R酒店現金管理及內部控制研究

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摘要：本文通過梳理R酒店現金管理及控制流程，探究其內部控制過程中存在的問題并提出改進對策，從而有助于酒店防范舞弊、加強監督檢查力度、提高現金利用率、實現效益最大化。

關鍵詞：現金管理；內部控制

一、研究背景及問題

現金是貨幣資金的重要組成部分之一，具有流動性最強、控制風險難度高、安全性低的特點，是企業款項收支的基本構成，也是最難控制的流動性資產，從而使現金管理及其內部控制成為財務管理的重中之重。尤其是大多數盜竊、私設小金庫等違紀行為都與現金有關，從而必須加強對現金的管理和控制。

二、現金管理及內部控制相關理論借鑒

現金管理主要是總括和監督現金的收、支和結存情況，進而全面、連續、序時、逐筆地反映和監督現金的收入、支出及結存情況，防止現金收支差錯及舞弊行為的發生，必須通過崗位制衡等措施開展現金的內部控制。[1]然而，內部控制的關鍵是風險管理，要著重考慮現金管理全過程中存在的風險點和關鍵環節，進行風險評估與反應、信息與溝通、監督及內控環境的變化。

三、R酒店現金管理存在的問題及原因分析

R酒店是一家綜合型酒店，其中餐飲部下設自助餐廳、中餐廳及大宴會，房務部下設客房、前廳及康樂中心，共設置四個收銀點并配有收銀備用金，即自助餐收銀、中餐及宴會收銀、前廳收銀及康樂收銀?，F將R酒店現金管理過程中存在的問題及原因進行總結分析：(一)存在風險信息不對稱，收入的完整性難以保證。由于信息和溝通的差異及委托關系的存在，委托人所掌握的信息量很難與人所掌握的信息量同步。例如，因信息不對稱的存在，前廳服務人員不予告知或故意隱瞞優惠活動，顧客在進行房型選擇時很難選到性價比最高的房型，再加上現金收款方式存在的舞弊風險較大，員工會利用房價差異進行貪腐。另外，自助餐人數的管控和收款方式多樣性的監管也存在漏洞，容易產生因信息不對稱造成的潛在欺詐風險，導致收入的完整性難以保證。(二)缺乏有效地監管，存在備用金使用不合規現象。R酒店的備用金主要包括餐飲收銀備用金、前廳收銀備用金、采購備用金和出納報銷備用金四部分，備用金額度設置分別為2400元、3萬元、1萬元和3萬元。盡管各項備用金已明確保管人，但是缺乏日常使用情況的監督，尤其是員工熟悉各崗位工作權限和業務流程后，他們會利用制度的漏洞挪用備用金為個人牟取私利。(三)現金交易額度大且缺少專業監護，存放及運輸安全性差。盡管微信、支付寶、銀聯等付款方式已占據主流，但是R酒店的現金收款占比依然較高，尤其是承接婚宴時，主家當天收到禮金后習慣用現金結款，這會使收銀員收到大量現金，收銀點沒有配備保險柜存在被盜搶的潛在風險。此外，出納核對好現金收入后，并未進行每天送存銀行，而是累積送存，這就增加了現金存放和運輸途中的安全隱患。(四)財務風險意識淡薄，現金開支缺乏預見性管理混亂。R酒店位于四線城市，員工招聘有難度且缺乏專業素養，財務風險意識淡薄，曾出現過現金短款和報銷單據未及時入賬丟失等情況。盡管后續短款已擬補、單據已找到，并采取相關登記檢查和處罰措施，但仍需防患于未然，而非后治理。

四、改進R酒店現金管理內部控制的對策

根據R酒店現金管理過程中存在的問題及原因分析，結合現金內部控制全方位控制和相互制衡的原則，提出以下建設性的改進對策。(一)引入暗訪機制，通過內外部溝通。增強收入的完整性通過委托第三方進行消費體驗并核對消費與收款的完整性，即引入暗訪機制監督檢查關鍵風險點，如一線工作人員的敬業精神和廉潔從業情況，通過內部政策的執行與外部消費的反饋是否一致來核對收入的完整性，并進行事后的公示以達到警示教育作用，從而增強收入的完整性。(二)加大監督檢查力度和頻度，建立備用金管理制度。建立備用金抽查監盤制度，餐飲和前廳備用金由出納負責盤點，采購和出納備用金由財務經理負責盤點，每周不定期進行(每月不少于三次)并出具現金盤點報告，對于有差異的及時與負責人核實并進行處理，每次盤點報告經財務總監簽字確認后，由盤點人負責保管。(三)增加硬件設施配置，提高現金保護控制力度。為確保資金安全，在前廳辦公室設投幣保險柜，收銀點每班次結束必須及時將錢款投到投幣柜中，出納每天將投幣柜中錢款取出核對無誤后放置財務部保險柜中。財務部為保證資金及財務安全，需要安裝防盜門、報警器和防盜護欄，現金存款運輸途中須由安保人員開車護送前往。此外，為現金和出納等特殊崗位人員購買商業保險，如現金險，人身意外傷害險等，如遇意外將損失降到最低。(四)編制現金預算，建立健全財務風險預警指標體系。酒店根據實際經營情況，預測各項收入、成本和費用開支情況，細化匯總各項經營指標，從而建立酒店的全面預算，借助全面預算預測酒店的現金收支狀況，并以周、旬、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算，構成一個較為完整的短期財務風險預警體系。(五)通過培訓考核提高員工職業素養，改善內部控制環境。通過明確崗位職責建立不相容職務分離制度同時加強日常培訓學習，完善R酒店的貨幣資金信息與溝通，及時將最新信息分享給酒店各層次員工，營造有效的內控環境。重視酒店人員學習與創新，建立績效考核機制和內部監督反舞弊機制，通過員工內在素養的提升和酒店獎懲措施的建立來構建酒店的資金安全內控體系。

五、研究結論

現金管理是復雜多變的，內部控制建設也是一項長期任務，改進R酒店現金管理及內部控制主要從以下兩個方面展開，一是要重視現金內部控制的七要素，即現金的清查、現金的流動、財務印鑒的保管、銀行賬戶的開立、現金的監管、財務人員的修養以及財物資產的安全性，二是應建立健全企業的不相容職務分離制度、資金預算管理制度以及資金的監督和檢查制度。

參考文獻：[1]翟進.我國國庫現金管理與貨幣政策關系的協調[D].財政部財政科學研究所，2010.

作者:鄭春花 單位:山東銀座旅游集團有限公司