海外公司財務內部控制策略

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摘要：現代企業制度下，財務管理制度建設應放置于核心地位，強化權責明確的科學管理。對海外公司而言，推行現代企業制度具有積極意義。面對當前的經濟形勢與復雜環境，本文將積極探討海外公司的財務內部控制策略，以期為企業主動調整和改善管理狀況，不斷優化財務管理來提升海外公司的核心競爭力提供參考借鑒。

關鍵詞：現代企業制度；海外公司；財務內部控制；管理

現代企業制度，是堅持基于市場經濟理論體系研究新型企業制度，主動以法人作為制度建立和實施主體，將企業內部制度建設作為核心工作，不斷推動企業內部全權革命，實現權責清晰化、管理科學化。由于企業的建立需要財產關系基礎，因此企業最終的發展定位與走向與產權結構以及內部控制優化關聯緊密，只有不斷強化產權交易，主動通過財務內部控制來構筑市場經濟活動中的產品與服務等價等量交換換件，才能使現代企業在新形勢下獲得新生，贏得新的競爭局面。隨著我國企業的海外戰略有序推進，海外企業所面臨的環境更為復雜，機遇與挑戰并存，不斷強化海外公司的財務管理，打造高質量內控機制，是海外公司在現代企業制度理論支撐下獲得長足發展的重要舉措。從務實管理、規避風險等方面考慮，研究海外公司財務內部控制策略刻不容緩。

1對接東道國市場，調研并融合當地財稅法

1.1海外公司要積極調研駐地財稅政策體系。關注與本行業相關的政策，梳理其中的特別稅收優惠，掌握與我國政府是否有稅務互勉協定簽訂事宜的落實。在準備進駐海外市場時，應考慮注冊地問題，權衡以國外企業身份進駐或在當地注冊的有利性。可適當咨詢或直接由相關事務所參與機構工作，了解目標區域的財稅體系框架。1.2海外公司應依據當地財稅政策組織投標。投標前期的市場調研工作必不可少，要結合當地財稅政策，整理報價影響因素，杜絕其中的盲點或風險項內容被人為利用對業務開展造成影響。海外公司既要保持日常工作的獨立性，也要加強與母公司的信息溝通，多聽取母公司的決策建議，接受投標報價支持。1.3海外公司要遵守當地法律規范履約。我國企業的海外子公司或駐地機構應掌握所在地的稅收和其他法規，堅持依法經營，降低因財務稅收等方面與政府部門出現沖突與摩擦。在使用當地勞動力的情況下，多主動與當地社保機關取得聯系，注重保障當地員工權益，避免因處理不當接到投訴或政府處罰，造成不良損失。

2把好海外公司的外賬成本及利潤質量關

現階段，我國企業的海外公司都以兩套賬模式實施會計核算：一是外賬，以當地語言或通用語言開展賬套簿記，以當地會計準則核算，以當地納稅制度申報，接受相關審計與監管；二是內賬，以國內會計準則核算，供集團公司合并會計報表實行統一財務管理，并接受國內稅收審計綜合檢查。一般是項目發票及相關材料原件按外賬處理，內賬以財務復印資料包作會計處理。這樣就容易產生套賬運行不相容問題。2.1賬套現金數有差異。一旦某項業務經過內賬、外賬的不同處理就會出現現金數額的出入。如海外公司的我國籍人員實際工資必然要以外幣結算發放，外賬則往往依據名義工資處理，應得額與實得額之間會產生庫存現金差異。一旦現金差問題較嚴重，外賬賬面仍有大量現金余額則會在審計過程中面臨更多麻煩，而且國內集團公司有時對外賬監管還是相對松散。若在無外匯管制的國家，母公司可委托境外機構與母公司合作，以合作資金往來部分來發放中國籍員工工資。2.2外賬無法計列國內部分成本。顯然，由于國內外的會計制度不一致，若以中國籍工作人員的工資為例，在外賬中的名義工資一般要低于實發工資，而且國內員工在國內享受的“五險一金”等待遇同樣不能在外賬體現。此外，若海外公司需要由國內集團提供設備經臨時入關方式進入駐地，就面臨資產折舊折耗問題，但此項并未取得國外稅務部門認可。可見，內賬與外賬之間的協調還有待加強，而且往往外賬部分的利潤更高。國內集團公司應該關注內外賬情況，監控海外公司的外賬利潤情況積極優化稅收籌劃，降低因項目終審而需繳納巨額稅收。海外公司應聘請當地會計師事務所作為中介機構來代管稅收籌劃，既確保不違反財稅法，又能出具當地政府認可的會計資料。

3主動優化海外資金監管渠道落實統一管理

3.1組建集團公司資金管理中心。集團公司應關注海外公司的境外項目經濟收益，制定嚴密的資金匯回、境外支出等流程與制度。資金管理中心的建立，主要承擔海外公司資金池管理工作，緊盯由聯合國出具的制裁細則與名單，降低損失。3.2提升海外資金安全系數。集團公司應密切關注海外公司資金庫的設置問題，強調存放資金安全工作，特別要設立政策應對小組，關注別國政治經濟動態，預測可變風險，針對外匯風險及時回流資金，設置海外公司對資金控制權限，以滿足實際項目生產經營所需。需要開設新銀行賬戶的，應有集團公司經過必要的內控程序完善內控手續后才可允許開戶，降低在國外銀行設立賬戶、申辦信用卡等問題導致企業資產遭遇不良損失的風險。3.3盤活資金流向，擴拓資金渠道。積極盤活資金流向，擴拓資金渠道，保障生產資金需求。特別是對于外匯管制較為嚴格的國家，應有集團公司出面，決策選擇與當地其他企業建立合作關系，通過合理的資金置換等手段解決海外公司擬定的資金流問題。3.4擴大跨國銀行合作緩解流動資金占用問題。集團公司應主動與海外公司所在國的跨國銀行取得良好合作，保持較高銀行授信額度，在海外公司需要時能夠打通綠色渠道開具保函及信用證降低流動資金占用問題。對于不同國家的情況，一旦有涉及投標或項目需前期墊資等需求，應向合作銀行申請調整授信額度分配，為海外公司的項目運作提供資金保障。

4不斷落實海外公司的財務內部控制建設

基于現代企業制度理論，海外公司必須強化內部控制制度建設，改善內部控制環境。要考慮集團公司自身的財務運作壓力，在未能完全分離不相容崗位的前提下，避免資金監管失控失效而出現非法截留轉移的情況。在這方面，國內企業的崗位不相容問題確實存在，如一些部門或崗位同時負責現金業務和賬務處理，或者同時承擔稽核業務與賬務處理等等，基于此，建立海外公司的內部控制制度迫在眉睫。4.1優先發展海外公司的內部控制制度建設。國內集團公司應結合海外情況，獨立研究制定海外內部控制手冊，建立健全海外公司的內部控制體系，梳理其中高風險領域與高制約因素，重點防范資金風險中可能的資金賬戶開設、變更或撤銷等問題。只有經過集團公司的董事會批準，海外公司才能開展資金賬戶開設、變更或撤銷等操作，且要按照規定定期上報賬戶資金余額狀況。海外公司有涉及采購等重大資金支出的要采用支票聯簽制，經過集團總部審批后才能調動海外賬戶資金池中的大額資金。4.2定期評估海外公司的內控體系的指引落實情況。集團公司要對下屬海外子公司的財務管理組織定期內部控制審計，綜合評價周期內的海外內控執行情況。若出現異常應立即著手調查并糾正偏差；對于內控體系中顯現落后和不協調的控制項要進行更新修改，由相關部門或人員收集具體修正意見，不斷優化內控體系，對海外公司的內控實行條目量化評分，不達標的按重修處理，確保集團內部控制達到既定目標。

5與時俱進發展財務管理內控隊伍建設

5.1堅持優選財務管理人員，進駐海外市場主持內控工作。集團公司必須嚴格做好人力資源把關，財務管理崗位的工作人員要足夠稱職和優秀。要求集團公司要制定前瞻性培訓計劃，就需要打開的海外市場組織專職人員深造，批量培養復合型國際型財務人員，既要掌握當地語言，善于人際交流與商務談判，搭建良好稅企關系，又能準確識別政治經濟發展風向，熟悉當地政策法規制度，不斷分析內外賬差異，尋求國內外會計制度的差異平衡點，確保海外公司財務運作達到一流水平。5.2合理應用當地財務人員，釋放本土人員工作效能。特別是在英語語言使用不頻繁的國家，亦或是政府對當地財務活動管控較深的國家，集團公司應考慮多從當地工作人員中培養優秀員工，或主動雇用高級財務人員，給予足夠薪資福利，積極培養忠誠度，促使當地員工為企業發展做出貢獻。

6結束語

面對多變國際形式與復雜環境，海外公司應接受集團公司對財務內部控制的決策，積極構建內控體系，實現規避風險的目的，在此基礎上認真開拓海外市場，主動調整和改善企業管理狀況，不斷優化財務管理來提升海外公司的核心競爭力，為企業健康發展貢獻積極力量。以上針對當前的經濟形勢與復雜環境，探討和研究了海外公司的財務內部控制策略，具有一定參考借鑒價值。

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作者:黃雷 單位:銅陵有色金屬集團中鐵建銅冠投資有限公司