營改增對煤炭企業發展的影響

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摘要：我國自全面實行營改增以來，對煤炭企業的經濟稅收結構進行了調整，根據我國現行的經濟體制發展水平，營業稅改增值稅的發展趨勢是必然選擇，而面對營改增的拓展，煤炭企業需要根據實際發展變化的內容、影響方面、計算方法等問題進行合理分析，在充分研究營改增背景下，對如何改善煤炭企業實際的經濟發展需求，建立良好的稅收制度改革、拓展煤炭企業整體的發展等進行探討。本文將針對營改增實際發展需求進行有效分析，研究營改增稅收的內容和重點，分析營改增對煤炭企業的影響因素，提出完善營改增稅收發展可以為未來煤炭企業提供更加有效地服務。

關鍵詞：煤炭企業；營改增；影響

隨著經濟社會的快速發展，煤炭企業的經濟發展結構出現了調整，需要根據實際發展需求進行轉型，營業稅已經無法滿足現代經濟的發展需求，主要受新興服務產業的影響，營業稅無法對實際的稅務目標進行全面覆蓋，除去建筑和旅游產業的稅收差額征收，大部分服務行業都還是以全額征收為標準，實際的計稅依據不夠合理。對勞務和貨物的實際征收標準進行分析，明確稅收結構下的增值稅收，對營業稅納稅的外購貨物進行負擔增值，而不是抵扣。重復性征收稅問題無法得到有效消除。另外，稅收制度上受稅收管轄的影響，存在一定的實施困難。根據營業稅實際多次的補充和修訂，對實際可能存在的各種缺陷性問題進行分析，采用合理的實施新辦法，避免可能出現的新問題，保證稅收結構的合理性。

1營改增的含義

營改增是依照納稅人提供應交稅收服務進行營業費用的收繳，不繳納營業稅。增值稅中規定是按照政府相關規定，明確實際征收的稅收服務，確定年應交稅收服務的總額。年應稅銷售額未超過500萬的為小規模納稅人，適用于稅率3%，現代服務行業的稅率為6%，交通運輸服務的稅率為11%，動產租賃服務的稅收為17%。根據行業稅收的不同，采用不同的增值稅收進行計算，確定實際增值稅收水平。明確交通運輸、信息技術、文化服務、物流、租賃、傳媒等服務的不同稅收比率。

2營改增對煤炭企業產生的各種影響

我國是煤炭產業大國，煤炭企業是大中型企業，增值稅登記一般以納稅人為登記對象。根據煤炭企業的實際發展需求，采用增值稅替換營業稅具有良好的優勢意義。從總體實際賦稅水平上進行分析，主要對交通運輸業和服務業的增值稅專用發票進行分析，確定實際抵扣專用項目的稅收額度，根據實際流轉繳納的稅收，城建稅、教育費、地方教育費附加都有所降低。營改增前，企業支付實際發生的運輸費用按照票面金額的7%抵扣進項稅，勞務費用由于征收營業稅則不能抵扣進項稅，企業按照實際發生的勞務費用計入相關成本。營改增執行后，企業需要對實際發生的運輸費用，可以按照票面不含稅金額的11%抵扣進項稅額。服務業則按照實際發生額的6%抵扣。煤炭企業的經營中各大業務都涉及營改增的稅收變化問題，例如，銷售煤炭的運輸、服務和裝卸工作。在煤炭產業采礦、工程施工前，需要對實際煤炭施工的地形、地下資源情況進行準確分析，明確地質構造，采取合理的實際調查方式進行調整，對可能涉及的工程勘察服務進行分析。聘請專業資質的企業對煤炭底層施工勘察進行研究，選用專業的儀器進行測量，確定煤炭檢驗化工質量的準確性。根據礦產井項目研究服務水平，對業務實際發生的服務和抵扣的增值稅進行調整，開具專用的增值稅發票，有效的減少煤炭企業受經營的影響產生的增值稅稅負過高的問題。具體來說，煤炭企業在實施營改增前，在交通運輸行業中開具運輸發票的過程中，實際的運輸費用結算金額的7%作為進項稅抵扣，即實際征收稅為抵扣進稅乘以7%，營改增后交通運輸的實際運輸開具的增值稅專用發票，進項稅按照實際發生金額的11%進行抵扣，即實際發生額除以111%乘以11%，營改增前實際發生額乘以7%作為進項稅抵扣，營改增后進稅額可以多抵扣2.91%，增值稅附加城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%。少繳的增值稅2.91%乘以1.12%，即為少繳納稅費3.26%。在營改增前，多繳納稅費3.26%再乘以25%，即可以少繳納企業所得稅0.82%，少繳納的稅收費用與多繳納企業實際稅收費用相抵，總共減少是3.26%～0.82%，即為2.44%。也就是一個1000元的交通運輸發票，在實施營改增以前進項稅額為70元，實施營改增抵扣后的進項稅額為99.1元，少繳納增值稅29.1元?？梢陨倮U納增值稅附加3.26元，營改增前可以少繳納企業所得稅8.2元，在營改增后可以降低稅費24.4元。大部分企業以單一服務為主，除去服務之外的經營，企業往往沒有其他收益，也不會產生其他增值稅發票問題。類似服務企業而言，營改增沒有設置有效的進項稅額，這直接導致企業稅負的明顯增加，造成企業服務價格的快速增長。在營改增后，煤炭企業作為賣方市場，需要逐步增加購買服務水平，增加煤炭企業的服務成本轉化，降低煤炭企業的賦稅水平，增加成本，減少實際產生的各種利潤。國家通常會采用有效實施的營改增稅收方式，根據實際結構減少稅收，實現稅收的改革。營改增最大的變化是避免了營業稅的重復征繳，防止無法抵扣問題和無法退稅問題的弊端，實現增值稅收的有效調整。采用層層抵扣的方式，有效減少了企業的實際稅負。營改增改變了市場經濟價格運營體系，將營業稅的價內稅轉變為增值稅的價外稅，實現進項和銷項的價值抵扣，從深層次上完成產業結構的快速調整，實現企業內部架構的完整性。

3結語

綜上所述，營業稅改增值稅對煤炭企業的稅收具有直接影響，進項和銷項的抵扣價值發生改變，防止煤炭企業在實際經營過程中產生的稅負多次征收問題，降低了煤炭企業實際的稅負比例，實現煤炭企業實際增值稅收的有效征繳，正符合我國對煤炭企業經營財務發展的管理需求，可以有效地完善我國煤炭企業的實際稅負管理標準，更好地提升我國對煤炭企業稅收征繳的管控。從煤炭企業的營改增稅收管理中可以發現，營改增符合我國經濟產業稅收發展的需求，營改增的實施有利于我國財政稅負的管理控制，更好地實現有效準確的稅款征收，提升各行業企業經濟經營稅收增值量的管理分析水平，有利于類似煤炭企業經營發展需求，可以更好地滿足企業的增值效益發展和管理。

作者:晉祥達 單位:河南省濟源煤業有限責任公司

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