稅務籌劃的重要性范文
時間：2023-09-08 17:32:35
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由于我國特殊的國情和經濟形式，國有企業是我國的經濟結構中不可替代的組成部分。國有企業為國家與社會的發展做出了巨大的貢獻，創造了龐大的財富，同時也為國家上繳了豐厚的利潤，充分體現了國有企業的支柱作用。但是，國有企業作為企業，有權利也有義務提升自身的競爭力，獲取更高的經濟收益。國企在常規的做好成本控制與技術提升的同時，還應當認識到稅收籌劃對企業利潤提升的重要作用。國有企業是國家的企業，其稅收也是國家財政的重要來源，然而做好國企的稅收籌劃，并不違背國家的利益，而是在保證企業上繳充足的稅收的前提下，對納稅的形式、納稅的類型等進行合理的規劃，從而實現企業自身利潤的提高。
一、國有企業稅務籌劃的重要性
國有企業應當做好稅務的籌劃，更應當認識稅務籌劃對企業自身的重要意義。國有企業在激烈的市場競爭中，與民營企業相比具有天然的優勢，國家政策扶持，銀行貸款優先，企業規模龐大，這也使得國有企業在生產經營中往往實行粗狂式的管理，只求完成國家規定的任務，而不顧及企業自身的經濟效益。除了先進的技術，高水平的人才，對成本的良好控制之外，實現企業經濟效益提升的重要手段還應當包括對企業稅務的合理規劃。國有企業承擔著推動國家經濟發展的重任，也為國家財政上繳了規模龐大的稅收，而企業如果對繳納的巨額稅款進行更為合理的籌劃，選擇更為合適的納稅方式，選擇更為有利的納稅時間，則可以無形之中為企業經濟效益的提升做出巨大的幫助。所以，國有企業做好稅務籌劃，既是提升企業自身競爭力的需要，也是企業提升自身收益的必然選擇。
二、稅務籌劃的特點分析
（一）稅務籌劃具有合法性
稅務籌劃具有合法性，國有企業在承擔納稅責任的基礎上，可以按照企業的經營狀況，從多種納稅方案中進行選擇，從而降低企業的稅負，減少企業的經濟壓力，從而使企業經濟效益提升。需要強調的是，某些企業通過鉆營法律上的漏洞，對自身的財務狀況進行偽造或者瞞報，進而少繳稅，以此降低企業的稅負，這種行為是違法的，與合理合法的稅務籌劃是有著本質不同的，必須對這種行為予以堅決的抵制。
（二）稅務籌劃具有籌劃性
稅務籌劃的關鍵在于籌劃，即對納稅的各種方案、納稅的具體時間、納稅的對象以及納稅的性質等進行統一的籌劃，通過合理的安排，選擇最有利于企業自身的繳稅方式，從而實現增加企業收益的目標。例如，企業的納稅通常是在交易之后，具有一定的時間延遲，如果在此期間對應繳的稅款進行合理的利用，則可以增加一定的利潤；但是一定要注意納稅的具體時間，不能拖欠稅款。
（三）稅務籌劃的目的性
稅務籌劃的最終目標就是為了降低企業繳納的稅款，或者在合乎法律規定的前提下延緩納稅的時間，兩者的目的是統一的，都使企業的運營成本得到了補償。減少稅負可以通過對多種納稅方案進行對比分析，挑選出最適合國企自身的方案，從而使繳納的稅負最低，相應的企業收益也隨之提高；而延緩納稅時間不是有意的拖欠稅款，而是在法律規定的時限內，對稅款進行合理的利用，從而降低稅負帶來的成本。
三、國有企業稅務籌劃現狀分析
由于國有企業固有的管理體制，使得企業在經營過程中，對于精細化的稅務籌劃工作并不重視，甚至某些傳統古板的領導還會認為稅務籌劃是變相的與國家討價還價，謀取國家的利益，根源都在于企業領導缺乏市場競爭的意識以及市場管理的理念。除此之外，國企的稅務籌劃工作并沒有取得預期的良好效果，與國企內部稅務籌劃人員的工作能力欠缺也有著很大的關系。國企僵化的管理模式，使得國企在納稅時，僅僅是簡單的按照固有的納稅方式進行繳稅，而不去關注納稅的方式以及納稅的時間等重要問題，而且企業的財務人員對于新興的稅務籌劃的概念并不了解，雖然國家對國企等推出了許多的納稅優惠政策，但是財務人員對這些政策并不關注，這就使得實際的稅務籌劃無從下手，不能找到合適的角度對納稅方案等進行對比，從而使企業賦稅成本降低。國有企業管理者缺乏市場精細管理的意識，以及企業財務人員缺乏稅務籌劃的能力，共同導致了現階段國企稅務籌劃效果不理想。
四、國有企業做好稅務籌劃工作的提升方法
（一）全面把控稅務籌劃工作
國有企業要做好稅務籌劃工作，首先就要求管理者對這項工作給予充分的關注，而且企業要制定稅務籌劃的目標，在實際的工作中，要對其全面把控，當具體的工作與稅務繳納等工作產生聯系時，就必須要求財務人員對該項工作進行專業的規劃，從而按照稅務籌劃的內容展開工作。管理者要做好各部門之間的協調，將稅務籌劃工作放在一定的高度，通過企業的通力合作，共同實現納稅的優化選擇，實現企業經濟效益與競爭力的全面提升。
（二）做好投資中的稅務籌劃
投資是國有企業獲取利潤，取得經濟收益的重要方式，所以，國有企業為了獲取更大的收益，更要做好投資過程中的稅務籌劃。由于當前國家對于投資行為持鼓勵支持的態度，所以對于企業的投資行為給予了很大的優惠，尤其是納稅的優惠，更是與企業的利潤息息相關。所以，企業投資過程中，除了注重投資的回報之外，還要注重利用稅收優惠政策降低企業賦稅成本。
（三）科學有效的進行稅務籌劃
稅務籌劃對綜合能力的要求很高，不僅要求規劃人員對國家的稅收政策充分的了解，而且籌劃人員還要具有足夠的管理經驗，對企業的運行狀況有著充分的了解，這樣才能針對具體問題采取最合適的方式選擇納稅方案，降低企業賦稅成本。要進行科學有效的稅務籌劃，依賴于專業化的籌劃人員，而現階段這種復合型人才是極其稀有的，所以，企業要加強對該方向人才的培訓，尤其是具有豐富管理經驗的企業財務人員，要培養其稅務籌劃的意識，要針對性的加強其對稅收優惠的關注，要規定其對稅收政策法律法規等進行熟悉，從而使其在對企業的管理過程中，能夠結合稅務籌劃的工作更好的實行管理。
五、總結
稅務籌劃是企業利用合理的納稅方案規劃以及納稅時間延緩等方式，減少企業賦稅成本，增加企業收益的行為，對于提高企業競爭力，提升企業經濟效益，實現企業的精細化管理具有重要意義。國有企業應當加強對稅務籌劃的關注，管理人員要改變傳統的納稅觀念，更加合理的納稅，規劃人員等則要加強自身的稅務籌劃能力，利用稅務籌劃的內容對企業的生產經營活動進行指導，提高企業納稅的合理性，使企業更好地納稅，同時也使自身利益得到保障。
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我國房地產行業的稅負高于其他行業，特別是在行業快速發展的那些年表現的更為明顯，相關數據顯示，2009年我國稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產行業稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運作周期長、資金占用量大也是房地產行業經營的主要特點，對企業涉稅業務進行稅收籌劃有利于企業的資金循環，在符合法律規定的前提下，企業應充分利用國家稅收法規政策進行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國房地產企業整體稅負偏高，并且涉及營業稅、土地增值稅、房產稅等多個稅種，企業客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業經營壓力；第二，行業競爭激烈，納稅籌劃有利于房地產企業控制自身運營成本，提高在市場中的競爭力；第三，近些年來，地產行業的快速發展使其成為稅務機關征繳稽查的重點對象，納稅籌劃可有效降低房地產企業稅務風險，規避違法行為的發生。
二、房地產企業稅收籌劃存在的問題
（一）法律意識淡薄、稅收籌劃意識薄弱
我國稅收相關法律法規在不斷的完善，并且呈現出細化的趨勢，但從實際情況來看，一些房地產企業對稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對部分稅種的規定，缺乏對稅法殊規定和政策的認識，法律意識的淡薄導致企業無法對自身的涉稅業務進行有效籌劃和管理，甚至有可能產生漏稅或重復繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實踐經驗均存在不足，這使得很多企業沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至產生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯誤認識。房地產企業偷漏、漏稅的情況時有發生，違法行為不僅嚴重影響了政府的稅收收入，也不利于企業的長遠發展，而實際上企業是可以通過提高稅收籌劃意識和能力來降低企業稅負的，完全沒必要鋌而走險，走上違法的道路。例如：某地產公司同時開發兩個項目，其中A項目市場價格為1000萬元，可以扣除成本費用為400萬元，則該項目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時還需繳納營業稅及附加%56萬元；B項目市場價格為1500萬元，可以扣除的成本費用為1000萬元，則該項目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時還需繳納營業稅及附加84萬元。在不考慮其他費用的情況下，兩個項目共繳納稅金530萬元。如果企業將這兩處房地產項目命名為同一小區，那么項目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時繳納營業稅及附加140萬元，相比之下便可節稅20萬元，可見企業應具有稅收籌劃意識，它與企業的經濟利益息息相關。
（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系
目前，很多地產企業稅收籌劃工作都交給財務部門完成，但部門內部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因為企業的稅費繳納工作均是由財務部門完成，所以企業的管理者往往也會將多繳稅費、受到稅務機關處罰等情況歸咎為財務部門的工作失職，但針對這種現象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實際上本身就是對稅收籌劃工作認識上的錯誤。企業財務人員在辦理納稅業務時確實會與稅務機關產生互動，但卻僅僅是將企業生產經營中產生的稅款繳納給稅務機關，完成納稅義務，并沒有真正涉及到企業經營過程中的稅收決策，從實際工作情況來看，房地產企業很多業務都由企業決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業務在開展過程中都有可能產生納稅義務，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產企業將稅收籌劃工作機械的讓財務部門獨立負責，又沒有給財務部配備專業人才，顯然是不合理、不科學的。
（三）缺乏稅收籌劃事前管理
管理者對稅收籌劃沒有正確的認識，以及對此項工作重視程度不夠都導致企業的后知后覺，通常都是在事后發現稅收負擔過重時才要求財務部門使用賬務處理手段做應急處理，然后此時極端的操作往往會與稅收法律法規沖突，這也是房地產企業稅收方面經常出現偷稅、漏稅的主要原因之一。實際上，企業的納稅義務一旦發生，再通過其他的手段去處理為時已晚，這時再進行稅收籌劃則更是不可能的事情了?？梢?，納稅籌劃的應該是一種事前籌劃，同時也要求稅收籌劃人員對法律法規、政策動態及時掌握，否則納稅籌劃就不能有效實施。
三、稅收籌劃問題的解決路徑
（一）提高稅收籌劃意識
積極轉變思維觀念，樹立科學的稅收籌劃意識是房地產企業要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財務部門，要把工作重點放在建立與完善的稅收籌劃機制上，管理層要給予稅務籌劃工作高度的重視，企業各部門開展業務也要與稅收籌劃工作相配合，并在業務開展前便做好稅收籌劃。房地產企業還要鼓勵稅收籌劃人員積極學習政策法規，全面掌握國家稅收政策動態，提升自己的法律意識及納稅成本節約意識，在涉稅工作上加強稅主動性，最大程度的減輕納稅負擔。
（二）提高稅收籌劃能力
房地產企業稅收籌劃負責人的專業能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業在人員招聘時就應該傾向于有稅法專業知識的人，并采取適當激勵手段來鼓勵財務人員加強稅務法規學習，不斷更新專業知識，從而提高其稅務籌劃能力，降低企業的各種經營風險。在外聯工作上，企業應加強和主管稅務機關的溝通，了解稅務機關的工作程序，特別是對于一些模糊事項和新興業務的處理，一定要得到稅務機關的認可后再實際操作。如果企業存在一些內部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務工作，企業可以考慮在外部聘請稅收籌劃專家來企業做顧問，例如注冊稅務師、理財規劃師等，這樣可以大大的提高企業稅收籌劃工作的權威性且降低操作風險。
（三）強調做好事前籌劃
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【關鍵詞】新時期；國有企業；稅務籌劃；策略
一、前言
深化經濟改革發展，是新時期國家經濟建設的工作重點，強調全面深化稅制改革的必要性與重要性。在稅制改革、體制改革的新環境之下，國企如何深化內控制度改革，全面落實稅務籌劃工作，直接關系到國企改革發展的穩定前行。當前，國企稅務籌劃存在“多、重”、“不足、上漲”的問題，在很大程度上，增加了國企的稅負、降低了利潤空間。為此，為何適應新的環境、全面深化稅務籌劃建設，國企應基于可持續發展的戰略高度，科學優化、全面部署。立足稅務籌劃工作中存在的不足與問題，有針對性的提出解決措施，提高國企稅務籌劃的科學性、有效性，助力國企改革發展的穩定推進。
二、現階段國企稅務籌劃的現狀
在“營改增”的改革大環境之下，國企如何更好的推進稅務籌劃工作，直接關系到企業改革發展的進程。從實際來看，國企稅務籌劃主要面臨“多、重、漲”的情況，在很大程度上影響企業發展。稅負增加、利潤空間壓縮，這都會企業生產經營發展帶來影響。為此，全面清楚地認識稅務籌劃中存在的問題，有其顯著的必要性。
1.“多、重”：納稅環節多，稅務負擔重
國企作為國民經濟的重要組成部分，在生產經營管理中，更加強調管理的制度化、程序化。就實際而言，國企基于生產經營管理的需要，往往會建立后勤服務等相關輔助部門，進而提高管理效率，抓好生產經營，對于降低企業生產經營成本，起到十分重要的作用。但是，管理環節、部門等的增設，在很大程度上增加了企業的納稅環節，反而在總體經濟效益上，加重了企業的稅負。與此同時，國企生產規模的擴大，多領域的發展模式，導致集團子公司過多，這就增加了企業的納稅主體，進而導致企業稅負加重。
2.“不足、上漲”：資源整合不足，稅務支出上漲
國企集團化的擴大發展，增加了企業生產經營領域。下屬子公司之間的業務重疊，有助于企業整體競爭力的提升。但是，由此所帶來的資源內耗成為突出問題。一方面，國企內部資源整合力度不足，導致同業經營中企業內耗增加；另一方面，國企稅務籌劃落實不到位，稅務支撐的上漲問題，在很大程度上源于企業內部交易環節及頻度的增多，進而影響企業總體稅務支出的有效控制。因此，可持續發展戰略下，如何彌補不足，控制稅務支出上漲，是稅務籌劃的關鍵。
三、新時期優化國企稅務籌劃的策略
深化國企改革，是新時期國企面向未來可持續發展的必然要求，更強調國企優化內控管理，強化稅務籌劃工作的開展。當前，國企稅務籌劃面臨“多、重”、“不足、上漲”的多重問題。一方面，要求國企在稅務籌劃工作中，應立足可持續發展的戰略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先籌劃”等原則，科學謀劃、狠抓落實；另一方面，要充分認識稅務籌劃的重要性，通過稅務籌劃工作制度化建設、強化財會人員素質培養、合理運通稅收優惠政策等措施，全面深化國企稅務籌劃工作的建設，推進國企又好又快發展。
1.提高認識：強化稅務籌劃的思想認識，培養良好的法律意識
復雜的市場經濟環境，日益激烈的市場競爭，要求國企在順應改革的過程中，應強化對稅務籌劃工作的認識，將稅務籌劃管理納入企業日常管理工作中，稅務籌劃的制度化、常態化建設，是全面提高稅務籌劃成效的內在要求。首先，企業領導層要強化對稅務籌劃工作的重視及領導，將稅務籌劃全面落實到企業的生產經營、管理決策等領域；其次，稅務籌劃的制度化建設，是提高稅務籌劃工作成效的內在保障。國企應基于稅務籌劃工作的需求，建立科學、規范的會計賬目，并落實好財務會計報告的編制工作。對于會計資源，應強化科學分析工作的開展，為稅務籌劃提供依據，提高稅務籌劃的工作效率；再次，稅務籌劃工作應遵循“合法性”原則，這就要求國企在稅務籌劃工作中，應建立良好的法律意識，在遵紀守法的前提條件之下，通過稅務籌劃理論的實踐，提高工作效率，適應稅改的新環境。因此，在新的歷史時期，國企的發展環境發生了轉變，提高思想認識，是重新構建稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作效率的重要保障。
2.合理運用： 合理運用稅收優惠政策，提高企業利潤空間
國企具有特殊性，如何構建積極有益的稅務籌劃工作，強調企業應合理運用國家的相關稅收優惠政策。在合法性的原則之下，將政策落實到位。（1）國企應重視稅收優惠政策的利用，通過優惠政策的合法享受，降低企業稅務負擔。企業領導層、財務等部門，應強化對國家相關政策的動態了解，并結合行業情況，為企業稅務籌劃創設更好地的政策環境。（2）當前，國企在稅務籌劃中，工作缺乏主觀能動性，在稅收優惠政策解讀、運用等方面，明顯存在不足。了解不足、學習不足的困境，應進一步得到有效解決。為此，全面了解、認真學習優惠政策內容，并基于相關規定，及時為企業進行申請，進而確保企業及時、合法地享受政策帶來的“福利”。（3）合理運用納稅技巧，提高企業的利潤空間。對于不同行業領域的國企而言，可以基于實際情況，合理運用納稅技巧。如，對于電力企業而言，國家在“三廢”產品領域，有稅務優惠政策的出臺。那么，企業在稅務籌劃的工作中，可以通過“三廢”產品的稅收優惠政策，有效降低企業納稅支出。
3.落實建設：全面落實財務人員隊伍建設，適應工作新環境
當前，我國正全面推進“營改增”改革，新的稅制、新的發展環境，強調國企應立足發展，全面落實財務人員隊伍建設，以更好的M足工作需求，適應工作新環境。首先，建立教育培訓制度。新的稅制改革，強調財務人員應強化學習，科學準確的把握。企業可以組織財務人員脫產學習、繼續深造等方式，提高財務人員的專業知識，更好地滿足工作崗位的需求；其次，強化人才隊伍建設。通過人才引進等方面，引進高素質的綜合人才，提高企業財務管理，優化稅務籌劃工作；再次，建立完善的考核激勵機制。為更好地提高財務人員的積極性，企業應建立完善的考核激勵機制，將稅務籌劃工作考核納入職稱評定、職務晉升之中，提高財務人員主動參與的積極性。通過建立稅務籌劃工作的考核指標體系，實現對稅務籌劃工作的科學考評。
四、結束語
總而言之，國企的特殊經濟屬性，決定了國企在生產經營管理中，應建立完善的內控管理機制，適應新時期改革發展的內在需求。稅務籌劃是國企內控管理的重要內容，也是財務管理的工作要點。基于合法的、科學的稅務籌劃，為國企降低稅負、提高利潤空間，有助于企業的改革發展，為企業資源整合、資金運用管理，創造良好的內在條件。通過強化稅務籌劃的思想認識，合理運用稅收優惠政策，全面落實財務人員隊伍建設等有效措施，全面優化國企稅務籌劃工作。
參考文獻：
[1]王昆.國有企業做好稅務籌劃工作的研究[J].時代金融旬刊，2016（17）.
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關鍵詞：稅務風險；商業銀行；納稅籌劃
當前，國家相關部門出臺了眾多的稅收法律法規，以作為征稅的基本依據。納稅籌劃主要是指一個經營主體，利用國家稅收政策中的一些優惠措施等，合理合法地調整自身的經營和后期發展目標，通過這一方法減少稅務支出，謀取更多發展資金[1]。商業銀行的經營業務主要有存款、貸款、金融衍生等具有風險的產品，受經營類別、規模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務風險。
1商業銀行存在的稅務風險類型分析
1.1稅務爭議風險
稅務爭議實質上就是指納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人對稅務機關確定的有關稅收的一些行為具有意見的不統一，其主要包括稅務主體、征稅范圍、減免稅等。稅務爭議是諸多經營主體在繳納稅金時會遇到的問題，就商業銀行來說，其稅務爭議發生的次數較多，難以在短時間內形成統一的意見，解決存在的爭議。繳納稅款的時間是有限的，如若爭議不斷無法妥善解決，未在規定時間內完成稅款繳納，會產生延誤繳納稅金的風險。
1.2稅務申報風險
在商業銀行經營中，存在的稅務風險類型多，其影響最為深遠且最常見的稅務風險無異于稅務申報，稅務申報多表現在少繳納稅款之中。商業銀行產生稅務申報風險主要原因在于辦稅人員身上自身，產生這類風險的原因有兩個：其一是辦稅人員專業能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實際申報過程中存在遺漏和少申報問題，少繳和漏繳等潛在風險會出現在商業銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權限制約，不能及時收集稅務申報相關的資料，增加了未申報稅務的風險。
1.3經營中的風險問題
受后期發展戰略的影響和內部經營中側重點的影響，稅務管理工作容易被其他管理所取代，這在無形之中會增加商業銀行的經營風險。例如，部分商業銀行非常重視業績考核，其經營重點不斷偏向貸款業務，在辦理相應的貸款業務時并未按照貸款信息正確進行五級分類，無法預計每筆貸款業務產生的損失，由于缺乏原始數據的支持，使得稅務申報工作無法開展，增加了延遲繳納稅款的風險[2]。部分銀行只重視營業收入，沒有對稅收工作引起足夠重視，相關的稅收優惠政策并未發揮作用，無形之中增加了多繳納稅款的風險。
1.4政策與執行風險
一般情況下，稅收標準是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實際執行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務機關工作人員判定其是否在稅收范圍內。受專業能力和職業素養的影響，商業銀行可能會存在政策執行偏差的風險，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達到稅收支出最小化，但是兩者的性質存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務機關工作人員對于稅法的理解或者是當地的規定。如若商業銀行展開稅收籌劃工作，卻在實際稅務處理中被誤認為避稅，不僅不會帶來任何稅收收益，還會因為這類不合理做法受到相應的處罰。
2商業銀行納稅籌劃存在的問題分析
2.1銀行內部稅務管理信息系統落后
目前，在諸多領域中都能看見信息技術得到具體使用的身影。商業銀行在經營中逐漸引入了信息技術，經過多年的發展和建設，商業銀行信息化建設已經趨于完善，完整的信息化服務系統通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國內稅務管理方面的信息系統還存在一定的滯后性，雖然商業銀行內部有著稅收管理信息系統，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務的需求。再加上傳統稅收模式的影響以及內部從業人員的水平不齊等，使得稅收信息系統未能發揮其實質的作用。
2.2稅務籌劃專業性不足
會計制度和稅法的更新速度非?？?，就目前來說，現行的兩個制度在部分內容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業銀行的所得稅率，提高了費用稅前的扣除標準，還進一步強化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進行納稅調整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業銀行稅務籌劃工作的難度，使得其工作內容愈發復雜，受商業銀行內部稅務籌劃人員能力的影響，很難保障稅務籌劃的專業性，不僅會增加商業銀行稅務風險，還可能會導致稅務籌劃工作失敗。
2.3內控體系未健全
各個經營主體在實際經營時，想要實現經營目標和發展目標，就需要發揮商業銀行內部控制的約束和管理。在商業銀行經營中，部分管理人員未從傳統的經營理念和模式中走出來，沒有意識到內部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業銀行實際的經營類型影響，部分商業銀行內部沒有完善的內部控制制度，與稅務管理相關的內部控制制度處于不足的狀態。由于內部控制制度不完善，無法將其落實到實際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時出現漏洞。同時，就部分商業銀行的稅務管理機構而言，與之相應的分配、考核和獎懲制度都存在一定的問題。部分商業銀行想要提高財務管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機構的稅收工作均由總行負責，使得部分分支機構不重視自身的稅務支出。
2.4部分商業銀行納稅籌劃的意識較弱
就目前商業銀行納稅籌劃工作的開展情況來看，較為突出的一個問題是部分商業銀行納稅籌劃意識不足。目前，商業銀行面臨來自國內各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力，部分商業銀行通過開發新產品、提高服務質量等增加收入，但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業銀行在實際經營中不重視納稅籌劃工作。
3稅務風險防范下的商業銀行納稅籌劃策略分析
3.1積極推進稅務信息化建設
目前，商業銀行內部的信息化系統已經趨于完善，其規模非?？捎^且發揮了較好的效用；在完善的信息化系統之中，讓商業銀行感受到信息技術對工作開展帶來的便利與優勢[3]。內部稅務系統信息化建設存在較為明顯的滯后性，商業銀行管理層需要根據稅務相關的新要求，結合信息化系統發展的趨勢，不斷更新和完善稅務信息化系統，并將稅務信息化系統有效應用到具體的納稅籌劃工作之中，進一步提高稅務管理的質量和效率；通過在諸多稅務信息中篩選出高質量的稅務內容，幫助管理層進行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當地稅務部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務部門的溝通平臺。除此之外，各商業銀行之間要加強溝通，相互分享稅務風險防范策略和稅收籌劃措施。
3.2加強稅務籌劃人才隊伍建設
納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務風險的基礎上開展納稅籌劃工作，需要專業稅務團隊的支持。首先，需要從前期的人才引進入手，通過考核引進人才的財稅專業知識，聘請專業能力較強的稅務籌劃工作人員，為專業團隊的打造奠定基礎。其次，由于稅法的更新速度較快，商業銀行還要加大對稅務團隊的培訓工作，要求其掌握最新的稅法規定和要求，并掌握銀行的業務流程和風險管控要求，進一步提高稅務籌劃人員的專業能力。最后，為了避免高質量專業人才出現流失情況，需要制定晉升機制，保障人才能夠留得住。
3.3建立健全內控體系
內部控制工作的主要作用是約束和管理內部員工，讓整個商業銀行的經營更加規范合理。商業銀行在實際經營發展中，要不斷提高管理層和內部職工對內部控制體系的認識，這能保障稅務管理的合理性與有效性。需要注意的是，內部控制工作的開展離不開內部控制制度的支持，在構建內部控制制度時需要秉承以人為本的理念，切實考慮到內部各員工的情況，制定員工均認可的控制制度，才能保障內部控制工作開展的效果，通過科學合理的稅收內部控制制度可以更好促進納稅籌劃工作的開展。
3.4推進商業銀行全體人員提升風險防范意識
想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進一步提升商業銀行稅務風險管理的意識，強化稅務風險防范管理工作，讓風險防范能直接落實到具體的納稅籌劃之中，發揮防范手段的作用[4]。在實際的經營管理中，商業銀行各個部門之間要加強溝通和交流，提升對于稅收風險的認識，提高全員的風險防范意識。在實際工作中，為了保障風險防范的有效性，需要明確商業銀行內部員工的風險責任，避免風險發生時出現推諉責任的情況。此外，為了提高商業銀行的風險抵御能力，建議商業銀行以國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關規定，對稅務風險進行細分，建立完善的稅務風險評估和預警機制。例如：商業銀行可以結合性質和用途，將稅務風險劃分為收入類風險、費用類風險、成本類風險、利潤類風險、資產類風險等，結合差異化的風險類型對商業銀行的經營業務制定對應的評估指標，設置納稅金額風險臨界點。在信息技術的支持下，一旦出現納稅金額高于臨界點，則可以自動引發系統報警，并從風險數據庫中調取相應的應對模型，為銀行制定稅務風險防范策略和財務戰略調整等提供充分的信息支持，也能夠切實提高銀行的稅務風險抵御能力。
3.5加強對稅收政策的學習并提高執行力
稅收籌劃工作包含的內容非常多，如計稅依據、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內部工作人員按照稅收政策和制度開展相關的稅收籌劃。例如，在針對個人所得稅展開籌劃工作時，需要明確國家有關個人所得稅的最新稅法，掌握稅收內容、依據、優惠等諸多內容，進而規劃出多個稅收籌劃方案，通過比較選擇最優方案，做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關政策，無法制定科學合理的納稅方案，納稅籌劃活動將難以開展。
3.6夯實稅務管理基礎
首先，簡化業務流程。國內商業銀行的金融產品和銷售方式相對復雜，而稅務管理貫穿銀行各項業務活動中，需要高效率的操作流程作為基礎保障。因此，為了降低操作風險，建議商業銀行簡化業務流程，有利于稅務會計人員可以準確地計算出應納稅額，確定作業環節當中的稅務風險節點，不僅可以防范稅務風險，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務管理制度。商業銀行的經營與管理和市場上其他現代化企業不同，在制定稅務管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業的管理模式，需要結合自身的管理需求，在稅法范疇之內制定行之有效的稅務管理制度。例如：鑒于商業銀行金融產品趨于種類多元化發展，會計核算內容也相對繁瑣，一旦出現數據歸集錯誤或計算失誤，會直接影響銀行后續的稅務籌劃工作。商業銀行可以建立并執行稅額核算制度，基于計稅單位和計稅價格開展應納稅額核算工作，保證稅務處理與會計處理的一致性，提高稅務管理水平[5]。最后，將責任追究制度落實到稅務會計崗位層面。設置獨立的稅務管理部門或崗位，是商業銀行控制稅務風險的有效手段。建議商業銀行將稅務管理工作從財務部門當中分離出來，建立稅務管理小組或部門，配置更專業的稅務會計人員，分別開展稅票管理、納稅申報、稅務籌劃、稅務咨詢服務等工作。通過細化崗位職能和工作內容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠將責任追究制度落實到差異化的崗位層面，充分調動稅務會計工作人員的積極性，依據既定的稅務管理制度和業務操作流程開展各項稅務籌劃工作，降低人為因素對稅務風險防控的影響。
4結語
綜上所述，商業銀行在經營管理中勢必會面臨繳納稅金的情況，受銀行實際經營活動的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務風險。納稅籌劃工作中存在的稅務風險較多，如稅務爭議、稅務申報、經營風險等。商業銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項問題，并加大對稅收政策的學習和落實，才能在稅務風險防范下積極開展稅務籌劃工作。
參考文獻
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關鍵詞：現代企業；稅務籌劃；管理
一、稅務籌劃的定義以及現代企業實施稅務籌劃的意義
1.稅務籌劃的定義
稅務籌劃是指納稅人在不違反國家現行稅法的前提下，通過對經營活動的優化安排，選擇最優的納稅方案，達到既合理又合法的減稅、節稅的財務策劃活動。它的本質是以減輕公司稅負為主要目標的財務管理活動。
2.現代企業稅務籌劃的意義
稅務籌劃有利于維護納稅人的合法權益，依法納稅是企業應盡的義務，但是根據稅務的法律條款，通過優化企業的核算方式、控制收款的時間等合理合法的途徑進行的稅務籌劃來降低企業的稅賦對現代企業的良性發展有著非常重要的意義；同時通過稅務籌劃，使納稅企業為降低稅賦更加注重了自身財務管理、會計記賬等工作的細致程度，在推動了企業發展的同時，降低了企業違法的可能性；現代企業積極推進稅務籌劃工作的同時，可以有側重點的根據國家的稅收優惠政策進行企業自身的籌資與投資、生產技術的改造以及新產品的更新換代，可以使國家稅收優惠政策真正的落到實處。
二、目前現代企業稅務籌劃的現狀
稅務籌劃在現代企業管理中上屬于一個新生事物，企業在進行這項工作的同時，但多還處于摸索階段，還沒有真正認識到稅務籌劃的重要性，因此在進行稅務籌劃的過程中難免會出現一定的問題，主要表現在：
1.對納稅人身份界定的概念模糊
利用納稅人的納稅主體的變化進行稅務籌劃，往往是在稅務籌劃的過程中首先需要考慮的問題，這本無可厚非。但是一些稅務籌劃工作只是簡單的通過改變自己的納稅主體的身份來進行籌劃，而忽視了稅法在針對納稅人身份等法律條款的明確規定。
2.利用簡單的轉讓定價來進行稅務籌劃的誤區
轉讓定價是指集團企業的各個企業之間按照低于正常市場價格的方式進行交易，從而將利潤由稅負高的企業轉移到稅負低的企業。進而降低集團企業整體稅負的一種籌劃方法。這種方法在表面上看是根據企業自主定價不受政府管理的行為，是合法的。但是在實際操作過程中根據現行稅法的要求，一旦認定為關聯交易企業以后，稅務機關有權對關聯企業之間的交易價格根據可比非受控定價法則、再銷售價格以及成本加價法進行干預定價，讓這種看似正常的籌劃方法沒有了實際意義。
3.使用存貨計價方法進行籌劃的誤區
在企業的成本核算過程中，存貨成本是最主要的成本，直接影響著企業的陳本以及后續的利潤情況。在稅務籌劃的過程中往往容易根據最有利成本升高的原則進行，即在原材料上漲的過程中選擇先進先出以增加企業成本，降低企業利潤，進而降低企業稅賦。但是在稅法中規定一旦選擇了成本的計算方法后一年內要沿用一個成本計算方式，不得隨意改變，否則有偷稅之嫌。
4.通過改變籌資方式來進行稅務籌劃的誤區
很多企業在進行稅務籌劃的過程中，資金籌措的渠道往往愿意選擇靈活性較高，財務費用同時也比較高的同行拆借的方式，以期望提高籌資成本，降低企業的財務利潤，但是在稅法的反避稅條款中，針對籌資方式以進行了嚴格的限制，允許企業計算應稅所得時的利息扣除額以按金融機構同期利率計算的扣除額為限超出部分不得扣除。從而使這一稅務籌劃空降極大降低。
三、現代企業稅籌劃的具注意事項
稅務籌劃對于現代企業良性經營的意義重大，但是作為新生事物，在認知以及實際運作過程中還是存在一定的問題，因此就要求企業在進行稅務籌劃的過程中要做好以下幾點：
1.充分理解稅法的相關規定
稅法是征稅以及納稅的根據，也是進行稅務籌劃的法律依據，現代企業在涉及到稅務籌劃的相關條款時要對稅法進行充分的研讀，慎重選擇條款，避免稅務籌劃失敗引起的偷稅漏稅。
2.選擇合理有效的稅務籌劃方式
稅務籌劃是一個緊跟稅法的變化而不斷變化的一項長期工作，尤其是在我國稅務法律加速健全的當下，稅務籌劃的工作也是隨時變化的，這就要求企業在進行稅務籌劃的過程中，及時根據變化，選擇有效的依據以及方法進行籌劃工作。
3.關注財務制度與稅法的區別，總體把握籌劃工作
財務制度與稅法在具體規定上的差別往往會導致稅務籌劃工作的失敗，在進行稅務籌劃時要認真總結其差異，避免出現由于規定的差別影響稅務籌劃的結果。同時現代企業要認識到稅務籌劃固然重要但不是企業管理的全部，為稅務籌劃而籌劃就失去了稅務籌劃的意義，要以企業稅收負擔率作為稅務籌劃的參考依據。
四、總結
在當下競爭如此激烈的社會，引進稅務籌劃是非常有必要的，稅務籌劃為現代企業在公司的基本運營以及在留住高級實用的人才，打造穩定的管理、銷售隊伍方面提供了較大的空間，在企業間的競爭中間找到了一定的空間，同時我們要避免將稅務籌劃將偷稅漏稅的違法行為相混淆，堅決做到依法辦事。
參考文獻：
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關鍵詞：企業 納稅籌劃 財務活動 重要性 問題及對策
中圖分類號：F275.2
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-138-02
納稅作為企業財務的一項重要內容，其在企業的經營發展方面發揮著重要作用。從一定程度上講，財務管理工作在企業的發展方面具有重要的決定作用。由此可知，做好納稅籌劃不僅能夠更好地掌握企業的財務情況，還有助于指引企業的發展方向，最終有助于實現企業的可持續發展。就目前來講，隨著社會的不斷發展，納稅籌劃在企業財務活動中的作用越來越明顯。因此，分析企業財務活動中的納稅籌劃具有重要的意義。
一、納稅籌劃概述
所謂納稅籌劃，指的是在遵循法律法規的基礎上，企業通過具體分析自身的實際情況，進而采取有效的手段來降低稅務負擔，最終實現企業利益最大化的目的①。從這一含義可推出，做好納稅籌劃工作一方面有助于節約企業成本，另一方面有助于提高企業的市場競爭力。通過分析可知，納稅籌劃主要包括合法性、導向性、目的性和時效性等幾方面的特點②。其中，符合國家各項法律規定是組織納稅籌劃活動的前提；導向性指的是根據國家相關的宏觀調控，對企業納稅人的經濟行為進行調整；目的性指的是幫助企業降低稅務負擔，實現企業利益的最大化；時效性指的是企業納稅人應根據國家納稅政策的不斷調整進行相應的改變。
二、納稅籌劃與企業財務活動的關系
第一，目標具有一致性。作為企業財務活動的一種重要手段，納稅籌劃主要是通過預先有目的的策劃安排，降低企業成本，最終實現企業利益最大化的目的③。與偷稅、漏稅等違法行為不同，納稅籌劃是完全合法的。從目標角度講，納稅籌劃與企業財務活動是一致的，都試圖通過采取一些合法手段使企業利益實現最大化，且便于下一步的經營管理。
第二，兩者的內容具有一定的關聯性。作為企業財務活動的一項重要內容，納稅籌劃與其融資、投資、經營和收益分配等環節密切相關④。比如，在融資與投資過程中，采取降低企業成本的手段應在稅務法律調整的范圍之內；在經營過程中同樣需要納稅籌劃以減少企業的收益損失。
第三，兩者之間存在著一定的互動性。通常情況下，企業的納稅籌劃只有體現在企業財務活動中，才能夠進一步有效指導企業的財務活動。若納稅籌劃已形成明確方案，則財務管理活動應符合其要求，且不能隨意變動。由此可知，納稅籌劃對企業財務活動具有一定的約束性作用。
三、納稅籌劃在企業財務活動中的重要性
（一）有助于節約企業成本
作為企業成本的一部分，稅務問題也是企業關心的重要問題之一。在法律允許的前提下，企業可通過合理安排和策劃各種涉稅的事項等納稅籌劃手段來改善其自身的財務活動，從而有效節約和降低企業成本，提高企業經濟效益，實現企業利益的最大化。
（二）有利于幫助企業籌資
通過分析總結可知，企業籌資的方式一般有兩種，一是負債籌資，二是權益籌資⑤。其中，權益籌資不需要支付固定利息，且沒有抵債作用，風險小，但需要付出較多的資金和成本；負債籌資與權益籌資相反，它需要在稅前支付固定利息，且具有抵債作用，風險較大，但所付出的資金和成本較少。
（三）有利于促進企業正確投資
具體來講，在進行投資決策時，為實現減少稅款的目的，企業應根據自身的實際情況，科學統籌企業稅務。從一定程度上講，企業投資組織形式在減輕其稅務負擔方面發揮著重要作用。因此，在投資過程中，企業應在深入研究和討論的基礎上選擇最合理的組織形式進行投資，以實現納稅籌劃的最終目的。
（四）有助于實現企業收入分配的合理化
除企業籌資、投資環節，企業納稅籌劃工作在企業財務活動中的收入分配環節也具有重要的作用。因此，為有效降低企業稅收成本，實現國家和企業根本利益的最大化，企業應根據國家相關的法律和政策，并結合自身的實際情況對企業利益進行合理分配。
（五）有助于提高企業財務活動的整體水平
從一定意義上講，納稅籌劃一方面能夠幫助企業減免稅負，另一方面也能夠及時調整和控制企業財務活動中所發生的業務，實現企業利潤的最大化，進一步提高企業的財務活動水平。
（六）有助于提高企業的經營水平
在生產經營過程中，成本同樣是企業收益的重要影響因素。從一定程度上講，企業繳納的稅款與其所獲得的收益呈正比。從這一方面講，企業若要延遲繳納稅款，可提高其當前的成本和支出。此外，銷售成本的一個重要影響因素是存貨計價方式。由此可知，企業若要實現減少所得稅的目的，應選擇合理的存貨計價方式。但是，在選擇納稅籌劃方案時，企業也要根據自身的實際情況來決定。
四、納稅籌劃在企業財務活動應用中應注意的問題
篇7
改革開放以來，我國全面推廣現代企業制度，廣泛采用現代企業財務管理模式經營企業?，F代企業財務管理包含的內容廣泛，包括預算管理、風險控制、成本核算、稅務籌劃等，其中稅務籌劃是財務管理的重要環節。稅務籌劃貫穿于企業投資、經營、利潤和籌資等經濟活動中。本文就目前我國企業稅收籌劃出現的問題進行分析，并找出相關解決措施。
隨著我國經濟發展水平的提高，經濟發展進入新常態階段，產業結構亟待優化升級。企業為了適應新的經濟發展形勢，要從財務管理中的稅務籌劃入手，緊跟國家稅務政策，結合企業的實際情況，做出相應調整，使新時期的稅務籌劃工作能給企業帶來優質服務，減輕企業稅務壓力。
一、稅收籌劃存在的問題
1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務籌劃在我國現代企業的財務管理中還是一個比較新的概念。很多企業，尤其是一些缺乏科學管理概念的中小企業，還沒有認識到稅收籌劃對企業的重要性，這些企業對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現代企業管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質的區別。稅務籌劃是在國家政策允許的范圍內，通過一系列措施，幫助企業制定的最優納稅方案。當然，也有部分不良企業，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。
2.稅務籌劃風險管控意識不足。稅務籌劃工作存在一定的風險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業對稅務籌劃的風險缺乏清醒的意識，導致稅務籌劃工作效率低下，沒有充分發揮稅務籌劃的應有作用。企業應當樹立稅務籌劃管理的全局觀念，重視稅務籌劃的方式方法，管控稅務籌劃風險。
3.缺乏優秀的稅收籌劃人才。稅務籌劃是一項專業性較強的工作，需要專業的技術人才支持。但是，我國稅務籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務籌劃實質是一種高層次、高質量型的財務活動，經濟活動一旦發生風險，很難及時補救。
二、企業實行稅收籌劃的要求和原則
1.與企業決策相連接。企業實施稅收籌劃的目的是節稅，稅收籌劃方法要符合企業的長遠發展規劃。在進行財務決策時，往往會涉及到很多有關稅收方面的問題。因此，企業在進行稅收籌劃工作時，要依據企業決策制定具體方案，使企業整體利益達到最優，實現企業稅收籌劃的意義。
2.服務于財務管理的總目標。企業在制定稅務籌劃方案時，要考慮企業財務管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節稅，而不從整體上考慮發展目標，就會嚴重影響企業的發展前景。稅收籌劃是財務管理的一個環節，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業減輕稅負；反之，可能會給企業日常經營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業財務管理的總目標。
三、提高稅收籌劃水平的措施
1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業財務管理的一項內容，它應當服務于企業財務管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業稅收壓力的有效措施。企業在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關規定，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。
2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面的內容，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制。企業應當將稅務籌劃機制與企業的內部控制制度融為一體。在制定稅務籌劃風險管控機制時，要從工作流程入手，做好風險防范機制。企業的稅務籌劃風險管控機制，首先要能夠保證企業的稅務籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業要明確稅務籌劃風險管控機制中各個崗位的職能，做到權責統一，有責可循。
3.引進、培養稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業在招手稅務籌劃人才時，要相應提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業在培養稅務籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業管理相關知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執行，還能有效地進行管理。同時，企業還可以引進高素質的稅收籌劃及風險管理人才，將應聘人員的稅收籌劃及其風險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。
四、結語
稅務籌劃是保障企業與政府政策能夠協調發展的有效結合方式，它不僅從根本上解決了企業納稅的難題，而且使納稅系統符合社會發展要求。企業在進行稅務籌劃時，要內外結合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據優勢，實現長遠穩定發展。
參考文獻：
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關鍵詞 企業 稅務風險 規避 控制
一、前言
在生產經營過程中，企業的稅務風險是客觀存在的，內外兩本賬、偷稅漏稅在我國企業中廣泛存在，這給企業帶來了很大的困擾，也不利于企業正常的經營管理，使企業面臨很大的稅務風險。2016年5月1日起，我國全面推開營業稅改增值稅試點，企業面臨著更加復雜的局面，因此，必須及時認清稅務風險，主動做好稅務籌劃工作，實現經濟效益的最大化。
二、企業稅務風險的特點
稅務風險主要是指企業在涉稅過程中未能正確、有效地遵守稅法相關規定，致使未來利益面臨損失，包括法律制裁、形象損害、財務損失等。企業稅務風險通常具有以下特點：第一，主觀性。納稅人與稅務機關對同一項涉稅業務可能存在不同的認知或理解，便可能帶來稅務風險。第二，客觀性。實現稅后利潤最大化是企業的核心目標，而這種目標與稅收的強制性存在一定矛盾，造成企業與稅務管理部門之間出現信息不對稱，因此企業難以完全規避稅務風險。第三，預先性。在企業經營及財務活動中，稅務風險已經存在于繳納各項稅費之前的相關行為當中，換句話說，企業的稅務風險是先于履行稅務義務的行為而存在的。
三、當前企業面臨的稅務風險
改革開放以來，我國企業經歷了長期高速發展，養成了重發展輕治理的習慣，稅務管理并不規范，不少企業還沒有做好面對新稅制的準備。稅務風險主要來自以下幾個方面：第一，稅務崗位設置不合理。部分子公司并未設置專職稅務崗位，并且兼職會計隨時變動，工作交接不夠完善。第二，不注重防范稅務風險。企業沒有對稅務風險引起足夠的重視，不注意關鍵風險點，等到稅務機關查處的時候才開始手忙腳亂，疲于應付。第三，涉稅工作執行不力。企業仍習慣于記賬、報賬、報稅等簡單的會計核算工作，沒有把涉稅工作貫穿到前端業務部門，稅務風險控制工作沒有真正開展起來。第四，稅務信息溝通不暢。企業沒有及時掌握國家的稅務政策，在理解和執行的過程中出現了偏差，不善于利用各種稅收優惠政策實現稅負最小化。
四、企業規避稅務風險的重要性
稅收業務貫穿于企業經營活動的全過程，因此涉稅業務管理具有重要地位，這是企業財務管理和風險管理的重要內容。稅收規范具有極強的剛性，作為經濟社會的重要組織，企業必須保證稅收業務符合國家法律和稅收政策。企業在進行各種經濟交易時，面臨的社會經濟關系較為復雜，雖然自身能夠做到“遵紀守法”，卻無法保證交易對象也能按照相關規定履行義務，例如供貨方虛開增值稅發票必然會對企業增值稅抵扣產生一定影響。因此，企業必須注意防范，加強警戒，對稅務風險進行控制。企業加強稅務管理，及時規避稅務風險，采用各種合理、合法、合規的稅務方案來降低生產成本，有助于保障生產經營活動正常進行，并且不斷提高財務管理水平，實現經濟利益最大化。
五、新時期企業規避稅務風險的路徑
（一）設立專職稅務工作崗位
實施營改增后，會計核算、發票管理等都發生了很大變化，企業必須優化經營管理模式，調整會計核算方式，不斷提高涉稅人員業務技能，讓他們盡快適應新稅制。企業應設立專項稅務工作崗位，由專人負責稅務信息數據收集、稅款計算、稅務申報繳納、發票領購等涉稅工作?？紤]到涉稅工作專業性較強，在篩選稅務管理人員時，要確保其業務專業水平達到要求，以便完善稅務處理流程，準確核算各類稅額。同時，設置稅務崗位必須保持穩定性，在進行崗位輪換時，要嚴格按照制度規定進行工作交接，確保交接工作的全面性。交接工作完成后，由專人進行核查，避免崗位輪換帶來不必要的稅務風險。此外，企業要加強對稅務的審核工作，指派專人對稅務處理、計算、申報等工作進行全面監督和審查，盡可能減少稅務差錯。
（二）重視稅務風險評估工作
企業應建立科學、系統、完善的稅務管理系統，規范稅務處理流程，對納稅籌劃活動中可能遇到的風險進行分析評估，判斷風險的性質、發生概率和影響程度，建立事前預估、事中調節、事后控制的風險應對機制，以有效化解風險。企業要重視稅務風險的內部控制和評估工作，定期對稅務風險進行有效評價，稅務人員要與財務、審計相互配合，結合管理層所制定的風險控制目標，出具詳細的評估報告，包括稅務風險內部控制存在的問題及解決方案，為之后的稅務風險防范提供有力參考。企業應鼓勵稅務人員參與到公司經營管理活動當中，與各部門、車間建立信息溝通和共享機制，利用納稅活動的滯后性積極開展稅務籌劃，并盡量選擇那些可操作性強、風險較小的納稅方案，以優化資源配置，進一步提升公司的抗稅務風險能力。
（三）充分落實企業涉稅工作
稅務管理工作對企業的經營效益有著很大的影響，企業應結合稅務風險評估結果，加強會計核算和內部控制，規范發票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等涉稅工作。稅務工作具有嚴謹、規范、細致的特點，稅務人員在編制涉稅文件的時候，要把握用詞的準確性，合理設置相關條款，以保證文件的可操作性，使各前端業務部門在簽訂合同、對外投資等的時候能有效匹配稅務工作，確保成本、支出、利潤比例最優化。采購部門應盡量選擇一般納稅人企業作為供應商，確保能夠取得符合規定的增值稅專用發票，以擴大進項稅可抵扣范圍，增加增值稅進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。財務部門要充分利用現行稅收優惠政策，統一規劃稅務籌劃事宜，采用節稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，以最優的稅務籌劃方案來降低生產成本。
（四）加強稅務信息溝通協調
一些企業未能及時了解稅收政策變化，結果出現了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，給企業帶來重大損失。因此，企業內部要加強對稅務相關法規、知識和技能的培訓，并實施相應的考核，以提升稅務管理人員的業務水平，使他們充分掌握稅收政策和申報流程。財務部門要不斷加強稅務風險信息溝通，使各部門及管理層深刻認識到控制稅務風險的重要性，了解控制稅務風險的具體措施以及如何配合稅務部門實施稅務風險內部控制方案。同時，財務部門要與稅務機關建立良好的溝通關系，及時掌握稅收動態及最新的稅收優惠政策，提前做出籌劃，及時對涉稅策略進行調整。企業經營活動要依法納稅、合理避稅，盡量規避那些風險較大的稅務籌劃方案，必要時可向專業的稅務籌劃人員尋求幫助，得到最有效的稅務籌劃方案，從而最大限度地享受“營改增”所帶來的好處。
六、結語
稅務風險是客觀存在的，并貫穿于企業經濟活動的每個環節，與企業的經濟效益息息相關。企業需要對稅務風險引起足夠的重視，在控制稅務風險的過程中，要保證相關措施的合法性和合規性、實時性和動態性，確保稅務籌劃方案與當前稅收政策相契合。企業應抓住稅制改革帶來的機遇，構建科學的風險管理體系，積極防范、規避和轉移稅務風險，以降低稅收負擔，實現效益性增長。
（作者單位為貴州省廣播電視信息網絡股份有限公司）
參考文獻
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我國的高新技術產業在近幾年來得到積極健康發展，而且高新技術企業也已經得到了國家的高度重視。當前已經有相應稅收政策相繼出臺，為高新技術企業提供相應的保障，然而，在高新技術企業的發展過程中難免出現一些問題。所以，筆者針對此進行研究，從而為我國經濟社會的發展提供積極的保障。
1 高新技術企業的主要特征
1.1 高投入、高風險與高收益性
作為高新技術性企業，具有一定的高風險性，成功因素比較少，因此需要進行研究實驗的作用，這就造成投入成本的提升，因此還具備相應的高投入性特征；另外，由于高新技術產業屬于高附加值產品的生產企業，產品的生命周期是有限的，從而造成高新技術企業具有一定的跳躍性。
1.2 知識密集型產業
人才與智力、知識屬于高新技術產業的主要力量，因此具有一定的知識密集型特點，而人力資源也就是推動產業迅速發展的主要因素。另外，高新技術產品的技術含量與附加值也比較高，人員的學歷、學識以及能力水平方面都比較強。
1.3 企業間的競爭比較激烈
由于高收益性特征的影響，高新技術產業之間的競爭比較激烈。而歸根到底還是人才的競爭，高素質、高水平的人才能夠促進企業收益的增加，促使更多的具有高新技術的產品生產出來，所以企業之間爭奪人才與技術的競爭比較激烈，這也造成了高新技術企業的競爭性特征。
1.4 創造市場的特性
高新技術企業要想能夠在激烈的市場競爭中取得較大的市場份額，只要能夠將滿足市場需求的新產品開發出來，而且能夠依靠自身的獨特特征就能夠積極促進其在市場中的發展，逐步走向規?；?、市場化的大公司的經營模式。
2 高新技術企業稅務籌劃的重要意義
2.1 能夠促進高新技術企業的自身發展
當前隨著世界經濟的一體化發展，每個企業自身都在發展方面面臨著一定的挑戰與危機，而如何積極面對當今日益激烈的市場競爭，已經成為了當前高新技術企業的自身生存發展要求。從目前來看，我國的籌劃稅務方面發展遲緩，而且也正處于不斷摸索階段，然而作為國外的稅務籌劃已經走過了半個多世紀，因此這就使我國的企業競爭處于國際上的劣勢地位。所以應該加強企業掌握稅務籌劃方面的技能，積極將本地稅收環境考慮進來，對本行業的稅收變化以及國家稅收政策變化進行合理研究，從而促進動態管理的積極發展，使企業運營成本得以降低。作為國家高度重視的高新技術產業，國家在政策方面已經給予了很大的支持。因此，企業應該積極加強對國家相應稅務政策的認識與學習，并且從企業的發展角度加強對企業經營活動的科學、合理安排，從而積極促進企業的健康發展。
2.2 促進企業稅收的現金支出
對于納稅人來說，納稅人的經濟利益損失是稅收，而且稅負的高低對企業稅后利益具有直接性的影響。高新技術企業的資金投入受到稅收負擔的影響，這也使減輕稅負成為企業當前的重要問題之一。然而，應該避免企業自身采取偷稅的非法行為，否則會給企業的聲譽帶來不良影響。所以說，積極促進稅務籌劃工作的發展，降低稅收支出成本具有重要的意義，這也是當前高新技術企業的最佳選擇。
3 當前高新技術企業稅務籌劃方面存在的問題
3.1 稅務籌劃意識比較薄弱
高新技術企業的一些稅收政策存在著一定的特殊性，而且專門針對高新技術企業的稅收政策也已經得以完善，尤其是關于增值稅政策、營業稅政策、所得稅政策等。但是從當前來看，一些高新技術企業不能積極重視申辦、新辦期間的稅務籌劃工作，僅僅關注手續的審判、融資方面的工作等，對稅務籌劃空間的利用率不足，而且也缺少對稅務顧問的聘請，有的企業在項目開始以前就來籌劃稅務，這也使得國家為其推行的稅務政策的積極作用沒有合理發揮出來。另外，對于某些高新技術企業的組織機構調整完成之前，積極籌劃稅務的準備工作，這也在一定程度上對組織機構的調整前的稅收籌劃工作有所忽視。
3.2 稅務籌劃水平有待提升
當前我國的高新技術企業存在著較低的稅務籌劃水平。這主要是因為：一方面，高新技術企業的稅務籌劃需要借助全方位的，具有一定的專業性與復雜性的活動，因此積極促進對稅務籌劃原理的積極掌握關乎稅務籌劃活動的成敗。另外，高新技術產業的復雜的經營活動能使得對企業經營狀況的整體把握具有促進作用，從而更好地促進企業稅務籌劃活動的開展；另一方面，在財務管理活動中應該加強專業稅務籌劃人員的綜合能力與素質。受到專業稅務籌劃人員的影響，也就造成稅務籌劃活動的開展力度不夠，從而使高新技術企業的市場競爭力得以削弱，無形中使得高新技術企業的收益下降。
3.3 財務管理的秩序混亂
當前，高新技術企業在我國的發展存在著財務管理問題，財務管理的規范性有待提高，比如不規范的會計處理流程、不正確的會計處理方式等，從而造成稅務籌劃活動的消極影響。另外，高新技術企業的經營具有一定的特殊性特征，從而造成企業的涉稅業務比較多且復雜，這都對高新技術企業的財務會計人員方面提出了較高的要求，從而對涉稅業務進行正確處理。如果財務人員的素質水平不高，也就不能進行正常的稅務籌劃與財務核算；在高新技術企業的財務核算方面有待完善，從而造成出現較大的財務風險問題。
3.4 并購重組出現的漏洞問題
并合分立對企業的自身發展具有重要影響，但是當前高新技術企業對資產重組方面缺少納稅籌劃工作的開展，僅僅對并合分立以及資產重組過程造成的影響加以重視，這就造成高新技術企業對國家推行的重組政策等認識不清，不能積極采取合理的國家稅收政策進行合并，從而造成并購重組時出現較多的問題與麻煩。
4 促進高新技術企業稅務籌劃發展的方法
4.1 增強高新技術企業的稅務籌劃意識
作為高新技術企業，應該加強稅務籌劃意識的增強，而不是僅僅關注產品的研究開發。因此，第一，應該加強企業領導的稅務籌劃意識，對稅務籌劃的重要性給予高度重視，而且作為國家法律保護的正當經營手段應該積極加以利用；第二，應該提高每個員工的稅務籌劃意識，樹立員工正確的稅務籌劃意識；第三，應該既要對企業融資工作加以注重，還要提高對企業新辦、申辦時期的稅務籌劃工作的重視，從而積極減輕稅負，以此促進企業收益水平的提升。除此以外，應該加強高新技術企業的納稅意識，積極采用科學有效手段籌劃稅務，使得企業能夠得到較大的納稅利益，積極促進企業的良性發展。
4.2 積極提高企業的稅務籌劃水平與能力
第一，作為一種高層次的理財活動，不僅需要加強對稅收原理的正確認識，還要努力促進財務人員對各個領域知識的掌握，如法律、會計、金融以及稅收等，使其具有較強的邏輯思維能力、敏銳的應變能力等。另外，還要加強企業領導層對稅務籌劃知識的理解。第二，加強高素質稅務籌劃人員的建設。努力培養專業性較強的稅務籌劃人員，或者也可以將專業的稅務籌劃顧問邀請過來加以指導。第三，作為行政執法機關應該積極加強對高新技術企業稅務籌劃活動的認識，增強其法律意識，防止將稅務籌劃與偷稅、漏稅弄混。總之，作為行政執法機關應該發揮好自身的鼓勵、支持作用，切忌防止出現處罰稅務籌劃活動的現象等。
4.3 促進企業融資過程中的稅務籌劃工作
當前企業之間的融資規模不斷加大，而且在某種程度上能夠促進企業的可持續發展。因此，企業應該選擇恰當的融資渠道，針對稅收籌劃的角度，進行融資渠道的選擇，以此能夠達到最佳的納稅效果。一般情況下，高新技術企業的內部組織集資具有較少的稅務負擔，而且自我積累的融資能夠產生較大的稅務負擔。因此，高新技術企業應該借助金融結構的作用，使業務拓展得以實現，使各個資金鏈條之間能夠通過配合與交流，使企業的資金成本得以減少，實現一定的納稅效果。
4.4 營造與構建和諧的稅收法制環境
法制化的稅收手段能夠在一定程度上為高新技術企業的發展提供有力的保障。在宏觀的角度上，促進企業稅務籌劃活動的順利發展。因此，一方面應該促進稅收法律的建設水平提升，既要加強對企業的合法權益的保護，同樣也要監督其進行稅務籌劃，使稅法的強制性作用積極體現出來；另一方面還要加強對宏觀管理規劃的重視，將自身的法律規范相應制定起來，加強管理與監督企業稅務的籌劃工作，從而促進企業稅務籌劃工作的順利開展。
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關鍵詞：現代企業；納稅籌劃；要點
新形勢下，企業間的競爭日益激烈，現代企業想要在市場經濟發展過程中提升自身經濟效益，帶動企業穩步發展，應合理開展納稅籌劃，以財務管理為目標，提高企業盈利空間，提高企業高層人員對納稅籌劃的重視度，以此發揮納稅籌劃效果［1］。然而，無論是何種性質的納稅籌劃，都應根據企業實際情況進行籌劃，方可發揮籌劃最佳效果。
一、納稅籌劃的概述
納稅籌劃主要是指以遵守稅收法律法規為前提，在生產活動、投資活動的各個環節對企業稅收進行籌劃，以此達到降低稅收負擔、合理節稅的目的，提高企業經濟效益。不同地區稅收法律政策存在差異，因此，企業也受到區域性影響，稅收籌劃內容相應不同［2］。但是，無論何種企業，企業處于任何區域，稅收籌劃目的都是稅后利潤最大化。稅收籌劃工作相對較為復雜，籌劃人員必須具備豐富的法律知識、財務知識與經營管理經驗，方能有效利用不同方式開展籌劃工作，達到稅收籌劃目的。
二、現代企業納稅籌劃的重要性
（一）提高企業參與市場競爭能力盈利是企業經營發展的核心目標，即利用多種途徑降低成本，以最少投資，實現利益最大化，以此給企業帶來更充足發展資金，促進企業經濟效益穩步提升。納稅作為企業經營中不可缺少的支出，通過納稅籌劃工作，能夠降低企業成本，實現稅后利益最大化、經濟效益最大化?？梢哉f，納稅籌劃能夠提高納稅方案的科學性，降低企業現金流出，為企業持續穩定發展提供幫助，使企業擁有更強的實力面對激烈競爭的市場環境，使企業穩居不敗之地。
（二）增強企業納稅意識企業展開納稅籌劃工作，應首先滿足如下前提：認識納稅的重要性，只有納稅人清晰認識到納稅的關鍵作用，通過合法方式降低稅收負擔，而非通過偷稅漏稅減少稅收支出，方能保障納稅籌劃活動的有序展開。新形勢下，“營改增”全面實施以來，企業經濟活動不斷增多，收入增加，則納稅支出相應提高，因此，部分企業面臨高額稅務成本，為降低稅務支出，提高企業經濟效益，積極開展納稅籌劃工作［3］。而在納稅籌劃中，籌劃方案越完善，企業稅負支出相應降低。同時，在獲得顯著效果、降低稅務支出下，企業納稅籌劃積極性顯著提升，納稅意識明顯增強。
三、現代企業稅收籌劃的要點
當前，現代企業中仍存在諸多企業不夠重視納稅籌劃，因為相比于通過納稅籌劃控制成本，企業更多是注重直接降低成本，且納稅人自身納稅意識淡薄，直接影響了企業領導者對納稅籌劃的重視度。同時，傳統觀念的影響，民眾普遍缺乏納稅意識，部分中小企業甚至未開展納稅籌劃工作。而稅務機關稅款征收管理不到位，也為偷稅漏稅行為提供了空間，企業自然認為無需納稅籌劃即可達到納稅籌劃的目的。對此，國家稅務部門應重視，提高企業管理人對納稅籌劃的重要性認識，掌握納稅籌劃工作要點，全面發揮納稅籌劃效果。
（一）籌資階段的稅收籌劃在企業生產經營過程中，籌資是常見的財務活動，籌資活動的開展，能夠給企業發展提供更充足資金保障［4］。在現代企業發展中，巨大的競爭壓力下，企業大多向多元化轉變，在經營發展中，或多或少面臨資金缺口，為保障企業各項經營業務的順利開展，企業應依照自身情況選擇合理籌資方式，獲得更多發展資金。而在企業籌資過程中，為有效降低籌資成本，企業應加強該階段的稅收籌劃，首先，對多種籌資方式進行分析，挑選最佳籌資方式，降低企業籌資風險，保障企業所有項目健康運行。其次，積極了解企業優惠政策，通過短期、中長期等籌資方式的選擇，降低企業稅收成本。最后，在企業籌劃時，企業可通過將設備租賃給其他企業以獲得融資，如此，籌資貸款還款完畢，將設備銷售，再次獲得一筆資金，降低企業稅收負擔，提高經濟效益。
（二）投資階段的稅收籌劃第一，對不同投資方向進行稅收籌劃?，F代企業想要實現健康持續發展，選對投資方向是關鍵，不僅能保障企業順利經營，還能有效利用優惠政策，發揮稅收籌劃效果。通常，稅收籌劃方案制定中，首先要明確投資方向，對不同行業、不同政策條件綜合考慮，制定最優投資計劃；其次，選擇稅收優惠方向，以此規避投資風險，增大企業投資盈利，有效控制稅收成本。第二，選取低稅率項目。在投資過程中，企業必然會購進設備、材料，對此，在滿足投資需求的同時，應在保證質量的基礎上，盡量選擇低稅率產品，以此降低企業稅收負擔。如某企業在投資過程中，需要進口設備，而設備的進口關稅相對較高，因此，在進口設備前，充分掌握關稅政策，保障設備性能、價格等的同時，挑選關稅較低、成本較低的設備，以此有效發揮納稅籌劃效果，提高投資效益。
（三）決策階段納稅籌劃市場經濟環境下，企業任何一項決策的制定，其最終目的都是為實現效益最大化，推動企業健康持續發展［5］。對此，在稅收籌劃過程中，應做好企業決策階段的籌劃工作，以此降低籌劃風險。在對決策階段納稅籌劃中，企業應對各類影響因素全面考慮，依照企業實際情況，深入思考企業所在區域的稅收政策，現行優惠政策等，制定科學的投資方案，降低企業稅收的同時，保障企業未來發展路徑與區域發展方向一致。同時，在投資決策中，不僅要對投資方式進行選擇，還要對企業增值稅、所得稅等全面分析，有效發揮納稅籌劃效果。最后，深入了解企業“營改增”稅收政策，從而利用相關政策開展稅務籌劃，對投資過程的固定資產進項稅額抵扣進行科學管控，保障企業健康持續運營。
（四）資金流的納稅籌劃在現代企業生產經營管理過程中，不同經營環節的稅收標準也存在一定差異，如在銷售環節進行稅收籌劃時，可通過如下進行稅收籌劃：其一，在對企業資金的使用情況進行科學管理時，可利用稅收籌劃政策、以快速折舊方式優化企業資金管理，延后企業當期利潤，提高資金利用時間。其二，在企業稅收管理中，時間作為重要維度，結算方式不同，將直接影響稅收義務發生時間。對此，全面掌握企業資金流，預測企業資金流向，并通過納稅籌劃降低成本，提高資金流量，以此更多投入生產經營中，帶來更多利潤。另外，財務賬目轉銷法、備抵法也能夠在一定范圍降低企業稅收負擔，提高企業當期利潤。
