稅務內部管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇稅務內部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 隨著時代的發展和社會經濟的進步，特別是市場經濟體制改革的不斷深化推進和完善，社會各方面對于依法治企，提高企業規范管理水平的要求也越來越高。電網企業作為國民經濟的重要組成部份，表現出資產規模龐大，人員數量眾多，內部管理層級太長的特點，在如何提高管理水平，以適應不斷變化的社會經濟環境方面，壓力尤其大。因此，如何完善內部控制制度，提高企業管理水平顯得尤為迫切。本文簡要介紹了電力企業內部控制制度方面的情況，重點就完善內部控制度，提高財務管理水平方面提出一些個人觀點。

關鍵詞 內部控制 完善策略

一、內部控制制度闡述

內部控制指的是企業對控制論中的平衡偏差原理進行合理的運用，科學的調節、約束企業的經營管理活動，從而保證經營行為能夠達到預期的目標。

規范內部控制制度目標定位和內容范圍：目前企業內部控制的目標定位存在著較大的局限性，依然認為保證業務活動的有效進行就是內部控制的目標。隨著這種目標定位符合于目前經濟發展情況，但是隨著時代的發展，應該將眼光放長遠一些，不能夠只顧眼前的利益。我們知道，企業內部有四個經濟主體，那么控制主體也應該有四種，分別是股東、經營者、管理者以及普通員工，不同的控制主體，在控制目標方面也存在著差異，因此，就需要綜合考慮。企業可以劃分經營管理活動，將其分為若干個具體的工作崗位，依據性質的不同，來賦予差異化的職責權限，對操作規程進行規定，對檢查標準進行明確。

二、電力企業內部控制制度方面的完善策略

為了提高企業內部涉及安全生產、經營管理、優質服務、人員管理、薪酬分配、廉潔從業等各方面工作管理水平。近年來，公司系統出臺并完善了各方面的內部管理制度，這些內部管理制度構成了一個相對較為完善的內部控制體系。在日常工作中，各項工作的開展均按照預先設定的流程進行運轉，最終在財務上得到體現。因此，內部控制制度的完善與否，關系到企業各項工作的合規合法性，只有建立起了完備的內部控制制度體系，才使企業提高管理水平成為現實。

對企業內控制度進行健全和完善也主要圍繞企業內部的各方面工作進行，所設計的內部控制度制度必須要與各方面工作實際契合起來，方能使制度的運用效率提高。為了提高財務管理水平，還需針對各企業自身情況從以下兩方面做工作：一是實行財務總監委派制，財務總監領導和控制電力企業會計部門和會計人員，對會計系統的運行情況進行充分的掌握，對前端業務部門的業務流轉提供指導和幫助；同時，定期進行單位內部審計，及時發現潛在和存在的問題，及時對存在的問題進行整改；二是實施多元化的內控管理手段，企業內控管理在傳統審批審核的基礎上，還需要采取信息化的手段，進行現代化內控管理。

（1）實現企業全面預算管理：要強化全面預算管理，提高預算執行剛性，用預算管控實際工作。實行“全員參與、全程控制度、細化管理、強化執行”的預算管理模式，加大宣傳力度，促使公司各部門真正理解預算管理的必要性，真正做好需求預測。從預算編制著手，充分考慮公司實際情況，制定切實有效的預算方案，力爭做到各項預算基本滿足實際工作需要。加強預算的實際執行情況監督，推動費用均衡發生，促進各項工作按時間節點完成并辦理費用結算；嚴格預算執行管控，嚴格按項目計劃辦理各項結算，確保公司預算執行剛性，提高預算管理水平。同時，還需要還需要科學合理的編制預算，結合自身的具體情況，借助于先進的計算機技術，定期進行財務預算分析，這些分析報告中需要將企業生產經營活動中的各種信息都匯集進來，從而不斷的提高企業的財務管理水平。

（2）深入推進三集五大工作，實現財務工作的集約化。要想順利的開展三集五大的集約化管理，需要從這些方面來努力；一是要對財務集約化管理進行深化，不斷的優化財務體制，要對財務集約化的實施方案進行細化，對五大體系建設情況進行動態的跟蹤，對涉及到的各個問題進行深入的研究和分析，比如職責的劃分、流程的銜接、業務的融合等等；對于五大建設中所出現的一些新設單位或者種族單位，應該依據相關的財務管理制度來嚴格的管理，對會計核算進行強化。二是要對全面預算管理進行強化，實現經營效率和發展質量提高的目的，首先要對經營目標進行科學合理的制定，對重大經營發展問題進行統籌把握，比如電價、投資、效益等等，實現預算的準確性提高的目的。對公司的經營狀況進行深入的分析，對財務資源進行合理的調配。其次，要對業務預算管理進行規范，保證計劃能夠有效的銜接上預算，對項目儲備制度進行嚴格的落實。再次，還需要對預算分析和管控進行強化，對月度預算管理進行深化，保證年度預算中包含了所有的支出，對資金支出進行嚴格的控制，保證月度預算能夠有效的銜接上年度預算。

三、結語

總之，在市場經濟下的今天，電網企業在發展和壯大的過程中，會遇到非常大的內外部壓力和挑戰，需要堅持科學發展觀，對發展觀念進行轉變，對發展模式進行創新，重視企業內部控制的作用，將企業內部的潛力充分的挖掘出來，從而提高企業的經濟效益，促企業更好更快的發展。本文簡要介紹了電網企業內部控制制度方面存在的問題，重點從兩個方面提出了一些應對措施，希望可以提供一些有價值的參考意見。

參考文獻：

[1]毛秀英.電力企業內部控制存在的問題及對策.當代經濟.2011，2（22）：123-125.

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【關鍵詞】企業稅務會計；稅務風險管理；問題；方法

一、我國企業稅務風險管理存在的問題分析

近些年總體來說，我國的企業獲得了飛速的發展，可以用驚人的發展速度來形容，但是在快速發展的業績背后，企業的自身的管理卻沒有跟上，出現了高業績和低管理的不協調發展，這一定程度上限制了企業的長遠發展。在企業的實際工作中，他們更多的只重視企業的承接項目和工程質量，對自身的管理有些松懈，特別是內稅務風險的管理更是顯得極為松弛。稅務問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現問題，企業就會出大問題，嚴重者關乎企業的生死存亡。筆者在調查中發現，我國很多的企業對稅務風險的管理重視不足，在人才的管理上不規范不專業，缺乏專業人才的打理，另外在稅務風險管理制度的建設上呈現出一定的滯后性和不完善性，很多的企業不能從自身的實際出發制定完善的管理制度，與此同時企業稅務風險管理的環境也比較的脆弱，這些都導致我國的企業在內部財務的管控上呈現出一些急需解決的問題。隨著我國社會經濟的發展和社會主義市場經濟的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業在發展的過程中更多的把自身的精力放在了企業承接的項目和開發的項目產品上，但是針對企業的內部管理，特別是稅務風險管理來說都沒有給予重視，這就導致企業的稅務風險管理出現了很多的問題，也造就企業稅務風險管理的環境呈現出極為脆弱的特性。企業的工作重視仍是工程項目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報表和書面材料，對于工程項目的各類報表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務報表和稅務公示卻無法了解的細致，對其存在的真偽性也很難辨別，只要數據過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務報表中的數據一一去核實，這就造成企業的稅務管理呈現出敷衍行和形式化的特點，其中就會容易滋生各種違規操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業的發展埋下安全隱患。對于企業來說，其工作的內容較多，程序較為復雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應的規范和制度的話是很難將工程項目做好的。

二、提升我國企業稅務風險管理有效性的方法研究

針對上述筆者分析的問題，企業的稅務風險管理工作確實需要改進，稅務管理是企業管理的有機內容和組成部分，作為企業領導者和稅務風險管理人員應該重新認知企業的稅務風險管理工作，轉變工作思想，首先給予稅務風險管理應有的重視，把日常稅務管理工作當成企業發展的大事來抓；其次就是構建完善的稅務風險管理制度，結合企業發展的實際情況，制定可行性的規章制度，讓制度來管人管事，提升稅務風險管理的有效性；最后要抓好企業稅務風險管理的人才建設，從人員的招錄、培訓到日常工作，都要做好督促和規范，提升稅務風險管理人員的綜合素質和專業技能，優化企業稅務風險管理的環境。

（一）創新工作思路，重視稅務風險管理工作

企業的工作是非常復雜的，主要的內容是項目的承接和作業，這是毋庸置疑的，但是要想企業獲得又好又快的健康發展還需要采取有效措施提升企業的內部管理質量。一般來說，企業的發展需要良好的內部管理和外部環境。稅務風險管理作為企業內部管理的有機組成部分，應該重視起來，財務是企業運轉的物質基礎，沒有良好的稅務管理作為支撐企業是不會健康發展起來的。對于企業來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務管理工作，把企業的稅務管理工作納入到企業日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業化和科學化，以為企業的稅務管理和發展提供人才和智力支持。

（二）重視制度機制建設，實現規范化的稅務管理

企業的稅務管理存在突出的問題就是在工作的過程中規章制度建設不齊全，甚至有的部分企業都沒有完善的稅務管理制度，這樣在稅務管理的時候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風險。制度是企業內部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規范化要求，沒有健全的制度，企業的稅務管理是非常困難的。為了優化企業的稅務風險管理，首先要重視稅務管理的制度建設，設立專業的稅務管理部門，同時依據工作內容細化稅務風險管理的制度。統一負責企業的稅務資金，實施稅務稽核等制度，確保稅務的安全管理。

（三）發展企業稅務管理人才，提升稅務管理的有效性

對于企業來說，強化稅務風險管理首先就需要強化人才隊伍建設，招錄和聘用擁有專業稅務風險管理能力的人才，并對他們的工作內容實施監督和檢查，把稅務管理工作納入企業考核和員工績效考核，讓財務部門感覺到自身存在的壓力，與此同時要強化稅務風險管理的有效性，讓稅務風險管理人員依據企業內部的實際情況，創新工作思路，提升稅務風險管理能力。

參考文獻

[1]蓋地，張曉.企業稅務風險管理:風險識別與防控[J].財務與會計,2012(16).

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【關鍵詞】財政稅務制度 企業 財務管理

財政稅務是國家收入的其中一個項目，由于其所占比重較大，已經成為了國家收入的主要來源。財政稅務是國家依靠自身的力量強制從社會財富中獲得一部分收入，是通過對國民經濟活動的運行而收取部分費用，以應對公共開支，保障國家機器有序運行。財政稅務制度的建立是為了將財政稅務的收取、分配、支出進行制度化的管理，從而使得財政稅務的運行變得合理高效，有利于國家管理財政稅務的方方面面。

財政稅務不僅僅扮演著國家收入的主要部分，還承擔著調控國家宏觀經濟狀況的職能。財政稅務的收支作為財政政策的主要部分，通過稅收制度的政策調整，達到控制國家經濟運行狀況的效果。財政稅務制度的改革必然會對市場參與主體造成重要的影響，而企業作為市場的主要參與者，財政稅務制度的改革會影響到企業財務管理的運行。

一、財政稅務制度改革的概述

所謂的財政稅務制度，就是將財政稅務的一系列發揮作用的過程以法律法規的形式固定下來形成一種法律約束力，從而要求被約束者無條件遵守，以維護國家的穩定與和諧。財政稅務制度包括了稅收征收的管理規定、課稅標準以及各種與稅務有關的法律法規等，這一制度集中反映了納稅人與國家稅收機關之間應該履行的責任和義務，由于稅收的強制性和無償性，所以需要充分保障稅收制度的穩定性和有序性，從而避免了各種可能引發問題的情況出現。同時，財政稅務的收支也是作為國家財政政策的一項重要的手段，通過對財政稅務的收支調整能夠對國家的宏觀經濟的運行情況造成影響，從而成為國家穩定經濟運行的一項重要的財政政策之一。

隨著我國經濟的不斷發展，我國具體的經濟運行情況出現了很多的新模式，在新情況出現的背景下，需要不斷調整我國的各種財政政策以適應我國出現的宏觀經濟新變化的情況。同時，國家的財政稅務制度的改革，會影響市場參與主體――企業的變化，在國家調整財政稅務制度的過程中企業也會調整內部財務制度，以適應這些國家政策的變化。企業內部財務管理活動的一個重要的目的就是對企業的經濟活動作出合理的稅務規劃，從而達到合理降低企業納稅支出，進而降低企業的經營管理成本的目的。所以國家財政稅務制度的改革會影響到企業的財務管理活動，也會對國家的經濟狀況造成影響。

二、財政稅務制度改革對企業財務管理的影響

1.財政稅務制度改革容易引發系統性風險

在考量國家財政稅務制度的改革時，需要充分分析財政稅務制度改革所涉及到的影響主體，然后再依據影響主體考量財政稅務制度改革容易引起的問題。財政稅務制度作為一種在國民經濟中發揮著重要影響力的制度，不僅涉及到財政稅務制度的規劃主體政府，還會深刻影響到財政稅務制度的服務主體企業。財政稅務制度作為調節經濟運行狀況的重要手段之一，不僅會影響宏觀經濟的運行情況，還會對微觀經濟主體的企業造成嚴重影響。稅收作為企業經營的一項重要成本，是會影響企業的正常經營狀況的。稅務制度的變化，意味著相應的課稅方法和課稅數目會出現相應的變化，這些變化會使得企業依據自身利益最大化的原則，不斷調整企業的經濟活動行為，從而使得企業能夠降低稅收等的經營成本，使得企業能夠在市場經濟活動中獲得更大的利潤。

同時，在國家財政稅務制度發生改革之后，會對市場形成一種政策導向，使得企業內部的相關制度發生變化，比如企業的財務管理制度等。財務管理活動作為企業經營中的重要活動，影響著企業高層的決策行為，進而影響了企業的生產經營行為。國家財政稅務制度的變革，通過層層遞進的關系，從宏觀經濟運行，一直到微觀主體的內部制度建設，形成了一整套的影響機制，而這種一整套政策傳導機制會形成雙刃劍的效果。如果政策所引起的問題不能很好的估計，將會引發系統性的經濟危機，嚴重影響國家經濟的健康發展。

2.財政稅務制度改革容易引起企業管理成本增加，加大企業的經營壓力

財政稅務制度改革作為國家調節經濟運行的重要手段，由于存在著政策傳導的機制，對于政策的影響擁有一個層層遞進的關系，這就使得政策的傳導存在著時滯性。這種政策傳導存在的時滯性就會對企業的成本構成上漲的風險，由于國家改動了原本的財政稅務制度，而企業存在著一種行為滯后，使得企業在正常的經營過程中由于沒有對國家政策的變動做出充分的了解，從而存在著違反財政稅務政策的風險，進而增加了企業的經營成本。由國家財政稅務政策改動引起的滯后性，導致了企業在從事相關經濟活動時，付出了額外的經營成本，當然這種成本包括對內和對外的成本。

當然，企業成本的增長還來自企業管理成本的增長。由于國家財政稅務制度的改革，通過政策傳導機制最終影響到企業的內部制度變化，這種變化就是企業財務管理的相關制度建設會對財政稅務制度的變革做出相應的調整。企業財務管理制度的這種調整，需要依據國家財政稅務制度變革的程度進行，由于財務管理活動本身的嚴謹性，所以在調整財務管理制度的過程中需要將很多的具體操作細則進行調整，同時一些財務管理的機構或者人員都要做出相應的調整，而這些調整在很大程度上在短期內增加了企業的內部管理成本，造成了短期企業的經營成本上升，如果遇到宏觀經濟環境不好的情況，則很容易造成企業的正常經營發展，更嚴重的將會導致企I破產倒閉等狀況出現。

3.財政稅務制度改革提高了企業財務管理方面人員的培訓成本

國家財政稅務制度改革過后，企業內部的財務管理部門或機構將是國家層面的政策調整下影響最為直接的企業部門。稅務活動作為企業財務管理活動最為重要的一項，許多企業的財務管理部門都會對稅務活動給予重視，投入一定比例的人力和物力對企業的稅務活動進行合理有序的管理，從而形成對企業的經營活動正面的影響。而且企業的財務管理危機主要來源于稅務活動的管理不規范，導致了企業內部出現了財務方面的危機，嚴重影響了企業的經營發展，導致企業需要支付額外的經營費用，并且承擔著企業信譽損失的風險，無形損失也會影響企業的今后發展。

在國家財政稅務制度調整之后，企業的財務管理部門需要作出及時的調整，企業內部的財務管理制度自然需要調整，同時包括企業的財務管理人員也需要重新調整。由于我國企業現今的財務管理人員的專業程度有限，總體上企業的財務管理人員的專業素質水平較低，而且存在企業管理者對財務管理的不夠重視導致企業招收的財務管理人員不能符合專業需求，在后期嚴重影響正常的財務管理工作的開展。在這種情況下，企業需要對這些財務管理人員進行相應的調整，使得企業財務管理人員能夠適應國家財政稅務政策的變化。這就要求企業需要加大投入在人員招聘或現有員工的培訓上，這在無形中增加了企業的內部人員培訓成本，同時還需要承擔企業在培訓之后員工跳槽的預期沉沒成本。

4.財政稅務制度改革影響了企業內部人員的財務管理觀念

財政稅務制度對于企業內部財務管理人員的財務管理觀念的影響，主要是通過制度規定下對從事財務管理人員的日?；顒拥拈L期規范，進而形成的一種習慣性思維。在國家財政稅務制度發生改變的過程中，企業內部的財務管理制度會對這種國家層面的政策變化作出反應，而這種反應會促使企業的決策層調整原本的財務管理制度，以適應國家層面的政策調整，達到基層企業的財務管理制度與國家財政稅務制度相適應的目的，以減小由于這兩種制度沖突而帶來的企業的成本增加。

在企業內部財務管理制度變化之后，要求企業的財務管理人員的思想觀念需要作出相應的調整，來適應這種制度的變化，已達到所需達到的政策指導效果。在企業財務管理制度交替的過程中，企業的財務管理人員難免會存在思維轉換的困難，從而嚴重影響了財務管理人員正常從事財務管理工作的效率，不利于企業財務管理工作的正常進行。這就要求企業在進行制度調整的過程中需要設立一個緩沖期，以讓企業內部的財務管理人員能夠有一個時間段的緩沖，適應這些政策的變化。

三、財政稅務制度改革下提高企業財務管理能力的措施

1.完善企業內部財務管理制度

企業要充分提高企業的財務管理能力，建立完善的企業內部財務管理制度是首要任務。企業在涉及財務管理制度時，要充分考慮到國家宏觀政策的變動對企業的財務管理活動帶來的沖擊。這就要求企業決策機構在審議財務管理制度規劃時，需要確保財務管理制度具有政策彈性，能夠依據現實經濟政策的變動及時調整，以充分適應現實經濟狀況的變化，使企業的政策成本降到最低。企業要想制定具有政策彈性的制度，需要企業決策者具有能夠掌握宏觀經濟運行規律的能力，通過這種了解現實經濟發展狀況的能力，及時對國家政策的調整做出有效的政策預期，從而能夠降低政策滯后性對企業財務管理制度的影響。

現實的宏觀經濟運行狀況雖然呈現出不可預測的性質，但其基本的運行機制是存在的，也就是存在著宏觀經濟情況的基本運行規律，只要能夠認識到這種規律性的存在，就能夠存在著對國家政策總體方向的判斷，從而在企業的財務管理制度層面及時的做出調整。同時，完整有效的財務管理制度還需要有管理財務風險的能力，財務管理制度需要在財務風險產生的源頭和運行環節進行層層把關，及早發現風險因子，及時有效的處理風險，降低企業的不必要損失。尤其是在這種國家政策變革的時期內，由于企業內部需要調整相關政策，導致出現風險的機率上升，企業內部需要充分做好危機應對的準備，以防危機出現。

2.加強企業財務管理人員的專業技能培養

財務管理人員需要加強在財務方面的職業訓練，在理順財務管理范圍和部門關系之后，財務管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企業財務管理人員的培訓成本分析時，提到了企業總體上不能夠足夠重視企業的財務管理人員的專業性，從而嚴重影響到企業的財務管理能力的提高。而專業化水平的財務管理人員是增強企業實力的重要方面，所以企業需要充分重視企業財務管理人員的專業技能素養，對于企業財務管理活動的影響力，才能在觀念上和行動上做出相應的調整。企業可以建立財務管理人員的培訓機制，通過定期定點的技能培訓，提高企業的財務管理人員的財務管理能力。同時，調動企業內部財務管理人員的工作積極性也相當重要，只有在企業員工感覺自己受到重視的情況下，企業員工才會從企業利益的角度出發，努力完成好自身的工作。而財務管理工作由于其本身的重要性，對于員工的工作積極性和嚴謹性要求較高，只有員工能夠保持好自身的工作積極性，才能促進財務管理工作的高效完成。

3.建立企業內部完整的財務管理機構，增強對財務管理的掌控力

企業要提高財務管理能力，在建立相應的財務管理制度之后，還需要建立相關的制度執行機構來執行財務管理制度，高效有執行力的財務管理機構能夠很好的促進企業內部提高財務管理能力。企業在建立完整的財務管理制度之后，需要一個強有力的執行機構為企業的財務管理制度提供良好的執行環境，而@種管理機構的存在能夠從財務管理的方面統籌協調整個企業的運行，確保企業內部有效有序的運轉。企業內部建立專門的財務管理機構能夠統一將企業的各項財務管理的制度落實到地，也能扮演財務信息轉運的角色，將各種財務信息提供給各個部門決策使用，可以充分提高財務信息的價值，也能促進財務管理工作的系統性進行，有效防止企業的財務風險。

4.更新企業內部員工的觀念，從而適應改革變化

在國家財政稅務制度改革之下，要加強企業的財務管理能力，首先需要在管理觀念上就給予財務管理足夠的重視，這樣才能在企業的日常管理中充分的認識到財務管理的重要性及作用。企業要在日常管理中重視財務管理，需要企業建立完善的財務管理機制，以機制的約束力對常規的財務活動規范秩序，同時能夠規避不必要的財務開支。在財務管理中，最重要的就是合理進行財務開支，要建立費用開支的審查機制，對于各項費用開支進行合理的評估。同時，企業內部的財務管理觀念要根據時代的變化和國家財政稅務制度的變化，及時進行更新，從而能夠適應制度變化，使得制度變化不會影響企業內部正常的財務管理工作的進行。

參考文獻：

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近年來國家對增值稅作出重大政策調整，企業所得稅也相繼出臺重要法規，企業應研究這些政策法規對企業涉稅業務的影響，從稅收籌劃的角度適時在企業所轄范圍內對企業的生產經營業務進行調整和合理的安排。筆者就企業開展涉稅風險評估業務進行了有針對性的探討，旨在通過建立適合的稅務管理體系，規避涉稅風險。

一、構建以流程管理、內部控制和風險管理為核心的稅務管理體系

稅務管理體系，是指企業通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，即建立 “計劃、執行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。

1.建立企業內部稅務管理體系的必要性

筆者認為，在現代企業管理的背景和模式下，企業機構不斷優化，核心競爭力不斷提升的趨勢下，傳統的、被動的稅務管理模式，已經不能滿足企業發展的需要，企業領導應充分認識到涉稅風險對企業的影響，在此基礎上采用一種與以往截然不同的方式管理企業稅務問題。

（1）從企業發展戰略的角度使企業稅務管理與企業整體管理直接對接，共同運行；

（2）從風險控制的角度有效地推動公司稅務部門和其他部門之間的溝通和合作；

（3）從提高企業內部管理效率的角度，規范稅收管理和財務管理。

2.企業內部稅務管理體系的基本設計

（1）企業宏觀層面的稅收管理

①構架。合理的組織架構是企業稅務高效運行的關鍵。企業基于組織架構和自身經營特點，在財務部門內部設置專門部門和專門人員，對企業涉稅業務處理全面管理。

②職能。將稅務安排融入企業的總體戰略；在全公司范圍內，廣泛傳達稅務信息；制定年度稅務整體計劃并實施監控。

③流程。流程中應包括部門之間的涉稅業務管理的協調，總公司和分公司及子公司的涉稅業務管理的協調。企業涉稅風險的控制和管理必須對企業在組織機構設立以及生產經營各個環節的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制總公司和分公司及子公司經營的全過程，使納稅風險控制制度表現出整體性、協調性。

（2）企業微觀層面的稅收管理

①政策。建立適用本企業經營業務稅收分析的構架和稅法政策的歸集系統；對稅收政策法規的變化，企業應及時更新最新可適用稅收政策系統；企業對內部發生業務的新變化做出適用稅收政策判斷；進行稅收籌劃的方案設計；企業應設置專門人員對國家稅收政策法規的變化進行追蹤分析，研究其對本企業涉稅業務的影響，并在公司相關部分傳達，對企業涉稅業務及時進行調整和控制。

②風險控制。企業應制定完善的涉稅事項內部管理規范，財務部門應與各個業務部門的協調，尤其是重要交易的過程以及合同的談判必須有企業財務部門的參與。對企業經營過程的涉稅事項必須保證進行事先、事中和事后的控制和管理。

③核算管理。核算管理是基于納稅風險防范對企業會計信息形成的過程進行控制；同時企業財務部門應建立崗位責任制，在對企業的經濟事項進行全方位稅收分析的基礎上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業務處理的責任并進行考核。

部門之間的涉稅業務管理的協調。企業涉稅風險的控制和管理必須對企業在組織機構設立以及生產經營各個環節的決策中納稅風險控制進行整體考慮，把納稅風險控制貫穿于企業生產經營全過程，使納稅風險控制制度表現出整體性、協調性。

企業財務部門應建立崗位責任制。企業應在主要經營業務進行全方位稅收分析的基礎上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業務處理的責任，并實施考核。

二、研究和分析稅收環境變化對企業涉稅業務處理的影響

1.研究稅收政策變化對企業的影響并準確實施

企業通過對業務風險評估風險的問題，在研究稅收法規的基礎上，對下設企業進行涉稅業務處理的指導。在增值稅、企業所得稅陸續出臺重要規范性文件的背景下，這項工作尤為重要。

企業應在財務管理部門應設專人對稅收政策法規及國家稅務總局下發的規范性文件進行分析，將與企業涉稅業務處理有關的稅收法規在分析的基礎上在全公司進行傳達。

企業應定期組織對稅法學習和培訓，尤其是對企業所得稅業務處理的培訓。鑒于當前普遍存在企業所得稅的業務處理及納稅調整明細表的填列質量較差，所得稅和會計差異調整不準確，其結果必然導致企業所得稅納稅申報表的填報錯誤，納稅風險產生。

2.應對稅收管理環境變化的對企業的影響

近些年來隨著稅務部門的稅收征管改革不斷深入，稅務部門的管理機構和管理重點也在不斷調整。2008年國家稅務總局成立了大企業管理司，對大企業實施稅收管理，作為當地重點稅源企業一直被稅務部門所關注，是稅務部門管理的重點，企業面臨稅務部門的管理和檢查比較頻繁。

企業在加強內部稅收管理的同時，和稅務部門的溝通十分重要。稅務部門對企業涉稅業務的指導及檢查時，企業應建立核定稅務部門適用稅收法規是否正確的制度，并對稅務部門執法存在異議的事項和問題進行溝通。

三、從涉稅風險防范的角度規范企業財務管理

企業內部財務制度的規范是企業控制納稅風險的基礎，企業財務管理制度是否健全，其制定是否合理，從根本上制約著企業納稅風險的程度。 部分涉稅風險的形成，反映出企業財務管理的問題，因此，從涉稅風險防范的角度，筆者對加強財務管理提出以下建議：

1.規范企業財務和預算管理制度；

2.根據稅法的變化調整會計核算；

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目前，多數企業在會計核算管理方面存在著一些不規范問題：企業會計從業人員的整體素質不高、會計主體界限不清、會計機構與人員配置不到位、不按會計制度的規定建賬、內部監督制約機制不到位等等，這一系列問題對企業的穩定發展造成了嚴重影響，筆者認為，不僅要引起高度重視，還應全面深入地分析這些問題，進而采取相應的措施，以提升企業會計核算質量。

1.企業會計從業人員的素質不高

會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計核算監督中起著至關重要的作用，可當前，從會計從業人員的職稱和學歷來看，擁有助師以上職稱和大專以上會計學歷的從業人員比例過低，總體來說，目前企業會計從業人員的素質不容樂觀，其知識結構、業務水平等都偏低，并且自我管制能力也較差，這無疑給會計核算工作帶來了很大困難。

2.會計主體界限不清

會計主體是會計核算的四大前提之一，目前企業存在企業產權與個人財產界限不清問題，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況。企業中重要財產管理崗位如出納、倉庫管理等，由家庭成員或親屬擔任，將家庭與企業財產融為一體。企業的財產像家庭財產一樣處置，不受任何限制，給會計核算工作帶來不少困難。

3.會計機構與人員配置不到位

會計機構設置與會計人員任用不符合會計規范要求。基于成本考慮，在會計機構設置上，大多企業不設置會計機構。在會計人員任用上，企業最常見的做法就是任用自己的親屬當出納，再外聘兼職做會計。外聘會計往往身兼數個單位，少則一兩個，多則五六個兼職單位，會計核算的及時性和準確性難以保證，會計核算的質量可想而知。可以說，企業要想提高會計核算質量，必須合理設置會計機構、科學配置人員。

4.不按會計制度的規定建賬

大多企業的賬本主要是應對稅務部門使用發票，尤其是為了應對增值稅發票必須建賬的規定才設立的，并不是出于自身管理的需要。有的企業甚至根本就沒設賬；即使設賬，賬目也混亂不清。同時，還有相當一部分企業也沒按會計制度的規定使用會計科目，根本不遵守會計核算的一般原則，使得預提費用不按規定攤提；收入與費用完全不配比；人為操縱利潤，采用倒軋方式計算利潤等情況時有發生。另外，有些企業還報假賬，在報統計部門、報稅務部門等時用不同的報表，這也是出現在企業會計核算管理中相當嚴重的一個問題。綜上所述，目前企業會計核算管理中出現的問題較多，企業要想求得健康快速發展，就必須不斷加強會計核算管理工作。

二、加強企業會計核算管理的措施

企業要想求得生存和發展空間必須加強企業會計核算管理，從會計人員的需要、企業的需要、社會的需要等多角度來解決目前存在的問題，以提升會計核算的準確性；同時也要解決在促進企業健康快速發展中出現的一些實際困難，進而促進企業的可持續發展。

1.企業會計核算內部管理的加強。

1.1加強對財會人員從業資格的管理

企業應當根據自身業務量的大小，按規定設置會計機構，從而使企業配備足夠的、業務素質較高的會計人員。其次，堅持以人為本，從工作、生活等方面關心和愛護會計人員，保證會計人員的工資福利待遇，并積極支持會計人員開展工作。此外，財政部門也要聯合統計部門、稅務部門等對會計兼職制定一些必要的管理方法，限制會計的兼職數量，并提出會計兼職核算中最基本的會計核算要求，保證并提高企業會計核算的質量。

1.2加強會計人員的教育培訓

這就要求企業不斷加強會計人員教育培訓中的考核。這也要求會計人員熟悉并掌握會計的基本知識，不斷加強業務學習，嚴格按照會計制度和相關政策法規處理各種會計事項，并熟練地掌握會計電算化軟件應用、新的會計處理及納稅申報的方式，使會計人員適應不斷變化的形勢要求。同時，企業還可以實施會計從業人員的激勵機制，這就要先確定企業內部的激勵機制，以保證會計人員有一定的時間用于參加培訓和學習，在這期間對會計人員進行考核，對不能勝任會計工作的人員及時將其從會計崗位上調換下來；反之，對表現突出的人員要給予一定的獎勵。

1.3加強企業內部會計管理的制度建設

應先建立健全企業內部會計管理制度，因為這是貫徹執行會計法規，保證企業會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計工作的重要手段。其中，內部會計管理制度具體包括內部會計管理體系、會計人員崗位責任制、內部牽制制度、財務處理程序制度、財務會計分析制度等?？偠灾?，企業必須在建立健全企業內部會計管理制度的前提下，不斷加強企業內部管理制度建設，進而從制度上保證會計工作水平的不斷提高。

2.企業會計核算外部監管的加強。

2.1加強政府的監督力度和執法力度

要加強企業會計核算的外部監管，就必須充分發揮政府機構的作用。這就需要政府依據法律、行政法規的規定等，對各企業會計核算工作中的會計行為、會計資料進行全面監管，與企業內部監督起互補作用。首先，政府部門應定期或不定期組織進行企業會計核算工作檢查，這樣不僅可以及時發現企業會計核算工作中存在的違法、違規行為等，還能促進企業會計人員之間的相互交流，有助于推動企業會計核算工作水平的提高。其次，政府應對注冊會計師執業質量進行監管，并向企業提供會計方面的法律、法規和政策咨詢服務。

2.2加強企業執法情況的檢查

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關鍵詞:企業稅務;風險;防范

隨著我國融入經濟全球化潮流和社會主義市場經濟的深化,企業的交易行為和模式越來越復雜,相應地國家稅收法規政策體系也越來越繁雜,稅務機關的征管也越來越嚴格,使得各種涉稅事項深深地嵌入企業行為的各個環節,企業稅務問題變得越來越多變,并已成為企業風險的制造者。稍有不慎,企業稅務風險轉化為利益損失,不僅會吞噬企業利潤,阻礙商業目標的實現,還會給企業形象帶來負面影響。

一、企業面臨著的稅務風險的種類

(一)宏觀環境的不斷變化調整

宏觀環境復雜多變是企業面臨各種稅務風險的外部重要原因之一。宏觀環境包括經濟環境、政策環境、法律環境、制度環境、投資環境、社會環境、文化環境、資源環境等因素。這些環境存在于企業之外,但對企業的生產運營會產生重大的影響,進而影響企業的稅負。由于企業稅務風險的防范本身是在經濟行為發生前進行的有計劃謀略,需要企業的經營者和管理者根據實際需要,對未來將面臨的各種稅務風險進行全方位的預測、評估。而企業宏觀環境的變化往往又是不確定的,也是無法預見和無法改變的。雖然宏觀環境的復雜性表多變性可能為企業帶來某種機會,也可能使企業面臨某種風險,如果宏觀環境不利于企業的發展,或者企業對宏觀環境的變化反應滯后、措施不力,則不僅會加大企業的稅務風險,也增加企業防范稅務風險的難度。

(二)企業內部管理制度不健全

企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部的管理制度包括企業財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、企業風險管理制度、人才管理制度等。企業的制度是否健全,其制定是否合理、科學,從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度,就不能從源頭上控制防范稅務風險,也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。例如,企業財務人員及管理者對稅務風險及其對企業運營的影響認識不足、對稅法的精神理解不透、防范稅務風險的技術不高、企業內部的管理系統混亂、從事稅務風險防范人員的素質不高等,便會導致稅務風險防范措施的失誤或失敗,加重企業稅負,甚至是接受稅務處罰,使企業蒙受不必要的經濟損失。

(三)稅務行政執法不規范導致的風險

稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的,是符合立法者意圖的,但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中,客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。由于我國目前稅務行政執法主體多元,主要包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門,各部門之間在稅務行政執法上常常重疊,且稅務執法部門擁有較大的自由裁量權,只要稅法未明確的行為,稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為,加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響,稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的,其結果是:企業合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業對稅收籌劃產生錯覺,為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

(四)企業運用稅收優惠政策導致的風險

由于每項稅收優惠政策都是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標制定的,通過稅收制度和政策,對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收照顧,只有具備一定的條件和資格,在一定的時效內,按照一定的程序申報和批準,才能享受。如果有一項不符合規定而享受了有關稅收優惠,如因殘疾人員比例不足而享受了福利企業優惠,技術開發費比上年增長未達10%而享受了稅前加計扣除,“三廢”資源綜合利用項目超過5年而繼續享受免稅,等等,企業將面臨稅務風險。

二、企業防范稅務風險的措施

(一)選擇防范稅務風險的重要稅種

企業的稅收負擔與企業的經營范圍、組織與決策密切相關。企業的經營范圍越廣,企業組織越龐大,企業決策越復雜,涉及的稅種也就越多。每個稅種的性質不同,稅務風險規避的途徑、方法及其收益也不同,因此通常選擇有重大影響的稅種是規避稅務風險的重點。

(二)用好用足稅收優惠政策

自我國加入WTO后,企業所處的經營環境發生了變化,很多企業都面臨經營戰略調整問題。在經營戰略調整中,充分利用稅收優惠政策以防范稅務風險,可以給企業帶來較好的經營效益,但對優惠政策的利用必須恰當,符合企業整體經營戰略。如國務院及有關部門為鼓勵開發西部,規定對設在西部地區,以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務,且當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業,經稅務機關審核確認后,企業可減按巧%稅率繳納企業所得稅。因此,企業在選擇投資方向時,不僅要注意投資的地區和投資項目,還要確保主營業務收入達到一定比例。

(三)降低企業整體稅負水平

影響企業稅負水平的因素主要包括:第一,稅基。企業可在稅法允許的范圍與限額內,通過選擇恰當的費用分攤方式來減少稅基,實現各項成本費用和攤銷額的最大化,以減少應稅所得額,從而減輕稅負。例如,國家規定有特殊情況的企業可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊法,這主要指能促進科技進步、環保和國家鼓勵投資的關鍵設備;長年處于振動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態的機器設備,可申請稅務審批。第二,稅率。不同稅種的稅率不同,同一稅種內部也有稅率差別。一般可通過改變稅基,使適用稅率降低。例如,我國企業所得稅法規定基本稅率為33%,還實行了兩檔過渡性的稅率27%和18%,這也是規避稅務風險過程中常考慮的對象。第三,稅額。這種方法最直接,即納稅人根據稅收優惠中免征或減征條款,通過恰當調整使企業的行為在形式上符合減免稅條件,從而合法地減輕或解除稅負。

(四)營造良好的稅企關系

在現代市場經濟條件下,稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構,擴大就業機會,刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此,企業要注重對稅務機關工作程序的了解,加強聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可,才能避免無效籌劃,這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業要防止“對協調與溝通”的曲解,即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞好關系,使之“睜一只眼,閉一只眼”,以達到少繳稅,不處罰或輕處罰的目的。當前,隨著稅務機關稽查力度的不斷加強,以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大,這種做法不僅不會幫助企業少繳稅,反而會加大企業的涉稅風險。

從企業稅務風險產生的途徑不難看出,它涉及到企業日常經濟活動的各個環節,要想有效防范,必須了解引起企業稅務風險產生的關鍵因素,從根本上排除稅務風險產生的不確定性,努力減少稅務風險對企業的影響,減少稅務風險引發的其他成本。具體來說應從以下方面著手:樹立稅務風險防范意識。由上可知企業稅務風險已成為當今企業的常態,這就要求每個企業在從事各項經濟活動時必須樹立稅務風險防范意識。首先,企業自身應做到依法誠信納稅,要按照《征管法》及其《實施細則》規定,辦理稅務登記,建立健全內部會計核算系統,完整、真實和及時地對經濟活動進行反映,準確計算稅金,按時申報、足額繳納稅款,以納稅健康之身參與市場競爭。其次,在對外簽訂各種經濟合同時,要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格、納稅資信情況,防止對方當事人轉嫁稅務風險;對合同條款要認真推敲,防止發生涉稅歧義和誤解,盡量分散稅務風險。

參考文獻:

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2、金道強.企業稅務風險及其防范[J].冶金財會,2007(9).

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【關鍵詞】企業稅務風險；會計控制；完善背景

無論從企業經營管理還是企業未來生存發展來看，稅務風險主要以多樣性方式貫穿在企業平時的業務活動當中，由于其會造成企業稅務出現不合理與不可靠的現象，可能有損企業利益。這種損失直接影響了企業的正常經營。國家稅務總局在2009年5月5日頒布了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，以下簡稱《法規》，這是以國際先進的COSO《內部控制整合框架》為基礎的稅務法規?！斗ㄒ帯分忻鞔_指出“企業應該結合自身經營情況、稅務風險特征以及已知的內部風險控制體系、進而建立相應的稅務風險管理制度。如稅務風險管理組織機構、崗位、職責；風險識別和評估機制及方法；稅務風險控制及相應措施；稅務信息管理體系及溝通機制等”。因此，企業要想規避自身稅務方面的風險，需要營造一個良好的內部管理以及會計控制氛圍；本文對此進行一些研究性論述。

一、企業稅務風險概述

有人認為稅務風險是企業實際運轉當中所面對的重要風險問題，其是財務風險的一種，然而此風險也具備法律風險特點，財務風險問題包含企業內部控制、稅務以及利率等多個方面，而法律風險問題通常情況下包含環境、勞務以及政策等，前者作為風險范圍，長時間以來，不管是理論領域，還是實務領域，沒有對財務風險進行統一界定，但是其內容主要包含了兩個方面，第一，企業納稅行為與法律政策不符的相關規定，例如，企業的少納稅或者是未納稅情況，容易出現補稅、處罰以及增加滯納金等；第二，企業實際經營行為與稅法并不相符，沒有充分利用稅收優惠制度，經常出現過多繳納稅額的現象，增加了企業自身的稅收負擔。根據實際情況分析，企業的稅務風險主要是其在稅務相關事件上出現的風險問題。就廣義方面而言，其指的是全部在稅收范圍當中所關聯的風險問題，包含業務有關風險問題；就狹義方面而言，其指的是在企業實際經營過程當中與稅收有關的不能嚴格遵守法律制度造成企業出現的財務損失、聲譽損害和法律制裁等。企業合理的規避稅務風險的同時應準確把握企業稅務風險都包括哪些具體內容，筆者認為現代企業的稅務風險包括以下幾個方面：（1）政策方面的風險為適應經濟發展，納稅籌劃屬于事前籌劃手段，其主要是把現階段所使用的稅收制度當做是依托設計相應的方案，如若其稅收制度發生了改變，便會造成稅收方案缺少合法性以及科學性，進而出現風險問題。（2）經濟風險其指的是納稅人員由于很難收回稅收籌劃的成本，并且需要承擔法律方面的責任，需要交付某些款項，進而出現了經濟方面的損失問題。（3）經營風險對于企業的稅收籌劃工作而言，主要是合理預測企業的經濟活動，企業在籌劃稅收利息費用的時候，如若使用杠桿辦法，在企業利率或者是資金情況發生改變的時候，便會造成企業出現負擔，進而對企業提升經濟效益產生嚴重的影響。（4）競爭風險其指的是納稅人員缺少稅收籌劃的整體認知，造成自身的經濟實力降低，進而出現許多風險問題。（5）其他的風險。

二、企業內部會計控制概述

（一）企業內部會計控制的定義

美國相關人士認為“內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協調方法和步驟”。第一次明確了管理控制與會計控制的含義，確定了內部會計控制機制、會計報表以及資產儲存等方面的實際責任。其后，相關人士對企業內部會計控制又進行了重新的表述，認為企業內部會計控制主要包含保護其財產，保障會計記錄的可信度。在國內，劉玉廷表明企業的內部會計管理與控制“以單位內部會計控制為主，同時考慮與會計相關的控制。”從系統層次進行分析，包含會計控制相關系統，也包含管理系統。在2001年的時候，我國財政部了《內部會計控制規范一一基本規范(試行)》，以下簡稱《基本規范》，其主要對企業的會計控制進行界定“企業內部會計控制是指單位為了提高會計信息的質量，保護企業資產的安全、完整，確保有關法律法規的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。

（二）企業內部會計控制的主要內容

企業內部會計控制部門應著重從以下幾個方面進行制度控制：貨幣資金的內部會計控制、成本、費用等內部管理制度、存貨內部控制制度、采購業務內部控制制度、銷售業務內部控制制度、固定資產內部控制制度。

三、企業稅務風險對內部會計控制的影響

（一）企業的應納稅額基于會計資料計算所得

稅務機關查閱的主要資料為：會計憑證、會計賬簿、會計報表。所以，這些資料是否完整、失真與否最容易引發稅務稽查風險。

（二）健全企業內部控制機制

稅務主要是其相關人員在我國法律所允許的范圍當中，根據納稅人的委托情況，對其稅務行為進行，尤其是對于小型企業而言，自身缺少獨立核算的素養，能夠選擇合法合規且有信譽的稅務機構，形成穩定的委托關系，長期合作可以有效防范稅務風險；企業內部，為防止稅務方面的風險問題，財務人員應該掌握稅法和企業會計工作間存有的不同，盡可能保證納稅工作的正確性，企業重視提升自身的管理能力，不斷提高自身的風險認知，在全面掌握財務內部控制辦法的基礎上，運用先進科學技術，建立能夠操作的，并且容易控制的財務信息系統。

四、企業稅務風險前提下內部會計控制的完善策略

（一）企業稅務風險防范和內部會計控制的有機結合

眾所周知，企業內部會計控制是企業內部控制的主要辦法，其產生著十分重要的左營，然而，企業不可以將會計控制當做是控制自身信息質量以及保障資金可靠的途徑，其一方面可以管理以及控制企業的財務會計系統，另一方面也是增強企業內部控制以及管理的主要辦法。根據會計控制的相關內容進行分析，項目活動、資金情況以及成本支出等，都與稅務風險沒有辦法分離，因此，在制定健全的企業內部財會控制制度的時候，應該把控制以及管理稅務風險充分貫穿在會計控制過程當中。經過上述分析表明，在稅務風險大環境下，企業加強自身的會計控制定位，可以加強稅務風險的嚴格管理與控制，企業能夠把稅務風險和財會控制之間進行有效結合，進而在企業會計控制系統前提下，根據稅務風險情況使用與自身實際情況相符的措施，通過具體措施地實施應用于財務系統當中，有效避免風險問題的出現。

（二）建立企業有效的稅務風險防范體系

根據企業的稅務風險問題進行分析，企業需要制定完善的財會控制制度，并且在制定的時候需要嚴格遵守三方面原則。首先，合法性。在建立財會控制制度的時候，企業需要根據自身的實際情況，根據現階段的法律規章制度，在其所允許的范圍當中，制定與自身要求和特征相符的財會控制制度，并且根據企業實際情況加強內部管理以及控制。其次，全面性。企業稅務風險的會計控制系統在設計過程中，當以會計當做是關鍵，控制企業日常管理以及經營的整個過程，并且加強全面管理以及控制稅務風險問題。最后，牽制性。實際就是建立企業稅務風險與會計控制制度的制衡原則。

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關鍵詞：財務管理視角 企業稅收籌劃

隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。

一、財務管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。

二、企業稅收籌劃存在的問題

（一）對企業稅收籌劃的錯誤認識

由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。

三、強化企業稅收籌劃的具體措施

（一）樹立準確的企業稅收籌劃認識

站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務管理制度

在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。

（三）要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實

在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。

（四）更改企業稅收籌劃方式

在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。

四、結束語

總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

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[2]莫麗娟.基于財務管理視角的企業稅收籌劃研究[J].中國商貿，2014

[3]李彩芳.基于財務管理視角的企業稅收籌劃研究[J].中國商論，2016

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［關鍵詞］投資管理公司;稅務風險;防范;控制管理

進入新時代后，市場變化較快，社會快速發展，現代化企業內部結構普遍復雜，具備利益主體多、財務會計核算復雜化等特點，因此，對企業而言面臨著較大的財務風險，以及稅務風險，有效開展稅務籌劃管理工作，對稅務風險進行防范非常重要，是保證企業長遠發展的基本條件。研究企業稅務風險的防控管理措施，明確企業稅務風險類型非常重要，有助于開展稅務籌劃管理工作，提升企業的防范意識，防患于未然，確保企業財務安全和經營的安全，進而促進企業的長遠發展。

1投資管理公司存在的稅務風險

第一，稅務籌劃管理不恰當，稅務籌劃管理不恰當是投資管理公司存在的主要稅務風險類型之一，是稅務風險產生的直接原因，對稅務風險具有較大的影響。一方面，當公司的稅務籌劃方案存在不合理、不科學時，并未進行稅務方案的優化，就容易導致稅務產生較大風險，影響稅務籌劃工作的開展，不利于稅務工作的進展;另一方面，稅務籌劃本身就具有較高的風險性。一旦存在政策解讀不恰當，預估錯誤，就會出現稅務籌劃行為不當問題，從而產生較大的稅務風險，還有可能出現稅務主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導致經營目的不合理，承受反避稅制裁，出現稅務籌劃風險，影響稅務籌劃效果，導致稅務管理工作無法有效實施，影響企業的正常運營發展和經濟效益的提高。第二，內控管理制度不健全。內控管理制度是稅務風險管理的關鍵內容，也是稅務風險管理的重要手段。但是現階段，我國大部分企業內部控制管理還存在許多問題，內部控制管理意識薄弱，內部控制管理制度不健全、不完善，未根據企業的自身情況，建立健全的稅務審計制度，同時，也未根據企業稅務風險的實際特點以及企業的經營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導致稅務管理措施無法有效實施，內部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業稅務管理工作的開展實施，致使企業稅務風險難以防范，一直處于被動狀態［1］。第三，稅務風險管理意識淡薄，對稅務風險管理的認識不足。現階段，我國大部分企業對自身內部風險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業的財務資金以及經營風險控制方面，對于稅務風險較為忽視，未意識到稅務風險管理的重要性，也未將稅務風險控制管理放在突出位置，導致稅務風險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務風險管理的事前分析，事中控制，導致企業存在較大的稅務風險隱患，不利于稅務風險的規避與轉移。第四，財務人員的綜合素質有待提升?，F階段實踐表明，企業財務人員的綜合素質參差不齊，為企業稅務風險管理造成了較大的隱患，極易出現稅務風險。財務管理人員綜合素質參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當前社會培訓機構以及各大院校，對會計人才的培養較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務知識的學習，導致財務人員綜合素質參差不齊;第二點，部分財務人員未深入了解企業財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規操作以及操作不當的情況，大大提升了稅務風險，影響企業稅務管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務風險的措施

(1)強化稅務籌劃管理。防范投資管理公司稅務風險的主要措施之一就是通過有效開展稅務籌劃管理工作，強化稅務籌劃管理，保證公司稅務籌劃的科學性和有效性，從而大幅度降低稅務風險，促進企業的發展，達到合理避稅目的。第一，企業在稅務籌劃方案制訂方面，需要確保稅務籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規定，對國家優惠政策進行了解把握，在既保證企業利潤，又符合納稅義務的基礎上有效開展稅務籌劃工作，制訂科學合理的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃的有效性和科學性，確保稅務籌劃工作的順利開展實施。第二，根據企業的實際情況，有針對性地開展稅務籌劃工作，有效進行風險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業的納稅業務進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業的經濟效益，有效控制企業成本，促進企業長遠發展。

(2)完善稅務風險內部控制制度。第一，根據企業自身管理結構、發展情況、經營規模，再結合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業的稅務風險進行合理地調控、梳理，有針對性地開展企業稅務風險防控措施，保證稅務風險防范的有效性和科學性，達到強化企業稅務風險內控的目的。第二，需要對稅務風險內部控制的重點內容進行了解，對企業的稅務風險管理流程進行規范，并完善企業的稅務風險監控制度，從多個制度著手，在制度的設置上，加強稅務風險籌劃管理，強化企業稅務風險內控制度，發揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業涉稅事項進行風險評估，通過風險內部審計，采用定性分析以及定量分析結合的方式，及時進行分析評斷，對稅務管理中存在的風險問題進行及時處理，消除稅務風險的隱患，盡最大可能做好稅務籌劃工作［2］。

(3)強化稅務風險防范意識。第一，強化稅務風險防范意識，樹立稅務風險防范觀念。企業需要通過多種途徑提升員工的稅務風險防范意識，鼓勵員工積極學習財務知識，了解財務會計準則，對稅收規章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務風險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務風險，在稅務機關允許的范圍內合法避稅，有效控制成本，加強財務管理。第二，加大宣傳稅務風險的教育，使公司員工意識到稅務風險防范的重要性，了解到稅務風險與企業效益以及自身利益之間密切的關系，從而產生稅務風險防范意識，將稅務風險防范工作貫穿工作內容之中，促進稅務風險防范工作的落實開展，積極應對稅務風險，有效做好防范［3］。

(4)強化內部審計功能，提升財務人員的綜合素質。一方面，強化公司內部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內部監督，做好監督工作，為稅務風險防范工作提供制度保證，降低稅務風險，有效規避稅務風險，促進稅務籌劃工作的開展實施，保證稅務內部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務人員的綜合素質，可以促進財務風險工作的有效開展。提升企業的稅務風險防御能力，明確財務人員的崗位職責，保證稅務風險工作的落實。提升財務人員的綜合素質，需要從兩方面著手:一是，加大培訓力度，定期組織公司財務人員外出學習，提高公司財務人員的專業技能及水平，保證公司財務人員綜合素質的提升。二是，對財務人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學習。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業風險進行有效控制。

篇10

[關鍵詞] 稅務風險 稅法 風險控制

一般而言，稅務風險是指納稅人在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務風險是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致公司未來利益的可能損失。

稅務風險是公司不可忽視客觀存在的風險之一，具體表現為公司某種涉稅行為影響準確納稅的不確定因素, 如公司被稅務機關檢查、稽查, 承擔過多的稅務責任, 或是引發補稅、繳交滯納金和罰款的責任, 甚至被追究刑事責任的風險。雖然稅務風險是客觀存在的，但對于公司而言只是可能承擔這種風險，并不一定必然承擔這種風險。公司需對自身的稅務風險水平有一個客觀理性的認識, 樹立依法納稅理念,做好風險防范與控制工作，切實有效地分析影響公司稅務風險的因素,以防范和控制公司稅務風險。

一、影響公司稅務風險的基本因素

公司要想在市場競爭中求得生存和發展, 就必須提高自己的經濟效益, 減少自己的成本費用支出。在各類成本費用中, 稅收是非常重要的一個方面,納稅意味著公司可支配收入的減少。公司追求稅后利益最大化的內在動力與稅收的強制性、無償性之間天然存在矛盾，因此公司在法律允許的范圍內，盡可能降低稅負是實現公司稅后利益最大化的途徑之一。 公司降低稅負的動因及具體操作方式和行為, 一般會存在不確定因素, 這就是公司稅務風險產生的直接原因, 它涉及公司的經營、投資和理財等各項經濟活動，因此“防范和控制稅務風險”已越來越得到公司的重視。

1.影響稅務風險的公司內部因素

(1)公司及其經營管理者的納稅意識的影響

有些公司及其經營管理者的納稅意識不強，片面地強調少交納稅收，甚至不考慮減少納稅的方式和方法，如授意或唆使公司財務人員通過非法手段以期達到減少公司稅負的目的，一旦被發現，后果往往非常嚴重，如“古井貢酒”、“恩威”稅案就是例證。

(2)公司及其經營管理者的稅務風險防范意識的影響

有些公司經營管理人員認為，只要不主動違法偷稅，按期申報繳納稅收就不會存在稅務風險。但事實并非如此，如公司將應收未收的銷貨款未及時入賬, 掛在往來賬上反映, 而購銷雙方又沒有辦理相應的結算協議,按稅法的規定必須補繳稅款, 并繳納一定數量的罰款, 使公司面臨一定的經濟損失。如果公司管理人員有較強的稅務風險防范意識，合理運用結算方式, 調整業務的納稅義務發生時間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率, 而且還可以有效避免稅務風險的發生。

(3)公司涉稅人員業務素質的影響

公司的涉稅事務管理能力、會計核算水平、內部控制制度以及涉稅人員的業務素質的高低，直接影響到公司的整體稅務風險。公司在日常的經營活動中, 由于財務稅務人員自身業務素質的限制, 以及稅收法規、財務法規的復雜性可能會出現對有關稅收法規的理解偏差， 雖然主觀上沒有偷稅的愿望,但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作, 或者在表面、局部上符合規定, 而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作,造成事實上的偷稅, 同樣會給公司帶來稅務風險。

(4)公司內部管理制度的影響

公司內部完整的制度體系是公司防范稅務風險的基礎，公司內部的管理制度包括公司財務制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、公司風險管理制度、人才管理制度等。制度是否健全, 其制定是否合理、科學, 從根本上制約著公司防范稅務風險的程度。如公司對外擔保的風險一旦成為現實，公司不僅要承擔擔保責任，而且承擔的擔保責任所產生的損失也不得再稅前扣除。如果公司缺乏完整系統的內部管理制度, 就不能從源頭上控制防范稅務風險。

2.影響稅務風險的公司外部因素

(1)稅法影響

對于公司而言,納稅是一種直接的現金支出, 意味著當期既得經濟利益的損失，依法納稅是公司應當履行的法定義務。在我國現階段，稅法體系比較龐雜，相關的稅收法規及實施法規的規章、規范性文件的變動有比較大，相應的財務會計法規的變化也比較頻繁，不同層次的稅收法規的規定存在一定的差異，這些因素直接影響公司的涉稅行為，加大了公司涉稅行為效力的不確定性，增加了公司的稅務風險。

(2)法際之間的沖突的影響

對于公司的涉稅行為，不同的法律對行為的處理會有所不同，比如關于公司收入確認的問題，稅收法規、財務會計法規和合同法的規定可能會不一致。根據稅法相關規定，不同的收入確認方式，對于納稅義務會產生多方面的影響，如納稅義務發生時間、當期納稅金額等。雖然對于涉及的稅務事項，其他法律法規與稅法規定不一致的，以稅法為準，但以稅法為準并不能解決相關法律間的沖突。由于我國稅法目前的層級效力比較低，根據法律的層級效力原理，上位法的效力高于下位法，比如法律效力高于法規，法規高于規章、規范性文件，在法律法規的理解和適用上會出現沖突，因此法際之間的沖突會對公司的稅務風險產生影響。

(3)稅務行政執法自由裁量權的影響

我國稅務行政管理體系復雜，公司的涉稅行為可能會涉及國稅、地稅、海關等多個稅務執法主體，不同的執法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能有所不同。稅務機關在稅務執法過程中，往往享有自由裁量權，并且稅務機關可以行使稅收法規的行政解釋權，這樣就會大大增加了公司的稅務風險。 另外，稅務機關于公司在稅收政策信息方面存在著不對稱，也會加大公司的稅務風險。

(4)稅務救濟的前置條件的風險

我國《稅收征管法》第88條第1款規定：“納稅人、扣繳義務人，納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定，繳納或解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保，然后可以申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院”。該規定表明，納稅人對稅務機關的納稅決定不服時，必須先行依照稅務機關的納稅決定繳納稅款或提供相應擔保，否則將不能提起行政復議，即先行繳納稅款或提供擔保是行政復議的前置條件。如果稅務機關對公司作出了征稅決定，而公司又沒有能力繳納稅款或提供稅務機關認可的擔保，那么即使稅務機關的決定違法，公司的權益也沒有救濟途徑。

二、公司稅務風險防范控制

公司面臨的最大的涉稅風險是“偷稅”。根據法律規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報，進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。因此，公司只有依法、按期、據實申報納稅，才可能避免“偷稅”的風險。

由于公司的不當行為，一旦被稅務機關認定存在“偷稅”行為，則不僅產生了補繳稅款的責任，同時會出現支付滯納金、罰款甚至被追究刑事責任。而且除了上述有形責任外，還可能給公司的信譽造成損失，其他公司會因該公司的偷稅而對其信用產生懷疑，不愿再與其合作，這種無形的損失可能會比有形的損失更為嚴重。

稅務風險控制首先要防范公司未能依法納稅的風險，其次是防范公司承擔不應承擔的稅收負擔，第三是在不違反稅法的前提下，降低稅負。從公司稅務風險產生的途徑不難看出, 它涉及到公司日常經濟活動的各個環節, 要想有效防范, 必須了解引起公司稅務風險產生的關鍵因素, 從根本上排除稅務風險產生的不確定性, 努力減少稅務風險對公司的影響, 減少稅務風險引發的其他成本。

1.樹立正確的稅務風險防范意識

公司稅務風險已成為當今公司的常態風險, 這就要求每個公司在從事各項經濟活動時必須樹立正確的稅務風險防范意識。公司應做到依法誠信納稅, 依法辦理涉稅事務，如辦理稅務登記包括減免稅登記、建立健全內部會計核算系統,準確計算稅金, 按時申報、足額繳納稅款,嚴格按照規定出具、索取發票和相應的憑據。在從事涉稅業務活動時，如簽訂合同，要特別關注涉稅合同條款及其法律效力，避免涉稅條款違反稅法而喪失法律效力，防止發生涉稅歧義和誤解, 盡量分散稅務風險。

2.提高公司涉稅人員業務素質

提高公司涉稅人員業務素質是有效防范公司稅務風險的基礎，公司涉稅人員不僅僅限于財務人員，還包括公司業務及其管理人員。公司應采取各種行之有效的措施, 利用多種渠道, 幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習, 了解、更新和掌握稅法新知識, 提高運用稅法武器維護公司合法權益、規避公司稅務風險的能力, 為降低和防范公司稅務風險奠定良好的基礎。

3.制定系統的稅務風險防范控制規程

稅務風險控制與公司的具體業務活動密切相關,公司在制定系統的稅務風險防范控制規程時,應當匯集納稅人涉稅活動所依據的法律、法規、政策, 并對其進行研究, 避免陷入法律的糾紛。當出現對政策的理解把握有偏差時, 及時向稅務機關咨詢，在法律許可的范圍內制定出不同的控制稅務風險的防范控制規程后,除了準確地計算應納稅額、進行會計賬務處理外, 還要對影響稅務風險的各因素將來可能發生的變動進行分析,防止公司內外因素的變化產生的不必要的風險。公司應當加強對公司涉稅人員的培訓與溝通，增進相關部門和人員對防范控制稅務風險規程內容的理解，并加強對稅務風險控制效果進行檢查、監督。

4.加強公司涉稅業務的系統管理

一般而言，公司的稅務事項由公司財務部門負責處理，如申報納稅、繳納稅款、購買開具發票等。但實質上財務部門不過是將業務部門產生的稅收在賬務上反映出來，并履行相應的納稅程序而已，因此不難發現：業務部門產生稅收，財務部門核算和交納稅收。

目前大多數公司都認為公司的稅收問題就應該是財務部門去解決，但財務部門往往解決不了根本問題，因為稅務處理的依據是業務、合同。稅收有問題財務處理，當業務部門業務做完后，發現有多交稅問題，或者出現稅收風險，當財務發現問題后，只能通過調整賬務來解決，在解決過程中可能會產生稅務風險。因此公司有必要規范公司的稅務管理，加強公司業務與財務、稅收上的系統銜接管理，慎重處理每一個涉稅環節，防范和控制公司稅務風險。

5.特別關注稅收籌劃的風險控制

稅收籌劃是公司財務管理活動的一個組成部分, 稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，但稅收籌劃中公司常常會忽視籌劃的機會成本，同時籌劃本身又需要成本支出，可能會產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。由于稅收籌劃的事先性特點，雖然稅收籌劃以不違法為前提，但現實中這種不違法即“合法”的認識往往還需要稅務行政部門的確認，如果不被確認而被認為是惡意偷稅行為則會被處罰。因此公司通過稅收籌劃減少稅收成本時，要特別關注稅收籌劃的風險控制，防范和控制公司稅務風險。