知識產權管理狀況范文

導語：如何才能寫好一篇知識產權管理狀況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:重大科研項目;立項;知識產權;分析評議

在全球知識競爭日趨激烈的今天，將知識產權分析評議嵌人科技創新、技術產業化、技術貿易、投融資和戰略與政策管理等多類活動當中，成為科學制定產業政策、規避知識產權風險、減少自主知識產權流失、提高投資效益的重要手段，也是從源頭上提高研發效率和創新質量、構筑市場競爭優勢的有效途徑。科研創新項目立項的目的是為了解決某一技術領域長期以來存在的不足和問題。科研項目選擇是否科學，是否符合國家、產業或地區經濟和社會發展的實際需要，關系到科研項目本身的成敗和有限的科技資源的配置效率。

一、知識產權分析評議應當成為政府科研立項決策的重要依據

知識產權分析評議不等同于傳統意義上的查新檢索，需要綜合考量技術、法律、經濟、市場等多方而的因素。在立項階段，項目的知識產權的各個種類，包括專利權、商標權、著作權、商業秘密權、集成電路布圖涉及專有權、植物新品種權等都應當成為被研究和考慮的因素。知識產權分析評議報告可以為項目初篩和立項管理提供知識產權方面的參考依據，并提出合理化對策建議，有效規避風險，提高重大科研項目的科技研發效率。

二、科研立項中知識產權分析評議的原則

科研項目立項知識產權分析評議工作應當堅持“緊扣需求、分類評議、講求實效”的原則?？蒲许椖苛㈨椫R產權分析評議除了需要建立知識產權評議專家庫、建立知識產權分析評議服務機構名錄、提供知識產權評議資金等支撐保障，逐步建立健全科研立項中進行知識產權分析評議的制度體系，確保知識產權分析評議的制度化、規范化和常態化外，最關鍵是針對重大科研項目的知識產權評議需求，探索形成具有操作性的知識產權評議內容和方法，規范評議范圍和程序，防控重大知識產權風險。針對具體申報項目的評議應該著眼于中微觀層面，知識產權分析評議深入的內容還包括創新啟示及控制與預警。知識產權分析評議報告的主要任務是通過分析項目涉及領域的國內外知識產權保護情況，對項目立項與未來知識產權布局策劃提出建議;跟蹤監測國內外研發進展與知識產權保護情況，需要時向項目負責人提出知識產權布局調整與風險規避建議。

三、科研立項中知識產權分析評議的研究現狀

梁棟介紹了我國重大經濟活動知識產權評議機制的現狀與問題;通過比較其它類型的政府行政模式，提出建立政府指導型評議模式的構想;詳細闡述政府指導型評議的機制的目標模式。董婷文建議為規避政府投資風險，完善管理體制客觀要求，應將知識產權評估納入政府科研立項評估體系，作為政府科研立項的決策依據。李宇華著重了介紹立項涉及知識產權分析評議的主要內容及立項知識產權分析評議報告的撰寫，但其只側重于項目技術的分析評議，缺少了項目負責人及單位的分析評議內容，缺少了項目組獲得外來專利的分析評議內容等。

四、科研立項中知識產權分析評議的內容

(一)項目前期論文和知識產權的評議。主要從知識產權真實性、合法性、風險性和有效性等方面，對申報(負責)人、申報(承擔)單位、具體申報項目的評議:項目負責人研究基礎和研究能力的評議從項目負責人作為發明(設計)人的知識產權真實性、合法性、有效性以及權屬糾紛情況進行評議。項目組成員、項目申請單位及合作單位的評議，包括項目承擔單位及其合作單位擁有自主知識產權狀況;是否在國外取得知識產權、是否存在知識產權權屬糾紛等內容;評議項目組前期發表的論文、影響因子和被引情況等內容。(二)項目申報(承擔)單位評議。主要對項目承擔單位的知識產權管理狀況和知識產權保護能力進行評議，包括是否具有明確的知識產權歸口或專門管理部門及管理人員、是否設立和落實知識產權管理和保護的專門經費、是否具有較完備的知識產權管理制度和工作機制、權屬狀況等內容。(三)外來獲得知識產權狀況評議，包括知識產權是否為實際權利人或是否取得知識產權的合法處分權、知識產權是否合法有效、知識產權是否按照我國有關法律規定辦理了相應權利轉移手續或合同登記事項、知識產權合同簽訂是否符合我國法律、法規和規章的有關規定。

［參考文獻］

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（一）知識產權質押融資概況 由目前公開的文獻可知，知識產權融資源于20世紀90年代中期的日本。目前，在實務操作中，利用知識產權進行質押融資較為常見的載體還是專利。其它知識產權，如商標專用權和著作權等質押情況較為少見。據國家知識產權局官方網站2010年7月15日公布的截至2010年6月國家已授權的國內專利總數為2968020件。而2008年和2009年該數據則分別為2142785件和2644571件。這反映出在國家大力實施知識產權戰略的背景下，社會各單位和個人努力培育核心技術，使得專利技術快速發展。但是，在如何有效利用專利進行質押融資方面，卻呈現出令人堪憂的局面。2008年度，僅有97家單位或個人用229件專利進行質押，占當年國內累計已授權專利的0.0106％。2009年度，這一情況有所改觀，有187家單位或個人將其732件專利進行質押，占國內累計已授權專利的0.0277％。國內專利質押情況詳見表1所示。總之，通過該表我們可以發現，我國運用知識產權進行融資的比例相當低，與規模較大的專利技術而言，顯得極其不相稱。

（二）知識產權抵押融資流程 目前，在實務操作中，知識產權抵押一般涉及到以下業務。

其一，確定企業融資需求。企業根據公司戰略，制訂公司業務規劃，然后編制企業項目可行性研究報告并報經公司有權機構審批（如需政府審批的項目則需要得到政府的相關批文），根據公司的投資項目確定融資需求，明確融資規模和融資結構以及融資時間表。

其二，與商業銀行洽談。確定債務融資方式后，如果打算向金融機構貸款，則需要同商業銀行商談。具體洽談中，以專利為例，商業銀行一般要求擬出質的專利權符合以下條件：第一，具有國家知識產權局依法授予的且有效的專利證書；第二，該專利證書不涉及國家安全與保密；第三，該專利項目目前正處于實質性的實施階段，并形成產業化的經營規模，具有良好的市場潛力和經濟效益；第四，如果專利權涉及到兩人以上，出質人應為全體專利權人。同時，對于專利權質押貸款的用途，一般只能用于生產流動資金，而不能用于有有價證券、期貨等高風險的投資活動以及固定資產投資。貸款年限方面，由于知識產權價值的不確定性，一般為1至2年，且不得超過專利權的有效期限。另外，對于專利權質押的貸款額度，根據其評估價值而確定。目前，國內一般為評估值的15％至30％。這相對于日本的70％顯得較低，主要原因在于國內知識產權質押貸款剛處于探索和起步階段，顯得相對保守。

其三，知識產權評估。經過銀企對擬抵押的知識產權確認后，企業需要委托經商業銀行認可的資產評估機構對知識產權進行資產評估。在實務操作中，資產評估機構一般根據知識產權對企業產品的貢獻度采用收益法進行測算。必要時，資產評估機構也可以借用行業技術專家的力量對知識產權進行評估。

其四，知識產權抵押。確定知識產權的評估價值之后，企業需要到地方知識產權管理部門進行質押備案。在備案過程中，知識產權管理部門則需對企業的知識產權進行時效性和所有權進行核查。

其五，商業銀行放貸。辦理完畢知識產權抵押手續，企業便可著手同商業銀行簽訂借款合同并要求商業銀行按照合同要求進行放款。至此，貸款前的業務流程結束。隨后，則是企業還貸以及到期注銷知識產權抵押等事項。在實務操作過程中，商業銀行為了降低貸款風險，會要求企業引入專業擔保公司進行信用擔保。此時，則由商業銀行和擔保公司簽訂擔保合同，同時，擔保公司和企業簽訂反擔保合同以及知識產權質押合同。作為一項商業行為，擔保公司一般要求企業支付一定金額的融資手續費。同時，擔保公司則相應要求企業定期就自身經營情況向其定期或不定期報告，以監控企業財務風險，確保自己的擔保風險降到最低限度。

（三）知識產權質押融資的困境 雖然知識產權質押為解決創業型企業資金緊張提供一條新的融資渠道，同時也拓寬了金融機構的業務領域，但是在現行政策不盡完善以及無形資產評估存在可操作性的前提下，如何在滿足企業融資的前提下，降低資產評估機構和金融機構的風險成為制約知識產權融資的障礙。

其一，缺少相關政策支持。雖然國家陸續出臺了鼓勵金融機構向中小企業融資的措施，但是，在具體執行過程中，金融機構惜貸現象明顯。在表1中，我們也可以看出專利質權人為金融機構的比例相對較低。另外，在財政稅務優惠政策方面，財政貼息力度較小。同時，除了財政貼息這一政策之外，其它優惠措施較少。最后，政府尚未建立一套流暢的知識產權質押融資的服務平臺，導致知識產權融資手續多、周期長，效率低。這些因素，都在一定程度上制約了知識產權融資的發展。

其二，知識產權評估風險。對于評估機構而言，知識產權不同于房屋建筑和機器設備等有形資產的最大特點是他們對企業的預期經濟效益的貢獻存在較大的不確定性。同時，由于缺乏專業技術知識，可能導致評估機構對企業利用知識產權產生的產品價值的不同評價。另外，在選擇評估方法上也存在一定差異。因此，如何完善知識產權評估已成為制約知識產權融資的重要因素之一。

其三，知識產權融資的道德風險。由于知識產權質押融資牽涉到企業、商業銀行、擔保公司和評估機構以及知識產權管理單位等數家單位，在業務辦理過程中，出于自身利益需要，不排除部分單位違背職業道德以謀求私利。知識產權融資的道德風險主要源自以下兩個方面：知識產權評估方法的可選擇性導致其評估價值存在一定的合理區間，這為參與單位提供了操作的空間；部分參與單位為了達成知識產權融資的目的，可能互相串通，欺騙其它參與方。尤其是個別創業型企業由于管理水平低，加上融資需求意愿強烈，他們提供虛假材料的可能性也相對較高。

二、知識產權質押融資改進建議

（一）加強政策的引導與支持 不可否認，政府在政策制定方面有著重要的引導作用。除了繼續完善原有相關《擔保法》以及知識產權評估方面的相關規定之外，促進地方擔保公司的成立和發展是一種較好的方式。由于擔保公司的介入，既保障了金融機構貸款的安全性，也促進了貸款企業的規范化運作。另外，為了促進金融機構向擁有自主知識產權的企事業單位傾斜，政府可以設立知識產權質押貸款貼息專項資金。以此促進銀企合作的深入發展。此外，加強知識產權交易服務平臺建設，為新興產業專利技術的許可、轉讓和質押融資提供良好的平臺也有助于知識產權的質押。企業和個人可以利用政府搭建的交易服務平臺實現知識產權的查詢、登記、掛牌、轉讓等，以及時實現融資需求。

（二）培養知識產權專業人才 對于企業、中介機構、金融機構或是政府部門而言，盡快培養一批知識產權人才隊伍顯得日益重要。在經濟全球化的今天，具有知識產權國際視野、熟悉國內外知識產權制度和相關法律法規的專業技術人才可以促進我國知識產權的全面發展。如果這些高端人才能夠深入服務到知識產權的各個環節，這對于規范和促進知識產權融資將大有裨益。

（三）完善知識產權中介機構 知識產權的高度專業性催生了相關中介機構的產生和快速發展，知識產權的相關中介機構主要有、評估、擔保、轉讓、信息服務、訴訟等方面。這些中介機構中，與質押融資聯系最密切的是評估機構和擔保機構。我們可以通過引進國外先進的知識產權評估機構，與本地的評估機構相互合作，以此提高評估水平。另外，資產評估機構也可以聯合其它專業技術機構辦理評估手續，以此降低自身風險。對于擔保機構而言，除了提升自身業務水平之外，加強職業道德素養也顯得必不可少。

（四）加強監管降低道德風險 無論是在放款前的洽談或者是貸款后的常規性核查，金融機構及擔保公司均應加強對貸款企業的調查。除了關注貸款企業的財務決算報表之外，還應關注企業的生產經營情況和管理狀況，以及早發現影響企業發展的重大事項。同時，對于評估公司的評估過程，也應重點關注，以防因公司和評估機構雙方當事人為了私利而相互串通導致金融機構和擔保機構發生壞賬損失。

（五）加強知識產權融資披露 目前，在企業會計準則中，對利用知識產權質押融資尚未明確規定必須披露。作為債務方的企業，為完整反映企業的財務狀況以及將來影響財務狀況的重大信息，應在會計企業財務報告中充分披露企業的知識產權狀況。具體可以包括企業的研究開發狀況、已申請（授權）專利狀況、有效商標權和著作權、質押的知識產權狀況、各項知識產權的有效期間等。

綜上所述，作為一種新型的融資方式，知識產權質押在今后企業實踐中會越來越多地得到運用。無論是創業型企業或者是其它類型的組織，只要知識產權在其發展中能夠起到實質性的促進作用，均可利用其進行融資。這也將促進銀企合作的進一步深化，為推動我國經濟健康快速發展做出應有的貢獻。

參考文獻：

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關鍵詞：知識產權；現狀；改進措施

2008年國務院印發《國家知識產權戰略綱要》提出必須把知識產權戰略作為國家重要戰略，切實加強知識產權工作。由此，我國的知識產權戰略正式推上了議程。隨著國家知識產權戰略的逐步深入推動，越來越多的創新主體開始認識到知識產權對創新能力建設的重要性，加強了知識產權的保護與管理。貴州積極貫徹實施國家知識產權法律制度，不斷完善地方配套性法規和規章，相繼出臺了《貴州省知識產權戰略綱要（2006年-2015年）》、《關于促進科技創新中的知識產權創造和運用的若干意見》等與經濟社會發展需要相適應的知識產權地方法規和規章。提出了以培育高新技術產業為先導的特色經濟體系為經濟結構戰略性調整的目標，緊緊圍繞產業發展，加快形成一批具有市場競爭優勢地位的知識產權優勢企業。

隨著信息化時代的到來，企業間白熱化的競爭越來越趨向于創新能力的較量。企業技術創新主體地位決定了其在知識產權戰略中的不可或缺的作用，了解貴州省企業知識產權現狀對于推動知識產權戰略顯得尤為關鍵。本文對43家企業進行了行業領域、上年總產值、經費投入、產出專利數以及信息需求等幾項內容開展了調研，并對其結果進行統計分析。

1企業知識產權現狀調查結果與分析

1.1企業專利行業領域專利分布（見圖1）

生物醫藥行業發明專利產出量最高，達56項，提示貴州省醫藥產業發展勢頭較好，但發明專利授權率較低，僅為28.58%，專利質量還需進一步提高。實用專利產出量最高的是裝備制造業74項，授權比例81.09%，裝備制造業的發明專利數為22項，總體水平較其他行業領域高，可見貴州省圍繞重點產業知識產權建設取得一定的成效。外觀專利最多的是出口貿易和農產品加工，均為12項，其專利授權率分別為91.67%、33.33%。外觀專利的申請結合行業分類來看，更多的是為了產品品牌的建立與保護，與技術創新關聯不大。軟件服務業和能源科學技術排位靠后，折射出對貴州省戰略性新興產業的發展空間較大，創新能力亟待提高。

1.2科研經費與企業專利產出數量的關聯

將科研經費投入量和產出專利數量作為變量，應用spss軟件進行pearson相關性分析，28樣本數據計算出的科研經費投入與產出專利的pearson相關性為0.459，顯著性為0.14，兩者顯著正相關（見表1）。

科研經費TOP7企業均為貴州省高新技術企業，新材料產業企業科研投入比最低，僅為0.3%，同時這家企業無專利產出?？梢娰F州省戰略性新興產業發展取得一定的進展，但新材料產業知識產權的進一步發展還需更多財力上的投入與支持（見圖2）。

1.3企業知識產權管理狀況

只有10家企業設立了知識產權管理部門專職負責知識產權的管理與運營，19家企業知識產權管理暫由其他部門或者經理直接管理，剩余14家企業尚無知識產權管理部門，無專人負責管理，在建立職工發明創造、申請專利相關制度等鼓勵辦法方面也是一片空白，可見企業專利意識非常淡漠

1.4企業專利信息檢索工具使用情況

調研的43家企業中17家企業以國家知識產權局網站作為專利檢索工具，4家企業以中國專利信息中心網站為專利檢索工具，1家企業在使用了知識產權出版社、專利檢索實驗平臺、soopat網站來檢索專利，1家企業的專利信息檢索僅使用百度。只有3家企業使用的檢索工具包括了：國家知識產權局網站、知識產權出版社網站、中國專利信息中心網站、專利檢索實驗平臺、patentics、oopat。只有1家企業使用了美國專利局網站作為國外專利檢索工具。12家企業表示在專利檢索、專利管理、專利申請與專利分析及其戰略實務方面存在困難，非常需要相關的應用培訓。

1.5企業專利需求統計（見圖3）

調研的43家企業中15家企業無專利的產出，占了總數的34.88%。有5家企業提出了希望政府盡快建立數據完整、功能齊全的專利信息服務平臺，為企業提供更多的專利信息服務渠道。企業普遍表示有專利檢索和專利分析等專利信息利用需求，但企業絕大部門沒有專利信息應用型人才，甚至部企業技術人員不具備最基本的專利文獻檢索技能，也尚未接受過知識產權服務機構提供的專利信息服務。同樣，有27家企業表示公司缺乏專利應用資金，對專利應用的重視僅停留在口頭上面，專利應用資金和專利應用人才的缺乏成為了企業知識產權發展的主要阻礙因素。

從對企業的各項調查結果來看，知識產權建立與保護的意識不足，是企業目前知識產權發展的最大障礙，專利重要性認識不足，直接表現為忽略了專利檢索的重要性，缺乏基本的檢索技巧，檢索途徑單一甚至從來不檢索專利，不重視專利文獻的發掘與應用，沒有積極利用專利文獻來實現創新和知識產權保護，對專利分析、專利預警等情報競爭意識淡漠，缺乏戰略布局。其次是企業管理過程中忽略了企業知識產權管理，特別是對發明創造、申請專利等的激勵措施沒有到位，影響了職工技術創新與成果轉化的積極性。企業專利應用復合型人才的缺乏，導致企業無法便捷的獲取各種專利信息，成為了阻礙企業知識產權建立與保護的攔路虎。

2貴州企業專利發展對策研究

2.1強化企業專利意識

隨著知識產權知識不斷普及大眾，與企業利益相關的《企業知識產權管理規范》的貫徹，很多企業意識到了知識產權的重要性，積極完成了知識產權戰略的建設工作，但更多的企業，特別是中小企業的領導層對此還是不夠重視知識，在市場開拓和技術創新方面受制于他人時才意識到專利的重要性，這也提示我們企業在創新過程中要專利先行，專利戰略是保證企業長期發展的生命力。

企業一要強化對技術創新成果的產權化意識，避免企業專利權等無形資產的流失，積極利用專利法律制度維護自身的合法權益，提高自主知識產權保護意識，才能避免在產品研發和市場化過程中侵權和被侵權事件的發生。二要提高知識產權管理意識，在決策過程中將專利工作放在戰略地位上去考慮，盡快建立和完善知識產權管理制度，制定相應的職工發明創造、申請專利等發明創造活動的激勵措施，為企業實施專利戰略工作營造良好氛圍。

2.2加強信息化技術和專利文獻的應用

專利文獻包含了人類95%的發明創造，記載了世界各國有關新技術、新工藝、新產品、新方法，以及新的科技與市場的發展動態。據世界知識產權組織統計，充分利用專利信息可縮短60%的科研周期，節約40%的科研經費。作為企業應充分重視專利文獻對企業技術創新的積極作用，高效利用專利文獻尋找創新思路與靈感，降低創新成本，同時也能避免侵犯他們的專利權。企業應該盡快改善職工專利檢索、專利分析等硬件條件，加強與知識產權服務機構之間的業務聯系，積極利用現代信息技術手段，樹立科技情報競爭意識，為企業的技術創新和知識產權法務提供保障。

2.3加強科研經費的投入

現階段貴州省存在的專利數量，特別是充分體現創新能力的發明專利數量較少，且授權通過率偏低。2014年貴州省專利申請量達到22471件，貴州省發明專利申請8203件，占比36.5%。同期，廣東的發明專利申請量達446816件，兩者創新能力相距太大。貴州2014年的發明專利僅為廣東省發明專利的1.83%。科研經費的投入與企業產出專利數量呈顯著性正相關，提示企業技術創新需要更多的經費投入。優化配置企業科研經費，提高企業科研經費使用效率，使得用最少的科研成本完成科研項目，保證企業科研工作的順利開展，才能保質保量的提高貴州省企業專利數量。

2.4盡快建立數據完整、功能齊全的知識產權公共服務平臺

企業專利信息需求與知識產權服務機構之間存在著信息不對稱的問題，相互之間缺乏有效的溝通，企業甚至對服務機構的服務項目還沒有什么認知，無法將其專利信息需求具體化，嚴重阻礙了企業知識產權戰略的推動，建立數據完整、功能齊全的專利信息服務平臺迫在眉睫。只有整合各種信息資源，實現信息共享，促進知識產權系統的集成，構建知識產權信息公共服務平臺，解決企業與服務機構之間溝通障礙的問題，讓企業能夠通過更多的途徑獲取知識產權信息，也能讓知識產權服務機構真真正正的為企業提供高水平、高質量、高層次的專利信息服務，為知識產權戰略的推進營造良好的大環境。

2.5培養為企業創新服務的專利情報人才

建立由企業提出需求，政府、高校、知識產權服務機構緊密合作、共同培養專利情報復合型人才，打破專利信息服務工作發展的堅冰，構建創新型專利情報服務人才體系。

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1.充分認識知識產權制度的重要性，把加強與科技有關的知識產權保護和管理工作提升到促進體制創新和技術創新、增強科技持續創新能力的重要地位。知識產權制度是國家以法定程序和條件授予智力成果完成人在一定期間內擁有一定的獨占權，并以法律手段保障這一權利不受侵犯的法律制度。知識產權制度通過對智力成果完成人民事權利的保護，體現了國家發展科技、鼓勵創新、促進產業發展、保持國家競爭力的政策意志和戰略目標。隨著當代科學技術日新月異，高新技術及其產業迅猛發展，以及世界范圍內的經濟競爭呈現信息化、知識化和全球化趨勢的深刻變化，知識產權制度作為保護智力勞動成果的一項重要法律制度，在國家經濟、社會發展和科技進步中的戰略地位進一步增強，成為國家技術創新體系的重要組成部分，發揮著激勵創新、規范競爭、調整利益的重要作用。近年來，我國的知識產權立法和執法工作不斷加強和完善，良好的知識產權法治環境和秩序，對推動我國科技進步和技術創新起到了積極作用。但由于我國建立知識產權制度的時間不長，全社會的知識產權意識還比較薄弱，尤其是許多科研機構和高新技術企業對知識產權的重要性還缺乏足夠的認識，也不善于運用必要的知識產權保護策略和管理手段；科技計劃、科技成果等科技管理工作中還缺少知識產權內涵；科技成果轉化中各種知識產權糾紛還不斷發生,等等。這些問題嚴重影響了科技創新機制的形成和良性運轉。

在當前形勢下，加強與科技有關的知識產權保護和管理，以提高我國知識產權的總量和質量，既是增強我國科技持續創新能力，解決技術創新源頭問題的迫切要求，也是科研機構和高新技術企業在我國加入世界貿易組織后，應對國際競爭，變壓力為動力的必然選擇。各級科技行政管理部門要充分認識到知識產權制度在激勵技術創新，保持科研機構和高新技術企業科技、經濟競爭優勢方面的至關重要性，采取積極措施和有效政策，強化與科技有關的知識產權保護和管理工作，并把這一工作納入到科技計劃管理、科技成果管理、科技成果轉化及其產業化和科技體制改革的各個環節中去，引導科研機構和高新技術企業提高與科技有關的知識產權保護意識，提高知識產權管理水平，建立和完善相應的知識產權管理制度，全面運用知識產權政策，正確調整科研開發、成果轉化及產業化過程中的國家、單位和個人利益，實現知識的資本化，在技術創新和市場競爭中體現知識產權的經濟價值，保障智力勞動及其成果價值的市場化實現。

2.明確指導思想，突出工作重點，加強與科技有關的知識產權保護和管理的政策指導和宏觀戰略研究。當前，加強與科技有關的知識產權保護和管理工作的指導思想，應當是緊緊圍繞增強科技持續創新能力，加強技術創新，發展高科技，實現產業化的方針，充分發揮知識產權制度在規范科技管理，調節利益關系，激勵和保障技術創新方面的重要功能和作用，深化科研機構和高新技術企業體制創新和技術創新的內涵；充分運用知識產權制度，以增加我國知識產權總量、提高原創性知識產權質量為目的，扶持和保護具有自主知識產權的高新技術產業的形成和發展，加速科技成果轉化及其產業化，提升國家創新能力和綜合競爭力。

各級科技行政管理部門要圍繞當前科技發展的政策方向和重大課題，突出重點，研究相應的知識產權管理和保護對策，提出綜合性的、全局性的知識產權戰略研究報告。要在宏觀上和戰略上加強各相關高新技術領域知識產權的態勢研究，掌握和了解國外及其他地區在相關專業技術領域的知識產權狀況，積極應對，尋找突破。要通過知識產權宏觀戰略研究，準確確定"有所為"的技術發展領域，并采取有效的傾斜政策，增加研究開發與產業化經費的投入，指導高新技術產業及產品結構調整，形成具有原創性的自主知識產權群，提高高新技術產業競爭的控制能力，并通過有效的知識產權管理和保護，提升技術創新在科技、經濟競爭中的實際效益。各級科技行政管理部門要采取積極有效的行政、經濟措施，鼓勵和支持科研機構和高新技術企業申請專利、注冊商標、登記計算機軟件版權以及申請植物新品種保護，依法取得知識產權，確保我國知識產權總量特別是原創性發明專利申請量的增加，擴大技術創新的科技儲備。

二、加強與科技有關的知識產權保護和管理工作，是科技管理體制創新的重要內容和主要目標之一。

1．調整科技成果的知識產權歸屬政策，激勵科研機構、高新技術企業和廣大科技人員積極參與技術創新活動。目前，國家財政科技投入仍是我國研究與開發投入的主要渠道，由此形成的科技成果仍是我國科技成果的主要來源之一，因此，應當貫徹尊重知識、尊重人才、保證公平、提高效率的原則，在保證重大國家利益、國家安全和社會公共利益的基礎上，以加速科技成果轉化和激勵創新為目的，鼓勵知識作為生產要素參與分配，充分保障科技計劃項目承擔單位和科技人員的技術權益和經濟利益?？萍汲晒闹R產權歸屬政策是調整科研開發和成果轉化中各方當事人技術、經濟利益關系的重要杠桿。要逐步調整科技成果的知識產權歸屬政策，除以保證重大國家利益、國家安全和社會公共利益為目的，并由科技計劃項目主管部門與承擔單位在合同中明確約定外，執行國家科技計劃項目所形成科技成果的知識產權，可以由承擔單位所有。執行國家科技計劃項目所產生的發明權、發現權及其他科技成果權等精神權利，屬于對項目單獨或者共同作出創造性貢獻的科技人員。承擔單位應當依法落實并保障科技成果完成人員取得相應的經濟利益。承擔單位應當建立和完善科技成果的知識產權管理制度及相應的轉化制度，應對其所有的科技計劃項目研究成果采取必要措施，依法申請相關知識產權并加以管理和保護，對侵犯其知識產權的違法行為，有責任尋求法律手段予以制止。對于承擔單位無正當理由不采取或者不適當采取知識產權保護措施，以及無正當理由在一定期限內確能轉化而不轉化應用科技計劃項目研究成果的，科技計劃項目的行政主管部門可以依法另行決定相關研究成果的知識產權歸屬，并以完成成果的科技人員為優先受讓人。

2．改革科技計劃管理體制，把知識產權管理納入科技計劃管理工作的全過程。各級科技行政管理部門要結合科技規劃、重大專項、專題、課題的立項和進展，制定相應的知識產權戰略，進行必要的知識產權狀況分析和評估。要充分運用知識產權信息資源，選準高起點，突破國外專利封鎖，選擇最優化的技術開發及產業化路線，避免低水平重復研究。要從知識產權管理入手，提升科技計劃立項的質量和科研目標的準確性?？萍加媱濏椖苛㈨棏斠元毩⒌闹R產權中介服務機構提供該項目技術領域的知識產權狀況評估報告為基礎，并在項目研究與開發過程中，及時進行知識產權信息分析。要結合研究與開發的具體情況，適時適當的選擇知識產權保護方式，使科技成果及時形成知識產權?？萍夹姓芾聿块T可以根據科技計劃項目的具體情況，單列資金，用于補助承擔單位取得相關知識產權的申請費用和維持費用；對于有國際市場前景的，可以補助承擔單位用于取得外國相關知識產權的申請費用和維持費用。知識產權保護和管理制度完善與否，應當成為各級科技行政管理部門確定申報或者投標科技計劃項目承擔單位的資格指標之一。

3．改革科技成果管理和鑒定制度，將知識產權管理納入科技成果管理體系，提升科技成果的法律內涵和市場外延。要逐步實行科技成果鑒定的社會化和市場化，大幅度減少行政主管部門組織的科技成果鑒定?？萍夹姓芾聿块T及其他科技成果鑒定機構組織科技成果鑒定之前，應當要求科技成果完成者提交完整準確的知識產權報告；對于需要申請專利的，應當要求當事人及時申請專利后再行組織鑒定。

4．增加各項科技管理工作的知識產權內涵，將知識產權擁有量及其保護和管理制度建設狀況作為高新技術企業資格認定、科技人員職稱評定、科技獎勵評審等項工作的重要指標。各級科技行政管理部門要將擁有知識產權的數量、質量及其保護與管理制度完善與否，作為高新技術企業認定、高技術產品評審、中小企業技術創新基金申請等的重要資格指標和條件。要改變科技獎勵以及科技人員職稱、職務評定中重視數量、輕視知識產權的傳統觀念和模式，將形成并擁有知識產權的數量及其質量作為評定科研機構、高新技術企業和科技人員科研貢獻及能力的重要指標之一。同時，在全國范圍內開展的科教興市（縣）活動中，要將知識產權保護和管理工作列入各地方、各部門科技管理工作的重要內容，逐步推行知識產權考核指標體系，并將相關知識產權保護和管理制度建設完備與否、管理水平高低，作為地方黨政領導目標責任制和干部考核、晉升的重要內容。

三、加強與科技有關的知識產權管理制度建設，提高科研機構和高新技術企業創造、保護和管理知識產權的能力和水平。

1．進一步提高科研機構和高新技術企業的知識產權保護意識和管理水平。創新是知識產權的源泉，知識產權是創新的動力。知識產權制度是科研機構和高新技術企業提高科技、經濟競爭實力的法律武器，是增強科技持續創新能力，實現技術創新的重要保障?？蒲袡C構和高新技術企業應當增強知識產權保護和管理的自覺性、主動性和緊迫性，要深刻認識知識產權作為無形資產和經濟、技術競爭武器的重要價值及其在開拓、占領國內外市場，保持競爭優勢和發展后勁方面的積極作用，要從創新戰略和經營方略的高度上重視知識產權管理，把知識產權的形成和使用納入本單位研究與開發、成果轉化、生產經營和資源管理的各項工作之中并形成相應的管理制度。利用知識產權信息制定正確的技術創新戰略，確定研究方向和技術路線，提高技術研究與開發的起點、水平、質量和效益，避免重復研究或發生不必要的侵權糾紛。科研機構和高新技術企業應當逐步形成通過掌握和應用自主知識產權，提高市場競爭能力，保持市場競爭優勢，并不斷創新，進一步形成并取得新的知識產權的良性發展機制。科研機構要完善科研管理制度，改變由課題組和項目完成人提出知識產權申請并承擔相關費用的簡單做法，主動對其內部科研組織提出知識產權方面的任務和要求，并承擔相關申請和維持費用，將知識產權做為本單位的無形資產予以重視并統一管理?？蒲袡C構和高新技術企業要克服在知識產權保護和管理方面對政府的過度依賴心理，提高自我保護意識，增強對知識產權法律保護的信心。各級科技行政管理部門要主動引導、幫助和支持科研機構和高新技術企業建立知識產權管理制度，并把這一工作納入重要議事日程。要對擁有自主知識產權特別是原創性發明專利的科研機構和高新技術企業實行有效的支持政策，在計劃安排和經費投入上對原創性自主知識產權的轉化和實施予以重點傾斜。各國家級高新技術產業開發區管理機構及其創業服務機構也應當對園區內高新技術企業的知識產權保護和管理狀況進行監控，隨時掌握相關信息和動態，不斷提高高新技術企業的知識產權開發能力。

要繼續開展科研機構和高新技術企業的知識產權保護試點工作，并以推動技術創新和體制創新為目標，豐富試點內涵，提高試點質量?？茖W技術部將分批選擇若干國家高新技術產業開發區、大學科技園及高新技術企業，進行知識產權管理制度和環境建設的試點推動工作，按"試點先行、逐步深入、以點帶面、指導全局"的工作原則，幫助和指導國家高新技術產業開發區及區內高新技術企業建立與科技有關的知識產權管理制度。通過建章立制、培訓教育、戰略指導、業務交流、專項服務等工作，摸索出有助于科研機構和高新技術企業建立與科技有關的知識產權管理模式及配套的規章制度，并逐步交流推廣。

2．加強科技人員流動中知識產權特別是技術秘密的保護和管理工作，實現在社會主義市場經濟體制下科技人才和技術資源的優化配置?？萍既藛T流動是社會主義市場經濟體制下勞動擇業自由的體現，也是鼓勵創業、創新，促進科研結構調整、人才分流，實現科技人才和技術資源優化配置的一項重要措施。要繼續鼓勵和支持科技人員以調離、辭職、離崗、兼職等方式創辦、領辦高新技術企業，充分發揮其作用。科技人員流動應當依法有序地進行?？萍既藛T在流動中應當遵守國家法律、法規和本單位的各項管理制度，自覺維護國家和單位的合法權益。各級科技行政管理部門應當加強對科技人員流動的宏觀管理和政策引導，支持正當合理的科技人員流動。

科研機構和高新技術企業應當對本單位的技術秘密予以嚴格界定，并采取相應的合法、有效的保密措施。單位未明確界定或未采取適當保密措施，或者有關技術信息的內容已經公開、能夠從公開渠道直接得到的技術信息，科技人員有權自行使用。單位在對技術秘密予以界定并采取保密措施的同時，應當遵循公平、合理的原則，切實保障科技人員依法享有的獲取相應報酬和獎勵的權利。科技人員在流動活動中，可以利用自己在工作中積累和掌握的知識、經驗和信息從事技術創新活動，但不得將原單位擁有的特定的技術秘密擅自提供給其他單位或個人，侵害原單位的技術權益。對于以流動為名，故意利誘他人披露相關技術秘密的單位和個人，應當依法追究法律責任。

3．采取有效措施鼓勵知識和技術作為生產要素參與分配，切實保障職務技術成果完成人的技術權益和經濟利益。要嚴格按照《合同法》、《專利法》、《著作權法》、《計算機軟件保護條例》、《植物新品種保護條例》等法律、法規的規定，界定職務技術成果和非職務技術成果的知識產權權屬，尊重單位對職務技術成果的使用權、轉讓權和收益權。對于非本單位任務來源或本職工作任務，僅利用本單位物質技術條件所完成的技術成果，單位和研究人員之間可以以協商方式確定成果權屬，協商不成的，研究人員在交付約定的物質技術條件使用費用后，可以依法享有該項技術成果的知識產權。進一步貫徹落實知識和技術作為生產要素參與分配的政策，及時、充分地兌現國家法律、法規規定的各項獎勵政策，切實保障科技人員創造性勞動的經濟價值實現。各單位應當嚴格按照《促進科技成果轉化法》和國務院辦公廳轉發的《關于促進科技成果轉化的若干規定》要求，兌現相關的獎勵措施，支付相關報酬。各級科技行政管理部門應當進行必要的監督檢查。對于拒不支付職務技術成果完成人和在科技成果轉化中做出突出貢獻人員依法應得報酬的，職務技術成果完成人及相關人員有權通過法律手段予以追償。

要積極探索和推廣企業期權激勵機制，依法保障技術成果完成人和在科技成果轉化中做出突出貢獻的其他人員獲得與其創造性勞動價值相適應的股份，使高新技術企業在人力資源管理方面的激勵機制與約束機制，通過完善知識產權管理得以有機的結合。

4．加強技術合同管理工作，切實保障技術提供方通過技術成果轉讓或者知識產權許可實施獲得相應收益，加速科技成果轉化。科研機構和高新技術企業轉讓科技成果，進行技術交易，應當嚴格按照《合同法》的有關規定，簽訂有關技術開發、轉讓、咨詢、服務以及技術入股、聯營、培訓、中介等合同，并且應當在合同中明確約定有關知識產權歸誰所有、如何使用以及由此產生的利益如何分配等事項。簽訂技術合同應當合法、公平、誠實信用、互利有償，充分體現并保障技術商品價值的實現，有利于科技進步，加速科技成果的轉化、應用和推廣。任何一方不得通過技術合同非法壟斷技術，妨礙技術進步或者侵害他人技術權益。要通過技術合同中知識產權歸屬與利益分享的合理約定，進一步加強產學研結合，提升科技成果轉化能力和實際效果。

要保障技術交易的各方當事人通過科技成果的轉化實施，分享科技進步的利益。技術合同的各方當事人應當嚴格履行合同約定的權利和義務，提升履行技術合同的效益和水平。受讓技術成果的當事人應當嚴格按照技術合同的約定支付技術使用費和報酬，不得隨意拖欠、拒付。約定提成支付的，應當切實保證提成基數的真實、準確。出讓技術成果的當事人應當保證知識產權的真實性和有效性以及技術成果的實用性和完整性，保證技術咨詢和服務的質量，不得有意提供虛假技術或者故意隱瞞技術成果瑕疵。

各級科技行政管理部門應當通過技術合同的認定登記工作，加強對技術市場及技術交易活動的管理，切實保證技術合同認定登記質量，并與財政、稅務部門密切配合，保障國家有關技術交易財稅優惠政策的實現。

四、加強與科技有關的知識產權中介服務組織建設，提高與科技有關的知識產權保護和管理的社會化服務水平。

1．支持知識產權中介服務機構的建設，努力為科研機構和高新技術企業提供優質高效的知識產權服務。專利、商標、版權、植物新品種等知識產權服務機構、律師事務所、資產評估機構、技術交易中介服務機構及科技成果評估和鑒定機構等社會化中介服務機構，是我國技術創新體系中社會化服務組織建設的重要組成部分。要進一步支持這些機構的發展，使之按照市場需求，強化其中介服務的功能和作用，積極面向科研機構和高新技術企業及廣大科技人員，開展多種形式的知識產權中介服務，不斷提高知識產權中介服務的質量和水平。各級科技行政管理部門可以主動指定或委托這些知識產權中介服務機構進行相關的知識產權中介服務業務，使之既是科研機構和高新技術企業完善與科技有關的知識產權保護與管理制度的重要社會支撐力量，又成為科技行政管理部門有效開展與科技有關的知識產權保護和管理工作的有力助手。

2．推動科研機構和高新技術企業知識產權自我保護和管理的社會組織建設。要支持和鼓勵高新技術各領域、高新技術產業開發區及高新技術企業、科研機構等自發組建各類知識產權保護的自律性和維權性社會組織，發揮其在保護和管理知識產權方面的集體運作功能，建立自我教育、自我保護、自我約束、自我發展的機制，形成專業性或區域性知識產權保護組織，自發開展相關技術領域的知識產權戰略研究，積極向有關行政主管部門和司法機關提供政策咨詢和建議，協助和指導會員單位建立和完善知識產權的內部管理制度，提高自我保護和管理能力，監控知識產權保護狀況，協調會員單位之間的知識產權糾紛，建立知識產權公平競爭的市場規則，逐步提高我國與科技有關的知識產權保護的社會化管理和服務水平。

五、深入普法，加大執法力度，堅決查處和制裁科技成果轉化中的各種知識產權侵權行為。

1．切實抓好知識產權宣傳普及工作，提高科研機構和高新技術企業及科技人員的知識產權法律意識。各級科技行政管理部門要面向科研機構、高新技術企業和科技人員，大力宣傳和普及知識產權知識，要針對不同對象和層次，以普及教育、專業培養、業務交流等多種方式深入、持久、扎實地抓緊抓好。特別要注重指導和幫助科研機構和高新技術企業培養和建立一支業務能力強、素質好的知識產權專業骨干隊伍，充實科研機構和高新技術企業的知識產權管理和保護力量。

2．積極加強與司法機關和知識產權行政執法機關的密切配合，共同營造有利于科技進步的知識產權法治環境。各級科技行政管理部門應當積極支持和協助司法機關和知識產權行政執法機關對知識產權侵權案件的依法審理和查處，保障各類知識產權案件得到公正、及時的處理，制裁各類侵犯知識產權的行為，切實維護科研機構、高新技術企業和科技人員的合法權益。要努力為司法審判和行政執法提供技術支持和幫助，并可接受其委托，組織或者指定有關專業機構和專家就有關知識產權糾紛中的專業技術性問題進行鑒定和評估，提供技術咨詢。各級科技行政管理部門應當依法維護和支持科研機構和高新技術企業以及科技人員與科技有關的知識產權合法權益，主動熱情地為他們排憂解難。科研機構和高新技術企業在科研開發和成果轉化的各項活動中也應當自覺尊重他人的知識產權，在不侵犯他人知識產權的前提下，勇于并善于運用法律武器，依法維護自身的知識產權合法權益，打擊各種知識產權侵權行為，依法保持自己的技術競爭優勢。

篇5

第一條為規范云南省科技計劃項目經費的管理，優化科技經費配置，提高科技經費使用效益，根據財政部、科技部《應用技術研究與開發專項資金管理暫行辦法》和有關財務制度的規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱云南省科技計劃項目經費（以下簡稱項目經費）是指用于省科技計劃項目實施的經費，包括省級財政資助經費和其他渠道來源的經費。

第三條項目經費的管理堅持優化配置、專款專用、講求效益、加強監督的原則。

第四條項目經費的管理實行全額預算、過程控制和全成本核算，并建立與項目申請、立項資助、項目實施、檢查評估、結題驗收、追蹤問效等相適應的項目經費管理模式。

第二章項目經費安排及使用

第五條項目經費的安排堅持突出重點、競爭擇優、分類配置和目標管理的原則，重點支持獲取自主知識產權、提升核心競爭力、能夠為我省經濟社會發展提供科技支撐的自主創新活動，提高省級財政資助經費的引導和整合作用。

第六條省級財政資助經費的配置方式以定額補助為主，積極探索配套經費、事后補助、獎勵經費、貸款貼息、政府采購等多種配置方式。

第七條項目經費是指項目在研究與開發過程中所發生的所有直接費用和間接費用。一般包括：人員費、設備費、能源材料費、試驗外協費、技術引進費、差旅費、會議費、知識產權保護費、管理費和其他相關費用。

人員費，指直接參加項目研究開發人員支出的工資性費用。項目組成員所在單位有人員事業費撥款的，由其所在單位按照國家和省規定的標準從人員事業費中及時足額支付給項目組，并按規定在項目經費預算的相關科目中列示，不得在財政資助的項目經費中重復列支。

設備費，指項目研究開發過程中所必需的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費及設備試制費。

能源材料費，指項目研究開發過程中所發生的原材料、燃料動力、低值易耗品等費用。

試驗外協費，指項目研究開發過程中所發生的租賃費用、帶料外加工費用及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等費用。

技術引進費，指項目研究開發過程中所發生的購買專有技術、技術成果等費用。

差旅費，指項目研究開發過程中所發生的調研、考察、現場試驗等工作的交通、住宿等費用。

會議費，指項目研究開發過程中組織召開的與項目研究有關的專題技術、學術會議的費用。

知識產權保護費，指項目研究開發過程中為申請國內外知識產權保護所發生的費用。

管理費，指項目承擔單位為組織管理項目而支出的各項費用。包括現有儀器設備和房屋使用費或折舊、直接管理人員費用和其他相關管理支出。管理費占項目經費總預算的比例原則不超過5%，特殊情況根據項目實施內容及承擔單位的性質核定。

其他相關費，指除上述費用之外與項目研究開發有關的其他費用。

第三章項目經費預算申報與核批

第八條項目申報單位按有關要求申報省科技計劃項目時，應當編制省科技計劃項目經費預算。

第九條項目經費預算包括經費來源預算和經費支出預算。經費來源預算包括用于同一項目的各種不同渠道的經費，經費支出預算包括與項目研究開發有關的所有直接費用和間接費用。

項目經費預算不得編制赤字預算。

第十條項目申報單位科技主管部門應對項目申報單位申報的項目經費預算進行審核，并簽署書面審核意見。

第十一條根據項目立項程序，在項目組織遴選過程中，由省科技廳或受省科技廳委托的管理機構，組織有關專家或中介機構對項目進行經費預算評審。

第十二條經費預算評審的主要內容：

（一）綜合評審經費預算與項目研究目標的相關性和經濟合理性、與國家政策的相符性等；

（二）根據項目的實際情況，結合單位性質，對項目經費預算進行綜合分析，確定項目所需經費的總量以及各支出科目的合理性，重點對申請省級財政資助的經費預算進行審查，提出調整意見或建議。

第十三條經費預算評審采取合并式評審和分離式評審兩種方式進行，以合并式評審為主。

合并式評審是指項目可行性論證與經費預算評審合并進行的評審方式；在項目可行性論證專家組中應當有2名財務專家。

分離式評審是指項目可行性論證與經費預算評審分開進行的評審方式；在項目可行性論證后，組織評審專家組對項目經費預算單獨進行評審，評審專家組由3名財務專家、1名管理專家和參加過項目可行性論證的1名技術專家組成。

第十四條經費預算評審專家（專家組）提出的經費安排意見，作為省科技廳安排立項項目定額資助經費的參考依據。

第十五條根據項目立項程序，在報廳長會議審定（審議）的綜合立項議案中，由省科技廳計劃綜合管理部門提出項目經費資助額度建議。

第十六條廳長會議審定（審議）的項目經費預算，經會簽或報批等程序后，正式下達項目經費預算批復。

第十七條經批準的項目經費預算不作調整。因客觀原因確需對項目經費預算進行調整的，由項目承擔單位提出書面調整申請，經科技主管部門同意，報省科技廳分管計劃部門審查，省科技廳計劃綜合管理部門審核，并經有關部門同意后，方可對經費預算進行調整。

第十八條根據批復的項目經費預算，由省科技廳分管計劃部門參考經費預算評審意見確定項目任務書中經費預算的有關內容。

第十九條項目任務書簽定后，由省科技廳按規定程序撥付或商請省級財政部門撥付項目經費至項目承擔單位。

第四章項目經費預算執行與評估

第二十條項目承擔單位應當按照有關財務制度的規定和項目任務書的要求，嚴格執行項目經費預算，落實約定的項目匹配經費。項目經費實行單獨核算管理，并加強對經費使用情況的監督。

第二十一條項目承擔單位應當加強對項目的成本核算，對跨年度的項目，應當保持其核算對象、核算口徑的連續一致，發生重大調整時應加以說明。

第二十二條項目承擔單位的科技主管部門應根據國家和省的有關規定對項目經費的執行情況和財務管理狀況進行定期檢查，并向省科技廳報送相關檢查報告。

項目承擔單位按照有關要求于每年11月30日前向省科技廳報送項目執行情況時，應當反映項目經費使用情況。

第二十三條項目執行過程中，省科技廳對項目經費預算執行情況進行中期檢查評估。主要采用定期檢查和專項審計兩種方式：

（一）定期檢查。每年由省科技廳組織對項目執行情況進行中期評估時，在評估組中設1名財務專家，對項目經費使用情況一并進行檢查。

（二）專項審計。需專項審計的項目，由省科技廳組織或委托中介機構對項目經費使用情況進行專項審計。

第二十四條中期檢查評估的主要內容：

（一）經費落實情況：主要考查省級財政資助經費是否及時撥付，其他經費是否及時到位；

（二）實際支出情況：主要考查支出的合理性、合規性和相關性；

（三）財務信息質量：主要考查財務信息的合規性、真實性和完整性；

（四）財務管理狀況：主要考查財務制度的健全性和管理的有效性。

第二十五條在研項目的年度結余經費，結轉下一年度繼續使用。通過驗收的項目，省級財政資助經費的結余超過5萬元的，經省科技廳批準后，方可用于補助項目承擔單位科研事業發展的支出。

第二十六條終止實施的項目，項目承擔單位應提交會計師事務所出具的項目經費審計報告，將結余或被挪用的省級財政資助經費退回省科技廳，形成的資產（包括固定資產、無形資產和知識產權等）按國家和省有關規定處置。

第五章項目經費決算及問效

第二十七條項目在研究開發過程中形成的資產，按照國家和省有關規定管理。

第二十八條項目申請驗收時，項目承擔單位應當提交項目經費決算報告，重大項目應當提交會計師事務所出具的項目經費審計報告。

第二十九條項目經費決算報告的主要內容：

（一）項目任務書下達的經費預算情況，若調整經費預算的，應當附相應的證明材料；

（二）項目經費收支情況；

（三）項目經費決算表；

（四）項目原定經濟技術指標的完成情況。

第三十條項目經費的管理及使用情況，將作為對項目承擔單位及責任人進行信用記錄和信用評價的重要依據。

第三十一條項目通過驗收后，應當對項目的執行成效及所產生的社會效益、經濟效益等進行問效。

篇6

論文摘要：在分析我國民營企業檔案工作現狀的基礎上，提出了推進民營企業檔案工作全面、健康發展的對策：一是開展心理引導，激發建檔熱情。二是勇于開拓創新，實現多元服務。三是堅持依法治檔，注重監管方式。四是拓展管理范圍，推行多元模式。

1正確認識民營企業檔案工作的現狀

從筆者所在的福建省晉江市了解的情況和河南開封市非公有制企業檔案工作情況調查結果來分析，我國民營企業檔案工作的現狀大致可歸結為兩點。

1.1我國民企檔案工作處于自發的狀態，部分企業已有相當的發展水平。據筆者對福建省晉江市的恒安紙業集團、親親食品集團、七匹狼集團、鳳竹集團、福馬食品集團等10余家民營企業的調查中發現，這些企業均已開展了不同程度的檔案工作，特別是鳳竹、七匹狼和恒安三家集團公司的檔案工作雖然管理模式各不相同，但其工作都已達到相當的水平，恒安集團公司因已在香港上市，注重汲取和采用國外的管理模式，鳳竹集團公司在國內上市，許多檔案業務在借鑒國企的管理模式上有所創新發展，其檔案管理已通過國家二級標準的驗收。七匹狼集團則采用與國企截然不同的分散式管理模式。而據河南開封市的調查結果表明，在被調查的82家企業中，已開展檔案工作的68家，占被調查企業的83％；尚未開展檔案工作的10家，僅占被調查企業的12％；未說明是否開展檔案工作的4家，占被調查企業的5％。庫房、檔案專用設備的設置情況也較好，在調查的企業中，明確有檔案庫房的占90％，未說明庫房情況的只占10％。這些企業都具有一定的代表性，分別為加工業、制造業、流通業、服務業、房地產業及其他行業。這說明當前民營企業對于開展檔案工作已有相當的自覺性和發展水平。

1.2民營企業的整體檔案管理呈橄欖形狀，水平不均衡。一般而言，規模大的企業好于規模小的企業，明星企業好于一般企業，創立時間長的企業好于創立時間短的企業，效益好的企業好于效益差的企業。從開封市調查中可以發現，隨著企業資產的增加，企業規模的擴展，已開展檔案工作企業的比例數量也隨之上升，顯示企業規模與企業資產情況對檔案工作有非常直接與重要的影響，同時，調查結果也表明未開展檔案工作的企業比例很少，僅占12％，加上未說明開展檔案工作的企業也僅有20％，而檔案管理已達到較高水平的示范企業也是少數，所以，從總體上看，民營企業整體的檔案管理呈現出兩頭小、中間大的橄欖型狀，水平不均衡。我們業界一些學者將當前民營企業的檔案管理狀況，分為四個類型。一是“重視型”。檔案工作被企業列入重要議事日程，有專門的寬敞的庫房和檔案人員辦公室，檔案閱覽室；有專職檔案人員，管理設施設備齊全；根據企業的實際情況制定了一整套檔案管理制度，各類文件資料收集齊全、歸檔及時，保管科學、利用見效。其中，少數企業的檔案管理甚至通過了國家級標準的驗收。二是“上進型”。企業主有一定的檔案意識，配備了檔案兼職人員，設置了檔案室，也開展了一定的檔案工作，但檔案人員素質不高，兼職過多，檔案工作未能有效地全面開展起來，檔案的效益也未能充分地發揮出來，三是“隨意型”。企業主的檔案意識還不夠強，對檔案工作的關注還不到位，急需用時強調要管一管，平時對檔案持可有可無的態度，無專門的檔案室和檔案人員，檔案工作只是辦公室、行政部或相關部門的一個末位的工作。工作隨意性較大。四是“不管型”。企業主沒有檔案意識，企業一些重要證件、核心文件零散地放在企業主或部門負責人手里，檔案管理處于“三不管”和“五無”的狀態，即“檔案部門不管、工商部門不管、企業主自己不管；無機構、無人員、無庫房、無設備、無經費”這種類型在小型企業中比較多見。

從我國民營企業檔案管理出現的這兩種狀況中可以看出，以往很多業內人士認為我國民企檔案工作總體上處于一種無序的，混亂的狀態的看法是片面的，是認識上的一處誤區。福建省晉江市和河南省開封市這一南一北的情況頗具代表性。從調查分析中，我們可窺見我國民營企業檔案工作的發展現狀。改革開放以來，特別是中國加入世貿組織以來，我國的民營企業在激烈的市場競爭中，在國際市場的博奕中，已逐步成熟起來，企業主的檔案意識被不斷喚醒，特別是一些規模企業，明星企業的老總們，對檔案已有了比較深刻的認識。福建鳳竹集團公司年產值5億多元，利稅9400多萬元，是全國同行業的明星企業，該公司陳澄清董事長認為檔案對企業的發展起著至關重要的作用，當前市場的競爭歸根到底是企業文化的競爭，而檔案是企業文化的重要基礎，企業文化提升取決于企業檔案作用的充分發揮。所以，他除親自帶隊到晉江、泉州市檔案局爭取業務上的支持外，并經常過問和解決檔案工作中存在的人、財、物問題，公司早在1991年檔案管理就通過省級先進標準的驗收，2001年通過了企業檔案目標管理“國家二級”評審。目前，有2名專職檔案人員，并形成一個嚴密有序的檔案管理網絡，有1個綜合檔案室和4個檔案分室，檔案在公司上市和經營管理中發揮了不可替代的重要作用。而鳳竹公司并非只是我國民營檔案管理的一葉“諾亞方舟”。很多規模~,Ak的企業主已經具有相當的檔案意識，在實踐中認識到檔案是企業極為重要的核心資源，并已經開展檔案管理工作，但沒能得到及時的指導。其水平有很大的局限性。忽視檔案工作的大多數為小型企業的企業主，對企業開展檔案工作的心態復雜，認為檔案室工作增加小企業的負擔，怕在外部人員的指導下泄露商業秘密，影響生產經營的正常開展。在認識上把建檔工作與企業利益對立起來，這其中與檔案部門的宣傳與服務的缺失不無關系。所以，客觀地、全面地認識當前民營企業檔案工作的現狀、將有助于我們有針對性地推進民營企業檔案工作的全面、健康發展。

2推進民營企業檔案工作全面發展的對策

2.1開展心理引導，激發建檔熱情。從以上分析中我們不難看出，企業主的檔案意識是決定民營企業檔案工作能否開展的關鍵所在。所以，要樹立企業的檔案觀，必須進行積極的心理引導。一是管理意識引導。大量事實說明，我國民營經濟發展的最大制約因素是沒有很好的管理。民營經濟要想在“二次創業”中得到發展，就必須盡快實現從無管理的經營向現代化管理的經營方式的轉變。對此，企業主應該有清醒的認識，新形勢下民營經濟只有加強管理，企業才能在殘酷的市場競爭中立足。民營企業的檔案意識也只有植根于宏觀管理觀念的土壤，才可能生長發育。因為檔案管理本身是企業管理的重要一環，而檔案又為企業的各項管理提供了必不可少的重要基礎。忽視檔案工作，民營經濟的管理便成了無本之木，所以，企業主還有什么理由可以忽視企業的檔案工作呢?二是逆向思維引導。我們很多時候無法正確估計出檔案到底為企業產生了多大的直接效益，但卻能從反面告訴企業主，滯后的檔案工作必定是制約民營經濟發展的“短板”。所謂“短板”是指決定整體效益的關鍵制約因素，沒有完善的檔案管理，民營經濟的發展就會留下致命的管理漏洞，滯后的檔案工作就會成為制約企業整體效益的關鍵性制約因素。民營企業在決策上的特點使它在投入和自身建設中具有排他心理，因而檔案部門不能一味地急于去作正面的宣傳灌輸，有時可以從側面、甚至反面逆向思維的角度來激發民營企業的建檔熱情。

篇7

關鍵詞：文化資產證券化；法律風險；兩級立法模式；信息披露；風險隔離

中圖分類號：F832.48；DF438 文獻標識碼：A文章編號：1001—6260（2012）04—0010—07

一、引言

文化產業是推動經濟結構調整、轉變經濟發展方式的重要著力點，如何促進文化產權交易、發展壯大我國文化產業是理論和實務界關注的焦點問題。資產證券化是市場經濟發達國家金融創新的重要組成部分，不少國家早有豐富的實務經驗，相關理論研究也較為深入，包括從破產法的角度探討實質合并規則對SPV風險隔離作用的影響（陳霞，2010；陳依依，2003；遲君輝，2010；Lahny IV，2001）、詳細探討稅法、信托法、銀行資本監管法規對資產池構成的影響（Frankel，1991），以及針對大陸法系與英美法系不同制度背景下資產證券化的規則設計等研究（Aleknaite，2007）。但專門針對文化資產的研究并不多，有部分學者關注到知識產權上設立的證券性權利的登記與信息披露問題（Widen，2004）。而國內學者在研究我國發展資產證券化的切入點時，普遍將關注點放在銀行不良資產、基礎設施收費項目、住房抵押貸款等資產類別上，很少有對文化類資產的關注（潘曉明等，2010；陳依依，2003）。實務界卻先行一步，各地文化產權交易所的創新嘗試提供了一個發展資產證券化和文化產權交易可能的契合點，但由于制度和監管的不足使其發展受阻。筆者認為：文化資產證券化應當納入我國資產證券化的統一立法框架，同時兼顧文化行業的特殊性，國外經驗可以適度借鑒，但更應當結合本國特色來進行具體制度構建。

二、文化產權交易制度創新一資產證券化

1.資產證券化的定義與我國的實踐

“資產證券化”（Asset Securitization）作為一種結構性融資產品，是近30年來世界金融領域最重大和發展最迅速的金融創新和金融工具（遲君輝，2010）。但對資產證券化的定義，學者并不統一。比較狹義的定義是，“發起人將缺乏流動性但能在未來產生可預見穩定現金流的資產或資產集合（在法學本質上是債權）出售給特殊目的機構，由其通過特定的結構安排，分離和重組資產的收益和風險并增強資產的信用，轉化成由資產產生的現金流擔保的可自由流通的證券，銷售給金融市場上投資者的融資制度”（顧權，2010）。而被稱為“證券化之父”的美國耶魯大學法博齊教授則認為，“證券化可以被廣泛地定義為一個過程，通過這個過程將具有共同特征的貸款、消費者分期付款合同、租約、應收賬款和其他不流動的資產包裝成可以市場化的、具有投資特征的帶息證券”（周樂偉，2007）。筆者認為，資產證券化的本質在于使非流動性資產變得具有證券流通性與可及時變現性，至于是否采用統一的程序和方法，并不具有根本性意義，故本文采用較為廣義的定義。

實際上，至今我國尚無一部法律中明確出現“資產證券化”這個詞，但現實中類似資產證券化的實踐已經先行，比如在《中華人民共和國公路法》出臺之前，珠海 —廣州—深圳高速、上?！贾荨獙幉ǜ咚倬筒扇∈召M權證券化的模式進行融資運作，而1997年《公路法》出臺后才正式認可“開發、經營公路的公司可以依照法律、行政法規的規定發行股票、公司債券籌集資金”。銀行資產證券化領域也是如此。早在2003年，華融資產管理公司就開始了資產處置信托項目，但直到2005年4月，中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會才《信貸資產證券化試點管理辦法》?？梢?，我國資產證券化領域呈現出一個實踐先行、立法滯后的特點。

總體上，資產證券化在我國尚處于起步階段，相關法律制度大多還處于空白和試行狀態，但實踐中金融創新的需求卻極為高漲。由于我國經濟蘊藏的巨大潛力與金融體系改革的迫切需求，理論和實務界都相當看好我國資產證券化的發展前景。

2.我國文化產權交易市場的資產證券化創新嘗試

2010年7月3日，深圳文化產權交易所正式推出中國第一個基于權益拆分模式的藝術品資產包——畫家楊培江的12件畫作整體打包后成為首個資產包，初始作價200萬元，深圳文化產權交易所將所有權份額“拆分”為1000份，每份面值為2000元，掛牌認購，持續流通，投資人將通過藝術品資產包的增值獲得投資回報。從法律的角度看，這種創新性的“權益拆分”，其實質是將一件實物的所有權及在此基礎上產生的各種收益進行拆分。投資人可以通過認購拆分的份數，來獲得投資標的物的部分所有權及相關收益，從而也獲得基于這些權益所帶來的遠期或當期的收益（馬麗，2010）。

藝術品“權益拆分”交易模式具有降低藝術品投資門檻、增加資產流動性與促進融資等多重效果，推出之后也很受投資者青睞，但其法律性質究竟是什么，投資者恐怕并不清楚。深圳文交所將其稱為“所有權份額”，其基本運作模式是由畫家楊培江的獨家授權經紀人張宏作為發行人，由天祿琳瑯公司作為發行商和掛牌保薦人，其1000份份額由發行人和商保留400份，其余600份在深圳文交所公開發行流通。

可見，這種“權益拆分”既不同于一般的共有，也不同于普通的證券發行，其實質應屬于資產證券化中的資產支持證券（Asset—Backed Securities，簡稱ABS），即以藝術品這類特定資產的現實價值與將來的升值收益為保障，發行市場上可流通的證券，證券持有者可以按照份額來分享這部分資產當期和遠期的價值。這種藝術品份額交易模式一經推出后，天津、成都、鄭州等各地文化產權交易所紛紛跟進，投資者也是熱情高漲。從金融創新的角度看，這一模式的確具有很大的發展潛力。

3.文化資產證券化的可行性與發展前景

從根本上看，資產證券化的基礎是具有一個能夠產生穩定現金流的資產或資產池（Asset P001），證券化的制度構建核心是資產轉讓和破產隔離（即與該資產或資產池的原始權益人的破產風險相隔離）。而這個資產池的構成除了一般認可的住房抵押貸款、基礎設施收費項目等種類外，還可以包括許多具有價值與未來現金流的資產類型，如前述深圳文化產權交易所已經嘗試的藝術品、專利、商標等。實際上知識產權證券化在國外早有發展，“1997年，美國Pull—man Group以英國超級搖滾歌星大衛·鮑伊（David Bowie）所出版唱片的許可費收益權為支撐發行證券，成功地從資本市場融資5500萬美元。隨后，一系列知識產權證券化相繼進行”（陳霞，2010）。

可見，資產證券化在文化產權交易中具有非常廣泛的適用性，只要能滿足“產生穩定的現金流”、“真實出售”與“破產隔離”三個基本要件，藝術品、知識產權、應收賬款乃至廣播電視頻道播出權（比如黃金時段廣告招標所得收益）等有形和無形文化資產都可以通過這一新的方式來進行交易和融資。這樣一來，文化資產證券化不僅可以成為我國開展金融創新的一個突破口，而且對于促進文化產權交易市場的發展也具有重要意義。通過資產證券化，可以加強文化資產的流動性，吸引更多的社會資金投人文化市場；可以降低投資門檻，鼓勵民間文化投資；可以盤活企業非流動資產，解決缺乏可抵押資產的文化企業尤其是中小企業融資難問題。

而且，相比其他類型的資產，文化資產的價值穩定性、收益可靠性、從業人員素質等對投資者更有吸引力，具有更高的市場認可度。目前我國資產證券化發展不盡如人意的一個根本原因就是“政策制度與市場需求未能很好地結合起來”（王元璋等，2011）。立法者推出《信貸資產證券化試點管理辦法》，但投資者對我國銀行業的經營水平、不良資產的管理水平等不夠信任，實踐中市場反應并不熱烈。而在資產證券化中，資產的選擇是決定證券化能否成功的前提，“發行人通過資產打包，對基礎資產重新分配確定新的發行收益與比例的過程中，必須考慮投資人的偏好?！挥邪l行人與投資者選擇發行優質資產的比例相同時，市場才會出清，兩者收益達到最大”（李冬花等，2010）。影視、創意、動漫、藝術品收藏等文化行業的創造力和發展潛力對投資者具有很大吸引力，而文化產業發展也需要有更有效的途徑來吸引社會資金，兩相契合，文化與資本的聯姻通過文化資產證券化或許能夠更好地達成。

三、目前文化資產證券化實踐的不足與潛在風險

雖然文化資產證券化有著很好的發展前景，然而當前法律的缺失始終是藝術品份額交易不可回避的障礙。2011年，國務院連續了《關于清理整頓各類交易場所切實防范金融風險的決定》（業界稱“38號令”）和《關于貫徹落實國務院決定加強文化產權交易和藝術品交易管理的意見》（業界稱“49號令”），尤其是后者明確規定各地文交所的清理整頓工作要在2012年6月30日前完成。大部分文交所已經在進行此類業務的停止和善后工作，2011年8月15日，因承諾的上市交易遲遲不能兌現，湖南文交所開始受理退款申請；陜西文交所也在“38號令”后不久暫停所有新品發售，并為中簽者辦理全額退款；深圳文化產權交易所在此項業務暫停近一年后，在其網站上刊登了一則由深圳市委宣傳部的《關于文交所藝術品權益拆分業務善后重點工作及責任分工通知》，公布了其藝術品權益拆分業務的善后責任分工，并督促其份額產品的初始發行人及交易商回購產品。

監管層之所以緊急叫停文化產品份額交易，源于在短暫的時間內，這類交易已經體現出相當程度的混亂狀況，究其根源，在法律制度支撐不足的情況下，此類交易中的風險不容忽視。

1.法律風險

我國目前還沒有一部統一的資產證券化立法，實踐中的試點更多帶著“摸著石頭過河”的意味。配套制度支持不足，缺乏法律保障，是目前發展文化資產證券化的最大瓶頸。首先，文化資產證券化其實是針對公眾進行的融資，如果缺乏有效的發行監管和信息披露制度，很容易造成投資者難以挽回的損失；其次，目前我國法律制度還存在著一些與資產證券化相沖突的地方，如通過知識產權中的財產權利按照現行物權法的規定，進行融資屬于權利質押，需要到相關主管部門進行登記才能成立質權，并對質權設立后的知識產權轉讓和許可使用規定了限制，而針對公眾發行的、需要通過轉讓和許可交易進行資產增值的證券化資產顯然不能滿足這樣的法律要求；最后，文化資產投資需要相關的專業知識，對普通投資者而言，中介機構的評級、擔保和咨詢服務非常重要，而目前這方面的中介服務還基本處于空白狀態。

2.資產價值變動風險

大多數文化資產本身的價值存在變動性，比如在專利資產池構建過程中，可能會出現可替代技術、專利技術淘汰與更新、專利技術實施、專利技術可重復利用、專利技術產品責任等方面的風險（靳曉東，2011b），對其資產價值的評估存在著很大難度，這也是文化資產在一般的抵押貸款模式下難以得到銀行融資的重要原因。

因此，在達到業界普遍認可的科學準確的評估方式和標準之前，文化資產的證券化仍然會存在很大的難度（靳曉東，2011a），筆者建議在進行評估標準設計時，應考慮的相關因素至少包括：商品更新周期、知識產權保護期限、國家相關產業政策時限與未來預期變化、產品市場地位與份額變化趨勢、可能的侵權風險等。

3.金融風險

在美國次貸危機之后，以資產證券化為代表的金融創新受到了更多的質疑，我國剛起步的資產證券化更是幾乎處于停滯狀態。金融衍生產品本身的設計是為了轉移和分散風險，但如果在實際操作過程中出現監管缺失、市場投機過度就很容易激化乃至放大金融風險。此外，文化資產證券化將使文化產業與金融業的聯系更加緊密，金融業的風險會對文化產業造成更大沖擊，需要發展相應的風險防御機制。

但應當注意的是：資產證券化本身并不是次貸危機的原因，有學者認為“證券化運作模式的異化是導致次貸危機的原因”（明曉磊，2011），也有學者認為這場危機是“在監管缺失情況下貸款機構錯誤甚至惡意利用證券化這一金融工具的結果”（沈炳熙，2007），學界基本上都認可金融監管的不足才是次貸危機的根源，不可因此否定整個金融創新，但在今后的資產證券化立法和執法中應當更為謹慎。

4.道德風險

道德風險在任何時候都會存在，但在制度缺失的情況下更會被放大。目前我國資產證券化領域缺乏統一的資產證券化發行人、信用評級機構、信用增級機構、擔保機構、承銷商及其從業人員的監督和管理規則，難以給投資者權益提供可靠的保障。此外，在文化資產增值過程中，資產管理人的水平至關重要，除了藝術品可能隨著時間自然增值外，知識產權、文化設施、行政特許權等文化資產都需要有效的管理和利用才能得到預期的回報，如果資產管理人不能做到忠實和勤勉，會給投資者帶來較大的損失。

四、法律保障措施建議

目前對全國各地文交所的清理整頓只是將文化資產證券化納入規范發展軌道的第一步，對文化資產證券化這一新事物不必因噎廢食，通過建立完整的法律保障制度，可以充分發揮其積極作用，實現文化產業與金融業的更好對接，建議從以下幾個方面著手進行制度建設：

1.建立全國統一的資產證券化兩級立法模式

資產證券化的實踐最先出現在美國，美國的判例法傳統使得法院可以通過“法官造法”來解決實踐中出現的問題，而成文法國家要保障金融體系的穩定和普通投資者合法權益的保護，統一立法應先行，否則司法機構在審理涉及資產證券化的案件過程中會面臨困境（顧權，2010）。

我國可以參考韓國的統一立法模式，立法上可以分為兩個層級：第一個層級是根據我國《證券法》第2條“證券衍生品種發行、交易的管理辦法，由國務院依照本法的原則”的規定，由國務院出臺《資產證券化管理辦法》，規定資產證券化的類型、基本原則、發行條件、交易規則、交易所管理、中介機構、從業人員資格、監督管理部門、禁止的交易行為與法律責任等基本問題；在第二個層級，各行政主管部門可以針對職權范圍內的不同種類的資產證券化出臺相應的部門規章和操作指引。

2.加強協作，建立統一的監管體制

在我國，受分業監管體制的影響，資產證券化被人為地割裂為金融資產證券化與企業資產證券化兩大塊，在不同的市場流通（Schwarcz，2004），接受不同的監管部門管理，適用不同的規則。這樣的監管體制容易產生監管盲點和擴大風險，比如文化類資產的證券化，就可能涉及到文化、文物、版權、專利、商標、新聞出版、廣播電視等多個行政主管部門的審批，繁瑣的審批程序會阻礙資產證券化的實現，而多家監管的局面又可能造成實際執法中的沖突或責任推諉，不利于市場的健康發展和投資者權益的保護。從近期來看，當務之急是需要多部門聯合，建立有效的協調合作機制；從長遠來看，金融混業經營改革勢在必行，統一監管、權責明晰方能保障資本市場的規范與穩定。

此外，盡快建立統一的登記制度也是非常關鍵的，比如在美國，擔保性的融資中債權人通常要求專利或商標管理機構反映出自己的證券化權利，即使在美國判例法中，這一登記并不是對抗破產管理人的要件（Widen，2004）。而我國目前一方面立法不能滿足資產證券化的登記要求，另一方面文化資產還存在著多頭登記的弊端，建議在《物權法》中增加資產證券化的統一登記條款，以及設立了擔保物權后的財產轉讓限制的例外條款。

3.加強中介機構的管理和監督

資產證券化要長期穩健運行，銀行、保險、風險投資、評估、擔保、法律服務、信用評級等機構的協作都是不可或缺，但是目前敢于在這一領域試水的中介還為數不多，與此有關的配套制度很多也還處于空白狀態，尤其是信用評級機構在我國還處于初級發展階段，在國際上的地位更不能與穆迪、標準普爾、惠譽國際三大評級機構相比。但次貸危機前聲譽良好的三大評級機構未能提前警示風險、危機發生后又快速調低信用評級導致市場恐慌的表現也使公眾大為失望，在評級機構向被評級企業收取費用以維持經營的情況下，如何保障評級機構的公正性也是各國研究者質疑的問題。

在這一背景下，加強對中介機構的管理和監督不僅是發展資產證券化的必要前提，也是我國信用評級機構等新興中介機構樹立信譽、爭取國際認可的良好契機。尤其在信用評級機構建設上，我國可以考慮以文化資產證券化為試點和突破口，依托政府資金和文化產權交易所共同建設獨立的信用評級機構，使信用評級機構的資金主要來源于交易所對每筆交易收取的中介和服務費用，減少對被評級人的資金依賴，增加評級機構的公信力。

4.完善信息披露制度

不管是從金融創新還是從證券市場監管的角度來看，信息披露都是非常關鍵的，有學者指出次貸危機的根源就在于金融信息披露失范，在我國現有的分業監管體制下，盡快建立信息監管制度是協調和統一銀行監管與證券監管的最優選擇（許多奇，2011）。不可否認，有的金融產品設計得結構復雜，一個重要目的就是增大信息隱蔽程度，誤導投資者，逃避金融監管。在資產證券化操作程序中，SPE（SpecialPurpose Entity，特殊目的載體）的設立模糊了證券購買者與資產發行人之間的信息聯系，延長了信息傳遞過程，事實上使得風險轉移到了原資產所有人的債權人身上（Janger，2004），因此資產證券化的信息披露中最重要的是對基礎資產狀況的全面披露，尤其是文化類資產，更需要對基礎資產的真實價值作出完整披露，這一要求應當在我國相關立法中作出明確而有可操作性的規定。

在信息披露的監管方面，美國在次貸危機后作出的重要立法調整——《多德—弗蘭克華爾街改革和消費者保護法》（Dodd—Frank Wall Street Reform and Consumer ProtectionAct），其核心內容并非是對現有的多元監管體制做實質性的調整，而是促進各機構監管信息的共享與協調。相比之下，我國的相關法律還很不完善，2005年6月人民銀行頒布過《資產支持證券信息披露規則》，但這一規則法律層級不高、條文過于簡略、適用范圍過窄，尤其是法律責任部分幾乎缺失，難以有效發揮作用。建議參考美國的做法，在統一的資產證券化立法中明確規定文化產權交易所、文化主管機構、證券監管機構、銀行監管機構間的信息共享和，尤其要加強披露不實信息法律責任的追究，建立一個公開、透明的市場環境。

5.采取信托方式，完善風險隔離機制

“資產證券化的關鍵是使資產收益與發起人、出售者和SPE的母公司破產風險相隔離”（Plank，2004），根據SPE的類型不同，風險隔離的原理和程度也有所差異，如果是采取特殊目的公司（SPC）形式，需要強調真實銷售、在公司章程中增加自愿破產申請權的放棄、增加獨立董事等方式隔離發起人和發行人破產風險。但SPV中設立的公司很難滿足我國現行《公司法》中關于經營場所和范圍、發行債券、公積金和公益金提取等規則要求，存在較大的法律障礙。

在當前制度背景下，采取信托方式（SPT）設立文化資產的證券化是更為現實的選擇，銀監會于2005年的《金融機構信貸資產證券化試點監督管理辦法》、《信貸資產證券化試點管理辦法》也都將資產證券化的開展形式規定為信托型。這種模式比起SPC的優點是即使管理者破產，投資者也不會受到影響，而且稅負更輕，監管重點是要嚴格確保證券化資產與管理者資產的隔離，達到信托財產獨立性的要求。

此外，從資產證券化的過程來看，實際上是隱蔽地把資產自身的風險從發起人轉移給了SPT和投資者，因此建議保險公司開發相應的保險險種，抵御可能的自然災害、大規模侵權等帶來的資產損害。

6.加強投資者合法權益的保護

文化領域的投資本身要求有一定的專業知識背景，而金融產品發展得越來越復雜，為了減少人為的復雜化，在資產證券化發展初期應規定一項證券化投資品種只能由同一種類的資產構成資產池，且只能指定一個發行人和保薦人，避免法律關系復雜化。

同時，在統一資產證券化立法中強制要求發行人和商的風險提示義務，對基礎資產的性質、市場前景、投資回報、可能風險等進行真實詳盡說明，如有虛假陳述誤導投資者，要追究其行政責任，投資者還可以主張民事賠償責任。

此外，對于知識產權、特許經營權等高度依賴資產管理水平的基礎資產，建議法律規定發行人或資產管理人必須持有一定的資產份額，并且在職期間不得轉讓，由此實現管理人與投資者利益的捆綁，避免出現道德風險。

最后，建議明確規定投資者的監督權，持有證券一定比例份額的投資者對資產管理人定期公告的資產經營管理狀況有疑問的，可以提出質詢并查閱相關原始資料，如果發現資產管理人存在侵害證券化資產的行為還可以提訟追究其法律責任。鑒于普通投資者可能缺乏足夠的動力與能力進行對資產管理人的監督，建議各地政府在文化資產證券化發展初期采取激勵政策促進機構投資者進入文化資產投資市場，鼓勵和支持機構投資者發揮自身的規模優勢，加強對資產管理者的監督與約束。

五、結語

文化資產證券化作為我國文化產業與金融業對接的一次大膽嘗試，原本應當具有較好的發展前景，但由于制度支撐和法律監管的不足，在實踐中反而演變成為一場潛在的危機。在監管部門“急剎車”式的禁令后，還應當通過統一立法和監管、完善信息披露和風險隔離機制、加強中介機構管理和投資者權益保護，健全我國資產證券化的基本立法和文化產業的相關配套制度，使文化資產證券化真正成為助推文化產業發展的利器。本文提出這些法律保障措施構建方面的淺見，希望能起到拋磚引玉之效，為我國金融創新與文化產業發展盡一份綿薄之力。

參考文獻：

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《海關企業分類管理辦法》(以下簡稱“《辦法》”)整體結構以海關對企業管理類別評定標準、程序和管理措施為主線，采用總分則體例。除對實體內容細化外，還將應當向管理相對人公開的程序性規定一并明確。海關總署根據守法便利原則單獨制訂相應的差別管理措施，獨立于《辦法》之外，配套相關法律文書和格式文本以海關總署公告對外。

擴大了適用范圍

在海關注冊登記的進出口貨物收發貨人是對外貿易的主體，而隨著報關專業化程度提高，部分關區報關已達90％以上，報關企業的報關行為規范與否，已成為影響通關效率的重要因素。因此，企業分類主要針對進出口貨物收發貨人和報關企業。但基于實踐以及AEO制度轉化為國內制度的多重考慮，《辦法》對其適用對象，除明確為“在海關注冊登記的進出口貨物收發貨人和報關企業”外，還規定“其他企業的分類管理，由海關總署另行制定”，為將來擴大適用對象范圍預留空間。同時明確，在海關登記的加工生產企業，按照進出口貨物收發貨人實施分類。

明確了分類根據

《辦法》將分類的根據調整為：

1、守法狀況，包括走私、違規、海關知識產權保護、拖欠海關稅款、所屬執業報關員的守法和記分情況等。

2、企業經營管理狀況，包括財務管理、單證管理和企業內控制度等。對于AA、A類企業還提出了貿易安全方面的要求，AA類通過驗證稽查予以認定，與AEO相銜接。

3、海關監管記錄，包括報關差錯，稽查處理，配合海關監管，辦理加工貿易備案、核銷相關手續情況，以及辦理注冊登記的換證手續和相關變更手續的及時性、規范性等。

4、海關統計記錄，包括貿易統計和單項統計，企業的進出口值和加工貿易結轉量、報關業務量等。

第1、3項主要考察企業的守法狀況和進出口行為的規范程度，是企業分類的基礎標準；第2項考察企業執行海關管理要求、內部控制和貿易安全(AA、A類)等方面的情況，據此作為企業申請適用相應管理類別的重要依據，并通過驗證稽查對AA類管理類別予以認定；第4項作為企業類別適用的入門標準，以便于合理配置海關管理資源，確保分類管理能夠更好地服務于管理對象，減輕通關監管壓力。

需說明的是，為與國家信用體系相銜接，新《辦法》對AA類、A類企業條件作出了在相關行政管理機關無不良記錄的規定。

新增了類別設置

考慮到新《辦法》既要整合通關便利措施批示、轉化AEO制度為國內立法，又要發揮高類別企業的示范帶動作用，同時兼顧與原《辦法》的銜接，故新《辦法》在原有A、B、C、D四個管理類別的基礎上，新增AA類管理類別，從高到低劃分為AA、A、B、C、D五個管理類別。其中AA類增加了貿易安全內容和要求，為與AEO銜接預留空間。

提出了類別不同時管理措施適用原則

進出口貨物收發貨人委托報關企業報關兩者類別不一致時，原則上各自實施。如果發生交叉，考慮到對AA、A類報關企業給予的是優先辦理手續的便利，為引導報關企業守法自律，激發其爭取高類別的積極性，《辦法》規定在管理措施實施上，只要其不C、D類企業的貨物，均按照報關企業的類別實施相應的管理措施。同時，為防止C、D類企業通過委托關系逃避海關監管，規定關系中只要有一方為C、D類企業，則按照較低的類別實施相應的管理措施。

同理，關于加工貿易委托加工問題，《辦法》規定：“加工貿易經營企業與承接委托加工的生產企業管理類別不一致的，海關對該加工貿易業務按較低的管理類別實施相應的管理措施”。

將AEO制度轉化為國內立法

2005年6月，中國海關正式簽署了《全球貿易安全與便利標準框架》實施意向書。中國海關按照承諾，在《辦法》中充分吸收了該框架下AEO制度關于保障國際貿易供應鏈安全與便利的理念，基本遵循AEO制度的認證標準和安全要求，將AEO制度的實體要求、貿易便利措施和認證程序納入其中。邁出了將AEO制度轉化為國內立法的實質性步伐。

增加了“貿易安全”為立法目的，提出了“驗證稽查”的管理手段。AEO制度關注的企業守法狀況、貿易及運輸記錄系統、財務償付能力和安全等問題，在AA類企業標準和驗證稽查的內容中均有體現?！膀炞C稽查”具體轉化了AEO認證的程序和作法，有利于海關對企業內部情況的全面掌控，使分類管理更具公正性和公信力。

明確了海關與商界的合作伙伴關系。加強海關與商界的合作，已經成為各國海關管理的共同發展趨勢。為此，海關總署提出建立與守法企業新型合作伙伴關系的要求。《辦法》規定“海關與企業應當加強合作，開展經常性信息交流和業務聯系”的內容，明確提出海關與企業建立合作伙伴關系，為此項工作開展提供法律依據。海關與企業的合作可采取兩種模式。其一，根據AEO制度的要求，AA類、A類企業向海關提出申請，在日后管理過程中，企業應當向海關定期提供相應信息，加強與海關的信息交流和業務聯系，在合作的基礎上，海關給予其相應便利措施；其二，對一般企業、出現走私違法或不規范行為的企業，海關可以通過政策宣講會、深入企業內部調研等方式，規范企業進出口行為，引導其守法自律。企業在此基礎上申請高級別的管理類別，獲得相應便利措施。

關于定期報送相關資料。按照AEO制度要求，新《辦法》引入了定期報送相關資料這一管理手段。AEO制度要求海關對經認證的高信用守法企業實施持續性管理，不僅在準入階段要對企業進行認證，而且要持續掌握企業的經營管理狀況，其中要求企業定期報送相關資料是主要管理方式之一。需報送的資料有：一是企業每年初向海關報送《經營管理狀況報告》，包括企業基本信息、財務、員工、內部管理、進出口管理、外部資信和安全標準等7大類情況，以便于海關對其經營管理狀況進行全面掌握并作出相應的判斷；二是企業每半年向海關報送一次《進出口業務情況表》或《報關業務情況表》，保證企業的進出口業務始終處于可控范圍；三是，AA類企業要求定期接受外部審計，海關要求企業每年報送會計師事務所的審計報告。此三項定期報送，作為適用AA類管理條件，企業必須遵守，如果發生不按時報送的情形，則海關可以認為企業不希望再繼續適用AA類管理，而對其類別進行調整。為完善企業檔案，除AA類企業外，海關同時要求A類企業每年報送《經營管理狀況報告》。

整合了通關便利措施

為整合通關便利措施，《辦法》修訂過程中，梳理了全國海關實施的各

項管理措施，吸收歸并了進出口企業“紅、黑名單”制度和大型高新技術企業便捷通關制度適用的通關便利等措施，規范統一了企業分類管理措施?！掇k法》施行，進出口企業“紅、黑名單”制度和《關于大型高新技術企業適用便捷通關措施的審批規定》(海關總署令第86號)同時廢止?？紤]到形勢發展、政策調整和海關業務改革、管理能力的不同導致企業分類管理措施經常調整，為避免頻繁修訂《辦法》，《辦法》中規定，由海關總署制訂相應的差別管理措施――《企業分類管理措施目錄》，下發各關執行。海關總署可以根據工作需要，按照“統一、規范、配套”原則，動態調整管理措施，統一和規范海關執法，達到整合統一和與時俱進的目的。

細化了評審程序

《辦法》規定：AA、A類企業需向海關提出書面申請后由直屬海關在規定的時限內(6個月、3個月)作出決定。其中AA類企業需經總署核準。對C、D類企業的管理類別進行上調時，需由企業向海關提出書面申請后由海關在規定的時限內(1個月)作出決定。即凡是向上調整的，均需企業提出申請。

而對企業的管理類別進行下調時，則由海關根據相關條件直接作出，并在規定的時限內送達企業。即凡是向下調整的，則不需企業提出申請，由海關直接決定。

上調企業管理類別時規定必須由企業提出申請，便于海關掌握企業的實際情況，也可避免在C、D類企業上調時易引發因海關不作為或延遲作為而產生的爭議；下調企業管理類別時由直屬海關直接作出，便于海關實施動態管理；對AA類企業需經總署核準，主要是考慮到海關對AA類企業將實施廣泛的便利措施，并與AEO制度相對接，其認定的實體和程序有別于其他類別的企業，有必要增加總署的事前監督程序，避免執法的不統一。此外，為避免AA、A類企業已涉嫌走私被海關立案偵查或調查，但因處罰決定尚未生效，不便調整相應類別的情事，作出了海關可暫停其相應便利措施的規定。

調整和明確了部分概念

“違反海關監管規定的行為”?！掇k法》取消了涉證、涉稅的限制，僅沿用了原《辦法》關于罰款額的限制，規定“警告以及罰款額在人民幣1萬元以下的違反海關監管規定行為，不作為企業分類評定記錄”。從社會危害性考慮，無論是程序性違規還是實質性違規，罰款1萬元以下，其危害性都不大。同時，新規定與原《辦法》相銜接，有延續性。

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關鍵詞：云服務；電子商務；教學資源庫

1概述

云服務是近年來基于大數據、云計算等互聯網服務的綜合交互模式，是以通過網絡提供虛擬資源等進行的服務。消費者可以在云服務中按個人需求獲得相應的服務體驗，這些服務包括軟件、視頻、存儲、計算、數據分析等。云服務的出現意味著計算力、存儲等可以作為一種新的商品進行流通。云服務的出現提供了一種極具性價比的教學資源解決方案，其可以采用網絡分布部署方式，通過寬帶網絡、4G網絡為老師和學生提供方便快捷的服務。由于云服務的特性使其可以較少的受到地理環境及各高校硬件部署差異的限制，有效降低各高校在硬件中的投入成本，同時云服務可以提供各種模塊組合形成資源池，其擴展性較強，方便各大院校后期進行相應的升級和改造。

2電子商務專業教學資源的現狀及云服務對其的意義

現階段我國電子商務專業教學資源庫存在諸多問題，第一，大部分院校在建立電商資源庫時，大部分資金用于軟硬件的采購，但由于目前技術的飛速發展及用戶需求快速提高，導致前期投入無法達到預期效果，從而造成極大的浪費。第二，目前各院校電子商務資源庫出現“信息孤島”現象，各院校資源庫自成一套體系的狀態，僅僅能為本院校的師生提供有限的服務，無法與其他院校進行平臺共享及互動，更不用說與電商相關企業進行連接。由于校園網絡建設落，資源庫中很多資源都無法滿足多用戶同時訪問的需求，同時由于存儲空間問題，導致后期資源庫出現無法添加新資源的情況。第三，由于沒有相應的管理及激勵措施保障，很多院校的資源庫在建立完成后教學資源更新慢甚至不更新的情況；很多資源不完整，例如常出現課件只有幾個不連續的章節情況。第四，電商資源庫均出現使用不便情況，目前幾乎所有的資源庫只能從電腦端進行訪問，而高校學生更習慣于手機端的使用。這些問題導致了電商教學資源庫在建設后使用率底下沒有達到建設目的。云服務可以改變各大院校中現有教學資源庫的現狀，通過云服務可以將各個院系資源進行整合，可以高效的利用各院校的計算和存儲，各院校教師及學生通過互聯網可任意位置登錄云服務平臺，從而提高資源庫利用效率?；谠品盏奶厣娮由虅諏I資源庫建設的具體意義如下：第一，可以為院校節約軟硬件方面的投入，云服務中的軟硬件都由云服務商提供，院校可以根據自身需求購買相應的服務，院校自身不用再對網絡管理、服務器運行、軟件升級等問題負責均由云服務商解決，這大大節約了院校成本避免重復投入，并且在后期升級中也非常靈活，可根據需求購買計算及存儲服務有效降低資源庫的運行成本。第二，目前大部分院校的教學資源庫還屬于初級的私有云狀態，沒有相互連通，而云服務的出現恰恰可以解決這一難題，其可以讓各大院校的老師及學生使用同一個云服務平臺，在云服務平臺中可以結合諸多模塊如教學、實驗、實訓、實習、交流、管理等，也可為各大電商企業提供接入口，不光電商企業不光能為各大院校提供貼合市場實際的實驗實訓數據，也能在云服務平臺各類有償任務如店鋪美工、店鋪促銷策劃、產品拍攝、雙十一客服招募等等，同時云服務平臺也能為電商企業提供如大數據計算、存儲等服務，這將有效降低企業運營成本，以達到雙贏的效果，從而牢牢的吸引企業加入云服務平臺。同時由于云服務的分布式部署方式，可以從根本上解決網絡帶寬及存儲不足方面的問題。第三，云服務的出現使得教學資源也可成為一種商品，優秀的教師將其錄制微課或制作優秀的教學資源放置在云服務平臺上，并將其設置為需積分才可下載或瀏覽的資源，有需求的其他院校教師及學生或企業用戶可通過積分等方式進行有償使用，制作相關資源的老師可以通過該方式獲得相應積分從而瀏覽或下載其他相關資源，這將很好的解決資源庫更新緩慢甚至不更新的情況。第四，云服務具有多平臺無縫結合的功能，利用APP、微信公眾號等方式可為院校教師及學生提供個性化定制服務，甚至學生也可以利用云服務平臺創建自己的個人云，在其中制定自己的學習目標、學習計劃，同時可以瀏覽全國各高校教師提供的教學資源，并可以分享個人學習經驗，當出現疑問時不僅僅可以向本校老師求助，也可以在云服務平臺中積分問題，從而獲得更多的幫助。

3基于云服務電子商務專業特色教學資源的建設策略

3．1統一資源標準

由于云服務需將各院校資源進行整合，首先要保證的就是多個電子商務教學資源庫中資源標準相統一，否則很難整合，因此需制定統一的資源標準，如基礎數據標準和相關網絡數據接口標準等，如基礎數據中的元數據是描述數據的數據（dataaboutdata），主要是描述數據屬性（property）的信息，用來支持如指示存儲位置、歷史數據、資源查找、文件記錄等功能。這樣才能實現云服務平臺的數據統一性，從而為在校師生及企業用戶提供方便快捷的檢索、瀏覽、下載、互動等服務。各大院校需與各電商企業共同在制定此標準，以方便云服務在后期使用及升級中更加便利。

3．2建立云服務平臺有效績效管理機制

大多數院校對于資源庫的管理還只局限于前期建設部分，后期實際運用基本處于無人管理狀況，造成該現象的主要原因在于缺乏有效績效管理機制，由于大部分院校的資源庫僅僅對本院校開放，甚至只能在校園網中訪問，這大大降低使用率從而導致資源庫更新緩慢等問題。云服務平臺將各院校資源整合后可以使得電子商務資源數量得到極大的提升，繼而訪問量也會大大增加，在此基礎之上需建立云服務平臺有效的績效管理機制，如引入會員級別、積分制等，通過資源共享的數量或互動活躍性等提升級別及累計積分，以獲得更多的訪問權限或下載資源。同時云服務平臺在為企業提供服務時所得收益可根據制定的績效管理機制進行合理分配，從而從根本上解決電商資源庫更新緩慢的問題。

3．3開發多終端

APP隨著無線互聯網絡技術的發展，全國各地均實現4G網絡覆蓋，5G網絡也將很快普及。筆者對無錫區域各大院校進行調研，平時主要使用移動設備上網學生數量占整體的99．7％，移動端可以有效利用碎片化時間進行學習。電子商務特色資源云服務平臺應利用其互聯網的特性開放基于多終端APP，方便院校師生及企業客戶隨時隨地獲取云服務平臺資源，構建個性化的學習環境，有利于學習型社會的創建。同時也可連接入微信等社交軟件中的公眾號，以增強云服務平臺的互動性，使其與互聯網緊密結合。

3．4建立完備的知識產權保護策略

知識產權的重要性日漸被大眾熟悉，尤其在電子商務領域知識產權顯得尤為重要。故而電子商務云服務平臺在鼓勵多用戶進行資源分享的同時更要維護共享資源用戶的智力勞動成果，要為其提供權益保障。對于電商企業用戶在云服務平臺任務等相關資源時，需提醒其公開版權信息并放置在顯要位置。

4基于云服務電子商務專業特色教學資源結構設計及實施

4．1邏輯結構設計

云服務電子商務專業特色教學資源邏輯層結構由各院校自建資源庫、各電子商務實驗實訓網絡平臺、各電商企業平臺等組成。通過牽頭院校或公司建立的主云服務平臺與各子云平臺相連接，整合成為完整的電子商務特色云服務平臺。可為各大院校師生及參與的電商企業提供教學資源獲取、云計算、云存儲、大數據分析等相關云服務?？梢源龠M基于該云服務平臺的各院校老師提升教學能力，幫助學生便捷的獲取電子商務行業最新資源。

4．2云服務平臺架構

4．2．1基礎設施層主要為兩方面，其一為硬件基礎設施，主要為服務器及網絡設備，由于云服務的分布式部署特性，并基于前文所述建立統一資源標準，牽頭院校或企業可快速利用各參與院校已有服務器等作為前期的硬件基礎進行初期部署。其次為軟件基礎設施，主要為云服務平臺軟件、各類系統等，為更好的將各院校的資源進行連接，建立前期需統一系統及相關接口。4．2．2網絡層電子商務特色資源云服務平臺基于互聯網存在，可利用互聯網獲取大量教學資源，能為各級用戶提供相關服務，例如B2B、B2C、跨境電商實驗實訓平臺在線使用學習等。4．2．3應用層應用層可提供各種應用服務，如常規的B2B、B2C、跨境電商等實驗實訓應用程序，還需為各用戶提供多應用整合服務，如實驗實訓流程管理、各類課程考核應用等。4．2．4訪問層該層為面向用戶層，為用戶提供標準化的訪問接口，為各級用戶提供個性化學習空間，并能提供多平臺訪問接入，不光為教師提供資源分享及下載服務，更要為其提供相應的管理功能以方便教師對學生的學習進度有所掌握。

4．3云服務平臺實施策略

首先由牽頭院校或企業進行總體規劃，制定相應標準，同時要貼合電子商務行業發展脈搏，理清目前電商專業教學所需功能，其次根據相應標準各院校進行軟硬件整合，并逐步將統一標準的資源進行上傳，并建立分布式管理模式，最后各院校企業基于云服務平臺進行二次開發，實現基于云服務電子商務專業特色教學資源的最終應用。

5總結

云服務作為近年來新的互聯網服務，雖然還有各種各樣的問題，但其所帶來的改變已被很多行業認可。在日新月異的電子商務行業發展背景下，各院校對于電子商務專業學生的教學面臨諸多挑戰，利用基于云服務的特色電子商務資源進行專業教學必定會發揮重要的作用。

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“業精于專，方顯卓越”、“實踐出真知” 、“團結就是力量”是上海視野的典型特點。 “視野咨詢”以“將知識轉化為生產力”為使命，追求社會科學“產、學、研”相結合，獲得豐碩成果。十年來，成功地為二百多家大中型企業（含上市公司、跨國公司40多家）提供優質的財務管理咨詢服務，得到了業界的廣泛肯定。

[企業簡介]

上海視野經濟研究所是專門從事財務管理研究與咨詢的機構。其從財務管理提升企業價值出發，致力于幫助企業建立以財務管理為核心的企業管理模式，推動企業財務工作從核算型向收益管理型和風險控制轉變，向管理要效益，向政策要效益。

本著“唯有專業、方顯卓越”的理念，公司開發了財務管理戰略、財務風險管理、母子公司財務控制、企業稅收籌劃、全面預算管理、全面成本管理、全面績效管理、投資規劃、并購重組、企業金融、財務基礎管理、集團財務管控等10個研究方向，16個一級產品，28個二級產品。其中：企業稅收籌劃、全面預算管理、集團財務管控、企業財務管理戰略、財務風險管理逐步成為咨詢精品，在國內名列前茅。

憑借專業化的知識和國際化的視野，公司為英特布魯啤酒（中國事業部）、海螺水泥、上海儀電、濰柴動力、開灤煤礦、湘潭電機等啤酒、水泥、電氣、機械制造、礦山資源等行業龍頭企業提供優質的咨詢服務。

經過十年的發展，視野咨詢已經成為擁有自主知識產權、知名民族品牌、鮮明個性特點（專業、實踐、團隊）的財務管理咨詢公司，本著“和諧、激情、創新、富有”的企業精神，帶著“汲世界精華，塑百年視野”，努力成為中國乃至世界最卓越財務咨詢公司的夢想，致力于為客戶提供增值的專業服務，與客戶攜手并進。

一、背景介紹

（一）客戶基本情況

××××股份有限公司屬于機械制造行業，是某大型國有企業集團控股的上市公司，其母公司××集團為省國資委所屬國有獨資企業。截至2004年底，企業總資產170億左右，凈資產80億左右，年銷售收入150億，凈利潤8億左右，員工近10000人。下設有3個基本生產分廠，3個輔助生產分廠，10個職能部門，1個分公司，2個控股子公司。

（二）開展全面預算管理的內在動因

公司自2002年上市以來，利用資本市場募集資金已完成了一系列技改活動，公司產能得到了很大的提升。公司當前已步入快速發展期，經過對公司內外部環境的分析，公司制定了2005-2010年中長期發展戰略，擬定了快速擴張的發展目標，公司希望通過借助全面預算管理這一管理工具支撐公司的發展戰略，整合公司的有關資源。同時，公司認為內部管理還比較粗放，希望通過全面預算管理來加強過程監控，控制成本費用，為實行精細化管理建立平臺，打好基礎。公司兩年前開始編制財務預算，但一直與經營活動脫節，預算的作用遠遠沒有發揮出來。

二、問題診斷

（一）綜合診斷

通過對該公司戰略管理層面、運營管理層面、基礎管理層面和財務管理系統診斷，尋找出對推行全面預算管理的有利與不利因素，為預算方案的設計提供依據。

通過對預算環境的綜合分析和診斷，得出以下兩個總體結論：

1.××××股份有限公司預算環境使公司有必要并且總體上有利于開展全面預算管理；

2.××××股份有限公司預算環境也存在一些不利于開展全面預算管理的重要因素。

（二）專題診斷

根據客戶關注的重點，咨詢公司從幾個重要環節對企業資源分配和整合的現狀進行了診斷，為提供預算功能做支撐。結論如下：

1.企業已制定了2005-2010中長期發展戰略，對業務組合進行了梳理；但公司在資源的投向上與業務發展的優先級不匹配，缺乏“戰略驅動資源配置”的理念；

2.公司在市場開拓方面資源投入不足（如近幾年銷售費用呈遞減趨勢），市場潛力沒有充分挖掘；

3.公司缺乏整合外部資源的意識，如固定資產投入追求“大而全，小而全”，對非核心環節資源投入未進行外包；

4.公司在營運資本管理上存在較大問題。如近幾年應收賬款周轉率和存貨周轉率逐年下降，應收賬款和三項資金占用逐年加大，占用了公司大量資源；

5.公司在新產品開發上開始實行“目標成本管理”，通過開展價值工程降低設計成本；

6.公司在稅收資源利用上存在較大空間，應通過開展稅收籌劃降低稅負。

三、方案設計

（一）預算基本方針：預算工作統一規劃，分步實施；預算功能逐步提升。

2004年

全面預算管理的規劃設計，初步建立全面預算管理體系：

預算組織設計

預算流程設計

預算編制設計

預算執行控制設計

預算考核設計

2005年

編制2005年度預算以支撐企業戰略：

培訓（轉變觀念、學習編制技術）；

預算執行、調整、考核穿行試驗；

實施全面預算管理大反思；

正式編制2006年度預算。

2006年

進一步完善全面預算管理體系和解決觀念問題：

圍繞資源配置，修訂預算編制；

圍繞績效考評，修訂預算考核；

全面預算管理和企業信息化進行合理銜接；

全面預算管理體系持續完善。

（二）公司現階段預算重點：銷售預算和成本預算并重。這是因為：

1.企業所處生命周期的不同階段，其所關注的預算種類及重點也有所不同；公司目前處于成長期，銷售收入預算應是重點，市場開拓上也應加大資源投入。

2.公司已初步制定了十一五發展規劃，這是一個擴張的戰略規劃，全面預算管理應支撐這一發展戰略，因此，銷售收入預算應是重點。

3.企業目前管理較為粗放，成本費用具有較大壓縮空間，因此預算管理應重視成本控制。

（三）具備設計內容包括：預算組織設計、預算流程設計、預算編制基本設計、預算執行基本設計、以及預算考核基本設計。

四、方案實施

（一）成功之處

1.企業創建了完整的全面預算管理體系，企業員工的預算觀念明顯增強；

2.企業的一切經濟活動均納入預算管理體系之中，改變了過去財務預算和經營活動兩張皮的現象；

3.全面預算管理系統地調整了各部門利益關系，為合理授權提供了平臺，使公司高層能擺脫日常事務性工作，有時間考慮企業的重大問題；

4.全面預算管理加強了公司的過程監控，尤其是成本費用控制和資金控制，有效提高了資金的使用效率。開展預算管理后公司主要產品工程機械的毛利率提高了3個百分點；

5.由于將三項資金占用、存貨周轉和應收賬款周轉納入了預算考核指標體系并給予較大的權重，公司營運資本管理狀況明顯好轉，三項資金占用明顯降低，存貨周轉率和應收賬款周轉率分別由2004年的3.86和1.86上升為2005年的5.15和5.86；

6.預算考核指標體系逐漸引導責任中心行為。

（二）不足之處

1.由于市場的很大不確定性，加上公司沒有很好地開展市場研究，年度預算的準確度受到很大影響，造成季度預算時不少指標要進行修正；

2.公司利用預算手段整合和分配資源的意識不強。各部門都在爭奪資源，但總部在預算資源分配時沒有很好地貫徹“戰略”理念和“價值”理念；預算整合和分配資源水平的提升將是下一年度全面預算管理關注的重點；