入手。不相容職務的分離控制；授權審批控制，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍和相應權限、程序和責任；日常采購系統的控制；會計系統控制，制定會計人員崗位責任制，明確各項會計工作崗位的職責和權限，各單位應結合本單位的實際情況，以責定權，責權分明，嚴格考核，切實做到事事有人管，人人有專責，建立層次分明、職責明確的會計人員崗位責任制體系；財產保護的控制，行政事業單位應當建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，對出租、出借的固定資產嚴格審批程序，多部門負責，完善各項手續，確保財產的安全完整，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產；預算控制，主要應對于無預算或超預算的項目進行嚴格控制，預算制度制定后要進行后續管理，應定期檢查預算制度的執行情況，通過對相關數據的對比分析，找出差異的原因及應采取的措施；運營分析控制及績效考評控制，各單位定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進；進行內部監督，內部監督就是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性。對于發現的內部控制缺陷及時加以改進。

作者:周娜單位:新疆石河子市文化體育局