科研資金管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇科研資金管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞] 創新藥物；重大專項；經費管理

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] C [文章編號] 1673-7210（2013）04（b）-0167-03

“重大新藥創制”科技重大專項是國家十六個重大專項之一，也是建設創新型國家的重要舉措?！笆晃濉逼陂g，國家財政支持近千個新藥創制課題，財政經費約60億元，這是建國以來，國家針對藥物科技創新而專門設立的支持力度最大、范圍最廣的科技計劃[1]。中國醫學科學院藥物研究所承擔“十一五”重大專項課題30余項，涉及經費上億元。為保證順利完成國家的任務，藥物所根據重大專項資金相關管理辦法的要求，制定了一套相應的專項經費管理方法。本文通過分析重大專項資金管理模式，介紹藥物所作為承擔單位對專項課題的經費管理方法，與其他承擔重大專項的單位分享管理經驗，以便更好地開展“十二五”重大專項課題的管理。

1 重大專項資金管理不同于國內其他科技計劃

為保證專項資金的規范管理，2009年財政部等多部委聯合出臺了“民口科技重大專項資金管理暫行辦法”（財教[2009]218號）[2]，從辦法中可以看到，“重大新藥創制”科技重大專項經費管理與其他科技計劃略有不同，在資助方式、賬戶體系、經費組成等方面有所差別。

1.1 資助方式不同

重大專項實施以惠及民生為主要目標，通過課題的實施提升國內藥物創新的整體實力，建設具有國際水平的創新藥物研發體系。但新藥創制專項與其他科技計劃課題的特點不同，它是以產品為任務目標的導向性的研究課題。新藥研究課題組織實施周期一般較長，經常會遇到各種技術難點，造成課題進展不順利，而當取得一定的技術突破后，課題又可能繼續開展并達到既定的目標。為此，新藥專項不僅采用與其他科技計劃相同的評審立項資助（前補助）的方式，還針對自行開展研發和產業化的投入項目，專門設立后補助的機制，激勵研發單位積極推進新藥創制。

后補助是重大專項資助方式的特點。對于沒有獲得專項資助的項目，可在課題研究取得相應成果后，按照規定程序向重大專項提出后補助的申請，經過相應的評審程序確定是否補助及資助額度。后補助的財政支持方式非常符合創新藥物研發的規律，同時也體現重大專項支持藥物創新的決心。后補助的方式有兩種，在獲得成果之前或之后均可申請立項，包括事前立項事后補助、事后立項事后補助兩種方式。這種資助方式是專項實施的有益補充，它激勵了國內研發單位開展藥物創新的信心，并由此傳達了一個明確的信息，只要是好項目，國家財政會給予相應的補助。

1.2 賬戶體系不同

現有的科技計劃經費一般都納入單位的自有銀行賬戶體系管理，國家財政按照批復的預算將科研經費直接撥付到單位的銀行賬戶上。通常情況下單位的賬戶中包括多種科技計劃經費，額度實行總額控制，承擔單位通過銀行轉賬、支票等形式進行經費支出。這種賬戶開支時經常出現多個項目經費混收混支，先集中花費一個項目經費，再花另一個，最終會給課題的決算和審計帶來問題[3]。有時還出現課題結題不結賬的現象，使賬戶無法真正體現課題經費的使用情況[4]。

而重大專項的資金管理則不同，財政部將其納入承擔單位國庫賬戶體系管理，課題承擔單位都按規定開立特設賬戶，經費支出實行國庫集中支付。專項經費由牽頭組織單位按照批復的預算、用款計劃通過國庫將資金直接撥付到承擔單位開設的重大專項資金特設賬戶，資金支付納入國庫動態監控體系管理。當課題按照預算支付經費時，國庫相關管理部門再將特設賬戶中的資金直接支付給客戶單位，而資金不進入承擔單位的自有賬戶，這種付款方式可實時監督國家財政的資金流向，對監督管理財政資金的流向和執行進度具有一定的作用[5]。這種資金管理方式設立的初衷是好的，但監管部門能否真正通過這種形式對經費使用的真實性、合法性進行辨別，僅依靠形式上的變化應當還不夠，還應加強課題承擔單位具體實施人員的培訓和教育。作為財政資金的基層使用單位，國庫經費管理方式在實際操作中造成單位財務支出程序繁瑣，大大降低了工作效率。

1.3 經費組成發生變化

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一、高?？v向科研經費管理存在的弊病

（一）縱向科研經費管理意識淡薄

科研撥款數量是教育主管部門、社會中介機構評價高校實力的重要依據，也是學生選擇高校的參考因素。因此，高校大多已出臺優惠政策鼓勵職工爭取科研撥款。但在科研經費管理方面，高校存在“重申報、輕監督”的現象，科研負責人普遍持有科研經費“私人化”的觀念，科研撥款已成為少數科研人員的“零花錢”。

（二）科研經費管理制度有待健全

2014年3月14日 國務院下發了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號），制度從宏觀方面對高校的科研經費提出了要求。但就高校而言，如何規范證科研經費合規、合理、有效地使用，這方面的管理制度仍處于空白。

（三）科研經費管理機制有待完善

對于科研經費管理，高校設有科研處、財務處、資產處及審計處等科研管理部門，分工負責科研項目各階段管理工作。由于缺乏有效地信息溝通手段和渠道，科研項目信息被分割在各部門，管理者難于及時、動態掌握科研經費的開支情況，從而使違規的經費支出沒有被及時發現和制止。

（四）科研經費預算管理有待強化

科研經費預算是根據科研研究計劃編制的資金收入與支出方案。高校多數科研負責人不兼備預算編制的專業技能，而高校預算人員往往沒有參與預算編制過程，因此科研經費預算常常由科研人員人為、隨意編造。加之主管部門對于科研項目立項不看重科研經費預算，更削弱科研經費預算的嚴肅性。由于預算方案的粗糙，很難保證科研經費支出與科研經費預算一致。

二、規范高?？v向科研經費管理的對策

（一）樹立科研經費管理意識

根據《會計法》及相關財經制度，高校負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，科研負責人對使用的經費負直接責任。因此高校要轉變科研經費管理意識，即要重視科研申報，也要重視科研管理。教育主管部門及社會中介機構要改革對高校評估指標體系，不僅僅以科研金額多少來衡量學?？蒲兴剑€應將科研管理水平、科研經費審計結果等作為評價因素，以避免高校片面追求科研數量。

（二）完善科研經費管理制度

高校在下放科研經費審批權的基礎上，要根據主管部門科研資金管理辦法制訂一套適用的科研經費管理辦法。首先，制訂科研經費經濟責任制度，從制度上明確學校領導、管理部門、科研負責人的職責權限。二是明確科研經費支出范圍和標準，特別是強化對會議費、國際交流費、差旅費及外單位協作費的管理。三是制訂科研經費結賬管理辦法，在課題結題時同步完成經費結賬工作，提高資金使用效率。最后，制訂科研經費審計辦法，將審計結果作為科研課題結題的參考資料，保證科研經費合規性，提高資金使用效益。

（三）改進科研經費管理手段

高校要利用網絡管理平臺，有效實現各科研相關管理部門信息的共享，將被動的事后管理變為主動的全程管理，真正實現對科研項目的齊抓共管。在實施網絡管理中，要將科研經費預算貫穿整個平臺。科研處要將立項科研的預算錄入系統；財務處對科研實行項目管理，將預算分解控制到項目中；資產處要結合預算，充分論證科研資產的購置，防止資產浪費與丟失；審計處要以預算為參照監督科研經費，并完成科研審計工作；科研負責人可實時查看經費使用情況、預算執行情況及執行整改意見建議等等信息，及時改正不合規的行為。

（四）提高科研服務水平

科研管理相關部門不僅要監督好科研項目，還要指導服務科研負責人使用經費。根據國發〔2014〕11號精神，科研經費預算將成為科研立項的參考因素，因此，高校預算人員要主動參與科研經費預算的編制，科研負責人要與預算人員充分溝通，使得編制出的預算更加科學、合規，便于對照執行。再者，要加強科學經費政策的學習，特別是對科研負責人進行培訓?？蒲泄芾砣藛T要定期或不定期學習、領會和貫徹科研經費管理辦法，只有通過學習才能有效展開科研經費管理工作。要通過各種方式宣傳科研管理規定和財經紀律，讓科研負責人自覺遵守財務制度，主動配合科研管理部門共同把資金用在實處，保證項目如期按計劃完成。

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關鍵詞:本科教學;專項資金;管理;有效性

引言

高校本科教學專項資金是用于支持高校本科教學順利開展的重要資金，對高校的本科教學改革及發展有著至關重要的作用。本文所指的本科教學專項資金一般是指具有指定用途的資金，根據具體項目的建設任務和完成情況撥付，要求單獨核算、?？顚Ｓ谩＝鼛啄陣覍Ω咝Ｍ度氲谋究平虒W專項資金呈逐年增長之勢，包括在“十一五”期間中央財政投入25億元實施“質量工程”，在“十二五”期間投入33.5億元實施“本科教學工程”，很多省級財政以及高校自身也不斷加強投入。資金投入的增長必將深刻影響著我國高等教育的改革與發展。那么，專項資金使用效益的提高，高校專項資金管理的好與壞顯然是重中之重。

一、評價本科教學專項資金管理的主要標準

(一)服務對象滿意度本科教學專項資金管理的服務對象涉及上級主管部門和學校一線教師兩個層面。一方面需按照上級主管部門有關財務規定執行資金管理，實現項目運行監管;另一方面要滿足學校一線教師的實際需求，推動教師開展項目研究。(二)目標效益最大化本科教學專項資金管理的目標效益包括經濟效益和社會效益兩方面。加強專項資金的管理，一方面可以優化資金的內部分配，促進高校各項教學研究資源的開發，提高高校資金管理水平和科學研究的效率，實現更高的經濟效益;另一方面應重視專項資金管理產生的社會效益，有助于提升高校的整體水平，使學校的各項教研資源得以充分利用，從而提升學校的綜合實力。(三)資金使用完成率所謂資金使用完成率是指專項資金實際支出數占資金預算數的比率，完成率越高，則表示資金的使用率較高，剩余閑置資金少。此外，從資金使用完成率的高低，還間接反映出項目研究的進展情況，以及在項目研究進展過程中高校對專項資金支出情況的調配控制能力。

二、影響本科教學專項資金管理的主要因素

(一)資金管理缺乏整體統籌高校本科教學專項資金管理一般存在多頭領導，涉及財務處、審計處、教務處等職能部門，進而使得分工不明確、權責不明晰，部門之間推諉“扯皮”現象比較嚴重。各部門雖制定了比較科學詳細的專項資金管理辦法和使用細則，但并沒有得到很好的統籌管理。(二)編制預算審查不嚴經費預算的制定，不僅要保證項目建設的有效開展，也要實現資金使用價值最大化。目前，各項目經費預算在制定過程中往往存在一些不合理的地方，特別是對各種開支用途的分配比例不盡合理，比如有的項目經費集中安排用于耗材、差旅費、勞務費或購買設備等。管理人員在對經費預算的審核過程中不夠細致，沒有嚴格把握經費預算與項目研究的關聯度，導致部分經費預算較籠統或與項目研究的關聯度不大，造成資金浪費。(三)執行預算控制不足經費使用管理不規范。在實際經費使用時，執行預算控制不足，沒有按原有預算開支經費，在使用過程中隨意更改經費的開支用途，或調配不同開支用途之間的金額比例。比如利用經費購置不在預算內的設備、家俱，或報銷不應由項目經費開支的維修費、電話費、勞務酬金、差旅費等。(四)資金使用效益不高部分項目負責人重項目經費的爭取，輕項目建設的管理。有些項目利用購買的發票集中報銷項目經費，而沒有實際開展項目研究。部分項目在專項資金到位后，沒有及時利用資金進行項目建設，甚至在項目結題時間到時都沒有使用經費，造成資金使用完成率不高。(五)資金管理制度不健全專項資金管理制度不健全，包括預算、審核、報銷、驗收程序等沒有具體的管理辦法。特別是很多高校尚未建立專項資金的績效管理評價體系，沒有形成全套的績效評價指標體系，以至于對高校專項資金的綜合績效不能做出全面的判斷分析。(六)管理信息系統未更新信息化建設可以有效把控項目的研究進展和經費使用情況。若管理信息系統沒有根據項目建設管理發展需要實時更新，就無法及時掌握項目執行情況和資金使用情況，過程監督管理不到位，而且部門之間缺乏信息共享，使得項目管理和資金管理相脫節。

三、提高本科教學專項資金管理的主要途徑

(一)增強宏觀調控管理加強部門與部門之間的統籌協調，明確不同部門的職責分工，設計一套統一的原則、制度、標準和程序，以此作為資金管理的基本規范。通過宏觀調控管理，根據建設需要和長遠規劃，科學合理地分配專項資金，避免項目的重復建設和資金浪費。(二)加強預算審核管理強化財務人員的預算管理意識，將預算管理與項目研究計劃有機結合，根據項目研究計劃的安排核定項目所需資金，按照有關財務規章制度，科學編制經費預算。加強預算的審核力度，使得經費預算能基本反映項目的研究計劃安排，滿足項目開展所需要的經費保障。(三)強化預算執行力度嚴格按照原有預算安排經費支出，實時掌握預算執行情況，定期分析整理經費支出情況數據，發現支出偏離預算及時預警調整。針對符合項目研究需要確有必要調整預算的項目，及時告知項目負責人按規定程序提出申請，并由相關部門核準后備案。(四)提高資金使用效益以經費預算為基礎，加強項目經費使用的績效考核，對經費使用的全過程進行監管，分析項目經費實際使用的差異情況，評價預算完成效益，明確剩余經費的處置辦法，提高資金使用完成率。(五)健全資金管理機制完善資金管理機制，包括項目預算審核機制、支出報賬審批機制、項目結題審計制度、項目資產管理制度以及績效管理評價機制等，實現從預算審核、報賬實施到結題驗收的全過程監督控制，通過各種規章制度的建立來約束資金的管理，確保資金管理不留死角。(六)更新信息平臺建設通過軟件開發更新項目管理系統和財務管理系統，實現項目管理與財務管理的時時對接。將項目經費的各項預算用途金額輸入財務管理系統，通過系統設定支出比例限制和預算明細，時時把控項目經費支出情況。比如項目的設備費購置比例預先設定好，如果產生超支，則系統自動彈出提示。避免實際支出與經費預算不符的情況，達到事前預警的目的。

參考文獻:

［1］張利民，高校專項資金績效評價指標體系初探，新智慧．財經［J］，2014(6)，61－64.

［2］王舒、張永慶．高?？蒲薪涃M管理存在的問題及對策，西安科技大學學報(社會科學版)［J］，2013(12)，208－212.

［3］劉華群．信息化建設在科研經費管理中的應用探討，管理視野［J］，2014(2)，169－170.

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關鍵詞：醫院；專項資金；管理；資金利用率

醫院的專項資金主要包括基本建設經費、購置經費、三重經費、重點實驗項目、后勤等其他用途的經費。在醫院眾多資金的管理上，專項資金的管理是最好的，但是仍然存在許多的問題，需要我們仔細的發現，并找出應對的措施，從而提高資金的利用率。

一、醫院專項資金管理存在的問題

醫院的專項資金從來源上來說，它可以分為上級的撥款、政府撥款、社會的各種捐助和自籌等；從性質上來分，它包括事業發展專項資金、基本建設類資金和其他項目專項資金。由于專項資金來源具有多元性和廣泛性，而且專項資金有的投入比較大，所占用的時間也比較長，這就增加了專項資金的管理難度，因此出現問題也是在所難免的。

1.專項資金的管理缺乏統籌兼顧

雖然許多醫院都制定了科學詳細的專項資金管理方法，對于經費使用的細則和很明確，但是缺乏統籌、有效的管理。每個項目都具有獨立性，出現各自為政的現象，這就使管理辦法和細則無法有效的落實，使部分的專項資金的隨意性和不透明性加重。而且有的醫院甚至對專項資金管理的崗位職責不明確，出現多頭領導的現象，這就使在出現問題時各相關部門相互推卸責任。

2.經常出現挪用、擠占專項資金的現象

一些醫院在收到專項資金時，對于資金的使用存在挪用、擠占等的問題。例如，有些專項資金并沒有用于指定的項目中，而是把它作為辦公室的補充經費或者發放福利和獎金，甚至有些支出直接從專項資金中挪用，這對于醫院順利推進專業項目有很大的影響。

3.專項資金的結構不合理

在安排科研經費這方面，由于有些醫院過于注重專項經費，而忽略正常的經費維持。例如，只撥儀器設備的購置經費，而不下撥設備的保養和維修費用；有時主管部門在下達專項資金時，還會附加一些條件，如按照比例來使用等。在這種情況下，專項經費就會容易出現不合理支出現象。

4.缺乏有效的監督機制

在專項資金的管理中，審計監督和財務監督都具有同等的地位。但是由于一些原因，醫院的財務部門只能根據專項資金支出的票據審核其合理性，而無法判斷其真實性，這就會造成資金使用者可能把專項資金外的合法票據挪用到項目報銷中，從而為挪用、擠占專項資金埋下隱患。

二、改善醫院專項資金的有效措施

1.嚴禁擠占、挪用專項資金

專項資金要按照醫院的項目核撥資金，必須嚴格按照規定的服務項目掌握支出。不得挪用、擠占、滯留、截留專項資金。在工作實踐中，挪用專項資金的情況時有發生，主要的表現形式有：挪用專項資金，移作它用；挪用專項資金，補充事業經費；挪用專項資金，支付基本建設工程款；挪用專項資金，作為職工的福利。因此，必須要嚴格的按照專項資金的使用范圍，按照開支的標準掌握資金的支付。

2.強化全面預算體系

要統籌事業發展和長遠規劃，保證資源的整合，避免部門和部門、項目和項目之間相互獨立，以及為編制預算而編制預算的現象。專項資金的使用單位，要在項目規劃和立項時樹立大工程、總預算的概念，使專項資金能夠最大限度的發揮效益。只有專用資金項目的領導重視了，才能夠項目規劃嚴格貫徹“統籌兼顧、整合資源、統一實施“的原則，工程才能夠圍繞著主規劃統籌建設、資源共享，從而大大節省建設的費用，充分發揮專項資金的效用，提高項目績效的業績。

3.制定完善的專項資金管理辦法

醫院的專項資金可以采取項目管理的模式，全程監督和控制醫院專項資金的立項、實施、完工。在制定專項資金管理辦法時，要根據醫院專項資金管理的各個環節，充分考慮立項審批、使用管理、資金撥付和時候監督。醫院應與主管部門共同制定相應的管理辦法，包括核算辦法和管理制度，經費的使用目標，經費使用的開支范圍和審批制度，形成一個科學、合理的運作程序。事前控制立項審批環節；在撥付使用環節要做到及時撥付，使資金盡快到位，落實?？顚Ｓ茫槐O督環節，要確保能夠實現預期的建設目標，使用績效評價體系監督和跟蹤審計，并考核專項資金的效果和經濟性。

4.建立績效評價體系

績效評價體系可以反映出醫院專項資金的使用情況指標，能夠客觀、公正的對專項資金的效率、經濟性和效果進行綜合評判。它是項目資金使用進度和?？顚Ｓ玫挠行ПO督機制，也能夠反映出工程的進程和資金使用情況，它不僅可以作為單一的指標，也可以作為綜合指標。例如，有些項目的效益使用單一的指標很難表示，這時就可以使用綜合指標來計算，然后根據各個指標的重要性，規定它的權重。如果產出的結果不能夠用貨幣來體現，不能進行量化的專項投入，就會影響懂啊專家的評議和受眾的滿意度對專項任務完成情況的評價以及產生的效益，同時還要結合醫院的積極影響等方面的綜合定性評價。另外，它還能夠反映出專項資金管理績效的指標，這種指標的專項資金項目，可以采取招標的方式進行項目的采購情況，如果數額低于一定的范圍，就說明項目沒有按照規定進行招標。

三、結語

從醫院長遠的發展看來，醫院需要投入大量的專項資金，專項資金是醫院發展的重要因素，資金的籌集渠道受到許多條件的制約，在醫院的發展中，需要使用專項資金的地方也很多。因此，專項資金需要投入的地方也很多，在醫院的經營過程中，要想發揮出專項資金的最大效益，就必須加強專項資金的管理，提高資金的利用率。

參考文獻：

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【關鍵詞】 高等學校 科研經費 問題 對策

【中圖分類號】 G648 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1006-5962（2012）10（a）-0012-01

國家對高等學?？蒲薪涃M的投入不斷增加，如何提高科研經費資金使用效益，對提高我國科技水平，推動國民經濟與社會發展，實現國家發展戰略具有重大的意義。因此高校應正確認識加強高?？蒲薪涃M管理的重要性，創新科研經費管理方式方法，提高科研經費使用效率，確保財政資金的規范、安全、高效使用。但是，目前高等學校在經費管理過程中存在經費管理制度不完善、資金使用混亂等諸多問題。因此，如何規范合理地使用科研經費，對高等學?？蒲惺聵I的發展意義重大。

1 科研經費管理存在的問題

1.1 科研經費管理制度不完善

隨著我國經濟的飛速發展和科技水平的不斷提高，科研項目在向尖端化和多樣化發展，國家和各級政府對高?？蒲薪涃M的投入也越來越大，科研項目類型的日益增多，學校內部科研經費管理制度更新緩慢，造成學校內部科研經費管理制度滯后。即使學校制定科研經費內部管理制度， 往往只重視科研項目承攬的數量與規模， 以及科研項目的級別和科研收入的多少， 忽視科研經費使用管理和績效評價制度的建立。

1.2 內控制度不健全，管理監督機制不完善

高?？蒲薪涃M來源渠道較多，包括國家級、省廳級及其他課題，管理難度大。雖然現在很多高校建立了審核制度、對各項支出都有審核，但是往往審核把關不嚴，流于形式，不堅持原則、沒有認真履行審核把關的職責。學校內部監督控制制度不健全，缺乏有效的監管和管理措施。高校及其科研人員，一般都是重視縱向科研項目的立項申報，盡力爭取經費，而在申報成功之后，輕視和抵制對于科研經費的監督，這就導致了科研經費使用缺乏有效的監督措施。

1.3 科研經費預算管理水平低

目前科研經費預算是由科研項目負責人和課題組成人員在申請課題時編制的，往往沒有財務人員的參與，而科研項目負責人對編制預算的各項內容不清楚，缺乏財務預算編制的知識，對預算的編制依據及編制的方法等不能熟練掌握，造成編制的預算不全面，甚至有的是根據項目預算表瞎編亂造的，科研預算成了單純要錢的預算，那么撥下來的項目經費在實際執行中無法操作，使得預決算相差較大，預算失去約束力，從而在科研報銷過程中的違規現象就不可避免地發生。

1.4 固定資產管理不規范，無形資產不入賬

固定資產管理混亂，科研資源共享性差。對科研成果管理不嚴格或不規范，對高校科研成果形成的專利權、版權、軟件等未及時進行知識產權登記保護，未及時納入學校財務的無形資產的管理體系。

1.5 結余資金管理不規范

結余資金屬于財政資金的一部分，依法應該嚴格管理。但目前高等學校中存在科研項目結題不結算、管理混亂等現象?？蒲许椖吭谕ㄟ^驗收結題后，未將剩余經費在財務部門結算而繼續用于其他途徑，而是作為項目組獎勵、發展基金等等。由于不再屬于科研項目經費，加之個別單位科研經費管理不嚴格，結余資金管理較為寬松，容易出現經費使用中互相占用、開支電話費等與科研項目無關的支出等現象，甚至有些結余資金長期掛賬，起不到促進科研發展的作用。

2 科研經費管理的對策及建議

2.1 完善科研經費管理制度

學校應根據新形勢新要求，即使更新學校科研經費管理制度，加強科研經費科學化管理。同時高校應加強高校內部控制，把科研經費內部控制工程作為一項系統工程，這不僅是學校領導的責任，而是需要學校各部門聯動，，各級領導、各個科研教學機構、審批人員、財務部門以及每個履行監督的人員都要負起責任，敢于堅持原則、認真履行職責，不能做老好人，形成相互制約的機制。把監督作為一項經常性的工作貫徹到科研管理的全過程，建立監督制度常態化，采取多種方式進行監督檢查。

2.2 加強科研經費預算管理水平

建立科學的科研經費管理機制要以強化預算為核心，預算管理是科研經費管理的重要內容。科研人員應聯同科研管理人員、財務人員，科學制定項目預算。應充分預估項目可能發生的費用支出，合理地編制科研經費預算，嚴肅預算執行，加強預算監督和控制。

2.3 科研項目與科研經費統籌管理

學校科研管理部門、財務部門等要在項目管理全過程中聯合起著協調、控制、監督的作用，通過對科研活動的科學管理，優化資源配置，確保項目按期優質地完成。在科研項目不同階段，各職能不能應積極參與，為老師提供優質服務，如在項目申報階段，財務管理人員應指導老師編制項目預算，不僅技術可行，而且在經濟層面具有可操作性。

2.4 規范結余資金使用

高校應結合本校實際情況，制定科研經費結余資金管理辦法，明確項目結余資金的用途。對合理、節約、高效使用科研經費的項目組應積極獎勵。高校應鼓勵節約，提高實驗室和大型儀器設備的利用率和科技資源優化配置，有利于提高科研經費的使用效益。

隨著科技體制改革的不斷深化，政府和民間對科研單位的科研經費投入在不斷增加，因此，必須加強科研經費管理，改革現有的管理辦法，強化科研預算管理，完善科研經費財務管理制度，采取切實可行的辦法管好用好科研經費，提高科研經費使用效益，更好地保障科研工作持續、健康發展，更好地保障科研工作多出成果，為科學發展做出更大的貢獻。

參考文獻

[1] 馮志永.淺談財政體系改革對農業科研經費管理的影響[J].湖南農業科學，2008（4）：140-141，144.

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一、科技計劃項目財務驗收的組織實施程序

科技部條財司2010年的《關于進一步做好國家科技支撐計劃財務驗收工作的通知》中，對財務驗收工作的組織實施程序作出了明確的規定：課題結束后，課題承擔單位向科技部提出財務驗收申請；專項經費1000萬元（含1000萬元）以下，在提交財務驗收申請的同時提交課題相應的審計報告，1000萬元以上的課題在提交財務驗收報告后，接受科技部指定會計師事務所進行的結題財務審計；專家組或中介機構進駐被驗收單位，提出財務驗收意見，并反饋給課題承擔單位；需要整改的課題，課題承擔單位應于接到驗收意見后15日內完成。如圖1所示：

此處，要區分兩個不同的概念：財務審計和財務驗收。財務審計是指課題承擔單位在清理賬目、編制經費決算報表的基礎上，接受科技部指定的有資質的會計師事務所審計。財務驗收是以批復的項目預算文件和項目合同書中確定的經費預算為依據，對預算執行情況、經費使用情況進行考核和評價?？梢姡攧諏徲嬍秦攧镇炇盏闹匾罁?，財務驗收是財務審計最終指向。

二、國家科技支撐計劃項目財務驗收存在的問題

國家科技支撐計劃項目的財務驗收涵蓋面廣、 內容眾多，在驗收操作環節，專家組一般參照六個方面的指標，相應的考核內容和評分標準在《國家科技支撐計劃課題財務驗收意見表》中有詳細列示（見表1）。

根據考核指標，結合考核內容，財務驗收最終形成三種結果，分別為：通過驗收、存在問題需要整改和不通過驗收。嚴格執行預算，經費使用合理的，通過驗收；經費使用中存在不規范行為，但經整改后能夠達到驗收標準的，按存在問題需要整改處理；存在違反專項經費管理辦法規定不得通過財務驗收行為的，按不通過驗收處理。在具體驗收過程中，存在的問題主要表現在：

（一）項目負責人規范使用專項資金的意識淡薄 不少課題負責人認為課題是自己爭取的，使用權、自也應該在自己手上，這種錯誤觀念很大程度上造成了科研經費使用的不規范。在經費報銷過程中出現了個人招待費、家庭電話費、私家車運行費等消費類和生活用品類的票據，這些支出將直接影響課題的檢查驗收。同時還存在一種思想，認為經費使用是否合理、規范不是自己負責，只要財務部門認可就萬事大吉。對此，《專項經費管理辦法》有明確規定，項目負責人不僅是科研經費的使用者，更是責任者，并對科研經費使用的真實性、合法性、承擔經濟與法律責任。單位財務部門主要負責科研經費的財務管理和會計核算工作。很明顯，項目負責人是項目經費的使用者、管理者和責任者，只有加強項目負責人對經費規范使用的意識，才能在源頭上改善經費的管理，從而提高專項資金的安全性和有效性。

（二）財務驗收申請報告資料不完整 在項目承擔單位提供的財務驗收申請報告中，最常見問題就是資料不完整，缺少附件。缺失的附件主要包括：外撥經費工作協議、外撥經費銀行匯款單復印件、設備明細賬（單價5萬元以上）、勞務費和專家咨詢費發放簽收單復印件，自籌經費銀行進賬單復印件等原始憑證。相關附件是證明經濟業務真實性、合法性以及完整性的重要憑據，財務驗收專家無法在缺少附件的情況下對經濟活動做出正確、合理的判斷。

（三）會計核算不規范，專項經費未單獨核算 專項經費的單獨核算是《專項經費管理辦法》及其他相關文件的主要原則，同時也是對項目承擔單位經費使用基本要求。項目承擔單位會計核算不規范主要體現在未設置專門的項目或會計科目對專項經費進行單獨核算，因此無法在賬務中區分項目的資金活動與單位的其他經濟活動，未能實現專項資金的?？顚Ｓ谩！秾ｍ椊涃M管理辦法》規定的八項不得通過驗收行為的第二項，即未對專項經費進行單獨核算。

（四）經費開支范圍、標準隨意與支出未執行預算書 專項經費開支范圍中的各項支出必須與課題研究任務相關，同時，各項支出應嚴格執行國家頒布的開支標準，如出國人員費用、會議費、差旅費、專家咨詢費等，超標準支出不予確認。但有些項目卻出現了課題經費支出與研究項目不相關，開支標準過高等不合理問題。課題開支范圍未履行預算書在實際執行過程中集中體現在：（1）勞務費?！秶铱萍贾斡媱潓ｍ椊涃M管理辦法》中明確，勞務費的支付對象為課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員的費用。以勞務費名義發放課題組人員費用的情況比較普遍。（2）設備購置費。《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》中專項經費要嚴格控制設備購置費支出，鼓勵共享、試制、租賃儀器設備。財務驗收過程中發現設備購置存在的問題主要有：未按合同書約定增添設備，用專項經費購買生產性設備，或者列支實驗室維護改造費；在國家嚴格控制設備購置的規定下，超預算增添設備，并且未履行報批手續等。

（五）預算調整未履行規定程序 課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照規定程序進行核批。項目驗收過程中，支出科目在超過該科目核定預算10%且金額在5萬元以上的，未由課題承擔單位提出調整意見并經項目組織單位審核后報科技部批準的項目，勢必直接影響到財務驗收。

（六）自籌經費配套不到位 自籌配套經費是項目經費的重要資金來源，其到位及使用情況是關系項目能否全面完成的關鍵。在財務驗收過程中，我們發現相當一部分項目承擔單位沒有以自有貨幣資金或者其他貨幣資金作為自籌經費，而是歸納、統計出單位財務賬目中和本課題研究相關的支出作為籌資的一種形式，這同樣視為自籌經費配套不足。根據《專項經費管理辦法》， “虛假承諾、自籌經費不到位”是財務驗收不通過的行為之一。

（七）課題承擔單位無法監管課題合作單位的經費使用 項目研究是一個整體，包含承擔單位和合作單位的共同勞動，經費執行同樣如此。項目合作方經費使用出現問題就會直接影響整個項目經費的執行效果。在項目研發過程中，一些項目承擔單位經費使用規范合理，但項目合作單位出現了一些不合規的情況，如未單獨核算、未按規定的范圍和標準開支費用、預算調整不履行規定的程序等，這些都將直接影響整個項目財務驗收工作的順利通過。

（八）結余資金與應付未付資金概念混淆 結余經費在項目驗收工作結束后，按原渠道上繳科技部。財務驗收認定的應付未付資金和預計支出，不屬于凈結余經費，可以留在研究單位繼續使用。常見屬于應付未付和預計支出的內容包括：購買設備或材料但尚未支付的貨款或質保金，測試化驗加工結果已被采用但尚未支付的費用，項目驗收的相關支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費等。一些項目承擔單位甚至承擔財務審計工作的會計師事務所，常常混淆結余資金和應付未付款，將課題結存的應付未付款誤認為專項經費的結余資金，帶來的嚴重后果是本應留在課題繼續按計劃使用的費用，卻要按規定原渠道上繳科技部。

三、國家科技支撐計劃項目財務驗收完善措施

（一）嚴格執行國家科研經費管理政策 “十一五”期間，為不斷改進和加強財政科技經費的管理和監督，財政部和科技部相繼出臺和完善了財政科技經費管理政策和制度。其中有科技部關于印發《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、財政部關于印發《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、財政部科技部關于印發《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》、《關于調整國家科技計劃項目和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》等，各項目承擔單位應嚴格按照國家有關規定、辦法要求，加強與科技計劃項目相關的法律、規章、制度的學習，提高科研管理的水平和經費使用的效益，確?？蒲泄ぷ鹘】?、持續地發展。

（二）規范科技計劃項目的預算執行 （1）掌握項目經費的開支范圍和開支標準。專項經費和自籌經費的支出要嚴格按預算書和項目進度執行預算，專項經費的支出應執行國家經費管理辦法的開支范圍和標準。（2）嚴格履行預算規定的調整程序。課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照以下程序進行核批：課題間預算調整，應當報科技部審核，財政部批準；課題合作單位之間預算調整，應當由課題負責人提出調整意見，經項目組織單位審核后報科技部批準；支出預算科目中勞務費、專家咨詢費、管理費一般不予調整。其他支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但調整金額不超過5萬元的，由課題承擔單位根據研究需要調整執行，在超過10%且金額在5萬元以上的，由課題負責人提出調整意見，經項目組織單位審核后報科技部批準。

（三）完善科研專項經費的財務管理 （1）建立專項經費財務管理辦法。根據《專項經費管理辦法》，結合項目承擔單位的實際情況，制定具體、科學和切合實際的內部控制制度，例如經費審批權限制度、招投標管理制度、合同會簽制度、固定資產管理制度等，提高專項經費使用的合法性。（2）加強專項經費的會計核算。課題承擔單位的財務部門應根據專項資金管理辦法設立單獨項目統一管理，設置規范的會計科目進行會計核算，采取項目負責人和經手人雙簽、財務人員審核的模式，課題開支范圍和標準嚴格按項目批復的預算執行，相關會計資料保存完善。

（四）強化專項經費的監督管理 建立包括審計、財政、科技等部門和社會中介機構在內的項目經費監督體系，重視對項目的財務審計和財務驗收；建立事前、事中、事后相結合的監督和控制體系，做到對項目經費的全過程管理。強化項目中期檢查實效，中期檢查中不僅要重視項目完成的科研成果，也要重視項目經費的執行情況和支出科目預決算完成情況。加強對合作單位課題經費使用的監督，考慮通過按執行進度分期撥款、強化項目事中檢查、嚴格項目課題負責人重大經濟事項一支筆制度等。建立項目經費的績效評價制度。明確科研項目的目標，對其執行過程與結果進行績效評價。

（五）加強結余資金的管理 項目承擔單位應當及時按合同約定核撥課題合作單位經費，不能截留、挪用專項經費。同時必須提供經費工作協議、外撥經費銀行匯款單復印件作為財務驗收報告的附件。課題結余經費的管理按《經管管理辦法》有關規定執行。課題承擔單位應當根據課題實施的實際需要申請預算，本著勤儉節約的原則合理安排支出，最大限度地減少資金的結存結余，提高課題預算的行效率。課題結余經費應當按原渠道收回科技部或相關主管部門，不得轉移結余經費，由科技部或相關主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規定執行。

參考文獻：

[1]財政部：《科技部》，財教[2006]160號。

[2]財政部：《科技部》，財教[2006]219號。

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關鍵詞：農業科研 事業單位 經費管理 問題 對策

科研經費是知識生產、科技創新的基本條件和重要保障，是科學研究的物質基礎之一。隨著我國科技事業的迅速發展和規模的不斷擴大，一般農業科研事業單位科研經費也呈現大幅度增長趨勢，科研經費也已成為科研事業單位主要的資金來源之一。在國家進一步推進簡政放權、放管結合、優化服務的形式下，改革和創新科研經費使用和管理方式的呼聲也越來越高。目前農業科研事業單位管理中存在什么樣的問題，如何規范農業科研單位科研經費的管理，是單位財務人員需要迫切解決的問題。

一、科研項目經費管理中存在的主要問題

（一）科研經費管理制度修訂相對滯后

科研經費的來源從中央財政到地方財政各級，管理上從中央到地方各級財政，一般中央出臺科研經費管理的改革指導意見，各地區各部門再結合實際情況貫徹落實。而近幾年，政策變化頻繁，地方在貫徹落實的時候，會有一系列的規章需要修訂，而每一級經費管理部門在修訂時，往往需要等待或者參考上一級的制度修訂，這樣制度修訂交替過渡時間過長，在新舊制度存在改革性變化時，科研經費使用部門在制度執行上存在一定的困難，新舊政策交替期，制度修訂的滯后會加大科研經費管理部門與科研人員之間的矛盾及沖突。

（二）項目經費管理難度大

科研經費來源的多層次、多樣性帶來經費管理的復雜性。科研經費來源于國家各部委、省級主管部門及地市的專項撥款。經費種類多種多樣，有公益性行業項目、國債項目、國家發改委專項、省重大科技專項、農業專項資金等。由于不同渠道的資金來源對管理和核算的要求不同，且各類資金一般都有各自的管理辦法，項目經費管理、結題、審計要求等各不相同，這給財務和科研管理工作帶來較大難度。

（三）項目管理與經費管理相脫節

一些單位的科研項目管理、經費管理等一系列工作均由單個部門負責，各部門擔負著自擬標準、自行執行、自我裁決的職責，科研管理部門、財務部門、項目負責人在項目經費管理中的職責和權限不明確，各方所獲取的信息不對稱，缺乏內部相關職能部門間的相互制約、配合和溝通，造成項目管理與經費管理相脫節。

（四）預算編制不合理

雖然科研經費有簡化預算、下放預算調劑的趨勢，但并沒有取消預算。科研項目經費預算一般由項目負責人根據自己以往的經驗進行編制，編制過程中缺乏科研管理部門和財務部門的參與和指導，沒有一個完善的流程來規范項目的管理。即便財務人員參與到項目的預算當中，也很難對材料用量、差旅次數等進行核定，僅能對價格或者費用標準等方面提出意見與建議。并且科研過程本身就是一個不確定過程，隨著科研進展，技術研究路線或者技術指標很可能隨時調整，經費的使用方向隨時發生重大調整和變化。預算編制不合理，為完成項目任務，在實施過程中，科研經費的實際使用很容易與預算相偏離。

（五）會計核算不統一規范

科研項目的預算科目一般根據經費管理辦法確定，與政府收支分列科目的經濟分類存在一定的差異，不同財務人員對同類費用匹配經濟分列科目時存在差異，或者雖一致但費用與經濟分類科目的匹配不正確；此外，財務人員和項目組成員對費用的歸類也可能存在差異，這樣在預算執行過程中很容易產生偏差。

（六）科研項目結題后結余經費管理不規范

已完成并通過驗收課題的結余經費，有的經歸口部門批準后，可留給依托單位，用于補助其他科研項目；有的按原渠道收回主管部門，由主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規定執行。但這兩種情況執行起來都比較困難，導致已結題項目的結余經費長期掛賬，結余經費得不到有效的利用，降低了資金的使用效率。而在目前，資金大部分通過國庫零余額賬戶結算，國庫對資金有使用進度、結余結轉要求，項目結余資金在等待批準后再安排使用（尤其跨年度批復），往往又不符合國庫資金使用進度的要求，可能影響到項目結余資金的結轉，不利于科研經費存量資金的盤活。

二、科研經費管理的對策分析

隨著科研投入的加大，國家雖然有放松科研經費管理的趨勢，科研經費使用部門的自越大，管理的責任也就越大。農業科研事業單位應主動通過各種辦法加強對科研經費的管理。

（1）農業科研事業單位應加強炔靠刂疲根據自己的具體情況制定有關科研經費的管理制度。雖然很多專項資金都制定有各自的經費管理辦法，但從整個農業科研單位來說，還涉及項目的預算編制和合同管理、預算執行及調整、會計核算報銷規定等一系列內部的管理，如有相應的制度或者規范的內部流程來指引相關工作，可使得科研經費管理整個流程有據可依，標準統一，減少管理中“各自為政”的混亂局面。

中央有政策旨在擴大科研單位科研項目資金管理權限，包括項目預算調劑自，勞務費分配管理自，間接費使用管理自，結轉結余資金按規定使用自。下放給科研單位的權利越多，責任越大，有效的內部控制制度越重要。在調動科研人員積極性和創造性的同時，明確、清晰、行之有效的制度是管理好科研經費的關鍵。

（2）科研管理是一個過程管理，經費管理是其中的重要組成，應明確各方責任，共同管理。項目管理一般實行法人管理下的項目負責人制，在項目執行過程中應明確單位法人、項目負責人、科研管理部門和財務部門的職責分工，各方共同配合做好科研經費的管理和使用。并且要加強各方之間的協調與溝通，減少因信息不對稱而造成的管理混亂。

（3）提高財務人員的專業素養，規范科研經費的會計核算。單位內部盡可能建立統一規范的內部指引，規范財務人員的會計核算，減少會計核算的隨意性。近年來，制度的修訂更新較快，應加強財務人員對新的項目經費管理辦法等各類財經法規等的知識培訓，與時俱進的做好財務管理工作。同時對某些特殊的科學研究，財務人員可適當對科研基地進行考察，加強與科技人員的溝通，更好地了解科研的過程，更好地為廣大科技工作者服務。

（4）加強科研人員對財經法規、科研經費管理制度、內部控制等方面知識的宣傳，使得科研人員對經費管理辦法有所了解，促使科研人員更好的配合做好科研經費的管理工作，從源頭抓好經費的管理。尤其在2016年科技創新大會后，中央財政對科研經費管理部分權利的下放，更應該讓廣大科技工作者明白，下放經費管理權只是為了使經費管理更加靈活，項目承擔單位的監管責任更重。雖下放權限，但是在遵守財經法規的同時，保證經費開支與項目相關、合理合規使用經費仍然是必須的。

（5）借助現代信息技術，搭建科研管理和經費管理一體化的信息系統，科研管理過程的重要過程和節點都必須體現在信息系統上。雖然可以通過制度建立、內部控制的完善來加強科研經費的管理，但在科研經費的整個管理流程中，如果能夠借助現代信息技術，將科研管理和經費管理放在一個統一的平臺上，這樣就能使得整個項目的過程管理更加清晰、完整，也方便科研、財務人員統計分析數據，發現科研經費管理中存在的問題，從而促使科研經費的管理工作更加完善。反過來，完善的管理能更好的促進科研工作的開展。

（6）農業科研單位應探索合理薪酬管理制度，搭建有效的配套管理機制，合理保證公正、公平，提高科研人員的積極性，推動形成體現增加知識價值的收入分配機制。我國的農業科研事業單位帶有公益性質，同級財政部門保障的薪酬制度必然難以實現科研激勵效果，也容易滋生科研人員腐敗的心理。目前的科研經費管理逐步允許人員費、間接費用中列支績效支出，項目承擔單位應在國家政策框架內，建立健全符合自身特點的人員費、間接經費管理方式。

參考文獻：

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[5]張玉鳳.淺談科研事業單位內部控制問題[J].行政事業資產與財務，2015，（8）：51-52.

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關鍵詞：科研事業單位；科研經費；問題與對策

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-02

一、引言

近年來，國家對科研投入力度不斷加大，我國科技經費節節攀升，科研院所科研項目立項數目不斷增長，科研規模今非昔比，財政科研經費的等違規違紀問題也是時有發生，科研經費管理不規范、轉移挪用擠占科研經費、項目預決算不真實等問題時見報端。國家審計署公布的科技部2010年度審計為此寫下注腳：審計2010年的99個支撐計劃在研項目，普遍存在不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定，課題擴大開支范圍、未經批準調整預算、會計核算不規范等，涉及資金數以億計。本該專門用于科研項目研發的科研經費在現實中成了腐敗的溫床，科研經費的安全和效率問題，越來越受到輿論和社會的關注。使用與管理好科研項目經費是科研項目順利完成的基本保證，關乎到科研事業單位科研工作的健康發展。那么深入分析科研事業單位科研項目經費管理中存在的問題，并積極探索加強科研項目經費管理的有效措施已是一個迫在眉睫的問題。

二、科研經費管理中存在的問題分析

（一）科研經費管理制度方面的缺失

大量問題存在的背后是剛性制度的缺失。在科研領域里，我國目前缺少一部關于科研項目立項、審批、經費使用、監管責任的系統法律，致使科研項目缺乏剛性的法律約束和制裁。我國目前也還未出臺有關科研經費使用及核算等方面統一的管理制度，我國現行的科研經費管理中有些法規過于模糊、籠統，缺乏可操作性，在執行過程中不易把握。加之，各類經費來源部門“政出多門、各自為政”的科研項目管理方式，這一管理的真空地帶給科研經費管理帶來了很大難題。一些科研事業單位認為財政部或上級部門對專項資金的管理已經制定了很多辦法，且在專項資金的立項或審批中也有相關的約束規定，財務人員與經辦人員只需遵照執行即可，根本不需要另行制訂本單位的專項資金管理制度，即使有的科研單位制定了科研經費管理制度，但制度管理辦法失之粗糙，很多關鍵性環節只作原則性規定，使經費管理制度流于形式沒有真正發揮作用。

（二）會計核算制度不健全，全成本核算難以全面實施

科研事業單位現行的會計核算基礎是收付實現制，成本核算要素不完整，科研項目成本只局限于部分可憑發票核算的費用要素（如材料費、差旅費、測試化驗加工費等）的簡單歸集，因為單位管理的粗放，單位的公用資源等間接費用（水電費、設備折舊費）并沒有包括在內；可見，科研項目成本核算不是全成本口徑核算，僅僅是部分直接費用的核算，造成科研項目經費預算遠遠小于項目的全成本，還占用了單位的公用經費，造成項目支出執行緩慢，亦不利于真實反映項目的投入產出成本效益原則。

另外，科研經費預算使用的科目與科研事業單位會計核算使用的支出經濟分類科目不一致，為隨意擴大項目支出范圍提供了空間和核算上的便利。自2007年起，全面實施政府收支分類改革，科學事業單位預算支出按經濟分類，支出的經濟分類科目主要反映科研單位各項支出的經濟性質和具體用途。這些科目與財政部、科技部等科技項目預算科目沒有完全對接，表現為，一套會計核算支出經濟分類科目要對應多套專項項目預算科目。如科技部專項經費預算一般由“設備費”、“材料費”等11個科目構成，財政部修繕購置專項經費預算由8個科目構成，基本科研業務費專項經費預算由7個科目構成，且不同專項經費預算科目其核算內容也不相同。這就造成在會計核算中，難以用同一尺寸把握不同項目的支出，進而導致分析填制專項決算報表的口徑不一致。

（三）科研經費預算管理存在的主要問題

1.預算編制中存在的問題。事業單位在申請科研項目經費過程中，主體是科研人員，忽視財務人員在預算申請中的重要地位，預算編制主要由課題部門科研人員根據目標-任務進行概算，由于科研人員對經費支出范圍、支出標準的相關規定缺乏了解，測算過程中不能把握計量標準和成本計算方法，僅憑經驗和主觀意識安排預算，經費預算的編制缺乏準確性和科學性，預算與項目實際需求偏離較大，這也導致項目進行階段嚴格按照預算執行比較困難，實際項目經費支出與預算吻合度不高現象普遍。

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2014年7月,科技部了《科技部關于四起違反科研經費管理規定典型問題的通報》,對涉及的單位和個人給予了處理。對于項目承擔單位促進科技專項資金的規范管理,確保專款專用,起到一定的警示的作用。目前科研經費管理主要存在以下問題:

(一)內部控制薄弱,專項資金監管缺失

專項資金支出應當按照批準的項目和用途使用,并需要單獨核算,同時接受有關部門的檢查、監督。部分項目承擔單位內部控制薄弱,對科技專項資金使用管理監管缺失,從而造成科技人員使用虛假發票套取科研經費等現象的發生。

(二)擠占挪用科技經費

對于一些隨意改變支出用途資金,沒有相應的解決辦法和措施,使得事后監督往往流于形式,直接影響了財務監督的權威性和有效性,使管理手段相對弱化,導致專項資金使用效益低下。有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監督手段,各項費用基本上是實報實銷,經辦人員沒有控制意識,這在預算不夠細化的情況下就很可能導致“合法浪費”的現象?？蒲薪涃M購買的設備、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定,如購買筆記本電腦等,既可以用于個人生活,也可用于科研項目,為科技人員在日常工作提供便利。

(三)科研經費管理不規范,違規使用

財務人員的重視程度不高,多數單位財務人員在專項資金的管理中只是承擔了會計核算和資金支付等簡單的服務性工作,對專項資金用途和使用管理規定了解的不多,對專項資金活動的事前和事中控制作用沒有體現出來。財務人員只是簡單的事后的票據報銷。有的單位沒有專項資金使用的詳細的費用預算和結算,對于各科室上報的各類專項資金支出,更多地只從數字上簡單匯總,用于應付上級部門的要求,而沒有從財務角度加以分析和利用,特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價,以及對相關同類專項使用標準的歸納和確定,如果能夠通過費用預算進行專項資金支出控制,并且對資金使用結余或者超支的原因進行進一步分析的話,更有利于專項資金的有效使用。(四)項目資金違規外撥2014年,國務院了《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》,明確規定“科研人員和項目承擔單位要依法依規使用項目資金,不得擅自調整外撥資金,不得利用虛假票據套取資金,不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費,不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式違規開支測試化驗加工費,不得隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應付財務審計和檢查”。部分單位存在將項目資金違規外撥,簽訂虛假合同或協議,套取國家科研經費。部分單位科研項目重視立項,輕項目預算的編制和執行,未嚴格按預算執行而是將科研資金作他用,甚至在經費的撥付過程中,截留經費用或作抵扣其他支出。有的單位虛報項目套取財政資金,有的虛列支出轉移財政資金,有的將專項資金存放在外單位,隱匿財政資金,逃避財務監督。

二、科技專項資金審計風險分析與防范

注冊會計師審計對加強專項資金管理,充分發揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專項資金審計業務,拓展了新的業務領域,但我們也應該注意到,被審計單位為了獲取專項資金或使專項資金順利通過相關部門的驗收,可能存在管理層舞弊風險,我們應當如何應對認定層次的重大錯報風險和管理層舞弊風險。

(一)實施風險導向審計

在承接專項資金審計前,要客觀、全面地了解被審計單位及其環境。不僅要了解被審計單位財務狀況,而且要了解與項目資金管理相關的內部控制,獲取項目可行性報告、項目申請書、項目計劃書以及與政府部門簽訂的項目實施合同書等相關資料,查閱相關項目資金的管理辦法,從而對申報或驗收項目有個比較完整的認識。根據項目實施合同中獲取對項目實施情況相關的經濟指標和非經濟指標,制訂總體審計策略和具體審計計劃,進一步確定專項審計的重要性,在專項審計實施過程中不斷地修訂完善審計計劃。根據風險評估的結果和專項資金審計要求的各項指標,設計和實施進一步審計程序。由于項目資金審計與財務報表審計期間可能不一致,對于需要考核某個項目利潤指標、營業收入指標和繳納稅金等相關經濟指標時,需要對企業的該項目實現的利潤進行分割,對期間費用以及增值稅進項稅等按合理方法進行分配,這往往就需要依賴于注冊會計師的職業判斷,對被審計單位的分配方法是否合理做出綜合評價。在專項資金審計中往往涉及很多的注冊會計師的職業判斷,如哪些費用開支可以在專項資金中列支,文件以及相關的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒有明確規定。某些單位則存在任意擴大專項資金的支出范圍,列支辦公設備購置費及業務招待費等,違背了?？顚Ｓ迷瓌t,也無形中造成了“合法浪費”的現象?？蒲薪涃M購買的儀器設備是否真正用于科研項目,由于科研項目涉及相關專業領域的專業知識,審計人員缺乏與科研專業領域的長效溝通機制,對一些專業設備、材料及管理費用的支出是否合理無法準確做出判斷。審計人員應當掌握科研經費審計相關政策、法規,借鑒國內外經驗,強化自身理論水平和業務技能,在引進專業人才的同時,借助社會上科研機構和專家的力量增強審計的能力,彌補自身專業技術力量的不足。因此,項目承擔單位應當進一步建立健全內部控制制度和強化監督制約機制,加強財務報銷審核,規范資產購置、材料采購、出入庫管理等方面的流程,切實保障財政科研資金的安全,充分發揮資金的使用效益。

(二)提高執業人員專業勝任能力、加強防范審計風險意識

審計能否真正發揮為政府和公眾服務的最終作用,更重要的是要建設一支合格的、高素質的審計專業隊伍。市場經濟的建立和發展對審計人員的業務素質和職業道德提出了更高的要求。培養一批高素質的執業人員成為推動注冊會計師行業發展的當務之急,也能有效地防范審計風險。會計師事務所應當盡可能吸收考試取得資格并有豐富執業經驗和良好信譽的注冊會計師加入,造就一批既精通會計業務,又精通管理、審計、法律的高層次復合型人才,以滿足日益復雜的審計業務需要。提高執業人員的綜合素質是防范審計風險的重要手段之一,這就要求逐步提高執業人員的專業勝任能力和職業道德水平,注冊會計師應當加強對項目成員的培訓,不斷地提高助理人員的專業勝任能力。所有的審計程序、審計方法最終都要靠執業人員去執行。因此,提高執業人員的專業勝任能力,加強防范審計風險意識,可以增加執業人員的事業心和責任心,有利于執業人員自覺遵守中國注冊會計師審計準則和職業道德守則,執業人員要廉潔自律,這對防范審計風險有不可低估的作用。始終保持審計工作的獨立性,避免來自方方面面的干預,是保證專項資金審計工作客觀、公正的基礎,也是避免審計風險的根本前提。在做好以上重點工作的同時,還要注意把握兩點:一是對陷入財務困境的被審計單位要特別注意;二是要與律師建立長久的關系,經常交流經驗,以避免審計風險和法律責任。注冊會計師應當嚴格按照審計準則執行審計業務,履行必要的審計程序才有可能形成正確的審計結論。保持良好的職業道德、嚴格遵守專業標準的要求執行審計業務、出具審計報告,對控制風險尤為重要。

(三)購買會計師職業責任保險

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第一條為加快重大科技成果向現實生產力轉化，培育壯大具有自主知識產權的高新技術產業，增強我縣經濟整體素質和綜合競爭力，依據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》、《省促進科技成果轉化條例》，縣政府設立縣科技成果轉化專項資金（以下簡稱“成果轉化資金”）。為加強成果轉化資金管理，提高資金使用效益，特制定本辦法。

第二條成果轉化資金每年由縣財政撥款，縣財政局、科技局共同管理。

第三條本辦法所稱科技成果轉化項目，是指已取得科技成果、經中試并進入產業化開發、能較快形成產業規模、顯著提升相關產業技術水平和核心競爭力的重大科技成果轉化項目。

第四條成果轉化資金的使用和管理嚴格執行國家和我省有關法律、法規，按照突出重點、集成聯動、科學管理、專款專用、注重效益的原則，鼓勵和引導各級政府、金融機構、民間和外資等多方面資金支持重大科技成果的轉化。

第二章工作機構及職能

第五條設立縣科技成果轉化專項資金管理協調小組。其主要職責是：

（一）審議成果轉化資金管理辦法；

（二）審議成果轉化資金年度工作計劃；

（三）審議成果轉化資金的年度經費預算及決算；

（四）審議成果轉化資金支持的重大項目；

（五）協調解決成果轉化資金運作中的重大問題。

第六條縣科技成果轉化專項資金管理協調小組由縣政府分管科技工作的副縣長任組長，縣政府辦分管副主任、縣科技局和財政局主要負責同志任副組長，成員由縣經貿委、科技局、財政局等部門分管負責同志組成。

第七條縣科技局具體負責成果轉化資金管理的日常工作。其主要職責是：

（一）會同縣財政局擬定成果轉化資金管理辦法及相關實施細則，研究提出成果轉化資金項目的評審論證標準；

（二）研究提出成果轉化資金年度支持重點和項目指南，統一受理成果轉化資金項目申請并進行形式審查；

（三）組織專家開展成果轉化資金項目的評審、論證工作；

（四）會同縣財政局編制成果轉化資金工作計劃，提出成果轉化資金年度支持項目及經費安排建議；

（五）負責成果轉化資金項目實施過程的跟蹤管理，包括成果轉化資金項目的合同簽訂、項目監理、驗收、統計等，并向縣科技成果轉化專項資金管理協調小組匯報重大項目的進展情況；

（六）辦理縣科技成果轉化專項資金管理協調小組交辦的其他事項。

第八條縣財政局是成果轉化資金的監管部門。與縣科技局共同擬定成果轉化資金管理辦法、相關實施細則及工作指南，研究提出成果轉化資金項目的評審論證標準，編制成果轉化資金年度工作計劃及項目安排建議；根據成果轉化資金年度工作計劃，安排成果轉化資金年度經費，并依據項目合同及實施進度撥付項目經費；負責成果轉化資金使用情況的監督、檢查。

第三章資金支持范圍與對象

第九條成果轉化資金主要支持生物與新醫藥技術、新能源及節能技術、新材料技術、高新技術改造傳統產業、高技術服務業、資源與環境技術、電子信息技術、航空航天技術等重點領域的重大科技成果轉化項目。重點支持列為國家科技計劃、創新基金、專利二次開發項目、購買一、二、三類新藥證書和省重大專項等科技成果項目的轉化及產業化。

第十條成果轉化資金支持的項目應具備以下條件：

（一）符合國家產業、技術政策，技術含量高、創新性強、成熟度高、處于國內領先或國際先進；

（二）具有自主知識產權，無知識產權糾紛；

（三）產品的附加值高、市場容量大、產業帶動性強、經濟效益和社會效益顯著、有望形成具有較大規模和較強競爭能力的新興產業或高新技術產品群。

第十一條成果轉化資金項目的實施以企業為主體。實施項目的企業應具備以下條件：

（一）在注冊，具有獨立企業法人資格；

（二）具有較強的科技創新能力或與國內外高校、科研機構有穩定的合作關系；

（三）企業資產及經營狀況良好，具有較高的資信等級和相應的資金籌措能力。

第四章資金使用方式

第十二條根據項目和企業的不同特點確定成果轉化資金支持方式。主要有：

前期補助。主要用于對重大科技成果轉化項目中試或產業化過程中的研究開發工作給予經費補助，補助額度原則上不超過項目研究開發經費的50%。

貸款貼息。主要用于為形成較大產業化規模效益而向銀行大額借貸的重大科技成果轉化項目，進行貸款貼息。根據項目技術水平、產業規模及貸款額度，確定相應的貼息比例和年限。

轉化獎勵。對科技成果取得后進行轉化并有明顯成效的給予獎勵，兩年內實現年銷售收入1000萬元以上、稅收超過100萬元的為三等獎，獎勵10萬元；年銷售收入2000萬元以上、稅收超過200萬元的為二等獎，獎勵20萬元；年銷售收入5000萬元以上、稅收超過500萬元的為一等獎，獎勵50萬元。對二等獎、三等獎的項目，在兩年后評獎時，達到更高獎項條件的，補足兩檔之間獎勵差額；對一等獎，在兩年后評獎時，達到年銷售收入2億元以上、稅收超過1000萬元的，再獎勵50萬元。

上述方式可以單項使用，也可以混合使用。每個項目總資金量不超過100萬元。

第五章項目申報

第十三條每年由縣科技局成果轉化資金項目申報工作指南，企業根據指南申報項目。

第十四條申報單位應提交以下材料：

（一）成果轉化專項資金項目建議書；

（二）成果轉化專項資金項目可行性研究報告；

（三）企業與技術依托方的合作協議；

（四）經會計師事務所審計的企業上兩年度的會計報表，包括資產負債表、損益表、現金流量表以及報表附注等，并提供最近1個月的各類會計報表（復印件）。

（五）項目技術情況的證明文件（包括科技成果鑒定證書、查新報告、檢測報告、專利證書或其他技術權益證明等）。

第六章項目審批

第十五條由縣科技局選聘相關專家組成專家組，對申報項目進行評審、論證。專家組由縣內外科技、產業、管理等方面的知名專家組成。專家組對申報項目的技術創新性和可行性、市場前景、風險性、投資概算及資金來源等進行評審、論證，并提出明確的咨詢意見。

第十六條縣科技局、財政局依據專家組的咨詢意見，并聽取有關方面意見，提出項目安排建議，報縣成果轉化資金管理協調小組審定。經審定的項目，采取適當形式予以公示。經公示無異議的項目，由縣科技局、財政局行文立項，并與有關責任方簽訂科技成果轉化資金項目合同。

第七章項目管理

第十七條項目承擔單位應根據可行性論證報告和項目合同書的要求，落實自籌資金等實施條件，保障項目順利實施，并定期報送項目進展及經費使用情況。

第十八條縣財政局、科技局負責落實地方財政配套經費，了解項目進展情況，協調解決項目實施中遇到的有關問題，監督檢查經費使用和財務管理情況，并及時報告項目實施中的重大事項。

第十九條縣科技局、財政局負責項目的實施管理和監督檢查?？h科技局組織對項目的驗收。

第二十條建立成果轉化資金使用效果的績效考評和獎懲機制。考評的重點是使用成果轉化資金的項目是否較快形成較大產業規模，是否顯著提升相關產業技術水平和核心競爭力并取得預期的經濟效益。

第八章資金管理

第二十一條成果轉化資金由縣財政局實行專戶管理，專款專用。對批準立項的項目，其經費由縣財政局按項目合同和實施進度及資金合理流向予以撥付。

第二十二條項目承擔單位要嚴格執行國家有關財經政策和財務制度，科學、合理、有效地安排和使用經費，加強經費管理和核算。成果轉化資金、配套資金與自籌資金等實行統一預算管理和核算。

第二十三條對違反財經紀律，弄虛作假、挪用或擠占成果轉化資金的，由縣財政局、科技局采取通報批評、停止并追回撥款、終止項目、取消申報資格等處罰措施；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十四條政府相關人員違反項目管理規定，弄虛作假的，對有關責任人依法追究其行政直至法律責任。

第九章附則

第二十五條縣科技局、財政局依據本辦法制定項目管理、財務管理等實施細則。