大額采購管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇大額采購管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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物資采購與管理不健全；目前物資管理、采購管理、供應商管理由一個職能部門來完成，缺乏必要的監督和控制機制；由于大部分的采購操作和與供應商的談判是通過電話或網絡來完成，采購信息和供應商信息由每個業務人員單獨壟斷，信息沒有共享，任務的執行績效取決于人，人員的崗位變動對業務的影響大。從一些企業采購的情況看，存在的問題不容忽視，主要表現為：

制度不健全，不規范，不完善。制度建設是一項長期的過程，在企業采購實施之前，應配套制定相應的制度和辦法，但距離科學規范的制度差距較大。

操作過程中存在隨意性，不能嚴格按招標采購的程序執行，產生不公開、不公平、不公正的行為，這樣勢必產生暗箱操作，容易發生營私舞弊，甚至變“分散腐敗”為“集中腐敗”。

采購主管機構與采購執行機構的職責不清，關系尚未完全理順，容易產生效率低現象。

采購人員的綜合素質有待提高。采購人員的綜合素質包括品質、知識、能力、身體等四個方面的素質。隨著市場經濟日益激烈的發展，要求采購人員提高思想道德素質、加強業務能力，掌握采購產品的專業知識，特別是加強采購工作的崗位職業教育更為重要。但目前很多企業只重視效率，而忽視防范采購工作的崗位職業教育，大多采用經濟手段進行獎懲采購人員，使采購人員對自己的要求逐漸降低。

二、加強采購管理的必要性

競爭的日益激烈，產品成本的降低的要求。降低成本有兩個基本途徑，一是降低生產過程中的消耗，二是降低采購過程中的采購價格。傳統的成本管理主要解決降低生產消耗的問題，生產過程中的成本挖潛是很有限的；采購過程由于市場隨時在變，采購過程中的降低成本有無限的想象空間。

加強企業物資采購管理規范性的要求。隨著市場經濟的發展，采購行為增加難度，企業必須對采購物資的質量、價格、供貨方式、信譽等方面加以比較選擇，這就要求企業要切實加強采購管理；另外，五花八門的促銷手段、返利、回扣、提成等方法來推銷產品，如果沒有嚴格的采購管理制度加以規范和監督，就會產生、腐敗，給企業帶來嚴重損失。

三、企業采購管理對策

（一）用健全的規章制度來規范物資采購管理

明確物資采購機構的職能范圍。弄清企業采購業務的工作職責，對物資采購的實施、質量的檢驗、資金的動態管理、采購的監督控制、綜合考核等職能進行劃分，明確這些職能的主管部門和他們應負的職責。做到機構到位、職能到位、管理到位。實現采購權、驗收權、保管權的分立。

遵循物資采購的四條原則，即質量第一，價格最優，服務最好，信譽最佳的原則。

建立健全嚴格的規章制度。制定價格管理辦法、招標管理辦法、集中采購管理辦法和相應的配套實施細則。

根據所需物資的特點確定采購方式。實行招標采購，競爭性談判，單一來源采購，協商詢價采購。

對新供應商進入應建立嚴密的準入制度和定期評估制度。按照ISO 9000標準，安全認證、強制認證、生產許可等要求進行資格審查，為已經建立聯系的供應商建立檔案，根據其履行合同情況及時分析其所供物資的質量、價格、信譽等情況，進行合格供應商的評估。

物資采購的監督檢查。財務、審計等部門應參與物資采購的全過程，并通過審查賬簿、定期盤點，對材料計劃的執行情況、質量、價格等情況進行檢查、監督、指導。

（二）科學合理地選擇物資采購方式

設立計算機采購、驗收臺賬，建立局域網，實現資源共享。材料采購、供應、審計等部門要將本企業所需物資按品種分類，將價格質量標準、驗收、領用情況及供應廠商資料輸人計算機，建立局域網。這樣，既可隨時了解材料需求、質量、價格等情況，節省人力物力，又可防止人工操作的不規范。

大型工程及大額采購宜采用公開招標采購制度。由于大型工程項目的建設時效性強，物資需用量大，質量要求高，要根據采購部門材料計劃編制集中采購方案，按照招標程序，制定嚴密的招標實施措施。采用公開對外招標.選擇實力相當的競標供應商更符合企業采購實際，既可以保證質優、價低.又能滿足工程時效性的要求。

對技術含量有特別要求或不可預見的急需采購宜采用競爭性談判方式。采購實體可根據實際情況。對擬購商品的品牌、數量、性能、價格、售后服務等情況進行多次談判，最終買到符合預期要求，甚至超出用戶預期的商品。但是必須保證談判程序符合公開、公平、公正、競爭、保密和采購實施部門按照制度履行職責，如此就會給企業創造巨大效益。工程項目的發包絕大多數都可采取招標方式，企業日常生產經營用物資的招標采購比例可以達到近一半；較大金額的不適于招標采購物資可由企業組織相應的談判組和供應商進行談判。這樣，就可以基本上避免物資采購過程中的暗箱操作現象，降低企業成本。

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近年來，我們在財務管理方面，嚴格遵守《XX市地方稅務局會計基礎工作規范及財務管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進單位的做法，認真學市地稅局及XX市地稅局財務管理先進經驗，積極探索適合我局的財務管理新模式，使我局的財務管理水平上一個新臺階。

一是進一步修改完善了我局內部會計管理制度。具體包括《XX市地稅局財務管理暫行辦法》、《XX市地稅局財務預算審批管理規定》、《XX市地稅局機關財務管理規定》、《XX市地稅局固定資產管理辦法》、《XX市地稅局財務人員管理制度》、《XX市地稅局內部財務審計管理辦法》、《XX市地稅局財務經費公開辦法》等。通過建立健全內部會計管理制度，使財務管理工作有法可依，有章可循，財務管理逐步走上制度化、規范化軌道。

二是推行財務管理集約化、精細化、規范化。自20*年7月份開始，我局對所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行集中統一管理，基層稅務所全部實行“報賬制”，由市局計劃會計科代為記賬。稅務經費支出實行精細化、規范化管理，進一步細化財務預算，堅持1000元以上支出必須實行事前預算審批制度。結合事前預算審批制度，進一步規范各項支出的報銷程序，凡是沒有預算以及超預算的大額經費支出，財務部門一律不予報銷。通過細化財務預算，使稅務經費支出更加合理、規范，達到節約資金、提高資金使用效益的功效。

三是使用財務管理軟件，積極推進財務會計電算化、財務信息網絡化。自20*年1月開始，在市局財務裝備處的指導下，我局對局機關及所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行微機記賬，同時微機賬與手工賬并行運行。今年8月份，我局又新購置了掃描儀，將經費原始憑證掃進財務軟件，解決了原始憑證不能進入財務軟件的弊端。同時也為實現網上財務監控、網上內部審計提供了可能。

四是加強監控，強化內部審計工作。實行財務預算事前審批制度，規范報銷程序，并結合實際制定了我局《內部財務審計管理辦法》，加大內部審計工作力度。自20*年開始，我局每年對所屬稅務所的內部審計率達100%。

二、資產管理工作

根據市局《財務管理辦法》制定我局的固定資產管理辦法，嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序，嚴把入口、出口關。辦法規定：無《固定資產購置審批表》，計會部門對所購資產不予入賬；出售資產需經評估，且所得收入歸市局所有。

一是建立固定資產管理動態流程。從購置、分配、調撥、管理、外贈、處置、盤點各個環節都有帳、有卡、有物，有明確的責任人管理，杜絕管理上的漏洞。

二是實行招標采購制度。成立了招標采購管理委員會，采取公開招標、邀請招標、定點采購、詢價采購等方式，對車輛保險、辦公樓物業管理、季度福利采購、汽車加油等進行了招標采購，做到了公開、公正、公平，達到了保證質量、節約資金、講求效益的目的。

三、值班安全工作

安全是確保稅收工作順利開展的重要保證。近年來，我局十分重視安全工作，按照“以人為本”的原則，以創建“平安地稅”為目標，切實加強安全保衛和值班工作。

一是加強治安防范機制建設。全局上下層層建立健全了內部安全保衛制度，夜間值班制度和節假日值班制度，并堅持定期考核。如在值班工作中，我們規定，節假日和晚間值班，必須實行24小時值班制度，并做好值班記錄和交接班記錄，嚴禁出現空崗、缺崗現象。對工作日的早、中、晚間值班，值班人員可相應延遲或提前1小時上、下班吃飯，以便于其他工作人員下班前返回值班崗位，確保一天24小時值班到位。

二是加大對安全保衛工作的投入。定期對消防、報警等安全設施進行檢查、更新，確保安全保衛工作所需的經費落實和基礎設施齊全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆蓋率全部達到100%。各單位還建立了定期議事制度，主要領導經常搞調研，及時組織解決突出的治安問題和存在發生治安問題的重大隱患，做到防患于未然。為加強對安全工作的檢查指導，局黨委還根據不同時期的不同情況，經常就安全工作下發文件通知，僅今年以來，就制定下發了3個關于加強安全工作方面的通知，并專門召開了安全工作會議，就車輛安全使用管理、安全保衛、人身安全等工作進行強調，制定措施，落實責任，確保安全工作不出問題。

三是加強節假日期間安全工作制度。在加強日常安全保衛工作的同時，我們十分重視和注意節假日安全工作。每年五一、十一及春節長假期間，局黨委都專門下發通知，就安全工作進行安排。同時，實行節假日期間人員外出備案報告制度、干部24小時聯系制度及車輛集中停放制度，從各個方面、各個環節加強安全管理，確保人財物安全。

四、車輛管理工作

我局基層單位多，公務車輛較多，近年來，在車輛管理方面，我們主要做了以下工作：

一是嚴格按規定配備、更換車輛。認真執行市局《車輛管理規定》，對因工作需要需配備、更新車輛的，及時向市局申請報批。近年來，為方便基層單位辦公，我局先后為每個基層單位配備、更新了兩輛車，都嚴格按規定進行了報批。

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[關鍵詞] 高校 財務經營 資金效益

高校擴招以來,教育體制改革不斷深入,新形勢對高校財務管理工作提出了新的要求。面對不斷出現的復雜情況,高校財務工作應牢固樹立財務經營理念,營造和諧的理財環境,多渠道籌措辦學資金,提高資金使用效益,為建設現代大學提供堅實的財力支撐。

一、牢固樹立高校財務經營理念

作為學院管理財務的職能部門,財務部門應充分發揮其增收節支方面的參謀作用,積極樹立財務經營理念,建立高校增收激勵機制,多渠道籌措辦學資金。

1.健全學費管理體制。(1)制訂學費收繳獎勵制度。高校應結合工作實際制訂一系列的學費管理辦法,完善惡意欠費生處罰辦法,降低學費呆、壞賬比重,保證學校預算的順利執行。(2)完善助學貸款管理制度。高校要積極配合政府部門,力爭助學貸款步入可持續、良性發展軌道,緩解貧困學生的欠費壓力。

2.發揮校內各單位創收積極性。一是積極鼓勵各中層單位特別是教學、科研團隊爭取各種橫向、縱向合作項目資金,完善各類政府專項資金的配套獎勵辦法;二是挖掘校內服務市場,制訂校內有償服務收費管理辦法,創新服務收費途徑,彌補正常經費不足;三是建立教學院系辦學收入的激勵制度。

3.進一步拓展資金來源渠道。高校要積極爭取政府部門的資金和政策傾斜,努力爭取其它社會捐贈資金,多種形式辦學,不斷開辟新的籌資渠道。

二、營造和諧的理財環境

高校財務部門要充分處理好校內關系,在校內中層單位中培育一支協助財務工作的隊伍,有針對性的開展財會知識講座和培訓,爭取各部門對財務工作的理解,減少財務制度執行過程中的磨擦。

政府部門、審計部門、物價部門、稅務部門和金融部門共同構成了學校的環境,財務部門要協調好對外的關系,爭取多方的理解和支持,營造良好的外部理財環境,防范各種財務風險。

三、規范校內財務收支行為

高校要加強預算管理,增強預算的科學性和嚴肅性,確保財務管理“活而不亂、管而不死”,做到有所為,有所不為,穩步推進學校各項事業健康發展。

首先,規范校內現金支付行為,加強校內現金管理,對不符合國家《現金管理條例》規定的情況嚴格控制;其次,強化預算項目管理。高校要加強基建、維修、設備采購等大額支出的財務監管,杜絕超付、重付和提前支付,積極爭取延期支付,探索利用經銷商信用的新途徑。再次,加強校內各單位二級預算管理,確保各項支出符合學校預算指導思想。最后,高校要制定一系列財務包干管理辦法,構建節約型校園,如低值消耗品及辦公用品的集中采購管理辦法,差旅費包干管理辦法和設備招標采購辦法等。

四、搭建現代化校園理財平臺

財務部門要通過網絡平臺公布各項財務制度和辦事程序,向各單位通報資金運作情況,協助各單位自覺控制遵守財經紀律。

1.財務部門要定期教職工關注的財務信息,如工資項目說明、住房公積金、醫療保險、個人所得稅、個人項目借款、學生欠費、學生獎助學金等,依法加強財務監督,推進民主理財和財務公開。

2.建立財務信息查詢系統,方便師生查詢經費情況和學費信息,節約咨詢人力,提高財務運行效率。

3.通過網上銀行和校園一卡通項目,提高資金結算效率。財務部門要著力搭建現代化理財平臺,減少校內現金流通,加強對學生獎學金、助學金發放的管理,方便學費催繳,及時回籠學費。

五、建立一支業務嫻熟的財會隊伍

管理是基礎,人才是關鍵。高校要強化財務人員的業務培訓,通過專題講座、業務知識能力測試,選派重點對象外出學習等,激勵廣大財會人員學習業務,主動適應信息時代對財會人員的要求。同時,出臺財務處內部分配制度、會計人員考核制度、會計人員競爭上崗和輪崗交流制度等一系列內部管理制度,建立一支業務嫻熟的財會隊伍,提高團隊的凝聚力和戰斗力,努力適應現代大學財務管理需要。

參考文獻:

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【關鍵詞】通信企業 財稅風險 審計方法

通信企業是信息社會的核心產業，隨著我國通信企業的不斷發展、壯大，其財稅風險的合理避讓和及時化解，已經成為通信企業財務管理的重點，也是審計關注的重點。本文擬對通信企業常見的四種財稅風險的主要表現及審計方法逐一論述。

一、風險一：收入確認風險

主要表現：收入核算不準確，根據預算完成情況人為調節收入;未經用戶確認批量開通業務;未嚴格執行套餐分攤規定，將包月業務使用費計入月租費，或兩種業務以上的業務包使用費不進行合理分攤;有價卡報廢、退換、贈送管理不規范，隨意利用折扣折讓調節收入等。

審計方法：第一，檢查各項收入核算是否準確，有無截留、轉移、多計或少計收入;計費、賬務和財務所反映的收入是否一致，差異原因何在;用戶欠費的追繳是否及時、有效，長期無法回收的欠費是否核銷及其檔案管理是否完備;各項優惠的處理和核算是否正確。

第二，檢查有無未經用戶確認批量開通業務，或對機器卡等開通數據業務;有無人為調節套餐營銷案分攤;有價卡的管理是否符合規定。

第三，檢查是否及時核對銀行存款對賬單和編制銀行存款余額調節表，未達賬項清理是否及時，資金流動是否異常，如大額資金頻繁進出或在不正常的客戶之間流動。

第四，分析余額較大、賬齡較長的長期掛賬，檢查是否存在虛掛往來或利用應付賬款虛列成本費用等現象;長期掛賬且無法支付的應付款項是否及時進行賬務處理;

二、風險二：成本費用控制風險

主要表現：以高額酬金換取業務收入;租賃費、廣告費等未在合同期內進行攤銷;通過個人賬戶支付部分基站電費、房租費等;拆分合同，回避審批;未履行規定的審批手續對外支付;超范圍列支渠道酬金，在社會渠道酬金中列支員工非酬金支出;在成本中列支應予以資本化的維修、裝修費等。

審計方法：第一，檢查支出合同訂立和執行情況。各類合同訂立依據是否明確、合同對方當事人的資質是否符合要求;合同審批程序是否規范;合同內容是否合法有效;是否存在補簽合同、甚至制定虛假經濟合同虛列成本支出的現象。

第二，檢查廣告、宣傳費用開支情況。采購流程是否合規，廣告、宣傳事項是否真實發生;是否存在一次性列支跨會計年度的房屋租賃費、廣告費、系統維護費等費用;對促銷費、維修費等計提時，原始單據及審批簽字是否齊全;促銷產品數量統計和單價信息是否完備;維修合同及完成進度等支持性文件是否齊全。

第三，檢查促銷費用和客戶服務費使用情況。促銷費用支付手續是否完備，促銷品出庫、營銷回饋程序是否符合規范;客戶服務費開支是否符合相關程序，重點關注集團客戶推介會、集團業務客戶服務費用開支的合理性及原始單據的真實性。

第四，檢查維修費、代維費用真實性。維修費、代維費用是否按規定執行考核，支付是否規范;費用計提是否準確，計提依據是否充分;供應商的選擇是否符合公司招投標管理程序，有無運用過期招標結果選擇應用商;重點關注是否存在將資本性支出費用化等情況，比較成本費用的同期變化，檢查大額支出是否屬于收益性支出。

第五，檢查酬金支付情況。酬金標準是否過高，有無以高額酬金換取業務收入等情況，例如以超標準促銷費、話費補貼、手機補貼等方式發展用戶或業務，置換未來期間收入;檢查酬金發放是否真實準確，是否存在以現金形式發放渠道酬金，以酬金方式變相發放營銷激勵等現象。

三、風險三：固定資產管理風險

主要表現：在建工程轉固定資產不及時;資產管理不合規，已離網的資產未及時報廢，資產記錄與實際使用情況不符;同一工程項目的多項資產進行成本調整時，只是將調整金額打包分配至一項或幾項資產，成本調整不準確;備品備件、工程余料等實物管理粗放，賬外存放，賬實不符等等。

審計方法：第一，檢查固定資產投資項目管理是否合規，是否按投資計劃和項目管理辦法開展固定資產投資工作。重點關注重大項目的審批是否符合公司管理及決策程序，有無超計劃投資、無計劃投資或不按設計批復進行工程建設等事項發生。

第二，檢查固定資產和工程項目采購管理是否規范，是否按照招投標管理辦法進行，招投標的程序是否符合規定;特別注意房屋、大型通信設備、基本建設工程等重要固定資產的購置、大宗物資采購的程序是否合法，有無違規。

第三，檢查工程支出核算的準確性和及時性。工程物資的出入庫、盤點、報廢流程是否符合相關要求;是否存在已經達到預定可使用狀態，但沒有按規定及時暫估入賬的工程項目，或已經暫估入賬，但未及時完成決算的項目;無合同無訂單形象進度暫估是否符合規范，有無調節資本開支現象;是否存在長期掛賬的暫估應付款未定期與經辦部門進行確認并及時清理。

第四，檢查折舊政策和方法是否符合會計制度規定。有無在建工程或固定資產達到預定可使用狀態，未暫估入賬并計提折舊;固定資產分類是否準確，所采用的折舊政策是否恰當。

四、風險四：納稅風險

主要表現：所得稅稅前扣除事項依據不足;房產稅和城鎮土地使用稅存在漏繳現象;員工個人所得稅未足額代扣代繳;以報銷或實物方式發放福利、超額繳納住房公積金;補充保險超限額部分未按規定計算扣繳稅金等。

審計方法：第一，檢查當期應交所得稅和遞延所得稅計算的正確性，重點審計調整分錄是否符合應納稅所得額調整表、遞延所得稅資產和遞稅負債登記簿等。編制應付稅費余額表，分析當期應付稅費明細余額和當期稅費明細計提金額之間的差異，查明原因。

第二，檢查所得稅稅前扣除計算是否準確，稅前扣除事項的依據是否充分;公司員工個人所得稅是否足額代扣代繳;是否存在以報銷或實物方式發放福利;補充保險超限額部分是否按規定計算扣繳個稅。

第三，檢查房產稅和城鎮土地使用稅計算繳納情況。從ERP系統中導出固定資產清單和土地使用權清單，檢查計征期間房產原值的變動、土地使用及分級的變動情況。

第四，檢查稅務處理決定書、與稅務機關往來函件等，檢查期末未交稅金與稅務機關的認定數是否一致，查明差異原因。

參考文獻

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[5]李毅.論述財務審計的必要性及風險[J].時代金融，2015（3）.

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1998年以來，面對國內外激烈的市場競爭和加入WTO后國內外氧化鋁企業的嚴峻挑戰，中州鋁廠從加強內部管理入手，眼睛向內自加壓力，挖掘潛力降低成本，全廠達成共識：只有以最小投入，得到最大回報，才能實現企業經濟效益最大化，企業才能不斷發展壯大。

一、先進經驗，實行招標和比價采購制度，降低采購及工程成本

1999年，中州鋁廠開始學習山東濰坊亞星經驗，在大宗原燃物料等采購中實施招標采購和比價采購辦法。當年采購成本就有明顯降低。為此廠領導果斷決定，從2000年開始，所有的進廠物資必須全部實行招標和比價采購，僅此一項使2000年的大宗原材料采購成本的降低額占制造成本降低額的16%。

但學習亞星經驗并不是簡單照搬，而是根據企業實際情況制定操作辦法，運作更加簡潔高效，手續更加簡單可行，但又不失控制職能。在亞星機構設置的基礎上，增設物價管理科和招標辦公室，僅增8個人就把整個中州鋁廠進廠材料、備品備件以及10萬元以上的工程招標管理得規范有序。

中州鋁廠還把這項機制引入到工程建設之中，不但對工程物資實行招標采購，而且還對工程建設采取招標的辦法進行競標。如中州鋁廠4#窯磨工程首次采用招標辦法。首先對投標單位進行資質審查，然后把整個工程分成材料、設備、土建和安裝等幾部分進行招標。4#窯磨工程中熟料窯窯體通過招標，投標單位以1014萬元中標，與3#窯磨工程同比降低336萬元，降低率為24.88%；原料磨以153萬元中標，與3#原料磨同比降低47萬元，降低率為23.5%，僅此兩項就降低工程成本383萬元。招標使4#窯磨與3#窯磨工程成本同比降低13%。同時僅用6個月就全部竣工，縮短工期半年以上，工程質量被評定為優良，創造了有色行業工期短，質量高，且工程造價最低的紀錄。

措施運作正常必須要有嚴格的制度保證。通過三年多的摸索，中州鋁廠的招標采購和比價采購日趨正規。為此，2000年廠部專門在企業管理處成立招投標辦公室，在審計處成立物價管理科，同時出臺了招投標管理辦法和比價采購管理辦法在全廠推廣，使招標采購和比價采購制度化、規范化和標準化。

二、加強成本管理，實施興廠，實現降本增效

1、完善成本核算和考核體系。氧化鋁的生產工藝非常復雜，因此其成本核算既關鍵又困難。原來采用的平行結轉法，既不便于考核，又算不出各種半成品的實際成本。針對這種弊端，中州鋁廠在實踐中摸索出“逐步結轉成本法”，又叫“分步轉移法”。在“逐步結轉成本法”下，首先要核算每個車間發生的半成品成本，再根據前一車間結轉的累計半成品成本加上本車間發生的半成品成本合計出向下一車間結轉的累計半成品成本，依此結轉，最終可求出氧化鋁產成品的成本。這樣不但可算出各生產環節半成品的成本，明確各個車間的責任，也完善了考核依據，增強了大家的成本意識。在此基礎上，中州鋁廠建立起以班組核算為基礎、車間核算為橋梁、分廠核算為單位、總廠核算為指導的四級核算體系，并將成本、費用指標層層分解到分廠、車間、班組和個人，從而形成了全員參與、全過程控制的成本目標責保體系，實現成本核算與全員目標管理緊密結合。為了推動四級成本核算和全員成本目標責保體系的落實，中州鋁廠還實行了全員目標考核。不但考核成本費用的完成情況，還考核指標成本、行為成本、事故成本等，增強全員成本費用控制意識。為保證這一套作法順利實施，該廠還根據生產特點設置靈活多樣的考核獎勵形式，既有成本降低獎，又有單項獎，有效調動了生產人員的積極性和創造性，使成本費用呈逐年下降的趨勢，近三年制造成本年均下降率達到11％。

2、加大科技和技改資金投入力度，實施科技創新和技術進步。近幾年來，中州鋁廠堅持科技興廠，依靠科技進步和技術改造，不斷加大科技和技改資金投入力度，推動技術創新。2000年中州鋁廠科技開發及技改資金投入占到了產品銷售收入的1.7%—1.9%，同時堅持走以我為主，廠院和廠校相結合的路子，初步形成了中州鋁廠自有知識產權的技術創新體系。比如與中南大學聯合開發了“強化燒結法生產氧化鋁新技術”，僅此一項2000年就為中州鋁廠增加6000萬元以上的效益。目前中州鋁廠已有三項科技成果通過部級鑒定，強化燒結法新工藝、新型回轉窯密封裝置、新型熟料窯電收塵技術和連續碳分技術等均處國內領先水平。多項技術的成功和推廣，使中州鋁廠產量大幅提高，經濟技術指標不斷優化，以堿耗為例，從1996年噸氧化鋁180千克降低到2000年噸氧化鋁75千克，降幅達58.33%。綜合能耗明顯下降，從1996年噸氧化鋁2710千克標煤降低到2000年噸氧化鋁1642千克標煤，降幅達39.41%。氧化鋁噸制造成本由1996年的2140.68元降低到2000年的1391.45元，經濟效益巨大。

3、加強可控費用的管理，降低可控費用支出。中州鋁廠這幾年把可控費用進行切塊管理，并實行獎懲掛鉤辦法。年初核定費用指標，例如對辦公用品按人核定；差旅費按照處室的性質和對外聯系業務的多少進行核定；對各單位的小車規范管理，為節約費用封存了部分車輛等。在上述基礎上，再將各項費用的控制與各單位的獎金掛鉤考核，如果超支則否決該單位的獎金，從而有效地控制了可控費用的支出，使近三年來可控費用每年以5.2%的比例降低。

三、提高資金運作水平，降低資金使用成本

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資金是企業生存和發展的“血液”，資金管理始終是企業會計控制的重要環節。福建省汽車運輸總公司（簡稱“閩運”）是全國道路運輸一級企業，現有直屬分公司17家，全資子公司14家，其中客運站點21個，年營收超6億元。面對各站務公司與車屬公司龐大的營收資金流量，如何有效控制現金流、加強資金管理的監督和控制，是加強公司會計控制的中心環節，也是審計日常工作的重中之重。現筆者結合工作實踐，從內部審計的角度就如何加強閩運企業貨幣資金管理作一探討。

一、資金管理薄弱環節及產生的問題

企業隨著社會發展而發展，資金管理也跟隨企業生產規模和經營方式的變化、企業管理的進步而不斷加強和完善，這是一個發展的過程。在我公司財務計算機信息網絡管理還沒有普及，資金管理結算中心尚未健全和完善之前，各所屬單位主要以獨立核算賬戶與總公司財務部門賬戶進行匯轉和劃撥為主，資金周轉周期長；再加上汽車運輸企業點多、線長，日常資金流量較大，資金管理薄弱等因素，產生了部分資金管理盲點，影響企業資金正常周轉，我們在內部審計過程中發現了如下現象：

（一）對外投資缺乏控制

由于日常資金流量較大，汽車運輸企業未能及時對基層單位資金進行歸集、監控，產生了資金管理漏洞，使個別單位利用往來賬款，沒有通過總公司賬戶自行投入收購車輛及有限的線路牌，進行自行循環投資，造成財務在賬務處理上的不規范運作。個別單位還出現盲目采購，形成積壓，造成資金浪費等情況。

（二）形成“賬外賬”

由于所屬單位沒有及時清理和撤銷不需用的銀行賬戶，造成賬戶多、資金分散，出現個別單位或截留收入、或以撥代支，或將修理、材料庫或服務站點游離于賬外，進行賬外列支，成為調節利潤的“蓄水池”。

（三）經營者欠款等長期滯留、拖欠

預付折舊承包經營部分單車存在經營者拖欠承包規費、車輛事故借款等情況，影響公司資金周轉，甚至出現呆賬、壞賬，造成公司資金損失。

（四）售票員挪用、貪污途中營收款

如某專線隨車售票員在長達兩個多月時間里，假造出納收款印鑒，私藏途中收入，貪污公款5萬多元，當事人雖被追究刑事責任，但已給企業造成無法彌補的損失。

（五）在全資子公司銀行賬戶內滯留大量銀行存款

如部分全資子公司，在未及時歸還總公司生產用款資金的情況下，在銀行賬戶上滯留1000多萬元資金，影響公司整體資金循環。

上述問題雖然是個案，但暴露出我們在資金監管方面存在的漏洞和不足。

二、如何加強資金管理和控制

資金管理和控制的目標是防止企業發生支付危機，保持現金流動的均衡性，并通過資金流動有效控制企業的經營活動和財務活動，獲取最大收益。

（一）建立、健全“結算中心”運作

目前我公司在已建立網絡管理的基礎上，利用網上銀行先進的管理技術，進一步完善和發揮了總公司財務結算中心職能作用。通過結算中心辦理內部所屬單位和全資子公司現金收付和往來結算業務。對所屬單位和全資子公司現金收入進行全面、全程監控，各單位現金收入都必須及時存入總公司結算中心在銀行開設的賬戶，不得挪用，或變相滯留。各單位業務營運所需貨幣資金，由總公司統一撥付，并監控其使用方向和使用結余或不足的情況。

（二）實行收支兩條線管理

在收入歸結總公司結算中心賬戶的同時，要立足我公司經營點多、線長、面廣、流動分散的運輸經營特點，努力探索業務營運資金支付管理辦法，在規避財務風險的同時，適應基層營運業務的進行和開展。因而要按照“收入上繳、費用下撥、?？顚Ｓ?、渠道分清”的原則，嚴格執行內部全額收支兩條線，利用網上銀行的先進技術，車站和車屬單位現金收入在規定的期限內須向內部銀行解繳，同時資金的使用應實行申請、審批和定期審計制度。

全額收支兩條線與傳統的收支兩條線的主要區別在于：上繳的收入包括除營收票款以外的全部流入貨幣資金，下撥的費用包括除經費以外的全部流出貨幣資金。每個基層單位一般只能開設兩個銀行賬戶，一個是收入專戶，另一個是費用專戶。各基層單位貨幣資金必須全都納入收支兩條線渠道，財務部門對所屬單位銀行存款要進行適時查詢，跟蹤資金使用情況，及時調整并提出用款計劃建議。

在現金收入上繳方面，各所屬單位在經營業務過程中的各項營業收入、結算收入和其他收入都必須當天繳交本單位財務。單位財務必須將當天收入的現金，全部存入銀行“收入專戶”。要建立嚴格的現金管理制度，嚴禁動用營收款，認真執行營收管理的財經紀律，站務營收必須做到“日結、日繳、日清”，要抓住日報表與現金這兩個關鍵環節，防止貪污挪用的發生。

在成本費用下撥方面，所屬單位和下屬全資子公司日常所需費用，由總公司結算中心按用款計劃，統一下拔到各單位“費用專戶”使用。費用下撥要實行審批制。在執行程序上，可按照基層提交《用款計劃》、公司財務部審核、主管領導審批、財務部依使用金額情況分期下撥進行。

在收支兩條線管理的過程中，各單位要不折不扣地按規定執行，對不執行的，要追究單位有關人員責任。

筆者認為，設立“結算中心”和實行收支兩條線管理，有利于將各所屬單位資金高度集中，統一資金的管理，充分發揮內部資金的“蓄水池”作用，不但可以促進公司內部資金管理專業化，降低財務資金風險，提高管理效率，增大內部資金的流動、循環，及時提供公司資金的動態和存量，更有利于管理層的資金決策，加強了對資金的統一調度和調劑能力，擴大了可用于投資的資金，增強了公司的盈利能力，實現了公司總體利潤最大化的目標。

（三）推行全面預算管理

要結合自身的業務情況建立健全本單位預算編制、審批、執行、監督、考核的全面預算管理制度，對經營范圍內的經營性收支計劃進行全面資金預算。企業各單位、各部門應當對預算年度內經營活動的資金預算作出充分的分析和預計。

預算編制應采取自上而下、互相溝通、逐級編報、逐級審批的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。應結合自身特點，在實施資金預算管理上遵循以下程序：

一是自下而上逐級編制資金預算計劃。公司職能部門通過對所屬單位預算計劃的收集整理，確定公司財務預算。

二是執行嚴密的預算調整程序。公司資本預算采取年前估計與年中補充相結合的方式。年前編制可預見度較高的資本預算，年中增加作為年度資本預算調整的資本性支出經公司審批后追加。原則上，各級預算一經批準確定，不得更改。但特殊事項需調整資金預算的，須經公司批準后執行。

三是建立嚴格的監督和考核制度。資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制，也就是對運輸經營各環節現金流采用預算管理和定額考核，實行動態監控，量化標準。應嚴格執行現金管理紀律，確保資金安全、完整、及時納入公司貨幣資金收支兩條線管理體系。要對各基層單位采取定額考核和不定期抽查相結合的辦法，重點考核：（1）本單位所有貨幣資金收入是否全部存入本單位銀行存款收入賬戶，不得擅自將收入款項存入其他銀行存款賬戶；（2）是否設置任何形式的“賬外賬”、“小金庫”；（3）是否嚴格執行財務審批制度，杜絕擅自擴大開支范圍或提高開支標準的行為。

（四）制定物資采購管理實施辦法

在嚴把收入關的同時，還應加強成本項目控制。其中針對購買車輛、原材料、燃料、輔料、零部件、設備、配件等大額成本項目資金流出，應結合企業實際情況，建立、健全物資采購管理的各項制度，加強采購成本支出的控制和監督，防止采購過程中的不當行為發生，以免造成資產流失。

篇7

從事內控內部審計和內部控制管理的朋友都知道，無論是國際內部審計師協會（IIA）還是中國政府審計總署都在其的審計準則中將保持內部審計的獨立性放在了有效開展內部審計工作各項原則的首位。企業必須厘清獨立性的概念才能為獨立性找到方向。

非獨立，不能客觀

《國際內部審計標準》規定，“內部審計的獨立性，即內部審計人員（機構）需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束，客觀地開展工作?！碑斍霸趦炔繉徲嫿缙毡閷⒈３謨炔繉徲嫷莫毩⑿跃唧w歸納為以下三方面：

機構隸屬關系的獨立性

內審機構的設置不能隸屬于或平行于企業財務部門和其他職能部門，而應隸屬于企業最高管理層，或者直接隸屬于公司董事會下屬的審計委員會或公司的監事會。這樣才會使最高領導或者董事會能夠直接、及時獲得內部審計部門所提供的情報和咨詢。

人員的獨立性

內部審計必須有專職的審計人員，不能由其他業務部門，特別是會計部門的人員兼任。只有這樣才能在規定的權限內，獨立行使職權，完成規定的任務。同時，內審人員在執行任務時，必須站在客觀公正的立場去分析問題，獨立觀察、判斷各種問題，并且要堅持原則，敢于斗爭，忠于職守，以自己的工作態度和工作質量，取得單位和他人的信任，提高內部審計的權威性。

業務的獨立性

內部審計機構和人員，不負責制訂內審工作以外的計劃方案，不辦理經濟業務，不編制會計報表，不直接參與企業各部門的生產經營活動，而應以獨立第三者的身份去檢查、監督、分析、評價企業的各項經濟工作。

二、內審實踐中存在的問題

也有人將表現內部審計的獨立性解釋為：內部審計機構的獨立性、控制審查過程的獨立性和審計結論的獨立性。對于保持內部審計的獨立性原則，在理論表述上筆者并無異議。但是，在具體處理日常審計檢查業務中，如何把握內部審計的獨立性原則則有一些新的體會。事實上，在理論上要求完全保持內部審計的獨立性是一回事，但在實際安排和處理內部審計業務過程中要保持內部審計的完全獨立則又是另一回事。

事后審計

在企業工作的朋友們也許都看到過這樣的情況。一些企業的內部審計部，內部審計人員確實不介入企業的日常經營活動。他們除了編制審計計劃并按審計計劃對企業相關部門進行審計外，基本不過問企業的各種日常業務，許多重大決策信息都是來自企業領導的事后通知。簡單說，就是“該你知道的我自然會告訴你，不該知道的就別打聽，更不要隨便插手干預”。事后審計是這類內部審計的基本特點。許多重大問題都是在暴光之后才根據上級指示進行審計調查和處理的，問題和損失已經形成。這樣的內部審計獨立性是完全做到了，但預防管理風險的目的卻大打折扣。內部審計基本上是單位領導的擺設，有時甚至淪為一些單位領導隨意調整權力的工具。

“非獨立”審計

還有一類企業，單位領導對內部審計可謂極端“重視”。為了預防發生各種風險，企業的所有決策甚至一些日常業務都必須得到內部審計部門的審查批準后才能辦理。領導們只“相信”內部審計人員，似乎其他業務人員都是“犯罪嫌疑人”。結果是內部審計部或內控部成了企業的業務處理部。內部審計人員在實施內部審計時，自然就不會“發現”什么潛在的風險問題了，如果萬一發生了問題，自然也很少會提出責任追究。自己做或參加做的事自然是不會錯的，如果發生問題也是可以原諒的。

這樣的內部審計已經完全失去了獨立性原則，當然也失去了業務監督的能力，最后成為一個處理日常業務的綜合管理部門。個別領導甚至拿內部審計作為發生問題后解脫推卸自己責任的擋箭牌：“是啊，為了防止出現風險，我這里所有這些事都是內部審計把關處理的，現在出現風險問題了，我有什么辦法？”當然，一些企業管理層對內部審計人員的工作安排也可能是或左或右，完全憑當時實際需要來隨機決定的。

三、案例分析

面對以上這些情況，一個企業管理層究竟應該怎樣把握和維護內部審計的獨立性原則呢？怎樣才能真正發揮審計監督和預防管理風險的作用呢？怎樣才能使內部審計人員達到審計工作“到位但不越位”的境界呢？以下筆者將舉四個真實的企業案例對如何把握內部審計的獨立性原則進行說明。

【案例1】

恰當介入業務對內控審計的幫助

某下屬企業因擴大業務發展需要，其管理層計劃在本廠外再選擇一個交通等各方面條件都比較好的地區投資建立一家全新的工廠，其中可以選擇的地區包括：安徽、江蘇和上海的一些成熟工業開發區。作為企業的一項重大戰略性投資決策，該公司管理層十分慎重，在開始進行立項調查前咨詢了總部各個業務主管部門負責人。

為了有效控制投資風險，該公司管理層又特別咨詢了總部內控部（負責內部審計事務）有關項目風險預防的意見。總部內控人員利用自己在相關企業長期審計檢查所獲得的信息資源，會同其他業務主管部門就如何向公司董事會提交項目立項申請報告，如何控制投資風險等向該公司管理層提出了管理建議。

最后，該公司管理層干脆直接邀請內控部人員會同其他負責投資管理的業務部門組成考察小組，共同參加對擬設廠的相關開發區進行現場考察訪問。由于考察小組包括了內控審計人員，這一方面向當地政府、銀行和建筑承包商展示了該公司對項目的嚴謹態度和投資誠意（通常企業在開發項目期間很少有內部審計人員參加，但在這里我們稱之為“內控先行”），為該項目爭取獲得當地政府最優惠的條件提供了有力的支持。另一方面由于內部審計人員通過早期介入項目，提出了各種預防風險的意見和建議，從而有效提高了項目實施中抵抗各種風險的能力。后來該項目以極其優惠的條件在安徽的一個開發區獲得了成功。整個投資項目在操作過程中沒有發生任何重大意外事件，更沒有發生一般投資項目中容易出現的舞弊活動。此后，內控部在審計該公司的投資項目過程中，由于掌握的信息非常全面，所以審計效率極高。

本案的關鍵是要說明，在實際進行內部審計工作中，審計人員在恰當時候以恰當的方式介入被審計對象的具體工作，并不會對保持審計獨立性原則構成沖擊。恰恰相反，這樣做卻能更好地實現內部審計的目標。

【案例2】

不恰當介入業務活動對內控審計的危害

某企業內部審計人員曾經因為工作積極努力，充分發揮審計監督功能主動在預防企業各種經營管理風險，特別是采購風險方面作出了重大成績，為此獲得了公司管理層和總經理的高度評價和肯定，總經理對內審人員信任有加。為了進一步強化采購管理，預防采購風險，該公司管理層決定發揮內審人員的作用，改變過去內審人員重點監督抽查采購合同的做法。特別規定，所有公司的采購業務在獲得總經理的最后批準前都必須得到內控人員的審查批準。簡單地說就是企業的所有采購合同或采購申請單，在采購總監批準后，還要送內審人員審核批準。這樣做的后果就是內審人員變成了采購業務的主管。對于這樣的安排，該公司在征求總部意見時，總部內控部曾明確表示不妥。但該公司管理層還是出于預防采購風險的考慮堅持要求內審人員進行逐單審核把關。

總部在此后對該公司采購和內控工作進行現場審計時，再次向公司管理層指出了這種安排對審計獨立性原則的侵害以及可能對審計人員本身造成的傷害。管理層雖然口頭答應將盡快調整這一安排，但實際并沒有落實。自該政策實施后，負面影響開始顯現。主要問題有：

1.該公司采購總監對采購審批程序提出看法，作為采購總監，其直接工作匯報對象是總經理，但作為平級的內審人員現在實際上處于管理采購部的上級地位。全體采購人員也對所有采購合同和采購定單都要通過內審人員的審核（批準）表示異議。內審人員既非財務審批者、也非法律顧問，在企業正常運營期間額外增加這樣一道把關控制部門，實際上大大降低了采購工作的效率。采購部人員開始采用各種消極方法抵抗內審人員的審批，從而導致內審人員和采購部人員發生嚴重的工作對立。

2.內審人員無暇顧及其他業務領域的風險預防。由于直接參加日常所有采購合同和采購定單的審核，為保證價格、供應商渠道、質量交貨等符合公司程序的要求，內審人員被迫花費大量時間和精力用于相關業務的具體調查和了解，甚至為了保證提高合同的成功率，采購業務人員干脆要求內審人員參加所有采購合同的談判。內審人員完全陷入采購部業務，長期執行的結果就是內審人員根本沒有時間再去審核檢查其他重要部門的風險預防工作。

3.出現采購責任問題無法確定責任人。由于內審人員陷入了日常采購業務的具體審核批準，結果在生產部門發現采購物品出現質量、價格、交貨等問題后，需要追究責任者時，內審人員從過去的單一裁判者變成了既是裁判者又是責任承擔者。一些采購責任問題也無法確定責任人，內審部門也無法對相關人員提出處罰意見。

4.內審人員成為各方攻擊者。由于內審人員介入了日常采購業務，成為了事實上的采購人員本身就違反了專業化管理的原則。這自然會引起采購部業務人員的不滿，于是乎內審人員和采購人員就經常為一些工作細節問題發生無謂的爭吵，甚至成為各方的攻擊目標。該公司內審人員參加日常采購業務管理的情況雖然后來得到了糾正，但內審部門在企業中的權威性和內審人員所受到的傷害已經無法彌補。

本案例說明了一個事實，內審人員如果不恰當地介入企業的日常業務工作，不僅會對業務人員本身造成傷害，而且還可能會引發產生新的管理風險。最后就是破壞了內部審計的獨立性原則。

【案例3】

管理咨詢服務是內審介入業務的主要切入點

某集團總部財務部找到內控部（內部審計部）咨詢一個下屬公司提出的要求。該下屬公司財務部提出要求變更總部統一規定的銀行賬戶管理辦法。理由是該公司在前面過去的節假日期間突然發生需要向某一重要進口商開具購買設備信用證的情況。但根據公司事先和銀行簽訂的賬戶管理協議書，凡是下屬公司要動用的資金在超過某一數額后，就必須報告總部并獲得董事長批準后才能辦理。由于適逢國際大假，總公司財務部負責人和董事長等都不在總部上班，最后導致該信用證無法開出。雖然此事經過努力后沒有對供應商按時交貨造成影響，但下屬公司管理層卻對此非常有意見，強烈要求總部改變這一政策。對于下屬公司提出的這一要求，總部財務主管也表示非常為難，希望內控部能提出一個意見。

內控部在經過和下屬企業有關負責人溝通交流后認為，該控制銀行賬戶的管理辦法不能變更！因為設置這樣的控制辦法就是為了預防下屬企業越權動用大額資金從而給公司的資金安全造成損害風險。如果因為一件事情就要調整管控規定，其日后潛在風險巨大。一家企業要求這么辦，那么其他企業如果也紛紛提出同樣要求的話，就沒法處理了。最后內控部（審計部）的建議是：總部財務部應該建立節假日重大用款業務的事先申請機制和緊急業務處理機制。今后凡是面臨重大節假日前，總部應當要求各下屬企業提前申請大額資金使用計劃，并提前安排資金使用批準手續。如果由于沒有預見到此類需求而發生緊急事件，則應當采用緊急用款批準程序，從提高為下屬企業服務的角度解決此類問題。

事后各方對此均感到滿意。本案說明，審計人員通過提供管理咨詢的方法參加企業日常管理活動是其切入業務的主要方法。

【案例4】

絲毫不介入業務的內部審計，其獨立性原則并不能得到真正的維護

某公司管理層為執行上級規定，在企業內部成立了內部審計部，并按照國家頒發的內部審計準則為審計部門規定了具體的職責。但在實際日常工作決策中，片面理解維護內部審計獨立性原則，限制審計人員介入日常企業管理活動。安排到審計部的人員也基本上都是一些在財務部門表現不佳或業務能力不強、面臨退休的財會人員。

簡言之，內審部門在這個企業里就是一個聾子耳朵――擺設而已。公司管理層通過費用控制、人員安排以及散布內審無用論等各種手段限制內審人員的工作。久而久之，全公司的其他部門和業務人員誰都不將內部審計放在眼里，甚至連內審人員自己也認為自己在公司里就是一個閑差。企業的各種重要管理信息基本對內審人員屏蔽，審計監督只是一句空話。內審人員的工作就是象征性的編制一個審計計劃，日常審計也基本上是走過場。由于信息缺乏，工作能力有限，要么發現不了問題，要么發現問題后也不敢揭示。一切按單位主管的意見辦理。有時甚至成為單位領導之間相互爭權奪利和打擊報復的工具。在這樣的企業里，發生潛在的管理和舞弊風險也就毫無懸念了。

這種案例在過去的許多企業里并不罕見，這里的內部審計雖然在表面上做到了審計獨立，但實際上卻完全違背了設立內部審計的宗旨。

以上所列舉的四個案例從幾個方面介紹了企業應當如何把握內部審計獨立性原則。敬請讀者朋友指正。

篇8

[關鍵詞] 施工企業 項目部 存貨 資金 問題 對策

一、存貨管理存在的問題

1.規避物資價格波動風險意識淡漠

材料成本占到了工程總成本的六至七成，而鋼筋、水泥、油料、地材等材料成本又占材料總成本的八成左右，在國內國際經濟環境錯綜復雜，建筑材料價格波動劇烈的環境之下，其價格波動很難判斷，材料價格波動對項目的盈虧具有決定性的影響，而目前的項目經理部均存在規避材料價格上漲風險的意識淡漠，措施不得利的現象。比如在施工條件惡劣的地區，地材價格由于資源產量有限，工程開工后需求量激增，導致供不應求，價格將會成倍增長，遠距離運輸則得不償失，而地材的價格往往又不在業主材料調差范圍之內，所以地材的漲價風險將全部由項目經理部承擔。

對策：

（1）在投標報價時要實地細致的考察當地各種材料價格，適當提高材料單價，不投業主不予材料補差的招標項目，防止材料價格波動的風險轉移到項目經理部。

（2）以施工企業總公司的名義公開招標，對大宗材料物資集中進行采購，通過規范的公開招標方式來降低大宗材料的采購價格，并及時簽訂采購合同，既可以鎖定材料漲價風險，也可以規避物資采購環節暗箱操作的風險。

（3）如果合同規定材料價格可以調差，則要及時收集索賠文件資料，及時將調差確認文件報給業主審批，并積極跟蹤，確保企業利益不受損失。

2.存貨周轉期偏長

項目上的物資管理部門為了保證施工進度或者擔心材料價格上漲，沒有能夠根據生產需求和材料的儲備結構做出合理規劃，提前儲備過量物資，導致庫存長期積壓，不僅加大了資金占用成本和倉儲成本，也降低了存貨周轉率。或者物資管理部門沒有與技術部門充分溝通，在工期緊張的情況下倉促采購，造成所采購物資名稱、數量、型號，材質等與使用計劃要求不相符，采購的物資不能符合生產需要，不僅導致停工待料，也造成成本浪費。

對策：

（1）加強物資采購管理，規范采購行為，在物資計劃、物資采購、資金支付等環節上制定詳細的制度，確保采購行為在計劃范圍之內，盡可能降低突擊采購行為。

（2）財務部門要把好審核支付關，確保支付的材料款都在材料采購預算范圍之內，杜絕超預算和無預算采購。審核時不但要按照物資部門的總體預算管控，同時也要對明細的采購項目進行管控，避免物資部門隨意的調節明細采購計劃。

3.已完工未結算款占資產比重居高不下

根據《建造合同準則》的相關規定，施工期末工程施工大于工程結算的差額列示在“存貨-已完工未結算”中。已完工未結算，從產生之初到工程款的最終結算之間存在一定的時間周期, 時間越長, 財務風險越大，這部分金額能否取得業主的簽認，轉化為可回收的應收款，直接影響著資產質量和利潤的真實性。形成的主要原因一是部分計量條款比較苛刻，對完工工程的質量考察期過長，導致無法取得監理和業主的簽字認可；二是發生工程變更和索賠之后，業主審批不及時或者故意拖延，導致了工程變更無法計量；三是項目經理部自身的原因，對計量和變更索賠資料準備不充分；四是項目經理部建造合同完工百分比確認失真；五是施工期間形成了潛在虧損無法計量；六是當期計量結算已經報送監理或者業主單位但還沒有得到批復，由時間差形成的。目前施工企業項目經理部普遍存在已完工未結算金額在資產總額中的比重過大的現象，導致資產質量不高，運營效率低下，潛虧風險增加。

對策：

首先要對已完工未結算的期末余額形成的原因進行逐項認真梳理和分析，分清主客觀原因。對由于時間差或者計量規則原因形成的，只要到了計量規則規定的時點自然就會得到計量了，而對于自身原因比如報送資料不及時就需要項目經理部的相關部門積極搜集和主動報送；如是工程變更業主審批不及時就需要項目經理部主動去溝通。已完工未結算要盡快完成計量和變更索賠批復，盡早把存貨轉化為可回收的應收賬款，降低潛在財務風險，實現資金的良性循環。

二、資金管理存在的問題

1.由于項目經理部所屬的二級分部有可能是一個公司的內部單位，所以在資金劃撥上沒有嚴格按照內部協議的規定支付，隨意性較大，導致后期形成了對二級分部的超支付。形成此現象的主要原因一是存在一支筆審批現象，缺乏集體決策，導致內部借款審批不嚴格；二是工程進度款沒有嚴格按照審批后的中間結算進行支付；三是項目經理部統供材料調撥時缺乏計劃，分部要多少就給多少，同時在同分部中間結算時回扣材料款不及時。由于以上原因導致了各分部喪失了對項目經理部計量結算的積極性，而一味的借款和借材料，到最后竣工決算時發現支付給下屬分部的借款和調撥材料款之和扣除質保金之外已遠遠超過累計結算。

2.資金使用缺乏計劃。施工項目合同額較大，施工周期長，有效工期內施工產值不均衡，使得業主的資金到位也不均衡。施工前期產值較低而各項投入較大，施工中期進入了產值高峰期，項目投入資金較大，業主資金到位也較為均衡，收支基本平衡，但面臨業主扣回預付款的壓力。收尾階段多為一些零星的掃尾工程，產值較低，這個階段由于要和業主竣工決算，業主資金也相對收緊，但項目部的前期資金壓力卻在后移，對外欠款需卻要在這個階段清理。項目經理部普遍存在支付時確缺乏預算和統一籌劃，哪個分部或者供應商催的緊、要的急就先安排哪家，而一些緊急的資金缺口確得不到滿足，從而會導致資金使用效率低下，影響工程進度，增加成本等一系列問題。

3.項目經理部應收賬款的增長幅度超過主營收入的增長幅度。對于資金循環良性的項目來說，應收賬款的增長速度應該和主營收入的增長速度差不多，甚至小于主營收入的增長幅度，同時經營性現金流也應同比保持一定的增長或者持平。但目前應收賬款的現狀意味著項目經理部將要墊付資金，從而使項目的造血功能受阻，只好依靠施工企業總部借款維持經營。

對策：

（1）項目經理部進場后，達到合同規定的條件后要及時取得業主的預付款，確保施工前期的各項資金投入。嚴格按照合同辦事，即使是內部資金支付也要嚴格遵循無合同不付款、無結算不付款的原則，嚴格控制同分部之間的臨時借款和材料調撥分部的總量。項目部的分包工程款、設備租賃款、主要材料款必須依據合同條款進行結算，支付資金嚴格控制在結算金額之內。大額資金使用事項必須經過項目經理部領導班子集體討論決定，避免一支筆審批大額資金支付的現象。

（2）按月編制資金使用計劃，遵循以收定支的原則。首先成本合同部門按月預估從業主收回計量款，物資部門預估當月從業主調撥的材料數量， 編制資金支出計劃時，分別考慮當月協作隊伍的人工費支出以及采購材料支出、機械作業支出、其他直接費以及各項間接費的支出。做到資金流入和資金流出基本平衡后，報經理部領導集體討論通過后，財務部門按計劃執行。

（3）建立完善的應收賬款管理辦法，明確應收款的清收責任，建立與崗位職責相應的考核機制。針對到期未收回的應收質保金、應收投標保證金、應收履約保證金、賬齡超過1年的應收工程款，要認真作專題研究，把催收欠款工作細化任務，分工明確，將壞賬風險降到最低程度。

三、結束語

綜上所述，建筑施工企業在針對項目經理部在存貨和資金管理上存在的問題，應根據項目的實際情況結合上級單位的管理要求，制定出切實可行的財務管理制度，分別從存貨管理、資金管理等方面加以規范，以滿足管理要求。

參考文獻：

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【關鍵詞】 科研項目經費 預算管理 預算編制 預算執行

“十二五”以來，我國科研管理體制不斷改革深化，科研經費來源渠道呈多元化發展，國家財政對科學研究的投入不斷加大，企事業單位對產品研發的投入也不遺余力，使得承擔單位的科研項目數量和科研經費金額逐年遞增。隨著科學研究的不斷發展，科研承擔單位和項目負責人取得了良好的科研成果，促進了科研單位跨越式的發展，但同時科研項目經費在使用和管理中存在的問題也日益顯現出來。

一、科研經費使用和管理中存在的問題

科研，一般來說指的是科學研究，即對客觀事物的內在本質及運動規律運用科學手段或裝備進行的一系列調查研究、驗證、實驗等活動，并進行綜合推論和分析，為新技術、新產品、新發明、新創造提供理論支撐。根據其目的、方法的不同，劃分為基礎型研究、應用型研究和開發型研究。

目前，相對于國家對科學研究投入的不斷加大，科研項目經費的使用效率整體偏低，具體表現為：不重視對項目的總體規劃，僅僅對項目經費總額進行控制，保證其不超出總預算，導致財務檢查或結題驗收時與預算不相符；項目開支范圍和使用規定不明確、不具體，開支使用時隨意性大，并且存在項目串用現象，應付中期檢查、年度報表或驗收結題檢查時進行調整的狀況很多；專家費咨詢費、專家評審費以及參與項目研究人員的勞務費等的使用缺乏管理，發放不規范，沒有形成有效的監督；項目負責人為防止科研經費結余到期被收回，人為地擴大不必要的支出，突擊報賬，造成極大的科研浪費；經費使用時隨意改變經費的用途，公款私用，列支無關人員會議費、考察費，變相用于人員福利費或辦公經費，甚至還存在虛假支出的現象，造成科研腐??；設備重復投入現象突出，結題后設備長期閑置，造成許多設備的先進功能未能發揮其有效性和資源共享性；資金被擠占、挪用于其他地方，導致項目經費流失于項目之外；很多項目經費是靠人脈動、錢脈取得的，這也是科研經費管理中的一大弊端。

二、科研項目經費缺乏預算管理

1、預算編制方面

缺乏科研項目的總體規劃?？蒲薪涃M的申報和管理相對分散，往往項目管理及負責人重視科研項目的立項取得，輕視項目經費使用的合理性，存在相同或類似項目重復申報，造成資源浪費的現象。

項目負責人對預算的編制不重視，隨意性較大，主觀性較強，導致結題時有的預算科目不夠用，有的預算科目又有結余，常常需要對經費的支出使用作調整或說明。項目負責人對相關的法律法規、財務制度了解不深，缺乏相應的財務專業知識，項目預算編制與財務部門核算的口徑不一致，以至于支出科目之間的經費混用，往往導致預算與核算的結果有相當大的差異。項目預算都不能滿足費用支出報賬的需要，更談不上對費用使用的合理性、合規性、真實性進行有效的監督。

2、預算執行方面

預算執行管理薄弱，實際預算執行與編報存在較大的偏差，如編制預算時設備費為20萬元，而實際支出時由于各種原因設備費為30萬元；項目經費使用時，由于支出的范圍界定不清，項目負責人任意調整支出用途，造成同一事項報賬時科目前后不一致；課題經費使用時發現有的執行項目不在預算范圍內，不能夠按照預算使用項目經費，造成實際執行與預算編制方面的差異；結題前有大量的沉淀資金，造成突出花錢、調賬；在同一負責人有多個項目時，會混淆和挪用各項目的支出；將無關項目的費用或個人消費在項目中列支，套取科研經費，如個人旅游的車票作為差旅費報銷；虛列專家評審費、勞務費的支出，造成科研經費的流失等等。

3、預算調整方面

由于項目負責人不重視財務制度的規定，不重視預算編制的嚴肅性、科學性，沒有按照目標相關、政策相符、經濟合理的原則，或根據以往經驗來進行科研預算的編制，編制時隨意性較大，加上預算編制時就存在的不可預知性，這就不可避免地造成了在項目預算編制上不細致、不完整，與預算執行脫節，而且經常會產生較大差異。項目負責人未根據實際情況對預算進行調整，導致預算形同虛設。

4、預算結果方面

科研項目完成后，往往項目結題不結賬，缺少對預算結果的績效評價，造成科研費用的沉淀。購置的設備利用率偏低，不能實現資源共享，閑置現象嚴重。而技術更新速度較快，很多設備沒使用幾次就面臨淘汰，造成科研經費的浪費?？蒲薪涃M的績效評價處于探索階段，雖然項目結題驗收了，但對課題的真正效益和意義沒有合理、明確的評價。

三、加強預算管理的建議

1、科學合理編制預算

科研項目經費的來源比較廣泛，有國家、部、省、等政府機構下達的，由政府部門提供交換的縱向科研項目，如國家的科技計劃、國家自然基金、國家科學基金、科技支撐計劃；有企事業單位的科技協作費、科技成果轉讓費、科技咨詢技術服務費等。

各個科研項目由各相關部門、負責人各自申報，相對獨立，不能形成有效的宏觀調控，而且往往取得的經費專款專用，隨意添置固定資產，忽視現有資產，結果導致設備重置、閑置的現象，造成資金使用上的浪費現象。應規范項目申報的流程，總體規劃，結合本單位資源通盤考慮，統籌協調，全面論證，嚴格審核。在科研預算的編制上必須堅持在目標上相關、政策上相符、經濟上合理的的原則。比如在設備支出上可以考慮將科研項目中的設備支出劃歸專門部門統一管理，做好市場調研，對于用途相同或類似可替代的大額支出，如大型的科研儀器、設備支出，由專門部門對各部門、各項目進行有效的溝通，合理配置，盤活存量，實現資源共享，避免不必要的浪費，提高資金的使用效率。

能否科學、合理地安排和使用科研經費，預算編制是關鍵，貫穿整個經費管理的全過程，直接影響到科研經費管理的效果和質量，對于推進科研事業的發展有著舉足輕重的作用。項目負責人及課題組成員應加強預算管理理念，對項目的可行性進行認證和分析，充分發揮管理、財務、設備等方面的專家咨詢作用，做好規劃和預測，本著科學、合理、真實的原則進行預算的編制，提高預算的精準度，不盲目、不隨意，確保經費的可操作性、規范性和有效性。避免經費劃分不足、冗余的情況發生，杜絕虛假支出，保證資金用途與經濟業務的一致性。

2、嚴格執行預算收支

通常項目組負責人對其專業領域的知識很精通，而對相關的財務的規章制度卻沒有深刻的了解，財務部門可牽頭相關部門，互相配合，建立相關信息溝通的平臺，根據相關文件精神制定具體的財務管理辦法，細劃核算內容，包括科研經費的立項管理、科研經費的票據管理、經費的預算錄入、經費到賬的財務認領、科研經費的劃撥管理、經費的支出范圍及報銷的審批權限和審批流程、支出項目預算調整方案等，明確哪些費用可以開支，哪些費用不得開支，哪些支出需遵守具體的經費管理辦法，保證賬務監督的權威性。如專家咨詢費的發放對象為臨時聘請的咨詢專家，最高標準為800元一天，勞務費的發放對象是項目成員組中沒有工資性收入的相關人員或臨時聘用人員，其他參與項目管理的相關人員不得以任何名義領取勞務費；出差費和會議費應提供相關會議通知、預算、相關費用清單和與會人員簽到表等；國際合作交流費要求提供出國任務審批表、護照復印件及出國相關票據；劃分材料費、燃料動力費、設備費的使用范疇，對于大額的設備支出、工程改造、軟件服務、檢測維修等費用，應填報用款計劃申請表，納入采購管理支出，通過招標方式采購，相關設備及時到相關資產管理部門進行固定資產登記。財務部門還應審核經費使用是否符合科研業務，對與科研項目無關的支出、個人的消費、不真實的票據堅決不予報銷，保證科研經費的使用完全合規合法、真實完整。

3、及時辦理預算調整

一般來說，科研項目預算批復后，原則上是不予調整的。確實需要預算調整且符合相關科研管理規定的，應依照相關規定和調整程序，由合作單位提出調整方案，項目負責人對調整方案進行認證，報科研管理部門和分管領導審批同意后及時進行相關預算的調整。其中科研項目中的勞務費、會議費、差旅費、國際合作與交流費確定后不得調整，而會議費、差旅費、國際合作與交流費之間可以在三項支出總額內調劑使用，預算調整的范圍應在經費總額的10%之內。

4、如實編制財務決算

科研項目負責人應如實根據科研項目的核算內容進行項目財務決算的編制，保證項目的支出符合其預算編制。對于不符合編制的支出，應說明情況進行預算調整或賬務調整。編制的財務決算既要符合項目的預算編制，也要與財務的核算完全一致。財務部門應在認真核對財務決算的內容與實際發生的支出是否相符的基礎上進行確認。

5、建立健全績效評價機制

單位應組織專家成立考評工作組，制定科研項目績效考核機制，對科研項目立項、預算、執行進度、項目驗收、招標及科研成果等進行科學的評價，定性分析和定量分析相結合，從科研資金的實際使用效果出發，注重經費使用與項目之間的科學性、合理性、有效性，從而保證科研項目經費的規范使用，提高資金的使用效率，提升經費的管理效能。定期對于項目的沉淀資金進行歸集并制定合理建議，適當對項目參與人員進行激勵獎勵，激發科研人員科研工作的積極性。對于具有創新性、先進性、實用新型的科研項目還應按規定申報科研成果獎。

建立健全科學的科研管理體制在當前科研項目管理中越來越重要，各單位應切實做好科研項目的預算管理，使用好各項科研項目經費，形成科學化、制度化的管理，發揮科研人員的創造力，形成科技創新的推動力，這對科教興國、人才強國戰略的實現具有十分重要的現實意義。

【參考文獻】

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關鍵詞：疏勒河 工程項目 財務管理

一、疏勒河項目工程概述

河西走廊（疏勒河）農業綜合開發暨移民安置項目是利用世界銀行貸款建設的集水利灌排、移民安置、農經開發、生態建設為一體的系統工程，是國家重點開發建設項目，也是省委、省政府確定的“興河西之利、濟中部之貧”的“九五”計劃重點項目，項目區位于疏勒河中下游，由昌馬、雙塔、花海三個灌區組成。從1991年開始了對疏勒河流域開發的勘測、可研、設計等工作，一直到1996年，國家計劃委員會以計農經[1996]980號《關于審批甘肅省河西走廊疏勒河農業灌溉暨移民安置綜合開發項目可行性研究報告的請示的通知》批復了可行性研究報告，同意立項建設,審定疏勒河項目。1996年5月正式開工建設，在工程建設中根據項目情況，就遇到的實際的建設管理方面的問題進行了一些相關的適當的調整。經過長達10年建設，完成了該項工程建設，并取得了很好的評價。

二、疏勒河項目工程財務管理分析

財務管理作為項目管理的主要組成部分，貫穿于項目建設的全過程，涉及建設資金運動的全過程。財務管理緊緊圍繞項目建設的藍圖、規模、特點和業務活動進行宏觀調控和微觀管理。在局黨委和行政的正確領導下，成立了以計劃財務處為主，其他業務處室為輔的財務管理主體，根據《水利基本建設單位財務管理暫行規定》，實行組織管理分工，明確財務職責，建立內部財務分工，協調財務關系，規范和加強疏勒河項目財務管理，建立了一個分級次、多層面、全方位、多角度的綜合管理體系。隨著疏勒河流域水利事業的不斷發展，更加重視財務管理行為在項目建設和管理中的作用，逐步健全了財務管理機構職能，建立了財務管理、會計核算崗位責任制。

(一)投資計劃管理

按照《中國甘肅省河西走廊（疏勒河）農業灌溉暨移民安置綜合開發項目執行計劃》編制年度投資計劃，投資計劃經省水利廳、省財政廳和省發改委聯合會簽下達。在每年9月開始，成立專門小組，著手準備和制訂下一年的投資計劃。項目計劃編報的依據2002年之前為可研、世行評估報告等批準的概算文件，2002年之后以項目中期計劃調整為基礎，并結合項目總體進展情況，遵循兼顧各單項工程配套協調實施的同時，確保重點工程在一個或幾個年度內完成的原則進行編制。中調概算涉及的建設內容和投資計劃已全部批復，累計批復投資計劃19.71億元。

(二)資金管理

根據批復的年度投資計劃多渠道籌措建設資金，確保工程建設順利進行，根據中調資金籌措方案，建設資金由國家補助、地方配套和世行貸款三部分構成。截至2007年12月底，累計到位資金196,816.89萬元，占中調總投資197,064.88萬元的99.87%。按資金來源分為：中央政府投資59,700萬元，其中：國家補助27,700萬元，國債專項資金32,000萬元；地方配套41,754萬元，其中：預算內撥款23,945萬元，水利建設基金17,809萬元；累計利用世行貸款12,000萬美元，折合人民幣95,362.89萬元。項目實施幾年來，雖然下達了年度投資計劃，但是資金支出預算下達較晚，資金沒有及時到位，世行貸款提款報賬滯后，工程資金供應幾度緊張，為了做好工程建設資金保障工作，我們采取措施：一是向銀行貸款，二是向上級領導部門反映情況，爭取調劑各種投資資金提前撥付到位，緩解了資金緊缺的情況，落實到位資金累計19.68億元。在資金使用上，遵循兼顧各單項工程配套協調實施，保證了工程建設按期完工。對各項建設資金，嚴格管理，?？顚Ｓ?。費用支出以合同為依據，按進度向承包商付款。項目資金管理接受省級各主管部門的監督，省審計廳受國家審計署委托，每年進行一次利用外資審計。我們高度重視審計監督檢查工作以及對審計檢查發現問題及不足的落實整改。

(三)會計核算管理

1.集中管理，建立完善了會計核算體系。按照《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理制度暫行規定》，按工程項目分別建賬，單獨核算，分別設置了建設項目總分類賬，建設單位管理費、投資待攤投資等明細分類賬，銀行存款、現金等日記賬和輔助賬等賬薄，建全并規范了會計核算體系。

2.實行會計電算化，會計基礎工作上臺階。疏勒河項目工期長、投資大，財務工作量大、人員少、情況復雜，鑒于此，我們考慮財務工作承擔的重任，力爭做到起點高、標準高、質量高，對會計核算既要扎扎實實做好基礎工作，又要與時俱進，盡快實行會計電算化，為此，我們及時購置了財務軟件及其配備設備，全面實行了人工記賬和計算機記賬并行操作，操作運行效果良好后甩掉人工記賬，徹底實行會計電算化，提高了會計工作水平和質量。

3.突出重點，加強指導，制定《移民安置補助經費會計核算辦法》，規范了各項目辦（站）會計核算工作，奠定了移民補助經費財務管理的良好基礎。為加強對移民安置補助資金管理工作的指導，財務集中統一管理，根據《國有建設單位會計制度》、《水利移民管理單位會計制度》，結合我局移民任務重，投資大，戰線長，11個移民遷出縣具體情況不同，移民遷安工作各有千秋的特點，制定了《移民安置補助經費會計核算辦法》、《移民安置補助經費管理辦法》，建立并完善了《移民安置補助經費明白卡制度》，該辦法即符合國家政策、制度規定，又具有操作方便、實用性強的特點，并以正式文件形式已經下發至各縣（市）項目辦（移民工作站），對指導各縣（市）管理好移民資金具有現實指導意義，從有關縣（市）操作和運用效果看還是很好的。

(四)財務制度管理

1.規范管理，提高效益，建立健全了各項財務管理制度

疏勒河工程點多、面廣、戰線長、投資大。工程范圍東西總長度約400公里，總投資19.71億元。是我省“九五”計劃工期最長、投資額度最大的工程。面對這種資金管理任務艱巨，責任重大，情況復雜，管理難度大的局面，我們從介入工作起，就努力思索如何打好財務管理的基礎，如何更全面的制定財務制度。根據工作特點并征求各位領導和同志們的意見和建議，幾易初稿，多次修改，制訂了《工程價款結算支付制度》、《建設管理經費管理制度》、《貨幣資金管理制度》、《成本管理制度》、《移民安置補助資金管理制度》、《財務管理及會計核算制度》、《內部會計控制制度》、《計劃合同管理制度》、《招標采購管理辦法》等多項財務管理制度，分別從會計組織、工程價款結算、資金管理、成本核算、風險控制等方面進行規范和控制。此外，還制定了《公務接待管理辦法》、《職工借款辦法》、《機關費用包干使用辦法》等具體管理辦法，做到用制度管理和約束一切經濟行為，實現了管理制度化、規范化、科學化。從這些制度的執行情況和效果來看，整體情況是良好的。

2.求真務實，開拓創新，探索財務集中統一管理新模式

為了便于統一管理，嚴格支出預算，控制管理費用支出，節約成本，利于各項工作的順利開展，本著求真務實的態度，積極探索創新，實行了備用金管理制度，各處（室）每月按照支出計劃，經局長簽字后，借出備用金，并指定一名同志作為兼職報賬員，集中統一管理本處（室）的備用金和日常支出。這樣用款方便，集中報銷，統籌管理，避免了重復消費，節約開支，提高了資金效益。

3.規范了銀行賬戶的管理

按照開立銀行賬戶的有關規定，我局初建時期開設的個別賬戶不符合規定，審計檢查提出應予以糾正。為此，我們多次與有關部門溝通、磋商，先后撤銷了臨時存款戶和貸款戶，經省財政和人行批準開立了專用存款賬戶和基本存款賬戶。

4.遵守基本建設資金撥付程序、嚴明財經紀律

為了正確使用資金，確保投資效果、資金使用均在設計批復概算的范圍內，工程資金撥付嚴格按照基本建設程序和合同約定，完善手續后再支付建設資金。工程價款結算資金《建設工程價款結算暫行辦法》的有關規定，按照工程進度，由工程管理、施工計量、質量監理、計劃合同等部門人員共同簽字的工程價款支付憑證，分管副局長、局長簽字同意后，財務方可付款。

5.日常開支實行首長負責、集體審批制度

我局所有建設資金的收支均實行行政首長負責、相關領導集體審批制度，共同把好資金“出口”關。大額支出和物品批量購置及會務預算都要做需求分析和市場調查，有計劃和預算，做到質優價廉。最后經辦人、驗收人、分管負責人簽字確認，形成了一套完善的審批報銷手續。