零售信貸業務審計趨勢

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當前國內商業銀行不斷加大零售信貸的服務和業務流程創新，“信貸工廠”模式因其具有標準化、流程化和批量化作業的特點，成為商業銀行探索和運用的信貸模式之一。隨著“信貸工廠”模式的探索和運用，同時也給商業銀行內部審計帶來巨大的機遇和挑戰。

一、“信貸工廠”含義及發展現狀

（一）含義?！靶刨J工廠”模式又叫淡馬錫模式，是指銀行做信貸業務時，像工廠流水線、標準化制造產品一樣進行批量處理，該模式主要適用于零售信貸業務。在“信貸工廠”模式下，針對不同客戶群體、區域群體、市場群體等，創新研發出標準化信貸產品，并將業務流程劃分為多道程序，從客戶營銷，到受理調查、審查審批、貸款發放、貸后管理以及清收等，均采取流水線作業、標準化管理。該模式通過對零售信貸業務進行批量營銷，提高客戶金融服務效率，降低運營成本，實現了零售信貸業務的規模效益。（二）發展現狀。國內建設銀行、中國銀行、民生銀行、平安銀行和杭州銀行等都采用了“信貸工廠”模式。其中，建設銀行2007年10月引進淡馬錫“信貸工廠”業務模式，在鎮江分行試點開展，“鎮江模式”成功后，在全國推廣，主要采用的是準事業部制的組織框架。中國銀行設立專門服務小企業的部門和人員，根據市場和客戶需求，圍繞“產品、流程、人才”等三大核心要素，通過“營銷、管理、風控”三個環節進行流程化、規范化管理，在全國推行“信貸工廠”模式。

二、給銀行內部審計帶來的機遇和挑戰

（一）機遇?！靶刨J工廠”模式推動了商業銀行內部審計創新和變革，為審計轉型提供了難得的機遇。內部審計最大的難題在于提取的數據信息不全，獲取有價值的數據信息更難，數據分析主要靠簡單的模型和人工電腦篩選，落后的手段無法充分了解和準確評價被審計單位?！靶刨J工廠”模式可以集中獲取數據，實現對海量數據的智能化與多元化分析，從復雜的數字數據中發現審計線索，實現向聯網審計、動態監控模式轉變。（二）挑戰?！靶刨J工廠”模式，改變了傳統的零售信貸業務經營和管理模式，給銀行內部審計也帶來了巨大挑戰。1.審計目標面臨挑戰。傳統零售信貸業務審計目標往往局限于被審計單位的風險狀況和一般合規性審計。主要是通過比照現行規章制度，檢查零售信貸業務資料的完整性、真實性和有效性，業務操作的合規性，從而發現存在的風險隱患，保證零售信貸業務規范經營、穩健發展。在相當長的一段時期，商業銀行內部審計在評價和完善內部控制制度方面顯現不足，特別是在“信貸工廠”模式下，零售信貸業務經營方式日趨復雜，傳統的審計目標無法提供有建設意義的審計信息，已難以滿足提升銀行競爭力的要求。2.審計手段面臨挑戰。傳統的零售信貸業務審計方法是抽樣與全面審計相結合，通過零售信貸業務簡單數據模型和計算機輔助分析，評價零售信貸業務資產質量狀況、區域風險狀況等，從總體中抽取有代表性的、高風險區域確定為審計對象和審計重點，進而對抽樣單位實施符合性測試和實質性測試程序，最終確定零售信貸業務的內部控制管理和風險狀況。審計方法主要依靠審計人員的工作經驗和簡單的計算機輔助分析來抽取樣本，隨意性較強，針對性較弱?！靶刨J工廠”模式實現了零售信貸業務審批數量的快速增長，經營業務系統產生巨大的業務量，常用的抽樣與全面審計相結合的審計方法面臨嚴峻挑戰。3.審計技術面臨挑戰。在“信貸工廠”模式下，內部審計所面對的審計數據電子化程度越來越高，受技術力量限制，計算機審計軟件的開發明顯滯后于審計業務的發展32中國內部審計20177需求，雖然商業銀行在實際工作中應用了一些審計管理軟件，這些審計軟件在信息處理、數據查詢、資源共享方面都有所進步，但商業銀行“信貸工廠”模式，這樣一個大型規模項目，對審計數據分析、問題判斷、內部控制弊端以及聯網實時監控和跟蹤核查監督提出了更高的需求。4.審計職能面臨挑戰。商業銀行內部審計往往是事后審計，查錯糾弊在“為業務服務、為業務發展提供評價、咨詢功能”等方面體現不足。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業務審批的快速化和操作的流程化，使得風險管控難度增大，業務風險更加隱蔽，產生的系統性危害更大。如何實現事前、事中審計，做到防范重于查處，傳統的審計職能面臨挑戰。5.審計重點面臨挑戰。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業務呈現新的特點。一是實現了產品設計、客戶準入、業務流程的電子化、標準化和流程化；二是將內部控制機制和風險控制規則嵌入到業務管理控制系統中自動執行；三是合作第三方作用變得更加重要。這些使得審計重點將發生轉移。

三、零售信貸業務審計發展趨勢

（一）由查錯糾弊向制度基礎。和風險基礎審計轉變“信貸工廠”模式是對零售信貸業務的一次革新，實現了零售信貸業務的流程化作業、批量化營銷和投放。商業銀行內部審計要轉變觀念，主動應對這種轉變，由查錯糾弊的傳統審計目標向制度基礎和風險基礎審計轉變。一是向制度基礎審計轉變。一般零售信貸業務模式為：客戶經理根據客戶情況，結合相關信貸業務制度和流程實施一對一的服務。與傳統零售信貸業務相比，“信貸工廠”模式改變了經營管理方法，從機構設置、產品研發、客戶選擇、風險控制到人才招聘培養以及績效考核等方面進行了全面革新，實行電子化、標準化、流程化操作，這種經營模式變革需要制定完善的管理制度和操作流程與之相配套，要求商業銀行內部審計通過檢查相關制度和操作流程，確認和評價相關制度流程設計及運行的有效性，找出制度方面的缺陷，分析原因，提出改進建議，向制度基礎審計轉變。二是向風險基礎審計轉變。在“信貸工廠”模式下，零售信貸業務具有客戶批量開發、業務流程流水線作業等特點，使零售信貸業務風險更加集中，更加隱蔽。內部審計通過對具體業務進行抽樣審計，發現產品設計、流程控制等深層次和重大問題難度較大，而這些問題的危害往往是巨大的，這就要求商業銀行內部審計應從傳統的查錯糾弊視角中跳脫出來，以“風險”為導向，評估重點區域和關鍵環節，向風險基礎審計轉變。（二）由抽樣與全面審計相。結合向實時監控模式轉變目前，我國商業銀行內部審計大部分還是一般的合規性審計，即通過審計發現風險隱患，采取措施，防范風險，主要依靠審計人員的工作經驗和簡單的計算機輔助分析來抽取樣本，缺少標準化、規范化的方法，容易造成審計質量低、審計成本高以及審計效果不理想等情況。另外，由于信息和科技水平的制約，計算機輔助審計利用得較少，國內商業銀行大多數未搭建聯網審計平臺，導致制訂的審計計劃難以科學地確定審計重點，也難以實施審計對象的連續、動態跟蹤。“信貸工廠”模式實現了從前端客戶導入到中臺審查審批的電子化、流水化作業，使信貸業務進入“大數據”時代。審計方法不再局限于檢查貸款檔案資料、檢查貸款資金流向等低效率做法，“信貸工廠”模式將促進商業銀行內部審計進入數據化管理思維模式，利用“大數據”“云計算”等建立一個涵蓋各種審計所需資源的信息平臺，用于搜集審計數據和管理數據，實現審計方法革新。在借鑒其他行業基礎上，可采取以下步驟實施：一是搭建審計資源數據庫，歸集大量業務數據，為審計業務提供數據支撐。二是建立各類審計模型，提高數據預測、風險分析能力，運用“大數據”進行審計風險預警。三是搭建聯網審計監控模式，實時監控審計問題，防范問題發生，拓寬審計監督的深度和廣度，實現從抽樣審計與全面審計相結合向實時監控模式的轉變。（三）由被動防范向主動防范的審計職能轉變?！靶刨J工廠”模式采用端對端技術，可以實現以下功能：一是將反映客戶發展趨勢或財務狀況的其他“軟信息”揭示出來；二是對每個環節的工作效率及效能進行實時監控和跟蹤，隨時掌握各環節的風險控制狀況、服務質量、客戶滿意度等信息。這種技術可以加強零售信貸業務貸前、貸中的審計力度，進而實現對客戶準入、流程管控等的貸前預防與貸中管控，能夠對可能存在的潛在風險進行有效揭示，促使商業銀行內部審計職能從單一的強調內部控制為主，轉向積極地運用各種方法和手段來完善零售信貸業務的風險管理控制；從消極的“發現和評價”為主，轉向積極的防范風險和推進問題的解決，從而實現審計職能由被動防范向主動防范轉變。（四）由重部門業務審計向。重業務流程審計轉變目前，大部分商業銀行從部門業務審計角度切入工作，很少從審計業務流程角度切入，開展以業務流程為導向的過程審計較少。在“信貸工廠”模式下，一筆信貸業務由相互制約的崗位或部門分工合作完成，期間涉及產品研發、客戶營銷、調查、審查審批、放款、集中回收等多個環節，涉及近二十個崗位，各環節分工明確，每個崗位都獨立作業，不用為其他崗位的工作負責。這種模式與傳統的風險文化和考核機制存在差異，因此“信貸工廠”模式下，應加強以業務流程為導向的過程審計，通過檢驗整個業務過程，對相應內部控制作出評價，達到揭示并進一步防范風險的目的，“信貸工廠”模式的這些特征使得零售信貸業務審計從重部門業務務審計向重業務流程審計轉變。（五）更加側重零售信貸業務。要素管理審計好的信貸產品準入很重要，如果在前期，過于注重效率而不顧風險，到最后很可能得不償失，一些零售信貸產品出現大面積風險的原因就是前期過于追求量的投放和速度。在“信貸工廠”模式下，針對不同客戶群體、區域群體、市場群體等創新研發的標準化信貸產品，實行批量營銷的貸款模式。在內部審計時，要更加側重零售信貸業務要素的管理審計，對被審計單位信貸業務要素管理的規范性、合規性進行審計。從被審計單位存量貸款要素、不良貸款要素進行多維度（產品品種、涉及行業、借款人年齡、職業、貸款金額、貸款期限、擔保方式、用途、還款方式等）差異化分析、結構性分析，從分析中發現規律，總結經驗，提出優化信貸業務要素、加強要素管理、防范化解風險的合理化建議。（六）更加側重第三方合作。機構審計“信貸工廠”模式下，信貸產品研發主要針對不同產業集群的客戶群體。產品營銷時，一般采取與第三方機構合作，如行業協會、中小企業擔保服務中心、工商聯等，或者圍繞幾個核心企業，對其上下游進行批量營銷。如果把關不嚴，調查不夠深入，則會出現客戶信息虛假、信貸資金被挪用等風險狀況，且較為隱蔽，不易被發現。因此要加強第三方合作機構審計，著重關注營銷對象與第三方合作機構的資金往來情況，第三方合作機構的機構設置、資質、以往信用記錄、法定代表人（股東）品行以及是否存在非法集資等情況，嚴格第三方合作機構準入機制，并對已合作的第三方機構持續加強監控，防范操作風險和信用風險。

作者:付利參 單位:中國郵政儲蓄銀行河南省分行