稅務局企業調研報告

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近兩年來，公主嶺園區地稅局根據公主嶺市客運公司內部單車承包經營的變化，強化調研評估，對客運公司管到了營運線路、管到了每臺車輛，較好地解決了營運收入不實造成稅款流失問題，在規范客運行業稅收征管的同時，促進了企業規范化管理水平和經濟效益的提高，帶動了相關稅收收入增加。20*年，公主嶺市客運公司實現稅收190萬元（不含土地使用稅和房產稅），同比增收100萬元，增幅110%，其中企業所得稅和個人所得稅增幅高達4倍。

一、深入調研，把握稅源變化特點

把握稅源特點是加強征管的前提。為適應客運公司內部單車承包經營的新情況，公主嶺園區地稅局進行了深入探索。

公主嶺市客運公司成立于1983年，是市交通局下屬的國有企業。20*年該公司更名為公主嶺市客運有限公司，20*年進行改制，轉換職工身份1*9人，改制后重新錄用職工185人，主要從事客運營運業務，現有客運線路192條，客運營運車輛418臺。

為調動內部職工的積極性，提高企業的經濟效益，公司對營運線路和客運車輛全部實行內部職工單車經營承包。承包人須向公司按月繳納承包費，營運稅金、養路費、公路客運附加費和客建基金等由客運公司承擔。由于承包人只按規定上繳承包費，不向公司申報營運收入，雖然公司可從車票上部分地掌握營運收入情況，但由于乘客索票意識不強、承包人不配合等原因，公司很難掌握和反映每條線路、每臺車的營運收入情況，稅務機關也就難以實施有效的稅收管理。

為解決這一問題，公主嶺園區地稅局依據《稅收征管法》的有關規定，在20*年以前對公司采取了核定營運收入的辦法，即以該公司單車承包前三年的平均收入數為基數，核定當年的計稅營運收入。這種方法在一定程度上解決了計稅收入不實造成稅款流失的問題。但隨著經營形勢（票價上漲、客流增多等）的不斷變化，這種辦法已經滯后于經營形勢的發展，核定收入與實際收入的差距越來越大，稅款流失問題仍很突出。雖然他們曾幾次試圖提高核定收入額，但由于缺乏足以讓納稅人和車輛承包人信服的依據而遭到了強烈抵觸，如果強行核定，必將增加社會不穩定因素。如何準確地核實營運收入是他們面臨的一個重要課題。20*年初，他們對客運公司的經營特點進行了深入研究。通過調研他們感到，想核實客運公司的全部營運收入，必須強化精細化管理，從每條線路、每臺車入手，對營運收入重新進行調查測算，而且要找到一個稅務、公司和承包人都認可的方法來確定營運收入。

二、強化評估，拓展稅源管理深度

第三方數據獨立于征納雙方之外，具有一定的客觀性和公正性。為此，公主嶺園區地稅局積極向交通部門了解客運行業的特點和管理辦法。交通部門按運價率和實載率評估營運能力，這兩個指標綜合考慮了影響客運營業收入的因素，尤其是運價率區分長短途，具有較強的科學性和行業權威性，客運公司和承包人也認可。為此，他們借鑒交通部門的評估方法，根據運價率和實載率，推出了單車評估營運收入的辦法。

單車日收入＝計稅座位×運行里程×實載率×運價率。其中：①計稅座位＝實際座位-2個座位（車長和司機座位）；②運行里程＝1個往返運行里程×班次；③實載率是按全部營運車輛一定時期內的“總行程”計算的載質能力利用程度的指標。他們充分考慮營運收入與市場經營形勢變化的關聯，通過實地查驗和跟車測算，確定20*年平均實載率為70%；④運價率主要參照《吉林省公路汽車客運運價表》第14條的規定來確定，乘車距離25公里以上為長途，執行長途運價率，25公里以下為短途，執行短途運價率。

單車月收入＝單車日收入×計稅天數（綜合考慮修車、保養和曠工等因素，確定計稅天數為25天）。

公司全部營運車輛月營運收入＝全部單車月收入之和。

公司營運收入月應納稅收＝全部營運車輛月營運收入×綜合稅率（包括營業稅、城建稅和教育費附加）。

在此基礎上，完善了相關稅種的管理措施。一方面，加強企業所得稅管理。公司實際取得的收入由三部分構成：營運車輛上繳的承包費收入、出租房屋收入和進站費收入。支出（成本）項目為：公司管理人員工資；營運車輛所應繳納的營運稅金、養路費、公路客運附加費、客建基金、車輛大修費用等；房屋折舊和其他管理費用等。收入和支出項目都能夠查實。他們對公司的企業所得稅實行了查實征收，以其實際取得的收入為計稅收入，以實際支出為扣除項目。實行查實征收后，20*年該公司實現利潤240萬元，繳納企業所得稅77萬元，同比增長4倍。另一方面，加強車輛承包人個人所得稅管理。實行內部單車承包經營后，營運車輛承包人取得的收入應按“對企事業單位承包承租經營所得”繳納個人所得稅。他們經過反復按線路測算，采取了“費用綜合扣除”法計算個人所得稅。承包人的應稅所得額＝核定的營運收入×（1－綜合費用率），然后按相應稅率計算個人所得稅，由公司代扣代繳。這部分個人所得稅的扣繳，既增加了稅收收入，又使車輛承包人的納稅意識逐漸增強，使納稅評估在拓展管理深度、促進依法治稅上發揮了重要作用。

三、征納良性互動，稅企實現雙贏

通過開展調研評估，確定單車評估營運收入額的做法，是應對市場經濟變化而采取的一種新的征管辦法。一年來，這種辦法的有效實施，促進了征納雙方良性互動和稅企雙贏。

單車評估營運收入改變了以往“平均基數”核定營運收入的慣例，方法更加科學，核定的營運收入額更加趨于合理，通過完善企業所得稅和個人所得稅的管理措施，促進了稅收整體管理水平的提高。

單車評估營運收入也為客運公司加強內部管理提供了可供借鑒的思路。20*年下半年，該公司對收取承包費的標準進行了調整，參照公主嶺園區地稅局“單車核定”的做法，實行了按車輛座位數、里程和票價等“單車核定”上繳承包費的辦法，改變了以前同一線路車輛承包費“一刀切”的做法，不但受到了承包人的歡迎，還增加了公司承包費收入，提高了企業的經濟效益，20*年公司實現利潤240萬元，同比增收190萬元，也給股東帶來了豐厚的收益，實現了稅企雙贏。