稅務審計工作計劃范文

導語：如何才能寫好一篇稅務審計工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、審計工作目標

按照黨的十、十八屆三中、四中全會精神以及中央“八項規定”的要求，緊緊圍繞稅收中心工作，強化系統內部審計監督職責。以風險為導向，以內控為主線，以治理為目標，深入貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》的精神，做好稅收執法審計工作。促進規范管理，進一步推進審計結果的運用，督查問題的整改落實，促進各項制度的完善和貫徹落實。完善相關操作流程和內容，促進內部審計工作的進一步規范和發展。

二、2015年度審計計劃

（一）今年，經局黨組研究決定，擬對第一稅務所開展內部審計“回頭看”。

（二）根據工作需要和領導安排，適時開展專項治理、專項審計或審計調查工作。配合、協調做好州局對我局的審計工作。

三、審計內容及工作重點

2015年審計的重點內容：

1、內部審計“回頭看”，著重檢查第一稅務所是否針對2014年《內部審計報告》中提出的問題，制定整改方案，明確整改時限，認真整改；是否舉一反三，認真分析產生問題的原因，排查管理漏洞；是否采取有效措施，逐一逐條整改；是否強化風險預警，完善相關制度防止類似問題再度發生

2、稅收征管方面應強調稅收征管職能審計，重點審計房地產企業土地增值稅的預征和清算、存量房的管理及評估價格調整情況；財政資金項目的稅收管理情況；營改增后各項稅費附加的征管情況；所得稅政策執行情況；欠稅上線管理等情況。

四、審計工作要求

（一）加強組織領導，抓好內審隊伍建設

加強對內審工作的領導，高度重視并著力加強審計隊伍建設，充分發揮其監督職能作用。采取以審代訓、抽調業務人員及派駐紀檢監察員參加內審工作等形式，不斷提供審計隊伍業務技能。加強項目審計實踐，提升審計人員整體素質。

（二）創新審計方式，推進審計信息化

要充分利用征管軟件和稅收管理決策分析平臺軟件的數據，進行計算機輔助審計數據分析工作。擴大審計抽樣范圍，強化數據分析效果，降低審計風險，推動內審工作便捷高效，高質量開展。

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關鍵詞：企業；納稅；審計

中圖分類號：F253 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

隨著國家“大眾創業、萬眾創新”政策的大力實施，全國各地新辦企業如雨后春筍般涌現，為國家經濟發展注入了強大的新動能。近年來，受國內外經濟下行壓力加大的影響，部分企業增長乏力、利潤下滑。一些企業在稅收上動起了心思，企圖通過偷稅、避稅等手段減少稅款支出，拓展利潤空間。為維護國家稅法的嚴肅性，營造合法公平的市場環境，對企業納稅行為進行審計十分必要。

一、企業納稅行為審計的重點

（一）企業的偷稅行為

偷稅是指“企業采取少列或不列收入、多列支出，不如實進行賬務處理，納稅申報作假等手段，不繳或少繳國家稅款的違法行為”[1]。企業偷稅的主要手段有：隱瞞收入縮小納稅基礎，如采取不及時確認收入、少列收入、收入不及時入賬，或將收入掛往來科目；虛增成本少繳企業所得稅，如采取虛假合同、虛假發票等方式增加成本。對企業偷稅行為，應嚴厲打擊，營造公平公正的稅收環境。

（二）企業的漏稅行為

漏稅是指企業因為不熟悉稅法規定，或者由于工作人員疏忽等原因造成少繳稅款的行為。如適用稅率錯誤，漏報應納稅業務，收入、成本或利潤計算錯誤等。對企業漏稅行為，應加強稅法宣傳，強化業務培訓，使企業熟悉稅法和各項會計制度，正確計算繳納稅款。

（三）企業的避稅行為

避稅是指“企業利用稅法規定的漏洞，進行相應的財務處理和策劃，從而減輕自身稅收負擔[2]”。避稅雖然不違反稅法，但其行為違背了稅法的真實意圖，導致了國家稅收的流失，損害了稅法的公平性和嚴肅性。對避稅行為，稅務機關應對其納稅事項進行調整。

對企業的偷稅、漏稅和避稅行為，應將偷稅行為作為企業納稅審計的重點，以維護國家稅法的權威和公平的市場環境。

二、企業納稅行為分稅種審計方法

（一）企業流轉稅繳納情況審計方法

重點介紹企業增值稅繳納情況審計。

1.分析企業總體稅負。通過對企業總體經營狀況進行分析，判斷企業稅負是否在同行業合理區間。對企業不同期間的銷售額和納稅額進行比較分析，如銷售額增加但納稅額減少，或者企業稅負率較同上年同期大幅降低，則企業可能存在偷稅行為。

2.加強產品銷售審計。重點審查“營業外收入”、“其他業務收入”等賬戶明細，看其記錄信息與企業銷售產品發票金額是否一一對應，如有差異則進一步檢查有無銷貨不開票或少開票現象。為防止企業隱瞞收入，重點檢查企業往來賬戶中客戶是否真實存在，同時核查企業出庫單、運輸發票等票據。

3.檢查企業視同銷售業務。重點檢查“在建工程”、“福利費”、“營業外支出”、“長期投資”等賬戶的借方明細，并與相關會計憑證核對，判斷視同銷售行為是否按規定計稅。

4.檢查企業享受稅收優惠情況。重點核查殘疾人就業、校辦企業等稅收優惠情況。如對享受殘疾人就業稅收優惠的企業，核查殘疾證的真偽，檢查企業是否為該殘疾人購買養老保險，核對企業考勤記錄、工資發放表等，看企業安置該殘疾人就業是否真實。

（二）企業所得稅稅繳納情況審計方法

1.收入審計。查閱企業相關收入賬簿、憑證和出庫單，看其是否一致和匹配，有無漏記、少記情況。審查往來賬戶，重點關注長期掛賬項目，防止企業隱瞞收入。

2.成本檢查。重點檢查企業產成品與產品成本的匹配情況，防止企業虛增產品生產成本。審查單位產成品成本前后是否一致，有無人為控制情況。檢查產品成本結轉時間與產品銷售時間的對應情況，看企業是否提前結轉成本。

3.費用審計。一是檢查材料成本核算，看用于非生產部門的材料是否攤入生產成本。二是核查低值易耗品的攤銷方法是否前后一致。三是檢查員工工資、津補貼發放，看是否虛列生產人員，是否將非生產人員工資列入“生產成本”賬戶[3]。三是檢查期間費用，看是否將違約金、罰款、賠償金等支出列入期間費用。

4.扣除項目檢查。一是檢查利息支出，看其是否高于規定計算標準。二是核查職工工資是否真實準確，是否多列人員、虛增工資。三是檢查資本性支出是否計入扣除項目。四是檢查業務招待費是否超支。五是檢查廣告宣傳費是否超標。

（三）企業財產稅繳納情況審計方法

重點介紹房產稅繳納情況審計。一是審查“在建工程”科目是否真實，有無長期掛賬項目，防止企業房產已經竣工決算但不結轉固定資產。二是重點審計企業房屋大修費用情況。三是檢查企業房屋出租合同，重點調查合同對方當事人情況，看企業是否簽訂陰陽合同或者通過虛假出租少繳房產稅。

（四）企業行為稅繳納情況審計方法

重點介紹土地增值稅繳納情況審計。

1.房地產銷售收入審計。一是檢查企業是否故意不及時進行工程竣工決算，推遲確認銷售收入。二是檢查往來款明細科目，看業務是否真實，是否存在預收款或銷售收入掛往來賬不計收入現象。三是檢查企業發票開具與房屋銷售情況是否相符，看是否存在銷售不開票、少開票現象。四是檢查視同銷售是否計入收入。五是審查企業是否與客戶簽訂“陰陽合同”少計銷售收入。

2.房地產開發成本審計。一是檢查企業是否存在虛開發票，多列成本問題。二是核查企業開發項目是否真實，是否簽訂虛假合同增加成本。三是重點檢查企業與關聯方業務往來，看其交易是否真實，價格是否公允。四是檢查企業成本核算是否準確，是否存在將未完工項目計入當期成本。

開展企業納稅行為審計，應根據企業所處行業特點、納稅信用等級、繳納的主體稅種、財務人員配備等實際情況，制定有針對性的審計工作計劃，合理配備審計專業人員，主動出擊、精準發力，增強審計工作的質量和效率。

參考文獻：

[1]胡金木.稅務審計[M].北京：經濟科學出版社，2014.

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關鍵詞：網絡審計；涵義；背景；特征；弊端；發展對策

中圖分類號：TP393.01 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）07-0178-01

1 網絡審計的涵義

網絡審計就是基于互聯網，借助現代信息技術，運用專門的方法，通過人機結合，對被審計單位進行遠程審計。審計人員按照注冊會計師的執業要求，利用網絡資源的共享性、快捷性和廣泛性的特點，在網絡上對客戶的相關信息進行采集、整理、查證、分析，進而得出審計結論。它是隨著網絡技術、通訊技術和電子商務的出現而產生的，是經濟活動網絡化、虛擬化的產物，也是現代審計發展的嶄新階段。

2 網絡審計的特征

（1）審計空間進一步拓展。在網絡會計環境下，會計信息資源在極大的范圍內得以交流和共享；會計信息涉及到交易關聯方的各個方面，同時能訪問會計信息的用戶可能涉及整個網上用戶。因此，為了防止信息的使用者采取惡意操縱行為，破壞和更改會計數據，以及會計數據在傳輸過程中被截留和篡改等行為，應將審計空間范圍擴大到交易關聯方以及網上有關信息用戶。

（2）審計時效性得到保障。在網絡環境下，由于企業經營的網絡化、虛擬化，使得企業的經營風險加劇，廣大投資者、客戶及有關部門（工商、銀行、稅務部門）渴望及時獲取相關會計信息和經濟業務信息以作出決策。而通過網絡審計，可滿足這種需求。審計部門隨時對企業進行審查，及時收集掌握被審計單位的最新會計信息和有關經濟業務信息，并向有關各方，審計的時效性大大提高。

（3）審計人員素質更高，知識更全面。傳統審計中，審計人員只需要熟練掌握會計審計的知識足夠，即使在審計電算化階段，審計人員也只需要懂得操作電腦即可，但是在網絡審計時期，審計人員不但要熟練掌握會計審計專業知識，還要提高自身的網絡技能，熟練運用INTERNET進行審計。

3 網絡審計存在的弊端

3.1 網絡審計風險防范與控制任務艱巨

網絡審計的風險因為主要來自三個方面：

（1）物理風險。計算機硬件自身的局限性造成了物理風險。如計算機發生了鏈路故障或者遭到自然、機械災害損壞，已經非法操作等，導致數據毀損或丟失。

（2）企業內部控制風險。網絡的虛擬性，網上交易活動不可見性，必然加大審計線索和證據的獲取難度，網絡經濟中的審計線索和證據均來源于網絡，其真實性、可靠性主要取決于企業內部控制系統是否健全。這也加大了審計風險。

（3）外部網絡風險。網絡“黑客”和病毒的侵入，惡意攻擊網絡，篡改、破壞審計數據甚至整個網絡系統，威脅著網絡化企業的安全，有時甚至使企業遭受巨大損失。

3.2 審計人員知識結構不完整

網絡審計對審計人員的素質提出了更高要求和標準。網絡審計人員應該是一種復合型、全方位的人才，具備一定的法律、審計、網絡、通訊、計算機、商貿知識。我國目前這種網絡審計人才匱乏，審計人員知識結構不完整或者更新很慢，出現橫向學科知識邊緣斷接，縱向知識更新斷層的局面。

3.3 審計軟件不夠完善

目前，我國的審計軟件開發還處于成長階段，具有獨立開發高質量的審計軟件的公司很少，應用審計軟件的企業數量有限，還沒有形成一定的規模。

3.4 相關法律制度不夠健全

在網絡審計環境下，現有的一些法律法規呈現出一定的滯后性，對保證審計獨立性起不到應有的作用，也不能從宏觀環境層次上有效地預防外界對審計的干擾。計算機的電子信息及無紙化信息能否被法律接受，已成為一個國際性的問題。其能否作為審計和稅務檢查的有效證據，也是一個亟待解決的問題。

3.5 缺少專門的鑒定部門和健全的社會服務機構。

網絡審計其實是一種信息化技術，這種技術是否可靠，需要有關部門權威鑒定。目前不少企業開發了審計軟件，卻找不到權威的鑒定部門和機構，其軟件的安全、可靠、高質量得不到有效保證。以企業信息化為特長尤其是以網絡審計為特長的社會咨詢服務機構太少，專業從事企業管理信息化工程實施或監理的機構尚無。

4 網絡審計的發展對策

4.1 網絡審計風險防范與控制能力

我們可以通過以下措施來防范網絡審計風險：

（1）完善計算機硬件系統的控制設計。企業應該選用質量可靠的計算機硬件，關注計算機的實體安全、火災報警、防護系統、使用記錄、后備電源、操作規程、災難恢復系統是否完備。定期檢查測試計算機硬件系統的運行情況，防患于未然。

（2）企業加強內部控制，提高企業的網絡安全防范意識，建立安全可靠的網絡交易系統，在進行網上交易時保護企業的安全，保證會計信息的準確性和可維護性，從而降低審計風險。

（3）在技術上對整個網絡系統的各個層次（通信平臺、網絡平臺、操作系統平臺、應用平臺）都要采取安全防范措施和規則，建立綜合的多層次的安全體系，為網上交易提供周到、強力的數據安全保護。

4.2 知識結構，培養復合型人才

國家、學校、審計組織等部門應該采取措施，優化審計人員的知識結構，加速審計人員知識更新，培養具備一定的法律、審計、網絡、通訊、計算機、商貿知識的全方位復合型人才。從深度和廣度上加強審計人員對網絡審計理論的認識、理解，使其在網絡環境的支持下，積極主動地開展審計活動。

4.3 審計軟件，使之更趨完善

審計軟件的一部分功能可以內嵌入企業的財務軟件中，對日常的企業的經濟行為進行實時監控，在企業發生一定程度的違規操作時，實時提醒，體現網絡審計的時效性。

審計軟件應該更加智能化：軟件可以自動對系統的合法性與合規性進行全面檢查；自動獲取充分適當的審計證據，減少審計風險；抽取符合要求的審計樣本，盡量做到以一概全，以點見面，提高審計工作效率；擬訂審計工作計劃，編制工作底稿，出具獨立審計報告。

4.4 和完善相關的法律法規

應該完善相關法律，借助法律的強大力量，營造一個有效的外部法律環境，對有損審計獨立性的行為予以法律訴訟和懲罰。政府應該在立足我國國情的基礎上，制定相關的法律法規，對電子信息的有效性進行界定，使在進行網絡審計，尤其是在進行電子證據，電子簽名，電子合同等合法性審計時切實做到有法可依，有章可循。國家財政部、審計署等相關部門應該加快建立一套適用于網絡審計自身特點的新的審計準則――網絡審計準則，以指導網絡審計工作。

4.5 專門的鑒定部門和健全的社會服務機構

國家要盡快成立鑒定部門，對企業開發的審計軟件系統進行檢驗、評定，以確保審計軟件系統的安全、可靠和高質量運行。要進一步鼓勵成立以為網絡審計系統提供咨詢為特長的服務機構，完善相關的規章制度和管理辦法，為網絡審計發展創造良好的社會環境。

參考文獻

［1］許寶強.“網絡審計的現狀及發展對策”［J］.中國內部審計.2005，(1).