醫院改擴建內部審計論文

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摘要：醫院改擴建工程內部審計主要是對改擴建工程合法性的審核、效益性的審核以及真實性的審核，醫院改擴建工程審計管理工作的好壞是衡量醫院內部控制能力的一種重要表現，通過完善內部審計管理制度及崗位職責，完善內部審計管理流程，把控材料設備采購管理，做好采購流程中的監督工作，以及審機構全程參與工程項目等措施，使得改擴建工程資金合法合規支付、大大提高資金的安全性及資金的運營效率和效果。

關鍵詞：醫院；改擴建工程；審計管理；運營效益

抓好醫院基建工程的審計工作可以提高政府投資效益；同樣抓好醫院改擴建工程的審計工作就可以提高醫院資金運營效益。隨著現代化醫療衛生事業的不斷壯大國民經濟的不斷發展，醫院舊的建造標準、設備運行環境、經營體制的變化促使醫院改擴建項目也在近幾年內有著明顯增多的趨勢，逐漸規范醫院改擴建經濟活動，形成程序化、規范化的內部審計流程，提供科學、合理、有價值的內審意見，避免發生投入大、效益低的現象，有利于醫院實施長期規劃。同時，醫院改擴建工程內部審計可以建立一道嚴密的監管防線，避免改擴建經濟活動中違法亂紀現象的發生，有利于維護醫院自身形象[1]。

1醫院改擴建工程內部審計管理的重要性及其存在的問題

1.1對內部審計管理工作重要性認識不足。內部審計管理是工程建設周期中重要的組成部分，對節約醫院基建投資、促進醫院健康穩定發展方面起著十分重要的作用。但往往在醫院高層領導對醫療部門運行的經濟效益、成本分析等過度關心，對內部審計在改擴建工程中的地位沒有形成足夠的重視，這對工程過程中的成本管理與控制不利，也對工程審計管理工作的開展不利，所謂開源不易，節流亦有方。對內部審計管理工作重要性認識不足，導致醫院內部審計機構不健全，審計工作管理不規范，信息化管理意識差，不愿意投入更多的經費在審計工作上，醫院改擴建工程的內審工作成了經濟活動的監管的角落，極易受到建筑行業不正之風的影響，風險管控意識不高，這些不良現象的出現成為了醫院資金的良好運營的重大障礙。有些醫院隨配置了審計人員，但工作過于任務化、定量化，沒有發揮出審計的效果。1.2醫院建設工程材料品種繁多，材料采購管理難以把控。在公共建筑類型中醫院類建筑所包含的功能較多、空間組成較復雜，為滿足不同空間使用標準，需要使用的建筑材料種類繁多，建筑市場上該類型材料的產品非常豐富、更新替代較快、質量不一[2]，特別是近幾年建筑市場上各類環保材料的涌現，對于建筑材料市場的定價也有著大幅度的沖擊，改擴建中的承包單位為追求利益最大化、降低成本，可能偷換施工材料，優劣混雜、以次充好，嚴重影響建設工程質量。另一方面，建設工程造價主要是由人工費、材料費、機械費等構成的，其中人工費和機械費是造價主管部門統一規定的，而材料費取決于建筑市場，相對較靈活。因此醫院在改擴建建設活動中材料的采購及管理就會非常難以把控，也是對工程造價影響較大的一個重要因素，也給審計管理工作提出了新的挑戰。圖1醫院病房使用的裝飾材料1.3審計機構未能全程介入。很多醫院在進行改擴建工程開展前期，內審管理部門關注力度也相較比較薄弱，然而在項目初期實際上有很多過程都是需要審計管理機構進行嚴格監督與把控的，比方說是項目的決策、項目招標的公示與招標文件的擬訂、合同的擬訂與簽署等等。這些改擴建工程在開始建設前期的準備事對于整個項目的資金運營都會有著至關重要的影響，稍有不甚就極有可能出現不堪想象的后果。

2加強醫院改擴建工程內部審計管理的改善建議

醫院基建工程審計管理工作的好壞，是衡量醫院內部控制能力的一種重要表現，應該從審計人員的職責、審計流程等多個角度入手，提升他們的職業責任意識，規范審計環節的流程與步驟，從根本上提高醫院基建工程審計能力，具體的講：2.1完善審計管理制度，提高醫院內部管控意識。醫院的改擴建工程一般來說有項目類型復雜、內容多、投資大等特點，所牽涉的部門與人員也會比較多，加強對改擴建工程內部審計管理工作的開展，要提高高層領導對審計管理的認識，還要各部門相互內向服務才能使工程內審工作順利開展。因此，我們更應該需要對項目中每個環節進行嚴格的把控，依據不同的工程項目的特點，分析出內部控制的關鍵點，明確每一個審計崗位的職責，將各個環節關鍵點都明確的到人，進行責任制操作與管理。首先，內審管理部門應該有針對性的按照院改擴建工程特點去完善審計管理制度，各類工程項目都應單獨制定一套詳細的審計程序，爭取使醫院內改擴建工程項目的審計工作都可以做到有理有據，條理嚴謹；其次是提高醫院內部審計人員關于改擴建工程的管控意識，開展關于改擴建審計的培訓，提升審計人員的業務技能與知識結構，工程審計工作涉及的專業知識比較多，如土建裝飾、機電安裝、園林綠化等專業工程預算、決算方面的知識都必須能夠掌握，工程定額及工程清單也需要懂得運用，另外在審計時還考慮醫療行業作業的特殊性，只有從源頭抓起才能讓醫院資金的運營達到最高的效益。2.2設立工程材料儲備庫，集中統一采購管理。在市場經濟的條件下，材料價格五花八門，材料質量參差不齊，質價不符的現象時有發生。因此，工程材料的采購應建立集中統一的管理體制，加大集中采購力度，推進網上采購，建立供應商管理平臺、制度、準入流程和量化動態的考核標準，建立物采價格數據庫，開展成本構成分析。如臺塑集團合理化管理經驗中的“四把鑰匙”采購體制，由工務、總務、使用部門制訂采購規范，材料商參依規范參與工程材料招標，中標后得到價格鑰匙，材料發貨至醫院，由供應部門收貨人確認數量后得到收貨鑰匙，由物管部門確認合格數量后得到驗收鑰匙，由會計部門確認系統單號生成的與材料商遞交的發票金額一致后得到付款鑰匙，勾稽無誤后“自動開鎖”，材料商一周內可以收到付款。圖2臺塑集團合理化管理經驗中的“四把鑰匙”采購體制如此管理，醫院全部工程改擴建所需材料都通過采購部門向材料商詢價、采購，通過專業采購人員進行集中采購，就可取得較強的議價能力，進而達成采購成本降低的目的。2.3完善審計管理流程，審計機構必須全程參與。事前審計對于工程審計管理來說是非常重要的一個環節，因此我們首先要明確事前審計的重要地位，其次就是審計機構需要針對改擴建工程類型制定一個完整的審計管理流程，從改擴建工程的事前準備開始，積極參與到工程項目的每一個環節，根據《內部控制規范-工程項目》規定工程項目的內部會計控制包括：項目決策控制、勘測設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等5個環節，貫穿了項目建設的全過程，豐富了基本建設財務管理工作的內涵[3-4]。2.3.1項目決策控制。多數醫院改擴建項目存在盲目性，醫療部門有需求就投入建設，管理者對醫院建設沒有長遠合理的規劃和布局，容易造成建設項目考慮不全面。當其短期內又無法滿足需求時，就又開始新的建設，造成項目重復建設，資金浪費。2.3.2招投標與合同控制。對于全過程審計中的事前審計主要指對招投標環節的審計，審計人員可以深入到招投標活動中，首先審查招標文件是否符合現行法律法規的相關規定，其次對計價依據、取費依據、工程量清單與實際工程的符合性等，再次是對工程合同的審查，承包單位資質、分包內容、進度款支付方法、保固措施等。2.3.3項目過程控制。施工中的審計是工程內部審計工作的基礎，在基建工程施工過程中，審計人員應深入到施工現場環境中，對隱蔽工程、材料價格、現場簽證、設計變更等情況進行重點審計，對施工過程進行全方位監控和掌握，保證隱蔽工程的客觀和真實，杜絕一些隱蔽工程虛假開支。再者，對工程建設是否按照計劃執行的情況進行審計，防止建設單位隨意更改施工設計圖，保證工程建設的順利進行。同時，應對工程施工進行監督，防止建設單位為追求經濟利益而偷工減料、以次充好，影響工程質量。及時發現工程施工過程中所存在的問題，為項目竣工決算審計打下基礎。2.3.4竣工決算控制?？⒐Q算審計是對改擴建工程的驗收，對工程質量和施工情況進行全方面檢測，竣工決算環節是工程建設的重要環節。內部審計人員在改擴建工程審計中，結合施工前和施工中兩個階段，根據工程建設的第一手資料，確定審計工作的重點，核查工程量，認真審查定額的套用，有關費用的計取和材料價差，對工程造價的每一個數據、每一層次、每一環節都應該進行嚴格的審計，保證工程造價的真實性和準確性，避免工程結算的重復計列費用的現象。

3結論

綜上所述，醫院改擴建工程審計管理工作的開展對于提高醫院資金運營效益來說有著至關重要的作用，它不僅可以有效從源頭處杜絕各項資金的浪費與徇私舞弊的情況發生[5]，同時還能對改擴建工程質量起到很好的監督作用，因此加強審計管理工作對于醫院的長久發展來說是十分有必要的。

參考文獻

[1]倪鈺蘅.醫院基建維修工程內部審計的實踐研究[J].企業改革與管理,2015,(9):149.

[2]司文進.淺議醫院基建工程內部審計的現狀及對策[J].中國管理信息化,2014,(11):64-65.

[3]沈蘭菊.淺談醫院基建工程全過程跟蹤審計的作用[J].現代經濟信息,2016,(15):241.

[4]王汝洋,薛彥翠.關于強化基建內部審計作用與流程的有益探索[J].中國保健營養,2013,(3):1597.

[5]吳瑤.關于加強醫院基建工程全過程跟蹤審計的思考[J].科技信息,2012,(20):488.

作者:趙琨浩 李樹勛 白鶴 單位:北京清華長庚醫院