稅務籌劃學習總結范文

導語：如何才能寫好一篇稅務籌劃學習總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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企業稅收籌劃的好壞關系到企業的經營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產經營過程中會由于一些原因導致早已制定好的計劃在實踐的過程中出現問題。例如：首先，中小型企業在日常的經營過程中出現稅收的征收管理水平不夠高，中小企業的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數人員由于專業水平不夠導致不能很好地進行稅收的籌劃；其次，企業對稅收籌劃的管理方面不夠規范，很多企業在生產經營過程中對內部規章制度制定時不夠嚴謹和規范，對這一方面沒有制定健全的制度，導致稅務籌劃過程中出現問題影響到了企業的生產經營活動；最后，就是企業內部對稅務籌劃的責任管理落實方面不夠明確，企業的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內容，對于稅務的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領域，這就形成了矛盾，導致企業稅收籌劃不能夠按照計劃運行。

2如何加強中小企業的稅務籌劃

（1）提高企業管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業管理者對稅務方面的意識較弱，當企業面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業的利益，只有企業管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業創造更大的經濟價值，實現企業利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業管理人員在日常的生產經營活動過程中不斷學習相關的法律法規，帶動員工們進行財務數據的收集和統計，便于制定相應的計劃。只要企業的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關的稅收工作人員就會以認真的態度對待工作，并能夠自主地學習相關的法律條文，進行科學合理的稅務籌劃實現企業的長期發展。

（2）聘請專業的稅務籌劃人員并對其進行專業的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發展較慢，且中小企業財務人員素質參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區等問題，這都制約著中小企業稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業知識和較高的綜合素質的稅收籌劃管理人員對中小企業的發展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發新的一批員工的工作熱情，讓企業的發展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業人才，這就需要企業的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發掘基礎成績較好、專業知識能力較強的學生成為企業員工，一方面可以節約培訓的成本，另一方面成績優秀的學生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時間還能夠節約成本，讓員工與企業一同成長能夠增加員工對企業的情感，減少高素質人才的流失。專業的稅收籌劃管理人員對企業來說是一項十分重要的資源，企業要想實現長期穩定健康的發展，就必須注重對相關人員的專業知識培訓并減少專業人員的流失。

（3）企業內部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業未制定完善的稅務籌劃體系，就很可能導致相關的執法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理，這就會給企業帶來經濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業的稅務籌劃工作人員，在規定的時間內總結出各項數據指標并撰寫相應的總結報告，根據報告的內容對稅務籌劃相關任務工作進行合理、科學的再分配。同時，企業還應制定相關的績效管理評價制度，對稅務籌劃工作中表現卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業內部的稅務籌劃體系。

（4）合理有效的運用國家政策。中小企業的崛起促進了我國經濟的迅速發展，而且國家也制定了相關的稅收優惠政策。稅務籌劃作為中小企業發展中的重要環節，只有規范稅務籌劃操作，提高其合理性、科學性，才能實現企業經濟效益最大化。企業的管理人員應該更多的關注國家制定的相關稅收優惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優惠政策，準備相應的證明資料辦理優惠手續，運用國家的稅收優惠政策，為企業合理減免稅收方面的支出，節省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產經營活動，為實現企業的可持續發展提供助力。

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企業稅收籌劃指的是，在我國現行稅收體系下，按照我國法律及稅制的相關規定，企業對其經營活動及投資行為中的涉稅事務進行合理的規劃和安排，進而在法律允許的基礎上盡可能減少納稅額或增加納稅期限，進而不斷推進企業效益的最大化。由此可見，對于現代企業而言，稅收籌劃工作的科學開展有著重要的意義，基于此，本文則針對企業稅收籌劃的相關內容展開討論。

二、企業稅收籌劃的重要性

從宏觀層面來看，企業是推動我國經濟發展的重要力量，對企業群體進行科學的管理和引導，對于我國宏觀經濟的發展有著重要的促進作用，而在現有稅制體系下的企業稅收籌劃工作的開展，是規范企業經濟管理活動的重要體現，對于企業在推動我國經濟發展中作用的發揮有著重要的意義。從微觀層面來看，企業在運營管理過程中，必然會承擔一定的納稅義務，納稅則意味著費用的支出，隨著納稅額的增加，則意味著企業成本的不斷增加，而稅收籌劃工作的開展，能夠有效控制企業納稅額，緩解企業納稅壓力，并幫助企業更好的控制運營成本，提升整體經濟效益。

三、企業稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃成本較高在我國，很多企業針對稅收籌劃工作的進行，缺乏專業化人才，因此，針對稅收籌劃工作的開展會全權委托給專業稅務機構，而且在長期的合作中，很多企業會對稅務機構產生明顯的依賴，在委托工作中，通常不會對機構提出任何要求，也很少進行議價操作。而且，還有一部分企業對稅收籌劃認識不夠，在稅務機構的選擇中無法做出正確判斷，致使企業在費用支出方面出現不必要的花費。由此可見，在與稅務機構的合作中，會導致企業的稅收籌劃成本相對較高。另外，企業稅收籌劃成本的增加還會因稅收籌劃執行過程控制不合理所致企業在稅收籌劃工作中必然需要考慮到國家當前的政策環境，而部分企業會因政策把握的不合理而增加不必要的成本。對于現代企業而言，稅收成本可以分為直接成本和機會成本，直接成本可以理解為企業因稅收籌劃工作的實施而產生的相關費用，比如人員使用費用、費用等，機會成本可以理解為企業在指定多種稅收籌劃方案后因選擇某一方案而放棄另一方案所產生的成本費用。對于企業而言，需要結合發展目標以及企業實際情況，從所制定的多種方案中選擇其中一個，但是，當企業選擇完成后，如果所選定的方案和企業的發展方向不相符，則意味著企業因此投入了不必要的成本費用。

(二)企業與稅務機關溝通的缺乏與稅務機關溝通的主要目的在于加強企業與我國征稅主體之間的聯系，促使企業的稅收籌劃工作更具科學性。從當前的情況來看，我國很多企業針對稅收籌劃工作的開展，忽略了與稅務機關的溝通，致使企業管理者無法對我國當前的稅收政策新內容及其對本企業所產生的影響有一個全面的了解，因此企業所開展的稅收籌劃工作針對性不強，如果企業的稅收籌劃工作方向與國家稅收政策內部不相符，則很容易導致企業稅費的增加。而且，因不了解相關情況，部分企業的相關稅收籌劃工作還會與國家稅制中的新規定有所違背，進而給企業帶來一定的負面影響。在我國，稅務機關在部分稅收事項中具有一定的自由裁量權，而這一裁量權會直接影響到企業的納稅額，但是由于企業與稅務機關溝通不及時，致使企業的部分稅費無法避免。另外，企業稅收籌劃工作中的問題，也在一定程度上是由于當前稅收制度的不完善所致。從當前的情況來看，我國所建立的稅收制度細節仍然不夠完善，導致企業的稅收籌劃工作因無法可依而出現不必要的稅費支出。

(三)宏觀環境為企業帶來的稅收籌劃風險對于現代企業而言，處在特定的經濟環境中，在稅收籌劃工作中，必然需要考慮到經濟環境因素，從當前情況來看，我國宏觀經濟具有一定的復雜性，而且處于不斷的變化之中，而企業在稅收籌劃工作中，會因為宏觀經濟環境的復雜多樣性，而無法做到全面考慮，進而無法及時消除不確定因素以及負面因素對稅收籌劃工作的影響，進而引發不必要的稅收籌劃風險。另一方面，我國的稅收政策變化、稅收制度內容變化也會使企業稅收籌劃工作面臨一定的風險。企業稅收籌劃工作的開展，表現出一定的計劃性，在稅收籌劃工作實踐中，需要事先制定工作方案，而方案效果的突顯需要一定的時間來完成。而在稅收籌劃計劃的執行過程中，如果我國的稅收制度、稅收政策在此過程中出現變化，那么會給企業稅收籌劃帶來相應的風險。

四、企業稅收籌劃完善策略探討

(一)控制企業稅收籌劃成本對于現代企業而言，在稅收籌劃工作中，為了實現稅收籌劃成本有效控制的目的，企業要盡可能擺脫對稅務機構的依賴。所以，在新形勢下，企業要通過專業化稅收籌劃人才的培養來減少企業不必要的成本投入。在專業人才的培養中，重點從兩方面入手，一方面則是加強企業現有稅收籌劃部門人員的業務培訓，針對具體培訓工作的實施，企業要從稅收籌劃理論知識學習、稅收籌劃基本技能學習、稅收籌劃特殊技能學習等方面設立完善的培訓流程，引導企業內部人員有序開展相應的學習活動，隨著學習的不斷深入，促使企業內部稅收籌劃人員的專業素質得到不斷提升。在階段性的培訓工作結束之后，企業還要對參訓員工進行必要的考核，并根據考核成績來完成對培訓工作的檢驗，通過這種方式，引起參與員工的足夠重視，進而不斷提升內部培訓效果。另一方面，企業要從外部引進一定數量的專業化稅收籌劃人才，在這一方面的人才引進時，所的招聘公告可以明確提出應聘者要有在專業稅務機構工作的經驗，通過這種方式，不斷完善企業稅收籌劃人才體系，在為企業稅收籌劃工作提供專業性指導的同時，還能夠有效降低企業的稅收籌劃成本。

(二)強化與稅務機關的溝通交流從宏觀層面出發，稅務機關工作者要明確認識到企業在推動我國經濟發展中的實際作用，在這一理念的指導下，主動加強對企業的納稅工作指導，并通過科學的指導，不斷規范企業的納稅活動，減少企業因對國家稅制的不了解而在稅收籌劃中出現失誤甚至違法行為。對于現代企業而言，要能夠通過與稅務機關的定期溝通，及時了解國家的稅務政策，因為稅務機關人員在稅收方面具有較強的專業性，所以企業要能夠通過與其進行必要的溝通，及時了解當前稅收政策以及稅收政策的變化對本企業所產生的直接影響，在了解相關信息后，有針對性的對其未來一段時期的稅收籌劃方案進行適當的調整。為此，企業應該安排專門的人員定期向稅務機關進行相關咨詢工作，通過咨詢及時了解稅務信息，然后通過對所了解信息的整理和分析，梳理出與本企業有關的內容，并以此為參考對企業的稅收籌劃工作進行相應的調整，進而不斷提升企業的稅收籌劃工作成效。

(三)有效把握宏觀環境的變化對于現代企業而言，要通過訪問稅務機關的官方網站、搜集國家經濟發展相關數據等形式，對我國當前的經濟環境及稅收政策有一個全面的了解，而且要在了解當前情況的同時對我國宏觀環境未來一段時期的發展變化進行判斷，然后在準確把握宏觀環境變化的基礎科學制定稅收籌劃方案，而在方案的具體執行過程中，企業管理人員還應該通過對宏觀環境變化的實時分析，評估當前稅收籌劃工作的合理性，通過這種方式，使得企業的稅收籌劃工作高質量進行。

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關鍵詞：新稅務體制 納稅籌劃方法 研究分析

近年來我國稅收體制為適應經濟發展而進行改良，而隨著市場經濟體制的不斷完善，我國很多企業開展納稅籌劃活動。按照預定好的納稅籌劃方案，在適當時期以及位置進行經營活動，能達到良好的效果，帶給企業諸多好處。如果籌劃進行不當，就會給企業造成損失，即造成企業稅務負擔。企業稅務明細化的發展讓其稅負轉變成企業發展的活動空間，尤其是在有關財政部門進行緊收或者是稅務局發票催收的情況下。因此企業正確開展稅務籌劃活動就變得尤為重要。

一、什么是新稅務體制的企業納稅籌劃

在新稅務體制下，為了自身更好地發展很多企業進行納稅籌劃工作。企業納稅籌劃是一種操作性強、綜合性也很強的企業納稅運作技巧。它只在企業的經濟活動業務中出現，拋開企業經濟活動業務討論納稅籌劃就是紙上談兵，涉及不到納稅籌劃的實際應用。由于納稅籌劃是一種預先行為，企業應在經濟活動業務出現之前就要根據企業正常運營的各個環節或者是經濟活動業務各個流程的有關納稅方面問題，通過總結并加以研究論證來設置納稅籌劃大體方案和詳細的設計思路。對企業整體納稅籌劃大體方案的設計是把熟知財務稅務等相關法律作為基礎，對財務、稅務和相關運作管理流程加以整合，加強稅務檢測，以免涉稅風險。企業把握好納稅籌劃是相當有必要的，需全方位考慮納稅籌劃的前期、中期、后期方面。

一要對國內納稅籌劃存有的局限性有所了解，從而能夠更好制定相關法律法規以及提升納稅籌劃的效率和完成效果。企業納稅籌劃的局限性體現在以下方面：稅務法律法規與有關的會計法律法規在內容上有某些的差別；企業納稅籌劃過程中有不確定因素，以致影響籌劃方案；企業納稅相關籌劃人員的素質較低，并不能做出高水準的籌劃方案；征收稅務的一方與繳納稅務的一方二者所處的地位存在很大的差異等等。

二要在全面認識企業納稅籌劃的局限性的基礎上明白怎樣改進企業納稅策劃方案才能達到節約企業稅務成本有效企業納稅策劃?？赏ㄟ^以下方法對企業納稅策劃進行該進：充分研究并了解有關稅制變化的規律；掌管好企業納稅籌劃與企業避稅、偷稅的差別和界限；企業納稅籌劃要擁有超前的意識并且具有高瞻遠矚的目光；整個過程中體現企業經濟效益最大化的理念。

三要明確企業納稅籌劃的目的，在進行企業納稅籌劃時要有這樣的一個問題：為什么企業要開展納稅籌劃活動。根據實踐效果，我們得出，良好的企業納稅籌劃可為企業帶來以下效果：直接對企業稅務負擔有所減緩；籌劃過程沒用相關稅務風險；得到企業資金合理應用的價值；完成企業的財務目標。

二、新稅務體制下的企業全過程納稅籌劃方法及有關分析

（一）企業在正常運行中的稅務籌劃

企業在正常運行過程中，對高薪的認定要格外注意，因為近年來國家稅務部門越來約為嚴格。如果一個工廠要從某段時間啟用節水節電節氣，綠色環保、安全生產專用機器設備來抵免工廠所得稅的申報工作，就應該高度重視這一環節，把節稅重大項目當做工廠運營的重點來抓，對財務相關人員進行組織學習，仔細研究有關國家稅收優惠政策，根據節能節水、環境保護、安全生產專用機械設備所得稅的優惠目錄，盡可能收集、整合、檢查符合條件的機械設備，并列出清單統計，相關設備購買合同及發票、設備型號以及以及相關機械設備質量性能數據等方面的資料，按照國家有關財政機關的要求，多次改進和完善所申報的材料，經過于當地稅務局反復的溝通了解，達到工廠稅收籌劃的最終目的。因此，廣大企業要提升自身創新能力與運用先進的科學技術，為積申報地面企業所得稅做好充分的準備，進而向企業良好的發展提供適當的稅務空間。

（二）在收益分配的企業稅務籌劃

作為一個企業分配自身利潤的最主要的方式，企業收益分配也是企業稅務的主要源頭。根據新稅務體制的有關規定，相關條款明確了納稅人與企業資產在重組時的營業稅問題。企業收益分配方面，在納稅人員與企業重新組合資產過程中，可按照進行出售、資產置換、合并、分立等有效方法。如果出現這樣的情況，把全部或是一部分實物的資產和與其有關的債務、勞動力、負債權轉讓給其他企業的行為過程中，涉及到不動產以及土地使用權的轉讓，就不在營業稅征收范圍內。這樣推動企業之間兼與重組，對體制機制進行深刻整改，可促使企業科學技術的發展和自主創新能力的提高，拋卻落后的生產技術，強化節能減排，提高企業在社會市場上的競爭力。所以，企業在收益分配的活動當中，應該對資產重組進行合理的應用，達到降低整體的應納稅所得額的目的。

三、結束語

基于以上論述，隨著經濟的高速發展，社會市場經濟的競爭的不斷加劇，在新稅務體制下，企業通過有關措施進行全過程納稅籌劃，針對企業有關面臨的風險制定相應的防范措施，具體問題具體分析，從實際出發，解決企業稅負問題，減少企業經營的壓力，通過稅收籌劃控制支出的稅收，讓企業有余力進行發展壯大，在競爭中占據優勢，因此企業進行全過程稅收籌劃工作非常必要。

參考文獻：

[1]翟云霞.新稅務體制下的企業全過程的納稅籌劃分析[J]. 財經界，2013

[2]蔣立君.新稅務體制下的房地產企業投資與銷售的納稅籌劃分析[J].財經界，2010

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一、油田企業所得稅稅務籌劃的意義

在當今企業各種納稅中，種類很多。例如，營業稅、城建稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、印花稅等等，企業所得稅在企業納稅中的比重越來越大。油田企業的實際所得利益，只有在扣除了所得稅之后，才是真正的收益。由于企業所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關系到油田企業的切身得益，所以所得稅稅務籌劃工作變得日趨重要。

二、油田企業所得稅稅務籌劃的方法

（一）做好政策環境的稅務籌劃

（1）根據國際慣例和WTO規則完善相關稅收政策。對外工程承包的管理工作一直依靠部門的規章進行，并無完善的法律法規，終將導致市場經營秩序的混亂和企業之間的惡性競爭，最終遭受損失的是我國對外工程承包的整體形象以及國家利益。這就要求根據國際慣例和WTO規則完善對外工程承包相應的稅收政策方面的法律法規。同時，在與其他國家簽訂雙邊稅收協定時，既要保護引進外資中我國的稅收權益，也要保護企業境外投資中對我國稅收權益的維護，做到兩者并重。

（2）完善稅收抵免辦法和稅收饒讓制度。對納稅人從對方國家得到的減免所得稅，不論對方國家是否與我國簽訂避免雙重征稅協定，都可以由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核后，視同已全額繳納所得稅進行抵免。對企業在境外設立全資子公司，通過全資子公司在其他國家或地區投資設立地區級子公司，并擁有該地區級子公司股份不少于10%的，可以延伸稅收抵免，其稅收抵免額可以包括全資子公司就股息相應的公司利潤額所繳納的公司所得稅和對地區級子公司抵免不足的稅額。

（3）明確境外項目應納稅所得額的計算方法，完善申報制度。明確國內與境外項目所得合并納稅的范圍。匯總合并納稅的范圍只局限在境外設立分公司的形式，即在境內外總分機構之間合并納稅，并允許境內外之間的盈虧互補。境外子公司應在我國進行納稅申報，但不與境內母公司實行合并匯總納稅。因為海外子公司與境內母公司之間不能盈虧互補，合并納稅并沒有實際意義。事實上，既然境內外之間的盈虧不能互相彌補，境外項目所得不能享受境內企業的稅收優惠政策，是否屬于免于補稅的境外投資收益對境內企業的稅收待遇應該沒有影響，那么，對征納雙方都有效的方法是將境外投資收益的納稅申報采用單獨設表計算。

（二）做好籌資過程的稅務籌劃。

一般說來，企業籌資方式主要有股權式籌資、債權式籌資、租賃籌資等。對油田企業而言，固定資產建設項目，大部分份額是借款完成的，實際操作中，借款費用如果是在籌建期間發生的，應當根據其發生額先計入長期待攤費用，然后在開始生產經營當月一次性計入當期損益；如果該借款費用屬于在生產經營期間、為生產經營而發生的，應當根據其發生額全部費用化，計入財務費用。加大借款費用支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期，實現借款費用的稅務籌劃。

（三）做好投資過程的稅務籌劃

（1）在選擇企業組織形式方面。首先是對投資設立公司還是合伙企業進行選擇，通過事先對企業組織形式的選擇，達到減輕稅負的目的。其次，是對分公司與子公司的選擇，由于大多數國家對在該國設立的子公司與分公司在稅收上有不同的規定，并且在稅收優惠政策方面也有差異，所以這也是稅務籌劃必須考慮的問題。

（2）在選擇企業投資地方面?？鐕椖恐攸c是境外項目內部化。在國際稅務籌劃實踐中，其根本仍是以納稅人或征稅對象的來源能否在不同國家稅收管轄權范圍之間得到轉移為宗旨。境外項目要成功進行稅務籌劃，應從以下幾個方面考慮：1）境外項目內部化及內部化優勢，使稅務機關在避稅與反避稅博弈中處于劣勢地位。2）世界各國稅制差異及稅收優惠政策，為境外項目稅務籌劃提供了廣闊的空間。

（四）要做好經營過程的稅務籌劃

經營過程的稅務籌劃是通過折舊和存貨計價方法實現稅務籌劃。首先，在油田企業正常的經營活動中，固定資產折舊是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。就折舊年限而言，縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費用前移，而使前期會計利潤發生后移。就折舊方法而言，加速折舊法就是一種比較有效的節稅方法，它也是通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，從而為稅務籌劃提供了可能性。其次，存貨的發出計價，稅法允許按實際成本或按計劃成本計價。而實際成本計價又有加權平均、移動平均、先進先出和個別計價等多種方法可供選擇。選擇不同的計價方法，對結轉當期銷售成本的數額會有所不同，期末存貨的大小，與銷貨成本的高低成反比，從而為所得稅繳納提供籌劃空間。

（五）做好特殊事項的稅務籌劃

（1）環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的稅務籌劃。所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。我們將購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資的相關資料進行清理保存，嚴格按照扣除程序進行運作，達到合理節稅的目的。

（2）運用加計扣除項目的稅務籌劃。我們目前把技術開發項目納入每年的計劃預算管理，每年年初上報本年度研發項目計劃，上級部門進行審查論證并審核立項。在項目研發過程中以財務部門為龍頭積極協調技術部門與各生產單位共同參與，加強整個企業的節稅意識，對每筆實際發生的費用，按照是否符合稅法規定的范圍進行歸集，并將符合規定的研發費用進行科學、合理、全面、及時的歸集，為油氣田企業每年的研發費能夠享受稅收優惠政策，提前做好各項資料及數據的準備工作。

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關鍵詞：稅務籌劃；新企業所得稅法；企業所得稅

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

文章編號： 16723198（2013）13015702

1 納稅籌劃概念的界定

筆者在總結歸納國內外學者對稅收籌劃概念的研究基礎上，定義出稅收籌劃即企業在不違法違規的前提下，在透徹理解相關稅制的基礎之上，利用相關手段進行的納稅方面的策劃或是合理的使納稅人稅收利益最大化的納稅方案，并融合于企業自身的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

1.1 合法性原則

納稅籌劃必須在遵守國家現行的稅法及相關法規法規及規章制度的前提下進行，依法納稅是企業和公民的義務，也是稅務籌劃必須堅持的首要原則。在企業的生產經營過程中，無時無刻不面臨著納稅籌劃的問題，若想真正意義上解決企業的稅收問題，稅收籌劃相當重要。首先必須不斷更新知識體系，學習理解新的稅收法規，在理解的基礎上加以充分利用，如稅制構成要素中的稅負彈性及稅收優惠政策都有較大的納稅籌劃空間，利用專業眼光和素質加以甄別和選擇。

1.2 服從企業財務管理總體目標原則

納稅籌劃一方面需要充分了解企業自身的現實財務管理體系，另一方面需要結合企業的戰略規劃目標，前提把握了企業的生存環境，才能因地制宜選取適合的財務模型對企業納稅事項進行選擇和組合，達到重組企業的優勢資源，實現對資金的高效配置，最終促進企業價值最大化的目標的實現。

1.3 事前籌劃原則

企業應納稅額是由經營管理活動決定的，而不是核算決定的。核算僅僅是對納稅結果的反映。因此，只有在對企業的籌資、投資、運營等經營活動中進行事先的設計和安排，盡可能減少應稅行為的發生，從而達到降低企業納稅負擔，實現稅收籌劃目標。

1.4 成本效益原則

納稅人進行納稅籌劃首先需要評價企業經營事項經濟上的可行性和必要性，在評價可行的基礎上，再充分權衡該事項的成本效益。筆者指出，任何一項納稅籌劃活動其出發點就是付出最小的成本得到最大的收益，然而經濟利益的大小與稅收體制、執法環境密不可分。企業只有著眼于整個集團總體稅負的降低，立足企業集團的長期發展規劃，綜合考慮種種現實環境，才能針對不同經濟活動環節制定相應的籌劃方案來實現企業的收益超過成本。

2 稅務籌劃基本方法介紹

2.1 稅率式納稅籌劃

稅率式納稅籌劃簡單來說就是利用國家稅法規定的各種不同比例的稅率，制定納稅計劃降低納稅額的方法。一般而言，企業在稅負既定的情況下，納稅額與稅率呈正比例增長，由此可以考慮在條件允許的范圍內選擇低稅率以減輕稅負。具體包括價格轉移、投資高新技術行業或者區域避稅等方式。

2.2 稅額式納稅籌劃

稅額式納稅籌劃是指指納稅企業直接通過減少應納稅額的方法降低自身的稅收負擔，主要是采取減免稅優惠達到目的。它主要有減免稅、優惠退稅、再投資退稅和虧損彌補等。具體表現有新設和分立企業的稅額籌劃策略等。

2.3 稅基式納稅籌劃

是指納稅企業通過縮小稅基的方式來減輕納稅的籌劃方法。納稅額在稅率一定的情況下與稅基大小呈正比例關系，故要想降低納稅額，最主要的是減少稅基，才能使得納稅人實際繳納的稅款越少。多數企業傾向采取延遲結轉確認收入，擴大當期成本費用，壓低利潤，進而相應減少應納稅所得額，實現少納所得稅的目的。

3 納稅籌劃要點

3.1 企業籌資環節稅務籌劃

合理籌資費用可稅前扣除，債務籌資利息也可稅前扣除，具有抵稅作用。企業銀行借款的不同還本付息方式下的現金流和時間都是納稅籌劃的重要衡量標準。發行債券籌措資金也可享受利息稅前扣除的待遇，尤其是到期還本付息方式更為明顯，不僅利息稅前扣除，還在一定程度上推遲了企業現金流時間。借款費用多用于企業購置相應資產、工程建造方面，其過程中發生的費用多以折舊的方式分期扣除。租賃分經營租賃和融資租賃，均可以減輕企業稅負，前者稅前可扣除，否則以提折舊，計入成本。

某企業投資總額2000萬，當年息稅前利潤300萬，企業所得稅稅率25%。假設投資總額由兩種方式獲得，（1）全部由投資者投入；（2）投資者投入1200萬，銀行借款800萬，借款年利率10%。站在稅務角度，哪種方式收益更高？

根據上述資料，分析如下：

權益資本稅后收益率=300×（1-25%）/2000=1125%

權益資本稅后收益率=（300-800×10%）×（1-25%）/1200=13.75%

3.2 企業投資環節稅務籌劃

研發支出形成無形資產的，可按無形資產成本的150%加計扣除，未形成無形資產的計入當期損益，在據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除。

考慮國家重點扶持的高新技術企業可減按15%征收企業所得稅這一優惠政策考慮投資方向的選擇。

企業的組織形式的選擇也能夠為企業稅務籌劃提供一定的籌劃空間，為降低稅收成本，企業多愿意設立子公司而非分支機構，主要得益于有法人資格的子公司可以負擔母子公司的盈虧不均以及利用稅率差別等方式實現節稅。

某企業（非房地產開企業）準備將一處房地產轉讓給另外一家企業乙，房地產市價5000萬，城建稅及教育費附加分別為7%和3%。企業面臨兩種選擇：（1）直接按照市價銷售給乙企業；（2）將房地產作價5000萬投入乙企業，然后將持有的股權以5000萬轉讓給乙企業的母公司，站在節稅減負角度，哪種方式更合適？（不考慮土地增值稅，假定印花稅率為0.05%）

方案一，直接銷售房地產。

應交營業稅、城建稅及教育費附加=5000×5%×（1+7%+3%）=275萬

應交印花稅=5000×0.05%=2.5萬

合計應交稅金=275+2.5=277.5萬

方案二，企業先將房地產投入再轉讓股權。

企業以房地產作為出資投入并承擔投資風險和分享利潤，按照營業稅規定無需繳納營業稅及附加，但須繳納印花稅，投資后轉讓其持有的股權時仍不需繳納流轉稅，但須繳納印花稅。

房產投資時應繳納印花稅=5000×0.05%=2.5萬

股權轉讓時應繳納印花稅=5000×0.05%=2.5萬

合計應交稅金=2.5+2.5=5萬

所以站在節稅的角度來看，企業應采取第二種方式更為合適。

3.3 企業營運環節稅務籌劃

采購環節，選擇一般納稅人進項稅額可以抵扣，在運費抵扣方面，免稅產品的運費不能抵扣增值稅，代購方式、貨款結算方式以及采購時間上都可以進行稅收籌劃以權衡利弊。

生產環節，針對存貨，主要是計價方法的選擇能夠調整企業的當期利潤，是企業稅收籌劃的一個不容忽視的點。假設企業現階段處于免稅期，先進先出的存貨計價方法可以虛增利潤，達到籌劃目的。當然固定資產折舊方法的不同對企業當期的成本費用也有著較大的影響，加速折舊對當期利潤的沖擊很大，起到延期納稅的作用。總而言之，不同的費用分攤方式或成本消耗模式均給企業稅務籌劃提供了較大的空間。

銷售環節，銷售實現方式的選擇影響了納稅義發生的時點。企業委托代銷、分期收款的銷售方式以及貨到付款的銷售實現方式均在一定程度上起到了延緩納稅的目的。促銷是零售企業慣用的銷售策略，折扣銷售、買一送一、購物送贈品、返現等活動的不同選擇其稅負也不盡相同。針兼營、混合銷售、視同銷售需等特殊銷售行為需要在經營決策前做合理籌劃，減少稅負。

某大型商場為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率25%。假定每銷售100元的商品其成本為60元，購進貨物有增值稅專用發票，為促銷擬采用以下三種方案促銷：

（1）七折銷售（折扣銷售，在同一張發票上注明）。

（2）購物滿100元，贈送30元商品（成本18元，含稅價）。

（3）購物滿100元返還現金30元。

由上表得知，從稅收負擔角度看，方案1最優，方案2次之，方案3采取返還現金方式銷售的方案最不可取。

3.4 企業收益分配環節稅務籌劃

收益分配環節，稅務籌劃的重點是企業所得稅，筆者認為應納稅所得額的確定是所得稅籌劃的關鍵點，如何在合理范圍內控制應納稅所得額，一方面是對各項扣除項目的政策充分理解籌劃，另一方面對各項稅收優惠政策必須加以重視。強調扣除限額的問題，在招待費處理問題上，通常采用平衡點法進行節稅操作，業務招待費的發生額為銷售收入的1/120時為最佳限額數。

根據企業所得稅法規定，“企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年?！奔{稅人可以充分利用虧損結轉的規定，盡可能早的彌補虧損，獲得稅收利益。

某企業2002年發生年度虧損100萬，假設該企業2002-2008年度年度利潤總額如下：

上表得知企業2007年仍處于利潤彌補期，盡量提高該年度的利潤，可以采取壓縮成本和支出，增加收入，將2007年的利潤收入總額提高到40萬，盡量在2008年開支推遲的成本和費用，2008的利潤總額降到30萬，應納稅所得額為7.5萬，從而減少企業所得稅7.5萬元。

股利分配涉及的稅收事項包括是否股利分配以及采取何種股利分配方式。對股東而言，獲得股利的股東需要交納個所稅，企業在分配股利時，合理選擇股利支付方式，增加股東財富。

4 結論

本文從企業實際納稅環境出發，重點對企業各生產環節進行稅收籌劃，目的在于引起大家對稅務籌劃的重視，強調稅務籌劃重在對企業經濟事項進行事先計劃和安排，而非事后稅務的核算。從而對加強企業財務管理，提高企業整體競爭力具有重大的意義。同時總結出企業只有根據不斷變化的經濟條件適時調整稅籌劃策略，才能最大程度地實現企業價值最大化目標。

參考文獻

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[2]倪筱楠，葉.基于企業組織形式選擇的所得稅納稅籌劃[J].財會月刊，2007，（6）.

篇6

（一）管理理念較為落后。

我國企業稅務管理的工作較為復雜，特別是稅務表格的填寫非常麻煩。另外，企業的經營者和財務管理者由于接觸稅務管理時間過少，并且對現代企業稅務管理理念的認識不夠，使得企業稅務管理人員難以更新稅務管理的理念。因此，企業的稅務管理只是簡單的報稅和納稅，難以認識到稅務管理工作在企業財務管理中的地位和作用，從而阻礙了企業對各項投資活動以及經營活動的預先籌劃和安排，這對企業的發展帶來了負面影響。

（二）籌劃成本觀念欠缺。

很多企業對稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對機會成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠為企業減輕稅收負擔，并且帶來更多的經濟效益，但是企業也需要為此支付一定的籌劃成本和費用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業承擔學習稅收法律政策的費用；對稅收籌劃人員還應支出培訓費用，給稅務中介機構還應支付稅收籌劃的費用，以上這些都是企業稅收的籌劃成本。當籌劃成本低于其產生的收益時，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。

二、加強企業稅務管理的必要性

（一）加強企業稅務管理有利于降低稅收成本。

稅務開支是企業當中一項重要的成本支出，并且具有較高的風險，對其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費用支出的多少對企業利潤的高低有重要影響，因此，企業需要根據自己的實際情況找到最適合的稅務管理方法，從而將稅務管理的成本降到最低，進而不斷提高利潤，增加企業的經濟收益，促進企業的發展。

（二）加強企業稅務管理有利于提高企業的財務管理水平。

稅務管理對企業的財務管理影響甚大，為了做好稅務管理，企業需要定期給稅務管理人員開展業務培訓和道德教育，從而提高稅務管理人員的技能和素質，增強其工作責任心，更好地實現稅務管理的目標。稅務管理水平提高能夠促進財務管理水平的提高。

（三）加強企業稅務管理有利于提高企業的競爭力。

企業進行稅務管理能夠更加及時地了解國家的稅收政策，并根據政策相應地調整企業的投資方向，對現有技術進行改造，從而實現資源的優化配置，增強企業的競爭實力。

（四）加強企業稅務管理有利于避免企業涉稅風險。

企業涉稅風險主要包括四個部分：稅收違法的風險、負擔稅款的風險、企業信譽的風險、企業生存發展的風險。假如企業遇到這幾類風險，就會大大增加企業的稅收成本，一旦企業信譽受到影響，將會給企業的發展帶來嚴重的阻礙。對企業稅務加強管理，能夠有效地降低稅收成本，同時降低或者避免企業涉稅的風險，這是促進企業長遠發展的必要措施。

三、優化企業稅務管理的措施

（一）建立及完善稅務管理部門。

近些年，我國稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來越復雜，監管力度也在不斷加強。在這樣的背景下，企業如果還是單純依靠會計以及財務管理人員進行稅務管理，對企業稅務工作的開展難以起到推動作用。因此，為了保證企業能在競爭激烈的市場中得以發展，需要建立專門負責管理稅務的部門，并且對管理體系加以完善，還需要聘請對稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時地關注國家對稅收政策的調整，再根據企業的實際情況制訂出符合企業發展特點的納稅方案，盡可能地減少稅務方面的潛在風險。此外，企業應當定期地對企業稅務狀況進行總結和研究，建立稅負標桿率，以行業的平均稅負為標桿，正確認識企業自身的稅負狀況，保證企業的稅務管理能變得更加規范和合法。

（二）提升稅務管理工作人員的素質。

隨著我國市場經濟體制以及稅收體系的不斷完善，企業在生產經營活動中涉及到稅務種類逐漸增多，并且稅務情況復雜。因此，為了滿足社會生產經營活動的需要，企業的稅務管理人員素質也應不斷提高，不僅要有扎實的稅務專業知識和技能，還需要有較強的計算機水平，并且對法律知識也要精通，要有較高的職業道德，組織能力和協調能力也要相應跟上。企業應當重視對稅務管理人員素質的提高，加強業務和技能培訓力度，加強對國家相關政策和法律的認識和掌握。在培訓方面，可以采取定期、短期培訓，還可以采取多渠道崗位培訓以及繼續教育等多種方法。當然，對普通員工的培訓也不能忽視，加強稅法知識的宣傳和教育，幫助全體員工樹立正確的納稅觀念，從而更好地推動企業稅務管理工作的順利開展。

（三）加強企業稅務風險防范。

企業如果沒有按照規定的數額或者沒在規定的時間內納稅，那么就會遭到稅務機關的處罰，嚴重的話會追究刑事責任。隨著我國經濟體制的變革以及稅務環境的變化，企業會面臨更多更復雜的稅務風險。由于一些企業自身的制度、流程不規范、核算出現錯誤或者是經營方式存在缺陷，這些都會給企業造成稅務風險。而且只要企業正常生產經營，稅務風險隨時都會出現。因此，企業應當制定完整的措施進行全流程的風險控制，保證事前預測分析，事中做好風險識別和監督，從而保證風險防范是真實有效的。此外，企業還應做好相關的內控工作，及時解決存在的問題。

（四）加強稅務管理信息化建設。

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【關鍵詞】企業 稅收策劃 風險防范

企業稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，以追求效益最大化為目的，通過對企業生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。企業要充分利用稅收制度改革，加強對有利環境的運用，不斷促進企業的優勢和稅收政策的結合，讓企業納稅得到合理規劃。

一、產生稅收籌劃風險的原因

（一）籌劃理論薄弱

我國企業稅收籌劃發展較晚，目前還停留在對其概念和特征的研究上，也缺乏關于企業稅收籌劃方面的專業書籍[1]。近年來，隨著電子商務的迅猛發展，已被廣泛應用于企業之中。電子商務是企業通過網絡，用服務器為媒介，與其他企業進行商貿合作。消費者也能夠實現網上購物和在線支付，商戶們也可在網上進行交易，這是一種與金融活動相關的全新商業運營模式。電子商務是計算機發展過程中的產物，在實際運用中能夠有利于企業員工的辦事效率，有利于企業財務管理水平的提高。但是由于電子商務是一個新興概念，我國對此的研究還不夠成熟，因此在其發展時帶來的稅收籌劃問題還有待解決。

（二）管理水平不高

從企業稅收籌劃和財務管理的本質上看，它們都有共同的目標，就是在合法的條件下，實現企業經濟利益的提升。由于企業稅收籌劃的不斷完善，傳統的財務管理模式不再符合企業稅收籌劃的要求，因此，必須不斷提升企業的財務管理水平。目前我國企業的數量眾多，規模不一，造成了企業財務管理水平參差不齊。在大部分中小企業中，財務信息失真問題嚴重，普遍存在“內外帳”現象。很多企業的財務管理人員缺乏足夠的知識，不能滿足稅收籌劃的要求，同時企業財務信息化管理不健全，信息交換滯后，都阻礙了企業稅收籌劃的發展。

（三）行政執法不規范

稅收籌劃是通過合法手段來降低稅負，與逃稅有著本質上的區別。稅收籌劃要得到稅務部門的認可，不過在確認時，由于稅務部門行政執法的不規范，會產生一定的風險。因為稅法上并沒有明確的說明，所以稅務部門都是依靠自己的判斷，來認定稅收籌劃是否正確，這里面就存在著很大的彈性空間。并且由于稅務人員自身素質不同，對稅收政策掌握程度差別，稅收籌劃就可能失敗。比如企業將稅收籌劃方案移送到稅務部門評估時，主審稅務官員可能會感覺該案例有逃稅嫌疑，但又找不到證據，故而拖著不辦，長此以往，企業就會對稅收籌劃失去信心。

二、防范稅收籌劃風險的措施

（一）樹立稅收籌劃風險意識

樹立稅收籌劃風險意識，能起到有效防范稅收風險的目的。由于影響稅收風險的因素有很多，且存在著諸多不確定性，給稅收風險的防范造成了巨大的困難。同時，僅僅是樹立稅收籌劃風險意識還不夠，企業還應該運用先進的信息技術，讓稅收籌劃預警系統得到建立和完善，以此發揮出收集信息、分析風險和控制風險等能力。讓企業能夠在面臨存在的各種風險時，可以迅速制定出有效的補救對策，降低因風險給企業造成的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

法律環境能給稅收策劃方案的制定帶來極大的影響，并且也會受到企業正常生產經營活動的影響[2]。在合法的條件下，稅收籌劃的方案才能被制定，當納稅正常發生變化時，稅收籌劃也應隨之改變，只有這樣，才可確保稅收籌劃的合法性。而在制定稅收籌劃方案時，應讓其具備一定的彈性，面臨法律法規的變化，便可及時的作出調整。依法實施稅務策劃方案，就要求企業財務人員加強學習，并要掌握稅收政策的變動情況，防止其陷入逃稅騙稅的局面。

（三）加強稅收籌劃人才培養

企業在制定稅收籌劃方案時，一般要有專業的籌劃人員來操作，因為稅收籌劃方案不僅要符合企業的利益，還需要符合法律法規，符合企業發展的需要，這樣就要求企業稅收策劃人員應有較高的能力。優秀的企業稅收籌劃人員，不單要掌握牢固的稅法和財務知識，更要清楚企業的長期發展戰略，只有這樣，才能夠把專業知識運用到企業戰略發展的制定中去，為企業制定科學合理的稅收籌劃方案，并對企業的發展前景有著準確的預測，規劃企業的每個經營項目。同時還能在企業部門之間發揮出協調的作用，讓稅收籌劃方案在實施后能夠得到成效。

（四）加強稅收籌劃理論研究

我國在企業稅收籌劃方面的理論研究還有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不斷創新企業稅收籌劃理論，讓其相關的理論具有先進和實效的特點。因為歐美等發達國家在稅收籌劃相關理論的研究上起步較早，并具備一定的影響力，因此我國企業稅收籌劃人員可充分借鑒發達國家的研究成果，結合國內的實際情況，不斷促進稅收籌劃工作的開展，穩步提升稅收籌劃管理的水平。同時稅務部門、稅務機構以及納稅人三者之間可定期召開研討會，針對目前在稅收籌劃理論研究中存在的問題進行分析討論，從而找到解決問題的措施。另外，在研討會上還需要對我國稅收籌劃發展的情況進行總結，讓我國稅收籌劃理論研究不斷取得新的成果。目前，我國在稅收籌劃理論研究上還沒有上升到法律的高度，因此要站在法理學和納稅人權利義務的角度去研究，并加強在互聯網、電子商務發展背景下的企業稅收籌劃的研究。

三、結語

總之，隨著社會經濟的發展，市場競爭也將更加激烈，企業要想在此局面下獲得發展，不僅要加強管理，還要制定合理的稅收籌劃方案，通過降低企業的稅負，以實現利益的最大化。當然，企業在制定稅收籌劃方案時，不僅要規避可能存在的風險，還要依照相關的法律法規，最大限度利用國家的優惠政策開展節稅措施，切不能鉆法律的空子，只有這樣，才能為企業的可持續發展打下良好基礎。

參考文獻

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關鍵詞：稅收籌劃 優惠政策 稅收管理

一、稅收優惠政策專業工作描述

（一）專業工作的內容

通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時對各項稅收政策進行解讀，發現符合公司業務范圍的稅收優惠政策，并進行深入分析，按政策法規要求進行備案、利用，充分享受稅收優惠政策對公司發展的促進作用，提高公司經濟效益。

稅務會計對與公司業務相關的稅收優惠政策進行深入分析，研究政策利用相關要求和可行性，針對公司實際業務找出政策利用切入點，確保與稅收部門溝通效果。充分運用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協同的常態化稅企交流機制，強化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細規定優惠政策內涵、外延、稅務處理口徑，具體操作程序，推動優惠政策全面落地。對提交的反饋問題進行審查，診斷出稅收優惠政策利用過程中存在的問題是屬于業務調整不到位、利用形式不規范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優惠政策利用提出異議，降低或規避潛在的納稅風險，保證公司依法納稅、合理節稅。

（二）專業工作的范圍

爭取利用稅收優惠政策包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價四個環節，工作范圍涉及公司日常經營管理各方面。

（三）專業工作的要求

不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優惠政策的分析深度，并結合實際業務充分加以爭取利用，體現稅收優惠政策的導向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。

二、稅收優惠政策專業工作的組織架構

（一）完成工作的組織機構

稅收優惠政策利用涉及到公司的各個職能部室，由財務資產部具體做好日常管理工作，對分管經理和總經理負責。辦公室負責協調和監督，各業務部室予以配合。

（二）組織機構中各層次分工

總經理：負責對稅收優惠政策利用相關材料的審批，按集體研究意見進行重大稅收問題的決策。

分管經理：負責稅收優惠政策利用有關具體業務，對公司重要稅收問題與稅收部門進行溝通、協調。

財務部：負責稅收政策的分析，提報稅收優惠政策利用相關資料進行上報審批，并對具體業務進行賬務處理。

辦公室：負責協調財務部與相關部門的工作關系，并對各業務部室涉稅業務按規定落實情況進行督辦。

各業務部室：按稅收優惠政策利用管理要求對具體業務實施進行調整，反饋實施過程中存在的問題，并接受辦公室的監督考評。

三、稅收優惠政策專業工作流程

稅收優惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價、資料歸檔五個環節，管理范圍涉及公司的各項經濟業務。

四、爭取稅收優惠政策取得的主要成效

公司財務部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經濟活動開展有針對性的稅收政策學習培訓，規范提高了稅收管理水平，從節稅、財政資金支持方面增加了公司的經濟效益。具體表現在以下三個方面：

（一）提高了稅收管理發現問題、解決問題的及時性

2012年12月份開展稅收政策學習時，通過對稅收【2006】162號印花稅優惠政策的深入分析，發現國家電網公司系統各級電網之間、電網與用戶之間購銷合同免征印花稅。財務部稅務會計立即向公司領導進行了匯報，并向稅收部門遞交了請示，及時進行了減（免）稅情況備案，維護了公司利益。

（二）體現了稅收優惠政策的導向、支持作用

2015年末通過開展稅收政策學習，共發現電力行業稅收優惠政策26個，為我公司所用的5個。在2015年為公司節約印花稅8萬多元，審批備案1份企業所得稅方面的稅收優惠政策，減免企業所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節稅。

（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象

2011年以來，通過及時、持續性地開展稅收政策學習培訓，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進作用。2013年，被贛西供電公司評為2012年度財務工作先進集體；2014年被江西省國（地）稅局評為2012-2013年度納稅信用等級A級納稅人。

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關鍵詞：稅收優惠政策；高校收入；納稅籌劃

中圖分類號：G475 文獻標志碼：A 文章編號：1008-5831(2012)05-0163-05

隨著高等教育改革的深入，高校擴招及其社會環境的變化，高校收入來源多樣化，經營性收入比重增加，高校由過去不納稅、少環節納稅，發展到現在成為納稅人中的一個重要群體，依法納稅成了高校管理中的重要環節之一。但長久以來因為受“稅收不進學?！庇^念的影響，高校的財務人員未完全樹立依法納稅意識，也缺乏對稅收法規的學習和了解，發生納稅義務后不及時辦理稅務登記，各種形式偷漏稅行為時有發生。有鑒于此，如何有效地進行納稅籌劃，嚴格涉稅業務的管理，已成為高校財務管理工作的重要內容。此外，高校在進行科教活動及創造社會效益的同時，可以通過納稅籌劃在法律、政策許可的范圍內降低高校整體稅負，提高辦學的經濟效益。

納稅籌劃進入中國市場雖然只有短短幾年時間，卻給人們帶來了全新的納稅理念，展現了迅猛發展的勢頭，對企業理財和經濟發展產生了重要影響。而高校作為事業單位，無論是會計制度還是核算方式均與企業有所不同，如何進行納稅籌劃更是相對陌生的事務。而且在稅收政策方面，高校除享有一般的優惠待遇以外，國家為鼓勵高等教育發展，于2004年出臺了《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》、2006年出臺了《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》、《關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》等，這些教育稅收優惠政策涉及營業稅、企業所得稅、增值稅等10多個稅種，高校稅收籌劃存在很大的空間。

但同時，人們也逐漸發現高校在涉稅業務管理方面存在較多問題，包括納稅

意識差、

管理層認知程度較低、稅收知識缺乏、稅負計算未進行相應籌劃等［1-2］。針對這些問題，學者們指出高校應用好用足稅收優惠政策，并進行稅收籌劃［3-4］，并從不同角度提出了高校收入納稅籌劃的思路，如葉欣等從高校技術創新的營業稅角度闡述了科研經費收入的有關稅收問題［5］；馮萍針對高校個人所得稅的特點，闡述了高校個人所得稅籌劃方法及其制約性，提出了高校個人所得稅籌劃方法的相關對策［6］。龔敏希等對高校資產經營公司的稅收籌劃進行了分析［7］；龍凌云從高校后勤企業的組織形式、營業收入、稅前扣除項目三方面探討了納稅籌劃，以降低后勤企業稅負或延緩納稅［8］。但以上文獻主要是從單一稅種角度提出了納稅籌劃的具體方法，由于高校收入類型龐雜，尚鮮見從高校多收入稅種角度考慮如何系統籌劃收入納稅。

隨著高等教育的迅速發展，稅收籌劃工作將越來越為高校所關注并重視。2010 年“兩會”期間，據調查資料顯示，截止2009 年，中國高校貸款規模已超過2 500 億元，其中地方高校貸款近2 000億，部分高校甚至出現資不抵債的情況。因此，高校納稅籌劃應區別于企業［9］，通過科學的方法安排自身的籌資、投資、生產經營以及利潤分配等經濟活動，從而實現總體利益的最大化。本文根據國家和地方教育稅收優惠政策，在劃分高校實際收入類型及納稅分析的基礎上，指出高校涉稅業務方面存在的問題，系統總結和提出不同收入類型的納稅籌劃目標、制約因素與方法，并通過列舉高校納稅籌劃的具體案例，對高校收入納稅籌劃提出意見和建議。

一、高校收入分類及納稅分析

按照國家相關規定，高校收入大致分六大類，包括財政和上級補助收入、科研收入、行政事業性收費收入、代收費項目收入、附屬單位繳款和其他收入。其中財政和上級補助收入主要是指教育事業費、科學事業費、科技三項經費、基建經費以及其他各項撥款?？蒲惺杖氚ㄍㄟ^承接科技項目、開展科技協作、轉讓科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。行政事業性收費收入包括學費、住宿費、考試費三大類，具體收費項目詳見教育部、國家發展改革委、財政部等部委的相關文件。代收費是高校為方便學生學習和生活，在自愿前提下，替提供服務的單位代收代付的相關費用。附屬單位繳款是高校附屬單位按照有關規定上繳給學校的收入。其他收入包括投資收益、捐贈收入、利息收入、房租收入以及宣傳費、罰款、賠款等服務性收費項目。

根據財政部、國家稅務總局和重慶地稅局相關稅收優惠政策的文件精神，高校實際收入類別及納稅情況主要有四種情況。

（一）撥款、上級補助收入

高校取得的財政撥款以及從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入不征收營業稅、企業所得稅。

（二）教育事業收入

1．行政事業性收費項目收入

高校為列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的學費、住宿費、考試報名費收入，其收費項目標準經由市財政、市物價局審批，屬于市政府規定的行政事業性收費項目收入，免征收營業稅、企業所得稅。

2．服務性收費

高校為在校學生提供由學生自愿選擇的服務而取得合理補償的收費自2006年1月1日起按屬于應稅行為的教育勞務收入征收營業稅。

3．代收費

高校收取的各種代收費，以學校支付給相關單位后的余額征收營業稅。

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一、我國中小企業開展稅收籌劃的必要性和面臨的問題

（一）我國中小企業開展稅收籌劃的必要性

據相關資料統計，目前，全國工商注冊登記的中小企業占全部注冊企業總數的99%。中小企業工業總產值、銷售收入、實現利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領域中小企業占全國零售網點的90%以上。中小企業大約提供了75%的城鎮就業機會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業提供的。在全國工業就業職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業，約占總數的73%。從以上數據我們不難得出推動中小企業的健康發展對國民經濟的繁榮具有重要的現實意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業稅負，增加企業的收益，提高企業競爭力，尤其是在企業的收支情況和經營管理水平不相上下的時候，如果中小企業管理者能認識到稅收籌劃對企業的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業負擔，這就使得企業能在激烈的市場競爭中取得領先地位，獲得相對的優勢。因此，中小企業開展稅收籌劃對實現中小企業的生存和發展有著重要的意義。

（二）我國中小企業稅收籌劃面臨的問題

從目前來看，我國中小企業開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現在以下幾個方面。

1.從外部看

（1）稅收征管水平不高，服務意識有待加強

我國稅收征管體系與發達國家相比有存在一定的差距。這個差距一方面與征收機關征管在稅收征管中處于強勢以及部分稅收征收人員素質有待提高等方面原因有關，另一方面也和部分地方政府和稅務機關簡單以稅收收入多少作為對單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎懲進行掛鉤，這就容易使得稅收機關和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當。

（2）稅收法律體系建設和稅收宣傳較為滯后

近年來，我們國家的稅收法律體系建設正在不斷完善，但和市場經濟發展的速度相比，我國目前稅法體系建設達不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調整，特別是在稅收法律法規中的部分規定沒有做出詳細具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對稅法的宣傳上，單純依靠部分專業的稅務雜志和其他報刊、電視媒體和稅務部門自己的網站進行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關稅收法律法規調整的時候，不能及時將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業開展稅務籌劃的。

（3）稅務中介機構亟待規范

市場經濟的復雜性，使得理論知識往往不能實現和實際操作的無縫連接，面對復雜的涉稅事務，部分中小企業有時會出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機構來處理稅收事務。但是中介機構業務的局限性比較大。目前企業對稅務的需求主要是處理申報繳納稅收這種較為簡單的涉稅事務，幾乎沒有為中小企業提供稅務籌劃。有數據統計顯示在中介機構的項目中，單項約占70%，全面約占30%，而在單項上，納稅申報、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務占到14%。此外，稅務中介機構是以盈利為目標的，不可能像企業中的雇員那樣對企業有全面的認識不可能把全部的時間和精力放在一個企業上，而稅收籌劃是一項耗時耗精力的事情，沒有足夠的精力和時間去全盤考慮問題就無法保證在中介機構的稅務質量。因此，規范稅務中介機構，使企業能獲得高效、高質量的稅務代服務不僅能維護征納稅雙方的利益，也有助于中小企業開展稅收籌劃活動。

2.從企業自身內部環境看

（1）企業管理者對稅收籌劃和偷稅的認識存在錯誤

稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關法律法規許可的界限里，通過對企業的各項經營活動進行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業的行為達到稅收法律法規中包括優惠稅率、減免稅在內的優惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規不允許和絕對禁止的。

（2）中小企業財務管理水平無法滿足稅收籌劃的要求

目前，我國仍然有很多的中小企業沒有建立完整的會計核算體系，會計人員多是兼職，有的雖然有完整的會計核算體系以及專職會計人員，但會計人員普遍年齡老化，知識構成不能滿足企業稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業性強的特點，這就要求中小企業擁有完善的會計核算體系，企業的管理人員和財務人員在知識構成上能夠了解稅法法律法規的知識，同時還要求能夠對企業未來的經營情況具有一定的預測能力和財務分析能力。除開這些因素，財務管理水平的不足使得一部分中小企業中在會計核算中本來就錯誤百出，造成了企業會計信息的不夠真實，制約了中小企業稅收籌劃工作的開展。

（3）稅收籌劃沒有考慮企業實際狀況

隨著各種先進管理理念的深入，現在已經有一部分中小企業認識到了稅收籌劃對于企業的重要意義，也已經開始利用企業自身的財務人員進行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡單的模仿和復制階段，忽視了企業自身經營的特點以及企業間的行業差異、地區差異、企業規模差異以及征收方式差異等， 只是簡單地把書本或者實際中一些大企業成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業上，這種沒有考慮企業實際狀況的稅收籌劃一方面無法對企業形成真正有用的幫助，另一方面，又花費了企業大量寶貴的資金，這種無用功必然導致中小企業的管理者對稅收籌劃失去信心，導致企業稅收籌劃的工作停滯甚至停止。

二、解決我國中小企業稅收籌劃所面臨問題的途徑

解決我國中小企業稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環境和內部環境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環境方面的措施

1.規范稅收征收管理

稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實際的空談。規范稅收征收管理要做到以下幾個方面。

（1）提升稅務機關主動服務意識，優化對中小企業的稅收服務體系

稅務征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環境的同時，還應當提升人員主動服務意識，端正服務態度，加深對中小企業稅收籌劃的業務指導，加大稅法的宣傳和輔導服務，為納稅人主動納稅創造了條件，引導其順應國家產業政策發展。同時還應當為廣大中小企業著想，建立的便捷的服務渠道，提供以計算機征管網絡為載體的遠程信息互動服務通道，為中小企業提供現代化便利的稅收服務體系，降低中小企業的納稅成本。此外，還應當改變地方政府對稅務機關和稅務機關對稅務征管人員的考核指標，建立一種符合實際、體現科學評價的指標考核體系。

（2）嚴格按照法律法規的要求依法征收，嚴肅處理征管中的違法違規行為

一方面對征收人員要加強教育，提高依法征收意識，另一方面要加強對征收人員的監督制約機制，通過設立舉報投訴信箱、聘請特邀監察員、定期進行接待開放日等多種形式加大廉政建設監督力度。主管部門對于反映的問題一定要認真對待，站在公正的角度處理相關問題。對事實確鑿的，違反法律規章制度的稅務人員一定要依法予以嚴懲，取信于民，為依法征收創造良好的環境。

2.規范我國的稅務中介機構，提升從業人員的思想和道德水平

中小企業稅收籌劃的開展，離不開稅務中介機構。通過稅務中介機構開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，節省出寶貴的資金，使企業管理者全身心地投入到企業運轉中去，另一方面，也能實現在最短時間內通過稅收籌劃來幫助中小企業取得發展。與依靠企業自身進行稅務籌劃相比，稅務中介能夠提供專門化的服務帶來更多的稅收籌劃方案。稅務中介機構在推動中小企業廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規范稅務中介行業，對那些真心服務于企業的中介機構應該支持，對那些以盈利為目的，以應付為目的的中介機構要加強教育，規范他們的行為，提高服務意識。同時，管理中介機構的職能部分要加強監督，定期組織中介從業人員進行業務培訓和道德培訓，提升從業人員思想和道德水平。

3.完善稅收法律立法體系，明確相關條款適用范圍

我國要完善稅收法律立法體系，根據國家宏觀調控政策和經濟發展的情況，制定與經濟發展相適應的稅收法律法規。對相關法律法規中語言表達不清或適用不明確之處要進行修正，避免模棱兩可的情況出現，避免由于認識上的不同而導致違法違規行為的出現。為稅收籌劃提供可操作的法律法規空間。

（二）改善內部環境方面的措施

1.中小企業管理者要能對企業稅收籌劃有正確的認識

針對中小企業者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認識的不到位，一方面政府有關部門和機構組織應通過官方確認的方式明確劃定稅務籌劃的概念、范疇，消除中小企業者在稅務籌劃概念上的錯誤，將其引導到如何開展稅務籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業者了解他們之間的區別和不同，利用網絡、電視和報刊以及開展稅收宣傳月等活動來最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強中小企業開展稅務籌劃的意識。

2.加快對稅收籌劃專業人才的吸收培養，完善企業會計核算體系

中小企業要通過走出去和引進來相結合的方式，一方面制定激勵機制鼓勵現有人員利用空余時間學習稅收籌劃的相關知識，還要制定出適合企業財物人員的培訓計劃，積極參加稅收政策培訓班，提升企業財務人員的業務素質；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業遠景規劃來吸納優秀的稅收籌劃人才，提升企業人才檔次。同時，中小企業者還應當根據企業自身情況，及時完善好企業會計核算體系，提高企業會計信息質量和真實性。

3.結合企業自身實際，開展稅收籌劃工作

中小企業在開展稅收籌劃的時候應當從企業所處的行業、地區差異和企業規模出發， 利用計算機建模等先進手段制定出最適合企業自身特點的籌劃方案，并根據企業發展和稅收法律法規的變化，做好方案實時更新工作，從而保證企業實現合法利益最大化。

三、總結