稅務培訓建議范文

導語：如何才能寫好一篇稅務培訓建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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稅收風險管理是將風險管理理念引入日管工作中，通過風險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施合理預估和有效控制，并采取積極措施對可能導致的后果進行挽回。稅收風險管理的重要性體現在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風險預警系統，對納稅人實施分級分類差別化管理；對暫未發現風險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強納稅人認同感，對低風險納稅人予以提醒輔導，適度關注；對中高風險納稅人重點監管，紅色預警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯合管制，強力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風險管理通過對信息收集、風險識別、等級排序、預警提示、任務推送、風險應對、結果預測等環節實施監控，可以降低稅務機關的主觀認知，防范執法過程中的風險，減少稅收成本。

二、稅務稽查以查促管，強化風險管理

（一）稽查在實踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓機構輔導檢查，促進基層所規范管理，強化風險管理。掌握基礎數據、輔導企業自查、重點篩選檢查，通過對企業報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統一征管政策，降低執法風險。通過對發現的問題認真進行梳理，對征管部門加強管理起到了有效的促進。

2.開展事業單位發票專項抽查，促進基層所加強管理。抽查發現某事業單位取得的交易服務費未全額申報增值稅及其附加，片面的認為：通過“非稅收入一般繳款收據”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業單位的此類問題予以重點關注。對本案產生的原因及時進行分析，并提出征管建議：一是要對轄區內行政事業有收費項目的單位集中進行清理輔導，達到規范行政事業單位應納稅收費項目管理，切實防范此類執法風險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務干部加強稅收政策的更新知識培訓。

3.加強園區企業稅務稽查，啃下“硬骨頭”協助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規范步驟處置。面臨經濟下行大環境，小部分企業經營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應的附加，但是房產稅、土地使用稅卻不是以企業經營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業，房產稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習慣，稅務所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務所提交的幾戶企業征地后土地長期閑置或經營不正常而導致房產稅、土地使用稅征管難的企業進行了進戶稽查。由于無法聯系相關人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應補稅款，經過重大案件審理委員會審理進行定性，在向該公司直接送達、郵寄送達等方式無果的情況下，通過報紙公告送達了相關稅務文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強管查溝通，理順協作機制，發揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風險

1.完善征管建議制度?；椴块T的征管建議盡管能就某案、某事進行規范，少數也能積極影響到行業的征管，但是在部門配合、建議內容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業、規范一個行業”的目標還有不小的距離。應進一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發現的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進。

2.進一步健全征、管、查協調機制。建立聯席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調整有關工作思路，研究加強管理的措施，確?；椤⒐芾淼膮f調一致，形成工作合力。

3.加強查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復書》，實行建議回訪制，到稅務所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結歸納出規律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業管理、檢查指南》，增強稽查和管理的針對性、有效性。

三、稅收風險管理的未來發展應采取的措施

（一）加強信息管理

1.提高獲取信息的質量。要求納稅人在稅務登記，變更環節準確、完整的填寫相應的信息，并提供相應的資料。此外，稅務登記環節應做好納稅人填寫資料的審核，并準確、完整的錄入稅收征管系統。

2.擴大信息獲取的渠道。稅務部門應該加強于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關信息，并導入到稅收征管系統，對稅務機關獲取信息的做有效的補充。

3.加強稅務系統內部信息的縱向比對和與相關部門信息的橫向比對，設置預警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導依據和技術支持，避免國家稅收流失，降低執法風險。

（二）強化稅收分析

一是采取有針對性的稅源監控措施，如加強重點行業，重點企業的稅源監管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

二是稅務機關應該對不同風險級別的企業，結合納稅信譽等級管理，通過制定企業管理辦法、建立行業管理模型進行監控。做到層層落實管理責任、監控目標和監控措施，實施動態跟蹤、重點核查、行業評估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查互動機制，實現由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉化，發揮稅收風險管理的最大作用，實現對稅源的長效管理。

（三）加強執法監督

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200*年上半年，我局圍繞××地稅“納稅服務年”、××區政府深化環境建設年的要求，以開展“向納稅人致敬，為納稅人服務”和“我與奧運同行，人人都是環境”主題教育活動為載體，不斷強化納稅服務，優化稅收環境，相繼在六個稅務所服務廳和局服務大廳實行一窗式全程辦稅服務，取得了良好的效果。為了進一步強化納稅服務意識，我們對優化納稅服務中存在的薄弱環節及如何更進一步完善此項工作進行了深入細致的總結和思考。

一、優化納稅服務的做法

（一）武裝頭腦工程

為使全局干部樹立新的納稅服務理念，轉變舊的思想觀念，不斷增強納稅服務意識和優化環境意識，我們以科所為單位，組織干部認真學習黨的十六大精神、“三個代表”重要思想，學習常務副區長馬庚良在全區環境建設工作會議上的講話和市地稅局局長關于“優化投資環境、全心全意為納稅人服務、樹立××地稅新形象”的講話，并緊密聯系工作實際開展了“假如我是納稅人”和“優化發展環境為什么，我為優化環境做什么”的大討論等活動。廣大干部通過學習討論，摒棄了過去存在的三種觀念，即“征稅人是管納稅人”的不平等觀念、“以我為主”的管理觀念和“只考慮稅務征管規范，不考慮納稅人的辦稅負擔”的觀念，樹立了四種新觀念：即稅收經濟觀、稅收服務觀、稅收標準觀和稅收信息觀。

（二）強筋壯骨工程

優化稅收環境，關鍵在于優化服務環境，而優化服務環境，關鍵又在于優化我們的稅收隊伍。世界秘書網版權所有,稅收隊伍的整體素質決定著稅收征管和服務的水平，直接關系到政府形象、投資環境、經濟發展等社會政治經濟諸多方面。為此，我局以開展“創建學習型××地稅”活動為契機，以強化全員綜合素質、提高服務水平為出發點，努力樹立終身學習理念，充分保障各級領導者的領導能力、水平和干部職工的素質、技能與時俱進。我們主要從以下幾個方面入手：

1、抓好全員五大教育培訓，即；提高綜合業務素質培訓、提高約談工作水平培訓、征管法實施細則培訓、英語口語等級培訓、政策法規崗位培訓。例如，在綜合素質培訓中，我們對一線窗口納稅服務人員著重進行禮儀、業務培訓、考核，堅持未培訓的無資格參加考核，不通過考核的不能走上納稅服務崗位。

2、采取“走出去請進來”的方式，學習兄弟單位納稅服務工作經驗。我們先后到崇文、平谷等局觀摩見學，同時請市、區領導來我局做指導，從多角度研究、改善納稅服務。

3、分層次開展分類培訓。3月份已經對前兩年畢業的36名大中專畢業生進行了綜合性業務理論的考試。對科級副職領導干部我們采取不同方式征集了意見和建議，以召開座談會的形式進行雙項互動式培訓。

4、廣泛開展各種演講比賽活動。先后組織了××兒女心向黨、英漢雙語演講比賽3次，有41人次參與了活動。

5、以開展“向納稅人致敬，為納稅人服務”和“學習實踐三個代表，保持黨的先進性”主題教育活動為載體，以納稅服務和廉政建設為主要內容，開展了交流和評比活動，有9個單位和6名個人分別做了交流匯報，表彰了3個先進黨支部和20名優秀黨員。

（三）效率質量工程

在征詢納稅人意見時，曾經有一位納稅人這樣說：“我們到稅務機關辦事兒，一張笑臉、一把椅子、一杯茶不是我們最需要的。我們最希望的是辦稅手續少一些，工作效率世界秘書網版權所有,高一些，辦稅時間短一些。”我們工作質量的高低對納稅人、投資人來說，就是政府部門工作質量的高低，因此，提高服務效率和質量是納稅服務工作的關鍵所在，是樹立稅務機關形象的關鍵所在。上半年全局上下多措并舉實施了納稅服務效率質量工程。

1、傾聽納稅人呼聲，了解納稅人需求，增強納稅服務的針對性納稅服務工作中我們始終堅持全心全意為納稅人服務的理念，尊重和維護納稅人合法權益，在觀念上“敬商”，形象上“親商”，行動上“重商”。我局以電子郵件、信函方式向1700戶納稅人及社會各界征求意見和建議，以“稅企心貼心”懇談會方式，邀請60余位企業主管部門領導和財務人員到稅務機關征求意見和建議，以“走近納稅人”方式，深入企業、企業主管部門、政府職能部門直接征求意見和建議，已經走訪了78戶，電話咨詢54戶。通過各種方式請納稅人為我們挑毛病、找問題，征求意見、建議13條。我們對納稅人的意見、建議進行了梳理，制訂了整改措施。

2、納稅服務方式因時因事靈活多樣，把滿足納稅人的特殊需求和一般需求結合起來?！胺堑洹币咔槠陂g，我局采取在納稅服務場所為納稅人發放手套、口罩，門口安裝紫外線消毒燈、門前設置消毒地毯等多種措施，確?！胺堑洹逼陂g納稅人安全辦稅；通過“五個一”活動（即“一個電話”、“一個郵件”、“一個傳真”、“一條短信”、“一條通告”），與納稅人多溝通、勤聯系，及時宣傳、落實市局出臺的一系列政策、措施，拉近稅務機關與納稅人的空間距離，用真誠、貼心、實在的服務，緩解納稅人在“非典”時期辦稅的恐慌情緒?！胺堑洹睙o情人有情，非常時期，我們提供了非常服務，同時也贏得了納稅人對稅收的支持，截止6月底，我局上半年共組織各項收入58013萬元，同比增收10653萬元，增長22%。

3、落實四項制度，實施人性化服務。我們不斷建立依法納稅、誠信納稅的新機制，以營造良好的稅收環境和促進區域經濟發展為落腳點，按照市局的部署要求，大力推行納稅評估、檢查約談、檢查準入和企業納稅信譽等級評定四項制度。上半年共與100戶納稅人進行了約談，補繳稅款347萬元。特別是3月底，組織的對42戶建筑業納稅人的集體約談，向納稅人重點提示了營業稅、印花稅在政策理解和執行過程中容易產生的錯誤之處。納稅人反映，這樣的約談收獲大、形式新、人情味濃。

4、整合服務資源，改進服務流程，簡化服務程序，實行“一窗式”全程辦稅服務。目前，我局所有的納稅服務廳都實行了“一窗式”全程辦稅服務，為使每位窗口工作人員都能同時受理申報、辦理登記、發售發票等業務，我們將最優秀的稅務干部選調到窗口服務崗位。為方便納稅人交納稅款，我們得到了金融機構的大力支持，將銀行引入服務大廳，解決了納稅人辦稅樓上樓下來回跑，各個窗口來回跑，稅務機關與銀行之間來回跑的問題。使納稅人確實感受到辦稅更方便、更快捷、更高效。

5、納稅服務前移。我們將服務對象從注冊在本局的納稅人擴大到準備辦照的投資者，將服務環節從注冊后前移到投資意向者投資前的考察階段。在投資意向者對投資地區進行考察的過程中，只要有關部門或投資意向者需要，我們都安排專人到場，向投資意向者介紹投資地區的稅收環境，了解投資意向者對稅務機關的需求，解釋有關稅收政策疑問，使投資意向者能夠對投資地區的環境有更深刻的認識和了解，增強他們投資××的信心。例如：2003年2月，東方信捷物流有限責任公司總經理和管理人員先期到空港物流園區進行實地考察。得知這個消息后，我局開發區稅務所及時派2名干部現場有針對性、有重點地對該公司所涉及的地方各稅進行宣傳解答，他們良好的服務受到入區企業和空港物流園區領導的一致好評。該公司以注冊資本2000萬元人民幣入住了空港物流園區，當年預計實現地方稅收60萬元。

二、優化納稅服務的收獲

（一）樹立了“四個服務新理念”和在納稅服務工作中要堅持“四個第一”的思想。樹立的四個新理念是：一是樹立服務是讓納稅人滿意，服務是稅務機關和稅務干部的法定職責，服務是對納稅人合法權益的尊重和保護的理念；二是樹立服務是執政黨堅持“立黨為公、執政為民”和貫徹落實“三個代表”重要思想的本質體現的理念；三是樹立服務是稅務干部思想品質和道德情操外在表現的理念；四是樹立納稅人的夸獎和老百姓的口碑是對國家公務機關和稅務干部最高獎賞的理念。在納稅服務工作中要堅持做到的四個第一是：要把納稅人的合理合法需求作為改進和創新納稅服務的第一信號，要把提高服務質量和效率作為優化納稅服務的第一目標，要把納稅人的滿意度作為衡量納稅服務水平高低的第一標準，要把營造一流的稅收環境作為優化發展環境的第一要務。全局廣大干部思想認識的提高、服務觀念的轉變、全新理念的樹立，為做好納稅服務奠定了堅實的思想基礎。

（二）愛崗敬業，樂于奉獻的意識明顯加強了。通過開展各項活動激勵了全局干部愛崗敬業、廉潔奉公、無私奉獻的精神，也使一大批優秀黨員走在了納稅服務工作的最前沿，充分體現了模范帶頭作用，營造出了一種讓納稅人滿意的稅收環境。通過一系列學習教育活動，增強了全局干部依法行政、秉公執法、執政為公、勤政為民意識，提高了全局干部為納稅人服務的本領。

（三）為納稅人辦稅效率提高了，使納稅人更加滿意了。一窗式全程辦稅服務的運行，在我們設置的20個對外窗口，每名干部都能當場立即辦理納稅人的稅務登記、購領發票及兌獎、納稅核定、納稅申報、行政處罰、私車及零散稅源的征收、ic卡辦理、稅務咨詢及稅法宣傳等內容。納稅人無論到哪個窗口都能解決所需辦理的各種涉稅事宜。將銀行引入服務大廳，解決了納稅人辦稅時樓上樓下來回跑，各個窗口來回跑，稅務機關與銀行之間來回跑的問題。納稅人普遍反映，進了辦稅廳有舒適感，進行稅務咨詢有信賴感，辦理涉稅事宜有高效感，與稅務干部交流有親切感，依法誠信納稅有自豪感。

三、優化納稅服務還存在的薄弱環節

（一）主動服務意識需要進一步增強，服務方式還需要進一步創新，服務水平有待進一步提高。重管理、輕服務的觀念和“我是管納稅人的思想”還不同程度的存在，還存在“納稅人圍著稅務干部轉的現象”。

（二）強化征管措施力度尚需進一步加大，依法治稅水平有待進一步提高，還存在漏征漏管、偷稅漏稅的現象。有的稅收執法不夠規范，以補代罰，處罰不到位，隨意性和彈性較大。

（三）有的稅收干部對稅收法規政策吃的不透、掌握的不準，有的廉潔自律意識不強，綜合素質有待進一步提高。

（四）稅收宣傳力度尚需加大，納稅人依法納稅意識有待進一步增強。所有這些問題，都需要我們在今后的工作中采取有力措施，認真加以解決。

四、進一步優化納稅服務需改進的措施

（一）不斷完善一窗式納稅服務。在現已實行的一窗式服務的基礎上，要不斷簡化辦稅程序，提高服務效率，要按照“減少審批環節、簡化審批手續、縮短審批時限”的原則，對辦稅程序、審批制度進行全面清理和簡并，該取消的取消、該簡化的簡化，健全并完善內容全面、統一規范的納稅服務制度，努力提高服務的質量和效率。

（二）切實作好網上服務。我們要進一步發揮互聯網的作用，更新“××tax861”和“××網城”中××地稅局的網頁版面，豐富內容，拓展功能，逐步推廣網上辦理稅務登記、納稅申報等涉稅事宜，使納稅人辦稅更快捷、更方便。

（三）創新服務方式。服務的方式要變被動為主動，變滯后為超前，要積極探索和推行上門服務、親情服務、提醒服務、跟蹤服務的有效方式，把納稅服務向小、細、實延伸和拓展，為納稅人營造一流的服務環境，搭建一流的發展平臺。通過深化納稅服務，凈化稅收環境；通過優良的稅收環境，吸引投資人、穩定納稅人；通過投資人、納稅人聚攏資源、創造財富，增加地方稅收收入，推動區域經濟加快發展。

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關鍵詞：企業稅務 風險防范 策略

隨著我國社會主義市場經濟發展及融入經濟全球化潮流進程的加快，企業的經營模式和行為越來越復雜。同時，我國稅收法規政策越來越細致，稅務機構征管力度和征管技術不斷加強與提高，使得企業任何經營行為都同涉稅事項緊密相連，企業稅務問題日益凸顯，并成為了企業經營的重要風險之一。然而，我國大多數企業不太重視稅務風險。

一、企業稅務風險防范的意義

（1）企業稅務風險的防范便能夠有計劃指導企業對各種稅務管理工作進行全面檢查，及時、有效解決存在的各種問題，從而使得企業管理水平進一步提高，依法減輕企業稅務分擔。另外，也使得企業獲得了最大化經濟效益。

（2）企業進行自身稅務風險防范能夠提高自己的信用度，降低信用損失。如果企業由于主客觀原因沒有按時交納稅收，被稅務機構認定為偷稅漏稅行為不僅會被行政處罰，更重要地是損害了企業的信用，降低了企業的社會信譽。因此，企業提高自身稅務風險防范意識，便能夠自然避免這些問題的出現。

（3）企業稅務風險防范的實施能夠避免和減少企業產生不必要的經濟損失。加強對企業事務風險控制和稅務審計，能夠使得企業依法納稅，從而降低由于稅務引起的經濟損失。

（4）稅務風險防范工作的開展有助于構建良好的稅企關系，積極配合稅務機關有關稅務工作。這一做法能夠有效預防稅務風險，降低經濟損失，從而贏取最大化的經濟效益。

二、提高企業應對稅務風險的幾點建議

（一）成立管理稅務風險的專設機構

各企業必須盡快建立應對稅務風險的專業管理機構，同時要求把企業全部涉稅工作交給稅務管理機構負責處理，為企業設立一個涉稅事務專業化處理程序，確保相關稅務業務的及時性和準確性。企業稅務管理機構規模按照企業規模和實際需求來設定，對于大型集團企業而言，應該設置稅務管理部門，同時配齊責任心強、專業技能高超的專業人員。對于中小企業而言，應該設置專業的稅務管理科。企業稅務管理機構對稅務風險進行有效管理，不僅能夠及時獲取和正確理解稅務優惠政策，同時又可以同當地稅務機構進行及時聯系與有效溝通，引導企業更好地防范稅務風險。

（二）建立稅務風險識別與評估機制

為了提高稅務機關管理效果，企業應該構建全方位、多層次的稅務風險識別與評估機制，風險識別和評估是該機制的重點內容，也是企業稅務風險防范的關鍵點，全方位評估稅務風險能夠避免風險的出現，把稅務風險控制到最低。企業在識別風險時，需要重點對企業報稅、納稅、計稅和籌劃等風險點進行有效防范和控制。同時，企業對于企業生產經營活動和有關業務開展過程中的稅務風險進行深入分析，并剖析其與可能被影響目標之間的關聯，分析出風險出現的可能性對于企業稅務風險管理目標的影響程度，排列出風險管理的正確順序，針對基于企業風險承擔力度，分析成本與效益之間的關系，制定出科學、合理、有效的風險管理應對方法。根據稅務風險出現的可能性和其對企業引起的影響，能夠把企業稅務風險應對措施分為轉移、避免、承擔或小心管理等各種情況，根據風險程度的不同實施不同的管理措施，提升工作效率，對于出現風險較高且影響程度較大的稅務風險，企業應該采取避免的措施，放棄同風險有關的業務活動來避免經濟損失；對于發生可能性較大，影響程度較低的風險，應該采用轉移的措施，借助其他力量，采用購買保險、業務分包等方法和適當控制措施，把風險控制在企業能夠承受的范圍之內；對于出現可能性較小、影響程度較高的風險應該盡量小心管理，爭取把風險控制在可接受范圍內；對于影響力和可能性較低的風險，應該采取積極承擔的方法，實施具體、針對性措施來降低風險和減少損失。運用風險評估機制的關鍵在于注重稅務風險管理，在經營生產管理過程中，企業管理人員應該基于稅務知識和稅務思維來及時辨別稅務風險，根據企業內外部實際情況對稅務風險予以全面的評估與管理。

（三）提高會計信息的質量

會計核算的結果是企業經營人員判斷企業應該繳納哪些稅務的前提，因此，由于會計核算問題引起的企業稅務風險，需要經過提高會計信息質量的方法來進行規避。提高會計信息質量需要從提高會計人員職業能力和改善會計工作效力兩方面著手。企業應該通過職業培訓和人力資源儲備來提高會計工作人員的專業能力。另外，企業還應該積極引入信息技術，進一步提高會計信息質量，本文作者建議企業在會計工作中引入電子技術，從而提高信息處理效率和質量；對于大型企業而言，應該在各公司的財務部門廣泛推廣應該電算技術，進一步簡化會計核算程序，降低工作量，使得工作重點集中在預測、分析與控制方面，促使企業發展。

（四）建立一支高素質的稅務人才隊伍

企業為了更好地落實有關稅務風險管理工作，必須依靠一批素質高的稅務管理人才，所以，企業需要構建一支職業道德高、專業技能嫻熟的稅務人才隊伍。首先，企業管理人員必須高度注重稅務人才的培養和引進，為人才發揮才華創造平臺，同時組織有關工作人員參與針對性培訓活動，不斷補充、更新人才隊伍的知識體系。其次，企業應該給予人才隊伍較高的薪酬待遇，從而避免人才流失，穩定隊伍。

總之，稅務風險存在于企業經營管理的各個環節之中，企業必須高度重視，通過從管理、法律、宏觀等方面分析稅務風險，想方設法防范和化解稅務風險，確保企業可持續健康發展。

參考文獻：

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縱觀我國稅收管理發展歷程.從稅收專管員獨享信息到信息有限利用.再到數據省集中和信息共享.可以說都是圍繞著涉稅信息做"文章"。當前.以省集中形式上線的稅收綜合征管軟件已覆蓋所有省級國.地稅系統.信息管稅已在形式和技術上基本達到了要求。從國外信息管稅實踐來看，大多采用的也是以重視信息來源和信息真實性為基礎.以信息分析利用為核心.以信息技術為支撐的立體化信息管稅模式，其實施為我國的信息管稅提供了參考。

鑒于當前稅收管理需要,我們認為對信息管稅可做如下定義：即以稅收風險管理理念為導向.充延緩征收或者攤派征收稅款"；第二十九條規定.除法律規定的單位和人員以外."任何單位和個人不得進行稅款征收活動"等等。諸如此類的規定都表明了對國家征稅權的限制和約束.以保障私權。

總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國家征稅權合法化行使、保障私人財產權.以實現兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對該法的新一輪修訂仍然應該堅持將"利分應用現代信息技術對涉稅信息進行管理和應用，達到加強稅源管理目的的系統工程。

在信息管稅的支撐下.稅源專業化管理的內容應包括：以科學分類稅源.準確劃分職責為基礎；以提升管理級次.優化機構設置為保障；以深化信息應用，實施信息管稅為依托；以采取風險管理，充分運用服務.評估.稽查結果和建議為重點.實行上下聯動、部門互動、內外協動.把省一級做"實"、市一級做"精"、縣一級做"專省、市、縣三級國稅機關都作為稅源管理的實體。

在稅源專業化管理模式下.通過重組資源，可以最大限度地把稅務人員放在一線工作崗位，提高行政效能；通過規范流程，形成相互聯系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務人員的執法風險；通過職責整合.可以進一步減輕納稅人和基層稅務工作負擔：通過人才培養.可以最大限度地拓寬稅務人員的職業發展空間.并將涌現出更多、更優秀、更高層次的專業人才。

二、信息管稅和稅源專業化管理的若干實踐

(一）創建“數據庫”

三年來，安徽國稅系統致力于加強數據庫建設.在信息技術層面，已將所有應用系統數據匯集到同一個數據庫內，通過通用查詢、數據倉庫管理.風險管理、數據質量檢測等基礎工具，實現了各類（系統）數據的共享和綜合應用。在征管業務層面.征管狀況監控分析、風險管理業務、稅收分析與預測.分戶檔案、外部信息管理等功能均已完成業務加載。數據庫建設具有三個方面特點：一是匯集方式統一。所有應用系統數據在抽取到數據倉庫時.沒有采用與生產系統相同的數據結構.而是按照業務表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個數據項的含義.便于今后分析利用。二是數據清洗方式統一。在數據抽取后進行數據邏輯校驗，及時發現問題數據，通過工作流將數據傳到問題數據的產生環節進行修改后才進入數據庫，保證了數據的準確性。三是數據分析手段工具化。研發階段不直接固化業務應用.而是實現各類基礎工具，再交由業務人員進行業務加載，可靈活定制、更新和維護。

(二）實施“建模找點”

"建模找點"就是以風險管理理論為基礎，以現代信息技術為支撐，在信息管稅思路下，積極研發分析工具.并通過"四個注重"，IP：注重"找點..(疑點和風險點）.注重利用"已有數據注重省局"建"和"用"，注重業務與技術耦合，充分發揮分析工具的效用。

1.以"行業"建模.找高風險點戶型。即通過宏觀分析査找全省及各地區稅收管理中存在的風險，細分到風險集中的行業，通過微觀分析建立分行業風險指標體系.對納稅人進行風險排序，篩選出不同風險度的納稅人。對高風險納稅人直接作為稽查案源.對中等風險納稅人實施納稅評估，對低風險納稅人進行風險服務提醒，從而加強稅收管理的針對性.規避和防范稅收風險。各級機關根據各種不同行業的納稅評估模型.可找到納稅人風險點指標和要素的詳細指引，使評估人員能夠直觀了解納稅人風險狀況.提高了評估的針對性。同時，通過與工作流系統的無縫連接.實現了評估任務的自動派發和評估流程的自動運轉，進而提高納稅評估質效。目前安徽國稅系統已建設了重點稅源監控系統和33個行業評估模型。以2010年全年為分析期，運用已建立的行業模型和監控系統，篩選出高風險戶1840戶，占樣本總數的36.15%。截至2011年8月底.已評估1622戶，發現問題戶1111戶，占已評估戶的72.05%。累計查補稅款4.34億元，核減期末留抵進項稅額1.02億元,調整應納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶低風險納稅人發送了《稅收風險提醒告知書》。?

2. 以"行為"建模，找問題戶型。根據國家稅務總局稅收征管狀況分析工作戰略規劃和總體目標.在"安徽省國稅局稅源分析監控平臺"創建"征管狀況監控"模塊，建立了監控分析指標體系，下達風險預警指標：確定分階段風險監控方向.部署監控分析工作任務.建立納稅遵從風險特征庫.實現自動生成和逐級鉆?。槐O控分析結果，確定風險監控重點,下達風險處置任務。征管狀況監控主要包括登記管理類、納稅人申報類、稅款繳納類三部分內容.共有報表主表39張.附表22張。征管狀況監控分析業務的實現過程具有以下特點：一是所有數據來源于原始憑證.從源頭規范數據口徑.保障數據質量；二是所有數據項可以鉆取到納稅人信息_三是使用靈活的報表設計工具，可以適應報表結構變化和報表快速瀏覽。

3. 以"邏輯"建模，找問題數據。2004年安徽國稅系統以數據省集中形式上線綜合征管軟件以來.系統中形成了大量冗余數據和數據噪音.甚至是垃圾數據，嚴重干擾信息的有效利用。合肥市國家稅務局在省局指導下，基于數據篩選，疑點分析、指標預警、引導管理的目的，開發了數據質量預警系統。該系統涉及稅務登記、發票

管理.納稅申報.稅款征收、文書管理、稽查法制等類別的基礎數據。其主要成效表現在：一是能夠直觀反映指標篩選出的可能存在基礎數據問題的戶型名單及具體內容；二是能夠引導基層稅務干部正確理解基礎數據采集的規范及要求，弓丨導其正確理解稅收政策；三是能夠指導曰?；A數據的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級領導對數據質量問題有明確了解。系統上線以來.各單位累計改正數據質量問題35萬余條，?有效解決了基礎數據質量不高、噪音和冗余數據問題，提升了數據分析針對性和準確性。

(三）第三方涉稅信息共享

信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國家稅務局積極爭取，有效開展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國稅局聯合工商、地稅、質檢、財政等相關部門開展了信息共享工作.主要是強化戶籍清漏。在此基礎上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺".實現了對30個職能部門提供數據信息的綜合分析利用.初步建立了社會各部門傳遞、交換、獲取信息的社會綜合治稅平臺，為風險評估的開展提供有效信息來源。該平臺不僅對稅費收入進行總體分析，同時也對具體企業進行橫向比較。通過對房地產企業預售信息.醫?？ㄏM明細、用電明細的核對和獲取，為納稅評估、稅務稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風險。

三.實踐中存在的主要問題和建議

(一）提升稅務人員信息化素養，明確各級相關職責

多數稅務人員已習慣簡單、隨意、見效快的方法.稅務機關已習慣協商、協調以及各自為政的傳統征管方式，存在一種對信息管稅的完美期待與眼前被動應用之間的矛盾。管理建議：在市場經濟快速發展的當今.稅務工作者必須具備較高的信息化素養。要著力加強稅務人員尤其是領導干部的信息化素養的培訓、考核及任用，要明確并實施各級稅務系統在信息管稅方面的層級職責。如.國家稅務總局應負責"五個統一B卩：統一建立稅務人員工作平臺.統一建立納稅人辦稅平臺.統一建立外部稅務網站.統一建立法規庫查詢.統一數據庫建設。省級局應負責"四個完善"，即：完善納稅服務多元化項目，完善行業管理的系統模型.完善稽查業務電子化.完善各應用系統業務需求和功能。市級局應做到"三個加強g卩：加強已開發運用系統的宣傳培訓.加強信息數據錄入的準確性，強化各系統運用水平的監督考核。

(二)加強對第三方涉稅信息取得和協作的立法工作

信息管稅的實質除了要求稅務部門充分利用信息和信息技術加強稅源管理外.還有一個實質內容就是"社會管稅'然而.征納信息不對稱，政府各部門資源不能共享已經是大家公認的問題。政府其他部門或是擁有信息的第三方往彳主因不能從稅務苗5門直接得利或是陡然增加了工作量.致使協作效果大打折扣。所以，必須通過立法對納稅人以及第三方涉稅及相關信息提供加以明確.要形成自然的行為和義務.而不能按稅務部門意愿要求、靠部門協調或是行政干預的手段強制獲取信息。管理建議：建議制定《涉稅信息強制提供法》.即無論是政府部門信息.還是私人信息：無論是利益集團信息.還是社會團體信息.都必須義務提供.稅務部門都有權獲得。在專項法規未形成之前，可由市級以上政府牽頭設立"涉稅信息共享平臺"。

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關鍵詞:稅務管理;電網企業;稅收籌劃

1問題的提出

從2000年至今，電網行業取得了重大的發展，其發展體現了速度快、范圍廣、效果高等特點，從弱小逐步走向強大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產業在國民經濟發展中起到了舉足輕重的作用。在發展過程中，稅務如何管理，管理的程度如何，這些都與電網企業的發展有著緊密的關聯，進一步來講，這也與國民經濟的健康發展有著不可或缺的聯系。傳統的觀點一般認為，稅務管理與普通人應該是沒有什么關系的，僅僅將稅收作為國家重要的經濟的手段，主觀上將其與企業的關系隔離了。而實際上，作為一個有著長遠發展眼光的企業而言，稅務的管理可謂牽一發而動全身，稅務的管理不到位或者根本沒有管理，企業的發展就要受到較大的制約，難以持續下去。黨的十以來，市場環境不斷變好，市場效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業稅務管理的發展帶來了前所未有的機遇。這目前的發展趨勢來看，只有重視稅務管理，才能有效規避企業發展中存在的一些稅務風險，進一步提高企業的發展的能力。

2加強稅務管理的重要意義

從2000年至今，精細化的稅收征管已經成為國家稅收的重要指導思想，這也為電網企業規范發展提出了新的要求。在這一要求下，電網企業要與時俱進，開拓進取，進一步增強企業稅務管理的能力與水平。與此同時，稅務管理的水平上了一個新的臺階。作為負責任的企業而言，擔負起應有的社會責任，加強稅務管理，有著重大的意義。

2.1降低了企業的運營成本，提高了企業的運營能力

眾所周知，稅收成本支出是電網企業占比例最大的一份，但是，這項成本支出是可以控制在一定的合理范圍內的。在當前我國的稅收政策下，稅收費用在企業的利潤中占據了較大的比例。換言之，企業可以采用科學的稅務管理方法來獲得更大的企業利潤。在增強企業的利潤的同時，提升企業的社會責任感和對社會的貢獻程度，這也是企業發展的核心價值所在。

2.2提高了企業的財務管理水平和財務人員的整體素質，實現企業財務目標

在企業的發展過程中，須有完善的財務管理制度和高素質的財務人員，這兩者缺一不可。加強企業的稅務管理，可以對企業財務制度和企業的財務人員有著積極的促進作用，為企業的長遠發展助力。

2.3電網企業立足于自身的發展戰略，統籌各個環節的發展，提高企業的競爭力

可以通過稅收政策的調整了解國家未來發展的傾向性，為企業發展戰略的調整做出一個指導性的建議。在資源的合理配置過程中，降低企業發展過程中稅收風險，進而提升企業的發展競爭力。

3我國電網企業稅務管理存在的問題

作為一個有著長遠發展眼光的企業而言，稅務管理在實踐中已經獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現實等原因，我國的市場經濟發展尚不成熟，很多電網企業的稅務管理制度不夠健全，稅務管理尚存在很多問題。從歷史的角度來分析，從1956年完成后，我國的計劃經濟體制在全國范圍內確立，長達半個世紀的計劃時代，對企業的發展的思維有著難以磨滅的印記，企業的經營活動受到國家的控制這一點也是難以避免的，特別具有國有性質的電力企業。在“利改稅”的改革過程中，企業經營的稅收問題被提到了議事日程。但是，在學術界更多的相關專家從稅收征管的角度分析，要求進一步規范稅收征管機構的行為，而卻往往忽視了企業在國家的稅收管理的作用。一方面，企業的稅務意識不足，有的企業認為所謂稅務工作就是會計人員進行計算、記錄較為簡單，這根本不需要企業的設置專門的管理機構，進行專門的稅務管理;另一方面，很多企業從稅務管理了解不到位，只是從表面上發現問題，了解問題。更多企業只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過對稅收的調整，降低成本，提高企業發展的綜合實力。

4加強電網企業稅務管理的建議

4.1電網企業設立合理的專門管理機構，配備專業的稅務管理人員

為了適應稅收的精細化管理的需要，電網企業設立合理的專門管理機構，配備專業的稅務管理人員，成為企業長遠發展的重要前提條件。電網企業從企業的發展出發，為電網企業的稅務管理工作的順利進行提供組織保障。專業人做專業的事情，才能運行高效，提升發展的能力。在發展的過程中，要進一步明確各級負責人，實行問題問責的辦法。同時在每一崗位要配備專業的稅務管理人員，增強管理人員的環節意識，實現各個環節的無縫隙銜接。

4.2電網企業加強企業人員培訓，提高財務人員的業務素質

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第一條為了加強稅收基礎管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規程。

第二條本規程所稱納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業評估和個案評估。

第三條本規程適用于國稅機關管轄范圍內各稅種的納稅評估。

第四條市、縣級國家稅務局應指定一個業務部門負責本地區納稅評估的組織、協調、計劃安排、考核等工作，相關業務部門要密切配合。

第五條納稅評估屬于稅務機關日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結合起來，對納稅評估發現需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統。

第七條納稅評估業務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產經營活動的影響。

第八條各級國稅機關應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業務技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業務素質和責任意識。

第二章對象確定

第九條納稅評估對象確定是指納稅評估業務管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來源直接確定兩種。

第十條資料稽核是市、縣級國稅機關按設置的參數利用計算機進行分析、篩選，并產生結果的過程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關根據規定的權限確定和修改。

第十一條直接確定對象是指各級國稅機關根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門和稅源監控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條納稅評估對象的確定，一定時期內可以省轄市國稅機關確定為主，并在加強業務培訓、指導的基礎上，逐步過渡到以區（縣）級國稅機關確定為主。

省局也可以根據不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關確定具體評估對象。

縣（市、區）稅源管理部門可以結合上級下達的評估任務和本地實際情況，除上級下達的必評任務外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量和實際稅情自行調整并確定當前的重點評估對象。

第十三條省轄市及縣(市、區)國稅機關的納稅評估業務管理部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章評估分析

第十四條評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條在評稅分析過程中，評稅人員對發現的疑點問題，應利用“一戶式”系統所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他與生產、經營有關信息的，應將所需信息列出清單，交相關責任區管理部門調查了解。責任區管理部門應在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。

第四章約談說明

第十八條約談說明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.

為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。

第二十條約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的，應將此意見作為約談說明內容，在《納稅評估約談說明記錄》上進行記錄。對通過當面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。

第二十一條納稅人因某種合理原因不能按稅務機關建議的時間說明情況，需要延期的，可在稅務機關建議的時間到期前1日向稅務機關的聯系人說明情況，重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十二條為減少約談工作量，稅務機關在向納稅人提出約談建議時，如納稅人主動選擇以自查補報代替約談說明的，應在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時間內向稅務機關納稅評估部門反饋自查補稅資料（包括自查補稅的項目內容、納稅申報表、完稅憑證的復印件）。

第二十三條在完成與納稅人的約談說明后，評估人員應就疑點問題的評估結果提出初步的處理意見，及時轉入評估處理環節。

第二十四條在實施約談過程中發生下列情形，應轉入實地核查環節：

（一）納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形。

第五章實地核查

第二十五條實地核查是指評估人員根據納稅評估中發現的問題按照日常檢查的要求，對納稅人生產經營、財務核算及納稅等情況進行實地檢查的過程。

評估人員對評估對象的有關問題進行實地核查時，可根據需要會同責任區管理員參與核查，責任區管理員應積極配合評估人員開展核查工作。

第二十六條實地核查完成后，評估人員應將核查的有關情況及處理建議書面記載，與相關證據材料一道轉入評估處理環節。

第二十七條納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應以書面形式說明未能實施實地核查的原因，直接將該納稅人轉入評估處理環節。

第六章評估處理

第二十八條評估處理是指評估處理崗位人員根據評估分析和約談說明、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,對評估對象存在的疑點問題做出相應處理意見的過程。

第二十九條評估處理應按以下原則進行：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點，由評估分析環節的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人已按期進行約談說明，而且對稅務機關提出的疑點問題已說明清楚，并同意自查補稅的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補稅”的意見和少繳稅款的項目內容以及估計應補交的稅額。

（三）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報代替約談說明，并已按期自查補稅，而且自查結果與稅務機關的評估結果基本一致的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補稅”的意見和納稅人少繳稅款的項目內容以及實際補交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。

版權所有

1、明顯存在虛開或接受虛開發票現象的；

2、納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

3、納稅人主動選擇以自查申報代替約談說明后，未能在規定期限內自查補稅且未向稅務機關說明正當理由的，以及自查補稅結果與稅務機關的評估結果差距較大且不能說明正當理由的；

4、納稅評估過程中發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個年度內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的。

第三十條納稅評估部門在評估處理中，如發現稅收征管中存在明顯薄弱環節，應將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

第七章評估復核

第三十一條評估復核是指對評估處理環節已提出處理意見的評估資料進行審查復核的過程。評估復核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談說明、實地核查和評估處理工作。

第三十二條納稅評估復核的主要內容包括：

（一）納稅評估工作程序是否符合規程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規定制作；

（二）評估分析和約談說明環節對應分析、說明的問題是否都進行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環節提出的擬辦意見是否符合規定，有無不恰當之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復核內容。

第三十三條、復核人員對規定的復核內容必須認真進行復核，并根據復核結果提出復核意見。

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正。

（二）發現評估分析和約談說明環節對疑點問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料。

（三）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應在復核人員意見欄簽注自己的意見后，報分局領導審定。

（四）對擬辦意見中包含“自查補稅”意見的，如未說明應補稅的項目內容，退回評估處理環節補充。

（五）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應在復核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報分局領導審定。

第三十四條復核崗位人員還應完成下列工作：

（一）根據納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》，并向上級機關反饋。

（二）對納稅評估后需轉交稽查部門進一步檢查的納稅人，制作《納稅評估轉辦單》，經分局領導審定后，向稽查局辦理移交手續。

（三）對已完結的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中，自查補稅納稅人的納稅評估檔案資料，應有納稅人自查補稅的納稅申報表（復印件）和稅收繳款憑證（復印件）；移送稽查部門進一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料，應有稽查局接收的有關資料。

（四）向相關管理部門發出《管理建議書》。

（五）完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級機關要求報送的各項資料。

第八章附則

第三十五條納稅評估工作所涉文書，除發給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進行保存，并及時做好備份工作。

第三十六條各級國稅機關及從事納稅評估工作的人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

第三十七條各省轄市國稅機關應建立納稅評估工作的復查制度，定期開展對所屬縣（市、區）國稅機關納稅評估工作的檢查，復查面不低于5%。并將其納入目標管理考核內容，加大考核力度。

第三十八條國稅機關對納稅評估過程中發現評估對象存在違規行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定應予以處罰的，應按法定程序給予處罰。

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1.在審計線索方面。在會計電算化中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理方式，給收集審計信息和查找審計線索帶來了困難。首先，在案頭審計階段，稅務機關如何收集企業財務系統中的信息是一個關鍵問題。從目前情況看，存在兩大障礙，一是企業采用的數據庫不同；二是跨國集團公司全球使用統一的財務系統，多為英文記賬。其次，在現場審計階段，由于原始憑證或記賬憑證一經輸入計算機，賬簿登錄及匯總報表都通過程序自動完成，因而使審計人員難以像在手工操作環境下那樣對經濟業務進行直觀的對比追蹤審查。

2.在審計內容方面。電算化會計信息系統的特點及其固有的風險決定了審計的內容包括對計算機處理和控制功能的審查，具體應當包括系統的開發與設計，會計軟件的程序，數據文件以及內部控制的審計等。同時，以下情形的出現也會對稅務審計的內容產生影響：一是無紙化交易的會計確認和內部控制，以及無紙化數據的安全性給審計人員帶來重大挑戰；二是系統集成，使會計數據與管理數據聯系起來，導致審計范圍擴大了；三是現代信息處理技術和信息網絡技術為企業管理提供了快速信息聯系，企業外部信息的引入，使審計對象也發生了變化。

3.在審計技術方面。由于審計的內容擴大到電算化系統程序、系統的設計與開發、數據文件與內部控制方面，傳統手工審計已不能適應現行企業的實際情況，迫使審計人員采用相應的計算機技術。比如：利用計算機進行大量、復雜的分析性復核工作；借助計算機完成統計抽樣工作；對會計電算化系統的程序、內部控制制度、數據文件及計算機系統的可靠性進行測試等等。

4.在審計人員方面。企業現代管理技術的運用，給稅務審計人員的素質提出了更高的要求，稅務審計人員要有現代科技的觀念，否則是不可能完成有效的稅務審計工作。審計人員不僅要有豐富的財會、審計知識和技能，熟悉稅收政策，還應掌握計算機知識及其應用技術，掌握數據處理和管理技術，以及提高英語水平等。

二、電算化會計系統實施后的稅務審計對策

1.加快開發涉外稅務審計軟件?！渡嫱舛悇諏徲嬕幊獭芬肓巳碌膶徲嫾夹g，要求采集企業大量的財務數據進行各種比較分析，通過對31戶大型企業電算化會計系統的調查及其對稅務審計的影響與對策分析，大家一致認為，對電算化企業進行稅務審計，僅靠手工操作幾乎是難以進行和完成的。因此，依靠計算機輔助審計已勢在必行，涉外稅務審計軟件的研制和開發已刻不容緩。

2.健全會計電算化系統有關稅務審計的法律規定。目前《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》只規定采用計算機記賬的納稅人，扣繳義務人將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關資料抄送稅務機關備案，而對會計軟件系統在稅收管理上未作具體要求。建議在征管法中增加有關實施電算化審計的條例。明確規定審計人員和納稅人的法律權利和義務，對電子數據的合法性和采用的磁介質審計證據作出明確規定，以利于電算化審計的順利進行。

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一、企業稅務風險防范的意義

(1)企業稅務風險的防范便能夠有計劃指導企業對各種稅務管理工作進行全面檢查，及時、有效解決存在的各種問題，從而使得企業管理水平進一步提高，依法減輕企業稅務分擔。另外，也使得企業獲得了最大化經濟效益。

(2)企業進行自身稅務風險防范能夠提高自己的信用度，降低信用損失。如果企業由于主客觀原因沒有按時交納稅收，被稅務機構認定為偷稅漏稅行為不僅會被行政處罰，更重要地是損害了企業的信用，降低了企業的社會信譽。因此，企業提高自身稅務風險防范意識，便能夠自然避免這些問題的出現。

(3)企業稅務風險防范的實施能夠避免和減少企業產生不必要的經濟損失。加強對企業事務風險控制和稅務審計，能夠使得企業依法納稅，從而降低由于稅務引起的經濟損失。

(4)稅務風險防范工作的開展有助于構建良好的稅企關系，積極配合稅務機關有關稅務工作。這一做法能夠有效預防稅務風險，降低經濟損失，從而贏取最大化的經濟效益。

二、提高企業應對稅務風險的幾點建議

(一)成立管理稅務風險的專設機構

各企業必須盡快建立應對稅務風險的專業管理機構，同時要求把企業全部涉稅工作交給稅務管理機構負責處理，為企業設立一個涉稅事務專業化處理程序，確保相關稅務業務的及時性和準確性。企業稅務管理機構規模按照企業規模和實際需求來設定，對于大型集團企業而言，應該設置稅務管理部門，同時配齊責任心強、專業技能高超的專業人員。對于中小企業而言，應該設置專業的稅務管理科。企業稅務管理機構對稅務風險進行有效管理，不僅能夠及時獲取和正確理解稅務優惠政策，同時又可以同當地稅務機構進行及時聯系與有效溝通，引導企業更好地防范稅務風險。

(二)建立稅務風險識別與評估機制

為了提高稅務機關管理效果，企業應該構建全方位、多層次的稅務風險識別與評估機制，風險識別和評估是該機制的重點內容，也是企業稅務風險防范的關鍵點，全方位評估稅務風險能夠避免風險的出現，把稅務風險控制到最低。企業在識別風險時，需要重點對企業報稅、納稅、計稅和籌劃等風險點進行有效防范和控制。同時，企業對于企業生產經營活動和有關業務開展過程中的稅務風險進行深入分析，并剖析其與可能被影響目標之間的關聯，分析出風險出現的可能性對于企業稅務風險管理目標的影響程度，排列出風險管理的正確順序，針對基于企業風險承擔力度，分析成本與效益之間的關系，制定出科學、合理、有效的風險管理應對方法。根據稅務風險出現的可能性和其對企業引起的影響，能夠把企業稅務風險應對措施分為轉移、避免、承擔或小心管理等各種情況，根據風險程度的不同實施不同的管理措施，提升工作效率，對于出現風險較高且影響程度較大的稅務風險，企業應該采取避免的措施，放棄同風險有關的業務活動來避免經濟損失；對于發生可能性較大，影響程度較低的風險，應該采用轉移的措施，借助其他力量，采用購買保險、業務分包等方法和適當控制措施，把風險控制在企業能夠承受的范圍之內；對于出現可能性較小、影響程度較高的風險應該盡量小心管理，爭取把風險控制在可接受范圍內；對于影響力和可能性較低的風險，應該采取積極承擔的方法，實施具體、針對性措施來降低風險和減少損失。運用風險評估機制的關鍵在于注重稅務風險管理，在經營生產管理過程中，企業管理人員應該基于稅務知識和稅務思維來及時辨別稅務風險，根據企業內外部實際情況對稅務風險予以全面的評估與管理。

(三)提高會計信息的質量

會計核算的結果是企業經營人員判斷企業應該繳納哪些稅務的前提，因此，由于會計核算問題引起的企業稅務風險，需要經過提高會計信息質量的方法來進行規避。提高會計信息質量需要從提高會計人員職業能力和改善會計工作效力兩方面著手。企業應該通過職業培訓和人力資源儲備來提高會計工作人員的專業能力。另外，企業還應該積極引入信息技術，進一步提高會計信息質量，本文作者建議企業在會計工作中引入電子技術，從而提高信息處理效率和質量；對于大型企業而言，應該在各公司的財務部門廣泛推廣應該電算技術，進一步簡化會計核算程序，降低工作量，使得工作重點集中在預測、分析與控制方面，促使企業發展。

(四)建立一支高素質的稅務人才隊伍

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一、稅務風險概述

風險是對企業帶來不利影響的因素和可能，風險具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務風險是企業在進行稅務處理上預期和實際之間的差異而帶來的不利因素。?務風險的來源包括稅法的變更、企業經營環境變化等。企業稅務風險主要表現在未依法納稅而引起的稅務稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務、未合理籌劃等。根據稅務風險帶來的后果來劃分，企業稅務風險就是企業處理稅務事項未能有效遵循稅收政策法規，多繳稅加重了企業的稅務負擔，使企業經濟利益遭受損失，降低了企業利潤；另一種是企業漏繳或少繳稅款，導致了將要承擔處罰以及誠信度受損的風險。

二、制造企業稅務風險的主要內容

1.增值稅稅務風險

制造企業以生產加工為主要業務，將面臨大量的增值稅業務。增值稅稅務風險是指企業在增值稅納稅環節涉及的稅務風險，主要表現在對增值稅稅額的計算、增值稅發票的取得確認、發票保管、增值稅申報、稅款繳納等風險。其中，增值稅稅額計算上會存在收入確定上的誤差而帶來的風險，造成稅款計算錯誤。增值稅發票的取得風險是指銷售方虛開增值稅發票或提供假發票，企業在發票審核上監管不力，導致不合格的發票入賬。發票保管風險是指發票保管不當造成的丟失、毀壞等。增值稅申報風險是由于稅款計算不正確或延遲申報帶來的風險，致使企業被稅務機關處罰。稅款繳納風險是指在納稅申報環節后，企業未按規定時間足額繳納稅款。

2.企業所得稅稅務風險

企業所得稅稅務風險是指企業在企業所得稅計算納稅環節涉及的稅務風險，企業所得稅的納稅人風險主要包括收入與支出的確認風險、稅額計算風險與企業所得稅申報風險。企業所得稅計算風險主要是在收入、成本費用等數額的確認存在誤差或計算方法的錯誤引起的最終應納稅所得額的錯誤，從而導致稅款計算錯誤。企業所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報上要嚴格依照稅法規定的時間進行。企業由于在錯誤時間進行申報會造成納稅申報和稅款繳納風險。

三、制造企業稅務風險產生的原因

首先，一部分制造企業的主要管理者缺乏稅務知識，還沒有對稅務風險引起足夠的重視，最終給企業造成經濟損失。還有企業的管理者簡單認為，降低稅務風險的最好方式就是多繳稅或者及時繳稅，給企業增加了納稅負擔，給企業的利潤帶來了巨大損失。其次是企業管理制度不健全，甚至沒有真正的稅務風險管理控制制度，沒有指派專人落實稅務風險與管理工作，或存在職責分配的混亂。我國的稅務風險管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業的稅務風險管理的人才十分缺乏。最后，企業稅務風險控制力度不強，部分企業沒有組建專門的風險管理部門，或者風險管理部門缺乏現代化的風險管控機制，企業相關的稅務信息仍舊依賴財務報表。

四、制造企業稅務風險管理建議

1.健全制度基礎

首先，企業應完善關于防范稅務風險的內控制度，致力于管理水平的提高和風險意識的增強。在企業內部建立完整的內部控制財務系統，結合傳統內控手段，通過現代信息技術確保制度的具體落實。其次，要在制度層面明確企業各部門分工，將權利和義務細分，防止權責的濫用。制定相應的管理制度，讓制度在管理中發揮作用，減少人為操作因素，讓制度來管人，使企業內部控制的過程更加真實。應將日常的管理控制工作前移，制定制度來約束涉及經濟事項，起到預防、管理和監督的作用。在現金和票據的管理上要強化制度建設，保證單據的審核無誤。最后，要在年度終了對稅務風險內部控制工作進行總結討論，通過對年度工作的評價來指導未來年度的工作。

2.構建稅務風險預測系統

制造企業應正確評價稅務風險并采取相應措施化解風險，建立風險預測系統是防范企業稅務風險的關鍵。該系統要能夠做到對企業風險的及時識別，并能夠利用計算機數據庫對風險進行評估和結果分析，同時要總結出應對風險的方法和建議，指導企業決策。風險預測系統要和企業的日常工作環節相匹配，涵蓋企業的全部工作和全部部門。以正確評價稅務風險為基礎，企業要加強對稅務風險的適時監控，做到風險的提前預知，合理選擇應對策略，調整戰略戰術，將風險降為最低。

3.強化風險防范的執行力

首先，企業稅務風險防范工作的主力是財務部門，財務部門要與各部門建立及時的涉稅信息共享機制。定期與企業內部采購、生產部門進行信息交流，有效利用信息平臺，及時篩選和處理風險信息。同時，財務部門要定期與稅務機關、稅務中介機構等加強溝通和聯系，及時掌握最新的稅收信息變化、優惠減免稅事項等。其次，企業要執行稅務會計核算的有關規定。嚴格遵循財務管理制度和稅法的規定，保證各項收入費用計算正確。嚴格審核標準，對往來票據和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開發票等現象。最后，企業要在期末編制稅務會計報告時，反映出企業一定時期內的納稅狀況。以文字形式對公司在報告期內的納稅及其變動情況、納稅變動的原因以及稅務處罰等重大事項進行具體說明和披露。

4.強化人才建設

企業開展稅務風險防范的首要工作是組建一個專業的財務團隊，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質。團隊肩負著及時向有關領導匯報納稅情況的責任，幫助制定解決對策，做好風險防控。保障業務人員和財務人員的深度溝通和交流，企業要定期組織財務人員的業務培訓工作，組織財務人員深入業務部門體驗，對各部門的業務進行全面了解。鼓勵企業財務人員參與到各類培訓中，方便其了解最新稅務知識，鼓勵其學習先進經驗后服務于本企業管理。重視創新性人才的培養和引進，充分結合社會和經濟發展的需求，為企業吸引更多的創新型人才。

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摘要當前中小企業的發展對于促進國民經濟發展發揮著日益重要的作用，同時吸納了社會需就業人員，為維護社會穩定做出了重要貢獻。但是會計核算問題作為中小企業管理中的核心內容一直都存在較多問題，本文正是基于此分析了中小企業會計核算存在的問題并提出對策與建議。

關鍵詞會計核算經濟管理

一、中小企業會計核算存在的問題

1.中小企業會計核算力量薄弱

當前大多中小企業一般未專設財會機構，會計人員學歷、職稱普遍不高。會計多通過親人、朋友等介紹而來，如果是由人才市場招聘來的，則更換較為頻繁。這種狀況，對中小企業主來說，主要出于經濟效益和安全兩方面的考慮。這樣的操作模式會引起諸多不良問題:由于中小企業會計的職能和作用相對較小，業主對會計管理需求和依賴度較低，會計機構的設置也只能本著成本效益原則能不設立則不設立，無法發揮會計核算應有的作用。同時，中小企業在成立和發過程中會計人員掌握了企業的經濟命脈，一般容易取得企業最核心的機密，會計人員一旦出現道德風險，會對企業形成致命的傷害。

2.中小企業會計造假較為普遍

中小企業一般設兩套或多套賬本。一套是專門對付稅務部門的，這套賬必須按稅務部門的要求編報，以達到少交稅費的目的。另一套賬用于內部管理，如果是家族式的公司則只設三本流水賬，即庫存現金、應付款項、應收款項。內部核算幾乎沒有，如果需要到銀行融資的企業則有第三套賬，這套賬純粹是編造的，目的是給銀行看的，這套賬一般會顯示企業的經濟實力，以達到取得銀行貸款的目的。

3.中小企業偷稅漏稅現象嚴重

在當前，中小企業生存和發展的壓力不斷增大，促使企業尋找降低成本費用的方法和途徑，越來越多的企業運用稅務籌劃進行合理避稅，以減少稅費支出，很多中小企業會計人員由于操作過當使合理避稅行為變成偷稅漏稅行為，給企業帶來稅收風險，從而使企業陷入困境。

4.缺乏有效的會計核算監督機制

當前中小企業的會計核算監督效果卻不盡如人意，大多只有年度例行審計和日常的報表報送。多數中小企業沒有設置內部審計機構，少數企業雖然有內部審計，但職能已嚴重弱化。有的企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆吞款，利用各種手段非法占有企業資產。

5.中小企業會計核算不精確

當前大多數中小企業內部管理無章可循，這無疑對財務管理也就無基礎工作支持，企業主舍不得用人，會計人手遠遠不夠，不能按要求詳細核算，會計工作起不到應有的作用。由于中小企業規模小，業務單一，會計業務較為簡單，一般不具備投資、融資能力。中小企業主基本上擁有技術、市場、資金、管理、資源等方面的專長，且更多的是技術或市場方面的專長，加之企業主在市場上的穿梭，決定了企業主比會計人員和其他管理人員掌握更全面的決策信息，憑借經驗把握市場機遇，減少經營風險。

二、解決中小企業會計核算問題的對策

1.政府促進中小企業會計核算的建設

政府可以開展中小企業信用數據庫的誠信工作，完善中小企業信用公示制度，依法向社會各界公布企業信用狀況。另外，還可以開展中小企業信用等級評定工作，建立信用獎懲機制，促進企業誠實守信，優化融資環境。利用政府的優勢努力培養誠信市場主體，幫助中小企業提高資信透明度和知名度。整合信用資源，加大失信懲罰力度，努力構筑誠信為本、操守為重的良好社會信用環境。

2.稅務人員應該加強稅收征管稽查工作

稅收征管人員應加強業務學習，堅持廉潔辦稅，稅務機關應加強對稅務人員的考核和稽查。加強稅收和司法等部門的執法力度，嚴肅查處會計違法違紀及偷漏稅行為，堅決追究當事人法律責任，稅務人員業務素質和廉潔素質是稅收征管的關鍵，對于中小企業來說，稅務人員更容易通過受賄的形式來免征或者少征中小企業的稅收。

3.積極推進中小企業會計體制和管理創新

引導中小企業經濟創新組織結構，鼓勵具備一定規模和素質的私營企業改組為股份公司，支持較大規模和有實力的中小企業向集約化、規?；较虬l展，逐步實現向現代企業制度的轉變。同時，還應該鼓勵中小企業實現投資主體多元化，以此來強化會計核算工作。

4.工商部門嚴格規范中小企業會計核算工作

目前，大多中小企業在辦理工商營業執照時對企業成立后的會計核算人員進行審查的過程都是不符合規定的，建議遇到此種情況應該一律不予辦理登記，辦理稅務登記時，稅務部門要對企業會計核算人員進一步核實，若與實際不符，可停辦稅務登記證件，以從源頭規范中小企業會計核算工作，以此來促進中小企業會計核算的建設。

5.加強中小企業會計人員的培訓工作

當前應該加強對中小企業會計人員的培訓，培訓內容以會計法規和稅收法規為主。從而可以使會計人員充分認識到會計工作不僅能正確、完整、及時地記錄和反映經濟活動情況，還能夠通過加強會計核算，提高單位經濟效益。同時使企業會計人員進一步對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。要支持會計人員按《會計法》的要求依法設置賬簿，支持會計機構、會計人員依法進行會計核算和會計監督、依法照章納稅。同時還應該加強對中小企業會計隊伍的管理，建議在會計管理機構增加管理職能，在這些企業任職的所有的會計都要到會計管理部門備案，財政部門會計機構要對會計的工作進行指導。

另外，大力發展注冊會計師事業，充分發揮社會審計的公正作用，要依靠注冊會計師這種社會監督力量去監督中小企業的會計行為，同時也要對注冊會計師的工作質量進行監督檢查。