資產管理的風險點范文

導語：如何才能寫好一篇資產管理的風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]保險資金；不動產；投資；風險

保險資金的運用是保險公司將積聚的保險資金部分地用于投資，使保險資金保值增值的經營活動，是與保險公司收益密切相關的重要環節。由于我國的保險行業起步較晚，加之保險公司和被保險人權利義務在執行時間上的不確定性，保險公司對保險資金的運用存在很大的經營性風險，因此，我國保險資金的運用一直受到較為嚴格的管控。作為一種全新的業務領域，保險資金不動產投資的風險管理已成為業內和理論界爭論和探索的前沿熱點問題，本文將對作為保險資金不動產投資的主要風險及如何防范進行深入研究。

一、保險資金不動產投資中主要幾種風險

（一）融資性售后包租風險

近年來，隨著商業地產的不斷發展，售后包租的交易模式逐漸產生，即開發商在房產銷售時承諾在未來一段時間內承租或代為出租投資人所購買房產的交易行為。售后包租又分為經營性售后包租和融資性售后包租，兩者的區別在于投資人購買房產時是否獲得產權。對于融資性售后包租，開發商出售的是虛擬產權，若保險公司投資不動產后委托開發商進行經營管理，則必須以獲得真實產權為前提，在此基礎上，選取具有一定規模、資質、經營管理能力和信譽的大型房地產企業作為交易對手，并對其進行全面、嚴格的法律盡職調查，從而避免開發商可能存在的融資性售后包租風險。

（二）違約風險

一般情況下，對于保險公司來說，購置期房相對于購置現房更具有價格優勢，有利于降低購樓成本，提高投資收益率，但與此同時，購置期房也使得保險公司面臨著開發商在約定交付日無法按時完工或無法滿足建設標準的違約風險。此外，保險公司委托開發商對所購房產進行經營管理，在委托期限內，開發商需要按約定向保險公司支付房產經營收益。若屆時開發商因經營管理能力欠缺或其他原因無法達到盈利標準并按約定支付經營收益，降導致保險資金收益受損。對于上述違約風險，保險公司一方面可與開發商設立共管賬戶，約定購房款僅能用于標的房產的開發建設，從而保障建設工程的順利完工；另一方面，保險公司可以要求開發商對項目完工及未來收益返還提供抵押擔保、質押擔保或保證擔保等。

（三）委托風險

1、資金運用風險。該模式中，保險公司對購置房產進行委托經營，使房產的所有權和使用權發生了分離。開發商受保險公司委托，在委托期限內代表其對房產進行開發、租賃、經營和管理等資產管理相關工作，收取相關收益，并代為支付資產管理相關費用。對于房產經營中的資金流入和流出，若缺乏有效地監管和審計措施，則同樣會給保險公司帶來資金損失。對此，保險公司應在委托管理期間，一是委托托管銀行對共管賬戶的資金流向進行日常監管；二是于年度結算日前，與開發商共同聘請獨立第三方對該賬戶的物業收入、物業支出及成本費用扣減額等情況進行審計，并出具相關財務報告；三是委派財務人員負責監督項目資金的運用情況。

2、物業管理風險。委托期限內，開發商或其聘請的物業管理公司的經營理念與管理能力，直接決定了目標物業的整體品質及未來發展方向。在委托期結束后，開發商應將目標物業交還給保險公司繼續經營管理，若屆時由于開發商經營管理不善或其出于自身利益考慮將優質租戶轉移，將導致房產出租率或租金水平無法達到合理水平，從而對后續經營產生不利影響，增加保險公司招租及管理成本。為避免開發商無法有效履行經營管理職責，保險公司可與開發商在合同中約定，在房產經營權交還保險公司的時點，開發商需使所經營房產當年的租金水平達到一個預設值，該值由保險公司根據委托管理期間每年承諾的收益率、可接受的出租率及租金水平計算得出。

二、保險資金投資不動產的風險管理

房地產項目雖然收益較高，但是一旦出現泡沫或者劇烈波動，將對保險公司的經營造成不小的打擊。房地產市場資金密集性的特征，決定了保險公司一旦在該市場受到損失，必將是非常巨大的，而最終的承受者將是廣大投保人。出于保護投保人利益以及保險資金安全的考慮，監管機構也應加強對保險商投資房地產的引導與規整；同時，保險公司也應該未雨綢繆，建立健全保險資金投資不動產風險管理機制

（一）內部風險控制體系

保險公司必須建立完備的風險控制體系，特別是要根據《保險資金運用風險控制指引》的要求，建立運營規范、管理高效的保險資金運用風險控制體系，針對包括不動產投資在內的各項資金投向制定相應的風險控制策略；同時，保險公司要加強風險技術系統管理，不斷提高對投資風險的分類、識別、量化和評估能力，能夠迅速有效的應對風險事件的發生；此外，由于不動產投資種類和模式繁多，也要注重對操作風險的監控和管理。

（二）外部監管機制

在我國不動產市場仍不夠規范、保險公司自我約束機制和風險控制體系尚未健全的情況下，監管層必須在鼓勵保險公司積極探索的同時，加強對其投資不動產的外部監管?？傮w監管思路上仍要以償付能力監管為重點，以便使保險公司在償付能力約束下更為自主地進行不動產投資。

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【關鍵詞】公立醫院;內部控制;資產管理;管理模式

隨著公立醫院快速發展，醫院資產不斷積累，規模日益擴大，資產結構日趨復雜，資產管理也越發薄弱，亟需建立一套完善有效的公立醫院資產管理體系。隨著財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布，我國公立醫院積極探索從內部控制角度加強資產管理的模式，即基于內部控制的資產管理模式。

1內部控制理論基礎分析

內部控制是企業或單位為了實現安全有效、合法合規的經營管理而采取的一系列方法和措施，主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及內部監督五個要素。內部控制環境體現的是現階段內部控制的狀況，是建立內部控制的前提；風險評估對于及時識別、處理并化解風險和發展戰略的制訂、執行有著重要意義；控制活動則是為了確保財務及戰略風險能夠得到應對和控制；信息與溝通貫穿于內部控制的整個過程，是連接其他四個要素的通道；內部監督的目的在于通過內部監督實現對內部控制的控制，確保內部控制執行有效。在公立醫院的資產管理中，內部控制是為了能夠有效實現資源的資產配置，是公立醫院資產管理的基礎和制度保障。內部控制的五個要素，也與醫院資產管理工作息息相關，有著直接或間接的對應關系。

2公立醫院內部控制與資產管理現狀

2.1公立醫院內部控制現狀

資金、資產的安全性是我國公立醫院較為關注的一個問題。醫院實施內部控制的目的之一就在于保證資金、資產的安全、完整和有效使用。然而從已披露的案例來看，公立醫院內部控制情況卻不盡人意，內部控制環境有待改善，風險意識薄弱、風險評估缺失、風險控制不力。另外，內部控制活動執行不力現象尤為突出，不可避免地出現資產流失和浪費。另一方面，內部控制信息溝通閉塞不暢，導致賬物分離的資產管理現象時有發生。還有內部控制監督機制不健全，使資產管理與采購嚴重脫節，出現一定程度的資產流失。

2.2公立醫院資產管理現狀

資產管理主要包括資產配置、資產使用、資產處置、資產清查、監督檢查等內容。通過研究發現，雖然公立醫院資產管理水平總體上不斷提升，但由于資產管理上的遺留問題解決情況不樂觀，又缺乏相對應的外部監督，直接或間接導致了公立醫院資產管理混亂現象時有發生。另外，公立醫院在資產組成方面經營性資產與非經營性資產并存，對公立醫院資產管理造成了不便?？偟膩碚f，公立醫院資產管理情況不容樂觀，存在資產配置不均衡、資產利用率不高、資產處置隨意、資產清查不全面、監督檢查力度不夠等問題。

3公立醫院資產管理存在問題的原因

3.1事前預算評估不足

資產配置方面，公立醫院普遍缺乏全面的預算評估。有些公立醫院甚至并沒有建立資產配置標準，采購隨意，導致預算資金浪費嚴重。醫院在資產配置前，缺乏科學的可行性研究和效益分析，導致資產盲目重復購入，使用效率不高，浪費嚴重。

3.2事中管理程序不當

首先，公立醫院未能設置統一的資產歸口管理部門。醫院科室、財務處等部門各自進行資產管理，相互缺乏溝通和監督，容易出現賬物不符、賬賬不符的情況。其次，醫院缺乏一套完整規范的資產管理程序。如在已報廢資產處理上，執行隨意性大，更多的是私下隨意處置，導致資產流失，嚴重浪費。第三，醫院資產管理普遍存在“重錢輕物”“重購輕管”情況。第四，資產處置不及時。落后、淘汰設備未及時報廢更新，也會導致資產管理問題。另外，醫院資產組成復雜多樣，給資產管理也增加了一定難度。

3.3事后監督反饋不力

醫院領導缺乏監督意識，對事后監督重視程度不夠，監督組織設置不健全，對資產的監督檢查也往往流于形式。同時，醫院員工“上行下效”，對資產監督檢查工作也不夠重視，造成資產流失。另外，由于醫院是集權式管理，領導權力集中，部門與部門之間彼此獨立，缺乏相互溝通。比如，財務部門與資產管理部門信息溝通不暢，極易導致賬物分離、賬實不符，進而導致信息反饋不及時、不真實，無法為資產管理決策提供有效參考。

4基于內部控制的公立醫院資產管理模式與實現路徑

針對當前國內公立醫院資產管理存在的問題，結合內部控制理論，研究設計基于內部控制的公立醫院資產管理模式和實現路徑。

4.1基于內部控制的公立醫院資產管理模式設計

提升公立醫院資產管理水平的關鍵在于建立一套完善有效的公立醫院資產管理模式。本研究結合內部控制理論，建立了一套基于內部控制的公立醫院資產管理模式，如圖1所示。首先，公立醫院以內部控制為基礎從內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督五個方面進行控制，充分完善公立醫院內部控制制度，強化控制力度，進行有效控制。其次，通過推進制度化建設、資產管理關鍵環節控制以及資產管理信息化建設，促進資產處置合理與監督完善。另外，考慮到公立醫院的特殊性，健全的內外部溝通機制（如信息披露機制和反饋機制）也是非常必要。借助績效評價和風險管理等輔助手段，進一步完善公立醫院資產管理模式。

4.2基于內部控制的公立醫院資產管理模式實現路徑

4.2.1全面推進制度化。公立醫院資產管理的目標主要以保值為主，在此前提下實現醫院資產合理增值，統籌兼顧效率和公平，保證資產使用安全性，提高資產使用效率。然而由于醫院資產管理主體涉及較多，醫院在明確資產管理目標的前提下，需要結合醫院實際情況，健全組織機構，明確各部門之間的權責分配、人員安排、工作程序，形成相互獨立、相互協調、相互監督的工作機制，全面推進制度化。例如，對于資產配置、使用、報廢等環節，需要形成資產管理、會計、審計等部門共同管理監督的制衡機制，避免資產浪費和流失。4.2.2控制關鍵環節。通過控制關鍵環節可以促進資產管理的審計和監督。資產配置和資產處置的重點監控對公立醫院資產管理有著重要作用。具體來說，可以通過預算控制來處理資產配置，通過資產評估來進行資產處置。例如在醫院資產配置方面，應合理編制審核預算，減少重復建設；對于資產處置等活動，則需依賴有效的資產評估來避免資源閑置浪費。全面推進制度化和控制關鍵環節的相互結合，有利于提高資產處置的合理性和監督活動的有效性，從而促進資產管理其他方面的完善。4.2.3實現資產管理信息化。完善醫院信息系統建設，全面推進資產管理信息化，有利于資產數據的集成和共享，提高資產管理效率，保證資產管理全面性。實現公立醫院資產管理信息化，關鍵在于醫院內部信息化建設。醫院需建立完善的資產管理信息系統，對資產的申請、配置、使用、處置、報廢等關鍵環節實行實時全面控制，固化資產管理的業務程序，全面具體掌握醫院資產信息，隨時掌握資產管理情況。通過信息化手段，提高資產管理效率，增強資產管理的科學性和規范性，實現資產管理系統化、常態化、標準化與流程化，減少人為因素干擾，保證公立醫院資產管理程序規范、安全。4.2.4建立內外部溝通機制。建立暢通開放的正式溝通渠道，對外實時披露并反饋公立醫院資產管理信息，對內加強上下級信息交流，爭取實現有效信息溝通。在內部溝通方面，醫院可以考慮建立跨級溝通渠道，減少信息溝通的障礙和不便，擴大信息溝通渠道和傳遞路徑，加強組織內部溝通，減少信息不對稱性，為提高醫院資產管理效率提供信息支持；對于突發事件或重大事項可以嘗試建立緊急上報通道，保證信息溝通傳遞及時。在外部溝通方面，可以進一步完善信息披露機制，加強醫院網站建設，擴大信息公開范圍，提高資產管理透明度。4.2.5強化審計監督力度。建立健全內部審計制度和內外部監督制度，強化審計監督力度，對于規范資產管理、減少資產浪費、保證資產有效利用有著重要意義。建立內部審計制度的主要內容在于定期盤點審核資產配置、使用、報廢等情況，除數據上的賬實相符問題外，還要審計具體的實物與數據是否相符。強化監督力度主要圍繞監督外部化和加強內部監督兩方面進行。加強外部監督方面，致力于形成財政部門、審計部門、紀檢監察部門三方相互協調、共同監督機制，發動社會公眾積極參與，提高外部監督廣泛性。強化內部監督方面，則需建立內部監督機制，并定期與不定期相結合地檢查資產管理情況，從整體上提高資產管理水平。4.2.6完善績效評價體系。將資產管理和內部控制與績效評價相結合，使之關系到每個醫院員工的切身利益，有利于激發員工參與醫院資產管理的積極性，同時可以分散員工資產管理責任，避免資產管理不當卻無人問責的情況出現?？冃гu價全程參與體現在資產管理和內部控制兩個方面。因此，績效評價必須與個人升遷薪酬掛鉤，需要一套能反應內部控制和資產管理實際的績效評價指標。這樣才能調動員工積極性，提高公立醫院資產管理水平。4.2.7完善風險管理機制。為更好地實現公立醫院資產管理目標，醫院必須進行全面風險管理，完善風險管理機制，并將其貫穿到整個公立醫院資產管理和內部控制過程中。風險管理落實到資產管理工作，具體體現在資產管理方面的風險識別、評估和管控。這就要求醫院資產的配置、使用、處置、清查、監督等所有環節都要進行全面風險識別和風險評估，確定資產管理過程中的關鍵風險點；同時建立資產管理內部控制風險預警機制，重點關注關鍵風險點，做到及時識別、化解并規避風險。

作者:周晗 高山 單位:南京中醫藥大學

參考文獻

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目前，債券投資已代替銀行存款成為保險公司最重要的投資渠道，然而，債券市場的走勢也因此會影響到保險資產的配置，進而影響到保險公司自身的業務結構、發展規模及戰略布局，加之近年來我國債券市場波動加大以及我國金融市場對外全面開放，導致我國保險資產管理面臨著前所未有的挑戰。若保險業要在與各大金融行業的競爭中提高自身的核心競爭力，就要提高資產管理效率，直面各種挑戰，在接連不斷的挑戰中謀求發展。現階段，我國保險資產管理主要面臨以下幾個方面的嚴峻挑戰。

1．1復雜的國際經濟環境

在當前世界經濟全球化的背景下，我國經濟逐步與世界經濟接軌，我國經濟的發展影響著國際經濟走勢，同時世界經濟的波動反過來也會影響到我國經濟的發展。因此在分析我國保險資產管理問題時，不僅要分析國內的經濟環境，還要將當前國際政治的變化和經濟格局的調整考慮在內。

1．2保險資產管理公司面臨巨大壓力

受托管理我國保險業約90%的可運用資金的保險資產管理公司在2006年以前只能管理保險公司的資產，缺乏直接接觸個人以及其他機構的渠道，而國外的保險資產管理公司不僅能夠管理保險公司自身的資產，更重要的是它們能夠管理第三方資產，并且第三方資產占總資產的比例超過50%。同年出臺的《國務院關于保險業改革發展的若干意見》明確規定，允許符合條件的保險資產管理公司逐步擴大資產管理范圍，推動資產管理公司由單一管理保險資產向綜合管理社會公眾資產轉變。然而，逐步擴大的資產管理范圍對于起步較晚的我國保險資產管理公司來說，雖然帶來了新的機遇，但也帶來了巨大的壓力和不可預知的風險。

1．3投資收益低下

隨著我國保險規模的進一步擴大，保險業的可利用資金也在不斷增長，但由于我國保險業目前的投資渠道過于單一，仍然將資金投資的重點放在存款和債券資產上，而在基金、股票上的投資比例較小，加之近幾年來我國外匯儲備的超常增加，造成市場流動性泛濫，債券市場的收益率日趨下降，從而導致我國保險投資的收益率也隨之明顯下滑。所以，如何提高資產管理的投資收益率，是我國保險業必須面對的首要問題。

1．4資產負債管理難度加大

近幾年來，保險行業續期效應降低，從而造成保險業的流通資金減少，成本壓力增加，保險負債成本呈現出日漸上升的趨勢，資產負債收益率匹配的難度進一步加大，如果投資收益率達不到預定利率水平，將導致新的“利差損”產生。目前國內保險公司的資產久期遠遠低于負債久期，“長錢短用”現象屢見不鮮，而且隨著負債定價利率的上升，業務增加反而會造成附加費用的增大，此時負債成本較高，資金回報壓力增大。由此可見，保險行業目前的這種資產負債管理機制難以適應新形勢的發展要求。

2構建保險資產管理競爭力指標體系的原則

科學地建立保險資產管理競爭力評價指標體系，不僅要考慮現有的統計制度和相關的統計數據，還要充分考慮到國際之間對比的需要，因此評價指標體系的構建除了要滿足指標體系設置的一些基本原則外，還要滿足以下幾項原則。

2．1主次性原則

由于能夠反映保險資產管理競爭力的指標較多，如果都用來當成評價標準，容易造成指標設置主次不分，給資產管理競爭力評價帶來諸多不便。因此在選取保險資產管理競爭力指標時，應該遵循主次性原則選取對保險資產管理競爭力產生主要影響的指標，而忽略那些影響較小的指標。

2．2可行性原則

影響保險資產管理競爭力的因素是各種各樣的，有定性的不可量化的指標，也有能夠定量描述的指標。無論是定性描述的指標還是定量描述的指標，都應該是可行的，有據可循的。因此，本文為了更好地將保險資產管理水平作橫向與縱向的對比，所選取的都是評價資產管理水平的可行性指標。

2．3比較性原則

在運用保險資產管理競爭力評價指標體系分析問題時，往往要進行橫向和縱向的比較。因此在選取保險資產管理競爭力指標時，不僅要便于保險資產管理自身前后進行比較，而且還要便于與其他金融業資產管理水平之間進行比較。另外，為了能與國際保險資產管理接軌，還要在指標選擇上盡量靠攏國際通用標準。

3構建保險資產管理競爭力指標體系的理論框架

在我國保險業持續快速健康發展的進程中，保險資產管理作為保險公司最主要的資金來源之一，其盈利水平發揮著越來越重要的作用，不僅決定了保險業的自主競爭能力，也成為保險業增強盈利能力和償付能力的關鍵所在，同時也是促進金融市場穩步協調發展的主要途徑。為了構建科學合理的保險資產管理競爭力的評價指標體系，本文結合我國保險行業的實際情況建立了我國保險資產管理競爭力評價體系的理論框架。

3．1保險資產管理的現實競爭力

所謂的現實競爭力就是指主體在現實中獲取競爭優勢所擁有的資源。保險資產管理的現實競爭力主要由資本市場的投資規模、資產管理效率、資產管理的業務能力以及風險控制能力等要素構成。資本市場的投資規模的大小在一定程度上反映了金融行業投資主體的資產管理能力，是各行業在資產管理上相互競爭的核心方面;不同行業資產管理業務能力的強弱也是現實競爭力的基礎;而風險的管控能力是企業管理人自身管理能力、風險防范意識的重要體現，構成了資產管理公司之間相互競爭的重要方面，在一定程度上決定了保險資產管理的效率與未來發展的高度。為了提高保險資產管理效率，有必要將國外先進的資產管理理論和方法應用到我國的保險行業中，從而達到提高管理效率的目的。目前，我國保險業投資覆蓋了證券、貨幣、衍生品等各投資領域，并在此范圍內打造不同風險收益率的產品鏈，在更廣闊的空間內為客戶們捕獲投資機會，分散投資風險。

3．2保險資產管理的潛在競爭力

潛在競爭力是相對于現實而言的，它對于未來整體競爭力的提高起著至關重要的作用。保險資產管理的潛在競爭力是使現實競爭力得到有效發展的方向和動力所在，主要包括市場環境、政策支持以及業務創新、產品創新、組織創新等要素。在大資管時代，資產管理范圍的逐步擴大，使得保險資金的風險進一步加劇，并且對現實金融市場環境變化的反應也更加敏銳，國家政策支持可以為保險資產管理提供寬松的外部環境，而業務、產品、組織上的創新對于提高保險資產管理效率具有十分重要的意義。基于以上分析，本文構建了以資產管理現實競爭力和潛在競爭力為分體系的保險資產管理整體競爭力的理論框架。在此框架內，資產管理的現實競爭力和潛在競爭力二者之間相互作用、相互制約，共同影響著保險資產管理的整體競爭力水平的高低。

4保險資產管理競爭力指標體系構建

目前，由于我國保險行業的信息披露制度還不夠完善，監管機構對于保險資金運用所涉及的財務會計制度和估算方法并沒有作出明確而具體的規定，使得國內各家保險公司的財務會計報表之間缺乏可比性。因此，本文在我國保險資產管理競爭力評價體系理論框架的基礎上，對保險資產管理競爭力評價指標只作定性描述，并將保險資產管理競爭力評價體系分為現實競爭力和潛在競爭力兩個子評價體系，總共設置14個指標。

4．1保險資產管理現實競爭力評價指標

市場規模反映了資產管理業務的寬度和廣度;資產管理效率是國內外資產管理競爭的一個核心方面，因此本文選取投資收益率來體現保險資產管理效率。資產管理的業務能力指標又可以細分為資本負債比、資本安全性、資本流動性、資本充足性、業務產業鏈和業務價值鏈。資本負債比是指一定時期內企業流動性負債與總資產的比值，不僅能反映企業資產管理所面臨風險的大小，也能反映企業資產管理的能力。保險資金運用的核心就在于平衡資產和負債之間的關系，保險資產管理公司在運用委托人的委托資金進行投資決策時，不能只考慮資產或負債，而必須要保證資產和負債的動態協調與平衡，為資產委托人提供長期穩定的預期收益;資本安全性、資本流動性客觀上反映了資產管理的服務屬性;資本充足性、業務產業鏈和業務價值鏈3個指標分別反映了保險資產管理的實物資源、業務寬度和業務價值。風險控制能力是現實競爭力的又一重要體現，本文選取資本縮水幅度這一負面指標來度量對保險資產的風險控制能力。

4．2保險資產管理潛在競爭力評價指標

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關鍵詞：資產管理公司 商業化轉型 資本管理

近年來，信達、華融、長城和東方四家金融資產管理公司按照商業化改革轉型要求，不斷拓展新業務和創新發展模式，通過全資或控股形式投資入股了多家子公司，業務范圍除包括證券、基金、信托、租賃、銀行等金融業務，還涉及到房地產等非金融業務，初步確立了金融控股公司雛形。但隨著四家公司綜合化經營進程加快、股權關系日益復雜和管理鏈條不斷延伸，集團內的風險傳染性和脆弱性也在不斷增加，迫切需要公司加強資本管理，提高風險防御能力。2011年新頒布的《金融資產管理公司并表監管指引（試行）》明確指出“集團擁有的合格資本不得低于銀監會規定的最低資本要求”，同時這一要求也是資本監管的核心指標之一。若要滿足這一規定，資產管理公司必須采取相應策略加強資本管理。在此背景下，對于處在商業化轉型進程中的四家資產管理公司，隨著經營業務不斷市場化、綜合化和多元化發展，如何加強資本管理成為國家公司當前改制和未來發展都需要重點研究的課題之一。

金融危機后國內外金融監管發展新趨勢

2010年底，巴塞爾委員會了《第三版巴塞爾協議》，該協議進一步強化了資本定義和計量標準，要求商業銀行和金融控股集團保持充足的資本水平以抵御風險，增強吸收損失的能力（見表1）?！吨袊y行業實施新監管標準的指導意見》也引入《第三版巴塞爾協議》的新監管理念，對國內銀行業金融機構實施了更加嚴格的資本和流動性要求。國內外金融監管措施的新調整，將廣泛影響各金融機構的資本管理工作。資產管理公司的資本管理也將必然受到監管變化的影響。

資產管理公司資本管理現狀

金融資產管理公司并表監管相關制度出臺前，四家資產管理公司開展資本管理工作主要參照銀監會頒布的《銀行并表監管指引（試行）》、《商業銀行風險監管核心指標（試行）》以及財政部頒布的《金融類國有控股企業績效評價暫行辦法》等有關規定及監管指標。2011年3月8日，銀行會正式印發《金融資產管理公司并表監管指引（試行）》，該指引成為資產管理公司商業化轉型后進行資本管理的重要依據。整體來看，當前資產管理公司的資本結構有如下特點：

測算后的合格資本符合監管要求。以某家資產管理公司為例，該公司根據《金融資產管理公司并表監管指引（試行）》要求進行測算，當前集團合格資本高于最低資本要求，超額資本為超過50億元。根據凈資產與總資產的比率估算，目前該公司合并杠桿率為25%，遠高于銀行業杠桿率4%-5%的水平，另外兩家資產管理公司也與該水平相近。

資本構成簡單，以核心資本為主。目前四家資產管理公司的資本構成比較簡單，核心資本主要包括實收資本、資本公積、未分配利潤和少數股東權益，附屬資本種類和占比均較少。但可以預見的是隨著商業化轉型的不斷推進，經營效益逐步改善和提高，資產管理公司的資本公積、盈余公積以及未分配利潤會不斷增加，附屬資本補充渠道也會逐步建立，資本總體規模將逐漸擴大。

資本補充渠道和工具較少。受資產管理公司體制制約和歷史業務影響，目前可供其補充資本的渠道和工具較少。

相關數據積累時間較短。以資本充足率指標為例，由于商業化轉型剛剛起步，資產管理公司沒有或僅有近兩年相關歷史數據，因此還需科學化、規范化和系統化的建立相關數據庫。

資產管理公司資本管理面臨的挑戰

由于資產管理公司成立之初主要任務是處置政策性不良資產，沒有商業化經營要求，因而對資本管理并無實質性地需求。即使是目前各家公司的業務已開展商業化運行，但也未對資本管理形成有效需求，資產管理公司開展資本管理工作面臨較多挑戰。

（一） 開展資本管理工作的基礎較薄弱

一是開展資本管理的理念尚未建立，各家公司雖已有相關考慮，但還未形成科學和系統的規劃。二是雖有公司已初步償試建立資本充足率指標，但還未形成硬約束。三是當前現有的股權結構和行政色彩較濃的管理模式決定了公司還不是完全商業化的經營機構，還需要進一步建立規范的公司治理結構。由此來看，資產管理公司加強資本管理的外部條件有待進一步完善。

（二） 缺少可借鑒的成熟資本管理經驗

巴塞爾委員會在《實施〈巴塞爾新資本協議〉的具體考慮》中建議在銀行及實施并表管理的集團內部應設立正式的組織, 諸如“資本管理政策委員會”（由具有適當專門知識的高級管理層成員擔任負責人）， 對資本問題進行全面的指導和指引，我國監管當局也對資本管理和風險管理有明確的盡職要求，但當前我國除少數新資本協議銀行外，包括資產管理公司在內的大多數金融機構都未建立此類的專門機構或管理部門，相關制度規定也是近期才出臺，尚無成熟的經驗做法可以借鑒。

（三）現有可供參考的資本需求估算方法難以準確把握業務風險因子

以銀行類金融機構為參考，當前其主要是根據年度業務預算或未來業務規劃對資本凈額和風險加權資產的影響進行簡單測算，從而確定當期需要的資本補充額度。按這種簡單的資本需求估算方法，只粗略估計了未來風險因素的影響,缺乏對自身業務風險因子如風險敞口、違約率、違約損失率等因子的準確把握，這不但會打破規劃期內預定的資本充足率目標，擾亂業務發展規劃,而且在較大壓力事件下極有可能導致資本充足水平大幅下降，甚至觸及監管風險。

（四）外部監管環境日趨嚴格

全球經歷了金融危機后，各國認識到必須進一步加強外部監管，才能有效防范和識別金融體系的風險的必要性?？偨Y本輪國際金融危機的教訓，巴塞爾委員對資本監管國際規則進行了根本性改革，如擴大監管資本覆蓋風險范圍和捕捉風險的能力，提高監管資本工具的質量，建立簡單的、透明的杠桿率監管標準和反周期超額資本監管框架等。與此同時，我國監管部門也加大監管力度，不斷加強對銀行和金融資產管理公司等金融機構的審慎監管。2011年3月，監管部門頒布了《金融資產管理公司并表監管指引（試行）》，進一步明確了對改制后的資產管理公司并表監管的具體要求。

資產管理公司開展資本管理的策略建議

（一）全面掌握《金融資產管理公司并表監管指引》中關于資本管理的監管要求

2011年新頒布的《金融資產管理公司并表監管指引（試行）》明確指出，資產管理公司的資本并表管理應充分考慮集團所處的商業化轉型階段，將定性管理和定量管理相結合。其中，定性管理主要是優化資本配置，提高資本使用效率；定量管理主要是最低資本管理和杠桿率管理。但目前此《指引》仍具有概念性的特點，沒有給出一些指標的具體測算方法，因此還需公司結合自身業務特點進行研究和設計。

（二）建立和完善資本管理架構

由于資產管理公司業務體系結構和資本構成的特殊性，提高資本管理水平是一個長期和漸近的過程。結合資產管理公司商業化轉型的實際情況，可考慮從以下幾方面建立和完善資本管理架構：

1.完善公司治理機制，樹立資本管理觀念。商業化轉型后，各家公司應不斷完善治理結構、組織流程和業務流程等各方面機制，以實現公司董事會和高級管理層甚至公司全體人員對資本補充和快速發展之間的關系形成統一認識，并將資本約束貫徹到日常經營活動中。

2.科學實施資本規劃，提高資本精細化管理水平。資產管理公司可引入全面風險管理和資本規劃的管理理念、管理方法和評估流程，加強各分支機構、各部門之間溝通協調，合理確定資本總量，科學制定資本規劃。同時，結合業務經營計劃和當期執行情況，科學評估資本水平充足程度，為資本管理目標的設定和資產結構優化提供指導，提升資本精細化管理水平。

3.規范資本計量，確保資本水平充足。《金融資產管理公司并表監管指引（試行）》頒布后，資產管理公司應及時把握監管導向，分析該《指引》對公司資本狀況和經營管理的影響，梳理各資本項目定義，從而規范公司的資產充足率、杠桿率等指標的計量方法，在符合監管資本最低要求基礎上，確立資本緩沖水平。

4.合理調整結構，提高資本充足率。從國際金融機構發展經驗來看，要解決資本充足率問題，必須重視結構的調整，包括資本結構和資產結構的調整，這是一個復雜的系統工程，將涉及到公司經營的多個環節。要提高資本的比重，資產管理公司還可考慮降低風險資產在總資產的比重，即通過減少風險資產來減少用來承擔風險資產的資本，風險資產的減少可從存量和增量上下功夫。

5.在未來條件成熟時逐步建立和完善經濟資本配置和評價體系。經濟資本管理可反映金融機構資本的使用效率和股東價值的創造能力，因此在資本管理中具有重要地位。建立以經濟資本占用、EVA（Economic Value Added，經濟增加值）、RAROC（Risk-Adjusted Return On Capital，風險調整后的資本回報率）為核心量化指標的管控和評價體系，有利于公司強化資本約束意識，控制資本成本，促進資產結構優化，增強公司核心競爭能力和長期資本回報能力。

6.加強和完善資本管理技術支持建設。資產管理公司加強和完善資本管理技術不但應包括內部風險計量模型和資本壓力測試模型等與資本管理直接相關的系統建設，還應包括建立和發展管理會計體系和資金轉移定價體系。因為計量RAROC 是實施經濟資本分配的關鍵和基礎，而精確計量每筆業務的RAROC需要進行科學的成本分攤，離不開管理會計系統的支撐。同樣，從單筆業務、產品或客戶的維度分析風險收益和盈利能力，也離不開資金轉移定價系統做支撐。由于這些系統之間呈現較強依賴性，因而資本管理技術支持體系的統籌規劃和安排對科學開展資本管理工作具有重要的保障作用。

參考文獻：

1.王勝邦.商業銀行資本管理:挑戰和對策[J].中國金融，2008(10)

篇5

關鍵詞：風險管理 地方高校 固定資產內部管理 創新

長期以來，地方高校在固定資產的配置、使用、處置、績效考評等方面的制度建設和運行機制上尚缺乏深入研究，只是被動地執行財政等政府部門的政策和規定，缺乏內在的主動性和積極性，致使固定資產管理工作出現了諸多問題。如何規避地方高校固定資產管理過程中存在的風險，最大限度地降低因管理不善帶來固定資產損失的風險，值得地方高校管理者高度重視。

一、地方高校固定資產內部管理體制存在的風險

（一）風險管理意識淡薄，缺乏風險反饋機制

長期以來，大部分地方高校在固定資產管理中存在著“重錢輕物、重購輕管”的思想，未樹立起固定資產保值增值的觀念；缺乏風險防范意識和風險防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系統固定資產審計實施辦法》對學校固定資產的內部控制、增加、減少、使用效率進行審計，或是審計手段落后、監控力度不夠，尚未形成風險反饋機制，無法及時規避地方高校固定資產管理中存在的管理風險、決策風險、財務風險等潛在的風險。

（二）管理機構設置不合理，管理效率低下

大多數地方高校固定資產管理缺乏統一領導，由后勤管理處、財務處、實驗中心、圖書館等多個部門分頭管理，由于缺乏協調與溝通，使得職能部門之間出現相互扯皮、相互推諉的現象，造成預算管理、資產管理、財務管理相脫節。此外，很多固定資產管理人員專業素質不高，在一定程度上制約了管理能力的進一步提高。

（三）固定資產管理制度不健全，導致國有資產損失

1.固定資產購置缺乏統籌規劃，資產配置不合理。一些地方高校固定資產購置未能與學校中長期戰略發展規劃相契合，沒有制定與資產購置相關的申請、審批、采購、驗收、入賬、領用等一系列環節的規范程序。在預算申報時，對固定資產購置缺乏可行性論證，申購計劃審批不嚴，未能結合本院系的教學和學科特點來充分利用有限的資金，強化自己的辦學特色。在設備采購方面，表現為各院系不是為了學科發展的前瞻性和實驗開發的系統性而采購，導致大量設備閑置。同時由于缺乏資源共享機制，閑置的設備無法得以有效利用，造成整體短缺與局部閑置并存。

2.固定資產日常管理制度落后，導致使用效率低下。具體表現在：一是缺乏對資產的權益管理。未按照相關規定辦理固定資產對外投資、出租、出借及擔保手續或者對出租、出借的固定資產長期不收取使用費，資產被無償使用，導致國有資產流失。二是資產轉移、出售、轉讓及報廢制度不健全。單位內部人員崗位調整或機構調整未辦理資產轉移手續，導致固定資產賬上登記的人與實際使用人不符，甚至有的教職工在離職后仍繼續占用固定資產，造成資產流失。在資產報廢方面，許多地方高校缺乏正規合理的手續，導致固定資產賬賬不符、賬實不符。三是未嚴格執行定期清查盤點制度和對賬制度。

3.會計核算不準確導致固定資產價值虛增，引發財務風險。地方高校在擴展辦學過程中，用于基本建設的資金除了少部分財政撥款外，大部分資金缺口是通過銀行貸款加以解決的。實務中，固定資產不計提折舊，未進行成本核算，賬面反映的是固定資產原值，不能真實體現固定資產的實際價值；此外，因丟失、損壞或技術淘汰需報廢的固定資產，由于歷史遺留問題等原因造成責任難以劃分，或者因為申報手續繁瑣，大多數地方高校都未能及時辦理報廢手續，學校財務部門無法及時核銷，日積月累，造成賬實不符，固定資產價值虛增，反映出來的資產負債率較低，超過學校實際貸款償還能力，引發潛在的財務風險。

二、基于風險管理視角的地方高校固定資產內部管理體制創新

（一）強化固定資產風險管理意識，加大審計監督力度

地方高校應當加強對校級領導、資產管理部門工作人員和財會人員的教育培訓，增強廣大教職工資產管理意識，改變“重錢輕物”、“重購輕管”的傳統管理觀念。應增強風險防范意識，在加強固定資產日常管理的基礎上，建立固定資產保險制度，明確學校固定資產投保范圍，避免因自然災害和意外事故而造成的損失。

固定資產管理的監督檢查不能僅僅依靠國家財政、審計部門，地方高校也應當加強內部審計的監督力度，嚴格按照《教育系統固定資產審計實施辦法》對固定資產的內部控制、增加、減少、使用效率進行審計，防止國有資產流失。地方高校固定資產審計要對資產申購、采購、驗收、使用、報廢及資產清查等環節進行審計，以保證實物的安全完整、價值真實有效以及賬務處理的合理性，核心是要對固定資產的使用效率進行審計，審查固定資產使用是否發揮出它應有的社會效益和經濟效益。內部審計部門應獨立于固定資產管理和使用部門。

（二）完善固定資產管理機構設置

為了使地方高校預算管理、資產管理和財務管理有機結合在一起，提高固定資產管理效率，將資產管理職能并入財務管理部門，成立財務與資產管理處，負責全校固定資產日常管理、會計核算管理及采購管理等相關工作。此外，應設置專門的崗位，明確崗位分工，嚴禁一人完成一項業務的全過程。必須選派技術過硬、堅持原則、責任心強的專業人員來承擔固定資產管理相關工作，同時盡量保持資產管理人員的相對穩定，不得隨意更換；還應加強對固定資產管理人員的培訓，通過聘請專家、集中學習和自學等方式，不斷提高固定資產管理人員業務水平。

（三）健全固定資產管理制度

1.規范固定資產申購、采購與管理流程。地方高校應當從風險管理和內部控制的角度，明確固定資產申購、審批、采購、驗收、登記及日常管理等各個環節的具體管理要求和流程，如圖1所示。

2.實行固定資產二級管理體制。學校資產管理部門為一級管理部門，各院系、實驗中心和各部門為二級管理部門。這就要求學校資產管理在主管校領導的領導下，實行部門領導負責制；各院系（部門）應指定一名資產管理員，明確部門負責人對本部門資產負全責，部門資產管理員對本部門資產承擔管理責任，并將責任具體落實到資產使用人身上，確保資產出現丟失、損毀等情況時能夠權責清晰，責任到人。

3.建立固定資產績效考評制度。固定資產投入使用后，資產管理部門應從項目決策、項目管理、項目績效三方面定期進行事后績效考評。對考評成績良好的，今后的資產配置在同等條件下予以優先考慮或政策傾斜，對考評成績較差、資產使用率不高、浪費嚴重的，則給予相應的處罰，并縮減其以后年度資產購置經費預算。同時，應將各院系（部門）的固定資產管理情況納入部門的績效考核范圍，堅持“誰使用，誰負責”的原則，對工作出色的固定資產管理人員給予一定的物資和精神獎勵，對而造成固定資產流失的人員給予一定的行政處罰，并要求其賠償相應損失。

4.建立完善的固定資產投資、出租、出借、擔保、轉移、出售、轉讓及報廢制度。地方高校固定資產對外投資、出租、出借、擔保應當嚴格按照國家國有資產管理的相關規定，進行必要的可行性論證，并經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。對外投資收益以及固定資產出租、出借和利用固定資產擔保取得的收入應當納入單位預算，統一核算、統一管理，嚴禁私設“小金庫”。地方高校在進行固定資產管理時應及時做好使用者的登記和變更手續。當使用者發生部門調動、離職、退休等情況時，應及時辦理固定資產的轉移變更或收回手續，以免出現固定資產賬實不符的情況。地方高校固定資產的出售、轉讓和報廢應該由使用部門提出申請，學校資產管理部門進行核實批準后才能給予處置，并應遵照國家國有資產管理的相關規定，經主管部門審核后視不同情況報同級財政部門審批或備案后處置，最后將報批后的相關資料送財務部門進行賬務處理。對其中價值較高的大精儀器設備的處置，學校還必須組織資產管理部門、財務部門、審計部門及相關專家進行鑒定，屬實的，方可進行出售、轉讓和報廢。出售、轉讓資產價值必須經專業機構評估，相應的處置收入應實行“收支兩條線”管理。

5.建立健全固定資產定期清查盤點和對賬制度。地方高校應執行定期或不定期的清查盤點和對賬制度，至少每年要進行一次全面的清產核資，清查過程中還要同時了解固定資產的使用狀況，出現盤盈、盤虧的要書面說明原因，并按規定的流程進行處理以保證賬實相符；資產管理部門應與財務部門定期對賬，以保證賬賬相符。

6.改革固定資產會計核算方法。第一，“虛提”固定資產折舊。新的《高等學校會計制度（修訂）（征求意見稿）》提出了“虛提”固定資產折舊的方法，按月計提固定資產折舊。購入固定資產時不再計入“固定基金”，新增“非流動資產基金――固定資產”科目，計提折舊時借記本科目，貸記“累計折舊”科目，固定資產的凈值為“固定資產”借方余額減去“累計折舊”貸方余額。如果該制度得以實施將避免虛增固定資產，確保賬實相符，減少財務風險。第二，引入作業成本法，改進學校預算方式方法。地方高校可考慮利用作業成本法進行固定資產成本核算，以作業作為成本分配對象，以各項作業的作業量及單獨確定的分配率為依據，分配歸集共同成本，準確計算各院系（部門）使用固定資產真實成本。在每月計提固定資產折舊時，通過作業成本法計算出來的金額扣減各院系（部門）的預算項目經費，使得固定資產得以有償使用。通過作業成本法能夠讓各院系（部門）主動將閑置的資源讓出，提高固定資產使用率。

7.建立資源共享平臺。把一些具有共性以及閑置不用的固定資產放在共享平臺，供給需要的院系（部門）使用，由提供資源的院系（部門）收取一定的使用費用。這樣可以節約資金，充分利用現有的固定資產，降低資源的“空閑”率，提高固定資產使用效率。

參考文獻：

1.劉麗娜.淺談行政事業單位固定資產的管理[J].現代商業，2009，（32）：100.

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【關鍵詞】固定資產；風險；控制措施

1.引言

固定資產是企業開展正常的生產經營活動必要的物資條件，其價值隨著企業生產經營活動逐漸轉移到產品成本中。固定資產的安全、完整直接影響到企業生產經營的可持續發展能力。特別是諸如高速公路企業、物流倉儲企業、建筑施工企業等類型的大型企業，其經營特點就是利用企業擁有的固定資產為社會提供服務，其固定資產占資產總額的比例較高，一般達80%以上，有的企業甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產；如何查找管理的薄弱環節，健全全面風險管控措施，保證資產的安全、完整、高效成為擺在企業決策層和經營管理層面前的一個現實課題。本文從固定資產管理環節出發，指出其存在的主要風險，進一步明確各環節的主要控制措施。

2.固定資產的管理環節

對企業的固定資產管理要實現全面與全程管理相結合的管理模式。全程管理即是指對固定資產從企業外部進入企業到最終退出企業的全過程，所經歷的所有環節上實行的由始至終、環環相扣的管理行為。通常，固定資產全程管理的環節如圖1。

根據上述13個管理環節，可將固定資產管理大致分為進入、存續和退出三個階段：

固定資產進入階段，其管理環節包括制定戰略、預算作業和取得驗收。管理目標是在滿足內部需求的同時取得效用最大的固定資產，即實現質優價廉，并通過驗收和領用環節，保質保量地將固定資產分配至資產使用人。

固定資產存續階段，其管理環節包括登記投保、使用培訓、運行維護、更新改造、調撥置換、出租出借和清查盤點。管理目標是確保實現資產的合理使用和有序流動，并通過清查盤點等環節，確保企業固定資產的數量、分布、和資產狀況等信息完整準確、賬實相符。

固定資產退出階段，其管理環節包括毀損遺失、變賣出讓和資產清理。管理目標是保證企業的支出合理和收益最大，防止企業資產減少時引起企業資產和收益流失，并通過及時的固定資產清理活動，實現資產信息和會計核算及時準確。

3.固定資產管理的主要風險點及控制措施

3.1 固定資產進入階段

企業固定資產的進入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產為例，對其主要風險及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產采購流程（見圖2）

3.1.2 固定資產采購業務主要風險及控制措施

固定資產的采購關乎企業的生存與發展，企業應定期對固定資產采購計劃、采購價格、采購質量、合同簽訂與履行情況等供應活動進行分析，并關注各環節的主要風險點，采取有針對性的管控措施，不斷防止采購風險，全面提升采購效能。具體講企業固定資產采購的主要風險和控制措施見下表：

3.2 固定資產存續階段

固定資產存續階段的風險主要體現在投保、運行維護、更新改造和清查盤點四個方面。

3.2.1 固定資產投保

主要風險：固定資產投保制度不健全，可能導致應投保資產未投保、索賠不力，不能有效防范資產損失風險。

主要控制措施：重視和加強固定資產的投保工作，對應投保的資產項目按規定程序進行審批，辦理投保手續，規范投保行為；對于重大固定資產項目的投保，考慮采取招標方式確定保險人，防范固定資產投保舞弊；已投保固定資產發生損失的，及時調查原因及受損金額，并辦理索賠手續。

3.2.2 固定資產運行維護

主要風險：固定資產操作不當、失修、維護不到位，可能使資產使用效率低下或資源浪費，甚至發生事故，生產停頓。

主要控制措施：一是相關部門制定和完善固定資產維護和安全防范制度，將日常維護流程制度化、程序化、標準化，定期對資產的使用情況進行檢查，及時消除風險；二是建立固定資產運行管理檔案，據以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經主管領導審批。同時對固定資產的修理實行分類管理，其中簡單維護可由操作人員或內部技術人員完成；大修理則需專人負責，必要時可聘請外部技術人員或專業機構。三是對特殊設備使用人員進行崗前培訓，持證上崗，確保資產使用流程與既定操作流程相符，實現安全運行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產清查盤點

主要風險：資產丟失或毀損等造成賬實不符。

主要控制措施：建立健全固定資產清查盤點制度，進一步明確相關部門職責，定期或不定期地開展盤點；對清查中發現的盤盈或盤虧的及時分析原因，妥善處理，比要時追究相關部門和人員的責任，審批流程結束后進行相應的賬務處理，確保賬實相符。

3.3 固定資產退出階段

固定資產退出階段的主要風險是處置方式不合理，可能造成企業經濟損失。

主要控制措施：建立健全固定資產處置的相關制度，區分固定資產不同的處置方式，采取相應的控制措施，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限，保證固定資產處置的科學性，使企業的資源得到有效利用。

4.小結

綜上所述，固定資產的風險存在于固定資產管理的各個環節，明確各環節的主要風險及相應的控制措施對充分發揮企業資產效能、保證固定資產的安全完整和促進企業增收節支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1]財政部會計司.企業內部控制規范講解[D].2010.

[2]韓東.固定資產管理對國有大型企業成本管理的作用[J].中國高?？萍寂c產業化，2009.

[3]薛映桃.淺析如何加強和改進大中型企業固定資產管理工作[J].現代經濟信息，2009.

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資產是企業效益產生的源泉，資產管理的好壞將直接影響著企業的運營與發展。作為國際化的電網企業，有必要實行資產經營，力求資產運營上的高效益、低成本。在新的形勢下，企業要樹立科學發展觀，自覺地按照市場經濟的內在規律辦事，以實現企業價值最大化為目標，注重價值形態經營管理，實現資產的保值增值。本文試就目前電網企業固定資產管理的現狀，結合ERP工程的推廣實施，就如何改進和提高這方面的管理工作作一些有益的探討。關鍵詞：固定資產，經營杠桿，ERP，國有資產管理體制

前言

固定資產管理是企業經營管理的一部分，是企業經營管理的基礎，良好的資產管理可以減少浪費，提高資產的利用率，直接降低企業運行成本。固定資產進行規范化、制度化、科學化管理可以提高固定資產的利用率、完好率、使其發揮更大的效益。

固定資產管理在企業經營管理中的作用

固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并且能在使用過程中保持原有實物形態的資產。具有投資時間長，技術含量高；收益能力高，風險較大；價值雙重存在；投資的集中性和回收的分散性等特點。我們電網企業的固定資產除了具備一般固定資產的特點外，還具有數量多、分類復雜、較為分散又更新迅速的獨特之處。正是由于電網企業固定資產的上述特性，給企業相關部門及時、準確地反映資產狀況和變化帶來了管理和核算上的許多困難，如何來做好固定資產的管理工作就顯得更為重要。

傳統意義上的固定資產日常管理是指企業對固定資產的投資、使

用、保管、維護、修理等各個環節和各使用部門所進行的管理。通過對固定資產的日常管理保證固定資產正常運轉，完整無缺，充分發揮固定資產的效能，提高其利用效果。下面從兩個方面談談固定資產管理在企業經營管理中的作用。

1.固定資產使用效率管理

以較小的力量獲得較大效果的現象成為杠桿作用。財務管理利用杠桿的目標是：在控制企業風險的基礎上，以較低的代價獲得較高的收益。

財務管理中的杠桿作用產生于固定費用的存在：生產經營過程中存在的固定費用（如計時工資、固定資產折舊、無形資產價值攤銷額、固定的辦公費用等，但不包括籌集資金和使用資金方面的費用），形成經營風險?；I集資金和使用資金過程中存在的固定費用（如債券利息、優先股股利等），形成財務風險。也就是說，沒有固定費用的存在就無所謂杠桿作用。

為達到企業總風險程度不變而企業總收益提高的目的，企業可以通過降低經營杠桿系數來降低經營風險（可采取減少固定成本或擴大銷售的方法），而同時適當提高負債比例來提高財務杠桿系數，以增加企業收益。雖然這樣做會使財務風險提高，但如果經營風險的降低能夠抵消財務風險提高的影響，則仍將使企業總風險下降。于是，就會產生企業總風險不變（甚至下降）而企業總收益提高的好現象。

經營杠桿與固定資產投資規模的關系如下：

由此可見，通過控制企業固定資產投資規模可以作為企業經營杠桿系數的調整機制，在經營杠>:請記住我站域名/

2.固定資產折舊政策管理

由于固定資產可以在企業的生產經營過程中長期使用，并可以在多個會計期內為企業帶來經濟利益，因而，在企業采用權責發生制原則核算的條件下，按照配比原則的要求，需要將固定資產的價值按一定的分配方式在固定資產的折舊年限內進行分配，以正確計算產品成本和當期損益，這就是企業按照不同的折舊方法計提的折舊。企業在制定折舊政策時應考慮固定資產的磨損狀況、企業獲利能力、一定時期的現金流動狀況、納稅義務的考慮、資本保全與技術更新的考慮、會計信息的穩定性等因素。

企業計提資產的折舊方法，直接關系到固定資產回收時間和某一時期的經濟效益，折舊的提取對企業籌資和現金流量、對企業投資、對利潤等等都有較大的影響，特別是對于固定資產規模較大的電網企業來講意義更是重大。

電網企業固定資產管理的現狀

電網企業是資金密集型企業，同時資產較分散，資產使用部門多，使用地點范圍大，可以說從市區到郊區，從平地到山坡，遍及轄區的每一個角落。同時結構分類復雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設備、配電線路及設備、用電計量設備及通訊設備、自動化設備、工具器具、運輸設備、房屋建筑物、土地、福利設施等十幾大類。另外電網資產通常數量多，金額大，更新快，在管理上就要求及時準確反映這些變化，所有這些都為如何做好電網企業的資產管理工作提出了挑戰。

目前電網企業的固定資產管理基本上都能做到賬卡相符，在固定資產管理辦法中明確要求各單位要經常對資產進行清查盤點，每年至少全面清點一次，保證賬、卡、物相符，但是事實上電網企業的資產量大，分布廣，很難做到定期的盤點。同時還有一個普遍的問題就是，資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門，財務不能及時反映資產的各種的變化，固定資產價值的真實性和財務帳面資產信息的準確性是值得推敲的。由此可見，就目前狀況來說電網企業的固定資產管理工作相對薄弱?？偟目磥頍o外乎如下幾個原因：

原因之一：領導重視不夠。領導重視的是企業直接的效益和安全生產狀況，其考核指標主要有：利潤總額、主營業務收入、資產總額、資產負債率、凈資產收益率、應收電費余額、購電量、公司經營電網線損率、售電量等。根據電網企業的特點，一直以來公司對固定資產更重要的要求是使用價值上的，即只要電網能夠安全地輸送電能，因而就比較容易忽視對固定資產經濟價值的管理。

原因之二：固定資產管理辦法相對滯后。要保證固定資產賬卡物一致，首先要保證各部門在管理上的一致性和連貫性。從物料領用的申請到發料、建卡、財務入帳，都應該有一套完整的管理流程，需要在固定資產管理辦法中用制度的形式確定下來，形成工作流程的標準化。資產管理是各個部門互動的管理，對企業管理水平有一定的要求，需要各個部門的協調配合。財務部門應作為資產綜合管理部門、生技部門作為主管部門、相關科室作為歸口管理部門、使用部門作為具體保管部門。而我們目前的固定資產管理辦法明顯存在職能部門之間工作不銜接，即存在多頭管理又有管理上的真空地帶，實物管理與價值管理沒有并軌，因此要搞好固定資產管理

工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保證資產的日常管理。

原因之三：部分資產的產權問題。部分地區的10KV線路資產產權復雜，農電體制改革相對滯后，由于歷史原因，一條線路既有地方所屬，又有農網改造中投入，還有用戶投資形成，這對資產管理帶來了較多的不便和難度。也有一些城市的用戶工程產權沒移交，供電公司卻承擔了運行維護以及相應的安全責任。根據目前國家稅務總局《關于執行需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[20__]45號）規定，企業接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。對于此類用戶工程，企業入帳后將直接影響公司的現金流。因為對電網企業而言，稅是現錢，資產固有即存在，這就意味著要用一筆“活資金”去換“死資產”，從財務上來看這么一筆交易對企業而言是不經濟的，但事實上該資產本身又確實已經在為企業創造效益，由此導致用戶工程不能及時移交、入帳，這也為電網企業的固定資產管理埋下了弊病。改進電網企業固定資產管理的建議

加強固定資產管理的宣傳，改變觀念，重視管理。領導的重視是做好工作的關鍵，應努力在提高認識上下功夫，要把企業的資產質量和財務狀況作為建立業績考核和績效評價的基礎，業績考核和績效評價要做到公平、公正、客觀、科學，必須保證企業有關資產及財務指標的統一、真實、完整、可靠和準確。建立企業經營業績考核和績效評價于固定資產管理掛鉤的體系，建立企業固定資產管理的激勵機制。

適應經濟體制改革的要求，樹立市場經濟觀念，建立系統的資產管理體制。針對供電企業長期以來形成的重生產輕管理，各自為政，隨意處置電力資產的現象，打破條塊分割，轉變思想觀念，增強國有資產的保值增值意識，實物管理和價值管理并舉，建立健全公司總部、分公司、班組三級的資產管理體系，并嚴格制定考核和獎懲制度。還要注意加強各級資產管理人員的協調，建立起資產管理信息傳遞及時、工作相互協調的管理模式，建立資產管理的網絡，便于及時發現資產管理中存在的問題，防止國有資產的流失

以清產核資工作為契機，解決歷史遺留問題，提高資產質量、優化資產結構。清產核資的一個重要目的就是要充分利用清產核資的成果，結合企業實際，建立健全一套既符合今后電網企業實行新企業財務制度要求，又兼顧企業特性的資產管理制度，不斷完善企業內部控制制度和資產管理約束機制，并加以認真實施，繼續深化資產管理事前預測，事中控制和事后分析，以適應今后電網企業發展的新形式。

具體來看，首先，企業應完善公司治理結構，健全內部控制制度，在所有者和經營者之間建立起一種相互制約機制。其次，應建立以出資人管理制度為中心，以資本管理為突破口，企業資產與財務統一管理的模式。它具體包括企業資本投入、運營、收益管理，企業資本保值增值、評價考核等。為實現這個目標，國家頒布了統一的企業會計核算制度、會計報告格式，統一了對不同行業的監管，對企業接受資產的捐贈等加強管理，從而達到防止企業國有資產流失的目的。再次，應加強企業資產管理的基礎工作。比如利用清產核資工作，摸清企業家底，核實財物，使賬外資產及時入賬；再如切實做好企業資產產權登記工作，進一步明確產權關系，糾正和制止侵害企業資產的行為，清理出那些長期脫離管理的企業資產

強化對資產的核算、監督和審查，提高財務人員的管理水平。財務部門擔負著對電力資產核算、監督和管理的重任。首先要強化對自己的要求，對新建資產要確保及時準確入帳，并正確計提折舊。對久拖未決的工程項目要督促有關方面及時編制決算。對隨意處置電力資產的行為要嚴肅處理，并令其補償損失。對該報廢的電力資產及時向主管部門申請報廢。對未在資產目錄中列出的新設備要及時向主管部門反映，并積極探討對策。同時財務人員不僅要努力學習財會業務知識，而且還要學習生產知識，熟悉生產技術設備，經常深入現場了解資產的使用、變動情況，加強與實物管理部門、使用保管部門的聯系，及時掌握資產變動情況。

四、結合ERP上線，展望上海電力公司固定資產管理的前景

隨著20__年國資委的設立，一整套全新的國有資產管理體制將隨之得以建立，其中明確提出了要實行權利、義務和責任的統一，管資產和管人、管事相結合的管理體制。在這么一個大背景下，上海市電力公司以“科學發展觀”為指導，適時地提出了“實施ERP工程，構建精品電網”的宏偉計劃，將公司各個業務模塊集大成于一體，旨在靈活地將管資產與管人、管事相結合，大大提升了電網公司的整體管理水平和綜合競爭能力。

可以預見，ERP工程的成功實施也必將會使電力公司的固定資產管理水平躍上一個新的水平。它通過運用科學合理的資產管理手段對企業的固定資產管理模式進行業務流程的重組，明確相關職能部門間的溝通和職責，實現實物管理與價值管理的并軌，從而旨在通過自動化的資產管理系統自行監控固定資產（比如重型機械）和商品（比如零件和原材料），并與會計系統和后勤系統相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企業的資產。固定資產管理模塊是ERP項目的核心環節，它所倡導的管理模式的確改變了我們過去傳統的資產管理模式，將資產與管人、管事相結合的要求落到了實處：

實現資產變動管理與流程控制，加強動態監督（管資產）；

通過實現跨部門流程處理，強調動態管理，加強資產監控。系統根據預設業務流程，實現資產變動信息的自動記錄與傳遞，確保信息及時共享，達到數據規范準確的目的，并能對全公司資產的分布提供及時的掌控、分析與統計，強調對資產的統一調度和配置管理，提高資產的使用效率。

落實資產管理責任，防止資產流失，降低生產成本（管人）；

通過建立一整套資產損失責任追究制度，將資產管理的責任落實到每個資產的使用者，實施嚴密的資產控制與監管，達到防止資產流失，杜絕產生帳外資產的目的，從而有效地控制資產的使用成本，提高資產保值增值能力。

加強內控機制，分清工作責任，使得管理及時、有效（管事）；

通過一體化的流程設計，使得資產管理不再只是部門級事務，實現跨部門的過程處理，有利于分清工作中的責任，督促企業建立健全各項資產管理制度，確保資產管理與信息的及時、完整、有效，將對資產管理

落實為企業經營活動考核的一項重要內容，為企業做好資產的保值增值工作打好基礎。五、總結

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近期，保險業人士企盼已久的《保險資產管理公司管理暫行規定》正式出臺了。這是我國保險資金運用領域的一件大事，它標志著保險資金的運用將進一步專業化、規范化，可以確保保險資金運用的安全與有效，提高保險資金運用的核心競爭力，更好地服務于保險業做大做強。

保險資金運用模式應當與資產規模相適應

保險資金運用是保險市場聯系資本市場和貨幣市場的重要環節，也是保險業發揮資金融通功能，支持國家經濟建設的重要途徑。近年來國內保險業以年均30％左右的增長速度發展，截至今年一季度末，全國保險總資產達到9980.3億元，保險資金運用總額9205.4億元，部分保險公司的可投資資金規模，從數十億元到上千億元不等。

保險公司的資產管理組織架構應該與保險公司的資產規模、投資領域以及保險資金運作的特點相適應。由于歷史原因，我國保險公司的管理模式及資源配置基本是按照保險業務的管理要求建立的。

保險業務和保險資金運用同屬于風險管理業務，但是二者所面對的風險的性質完全不同，在管理模式上也具有不同要求。因此原有的管理模式及資源配置會嚴重削弱保險投資運作的效率和對投資風險的有效管控。目前，國內保險公司基本采用內設投資部門的管理模式，這對于規模小、運作歷史短、資金管理簡單的保險公司來說，其模式具有合理性。

隨著我國保險業的發展，保險公司可運用的資金規模迅速擴大，部分保險公司的可投資資金規模，從數十億元到上千億元不等。內設投資部門的管理形式只適合于小規模的、單一品種的投資活動，并不能適應保險資金規模的日益擴大、投資業務量和投資品種快速增長的需要。特別是今后還將可能進一步擴大投資領域，保險公司內設投資部門的架構，很難為保險公司投資業務的進一步發展提供人才及制度保證，在一定程度上限制了保險資金投資領域的拓寬。

建立資產管理公司是保險資金運用長遠發展的必然選擇

設立專業化的保險資產管理公司，是保險公司適應投資規模迅速擴大、投資領域不斷拓展的需要，從根本上說是我國保險資金運用長遠發展的大計。

設立專業化的保險資產管理公司可根據保險資金運用的實際需要，從市場研究、投資決策、業務操作、風險控制等諸方面對保險資金運用實行規范化管理和風險控制。首先，建立資產管理公司有利于培育保險資金運用的核心競爭力。資產管理公司可以根據保險資金的性質和偏好，對保險資金運用施行集約、統一和高效的管理，在某些投資領域的受益能力優于其它機構。通過這種公開、公平、公正的競爭，推動整個保險資金運用管理水平不斷提高，形成保險資金運用的核心競爭力。

其次，有利于建立專業化的投資隊伍。設立專業化的保險資產管理公司，可以從根本上改善保險資金的組織管理結構根據保險資金運用的特點建立有效的激勵機制，吸引國內外優秀的專業投資隊伍，為今后保險資產管理的進一步發展奠定人力資源基礎。

第三，有利于提高保險資產管理的監管水平。專業化的資產管理機構實現了保險資金運用集約、規范、高效的管理，為保險監管部門進一步強化保險資金運用的監管創造了有力的條件。規范化的組織管理模式，使監管部門可以針對保險資金運用的特點來確立更加合理的財務核算體系，建立更加科學有效的風險監管體系，從而提高監管的科學化、專業化、規范化水平，更加有效地防范金融風險。借鑒國外保險資金運用經驗，提高保險資金運用的新水平

國外保險機構除了設立內部的投資部門，如證券部、國債部、不動產管理部等來進行管理以外，大都設有專門為資金運作服務的資產管理公司。它們接受母公司委托，獨立從事資產管理工作。躋身2002年全球500強的34家股份制保險公司中，就有80％以上采取這種保險資產管理公司的模式運作保險資金。中國保監會保險資金運用監管部監管處處長高艷介紹，在國外，保險資產管理公司不僅管理保險公司自身的資產，更重要的是管理其他第三方資產，來自其他第三方資產的比例超過50％。如英國保誠集團的保險資產430億美元左右，但其資產管理公司管理的資產為2400多億美元。這種資產管理公司的保險屬性已經弱化，而被視作一般投資性機構。將來我國金融分業經營的體制如有突破，保險資產管理公司也可以受托管理非保險性質的資金。

今年全國保險工作會議提出，要推進資金運用管理體制改革，逐步把保險業務和資金運用業務徹底分離，允許有條件的公司成立保險資產管理公司。在此之前，經國務院批準，中國人?？毓晒?、中國人壽保險集團公司分別發起設立了保險資產管理公司。太平洋保險、新華人壽、華泰保險、中國再保險等相繼提交了設立保險資產管理公司的申請。為保證保險資產管理公司規范健康發展，促進保險資金的專業化運作，確保保險資金運用的安全與有效，保監會經過廣泛調研和多方協調，制定出臺了《規定》。

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關鍵詞：資產管理；集合資產管理業務；定向資產管理業務；專項資產管理業務

資產管理業務即接受委托人資產的受委托人幫助委托人提供理財服務行為。資產管理業務是在傳統證券經營模式的帶動下新興的券商業務，它的最大優勢在于通過訓練有素的委托專業人士為委托人取得穩定收益，減少風險，此外對證券市場的發展也有著積極穩定的作用。隨著《關于推進證券公司改革、創新發展的思路與措施》擬定，資產管理行業在國家的積極改革推動下面臨著全新的挑戰，形成新的行業競爭格局，其集合資產管理業務、定向資產管理業務、專項資產管理業務三大分支形式業務在整個券商資產管理業務體系中也發揮著核心作用。

一、資產管理行業競爭格局

就我國的資產管理業務市場競爭格局來看，是發展的必然要求，是市場的必然走向，其基金、銀行、信托、保險、券商資管共同競爭的新型競爭模式，掀起了創新浪潮，促進了產業發展，使整個資產管理行業進入了全面競爭，共同發展的新時代。由實際出發，我國現階段的競爭格式從規模的角度來說，截至2012年，銀行、保險、信托、基金和券商資管的管理資產以銀行為首，憑借其長此以往的龐大營銷渠道掌握著24.71萬億元的資產，而券商資管的資產最少，僅僅擁有1.89萬億元的資產規模。保險、信托、基金居中，分別占有7.35萬億元、7.47萬億元和2.86萬億元。從收益和客戶群體的角度來說，介于券商資管和信托的高定位，其理財投資產品多適合于高端機構及個人，而基金、銀行、保險產品則多以普通民眾為適用人群。相對來說信托公司產品的收益最高，銀行及保險產品收益平穩，基金和券商集合理財與股指有關，受大盤影響。總體來說作為受用于中、高端客戶群的券商集合理財業務，隨著政府的重視和政策的放寬，券商理財產品收益越來越高，風險越來越得到規避，發展空間也有了新的提升。

二、券商資管業務現狀

1.集合資產管理業務

總體來說，由于受到政府政策的限制，集合資產管理業務雖然有著業務鏈的強大支持和渾厚的銷售渠道支撐，但仍對風險沒有較好的規避和分散，其投資業績也大打折扣，效果不佳。自2008年以來，呈現暴增式勢態的集合理財業務規模穩步提升，債券型產品的銷售幅度最高，具有可靈活操作特性的混合產品也穩居高位。但由于受股指的直接影響，隨著股指的下調，集合理財產品銷售滯待，低風險品種產品數量和資產凈值相對最低。

2.定向資產管理業務

定向資產業務是券商資產管理業務中比重最小的分支板塊，受通道類業務爆發式增長的影響，資管業務發展事態迅猛。目前以銀證合作票據業務為主，作為商業銀行委托券商的定向資金管理模式，自2011年底便獲得70%的增長幅度。券商用管理的表外資金購買票據類資產收益權或銀行承兌匯票，規避了風險，提高了收益，促使了券商資管在銀證合作票據業務領域的發展。其他通道類業務包括委托貸款、債券投資計劃等等，雖然規模宏大，但收益受限，風險較大，只能作為短期定向資產管理業務起點。

3.專項資產管理業務

專項資產管理業務最初是為企業資產證券化業務平臺的開展設立的管理業務，隨著我國政策的放寬，券商資產管理行業的興盛，專項資產管理業務預計將會成為券商資產管理業務的重要創新舞臺。截至2012年，企業資產證券產品累計募捐資金達到283億元，產品僅有11個，對于國家批定的A級標準還相距甚遠，企業資產證券業務的申報工作受阻，目前僅作為試點階段開展于企業資產證券化業務工作。

三、券商資管業務發展趨勢

1.建設共同基金的核心地位

恰當的共同基金的建立對于帶動投資、合理理財、改善資金管理多元化、提高市場效率等方面都有著積極地作用。作為世界儲蓄最多的國家之一，我國的儲蓄業務由銀行直接經營，奠定了銀行的資金收攏渠道基礎，使得銀行占據資產管理競爭格局中的首要位置，不利于券商資產管理業務的實力的提高和創新能力的改善，資產管理市場競爭模式無法充分發揮其積極效應，金融體系效率大打折扣。因此，為了穩固券商資產管理業務在整個資產管理市場的地位，促進券商資產管理的創新和發展，必須要建設共同基金的核心地位，通過基金來帶動券商資產鏈的運轉。

2.獨立理財賬戶的建立

獨立的理財賬戶讓個性化的投資成為可能，不僅帶動各項理財產品的銷售，其自身包含的金融功能也很好地促進了金融市場的運行。獨立理財賬戶的最大優勢在于其不固定性，以著名的現金管理賬戶CMA為例，客戶可隨時的從賬戶中存款取款，而對于賬戶剩余資金客戶又可以通過券商的合理預算，設計個性化的投資計劃，取得最大收益。因此專戶理財成為未來券商資管業務的發展的基礎形態之一，通過個性、集中的資產管理業務開拓券商資管業務新市場，提高各券商業務公司實力，奠定大型機構客戶基礎。

3.集合理財產品差異化

大集合管理費下行，小集合業務比例上升是集合理財產品差異化總行動方針，平衡盈利來源，打破盈利限制。擴大產品投資范圍，規避風險，提升利潤是券商資產管理的總目標，總方向。要想實現銀行、信托、基金、保險、券商資管為一體的競爭模式，集合理財產品差異化，提取業績報酬是至關重要的一步。具體的集合資產管理計劃包括對風險收益的科學劃分，對客戶不同風險偏好及承受能力理財需求的正確定位，以及對市場走向的合理預測。在同行業競爭局勢下推動不同形式的管理費用的下調或增幅，實現證券公司的絕對收益，奠定券商資管在產業競爭中的優勢地位。

四、結語

資產管理業務順應時展潮流，展開基金、銀行、信托、保險、券商資管為一體的全新競爭模式，在證券市場中占據越來越突出的地位。其中新興的券商資產管理業務正處在資產管理領域的發展階段，其多元化的業務方式和靈活的業務手段對資管業務的發展發揮著不容忽視的作用，本文就券商資管的現行業務和未來發展趨勢做出大概的分析，望促進券商資管業務在整個資產管理領域的提高。（作者單位：東興證券股份有限公司）

參考文獻：

[1]吳萬華，焦志常. 證券公司集合資產管理業務發展探討[J]. 證券市場導報. 2008（11）

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在醫院發展的過程中，醫院資產管理充當著非常重要的角色，做好資產管理，強化資產管理力度，能夠有效預防醫院資產流失，降低醫院管理風險，提升醫院的經濟實力與醫療水平，本文針對現階段我國醫院資產管理風險控制進行研究。

關鍵詞:

醫院，資產管理，風險控制

一、引言

經濟全球化，帶動了世界各國之間的經濟交往和貿易往來，此時國家衛生系統也更加開放，國內醫療邁向了國際化、規范化的階段，因此醫療行業的競爭也更加激烈，多元化競爭格局更加明顯。醫院想要在激烈的市場競爭中站穩腳跟，必須要強化自身資產管理，控制管理風險，實現經濟效益最大化，這樣才能夠為醫院的發展創建更加優越的環境，促進醫院的可持續發展。

二、醫院固定資產管理的重要性

醫院固定資產是指同時具有下列特征的有形資產:醫院持有的預計使用年限在1年以上;單位價值在規定標準以上(單位價值在1000元以上，其中:專業設備單位價值在1500元及以上;在使用過程中基本保持原有物質形態的有形資產。)單位價值隨未達到規定標準，但使用年限在一年以上(不含一年)的大批同類物質，也作為固定資產進行管理。根據醫院固定資產的屬性，結合其經濟用途和使用情況共分四大類:房屋和建筑物、專業設備、一般設備、其他固定資產。

(一)能夠有效降低服務成本

醫院固定資產管理，是醫院降低成本消耗，提高服務質量的關鍵，醫院在不斷發展擴大的過程中，固定資產類型也更加豐富，其專業性也更強，醫院購置精密儀器、高價格、高科技的器械數量增多，成本也在不斷增加，并且還會存在相應的風險。而強化固定資產風險管理，能夠將資產管理風險意識深入人心，醫院必須要定期對固定資產進行保養，檢查，這樣才能夠減少資產損失的情況，使醫院的成本消耗能夠降到最低，從而幫助醫院獲得最大的社會效益。

(二)維持醫院長期可持續發展的關鍵

固定資產的規模是反映醫院經濟實力、規模大小和醫療水平高低的重要指標。醫療單位在每年的預算方案中列支大規模的資金項口來購置和維護大型尖端設備，科學的固定資產管理，不僅可以節約重新購置成本和維修費用，還可以提高固定資產的使用壽命，有助于充分利用現有的醫療設備，進行科學研究，發現新的醫療技術，解決疑難病例，吸引更多的顧客，提高醫院的市場竟爭力，保障醫院的長期可持續發展。

三、醫院固定資產管理中存在的風險因素

目前，很多醫院為了提高自己的存活時間，開始清查自身存在的問題，希望通過清查自身的問題，發現導致問題的原因，采取措施或者手段解決問題，來保證醫院的持續健康的發展，很多醫院通過自查發現，資產管理方面存在的問題是最為嚴重的，因為資產是醫院的現今規模和以后發展規模的重要因素，對于醫院來說，它的資產包括固定資產像手術床、手術室、檢測儀器、桌子、椅子等，流動資產像針劑、針管、藥品等，無形資產像專利技術、名譽等。醫院的資產管理方面存在的問題有如下幾種:

(一)缺乏健全的資產管理制度

就大多數醫院而言，更關心的是技術水平，如何高效為病人治療，如何創建品牌，往往忽略了對資產的管理，認為資產管理并不重要，只要不出大錯誤就不會有問題，沒有意識到資產對醫院的長遠發展的重要性，有些醫院存在一些對資產管理的制度，但這些制度并沒有被實際應用，只是存在于表面，沒有人實際去使用這些管理制度，還存在一些醫院應用了自身建立的管理制度，但是對制度的理解只是斷章取義，并沒有發揮管理制度的真正作用，也沒有達到預期制定管理制度時的期望成果。

(二)缺乏較高素質的財務人員

目前我國醫院都存在一個共同的問題，就是醫院的財務人員的財務水平和業務水平相對較低的問題，有一些醫院的財務人員甚至沒有會計從業資格證，但依然從事財務工作，有一些是準備考會計從業證，還有一些是不準備考的，有一些有會計從業資格證的員工也就只是有證但并不能做到實際應用，有一些還存在從業資格證過期的現象，更有甚者，財務科室的管理人員都沒有取得初級技術資格，也并沒有三年的從業經驗，就是因為醫院中財務人員的整體素質低導致對醫院的資產管理不到位，存在缺陷，致使醫院的資產折舊較大損失較多。

(三)缺乏科學的固定資產評估體系

固定資產在醫院的資產中占有相當大的比重，由此，對于固定資產的管理尤為重要，沒有一個針對于固定資產的評估體系，導致固定資產的嚴重浪費，因為沒有一個準則規定，就會導致員工以及病患的不注意，導致固定資產的損失慘重，沒有一個明確的固定資產的增減程序，導致固定資產的增減隨意性，不受約束，造成醫院資產價值的損失。根據資產守恒定律，資產+收入－利潤=負債+所有者權益+費用，在收入、負債、所有者權益、費用不變的前提下，資產的減少就會導致利潤的減少。

四、醫院資產管理風險控制措施的應用分析

醫院對資產管理控制的主要通過對資產數據的真實性、及時性和可靠性的控制來實現，只有對資產數據的真實掌握，才能正確采取控制資產的措施，做到防范于未然。在醫院中應該從領導對資產管理的實際控制程度以及是否有良好的資產控制制度和正確的資產控制措施等方面來著手。

(一)通過領導實際重視程度的提高來實現管理控制體系的形成

為了實現對資產的準確管理，應該建立一個健全的資產管理控制體系，通過這個控制體系，明確資產管理的責任，制定一個切實可行的科室資產責任管理制度，使每個科室明晰自己在資產管理體系中的作用與責任，能夠樹立每個人為醫院的資產管理出一份力，同時建立一個監督制度，對于后援部門與財務部門之間應該相互監督，同時監督一線貼近病患的部門，這樣才能夠保證這個制度體系的有效性。對不同的資產采取不同的控制措施，例如固定資產，可以采取貼卡片式的管理方法。

(二)通過管理環節控制點的明確來實現控制措施的配備

對于一些流動資產像藥品要建立藥品入庫單、出庫單、以及藥品領用單，設置專門的人員對藥品進行管理和控制，對于不相關人員，不能夠接觸到藥品，領用單上必須要有該科室領導的簽字或者蓋章，以此區分責任。對于一些危險性的藥物，不僅要采取專門的人員看管，還要設置專業安全存放該藥品的庫房，做到定時不定期有專門檢查，避免危險的發生。設置專人對藥品的入庫日期以及保質期和磨損程度進行看管，保證所有藥品在保質期內，杜絕出現過期藥品。對于藥品質量，在進貨時也要嚴格控制，同時要根據庫房內實際剩余的藥品來采取進貨數量的選擇，每次藥品進貨的數量不宜過多，在能夠保證日常需求的前提下，備份出三分之一的藥品以供像地震等自然災害和其他特殊情況使用。對于一些低值易耗品要建立詳細的臺賬，明確計入器械的購入時間和數量以及預計使用時間，嚴格控制易耗品的損耗程度，這樣在低值易耗品的盤點時，不至于找不到在哪里消耗了多少，產生不明確的職責糾紛，這樣也為財務人員盤點時減少麻煩。

(三)增加對固定資產的管理控制，實現其工作效率的保漳

前文中也提到固定資產的管理對于資產管理的重要性，對于醫院應該對固定資產采取詳細的記錄，如購買日期，使用年限，折舊率，可變現凈值等，對于一些不能夠清晰辨認的固定資產，選擇類似二維碼的方式來計數控制，這樣就可以避免因為類似而導致固定資產的混淆。就醫院而言，有一些物理價值比較高的機器設備，應該采取專人管理專人操作的管理方式，減少一些不必要的磨損和破壞。同時還要建立專門固定資產的折舊制度，為此加強固定資產的管理，使固定資產的折舊報廢等能夠有程序可走，根據程序辦事，就會減少一些固定資產的損失。增加財務人員對固定資產的盤點次數，最好是三個月一大盤，一個月一小盤，對于一些價格較高的固定資產應該每周一小盤，每月一大盤，相關管理人員做到每天一盤，及時發現情況，及時改正，避免給醫院造成不必要的麻煩。這里也需要加強管理人的責任意識，應該將資產與其自身績效相掛鉤，這樣能夠加強控制力度。

(四)健全醫院的固定資產登記制度

醫院資產管理過程中，資產登記是非常重要的一環，為了能夠保障管理質量和效率，必須要做好資產管理等級，完善相關的制度?，F階段我國很多醫院在等級制度方面并不完善，因此盡快建立完善的登記制度，是解決各類固定資產管理中問題的關鍵。首先，醫院要建立完善且嚴明的等級制度，包括固定資產購置時間、使用用途等各方面信息記錄下來，做到產權明晰，在醫院固定資產管理中，最大限度保障賬物相符。然后，醫院要基于完善等級制度的基礎上，建立相應的入賬制度，定期清查和盤點制度，特別是在固定資產轉移、調撥等方面，必須要嚴格依據相關手續辦理，在醫院近期淘汰的醫療設備以及報廢率方面的記錄，一定要完善，確保數據的完整與真實。最后，在信息化社會中，依托強大的物聯網技術，建立固定資產信息化管理體系，也是大勢所趨，建立信息化管理體系，在資產清查與核算方面會更加便捷，工作效率會更高。比如:條形碼;專業管理軟件等，都能夠使醫院固定資產管理更加規范，更加合理、科學。同時降低風險幾率，提高固定資產管理的科學性。

五、結束語

強化醫院固定資產控制力度，將風險意識深入到每個科室以及每個工作人員腦海中，同時結合各項管控對策，才能夠真正實現資源的優化，與信息數據的分享使用。尤其是在醫院醫療事業不斷蓬勃發展的今天，醫院管理者必須要深度優化固定資產管理環境，做好資產管控工作，減少資金流失的可能，提高醫院資金的使用效率，最終達到提升醫院總體收益的目的。本文對此進行了全面分析，希望能夠為相關的工作人員提供一些建議和參考。

作者：王海艷 單位：射陽縣人民醫院

參考文獻:

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［2］陳錦梅.醫藥價格改革對公立醫院收入結構的影響及對策分析［J］.中國管理信息化.2016(19).

［3］蘭青，朱晞，劉瑛.初探我國城市公立醫院監察行使院內監督管理的途徑［J］.中國衛生產業.2016(23).