內審風暴強化企業管理經驗交流

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2012年，集團掀起了一股不小的"內審風暴"。新組建的審計部在不到一年的時間內，對10個二級核算單位和19個駐外分支機構以及建筑工程、物資采購等項目進行了拉網式審計，共完成48個審計項目，撰寫審計報告47份近10萬字，提交審計意見書33份近8萬字，提出改進管理的建議106條，為企業預防損失、節約資金上千萬元。廣大干部職工深有感觸地說："如果審計部早成立三年，集團可能不是今天這個樣子，效益還要好的多！"

我們公司的內審工作之所以能在短時間內取得突出成效，并得到廣大股東和職工的認可，主要得益于四個方面：

一、領導高度重視和大力支持，是內審工作快速打開局面的前提

內審部門在全公司處于一種什么樣的位置，能否獨立地開展工作，威信如何？公司領導的態度至關重要。

1、統一思想，提高認識，賦予內審部門最大的獨立性和最高的權威性

對內部審計的重要作用，公司領導早有耳聞，也非常重視，從1996年開始就成立了審計科，但多年來結果并不理想。2011年市審計局在成山集團召開內審成果現場會，通過親眼目睹，董事長真正看到了內審工作的威力，下決心要抓好內部審計工作?；氐焦竞?，董事長立即召開了董事會，專題討論內部審計工作，大家一致認為：雖然我們公司內審工作起步早，但機構設置不合理，工作人員綜合素質不高，沒有發揮出應有的作用，必須進行改革。經過認真咨詢市審計局專家的意見，董事會果斷決定：把原來隸屬于財務部的審計科獨立出來，單獨成立審計部，由董事會管理，向董事會負責。這一隸屬關系的轉變從根本上確定了審計部"董事會之下，所有部門之上"的"宰相"地位。地位決定權力，有了董事會授予的"尚方寶劍"，審計部就可以排除一切干擾和阻力，獨立地開展工作，確保內審結果的公正性、準確性、真實性。

2、尊重內審部門的勞動成果，帶頭遵守內審工作的有關規定，堅決支持內審部門的工作

每份審計報告提交后，公司董事長都認真閱批，及時交董事會傳閱，遇到重大項目和重要問題還親自聽取內審部門的匯報，并召開專題會議研究解決。對審計報告中揭露出來的各種問題，董事會從不護短，所有審計報告、審計建議和最終的處理結果都通過《報內部刊》進行公示，以接受職工群眾的監督。"只有審不到的地方，沒有不該審的地方"、"任何部門、任何個人都必須無條件地支持和配合審計部的工作"，這是公司董事長逢會必說、逢事必講的話，也是他帶頭遵守的規定。如公司紙箱用量非常大，為處理好工廠與周圍社區的關系，董事長答應讓工廠所在地的某紙箱廠來做，但通過比價，審計部發現該廠的價格比別人略高，得知這一情況后，董事長堅決要求對方降價，否則給別人去做。用董事長的話說，可以照顧關系，但絕不能照顧質量和價格。由于是集體企業改制過來的，內部一些習慣勢力對審計部門掀起的"內審風暴"一時間接受不了，面對這種情況，董事長找到有關人員，耐心地開導："我們都是股東，審計部拼命地工作，嚴格把關，都是為了企業好，為了大家好，我們沒有理由不去支持他們，更不應該去為難他們"。道理講明了，思想做通了，所有的人都和董事長一樣，為審計工作廣開綠燈。

二、培養一支素質高、責任心強、特別能戰斗的內審隊伍，是內審工作順利開展的保證

打鐵先得自身硬，沒有金剛鉆就攬不了瓷器活。內審工作能否搞好，領導重視是外因，自身強悍是內因，內因決定外因，外因通過內因起作用。因此，在內審部門的組建上我們重點抓好兩條：

1、選好班長

羊群走路靠頭羊，火車跑得快全靠頭來帶。搞好內審工作，沒有一個知識水平高、工作經驗豐富、責任心和正義感強、敢于碰釘子、能吃苦耐勞的領頭人，是不行的。我們公司聘用的審計部長是市有名的"第一把刀"，高級審計師。到我們公司工作后，她表現出的一身正氣、以身作則、愛崗敬業的品格和作風，感染了一大片，影響了一批人，深受廣大群眾的好評。在她的帶領下，長期存在的漏洞被發現，沉積多年的問題被揭露，一個個歷史問題被徹底查清并處置。雖然有時候也會受到來自個別利益部門的壓力，但她毫不退縮，她說："有董事會給我撐腰，我什么都不怕"、"在我得罪的人多了，又何怕多得罪一個"。干工作必須大膽管理，大膽管理就不可避免地要得罪人，但人人心中有桿秤，群眾是那秤桿上的星，在前不久開展的保持共產黨員先進性教育活動中，我們的審計部長以民主評議第一名被確定為優秀黨員，成為大家學習的典范。

2、配強隊伍

眾人拾柴火焰高。無論干什么事情，個人力量再強終究是有限的。一花獨放不是春，百花齊放春滿園，塑造一種團隊精神，培養一支強大的團隊，是我們審計部的一大亮點。審計部成立后，公司把兩個退休反聘的工作經驗豐富、責任心強、能堅持原則的老同志調到審計部當頂梁柱，并充實了兩名工作能力強、朝氣蓬勃的大學生，而后又從人才市場上招聘了一名得力干將，這樣以來，老、中、青搭配，經驗型、知識型、原則型互補，組成了一個堅強的戰斗堡壘。雖然6個人不算多，但在全公司職能部門中，除財務部以外，審計部是工作人員最多、力量最強的一個部門。今后，隨著企業的不斷發展和審計領域的不斷拓寬，我們還將繼續招聘和補充各方面的專業審計人員，不斷加強內審力量，努力促進管理水平的提高。

3、配齊裝備

為方便審計人員開展計算機輔助審計，公司為每個審計人員配備了電腦，并與公司的ERP系統相連接，審計人員可以根據工作需要隨時查看相關的數據信息，對動態數據進行適時監控。比如，通過電腦網絡對8個銷售公司的資金占用、銷售回款、應收帳款及客戶信譽狀況等進行分析，將現場盤點庫存與非現場計算機審計相結合，充分利用計算機的優勢，編制內審表格，進行數據核查、測試，發現問題及時提出改進意見，大大提高了審計人員的工作效率，減輕了審計人員的勞動強度。

三、抓住生產經營的重點環節和日常管理的薄弱環節進行審計，是內審工作取得成效的關鍵

內審工作點多面廣，錯綜復雜，抓住了重點就抓住了關鍵。日常工作中，我們主要圍繞五個方面開展工作，突出發揮三個作用。

五個方面的工作是：

1、對銷售公司中轉庫進行審計，監控企業財產的護衛情況。集團有8個銷售公司，在全國設有19個中轉庫，在管理上的風險是：長途運輸和異地保管貨物容易發生丟失、短少；客戶分布廣，商品大多采取賒銷，極易形成呆死賬。因此，庫存商品的管理和應收賬款的核查是我們審計的重點。通過審計，發現有的中轉庫向客戶發貨和退貨不按規定開清單，出庫單無提貨人簽字，造成盤虧（或盤盈）。針對這些問題我們提出了大量改進建議，如加強銷售合同管理、實行業務員死戶責任制度、市場部建立客戶預警制度、完善業務員銷售提成辦法、強化自營店核算、統一收款收據管理等，這些建議被公司采納后，每年可為公司避免損失數十萬元。

2、對二級核算單位進行審計，監控經營效益的真實性。集團有10個二級核算單位，年初下達承包經營指標，年末進行兌現，通過審計確認其真實的經濟效益十分必要。今年以來審計部對這些單位全部審計了一遍，一是摸清家底，掌握資產負債和所有者權益基本情況；二是核實盈虧，防止虛報瞞報利潤；三是檢查是否有營私舞弊行為，防止企業資財被侵蝕；四是揭示內部控制的漏洞，防范可能存在的風險。通過審計我們發現有些單位家底不清、盈虧不實，如某二級單位成立一年，截止今年5月，賬面累計實現利潤71萬元,審計后虧損94元，審增虧損165萬元。可以說審計結果不僅為承包兌現提供了考核依據，而且為領導在制定新一輪經營承包指標、考察使用干部、關停并轉嚴重虧損單位等經營決策中起到了參謀作用。

3、對物資采購進行審計，監控采購資金的使用效果。一是每月審核《倉庫入庫單》，對使用量較大、采購單價較高的材料的質量、價格以及客戶信譽等情況進行調查，檢查是否以較低的單價購入質量較好的材料。二是定期核查倉庫物資占用情況，追查積壓的原因。三是對外加工產品價格進行審核，降低采購成本。今年4月份，通過調查，我們發現供應部申報并準備采購的"PU革"不是從生產廠家直接進貨，而是從商處采購的，問題發現后，公司董事長在1小時內做出批示，迅速采取補救措施，為公司挽回了大量經濟損失。

4、對固定資產投資項目進行審計，降低投資風險。今年初我們審核了鞋業工業園數字監控及報警系統的預算，對耗用的35種器材，逐項進行查詢，發現施工單位提供的有些設備器材產地、品牌不清，屬于走私產品和三無產品，其質量性能存在較大隱患；重點器材虛報購價，取費標準不符合規定；合同書缺少價格審定等重要條款。經初步審計核減費用67萬元，審減率達52.8%，迫使施工單位在更正部分價格的基礎上重新編制工程決算，再次接受審計。

5、參與工程物資招投標工作，實時監督，壓縮項目成本。集團公司基本建設所用的各種設備、材料一般都委托社會中介組織進行公開招標，審計部成立后參與了這項工作，對招投標程序、采購標準、采購方式進行嚴格監督。如金特箱包工業園的電梯經招標公司初步議定，用"迅達電梯"，每臺252000元，但審計部考察論證后，認為"上海三菱電梯"質量好、維修隊伍強，且每臺便宜22000元，于是建議改用"三菱電梯"，得到了公司領導采納。一年來審計部共參加招投標38項，提出建議19條，為公司節約資金160萬元。

三個作用是：

1、通過審計，評價內部控制的有效性。內部控制是企業為實現經營目標，提高組織運營效率及效果，而采取的一系列政策和程序。內部控制所采取的政策和程序是否適當？是否得到有效執行？執行的效果怎樣？只有通過內部審計才能合理評價。某經營部生意一直很好，但始終沒有實現利潤，通過審計我們發現，內部控制活動、控制環境等方面出了很大的問題：不相容職務未分離，未有效控制憑證和記錄的真實性，資產和記錄失去控制，管理信息與溝通不暢，控制環境不良等等，使內部控制如同虛設。在我們的建議下，公司更換了負責人，加強了內部控制，當年就實現利潤20萬元。

2、通過審計，找準原因，分清責任。內部控制目標的實施靠全體員工的參加，即使企業建立了合理的控制政策和程序，但如果執行人疏忽大意、判斷失誤、或相互勾結、串通舞弊，就會導致控制失敗，從表面上看控制是存在的，但實際上是失效的。內部審計從查問題原因入手，最終把責任落實到人。去年6月某二級單位因經營不善，職工意見較大，由于責任不清暫未做處理。今年審計后終于分清了前后3任領導各應承擔的經濟責任，公司管委會依據審計結果分別進行了處理處罰。

3、通過審計，查處內部舞弊行為。舞弊行為帶有故意欺詐特征，造成內部控制失效，如不及時制止，會給企業帶來重大損失。內部審計有一定的廣度和深度，有利于發現舞弊的線索和引發舞弊的缺陷。2011年12月，審計發現某辦事處庫存物資巨額短少，經調查原保管員宋某有作案嫌疑，向警方報案后宋某交代了伙同他人盜竊集體財產的事實，追回被盜皮鞋420雙，價值59052元。

四、完善內部監督，建立長效機制，是內審工作的重要目標

《內部審計具體準則第5號-內部控制審計》第十一條規定，"建立健全內部控制并使之有效運行是最高管理層的責任。"內部審計通過監督內部控制運行，客觀的評價運行效果，幫助最高管理層完善內部控制。

1、促進觀念轉變，人人頭上懸把"刀"

內審工作開展前，廣大干部職工普遍對內審工作的重要性認識不足，對內審工作的作用持懷疑態度，因此不少人責任心不強，工作馬虎，甚至玩忽職守，失職瀆職，給企業造成重大損失，使企業發展面臨很大的風險。審計工作開展后，我們用數字說話，用事實說話，用成績說話，使全體員工看到了內審工作的威力，從而轉變了觀念，增強了責任心。用公司董事長的話說，內審是企業管理的"殺手锏"?，F在，從公司領導到普通員工都明白，自己的工作有內部審計在監督，如果不負責任，造成失誤或損失，將被追究責任。所以在工作中，大家都非常認真，不敢有絲毫馬虎。對審計部提出的意見和建議，都能虛心接受，積極整改。遇到不會或不明白的地方，及時向審計部和職能部門請教，不敢蒙混過關。

2、幫助建章立制，處處納入受控之中

內審人員進入公司高層管理機構，直接匯報審計結果，闡述審計建議，提出完善管理的措施，對提高管理水平，促進企業發展，有著積極的意義。審計部部長就是集團公司管委會成員之一，發現什么問題、有什么建議，直接向管委會匯報并參與研究，對公司擬出臺的規章制度、管理措施充分發表自己的意見并監督執行。一年來，在審計部的建言和配合下，集團公司相繼出臺了《內部審計暫行規定》、《內部審計質量控制管理辦法》、《關于中轉庫定期盤點庫存產品的規定》、《物資采購管理制度》、《定牌產品價格的審定規定》、《關于成立招標領導小組的通知》、《關于對中層以上干部及重要崗位管理人員的崗位風險金進行調整的通知》等一系列政策和措施，同時加強了銷售合同管理，建立了客戶預警機制，完善了業務員銷售提成辦法，強化了自營店核算，統一了收款收據管理，健全了中轉庫會計資料保管制度。如今，我們欣喜地看到，隨著內審工作的深入開展，一個內容完善、運行有效的企業內控體系正在形成之中。我們相信，只要我們持續努力，集團"建百年企業，創世界名牌"的目標一定能實現。