企業內部控制常見問題及優化

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摘要：隨著經濟全球化的快速發展，國內外經濟環境日益復雜，企業之間面臨的市場競爭愈加激烈，企業逐漸暴露出管理松弛、內部控制薄弱等問題，致使各種違法亂紀、信息失真現象愈演愈烈，影響企業的良性發展。目前如何優化企業內部控制環境與內部控制體系，已經成為亟待解決的問題。本文就對企業內部控制存在的常見問題進行分析，并試探性提出幾點優化策略，以便相關人士借鑒和參考。

關鍵詞：企業；內部控制；常見問題；優化策略

隨著市場經濟的迅猛發展，市場環境愈加透明化，企業之間的競爭越來越激烈，企業要想在激烈的市場競爭中占據優勢地位，必須要關注前端業務，注重內部管理，合理開展內部控制工作。由于諸多因素的影響，如職工內控意識不強、組織結構簡單等，企業內控工作的開展受阻，所以做好企業內部控制工作至關重要。

一、企業內部控制存在的常見問題分析

企業內部控制存在的常見問題主要包括：第一，風險管理缺失。企業風險管理大多缺乏實質性的內容，沒有設立專門的機構對風險業務進行管理、預測、識別，未建立合理有效的風險預警體系。同時有些企業利用做假賬、逃稅的方式獲取利潤，針對風險缺乏有效的風險管理理念，不能整體管理企業面臨的風險，在市場中處于不利地位。第二，內部環境紊亂。內控環境主要指的是影響內控制度操作與制定的外部因素，但很多企業管理者對內部控制的更新完備加以忽視，導致內部管理的紊亂和內控制度的缺失。如：在法人方面缺乏完善、規范的治理結構；職工的內控意識不強，企業缺乏核心宗旨；管理者缺乏較強的控制意識，甚至利用內部控制的漏洞參與違法違規的經濟活動。第三，缺乏完善的內控制度。企業的發展是以社會經濟環境為基礎，相關管理模式與制度的制定要與社會形態相符，雖然我國企業發展的速度較快，能通過變革創新來適應社會發展，但實際發展中缺乏完善的內控制度，管理者按照自己的意識對內控內容進行修改，影響企業管理的規范性?？梢哉f，制定的內控制度制定不夠客觀與完善，與社會經濟發展不相符，致使內控效果不佳，無法實現預期的改革目標。第四，監督缺乏有效性。部分企業缺乏專門的內部控制與內部審計部門，多是由財務部門承擔內控與內審的職能。通常內部審計最為重要的就是財務信息審計，而內部控制是對所有職工及部門都參與的控制，由財務部門負責內控、內審的監督職能，不能充分發揮內控與內審部門的獨立性職能。

二、企業內部控制的優化策略

（一）加強風險預防。企業開展內部控制工作時，必須要重視風險的控制與防范，科學規避責任風險、人力資源風險、財務風險、道德風險、信息技術風險、成長風險等，利用定性分析的方式來識別風險，并借助經營管理來增強自身的競爭力。一般SWOT分析法是戰略管理中常用的一種風險分析方法，借助這種方法能找到盲點、亮點、缺點和優點，有效規避因不能實現內控指標的風險。當然企業也可以提前構建科學的財務預警系統，對內控工作中潛在的風險加以及時發現，采取行之有效的預防措施，及時防范風險。（二）創設良好的內控環境?？刂骗h境涉及內部控制的重要性的措施、看法、態度，以及管理和治理功能，需要匹配相對應的控制活動，而良好的內控環境是有效的內控制度的基礎，有利于幫助企業實現戰略經營目標。作為內控環境的重要部分，誠信與道德價值觀影響著企業關鍵的業務流程，而有效的內部控制強調道德價值觀、誠信、監控、管理，所以需要積極轉變管理者的道德觀念，使其強化自身的素質修養，實現內控環境改善的目的。同時企業管理者要充分意識到完善內控制度的意義，對制度特點進行認真分析，科學規劃實際操作工作，以規章制度為依據行事，通過合理的操作行為、管理制度來高效執行規章制度。此外，人的作用貫穿于企業內部控制工作的全過程，內控的完備與設立強調專業人員的崗位勝任能力、素質能力、職業道德以及責任人的理解程度、重視程度、意識程度，因此企業要注重“人”素質與能力的提高，為內部控制工作的順利開展打下良好基礎。（三）建立健全內控制度。企業制定內控制度時要進行全面的考察、分析和總結，尤其是內外分析，根據自身的發展特點以及所處的社會環境、市場環境、經濟環境，結合相關法律法規，制定多個方案，通過試用觀察來選擇最佳的方案，以便選擇科學完善的內控制度。同時企業應該對內部控制工作的內容加以完善，細致規定相關的制度管理、監督管理、人員責任制、財務管理、固定資產管理、資金管理等，利用制度來約束職工的工作；或者是制定切實可行的獎懲制度，激發職工的工作創造性、主動性、積極性，嚴肅處理所查處的違紀行為，有效保證內控制度的科學性與權威性。（四）強化內部監督。企業應該設置專門的內部審計和內部控制部門，對內控體系的評價、監督執行、設計等予以負責，部門相關人員要具備相應的專業勝任能力與職業道德，保持一定的獨立性。同時內部控制部門要定期實施內部控制評價，根據經營發展中出現的風險與問題，恰當編制內控評價報告，以報告中的問題為依據進行限期整改，并將其作為績效考核的標準。如企業可聘請外部會計事務所來審計內部控制，以第三方角度發現內控設計中可能出現的問題，結合審計報告意見來整改、處理問題。（五）建設良好的企業文化。企業文化對相關規章制度的制定與執行有著深遠影響，優秀的企業文化氛圍有利于完善內部控制制度，提高職工的職業素養。如通過企業文化的熏陶，職工的團隊意識有所增強，價值觀與企業價值觀保持高度統一，利用理性的認知來了解基本國情，進一步提高企業的凝聚力。

綜上所述，內部管理是企業的一項基礎性工作，在實際工作中還存在一些問題，如風險管理缺失、內部環境紊亂、缺乏完善的內控制度、監督缺乏有效性等，嚴重影響企業各項工作的有序實施。針對這種情況，企業必須要從實際情況出發，加強風險預防和內部監督，創設良好的內控環境，建立健全內控制度，建設良好的企業文化，從而做好內部控制工作，增強企業的市場競爭力，為企業的良性發展保駕護航。

參考文獻：

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作者:謝沛珊 單位:四川川交路橋有限責任公司