財務內部范文10篇

企業內審部的財務審計人員，其工作職責是檢查、監督財務核算辦法的合規性，財務報表及會計信息的真實、合法、完整性，以及監督對外投資，審計被投資單位的財務狀況。

一、做好日常監控，查錯糾弊

什么是內部審計？內部審計有什么作用？要達到怎樣的目的？財務審計跟內部審計的關系又是怎樣？財務審計能解決哪些問題？國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》中，以及我國《審計署關于內部審計工作的規定》等對內部審計的定義指出：內部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高其運作效率。作用在于幫助實現組織的經營目標。財務審計，是內部審計中的一項重要內容，是實現內部審計目標的一項重要手段。狹義的財務審計是按照國家法律和企業規章制度的要求，運用審計準則規定的程序和方法對企業資產、負債、損益的真實、合法、效益進行監督和評價，揭露和反映企業資產、負債和盈虧的真實情況。按照這一要求，財務審計人員可以進行每月財務跟蹤分析，即以月度財務報表為切入點，進行各類報表中財務信息的動態比較，對當期效益的真實性和盈虧的主要影響因素進行分析，針對異常變化再延伸到賬務檢查與核實，建立財務審計的基本雛形，有了基本雛形之后，再進行逐步完善，增加對利潤影響重大因素的反映，和對被投資企業基本財務狀況和效益情況的跟蹤分析。此時的財務審計工作，可以起到以下作用：(1)通過對報表中反映的會計期間內財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，檢查當期會計信息的完整性、合法性、準確性、一致性和公允性，重點是對會計政策和核算方法的合規性進行了監控，對會計核算及基礎規范管理中存在的問題給予揭示；(2)對當期經濟效益產生重大影響的因素，給予真實、客觀、及時的反映；(3)為對被投資單位的規范化管理提供基礎信息。

二、建立內控評價機制，逐步實施財務風險管理

審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，由于財務審計的特殊性，對一些重要的核心會計資料的取得存在較大難度，工作中往往很大程度上要依賴于以往對財務工作的敏感和經驗，如果不建立系統的工作方法和機制，其弊病是很有可能疏漏對重要控制點的監控；其次，財務審計應服務于企業管理，對經營審計的方向應起到指導作用。雖然很多企業都在開展專項管理審計，為規范企業的資金管理、物資管理、采購及銷售管理，被投資單位管理等，均起到了巨大的推動作用，但其計劃的制定，主要來源于企業管理流程的不順暢使許多管理問題急需解決，并非源于財務審計的指導作用，再次，目前多數企業的財務審計工作僅僅停留在內部審計的初級階段，針對“增加組織價值并提高其運作效率”這一內部審計的最終目標而言，沒有對企業財務管理做出分析、評價和提出有利于“股東利潤最大化”的管理建議。因此對財務審計工作提出一點設想。

1.建立內部控制的分析、評價機制，規范財務審計工作程序。按照財政部關于內部控制規范的要求，結合企業的生產經營實際，應盡快設計出有針對性的內部控制測試方案，建立內部控制的分析、評價機制。在內控評價的內容中，應盡量涵蓋：銷售及收款、采購和費用及付款、固定資產管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財務報告、信息披露、關聯交易控制等內容。由于財務管理是企業管理的核心內容，是企業管理的高度集中，因此對內部控制的分析和評價應該更關注內部管理控制以及內部環境控制的評價。只有建立了系統、完善的分析評價機制，通過分析性復核，才能找準關鍵的控制點，發現線索，有的放矢，節省審計成本，提高審計效率。面對企業管理和內部審計環境的復雜性，為了提高審計工作的實效，還應逐步規范財務審計工作程序。按照“環境分析→企業經營狀況分析→內部控制評價→風險評估→確定風險控制點→對重點環節進行審計”的程序進行財務審計，會大大提高財務審計的工作效率，同時對專項管理審計也會起到重要的指導作用。

一、企業內部審計的具體內容

（一）評審財務內部控制制度

對企業財務內部控制制度進行評審是企業內部審計人員的職責。其一，企業內部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業內部審計人員應能對其財務內部控制制度的健全性做出評估，促進企業進一步改善經營管理，并對此提出符合經濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。

（二）審計企業財務收支、經濟責任以及經濟效益等

企業應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業經濟責任是否履行、企業財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規定等。審計的重點內容是：企業執行相關法律法規及政策的情況；執行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計

摘要：國有企業是我國市場中的一大主體，對我國的經濟建設具有重要的推動與引領作用?，F階段，國有企業在規模上越來越龐大，業務和運營結構越來越復雜，尤其是在全球化的社會、市場環境中，國有企業所面臨的內、外整體形勢波動加劇，市場競爭更是日益激烈。在這樣的情況下，國有企業必須要重視并切實做好自身的財務內部控制工作，通過財務內部控制確保自身財務資產安全，優化自身財務資產配置，規避各種可能發生的風險，從而增強自身在全球市場中的競爭力、生存力，實現更加長遠、穩定的發展，為我國的市場、經濟建設作出更大的貢獻。本文首先闡述了國企財務內部控制的概念及作用意義，然后分析了當前國企財務內部控制中存在的問題與不足，最后主要就如何改進和優化國企財務內部控制，提出了部分探討性建議，希望能為相關工作的實踐提供參考。

關鍵詞：國有企業；財務內部控制；作用；問題；對策

國企是我國經濟建設的中堅力量，對我國的經濟發展乃至民生水平均具有非常大的影響。為此，應當將國企的財務內部控制作為一項關鍵課題，加強研究、探討與實踐，一方面既要正確認識國企財務內部控制的概念及作用意義，客觀剖析國企財務內部控制中存在的問題與不足，另一方面更要針對性的采取改進和優化對策，以提高國企財務內部控制的有效性，保障國企的長遠、穩定發展，使其能夠在我國社會經濟建設中，發揮出更大的作用。

一、國企財務內部控制的概念及作用意義

（一）國企財務內部控制的概念

按《新會計大辭典》對“內部控制”的定義來看，國企財務內部控制是國企在自身的管理、運營尤其是財務活動中，通過制定相關制度、采取相關措施，以確保自身財務活動的合法性、廉潔性，以及財務資產的安全性、完整性，防止發生財務風險[1]。

一、財務會計內部控制的含義及其重要地位

行政事業的內部控制到底是什么呢？是行政事業單位為了實現國家在財政方面下達的目標，順利完成國家安排的任務，保護資產的安全，保證會計信息資料的正確可靠，在遵守法律法規的基礎上，為了目標認真的實行，并且要確保經營活動的經濟符合，效率較高，結果良好。在行政事業單位內部采取的一系列辦法、手段與措施并且這些措施要滿足能夠自動調節、彼此牽制、規劃有理、評價符合實際和控制到位的條件的概括名詞。為了保證一個單位良好的運營，我們首先確保經濟的順利流暢。行政事業單位財政內部控制好了，就能給事業單位的長遠發展做出保障，由此我們可以預見本文的內容，關于內部控制的重要性可見一斑。

二、財務會計內部控制中凸顯出來的缺點

（一）內部控制在財務會計沒有受到正常的重視

很多行政事業單位內部管理人員沒有意識到內部控制的重要性，認為財務只需要管理好賬目，不出差錯就可以。因此許多行政事業單位對財務內部控制不重視，領導沒有給予內部控制足夠的注意力，從而內部的員工沒有特別認真的對待，做事情敷衍了事，導致內部控制的秩序混亂不堪，沒有優良的秩序，就不能清晰的實施工作任務。管理人員對內部控制沒有足夠的認識，沒有加大力度來管理這個部門這樣一來就不能將內部控制的優點發揮出來，不能對單位的財務方面做出大的貢獻。

（二）財務會計內部控制的人員配置不適合

隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校財務部門所掌管的教育資金規模越來越大，高校財務管理內部控制愈加重要。高校財務內部控制是控制論在高校財務活動中的具體運用，高校內部財務控制就是利用控制論的基本原理和方法，對高校財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列的方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到高校財務活動預定目標的有效實現。

一目前高校財務管理內部控制存在的主要問題

近年來少數高校對資金安全管理工作重視不夠，財務管理內控制度不健全或執行不力，致使學校在資金管理方面出現問題和隱患。這給高校內部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。高校財務管理領域發生的貪污犯罪案件一般為單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現大多與財務管理內部控制不嚴、監督不到位有著直接的關系。．雖然各高校大都建立了內部會計控制制度，而且絕大多數高校非常重視內部控制制度，但具體實施情況卻并不盡人意，其具體表現：

(一)內部控制制度不健全，貪污、挪用公款現象時有發生。近年來，盡管一些高校按照財政部和教育部要求相繼建立了相關的內部會計控制制度，但相對缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。一些單位把某些規章制度等同于內部控制制度，內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。

(二)財務人員素質較低，財務制度形同虛設，財務監督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經驗，加之財務人員素質較低，財務規章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發揮作用。有些規定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內部控制制度形同虛設。能夠防止財務出現問題的最后一道關口應當是財務監督，財務監督的職能一般由上級主管部門或審計檢察部門來執行。一些高校的上級主管部門和審計監察部門疏于對下級財務部門進行檢查和監督，特別是一些民營高校無上級主管部門監督，致使個別高校的財務監督流于形式。

(三)財務管理制度松弛，現金管理制度不嚴格。有些高校經費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高?，F金管理制度不嚴格，隨意擴大現金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。

摘要：本文圍繞醫院財務管理方面的內部控制進行討論，指出目前醫院財務管理內部控制工作中存在的問題，并針對這些問題探討相應的優化措施，提高內部控制在醫院財務管理當中的應用水平。

關鍵詞：醫院財務管理；內部控制；應用；問題思考

一、醫院財務管理內部控制存在的問題

1.對內部控制的認識不夠全面。在推動深化醫療改革的過程中，越來越多的醫院對財務管理內部控制的重要性有了深刻的認識，紛紛針對財務管理事項加強內部控制工作，但在具體應用的過程中卻存在著很多的不足。如沒有對財務管理內部控制設計與部門的職能設計之間進行明確，認為只要將兩者建立起來，就能夠將其效用發揮出來。在當前階段，很多醫院對于內部控制的認識存在偏差，對于財務管理內部控制的作用認識還不夠全面，包括降低財務風險、確保資產安全、強化資金使用以及提高管理水平等等。2.缺乏完善的內部控制體系。傳統形式的財務管理方法與理念對醫院的財務管理工作具有較大的影響，醫院在財務管理方面的內部控制應用還比較簡單，其體制建設中還存在著一定的缺陷，而醫院的運行管理工作涉及范圍較為廣泛，缺乏相應的規章制度，往往會出現顧此失彼的現象，此外，在編制和推行資產管理機制的過程中，缺乏責任追究機制，使得醫院的財務管理工作中存在較大的財務風險隱患，盡管很多醫院在對內部控制體系進行編制時，對全面性有所考慮，但在實際應用的過程中卻沒有得到相應的效果，影響了相關監督、權責機制的效用發揮，而缺乏完善性的財務內部控制體系，容易使財務會計人員以及相關的職能部門對體制產生片面的理解，會對醫院事業的發展造成影響。3.缺乏合理的內部審計環節。在醫院財務管理當中，其內部審計部門的主要功效是客觀地評估應用財務內部控制的實際效果，以此為基礎，促使財務管理人員能夠獲得優化建議，但很多醫院實際上只是單純地開設了內部審計部門，而內部審計部門工作人員對于審計程序、知識一知半解，與財務管理部門的權責存在重疊問題，加上醫院領導層對于內部審計部門缺乏重視，使得該部門的權威性被消減，從而限制了內部審計部門對醫院異常狀況監察、評估職能的發揮。

二、提高醫院財務管理內部控制應用水平的具體措施

1.建立健全并完善醫院內部組織機構。醫院內部組織機構的建設質量與醫院事業的發展具有非常密切的關系，對醫院的內部組織進行不斷的建立和完善，能夠指導醫院健康持續發展，建立完善的內部組織機構，最大的作用就是明確醫院各部門和人員的職責，有效控制財務腐敗等方面問題的發生。加強醫院內部控制體系建設。對于公立醫院的資金應用來說，應該保證全程的監管，有利于內部管理體系在財務管理中的效用發揮，能夠使醫院的資金利用率得到提升，這也是醫院財務人員將財務管理工作做好的重要保障，使資金的支出和收入處于相對獨立的狀態，使盲目做賬或做假賬的問題得到有效地控制。加強對醫療器械以及藥品的采購、輸送、進出庫以及使用等環節的資金變動情況進行網絡化管理，具有非?？捎^的實效性，第一，能夠加快醫院財務管理信息化進程，使財務工作的穩定性得到保證，第二，能夠對資金的變動情況及時存入數據庫當中，資金動向均有明確的記錄，還可以將各類財務出票糸統統合在檔案管理當中，能夠有效提升財務監管效率；第三，使醫院的信息化會計管理得到重視，不管是對財務進行管理還是進行監控，都離不開精確的數據作為支撐。2.加強醫院文化與預算管理體系的建設。加強醫院文化建設，通過宣傳教育使醫院工作人員對應用財務內部控制的重要作用加以認識，將內部控制體系變為系統性工程，并對其進行長期的建設，除此之外，做好醫院內部的文化建設工作也是促進內部控制應用的有效途徑之一，要通過優質的文化對醫院工作人員進行熏陶和感染，使醫院財務管理內部控制能夠在積極向上的工作環境當中實現應用效率的提升。對預算管理體系加以建立和完善，能夠對內部控制體系的有效應用產生一定的推動力，務必要保證預算模式的整體化，并將其應用到各科室的財務預算當中，財務部門工作人員應該以嚴謹的態度進行工作，保證每項預算資金都能夠納入到整體預算的管理體系當中，還要根據醫院本身的發展情況，采用科學的方法完成預算管理體制的調整，從而實現科室預算范疇的拓展，使預算管理體制的嚴謹性和精確性得到保證。

企業集團內部財務控制和監督存在的問題

1．財務預算制度不健全

預算管理是企業集團加強內部管理和控制的重要手段之一。有的企業集團由于對預算不重視，使預算未能成為生產經營活動的“法定”依據，隨意變更預算，造成財務監督考核弱化；有的企業集團預算不科學，缺乏可靠的預算依據和計量標準，使得預算指標與實際情況差距太大，無法執行。

2．財務控制目標多重性

國有企業集團的目標并非僅僅是股東財富最大化，有的兼有其它職能，如擴大就業、維護金融秩序穩定等。還有不少國有企業集團是在政府的撮合下形成的，從控制和控制權收益的角度分析，各層級領導，尤其是高層領導對國有企業的資源有相當的控制權，這就為“在職消費”提供了可能。在職消費將公司的生產性資源轉為了非生產陛資源。同時，各層級領導有著擴大集團企業規模的動機，因此也就有著過度投資的沖動，給企業集團帶來了財務風險和經營風險，削弱了財務控制的力度。

3．財務控制機制缺乏

企業的管理層要深刻認識內部財務控制在企業生存及發展過程中的重要意義，要重視內部財務控制制度的制定及完善。企業的內部財務控制制度與企業所有經營活動和資金循環密切相關，它既對企業的人、財、物、供、產、銷進行嚴格的約束，同時也為企業生產活動中的各項權利與責任提供制度上的保障。企業的管理層要不斷提高自身的內部財務控制意識，從我做起，認真執行各項內部財務控制制度，為企業的會計人員及所有員工樹立良好的榜樣。同時，企業管理層要領導員工認真學習內部財務控制制度，讓員工們也認識到內部財務控制的重要性。此外，企業管理層還應重視與財務內控相關的績效及考核機制的構建，使企業員工主動的遵循各項財務內部控制制度。這樣才能夠確保內部財務制度、相關控制措施及具體的內控責任層層貫徹執行，才能使企業內部財務控制制度發揮最大的效力。企業治理結構為企業內部財務控制制度的制定和實施提供了最基本的保障，它是企業內部財務控制制度職能發揮的前提條件，是內控環境建設的根基。如果沒有完善的企業治理結構，再好的企業財務內部控制制度也發揮不了應有作用。在企業治理結構中，董事會的作用尤為突出，它在企業的內部財務控制體系中占據著核心地位。因此，企業應充分發揮確董事會在企業權利機構中的地位和作用，同時也要健全股東代表大會及監事會，對不同機構的管理層在權、責、利三方面進行明確劃分，建立起“決策”、“監督”、“執行”三權分離，相互監督的企業治理結構。企業擁有了完善的治理結構，才能有效的約束企業的管理層及下屬員工，才能使以企業內部財務控制制度為核心的各項內控制度有效的發揮作用。預算管理是企業內部財務控制的重要組成部分，企業要按照《公司法》和《企業會計準則》的相關規定，實施全面的預算管理，從而保障企業各項財務目標的順利實現。企業在編制財務預算前，先要成立預算委員會，預算委員會的成員既要包含財務人員還要有企業各個部門的經營管理者參與其中。企業的各個部門要根據企業的目標責任及部門發展計劃，從實際情況出發編制部門預算并上交預算委員會。預算委員會在綜合考慮部門預算、企業財務數據、企業發展戰略及國家政策的基礎上，本著既抓住重點又顧全大局的原則，編制企業總的預算。企業預算要細分為年度預算、季度預算、月度預算。預算執行過程中企業各個部門要隨時將預算執行情況反饋給預算委員會，同時預算委員也要實時監督預算的執行，當預算與執行發生差異時，要及時進行差額分析，認真查找原因，努力減少預算與實際的差額。當有突發情況發生時，企業還應及時調整預算方案。當前大多數企業對成本費用管理的認識并不深刻，他們僅僅從減少產品消耗、節省費用的角度進行考慮，把成本控制的重心放到了產品服務的核算上。然而，要想對成本費用進行長久的控制就應該把目標放到產、購、銷整個過程中來。企業要想加強對成本費用的控制和管理，就要使產、購、銷各個環節費用的產生嚴格符合預算規定。企業應制定相應的審批制度，尤其是對于企業經營過程中的大規模采購活動以及其它的大額資金支付活動，要通過管理層集體審議決定后才可進行。其次，企業還應完善領導責任制，對于沒有按照企業內部財務管理制度辦事或沒有發揮有效監督作用的部門，其領導要受到相應處罰。

內部審計是對企業的各項財務活動及生產經營過程進行內部監督的主要手段。因此要想加強企業的內部財務控制制度，首當其沖應建設并不斷完善企業的內審制度。建議各企業建立由董事會或審計委員會直接領導的、獨立于企業管理層的內審機構。使企業內審成為獨立于企業其他職能部門，且不受企業管理層制約的一個負有特殊使命的職能部門，以保障企業內部審計的權威性、嚴肅性和獨立性。徹底改變監督手段滯后、監管不到位、檢查不及時的狀況，全面貫徹事前、事中和廣泛監督的原則。在有關內審制度中，企業應根據內部財務控制規范的需要，對內部審計人員職責、審計程序、審計方法、審計范圍等從制度上做出明確的界定，以便內審人員對本企業的生產經營活動開展定期或不定期的審計活動。資金是企業的生命線，資金鏈的斷裂是導致眾多企業倒閉的直接因素。因此，資金管理問題成為了企業內部財務控制中的關鍵問題。為降低資金風險，所有企業都可以參照金融類企業資金管理模式，在企業內部設立一個獨立的資金結算中心，企業的各項資金流入及支出都通過結算中心進行統一的調度和支配。這樣，結算中心能夠了解企業的資金運作情況，以便對企業的所有資金進行統籌安排及利用，既能夠使得資金的使用效率達到最大化，又可以防止資金鏈的斷裂。企業資金結算中心的成立，對于企業資金的運作和監督都發揮了積極的作用，同時還可以增強企業的融資能力，降低企業的資金風險。隨著我國市場經濟的不斷完善，企業間的競爭愈加激烈，企業若想長期生存及發展，就要時刻與外界保持聯系，不間斷的進行信息的溝通。建立完善的財務信息系統，不僅是企業與外界聯系的重要保障，還是企業進行內部財務控制的最佳方法。欲建立起完善的財務信息系統，企業首先要構建一個暢通、穩定的溝通和協調機制，以確保企業各部門在生產經營中的信息可以共享，從而保證企業內部財務控制制度的貫徹實施。通常，企業的各項內部財務控制方案依靠企業財務部門來實施，然而內部財務控制是一個系統工程，單獨依靠財務人員是無法完成這一任務的。事實上，在內部財務控制這個復雜工程的過程中，企業的人、財、物、供、產、銷諸環節均發揮著重要的作用。所以，要實現企業內部財物控制的總目標，就要建立良好的溝通和協調機制，讓企業所有部門的全體員工都參與到這項工程中來。

企業內部財務控制制度的建立，是現代企業財務管理的重中之重，它是企業內部控制制度的核心要素，也是企業生存與發展的重要保障。企業財務內部控制制度的建立與完善是一個系統工程也是一個動態發展的過程，我們應企業財務管理的實踐中總結經驗，不斷的建立和完善企業的內部財務控制制度，從而為企業健康發展奠定良好的根基。

本文作者：杜敏工作單位：山西通建房地產開發有限公司

摘要：在事業單位發展歷程中，財務會計內部控制發揮著十分重要的作用，可以說事業單位的財務會計內部控制質量會對事業單位的健康持續發展帶來直接影響。進入新世紀以后，伴隨著財務關系機制改革的深入，事業單位財務會計內部控制存在的一些問題也逐漸顯現出來，在這種情況下，對事業單位財務會計內部控制策略進行深入研究顯得很有必要。

關鍵詞：事業單位；財務會計；內部控制

進入新世紀以后，我國財政改革越來越深入，事業單位的財務會計內部控制力度也越來越強，為事業單位的良好發展打下了一定基礎。與此同時和企業相比較，事業單位在財務會計管理方面仍然存在一些問題，對事業單位的資金安全、資金利用率造成了一定影響，對此，事業單位必須結合實際，制定健全、完善的財務會計內部控制策略，從而保證自身穩定發展。

一、事業單位財務會計內部控制的重要性

對事業單位而言，財務會計內部控制主要是對事業單位內部的財務會計工作進行管理、控制，對與事業單位內部相關的所有經濟活動進行監督、約束。在事業單位中，財務會計工作包含資金狀況、資金賬目等各個方面，而事業單位的各項活動，如政策下達、項目管理等都需要資金支持，只有做好財務會計內部控制工作，才能確保各項工作的有序進行。如果財務會計內部控制存在漏洞，就有可能引起財務賬目虛假，賬面上的資金與單位實際資金不符，最終造成事業單位各項目管理問題，影響到事業單位的穩定發展，可見加強財務會計內部控制對于事業單位的發展是十分重要的。

二、事業單位財務會計內部控制存在的問題

摘要：旅游文化產品于依存于旅游業，其面臨著網點多定價不可控，多種銷售模式盤點核對復雜、供應鏈與財務收款存在時間差，可能存在較大的資金占用風險。為此筆者通過對內控理論的研讀，結合自身的工作經歷通過提出了整合供應鏈管理、現金控制、薪酬績效控制和定價管理四位一體的供應鏈財務相關的內部控制方案以供參考。

關鍵詞：旅游文化產品；內部控制；方案

一、內部控制的概述

內部控制的相關理論是現代企業管理的重要組成部分，其通過在公司治理中對重要的流程制度進行設計，以此為媒介為公司合法合規性、對外披露信息的可靠性、經營效率和效果的真實性、以及戰略目標的實現提供不開或缺的保障。通過內部控制的合理設計及有效運行不僅能夠提高財務的穩健性，還能夠提高信息質量、降低違規的可能性。因此行政事業單位及國有企業高度重視企業內部控制的建設與實施，由財政部牽頭等五部委相繼頒布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，在2008年起為初步建立了我國內部控制規范體系提供了理論基礎和實踐依據，并于2012年將其延伸至公眾公司，要求主板上市公司分批強制披露內部控制自我評價報告。近幾年，農林畜牧上市公司處于監管的風口浪尖，輿論中大肆宣傳“扇貝跑了瘦了”、“豬餓死餓瘦了”等熱點題材引起了多方利益相關者的重視。通過監管部門的調查，學者們的分析，不難發現由于控制權和管理權的兩權分立大大滋生了企業的各項風險?？刂茩嗪徒洜I權兩權分離即理論，股東和實際經營管理者之間存在著嚴重的信息不對稱。管理者可以通過自身信息優勢為自身謀求不正當的利益，進而損傷股東及其他利益相關者的利益，進而直接影響公司的價值。信息不對稱理論認為管理者和股東之間的信息不對稱時，將會導致實際經營管理者的道德風險和逆向選擇等各項問題。相關研究表明當內部控制的有效性較低時，管理層會傾向于選擇損害公司利益以實現個人利益最大化。因此不難發現內部控制有效性的高低，將會直接對公司的治理水平、舞弊風險、公司價值產生直接而深遠的影響。為此COSO通過調查指出，內部控制的終極目標是保障公司的價值，直接目標是保障經營效果的實現，通過優化與完善公司內部控制體系，有效的控制公司風險以及道德風險，進而促進公司價值的提升。于此同時我國監管層面也逐漸對內部控制在公司治理的中的重要性開始重視起來了。證監會在IPO中將“內部控制制度健全且被有效執行，能夠合理保證財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率與效果?！奔{入到審查標準中。因此不難看出高質量的內部控制通過提高企業的經營效率和效果，進而提高了公司的利潤結構質量。高的利潤結構質量需要企業把精力放在自己的主業上，努力提高公司的經營活動收益。比如，通過加大研發投資，提高研發績效，提高產品的競爭力。其他學者的相關研究也證實了高質量的內控可以顯著提高公司的利潤結構質量，（董育軍、楊夢銀、賀琛等，2019）。本文的主要貢獻，一是研究內部控制的在旅游文化產品供應鏈管理中的必要性，二是從內部控制角度出發，對旅游文化產品供應鏈財務相關的內部控制進行設計。以此豐富實務中對細分領域內部控制的討論文獻。

二、財務相關內部控制

財務相關的內部控制的主要目的是為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現象的發生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責任心，維護公司財經紀律。因此從整體來看與財務相關的內部控制是為了保障財務報表披露真實準確。具體而言可以分為以下幾個方面：規范財務核算行為，確保財務資料真實、完整；防微杜漸，消除隱患，有效的防止風險并及時發現、糾正錯誤，不姑息舞弊行為，保護公司財產的安全、完整；合法合規符合外部監管要求；能夠合理設置，職責權限能夠得到合理劃分，確保不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間責權分明，相互制約，相互監督，約束內部涉及會計工作的所有人員。涵蓋本公司會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督，反饋等各個環節。遵循成本效益原則，合理控制管理成本，實現邊際效益最大化。與財務相關的內部控制主要內容則涉及以下方面：一是現金管理的相關內控，控制現金風險，賬實相符，不存在坐支，套支現金的行為；二是銀行存款內控，控制銀行收支及投融資相關風險，包括但不僅限于不私設小金庫，不私戶公用、不存在內部程序不合規的抵押擔保行為等；三是薪資結算的內控，主要圍繞風險集中在提成類薪資的計算，確保按勞分配、適時分配；四是固定資產及存貨物資類內控，主要圍繞收付存等一系列的流程展開，確保資產的真實性，完整性等；五是收付款管理，主要是銷售與收款循環、采購與付款循環的相關內容，該環節內容廣，涉及人員多，風險程度高；六是公司內部銜接，主要圍繞著以上一到四的內容，在財務部門內部對接、財務部門與人力、業務部門的銜接。