內審總結報告范文10篇

制定標準體系，提高審計效率與質量，以此服務于審計評價

經濟離任審計是國家干部考核任用時的一項重要參考項目，因而具有非常高的嚴肅性。Felix等(2001)和Prawitt等(2009)研究發現，在有完整成熟的標準體系下審計，其質量與效率也大大地增強了。為使參加審計的人員所作出的評價有理有據，應制定一套較為科學規范、實用性強的評價、考核指標標準體系，IIA在1994年提出，每一個指標的內容及延伸范圍做一個較明確的界定，評價標準可量化分析，審計評價口徑應基本一致。對于定性評價標準，應緊貼經濟責任來建立。但是同時也要注意內審人員在實際工作過程中適當的運用材料，如未在被審計人遞交其本人的經濟自查報告與其本人當面座談、未要求被審計經濟責任人作出詳細書面承諾、必要的相關經濟合同文件及任前所在部門的總結報告及承諾書等等，就完全有可能在做了大量的審計工作后出現審計失察并得出不恰當的審計結論。要辯證地對待審計出來的經濟指標在審計評價中的應用，要突出其部門內部管理控制是否健全有效、合理合法，是否起到了保證經濟事項合法運行的保障作用，將審計評價客觀化、人性化。在做評價時，既要做到有理有據，也要嚴謹慎重。在突出其證據的充分性、相關性、可靠性的同時對隱性的小苗頭違規違紀行為要給予警示、警告。COSO也曾指出對于一些有疑問的、沒有徹底查清楚的問題要慎下結論，避免出現不該出現的問題。在對相關的責任人認定上，要考慮到具體部門、具體崗位，突出其特點。正確劃分主觀責任和客觀責任、違紀與違規責任、錯誤與舞弊責任、個人責任和集體責任等，以保證審計評價的準確性。

突出審計重點，提高審計效率

Martin等(2000)闡述了內部審計中關于審計重點與時效性問題，而在離任經濟責任審計上，往往是審計時限較長(10年或以上)、波及范圍大、內容廣，涉及相關人員復雜化。因此審計人員應根據重要性原則，運用審計職業敏感性和判斷能力，找準重點，防止主次不分。3.1要圍繞部門各年度經濟的重點進行審計，從經濟活動面的主要矛盾入手，審計其經濟管理活動及其效果。尤其在對各二級學院的經費審計時，防止預防通過各種非正常渠道變相使用專項經費。3.2要圍繞經濟業務流程中的風險點進行審計。例如部門的招標、代收付費、固定資產變更、單證管理等環節相關數據進行分析，確定現場審計重點，有的放矢。尤其是國有資產管理處、后勤處、圖書館等經常大宗采購的部門，更應該及時地監督，以便發現其中的問題，及早預防，防止國有資產流失。3.3要圍繞監察部門提供的材料和被審單位員工座談時反映的問題進行審計。對于有群眾反應的、有確鑿證據的相關事件，應及時與相關部門溝通，協作，爭取在可控制范圍內把反應的問題搞明白，搞清楚，不要擴大范圍。在盡可能短的時間內作出調查，得出相關結論，報上級主管部門。3.4要通過對具體材料、資料數據的總結、歸納，針對性強的去針對具體的被審計部門及個人，盡可能早地做好相關部分的審計準備工作，確定好審計重點目標，防止出現多頭審計、重復審計的弊端。選取比較合理恰當的審計方法，從實際出發，因地制宜地視情況采取逆查法、順查法、抽查法等。在審計取證時要慎重，選取質量高的證明材料，這樣可避免為防止出現審計風險而對數據資料進行復查。財務知識是提高審計人員的工作效率的基礎，在精通財務知識和精通計算機知識的前提下，會很快地幫助內審人員進入角色，準確地做出判斷。最后在審計復核階段應注意時間問題，在審計復核階段，對審計初稿進行修改不再復核的問題，和遇到疑難問題。這樣都會導致推延復核時間;在得出審計報告初稿后，在被審計人員及所屬單位交換意見時應按時完成，避免出現在意見交換方面拖延時間。從而來提高審計效率。

加強離任審計和任中審計質量

學校內審應根據審計工作“全面審計、突出重點、量力而行、穩步推進”十六字方針精神，通過組織部門及人事部門等協助，盡可能地將監督“關口”前移，將離任審計和任中審計相結合，由事后監督轉變為事前、事中監督，在任職的一段期間內對其所管轄的經濟活動進行監督，使其公開化，透明化。對于高校來說經常有大項規模的采購、基建、修繕、裝飾等項目，這些項目涉及的不但有行政部門，也涉及到相關二級學院，其主要負責領導干部有著相對直接的管轄權利。因為任中審計時效性很強，有的領導的違規是在整個任期的不同時段出現的，如果早些發現，就能更多地減少損失，也可避免干部“帶病提拔”，同時，任中審計也有對干部在任期內預警和教育、警示的作用，有利于落實審計工作計劃。Wallace和Kreutzfeldt(1991)依據1983年安達信會計師事務所組織專門小組對260家美國公司進行調查的數據進行研究發現，將審計目標有計劃有目的地進行，既可以節約審計成本又可以相對降低審計難度，也可以在審計過程中與其他的審計類型進行互動聯通，如預算執行審計與經濟責任審計結合，財務收支審計與經濟責任審計結合等。最后，任中審計也有利于內審人員確定審計重點，及時地做出預警。因此，及時地進行任中審計不僅能達到評價監督領導干部的目的，而且可以將違紀違規問題及時揭露出來，將它們消滅于萌芽狀態，使學校財產免遭或少遭受損失，防患于未然，增強審計工作的主動性，也避免了當有些部門的重要崗位領導多年不輪換崗位。如果只在離任時審計，更容易使某些不明朗的隱性案件藏匿起來。

去年來，全省各級教育內部審計機構和廣大審計人員認真貫徹落實黨和國家的各項審計方針政策，緊緊圍繞教育改革和發展這一中心任務，積極開展各項審計業務，及時發現和糾正經費開支和財務管理中存在的問題，在堵塞管理漏洞，防范經濟風險，強化內部管理，提高資金使用效益，加強黨風廉政建設等方面發揮了重要職能部門作用，取得了明顯的工作成績，促進了全省教育事業的健康、協調和可持續發展。同時，教育內審工作也暴露出一些不足與問題。近日圍繞全省教育內審情況特別是聯動工作機制實施情況，我們開展了調研活動，現將調研情況總結報告如下：

一、市教育內審基本情況及現階段實施聯動機制取得的成效

（一）基本情況

教育內部審計工作逐步納入各級各類教育部門的重要工作日程，主要領導非常重視教育審計工作。各基層教育機構的內部審計機構多數在一把手的直接領導下開展工作，已基本形成覆蓋各級各類教育機構的審計工作網絡。各級教育行政部門和各類學校從各方面采取得力措施，不斷加大教育審計工作力度，加速推進教育系統內部審計工作各項改革，在教育審計工作的領導體制、規章制度、理論研究以及隊伍建設等方面均作出了積極有益的探索和實踐?？傊逃龑徲嫻ぷ魅〉昧诵碌倪M展。

（二）取得的成效

1.上下聯動，創建審計新制度

經全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《中華人民共和國會計法》明確提出建立單位內部監督、社會監督和國家監督三位一體的會計監督體系，對于規范會計行為，保證會計資料真實、完整，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序將起到重要的保證作用。其中，內部會計監督機制是一個單位為了保護其資產的安全，保證其經營活動符合國家法律法規，提高經營管理效率，控制風險等目的而在單位內部建立的一系列管理方式，包括單位負責人和財務、會計、審計諸方面分工明確、相互制衡的監督機制。本文著重就完善單位內部會計監督機制問題進行探討，以求不斷強化管理，保證會計工作權利，保證會計信息質量。

一、會計行為責任主體的單位負責人

修訂后的《會計法》明確單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

1、切實履行法律賦予的職責。單位負責人要不斷提高執行財經法紀法規的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領導，完善內部會計監督制度，理順會計工作關系，保證會計工作有序進行，保證會計信息的真實與完整，確?！稌嫹ā泛透黜椮斀浄o的貫徹執行。

2、實行嚴格的內部控制制度。單位負責人有責任和義務建立健全單位的內部控制制度，做到會計事項相關人員的職責權限明確，重要經濟業務事項的決策與執行的監督制約程序明確，財產清查的范圍、程序明確，實施內部審計的辦法與程序明確。

3、創造良好的會計工作環境。單位負責人應當支持。保證會計機構和會計人員依法履行職責，保障會計人員合法權益，經常了解掌握會計工作情況，幫助會計人員解決履行職責中遇到的困難和問題，在單位內部為會計人員實行有效監督創造一個良好的工作環境。

摘要：市場經濟形式的變化促使醫院內部審計的形式也發生相應的變化，在此過程中，審計所面臨的的風險也越來越大，清楚的認識風險和尋找正確的應對方法已經成為了刻不容緩的問題。本文結合了醫院內部審計的特點，對審計所面臨的風險點進行分析，并提出相應的控制措施。

關鍵詞：醫院內部審計；風險；控制措施

對于醫院的內部審計，其主要的形式是對醫院的內部機構進行客觀公正的評價和監督，為了實現醫院的運營目標，對其進行有效的檢查和評價是及其必要的，審計主要是對其合法性、合規性、有效性進行評估。市場經濟形式急劇的變化，醫院運營的市場壓力日趨增大以及醫療體系模式的不斷更新，使得醫院的經營模式、運營模式、管理模式均在很大程度上受到了挑戰，同時要求審計工作要更全面、更規范、更有效。因此審計工作的風險也不斷上升。審計工作已經成為醫院的重要議程，從根本上認識審計風險的來源，做好預防、控制風險的規劃，提升審計工作的效率和質量，是醫院科學解決審計風險問題的關鍵。

一、醫院內部審計的特點

(一)醫院內部審計涉及范圍廣

醫院管理階層進行統一的管理和領導，指導醫院內部審計部門執行財政的監督和評議工作。傳統的內部審計工作范圍主要集中在經濟使用以及財務收支上，現今的醫院內部審計則包括完善工程建設、基本項目投資、藥材及醫用原料采購、醫療設備進購使用、醫療服務條款履行狀況、預算、管理階層任期經濟責任、內部管理體系的建立健全等，其涉及范圍可及經濟使用的各個環節。但是審計廣泛性的提高必然給醫院的審計工作帶來更大的風險，并且使風險點增多。

[摘要]本文從國際內審協會通過的內部審計新定義對內審人員角色的轉變，以及李金華審計長對內部審計服務職能的強化出發，指出內部審計要充分發揮其服務職能，寓監督于服務之中，只有強化發展“服務導向型”內部審計。并從“是什么”、“為什么要”以及“如何發展”等幾個方面對“服務導向型”內部審計進行了全面闡述。[關鍵詞]內部審計定位服務導向國際內部審計師協會（IIA）通過的內部審計新定義強調內部審計人員應通過系統化、規范化的方法參與企業經營管理，洞察企業風險，幫助企業實現目標。新定義對內部審計人員的角色要求發生了轉變，不再過分強調內部審計人員是一種監督者的身份，而更多地強調他們要幫助管理者和員工進一步發現和解決企業經營管理中的問題，起到服務企業的作用。李金華審計長也指出：“內部審計機構很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”、“我們要把內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統”。由此可見，現代企業制度下的內部審計要找準定位，要在監督企業依法經營的同時，重點是審計和評價企業經營的效益性，進行事前控制，為企業改善經營管理、提高經濟效益服務，為企業領導者提供咨詢服務，促進實現組織目標。在這種環境和要求下，發展“服務導向型”內部審計也就勢在必行了。一、什么是“服務導向型”內部審計“服務導向型”內部審計是指審計工作立足于企業內部管理需要，為企業管理和效益服務，并將監督寓于服務之中的一種內部審計模式。在這種模式下，審計與被審計的關系更趨于和諧，其審計內容從傳統的財務查賬向企業經營管理的各方面拓展，突破財務領域，以管理審計和效益審計為主導，以審計和評價經濟活動的效益性和風險性為重點，以評價內控制度的健全有效性為核心，這是“服務導向型”內部審計的主要特征?！胺諏蛐汀眱炔繉徲嬍且环N更符合內部審計產生發展內在要求的審計理念和模式。關于這一點，從國際內部審計師協會對內部審計確定的目標上可以得到很好的說明：“內部審計的目標是協助本組織的成員有效地履行其職責，實現組織目標。為此目的，內部審計為他們提供有關被查活動的分析性、建設性的咨詢意見和信息”。它反映了內部審計向風險管理審計和咨詢活動擴展的趨勢，并強調內部審計應采取“咨詢”這種“診斷”性的服務方式。即雖然監督糾錯仍是內部審計的基本特征，但監督糾錯的目的不是為了懲罰，而是為了解決和改善問題，類似“看病”性質，根本目的是為企業提供服務。二、發展“服務導向型”內部審計是內部審計存在和發展的必然要求電力系統的內部審計始于二十世紀八十年代中期，是在計劃經濟體制下逐步建立和發展起來的，其主要職責是查錯防弊，審計的對象主要是會計憑證、帳簿、報表等會計資料，主要工作都集中在財務領域。這種“監督導向型”的內部審計在一定程度上限制了內部審計作用的發揮，影響了內部審計的發展。內部審計作為企業管理的一個職能部門，一方面不具備獨立性，其審計結果也沒有強制性，如果審計部門一味地強調審計監督，強調查錯防弊，總是事后算賬，將自己凌駕于企業之外，這樣就會使內部審計的路越走越窄；另一方面財務部門定期開展的財務稽核實際就具有財務審計的功能，如果我們仍然局限于傳統的財務審計領域，內部審計機構將逐漸失去存在的必要。正如國際內部審計師協會前主席安東尼．瑞德里曾指出的：“我們（內部審計）是改善公司管理水平的力量。我們的業務與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續保持這種勢頭，我們將成為下一世紀的職業”，否則“下世紀將沒有我們的位置”。在這種形勢下，只有找準定位，將內部審計做為一種對被審單位的服務，以服務為導向，拓展審計領域，以防范風險、強化管理、提高效益為目的來開展審計活動，建立“服務導向型”內部審計，內部審計才有存在和發展的必要。三、“服務導向型”內部審計中監督與服務的關系“服務導向型”內部審計在強調“服務”職能時，并未否定其“監督”職能。審計的本質是監督，監督是審計的最基本職能，“監督”一詞在審計領域里有其廣泛的含義和不同的形式?！胺諏蛐汀眱炔繉徲嫳O督包括對法律法令、公認會計準則遵守情況的檢查督促，但更多的是對內部控制系統的監督，對本組織、成員是否遵循企業內部的方針、政策、程序、制度及履行其職能的監督，從根本上講，這也是為本組織內部經營管理服務，為提高經營效益，實現組織最高目標服務。由“監督導向型”向“服務導向型”轉變，并不是削弱審計的監督職能，而只是對監督的出發點和方式的轉變。通過“服務”職能的有效發揮，可以促使其監督職能的到位，而如上所述，監督職能的到位又可從全局意義上促進企業的健康良性發展，也就實現了其服務職能，從而真正發揮內部審計的應有作用。總言之，“服務導向型”內部審計中監督與服務就是一種辯證統一體的關系。四、如何發展“服務導向型”內部審計內部審計能否發揮其職能，促使企業加強管理，取決于審計的內容和質量、領導的重視程度和被審單位的接受程度以及內部審計的獨立性和權威性，所以發展“服務導向型”內部審計必須從以下幾個方面著手：（一）轉變思想觀念。包括內部審計人員和非審計人員兩方面思想觀念上的轉變。內審人員應明確內部審計的目的，內部審計不僅要監督本單位遵守和執行財經紀律，而且要提高到“以經濟效益為中心”這個層次上來，能夠為決策層和管理層服務，為提高本單位經濟效益服務。內部審計人員應擺正自己的位置，不能將自己置身于本單位的經營管理之外，儼然以國家監督員的姿態來開展工作，而應將自己視為本單位管理職能部門的一員，對本單位內部控制實施“再控制”。非審計人員中單位管理者的思想觀念轉變尤為重要，領導是否重視內部審計工作，能否接受和采納內部審計的建議很大程度上決定了內部審計職能的發揮?，F代內部審計是促進完善企事業單位內部管理，提高經濟效益的重要手段，要改變那種內部審計是國家的要求，是一種例行公事的錯誤認識，真正意識到內部審計是本單位內部管理的切實需要。另一方面，部分被審單位對內部審計工作的認識和理解不夠，在認識上存在偏差，把內部審計僅僅看作是來查問題、挑毛病的，因而在配合審計部門工作和對審計建議的落實方面重視不夠。內部審計不具強制性，所以這種觀念如果不改變，對內部審計服務職能的發揮將產生十分不利的影響。

（二）改進審計策略和方法，不斷提高工作質量。內部審計要有效地發揮服務職能，提出建設性的意見，就要深入調查內部控制和經營管理的現狀，找出薄弱環節和經營不善之處，并尋求改進的措施，而這就需要取得被審計單位的理解、參與和合作。因此，在審計策略上，我們要采取參與合作的方式。在審計開始時，要對被審單位抱著信任的態度，與他們討論審計目標、內容、計劃及采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持。在審計過程中要多征求被審單位的意見，尋求他們的合作，及時與當事人討論審計中發現的問題，共同分析改進的必要性，探討改進的可行性措施；在提出審計報告時多采用建設性的語言，重點放在問題產生的原因、可能造成的影響及改進措施上；多進行換位思考，站在被審單位的角度看問題，促使被審單位主動接受審計意見。在“服務導向型”的內部審計模式下，內審人員應鼓勵被審單位的人員在審計過程中提出所關心的問題，在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環節和存在的問題指明可改進的機會，不簡單地予以暴露；只向被審單位提供其需要的有用信息，針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的管理建議書。其中反映重大問題的報告和審計總結報告呈送最高管理當局，以便獲得他們的支持、協調和授權；而詳細性的管理建議書則直接送給部門負責人或第一線管理人員，以便及時采取措施，就地予以改進。內部審計部門采取這種新型的審計方式既可改善與管理人員的關系，實現和諧審計，又增強了內部審計工作的主動性和建設性，提升內部審計工作的影響力，最終必然促進企業經營管理水平的提高，繼而受到公司管理當局的贊賞。從而使內審人員成為企業管理當局改善經營管理、實現企業目標的熱心顧問和助手。

在工作方法上，一是內部審計工作要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統性的全方位審計轉變；二是從審計部門和少數職能部門分散的、單打獨斗式的審計和調查，向由審計部門牽頭、加強組織協調、整合審計資源、發動全員參與的審計方式轉變；三是內部審計必須豐富審計手段，比如采取計算機輔助進行非現場審計等，減少被審單位的麻煩；四是應圍繞企業工作重心，轉變工作思路，由原來的以事后審計為主轉變為以事前、事中審計為主，參與決策的全過程，保證決策科學合理和有效實施，為本單位經營管理的最優化和經濟效益最大化做出貢獻。（三）轉變內審工作重點，為提高企業效益服務?！胺諏蛐汀眱炔繉徲嬆Ｊ较?，內部審計要緊緊圍繞企業生產經營管理的中心工作，注意選擇單位領導重視、員工關心和對企業效益影響較大的熱點、難點問題進行審計。內審人員應深入了解各所屬單位的經營現狀和情況，開展有針對性的審計項目，不斷提高審計成果的效用和影響，使內審作用得到更好的發揮。除了傳統的財務收支審計和經濟責任審計外，可以從以下幾個方面開展審計項目：1、內部控制審計。這是“服務導向型”內部審計工作的核心內容，主要包括檢查和評價企業內部控制系統是否健全，運行是否有效，并通過科學的測評方法找出內控制度的薄弱環節，提出改進建議，堵塞制度漏洞，為完善內控制度服務，防患于未然。內部控制審計大多時候并非是以獨立的審計項目進行的，它更多的應是貫穿于各類審計項目的工作當中，作為一個審計側重內容，這是進行風險管理的必然要求。2、績效審計。主要指在對財務收支及其經濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審查其在履行職責時資金使用所達到的經濟、效率和效果程度，并進行分析、評價和提出改進意見的專項審計行為。與一般審計指向“錢是怎么花的”不同，績效審計重點是考量“花錢的效果”，擴展來講就是對經營行為全方位的效果評價和分析。從“幫助企業增加價值，實現組織目標”的角度來理解，效益審計也應是“服務導向型”內部審計的核心內容之一。3、決策評價審計。主要是以監督經濟決策權、評價決策效益性為主線，加大對重大經濟事項決策過程的審計，追蹤決策執行結果，分析決策過程是否科學合理，決策結果是否正確有效，促進領導干部科學執政。4、經濟合同審計。是由內部審計部門對經濟合同的簽訂、履行過程和終結進行審計監督、評價和咨詢的活動，是內部審計的一項重要內容。經濟合同審計的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經濟糾紛，強化企業內部控制，加強相關業務部門的責任，維護企業合法權益，預防經營風險，使合同得以正確履行。針對以上四類審計項目，具體到我們電力企業來說一是要以電網建設和基建工程建設的各相關方面為重點開展內部審計工作，包括建設規劃的可行性、年度預算的安排、資金的籌措和分解、工程建設招投標管理、設備的采購和供應、小型基建的工程審計等，力求決策合理、降低造價、節約投資。這就涉及到決策評價審計和經濟合同審計的內容；二是在績效審計方面則要以當前公司改組改制為重點，如多經企業的民營化改制，專業化經營等，深入調查分析多經企業經營管理中的風險和問題，確保國有資產的保值增值，提高資產質量；三是要以經營目標為重點，開展以防范風險為導向的內部控制審計和專項審計調查，如電力營銷方面的風險分析和控制、電費回收方面的潛在風險以及工程管理方面的內控程序測評等，以提高公司管理水平，增加企業價值。（四）豐富內審人員結構，提高人員素質，保證審計成果質量。“服務導向型”內部審計要求針對問題提出有建設性的合理化建議，相比簡單的查錯糾弊，這顯然要困難的多。內部審計要想更好的為實現組織目標服務，歸根結底還是要豐富內審人員結構、提高人員素質，這樣才能洞悉企業經營管理的風險和問題，并就此提出行之有效的審計意見，保證審計成果的質量。1、內審人員結構應向多元化方向發展。審計人員不僅要包括財務會計人員，還要有工程、計算機、企業管理等各種專家。要解決內審人員結構單一的問題，首先就是要豐富內審部門的人員結構和知識結構，其次就是設立內審人員專家庫。把各方面的專業人員都納入審計部門是不可能的，內部審計很多情況下必須借助于具有特殊技能的外部專業人員的力量?？梢钥紤]將各行業的資深專業人士納入內審專家庫，將其確定為兼職審計員，頒發正式的聘書，遇到特定審計項目時可以抽調借用，相應的時間和資金方面的協調問題應得到領導的支持。

2、內部審計人員應有創造性的思維模式。內部審計人員要成為風險管理的專家，就應有創造性的思維模式，具備放大思維。內部審計人員通過調查和測試，應了解影響本企業主要經營活動的內、外部環境的變化，不斷地總結與發展思維模式，能夠以小見大，幫助企業識別各類風險。3、內部審計人員要具有良好的交流技巧。內部審計人員必須具備良好的交流與溝通技巧，在整個審計過程中努力與被審計人員維持良好的人際關系，消除被審計對象的抵觸，共同分析錯誤和問題及潛在影響，探討改進措施和可行性。這種關系可以使被審計單位認識到內部審計是一種幫助而不是一種威脅，使內部審計人員能夠深入調查，發現問題，并出具恰當的審計報告，為企業提供有價值的服務。4、內部審計人員要掌握多方面的信息技術。內部審計人員面對企業普遍使用的信息技術和內容日趨擴大的業務范圍，要想獲取對稱的信息量，不因審計線索的改變而無法跟蹤審計，僅僅了解財務信息系統是不夠的，還必須掌握多方面的信息技術。比如進行電力營銷審計調查，如果審計人員不熟悉營銷信息系統，就無法評價該系統的流程控制合理性和數據安全性，也就無法得出切實的審計結論。（五）增強內部審計獨立性與權威性，強化領導對內部審計的重視程度，充分發揮內部審計的控制和監督效果。在“服務導向型”內部審計下，監督到位就是更好地為企業服務，以服務為導向也離不開監督。因此充分發揮內部審計的監督效果也是發展“服務導向型”內部審計的要求之一。如前所述，審計的本質是監督，監督是審計的最基本職能。而現行的內部審計機構設置體系無法體現審計的獨立性，其權威性也就無從談起，這大大影響了內部審計的控制和監督效果，也影響了其服務職能的發揮，這對強化領導對內審工作的重視程度同樣也是十分不利的。要增強內部審計獨立性與權威性，可考慮對內部審計機構設置體系進行改革。在現行體制下，內部審計機構獨立性和權威性的強弱往往取決于其隸屬關系和領導層次的高低，領導層越高，獨立性和權威性就越高，反之越弱。對于類似電力企業這種上下級隸屬關系復雜的中央級企業單位，在機構設置上可考慮采取下級內審機構直屬于上級內審部門，按派出機構設置，與本級單位在管理權上脫鉤，下級內審機構發揮監督職能的審計業務工作向上級內審部門負責；發揮評價、咨詢、服務職能的業務工作向本級單位經營管理層負責。這樣就能在更好地對同級部門進行有效監督的同時，也能保證內部審計改善經營管理、提高經濟效益這一服務職能的發揮，消除了傳統的內部審計強調和側重于監督但卻無法實施有效監督的體制瓶頸。同時，這種垂直管理模式也有利于審計資源在全系統內的有效調配。最后援引內部審計大師勞倫斯?索耶的一句話來給當前的內部審計做一個定位：“內部審計師是內部咨詢師，是家中的賓客，而不是街上的警察；他不僅要尋找那些或大或小的錯誤，而且要為改善業務活動提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛，而是鞭策人們勵精圖治的改革者；他不僅關心該做的事是否做了，而且關心事情是否做得恰當?！边@句話深入淺出地概括了“服務導向型”內部審計的本質，內部審計人員只有成為內部咨詢師、家中的賓客、改革的推動者，才可說充分發揮了內部審計的服務與監督職能，才真正找準了內部審計的定位。

各基層單位：

為了進一步加強農委事業單位黨政班子工作績效考核管理，充分調動和激勵事業單位黨政領導干部的工作積極性和創造性，促進全區現代農業發展和新農村建設，努力開創農業工作新局面，不斷取得各項工作的新成績，結合實際，特制定如下實施意見：

一、指導思想

以黨的精神、""重要思想和科學發展觀為指導，以上級黨委、政府關于農業工作和事業單位干部政策為依據，緊密結合農委基層班子建設實際，增強考核的公平性、合理性和可操作性，逐步建立一套科學合理的考評體系，實現責任與權利相匹配、貢獻與報酬相一致、個人收益與單位效益相協調、物質激勵與精神鼓勵相彌補的考核激勵機制，不斷促進基層黨政領導干部樹立正確的政績觀，強化事業心、責任感，激發創造力，充分調動各種積極因素，推進農業科技進步和高效生態現代農業的發展。

二、基本原則

一是要有利于突出發展這個主題。要緊密圍繞現代農業發展、實施科教興農、提高農業綜合能力，把發展的實際成效作為考核評價的主要依據。

2013年的財務工作要在局黨組的領導下，認真落實省局的各項要求，積極發揮財務的服務、保障、監督職能。

一、總體要求

2013年工商系統財務管理工作的總體要求是：圍繞中心工作，加強財務科學化、精細化管理，努力提高預算執行效果，著力化解歷史遺留債務，全面規范基建財務管理，注重抓好內部審計質量，扎實推進財會基礎建設，調整優化支出結構，提高資金使用效益，切實為全系統履行職責提供經費保障。

二、主要任務

2013年工商系統財務工作的主要任務是：對省局明確的工作任務要認真予以落實；對預算規定的各項指標要切實加以執行；對基層建設的經費要按規定的標準給予保障；對歷史遺留的市場建設債務要徹底進行化解；對財務內控制度要進一步修訂、完善和落實；對內部審計的工作任務和審計結果要追蹤、督促落實；對收費等涉財事項引起的社會矛盾要慎重進行應對；對符合政策規定的干部職工的利益要主動進行協調；對系統事業發展和基本建設要有初步規劃和計劃；對財務會計工作中的新情況和新問題要探索解決的新辦法。

三、具體工作

有效的內部審計、強有力的政府審計和獨立的注冊會計師審計相輔相成，構成一個完整的監督體系，在我國社會主義市場經濟建設中發揮了和發揮著極大的作用，在會計信息失真治理中也應發揮更為積極的作用。但由于內部審計、政府審計與注冊會計師審計在各自功能、具體審計目標和審計內容等方面存有差異，因而在會計信息失真治理中的作用也不一樣。本文主要探討內部審計在會計信息失真治理中的作用。

一、內部審計作用的理論分析

（一）直接作用

第一，內部審計可以通過自己的監督工作，發現并糾正存在的問題，督促企業各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執行制度規定，對企業各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務報告的真實可靠性。

第二，內部審計職能的全面實現，有利于降低企業風險，提高企業經濟效益，進而促進會計信息質量的提高。內部審計的職能隨社會經濟的發展及企業活動和管理水平變化而不斷向前發展?，F在，內部審計職能已發展為“保證和咨詢服務”，即內部審計充分發揮其評價職能的作用，增加組織價值和改善經營管理，提高有關數據和信息的相關性和可靠性；通過咨詢活動，為管理當局提供專業服務，為風險管理出謀劃策，降低企業風險，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。

（二）間接作用

第8指導檢查組主要負責聯系**、**6家中央企業。前兩個階段工作已圓滿完成，現將第二階段工作總結報告如下

一、6家聯系企業分析檢查階段工作情況

學習實踐活動開展以來，6家企業黨委（黨組）高度重視，領導干部率先垂范，各企業學習實踐活動領導小組精心組織，統籌安排，有序推進，各企業聯系實際，突出主題特色，廣大黨員干部認真學習、廣泛參與。做到了規定動作不走樣、自選動作有創新。6家企業牢牢把握學習實踐活動的正確方向，把學習貫徹學習實踐活動的始終，在深入查找問題、分析問題上下功夫，取得了積極成果。

第一、學習貫徹始終，設計載體明確。6家企業在第一階段深入學習科學發展觀理論的基礎上，在第二階段重點學習了習、李源潮同志在中央企業學習實踐活動座談會上的重要講話精神，學習了李榮融同志在學習實踐活動第二階段工作會議上的講話內容。中國三峽總公司等企業在視頻會結束后還立即對會議精神進行了部署。*礦冶研究院組織了為期5天的質量、環境、職業環境安全管理體系貫標內審員培訓，為企業加強內部管理，實現科學發展打下了良好基礎。通過不斷認真學習，各企業充分認識到切實貫徹落實科學發展觀思想，不僅是當前面對國際金融危機嚴峻挑戰的需要，更是企業持續環境穩定發展的必然要求。要牢牢抓住這次科學發展觀環境活動的契機，解放思想，更新觀念，帶頭解決影響和制約科學發展觀的突出問題，帶頭創新體制機制，帶頭把握科學發展規律，帶頭增強科學發展觀意識，帶頭提高科學發展能力，帶頭推進科學發展上水平。同時，提出了各自科學發展的實踐載體。武鋼提出了“推進三次創業，科學發展武鋼，創建四個一流”；東風公司提出了“實現三個跨越，構建一方和諧”；中國三峽總公司提出“建設國際一流清潔能源集團”；武漢郵科院提出“推進三個創新，實施三個戰略，加快三個轉變

”等，既符合企業實際，又具有新意創新。這些都為實踐環境活動順利開展奠定了堅實的思想基礎。

第二、專題民主生活會準備充分，主題明確。在廣泛征求意見和建議的基礎上，6家企業召開了領導班子民主生活會，對照科學發展觀的要求，談認識、找問題、析根源、匯舉措，明確了方向，統一了思想。各二級單位也召開了專題組織生活會。其主要特點：一是組織籌備“嚴”。6家企業對民主生活會精心組織、嚴格把關，“嚴”字當頭。認真把握領導班子專題民主生活會會前、會中、會后的每一環節，緊緊圍繞科學發展，找準突出問題，深刻剖析原因，確?！安檎覇栴}要準、剖析原因要深、發展思路要清”。二是查找自身問題“嚴”。領導班子通過廣泛征求各方面意見，虛心聽取職工群眾意見和建議，并進行認真歸納和梳理。領導班子成員按照科學發展觀要求對照檢查自身存在的不足，親自動手撰寫了個人發言材料。*礦冶研究院黨委書記、副院長王曉梅還對每位班子成員的發言材料提出了修改建議。三是交心談心活動“嚴”。領導班子成員之間開展了批評和自我批評，民主生活會形成了開誠布公、批評團結、共謀發展的良好氛圍，部分企業還邀請了基層同志和群眾，真誠接受監督。通過班子成員之間開展了相互真誠談心活動，形成了新的共識，進一步明確了企業發展方向。中國三峽總公司針對存在的問題，提出了堅持“走出去”、提高五種能力、堅持“先移民、后工程”、重視科技創新、堅持艱苦奮斗等五條舉措。葛洲壩集團對照科學發展觀，認識到工作中還存在“十大差距”，推動企業科學發展，要正確處理“十大關系”。東風公司、武鋼、*礦冶院、武漢郵科院也分別提出了具體舉措和要求。

第8指導檢查組主要負責聯系**、**6家中央企業。前兩個階段工作已圓滿完成，現將第二階段工作總結報告如下

一、6家聯系企業分析檢查階段工作情況

學習實踐活動開展以來，6家企業黨委（黨組）高度重視，領導干部率先垂范，各企業學習實踐活動領導小組精心組織，統籌安排，有序推進，各企業聯系實際，突出主題特色，廣大黨員干部認真學習、廣泛參與。做到了規定動作不走樣、自選動作有創新。6家企業牢牢把握學習實踐活動的正確方向，把學習貫徹學習實踐活動的始終，在深入查找問題、分析問題上下功夫，取得了積極成果。

第一、學習貫徹始終，設計載體明確。6家企業在第一階段深入學習科學發展觀理論的基礎上，在第二階段重點學習了習、李源潮同志在中央企業學習實踐活動座談會上的重要講話精神，學習了李榮融同志在學習實踐活動第二階段工作會議上的講話內容。中國三峽總公司等企業在視頻會結束后還立即對會議精神進行了部署。*礦冶研究院組織了為期5天的質量、環境、職業環境安全管理體系貫標內審員培訓，為企業加強內部管理，實現科學發展打下了良好基礎。通過不斷認真學習，各企業充分認識到切實貫徹落實科學發展觀思想，不僅是當前面對國際金融危機嚴峻挑戰的需要，更是企業持續環境穩定發展的必然要求。要牢牢抓住這次科學發展觀環境活動的契機，解放思想，更新觀念，帶頭解決影響和制約科學發展觀的突出問題，帶頭創新體制機制，帶頭把握科學發展規律，帶頭增強科學發展觀意識，帶頭提高科學發展能力，帶頭推進科學發展上水平。同時，提出了各自科學發展的實踐載體。武鋼提出了“推進三次創業，科學發展武鋼，創建四個一流”；東風公司提出了“實現三個跨越，構建一方和諧”；中國三峽總公司提出“建設國際一流清潔能源集團”；武漢郵科院提出“推進三個創新，實施三個戰略，加快三個轉變

”等，既符合企業實際，又具有新意創新。這些都為實踐環境活動順利開展奠定了堅實的思想基礎。

第二、專題民主生活會準備充分，主題明確。在廣泛征求意見和建議的基礎上，6家企業召開了領導班子民主生活會，對照科學發展觀的要求，談認識、找問題、析根源、匯舉措，明確了方向，統一了思想。各二級單位也召開了專題組織生活會。其主要特點：一是組織籌備“嚴”。6家企業對民主生活會精心組織、嚴格把關，“嚴”字當頭。認真把握領導班子專題民主生活會會前、會中、會后的每一環節，緊緊圍繞科學發展，找準突出問題，深刻剖析原因，確?！安檎覇栴}要準、剖析原因要深、發展思路要清”。二是查找自身問題“嚴”。領導班子通過廣泛征求各方面意見，虛心聽取職工群眾意見和建議，并進行認真歸納和梳理。領導班子成員按照科學發展觀要求對照檢查自身存在的不足，親自動手撰寫了個人發言材料。*礦冶研究院黨委書記、副院長王曉梅還對每位班子成員的發言材料提出了修改建議。三是交心談心活動“嚴”。領導班子成員之間開展了批評和自我批評，民主生活會形成了開誠布公、批評團結、共謀發展的良好氛圍，部分企業還邀請了基層同志和群眾，真誠接受監督。通過班子成員之間開展了相互真誠談心活動，形成了新的共識，進一步明確了企業發展方向。中國三峽總公司針對存在的問題，提出了堅持“走出去”、提高五種能力、堅持“先移民、后工程”、重視科技創新、堅持艱苦奮斗等五條舉措。葛洲壩集團對照科學發展觀，認識到工作中還存在“十大差距”，推動企業科學發展，要正確處理“十大關系”。東風公司、武鋼、*礦冶院、武漢郵科院也分別提出了具體舉措和要求。