遠程審計區域經濟發展論文

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所謂區域經濟就是指在社會勞動地域分工的基礎上，隨著經濟發展而逐步形成的各具特色和密切聯系為基礎的地域經濟綜合體。它是整個國民經濟的重要組成部分。隨著步入21世紀信息時代和中國加入WTO，北京也因勢利導的通過創建中關村科技園區和亦莊開發區、規劃中央商務區、以及申辦2008年奧運會等一系列措施著手調整自身區域經濟的特點，并最終確立了建立“數字北京”的區域經濟發展策略。為了適應北京區域經濟的新特點，也為了更好的發揮審計工作對區域經濟的監督、促進作用，通過審計信息化建設的發展實現遠程審計已經是大勢所趨。

一、實施遠程審計是北京區域經濟發展的必然要求

（一）遠程審計的概念和特點

所謂遠程審計就是指利用計算機遠程傳輸和網絡通訊的功能，通過計算機輔助審計軟件幫助審計人員及時、全面、便捷的了解被審計單位的財務狀況，從而提高審計工作的效率和水平的一種審計形式。它具有即時便捷、客觀公正、降低審計成本、規避審計風險等特點，是信息時代區域經濟發展對審計工作的必然要求。

（二）實施遠程審計的必要性

1、更大限度的規避審計風險

目前的審計工作通常是在較短的下戶時間內對被審計單位一年甚至是數年的財務收支及其運營情況進行審核，由于受到工作時間的限制，審計人員很難對賬目進行非常全面、具體的了解核實，往往容易疏漏一些問題或是被迫放棄對一些疑點的延伸調查，無形當中加大了審計工作的責任風險。而利用遠程審計的方法則可以通過實時監控的手段全年跟蹤性的審查被審計單位情況，并且把審計工作分攤到每個工作日中去，隨時發現疑點隨時了解確認，使下戶時間僅需要完成取證、交換意見和形成報告等工作即可。這樣不但減輕了審計人員的集中工作量，更可以借助對被審計單位全年性深入的了解最大程度的規避審計風險，充分發揮出審計作為區域經濟發展的晴雨表作用。而且審計人員通過遠程審計的形式實現在局里查閱被審計單位的賬目、資料，可以很大程度的避免因下戶期間與被審計單位過多的接觸和關聯而導致的人為影響，客觀上塑造了審計人員的廉潔從政的環境，使審計結論更具客觀公正性。

2、提高工作效率，降低審計成本

由于遠程審計可以通過遠程傳輸和網絡通訊的方法及時便捷的將被審計單位的財務數據及其即時的運營情況傳輸、匯總并反映在局內計算機上相關的審計軟件中，因而審計人員不但可以利用計算機對數據快捷的計算、匯總、排序、篩選等功能提高審計工作效率，還可以節省出大量的駐戶時間，降低審計工作的人員使用成本，從而更好的為促進區域經濟的發展服務。3、適應區域經濟發展對審計的新要求

隨著區域經濟的發展，單一的事后審計模式已經不能滿足新時期審計工作的要求，為了及時準確的監督區域經濟的發展，實現審計工作對區域經濟發展的促進作用，事中審計模式乃至事前審計模式的產生已初見端倪，而遠程審計的實施正是新型審計模式發展的有力保障，只有利用遠程審計，審計人員才能有條件全面、即時的了解被審計單位的情況，并按照區域經濟發展的要求隨時做出所需的審計結論。

4、提高審計工作水平

由于受到客觀條件和審計工作時間的限制，目前的審計工作主要還是針對被審計單位財務運作的真實性、合法性進行審計。只有實施了遠程審計，審計人員才有機會即時的了解掌握被審計單位全年候的運營情況，才有時間分析并延伸每一個疑點問題，從而達到從真實性、合法性審計向合理性、效益性的全面審計的提高。

（三）實施遠程審計的迫切性

1、審計工作對區域經濟的發展日趨重要

審計工作是通過實施獨立審查會計帳目，監督財政、財務收支真實、合法、效益的行為實現對區域經濟的監督、評價和鑒證的職能，它不但可以利用揭露錯誤、維護財經紀律的手段發揮制約作用，還可以利用審計結論促使被審計單位改善經營管理、提高經濟效率從而發揮對區域經濟進行宏觀調控的促進作用。所以，在北京區域經濟快速變革和發展的今天，盡快利用遠程審計的形式提高審計工作的整體水平，及時發揮審計工作對區域經濟的作用刻不容緩。

2、審計的工作量日益繁重

隨著區域經濟的快速發展，作為首都的北京不僅集中了大量的黨政機關，更云集了無數的企事業單位，而且被審計單位的情況也日趨復雜多變、資金量運營量非常龐大，現有的審計工作人員在以往的審計方式下已逐漸不堪重負，難以有效的充分發揮審計對區域經濟的監督作用。只有借助遠程審計的形式才能夠分攤審計人員的工作量，利用有限的審計工作人員全面快捷的實施審計工作的職能。3、被審計單位的會計電算化初具規模

為了適應北京區域經濟的高速發展，被審計單位大多采用了會計電算化軟件進行財務管理，有些單位甚至完全甩掉了手工賬本，這使得原有的對手工賬目審計的方法已經不能完全適應新時期審計工作的要求。審計作為對會計工作的監督、管理工作，只有在水平和手段上優于會計工作才有可能科學有效的完成審計任務，所以利用審計輔助軟件和遠程審計實施對會計電算化軟件的審核已經是審計環境的客觀要求。

4、審計工作應適應信息時代的運作速率

隨著步入21世紀的信息時代，以Inter網絡和移動通訊為主干的通訊技術日新月異發展迅速，信息流通速度達到了前所未有的高峰，“掌握最新的信息就是掌握了時代”已經成為新時代的共識。以往的審計模式作為事后審計，往往只能通過審計分析被審計單位以往年度的財務收支情況來審核約束其財務行為，其效果遠遠滯后于區域經濟對效益性、合理性審計的要求。為了適應“數字北京”的區域發展策略，利用遠程審計的方式即時性的監控分析被審計單位的財務收支情況、掌握第一手資金流動信息已經成為信息時代審計工作發展的必然目標，它必將為效益性、合理性審計工作實現歷史性的突破。

二、實施遠程審計的初步設想

（一）構建傳輸網絡

為了保障財務數據避開廣域網的繁雜，安全、及時的傳輸到審計機關的服務器及其相關的審計人員操作機，實現對被審計單位財務數據24小時不間斷的即時監控，使審計人員能夠全面、及時、準確、有效的掌握被審計單位的業務動態及資金流向，分析審核其合法性、合理性和效益性，初期試點工作可以采用與被審計單位建立單線聯接的方式構建網絡傳輸，即利用電話線或光纜實現服務器的點對點聯接，后期則可利用政府的電子政務網絡構建點對多點聯接乃至實現全市機關及企事業單位信息資源共享的網絡傳輸體系。

（二）實施分項、分段的審計管理

1、分項管理

審計部門應將審計項目在年初就分配給各審計工作組，明確責任人，由專人負責對被審計單位財務數據的實時監控和分析審核，使審計人員熟悉被審計單位全年的業務流程和資金動態，從而能夠更好的分析、判斷其合法性、合理性及其效益性。

2、分段管理

利用計算機程序流程固定、規范的特性，把審計準則和其他相關制度輸入到計算機管理，將審計項目從立項、審計直到報告形成等各環節通過計算機分段交由相應部門負責，從而保證各工作環節實施時的規范性及其最終審計責任的認定。

3、即時認定制度

對被審計單位的財務數據實施即時監控中，如發現疑點問題或重大資金流動，負責監控的審計人員應及時通過各種途徑向被審計單位核實情況，并按照審計準則做出相應紀錄和處理。這樣不但分攤了原來密集的審計工作量，減輕了審計人員的工作強度，更可以及時全面的了解掌握情況，有效的避免被審計單位違法違規事件的發生，降低國家的經濟損失，達到對區域經濟發展的服務監督作用。

（三）遠程審計應與實地審計相結合

1、鑒于客觀條件的限制以及國家相關檔案、會計制度的約束，原始憑證的認定、取證、采集工作還必須依賴實地審計方式執行，所以遠程審計在進行賬目審核工作的同時，還應該與實地審計工作相結合，完成對原始憑證審核的相關工作。

2、在遠程審計發現疑點問題或重大金額流動時，也需要結合實地審計工作現場察看核實情況，從而確保及時有效的確認、解決問題，做出正確的處理。

3、遠程審計人員應及時與實地審計人員通過網絡、通訊等方式即時溝通情況、交換數據和意見，保障審計工作的效率性和科學性。

4、鑒于被審計單位的會計電算化制度還未規范，以及受到審計人員對遠程審計水平的限制，遠程審計應與實地審計配套進行，通過“兩條腿走路”的方式驗證遠程數據的可信程度和遠程審計工作的業務水平，為全方位的實施遠程審計提供科學的論證。（四）應用計算機輔助審計軟件

1、利用審計業務專項軟件裝載、分析被審計單位的財務數據，借助計算機輔助審計軟件的計算、匯總、分類、篩選等功能便捷、有效的進行審計工作。

2、利用審計項目管理軟件監控、規范審計流程，通過保留審計工作原始記錄、創建電子檔案等方法，合法規范的開展審計工作。

（五）建立共享信息庫

1、通過建立電子檔案庫和被審計單位電子數據庫等共享信息庫實現對被審計單位多年性連續審核與分析，同時也便于不同審計工作組或審計人員在接手新的審計單位前的了解準備工作，有利于審計工作的連續性和穩定性。

2、通過建立共享信息庫，使審計綜合部門可以及時便捷的收集、匯總對所有被審計單位的審計數據和情況，達到有效的向市政府提供相關的綜合分析與報告的目的，從而提高審計工作的監督力度和反映效率，進一步保障對區域經濟發展的促進作用。

3、審計系統內部可以利用共享信息庫有效的避免審計工作的交叉，提高工作效率，減輕被審計單位的負擔。

三、實施遠程審計的配套措施

（一）全面應用計算機軟件

1、網絡管理軟件。

遠程審計是基于網絡的審計方式，保障網絡的安全就成為關鍵。設計、使用嚴謹的網絡管理軟件，有效的控制被審計單位服務器到審計部門局域網絡的網絡安全，是保障數據安全、及時、有效傳輸的主要方法。

2、審計項目管理軟件

審計工作只有在合法、規范的情況下實施才能起到真正的監督、服務作用，合理利用審計項目管理軟件規范審計人員的審計流程和審計行為、減少人為干預環節是保障審計成果有效性、科學性的必然途徑。

3、審計輔助軟件

通過審計輔助軟件幫助審計人員裝載分析數據，充分利用計算機在數據處理上的速度、精確性的優勢，提高審計工作效率，規避審計工作風險。4、數據庫

數據庫是遠程審計的后臺基礎，只有通過建立完備的數據庫體系，才有可能實現數據搜尋、檢索、歸檔等功能，從而擴大遠程審計的外延。

（二）完善審計制度

1、細化審計流程管理制度

通過細化審計準則，進一步規范審計工作的流程，提高審計工作的合法性和規范性。

2、確立審計數據管理制度

隨著計算機輔助審計工作的逐步深入，大量的被審計單位財務數據被采集到審計人員手中，為了保證財務數據的安全使用，避免數據的泄漏和丟失，促使被審計單位放心的配合審計工作，就必須建立起完善的數據管理制度。其中應包括計算機的管理使用、網絡管理、計算機輔助審計軟件的數據采集使用、電子檔案的管理、遠程審計的數據管理、財務數據保密制度等一系列的規定。

3、劃分審計責任

為配合審計數據的管理，必須明確劃分審計責任承擔人，通過責任到人的管理方式，約束審計人員的行為，保障審計工作的健康發展，促進審計工作水平的提高。

4、制訂遠程審計制度的實施細則。

由于遠程審計是區域經濟發展下產生的新型審計方式，以往的審計條例、準則在一定程度上并不能完全適用，而且遠程審計也使審計工作產生了一些新的情況和問題，所以必須制訂出遠程審計專門的實施細則，用以規范遠程審計的審計方法、審計流程及其審計責任的劃分，保障遠程審計的合法性、科學性。

（三）培訓審計人員

1、審計業務培訓

主要培訓新的審計理念和審計方法，幫助審計人員了解、適應新的審計模式，從而在計算機輔助審計及其遠程審計中順利的進行審計工作。

2、計算機應用培訓

在進行了計算機基礎培訓的基礎上，應加強對網絡知識、數據庫的使用以及審計輔助軟件的應用技巧的培訓，提高審計人員的計算機應用水平。

3、法律法規培訓

長期對審計法律法規、各業務分局相關的政策法規進行定期培訓，使審計人員知法、懂法、守法，熟悉相關政策規定，規范審計行為、提高審計素質。并通過不斷更新、擴充局域網絡法規庫，即時性的幫助審計人員運用法律法規實施對被審計單位的審計監督。（四）配置相關硬件設備

1、配置服務器

為保障對被審計單位24小時不間斷的實施監控，以及實現一定局域內的資源共享，應為各審計業務部門配備小型服務器，從而建立起完整的局域網絡。

2、配備微型計算機

主要用于對被審計單位財務數據的監控分析以及日常審計辦公，應保證實施遠程審計工作的審計人員2人一機。

3、配備便攜式計算機主要用于實地審計工作的開展，包括計算機輔助審計軟件的應用、制作工作底稿、遠程溝通等，應保證實施實地審計工作的審計人員2人一機。