財政稅收工作中的問題及創新

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1財稅體制改革的意義與取得的成就

1．1財政支出體制的優化。促進了國庫集中支付、政府采購等管理制度、財政績效管理制度的深化改革，在陸續推出的一系列改革措施中，以集中采購為特征的政府采購制度、政府收支分類改革以及財政績效評估等改革措施逐步提高了財政管理的效率。優化調整支出結構，逐步完成將我國政府向服務型政府轉變。隨著財政支出結構的調整，結合落實科學發展觀，加大了政府在公共基礎建設、社會服務和科技創新等方面的財政支出，其中教育、衛生、社保等方面尤為重視，促進了我國社會公共事業的發展。

1．2預算體制的優化。改革預算管理體制，加強預算監督體制的有效性，通過部門預算制度、單一賬戶制度和收支兩條線額度制度提高了預算體制的效率，加強其規范性。

1．3稅制轉型。完成了增值稅和所得稅的改革，建立了以增值稅為主的新流轉稅體系，完成了從具有計劃經濟特色產品稅制向市場經濟體制下新型流轉稅的轉變，維持了財政收入的穩定增長。財政收入占國內生產總值的比例穩定上升，提高了各級政府的行政執行力。建立并完善了分稅制體制，優化了中央與地方的財政收入的分配關系，增強了中央的財政能力和宏觀調控能力。優化完善了轉移支付制度，加強了中央對地方財政的補助力度，利用稅收返還等一系列制度緩解了落后地區財力緊張的難題。

2現有財稅體制中存在的問題

2．1現如今建立的制度存在一定的局限性。稅收體系存在缺陷，非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍。稅種不健全，一些能夠調節社會分配功能的重要稅種沒有加入財稅體制中來，不能充分發揮稅收的調節功能。增值稅和所得稅類型設置不合理，不利于技術創新的進一步發展和社會的長期穩定。沒有重視資源與環境稅，國有資本的經營收入沒有納入國家財政收入的范圍。各級政府收入分配大部分呈現向上集中趨勢，導致財力不均衡，各級地方政府收支不平衡的局面。分稅制體制安排中，中央與地方收入劃分不盡合理，作為中央稅的增值稅和企業所得稅劃為中央與地方共享稅，既不利于中央宏觀調控，也不利于生產要素的優化分配。分稅制改革不徹底，只在中央與省之間建立比較規范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規范體制，這一點需要進一步的探索。

2.2各級政府的職能與支出責任不適應。地方政府財政問題突出，地區間的財力不均衡狀態比較嚴重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應付復雜多變得財政事物，經常出現政府財力與職能不相匹配的情況。轉移支付制度不完善、結構不合理，帶有明顯的計劃經濟向市場經濟轉變的過渡期特性，不能同時平衡縱向財政和橫向財政。稅收返還和體制補助比例大，既無法達到橫向均等化，在加上地方收人分布不均衡等，還擴大了區域不平衡。一般性轉移支付與專項轉移支付在規模上走兩個極端，且轉移支付資金分配和管理不規范、不透明，主觀隨意陛很大，負面作用大，使用效率低。

2．3預算體制改革不完全，需要進一步深化?，F行財政預算覆蓋范圍小，導致資金挪用現象嚴重，而缺乏中長期預算或周期預算的年度預算，具有順周期作用，不利于宏觀調控和國家的發展規劃不適應。同時，預算體制缺乏必要的監督機制，使得預算審核與審批失去本身應有的意義。

2．4財務核算虛假，稅收監督不到位

2．4．1偷稅逃稅普遍化、社會化，稅收差額嚴重。稅收差額是衡量一同稅收征管效率的重要指標。據調查，我國的稅收差額大體在30％一40％。當前的突出問題是，一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發票，違法數額巨大，觸目驚心。

2．4．2財務核算成果人為控制，經營指標虛假。受各種利益因素影響，許多企業建有兩套或套賬目，在上報經營成果或計算稅金時，往往使用虛假賬目，形成稅收監督的真空。一些沒有設立兩套賬目的單位，在財務核算上也摻雜許多虛假成分，看似規范合理的會計核算掩蓋著許多經過處理的問題。虛假的財務核算不僅導致稅收流失，還造成國民經濟統計指標的失真。

2．4．3某些企業腐敗嚴重，侵蝕稅基。企業負責人的腐敗，屢禁不止，局部地區愈演愈烈，已經成為社會毒瘤和頑癥。盡管企業腐敗的表現形式多種多樣，反映在財務上，毫無例外都是化公為私，侵吞國家資財，侵蝕稅基。

3深化我國現有財政體制的構想

3．1完善現有的稅負結構，建立適應經濟發展。能促進社會發展，符合科學發展觀的稅收制度。一是要提高直接稅在國家稅收收入中的比例，逐步改變間接稅為主的稅收體系，合理調節直接稅與間接稅的比例，向“雙主體“的稅收體系轉變。二是要減輕納稅人稅外負擔，調整宏觀的稅負水平，在確保政府規范性收入、取消體制外收入、減輕納稅人稅外負擔、擴大預算管理范圍的基礎上，適當提高宏觀稅負水平。三是要加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結合的個人所得稅制，適當降低工薪收入的稅收負擔，及時開征物業稅，推進資源、環境稅收體系改革。四是要圍繞創新型國家建設、統籌區域發展和國內發展與對外開放，推進稅收優惠制度及相關改革。

3．2完善會計改革，保證計劃執行的準確性?，F行稅收會計核算辦法雖以申報應征數作為核算起點，建立了基層征收機關分戶分稅種明細賬，但由于諸多方面原因，在基層會計實踐中，除入庫數額外，其他數據一定程度上缺乏真實性、完整性，影響了稅收計劃利用會計資料來計算稅收增減因素、測算稅收負擔和稅收增減幅度、預測稅源及其變化趨勢。必須進一步完善和加強稅收會計改革，進一步提高計算機在計會領域的應用水平，全面真實準確地反映稅源和稅收收人以及欠稅情況。

3．3建立健全支付方式。科學合理搭配、資金來源可靠穩定的科學支付體系。一是要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例，適當提高一般性轉移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩定轉移支付資金來源。三要改革轉移支付的分配方法，建立公開、合理、科學的資金分配制度。綜合考慮地區人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發展水平等因素．確定科學的測算方法。

3．4深化改革財政預算體制。國家中長期預算與中長期發展規劃相協調的新型復式國家預算體系和相應的預算管理體制。要擴大國家預算覆蓋范圍、健全完善復式預算體系。國家復式預算體系應該包括經常性預算、資本性預算，社會保障預算以及國有資本經營預算等，盡量把政府的所有涉及財政性收支的活動納入預算管理的框架之中。

3．5圍繞主體功能區劃分、區域統籌協調發展和基本公共服務均等化，推進轉移支付制度。改革一是建立轉移支付的穩定資金來源進一步加大中央對地方和省對縣鄉的轉移支付力度。二是穩步提高一般性轉移支付比例，改進轉移支付分配方法。是加強和改進專項轉移支付的管理，提高轉移支付資金使用效率。四是完善主體功能區轉移支付體系。