規避風險的措施范文

導語：如何才能寫好一篇規避風險的措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：電費回收 ， 規避風險，措施，手段

Abstract: with the development of economy, power consumption also gradually to increase, so the electricity recovery work is a complex and the key process, electricity recovery work should not stay in the recovery in the daily work, but should be more scientific and legal, institutionalization and standardization, as a power supply enterprise worker, will leave no stone unturned, tap the plugging, continuously explore electricity measures to prevent risks and relevant countermeasures, in exploring in advance, the practice is perfect, prevent the generation of electricity the rot, prevent owing the risk. This paper mainly discussed the electricity recycling existing in the process of some risk, and puts forward some methods and measures to avoid.

Keywords: electricity recovery, avoid risk, measures, and means

中圖分類號：C29文獻標識碼：A文章編號：

隨著人們生活水平的提高和生產企業的增多，供電提供也越來越多，這樣就不可避免的出現了電費回收中的一些問題，并且隨著電力行業的不斷發展，電力市場營銷早已演變為供電企業經營管理的核心組成部分，也是企業經營財富積累的最終體現。電費回收工作就成為電網企業經營工作的重中之重。但是電費回收的風險卻每時每刻地危及著供電企業的健康發展。怎樣去規避電費回收過程中諸多風險，針對實際工作中存在的問題，電網企業要積極探索電費回收管理新方式，有效控制電費回收風險。電費回收是供電企業生產經營的最后一步，也是其經營效果的最終體現，供電企業電費管理是發、供、用整個體系中非常重要的一部分，隨著我國經濟的不斷快速發展，電價調整、國家宏觀調控等內、外部環境的變化，電力企業新的矛盾不斷出現，而電費回收則成了其中最關鍵的矛盾。

1電費回收中的主要問題

我們只有先知道了電費回收過程中存在哪些問題才能針對這些問題提出一些具體的措施來規避這些風險，就目前來看電費回收中主要存在的問題有六點：第一是一些客戶拖欠電費。在我省，一些企業為了自身的利益或者一些其他的原因，長期惡意拖欠電費，尤其對于一些欠費大戶不能有效清收；還有一些企業是由于經濟效益不斷持續惡化，沒有能力支付電費，造成電力企業電費回收困難。第二點是電力企業自身管理不足的影響。目前我省電力企業電費回收工作管理不到位，基礎還比較薄弱，這和我省經濟發展的規模是不想適應的。電力企業內部人為因素導致電能表計量不準，增大電費回收難度；一些基層供電所估抄、漏抄現象時有發生，極少數電力職工責任心不強，導致拒繳電費的事件時有發生，直接影響了電力企業的回收工作。第三點是電力企業的社會性的影響。一些電力企業作為當地骨干企業，政府重點扶持的企業，一旦發生企業或政府機關托欠電費，供電企業采取停限電措施實施困難，長年累月容易形成大額欠費，最后形成呆賬，壞賬，也會導致電費回收困難。第四點是電費收繳傳統模式的影響。我國電費收繳長期以來采用的是先用點后交電費的模式，這樣的模式會給電力企業帶來一些經營風險，比如用戶不按時繳納電費、拒絕繳納已用電費或者由于某些原因喪失還債能力等。第五點是未建立規范化的電費管理信息系統。目前，我省適合于縣級供電企業電費回收管理基礎工作的計算機信息化管理系統還未完善，客戶繳費由原有單一供電企業繳收轉變為銀企聯收、刷卡繳收等繳費多元化、社會化等措施還沒有真正在供電企業全面、系統地開展，供電企業與客戶的信息溝通自動化還未形成。最后一點是供電企業員工素質有待提高。由于歷史的原因，在我省電力企業中，普遍缺乏高素質的員工，員工的文化程度在大學本科及以上僅占整個電力企業的25%，這樣的數據遠遠低于發到省市的電力企業，這樣就造成員工難以適應和操作先進的電力設施，在市場調查預測和統計上缺乏科學的判斷，在一定程度上也影響了電費回收工作的順利進行。

2規避風險的措施

既然我們已經知道了在電費回收過程中會存在著這些問題和風險，那么針對這六條問題和風險進行有目的性的調控就容易多了，在現實生活中我們可以采取的措施有以下幾點。第一點也是最主要的一點，運用法律手段，依法回收電費。目前，運用法律手段追繳欠費成為電力企業在解決欠費問題時所采用的重要方法。為使基層電力部門充分利用這一手段，河南省電力公司分別轉發了《關于轉發寧夏電力公司兩起運用法律手段輔以必要行政手段回收電費案例的通知》《關于學習借鑒解決電費回收問題的十種法律手段的通知》等，明確了利用法律手段回收陳欠電費工作。第二點是加強優質服務工作，為回收電費創造良好的外部環境。在電費回收工作中，河南省電力公司加強優質服務，贏得了客戶的理解和支持。河南省各供電企業對客戶欠費進行具體分析，針對不同情況采取相應對策，采取“走出去，請進來”等多種方式，了解客戶困難，幫助客戶出主意想辦法、解決實際問題。建立相互理解，相互支持的供用電關系，促使客戶積極主動交納電費。對于個別欠費客戶，積極宣傳電力法規，深入細致做工作，力爭得到客戶配合。第三種措施是積極開展企業間相互抹帳，千方百計回收電費工作。根據往年煤電互抵工作的經驗教訓，對煤電互抵工作程序進行了規范，與五大礦務局、十個電廠、五個市局及燃料公司重新簽訂了煤電互抵協議，保證了礦務局電費及時回收，每年互抵電費3億元左右。加強電氣化鐵路的電費回收工作。針對電氣化鐵路點多線長，牽涉到多個供電企業和鐵路分局，以及鄭州鐵路局施行財務集中撥付制度，電費回收周期加長的狀況，河南省電力公司積極與鄭州鐵路局協調，簽訂電氣化鐵路電費回收協議，由各有關供電企業抄表核算，省公司統一到鄭州鐵路局結算電費。這大大縮短了資金回籠時間，保證了電費及時回收，每年回收電氣化鐵路電費7億多元。第四點是對拖欠電費的大客戶，采取一廠一策的對策。對尚在生產的企業要求做到新電費不欠，舊電費簽訂還款協議，按月兌現；對處于停產狀況的企業密切關注其動向，對不能以貨幣形式支付欠費的，河南省電力公司采取以其土地、資產等抵交電費；對于準備復工的企業，河南省電力公司要求歸還部分舊欠電費，新電費不欠，其余舊欠電費逐步歸還；對個別煤礦，采取生產生活分開供電的形式，使欠費降至最低。第五條是做好網點收費和銀行代收雙重工作。河南省電力系統與銀行建立合作關系，加強電費儲蓄宣傳，取得了良好效果。同時電力系統利用銀行之間的競爭，減少公司支付給銀行的費用。目前，河南市民的小額電費既可以到電業部門的營業網點交費，也可以到銀行交費。第六點是嚴格執行電價政策，確保電費足額回收。電價政策執行到位與否，直接關系到電費能否足額回收。因此，河南省電力公司要求各供電單位嚴格執行電價政策，認真清理各種優惠電價，防止執行中的跑冒滴漏，確保電價標準執行到位，做到應收盡收。每年省公司都組織營業普查，重點對電價執行情況進行檢查。最后一條是電費回收實行“日清日結”。 電費回收款項存入指定的由財務部門統一集中管理的電費專戶，鄉鎮供電所同樣開立專戶存放，嚴格實行只進不出，收支兩條線的管理。營銷部收費組設專人每日形成電費實收日報表并將銀行存單交財務部門，每日營銷與財務實收實現時時對應。

結語

綜上所述，電費回收確實已經成為所有供電公司所面臨的重大問題，如何解決這些問題只是簡單的利用上面我所提到的辦法是遠遠不夠的，需要所有供電公司在以后實際的工作中因地制宜的進行有效地管理。以后供電企業在建立健全風險防范機制的同時，依靠地方政府的大力支持、依托新聞媒體的廣泛宣傳、用法律的武器保護電力企業的利益，及時跟蹤研究外部環境變化給企業帶來的不利影響，在第一時間對潛在的電力風險進行科學的評估，使電力營銷管理中的風險得到及時的預警和有效的控制。

參考文獻

[1]胡明學 新形勢下電費回收難的原因及對策[J] 農村電工 2005年第3期：8.

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一、農村家庭高等教育投資各類風險的規避措施分析

（一）教育質量風險的規避措施

1.政府應做好信息的披露工作，引導農村家庭理性地選擇就讀高校。

（1）教育部門應督促高校建立教育質量的機制，定期向公眾公布自己的教育質量情況。目前我國已要求公辦本科高校定期編制《本科教學質量報告》，并鼓勵民辦高校積極參與。我國需要進一步完善高校教學質量報告編制與制度，監督和規范教學質量報告的內容，逐步將質量報告編制工作擴展到?？聘咝！?/p>

（2）教育部門應攜手第三方評估機構建立高校教育教學質量的監控機制，確保高校提高教育教學質量。我國教育行政部門已經決定于2014年―2018年開展新一輪的普通高等學校本科教學工作審核評估工作，新一輪的本科教學評估需要以評估為契機促使高校調整辦學思路，改善辦學條件，切實提高辦學質量；在評估過程中，逐步建立專門的高等教育質量信息機構，保證信息的真實、可靠與公平。與此同時，教育部門應當鼓勵社會第三方教育評估機構的建立和完善，使該類機構能夠獨立從事評估工作。

（3）教育部門可以考慮逐步建立與高校教學質量關聯的財政撥款制度，鼓勵和引導高校努力提高教育教學質量。

2.高校高校應當改變“唯科研是從”的教師薪酬與考核機制，保證高等學校的教學職能的發揮。

政府部門應當與高校一同改變職稱評聘中重科研、輕教學的傾向，對教學業績優異的教師和科研業績優異的教師一視同仁；高校對教師的考評應適度向教學水平優秀的教師傾斜，在薪酬上給予體現。

（二）專業選擇風險的規避措施

1.政府部門應當和高校、第三方教育評價機構攜手建立專業信息的機制，確保農村家庭選擇專業時的信息暢通。

（1）高校要踐行“陽光招生”制度，定期向社會公眾客觀、詳細介紹本校開設專業的學習內容、辦學條件、辦學特色、就業現狀與前景等，確保招生信息的公開、透明。

（2）政府要監督高校招生信息的，對虛假宣傳給予嚴厲處罰；鼓勵社會創辦和完善第三方教育評價機構，獨立評價高校的辦學情況，定期向社會公布專業信息。

2.農村家庭可以通過自身努力采取措施減輕專業選擇風險的危害。

（1）農村家庭在選擇專業時，要通過多種渠道，如就讀高中、備選高校、政府相關信息機構、社會關系等，認真研究備選專業的辦學水平、學習內容、就業前景等信息，避免選擇的盲目性。

（2）在條件允許的情況下，鼓勵子女輔修第二專業。作為一種風險抑制的手段，取得第二學位固然不能完全規避風險，卻可以在一定程度上增強就業者的競爭力，分散投資風險。

（三）就業風險的規避措施

1.政府部門應準確披露就業信息，保證就業市場的公平與公正，為畢業生就業營造良好的社會、經濟環境。

（1）人力資源和社會保障部門應定期通過社會媒體人才需求計劃、薪酬水平、晉升機會等就業信息，邀請企事業單位舉辦現場或網絡招聘會，為畢業生提供更多的就業信息渠道，降低畢業生的工作搜尋成本。

（2）政府部門應積極推動勞動力市場化，逐步改革戶籍制度，完善社會保障制度，打破就業市場的分割，促進人才的合理流動，促使農村家庭的子女有更多機會進入主要勞動力市場；保證就業市場的公平性，全面推行公開招聘制度，嚴厲打擊“蘿卜招聘”等不良招聘現象。

（3）政府部門在積極進行產業結構調整和升級、實現經濟增長方式的轉變的同時，應鼓勵中小企業和中西部地區快速發展，為高校畢業生創造更多的就業崗位；出臺相關政策措施或法律法規，鼓勵高校畢業生到國家需要、個人發展前景良好的崗位工作；保證畢業生就業政策和社會環境的穩定性，緩解環境、政策的波動對畢業生就業的不利影響。

2.高等學校應當改善辦學條件，努力做好就業指導和服務工作。

（1）高等學校應當積極謀求校企合作，在有條件的專業同企業合作辦學，鼓勵相關畢業生與企業簽訂就業協議，建立“訂單式”教育模式，實現就業風險的轉移。

（2）高校應考慮將就業指導工作與大學生的職業生涯規劃和發展有機結合，針對大學生職業生涯發展，開展人―職匹配的個性化指導；整合全校各部門力量，進行全方位的就業指導；針對大學生不同階段的特征和需要，分層次、有針對性地精心組織就業指導工作[2]。

3.農村家庭需要轉變就業觀念，充分調動自身資源，實現就業或創業。

（1）農村家庭的大學生需要準確定位自我，轉變就業觀念，端正擇業態度，確定擇業目標，切忌心浮氣躁、灰心喪氣。

（2）農村家庭的大學生應該在努力提高自身就業素質的基礎上，調動一切有利的經濟和社會資本，謀求合理的就業崗位。

（3）農村家庭的大學生可以考慮利用農村的生活背景和條件，在養殖、種植、食品加工等領域實現靈活就業或創業。

（四）教育過度風險的規避措施

我國高校作為高等教育服務相對被動的提供者，沒有動力也沒有可能會考慮大眾接受高等教育的合理年限；普通農村家庭往往憑直覺或者迫于就業形勢而投資高等教育或持續投資更高層次的高等教育。因此，解決我國農村家庭高等教育過度風險問題的關鍵仍在政府。

1.政府應逐步改善二元經濟結構，推進人力資源的合理流動。

政府部門應當兼顧中西部地區和農村地區的經濟發展，改革戶籍制度，改變勞動力市場分割的局面，發揮教育的信號作用，盡可能做到人―職匹配。

2.政府要做好人才供給計劃，合理配置人力資源。

政府部門應當科學預測人才需求，調節高等教育科類、層次結構，促進勞動力市場上畢業生供給與需求在數量和結構方面的均衡；引導用人單位根據崗位性質和要求，理性“消費”人才，避免人力資源浪費。

（五）個性風險的規避措施

農村家庭應認真評估子女的特質，在尊重子女意愿的同時幫助子女做出理性選擇。政府和高校應引導家庭在選擇專業時充分考慮子女個性特征；優化轉專業制度，使誤選專業的學生有機會重新選擇符合自身條件的專業。

（六）主體風險的規避措施

1.政府和高校應協同做好預防和事故處理工作。

做好各種安全教育工作，增強學生的安全意識，使受教育者盡可能避免遭遇意外事故或身心健康問題；完善并定期檢查安全設施，力爭排除安全隱患；做好突發事件應急預案，以備在突發事件發生時能夠積極應對，將損害降到最低限度。

2.農村家庭可以考慮將主體風險轉嫁給保險公司。

目前，我國高校學生基本上都已經納入城鎮居民醫療保險體系，且高校一般都要求學生在入校時就購買了基本的意外傷害保險。但是僅有基本的居民醫療保險和意外傷害保險不足以應對可能的風險事故。受經濟條件所限，農村家庭不可能購買較多價格相對昂貴的商業保險，但仍可以考慮購買保費相對較低、保障性相對較強的意外傷害保險和大病醫療保險。

（七）預期收益風險的規避措施

1.政府部門應采取綜合措施減輕農村家庭高等教育成本分擔的壓力。

（1）確定合理的高等教育學費標準。首先，制定高等教育學費的差別定價策略。學費定價至少還應當考慮生源所在地的居民收入狀況這一因素，可以考慮對不同省份、經濟狀況不同的生源采取差異化的收費標準。例如：對生源所在地的居民收入狀況因素而言，可以先將生源劃分為農村生源和城市生源兩大類，其中，農村生源的家庭根據生源所在省的人均純收入的不同劃分為低收入戶、中低收入戶、中等收入戶、中高收入戶、高收入戶五組，城市生源的家庭根據生源所在省的人均可支配收入的高低劃分為最低收入戶、低收入戶、中等偏下收入戶、中等收入戶、中等偏上收入戶、高收入戶和最高收入戶等七組。據此可以分別確定城鎮居民和農村居民的高等教育支付能力[3]。

其次，確定高等教育學費的合理的定價周期?？梢栽O想以一般本科生的培養周期為單位，也就是4年作為學費的定價周期，這樣既能保持學費的相對穩定性，又能相對客觀地反映居民收入水平的變化。

（2）建立完善的助學貸款制度。

第一，擴大助學貸款的資助范圍，提高助學貸款的資助標準。

第二，建議中央政府從政策上向經濟欠發達地區傾斜，大家對欠發達地區的轉移支付力度，并考慮劃撥專項資金對其進行財政貼息的補貼[4]。

第三，國家不妨考慮組建專門的政策性銀行――教育發展銀行，專門開辦助學貸款業務，分散商業銀行房貸風險；政府應該督促銀行積極回收貸款，對違約金額超過一定比例的銀行，需向政府繳納罰金，以此作為監督銀行追繳欠款的監督手段[5]。

第四，政府可以考慮讓畢業生與用人單位簽訂合同。若畢業生畢業后按照約定回到資助單位工作，則學生所借貸的國家助學貸款的本金和利息由用人單位全額承擔，否則則由其本人清償。這樣可以進一步減輕農村家庭子女的經濟壓力[6]。

第五，實行助學貸款的浮動利率制，即在學生畢業后，銀行可根據學生的經濟狀況、信用記錄和還款意愿等因素，自主確定貸款利率[7]。當然國家需要制定基準利率，并規定浮動的上下限。

第六，考慮設計彈性還款期限，學生可根據畢業后的經濟實力自主選擇，4～10年均可；助學貸款的還款方式可考慮采用漸增還款法或按收入比例還款法，減輕學生的經濟壓力。

（3）政府需要拓寬其他助學渠道，積極支持建立官方、民間等多種形式的教育基金會，出臺優惠政策，完善監管法律，鼓勵各種形式的社會捐贈。

2.高校應當做出一些制度調整，幫助農村家庭降低預期收益風險。

（1）推行以學分制為主要內容的教學管理制度。以學分制為代表的彈性學制下，農村家庭的優秀學生有望提前畢業，通過縮短教育時間而減少教育成本，從而降低高等教育投資風險[8]。

（2）高等學校應充分發揮校友會的作用，聯絡校友積極捐贈，建立各種形式的獎學基金，為優秀學生提供資助。

（3）在校內各部門設立助學、助研、助管崗位，并將其制度化、常態化，給予學生合理的報酬，減輕學生的經濟負擔。

3.農村家庭應當培養投資風險意識，建立高等教育投資收益的合理預期。

農村家庭必須在認識到投資風險的同時，做好較長時間回收教育成本或取得教育收益的準備，既不要對畢業生未來的薪酬、晉升機會、社會地位等盲目樂觀，又不要對畢業生暫時可能不良的就業狀態心灰意冷。

二、結論與建議

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[關鍵詞] 審計風險 特征 成因 對策

所謂審計風險，就是審計發表不恰當的審計意見的可能性。在審計實務中，由于審計人員的意見或結論是建立在一種職業審查和專業判斷上，有時可能會錯誤地估計和判斷審計事項，以至發表了與事實相悖的審計報告，使重大錯誤或舞弊行為未能提示出來，從而受到有關人的指控并遭受某種損失。所以，我們有必要探討一下審計風險的成因及相應的對策等。

一、審計風險的基本特征

審計風險的性質總表現為某些特質或特征。我們在探討了審計風險的內涵之后，應繼續闡述審計風險的特征，并說明在我國社會主義市場經濟下的特有表現。

1.審計風險的客觀性。現代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。即審計人員要承擔一定程度的做出錯誤審計結論的風險。

2.審計風險的普遍性。雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環節都可能導致風險因素的產生。因此，審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環節，任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險。

3.審計風險的潛在性。審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執業上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。

二、審計風險形成的原因

既然審計分析是客觀存在的，是不能夠被消除的，那么準確的認識和把握顯得尤為重要，因此，下面將從主客觀方面來分析它的成因，以便我們更好地了解審計風險的形成。

1.審計風險形成的客觀原因:(1)被審計單位的經營環境，特別是行業和環境因素；(2)被審計單位的經濟性質和業務性質；(3)審計對象十分復雜，審計內容特別廣泛。

2.審計風險形成的主觀原因:(1)審計人員經驗和能力的有限性：審計能力的相對有限，使審計結果的準確性難以達到社會的全部期望，或者使社會與審計職業界對審計的內容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責任訴訟糾紛之中。這種認識從另一個方面表明，審計人員對審計結論承擔一定的風險。(2)管理人員的品行和能力：審計工作要求審計人員是德才兼備的人才，他們必須具有高尚的品德和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。但是，由于種種因素，難以使所有審計人員都能夠達到上述要求，這就不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質量。（3）管理人員特別是財會人員的變動：如果一個企業的財會管理人員或者領導層更換十分頻繁，那么當中存在的錯漏報可能就會變大，注冊會計師也應該給予更多的關注。（4）現代審計方法本身存在缺陷：現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要的前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差。

二、規避審計風險的措施

1.完善效益審計法律規范體系。首先，要在《審計法》和相關法律中確立效益審計的地位，把效益審計作為各級審計機關開展審計工作的重要內容，使效益審計制度化;其次，要在現有審計的基礎上，認真總結在以往審計中取得的效益評價的經驗，吸取當前效益審計的理論研究成果，制定系統、全面的效益審計準則;再次，必須要建立一套科學可行的效益評價指標體系。

2.提高審計人員的素質，即從理念層面規避審計風險。效益審計要求審計人員熟悉被審計單位的業務流程，了解被審計單位業務領域的基本情況和存在的問題，掌握相關的專業技術知識，以便能對審計對象的經濟效益做出切合實際的評價。素質應該是綜合素質，包括“德”與“才”兩個方面。

3.積極探索效益審計方法，在約束機制上來規避審計風險。約束機制主要是利益約束機制。只要一個人的工作與其利益及前途掛鉤，其責任心自然就增強了，風險意識自然就濃了。合伙制是一種較好的利益約束機制，是注冊會計師行業的發展方向。合伙制可以讓每一個執業者真正地成為風險主體，真正地珍惜自己的執業資格。

4.從實施層面來規避審計風險，加強效益審計風險評估與控制的研究。實施層面主要是對業務承接、審計、報告簽發整個過程進行監控，掃除風險。在業務承接時，任何業務的承接，都應該由出資人把關。審計實施過程中，要嚴格按照規定來做，層層把關，層層落實責任，報告簽發權一定要集中在事務所出資人手中。在程序上，一定要完善，包括起草、打印、加蓋印章等。

基本審計風險點就是會計中容易出現舞弊而導致注冊會計師風險增加的地方，審計人員可以在實踐中不斷積累和總結，將這些風險點存入風險庫，并且在審計計劃中單獨列出一個“風險關注計劃”，將這些風險點作為重要的關注對象。當然，還要具體問題具體分析，關注的對象不能僅局限于風險庫中列出的現有的風險點。審計案例則應主要作為培訓使用，這些案例可以提高注冊會計師的專業判斷能力。

總之，風險是一個人人都必須面對而無法回避的永恒話題，當然審計活動過程中也不除外。但只要我們正確地認識了風險，并設法控制、減少風險的發生，那我們一定會從中受益的。

參考文獻:

[1]呂先锫:《審計》[M].西南財經大學出版社，2006，(7）

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一、商標搶注的規避

搶注商標的事件經常發生，深圳某公司曾經注冊了數百個有知名度的商標，待價而沽，當時在國內引起了轟動。多數情況下，搶注商標是不道德的商業行為，但在法律上未必總是受到譴責，因而有的人通過搶注取得了合法的利益。

1，申請在先

與大多數國家一樣，我國的商標注冊也以申請在先為原則，商標法第18條規定：“兩個或者兩個以上的申請人，在同一種商品或者類似商品上，以相同或者近似的商標申請注冊的，初步審定并公告申請在先的商標；同一天申請的，初步審定并公告使用在先的商標，駁回其他人的申請，不予公告。”所以，如果一家商標意識淡薄的企業，即便使用其商標多年，也可能被別人依據申請在先原則而搶先獲得該商標的注冊，自己反而還因此不能再使用它了。全興足球俱樂部自1996年起即與南京一家體育用品廠合作開發紀念足球等產品，但一直沒有在體育用品上注冊“全興”商標。到1998年，天津體育用品廠注冊了“全興”商標，不久，即起訴全興俱樂部侵犯其商標權?？梢?，先申請注冊就掌握了主動權。

據《深圳商報》報道，作為西部經濟大省的四川，40多萬企業中僅累計申請了5萬余件商標，平均每8家企業才有一個注冊商標，管中窺豹，可見一斑，全國不知有多少商標未注冊就在使用。由此可以預見，不少企業的未注冊商標將被別人依據“申請在先”原則搶先注冊。有的人還具有國際眼光，把國外尚未在中國注冊的商標也搶先在國內注冊。與此相應，有的人在國外注冊了中國企業的商標，從而阻擋國內品牌進入國外市場。聯想商標“Legend”在多國已被搶注，不得已在國外市場啟動另一個商標，這無疑需要付出再打造一個品牌的市場成本。

然而，商標注冊依據申請在先只是一個原則，商標法第31條規定：“申請商標注冊不得損害他人現有的在先權利，也不得以不正當手段搶先注冊他人已經使用并有一定影響的商標。”如果你申請注冊的是知名商品的特有名稱，或者馳名商標，別人可以阻止你的注冊申請，而且依《商標法》第41條“自商標注冊之日起五年內，商標所有人或者利害關系人可以請求商標評審委員會裁定撤銷該注冊商標。對惡意注冊的，馳名商標所有人不受五年的時間限制”?？梢?，即使是僥幸得到注冊，也可能嗣后被撤銷，結果自己使用該商標所投入的一切都成為泡沫，反而為別人的市場進入作了鋪路石。

2，域名搶注

互聯網經濟出現以后，域名對商標的沖擊引起了強烈震撼。由于域名注冊的在程序上簡便而且不夠完善，給許多人以可乘之機。不少人紛紛搶注著名的商標作為域名，或者為了向商標所有人出售，或者為了引起來源混淆，謀求不正當利益。域名搶注成功者不乏其人，茲不詳述。有的人還打起了擦邊球，注冊與他人商標近似的域名，如“myhaier.com ”之類的。

但是，早期域名注冊的不規范行為現在基本上得到了遏制，近來國內外的立法、司法實踐，包括世界知識產權組織（WIPO）的態度表明，搶注馳名商標（甚至著名商標）都可能構成侵犯他人的商標權或者被認定為不正當競爭行為。2000年6月，北京第二中級人民法院作出判決，停止北京國網公司使用與英艾特公司馳名商標及讀音相同的網絡域名：ikea.com.cn，并向中國互聯網信息中心申請撤銷該域名。國際上的一些判例甚至認為，與馳名商標相似的域名注冊，如果注冊人沒有合理的理由占有，都應予以禁止。世界上現已成立了四個域名爭議解決中心，專門負責受理這方面的糾紛。

二、商標禁用的規避

我國商標法第10條列舉了9種不能作為商標注冊的情形。但法律的含義相對而言仍然有其模糊性，為法律規避提供了可能。下面僅以商標法第10條第2款為例。該款規定：“縣級以上行政區劃的地名或者公眾知曉的外國地名，不得作為商標。但是，地名具有其他含義或者作為集體商標、證明商標組成部分的除外”。此款后半段為縣級以上行政區劃的地名作為商標注冊留下了余地。河南富熙營養劑廠曾申請注冊“同心”商標，寧夏某單位提出異議，認為“同心”是寧夏回族自治區同心縣的行政區劃名稱，不得作為注冊商標。但商標局認為“同心”明顯具有第二含義，不會引起消費者的誤認，因此裁定異議不成立，核準該商標注冊。同樣，“平安”（青海縣名）、“燈塔”（遼寧縣名）也沒有因為是縣級以上行政區劃的地名而未獲注冊。但是仍然有不幸運的案例發生，浙江某廠曾在動物飼料商品上申請注冊“惠民”商標，由于山東省惠民縣人民政府提出異議，而沒有被核準注冊?？梢?，地名的第二含義有些捉摸不定，最好慎用與地名相同的商標，尤其是在商標未去注冊就先行使用的情況下，不然，最后若申請不到商標注冊，品牌塑造的先期努力就前功盡棄了。

與此相關的問題是，有人覺得把地名反過來注冊，法律不會干預的。也確有這樣成功的案例，比如“山中”商標并未因為有廣東省中山市而得不到注冊。于是，有人可能想到去注冊“華金”（火腿腸）、“鎮德景”（陶瓷）等商標，由于中國人有從右往左閱讀的習慣，故“華金”被當作“金華”、“鎮德景”被當作“景德鎮”，這就變相借用了金華火腿腸、景德鎮陶瓷的聲譽。如果有人為此而暗暗竊喜的話，下面的案例也許會讓他清醒。曾經有“興泰”商標申請注冊，由于商標局認為容易被看作“泰興”（江蘇泰興市），結果不予注冊?？梢姡瑢τ谙窬暗骆傔@些地理標志，更是不會容忍“鎮德景”之類試圖制造混淆的商標得以注冊。退一步講，即使像“鎮德景”之類的商標得到了注冊，如果使用時故意與景德鎮陶瓷相混淆，也會因為是“以欺騙手段或者其他不正當手段取得注冊的，由商標局撤銷該注冊商標”（商標法第41條）。

我國商標法第11條規定：“下列標志不得作為商標注冊：（一）僅有本商品的通用名稱、圖形、型號的；（二）僅僅直接表示商品的質量、主要原料、功能、用途、重量、數量及其他特點的；（三）缺乏顯著特征的?！边@表明，這些標志雖然不能注冊，但是允許使用，而且“經過使用取得顯著特征，并便于識別的，可以作為商標注冊”（商標法第11條第2款）。由于這類不具顯著性的標志，比如在辣醬上使用“四川風味”，可能更有吸引顧客的力量，因而有人覺得使用這類商標會更有效果。但是沒有取得注冊的商標是難以受到法律保護的，至少不能有效對抗他人在相同或者相類似的商品上使用相同的標志，這樣，你的廣告和營銷努力可能只是在“為他人作嫁衣裳”。即使經過長期使用，獲得了商標注冊，別人也可以援引是為合理的介紹本產品特點等理由抗辯你的侵權指控。何況，這類不具顯著性的商標算在中國得到注冊，由于知識產權的地域性特征，在國外也未必能得到同樣的待遇。美國煙草公司曾在煙草制品上申請注冊“AMERICAN FULL FLAVOR”（相當于“美國風味”之意）商標，盡管該商標歷史悠久，并在多國得以注冊，獲得了第二含義，但我國商標局仍然以其缺乏顯著性而駁回了注冊申請。

當然，由于商品的名稱或者原料可能有幾種名稱或者簡稱，有的人用其比較生癖的名稱作為商標注冊，也是取得了成功。比如，“兩面針”本是牙膏某一原料的別稱，卻也是注冊商標。有人用原料的翻譯名稱來注冊商標，比如“愛迪伏”本是碘制劑消毒藥“碘伏”的英文名稱IODOPHORS的中文音譯，卻也被天津凱倫化工公司得到了商標注冊。但有時，情況也與之相反。吉林某公司在茶葉商品上申請注冊“北芪”商標，由于“北芪”是其商品原料黃芪在北方的別稱，就沒有得到注冊。此外，即使這樣的商標有時得到了注冊，最后卻可能會自食其果，石家莊福蘭德事業發展公司訴北京彌天嘉技貿有限公司注冊的域名“pda.com.cn”侵犯其注冊商標“PDA”一案中，不僅原告的請求沒有得到支持，反而在此案結束后，商標局以“PDA”是掌上電腦的通用名稱而撤銷了其商標注冊。

三、他人在先權利的規避

商標法第31條規定：“申請商標注冊不得損害他人現有的在先權利”。在先權利一般包括商標權、姓名權、肖像權、專利權、版權、商號權、地理標志權等。既然法律明定不得侵害他人現有的在先權利，那又如何發生規避呢？

先從對別人商標的利用開始談起。根據商標法第52條可以推知，一般情況下，在不相同或不相類似的商品上可以使用相同或相類似的商標。由于現在企業的多元化經營十分普遍，因而有的人就在自己的商品上借用別人其它類別商品的商標，這在一定程度上也借用了別人的商譽，甚至廣告宣傳。此即為商標的暗化，它是將別人的商標用于無競爭關系的商品上，從而使該商標與其商品的特定聯系弱化的行為。根據商標法第13條第2款：“就不相同或者不相類似商品申請注冊的商標是復制、摹仿或者翻譯他人已經在中國注冊的馳名商標，誤導公眾的，致使該馳名商標注冊人的利益可能受到損害的，不予注冊并禁止使用”，因此，如果暗化的是馳名商標，則可能受到禁止。這種對馳名商標的特殊保護，多數國家都有相似的規定。

規避他人的商標權還可以利用所謂的退化手段，即以一定的方式使消費者將他人商標誤認作有關商品的通用名稱，從而減損其顯著性，最終導致他人商標權的喪失。如將“敵殺死”商標用作農藥名稱，將“JEEP”商標用作越野車（吉普車）的名稱。有一些日常用語，如Escalator（自動樓梯）、Thermos（熱水瓶）、Aspirin（阿斯匹林）等都是由于使用不當或者被競爭對手故意當作通用名稱使用，而從商標變成了產品的通用名稱。在我國，“輕騎”、“英姿帶”等商標就一度被別人當作相關產品的通用名稱來使用。

有的人采用丑化或者沾污他人商標的行為，來損害他人的商標及其商品、服務的信譽。比如將別人護膚品上的商標在廁所潔具等產品上使用，則可能引起該護膚品消費者不舒服的感覺，從而拒絕再購買該護膚品，如此一來，自己的護膚品則可以借機搶占市場。

使用他人商標還有一種隱藏的方式，就是注冊別人的外文商標的中文翻譯名稱。江蘇易龍公司曾成功注冊了“雅虎”中文商標，擁有“Yahoo”商標權的雅虎網站雖提出異議，也無濟于事。但也有失敗的例子，有人試圖注冊“夏奈爾”商標，但法國CHANEL公司認為與其注冊商標“CHANEL”的中文譯音“夏內爾”發音十分近似，足以造成誤認，引起混淆。商標局最終駁回了“夏奈爾”商標的注冊申請。

像“老干媽”等商品是以其發明人或者創始人的肖像來作為商標的，有的人竟也能想到規避的辦法，曾有企業找了一個與“王致和”（肖像）商標長得很相近的人，將其肖像用來申請注冊商標。這種“司馬昭之心，路人皆知”的規避行為自然沒有得逞。

還有的人把他人商標進行肢解注冊，從而達到規避的目的，例如，分別注冊“四長”、“虹川”商標，在使用時，將這兩個商標并排使用在同一商品上，同時突出“長”字和 “虹”字，比如用一樣字體、字形、字號及顏色，而淡化“四”字和“川”字，且用另一種字體、字形、字號及顏色。這樣看起來，就很像是“四川長虹”了。當然，類似這樣的案例已被國家商標局認定為不正當的商標注冊，最終撤銷了其注冊。

互聯網出現后，利用他人或競爭對手的著名商標的新情況也隨之發生，關鍵詞搜索就是一種利用途徑。比如一家酒廠A把“五糧液”設置為自己網站或網頁的關鍵詞，當用戶在搜索引擎上本想搜索五糧液酒廠時，結果可能搜索到其競爭對手A酒廠的網站，并誤以為是五糧液酒廠或是與其有關聯的網站，從而進入其中，這就增加了A酒廠宣傳自己和進行交易的機會。國外已有這樣的案例發生，至于國內尚沒有這樣的糾紛出現。如果出現這種情況，可能會構成不正當競爭。

利用姓名權者，也不乏其人，河南某地曾經商標意識大增，但是他們試圖借用名人來拓展市場，因此去申請注冊奧運冠軍或者歷史名人作為商標，幾乎全被打道回府。當然也有成功的，比如注冊“黎明”商標，但這是由于此姓名另有含義，而有的就開始在這另有含義上琢磨。

最近，武漢兩位姑娘在《哈利波特》正在國內熱映之時，不失時機的申請注冊 “哈利波特”商標。在紹興，魯迅作品的許多人物姓名或者作品標題被用作商號、商標。這是否妥當，在我國尚有爭議。但《法國知識產權法典》L112-4條規定，智力作品的標題具有獨創性的，同作品一樣受到保護?！兜聡虡撕推渌麡酥颈Ｗo法》第5條規定：“公司標志和作品標題應被作為商業標志保護”，該法規定的作品標題是指“印刷出版物、電影作品、音樂作品、戲劇作品或者其它類似作品的名稱或特殊標志”。因此在這些國家至少應注意不得隨意注冊別人的作品標題為自己的商標。在我國，利用別人作品的人物角色的形象作商標肯定是受到禁止的，比如“三毛及圖”、“武松打虎圖”等商標被訴侵犯了版權。江蘇某廠注冊“阿童木”圖形商標也沒有成功。

四、商標的反規避措施

前面不完全的列舉了幾種商標的規避行為，隨著商業的發展和時代的演進，各種商標的規避行為將層出不窮。作為商標的權利人如何克服別人的規避行為，是一個應引起重視的問題，這里主要從預防規避的角度，談以下幾點：

1， 選擇顯著性商標

商標的顯著性是我國商標法第9條的要求，盡管不具顯著性的商標也可以使用甚至得到注冊，但從前面的討論中，可以看到，不具顯著性的商標容易被別人用作商品通用名稱，“輕騎”（摩托車）、“英姿帶”（矯正身體姿態產品）等都是此類實例；而且，不具顯著性的商標容易被他人以合理使用為抗辯事由，使用在自己的商品上。所以，在注冊申請前應考慮選擇有顯著性的商標，那種任意虛構的與商品或服務的特征聯系越少的商標，越能得到法律的保護，也不易被別人規避使用。

2， 先申請后使用

由于商標注冊申請的提出與商標的注冊獲準有一個時間差，所以，應在產品投入市場前先申請商標，有的企業將商標申請與產品開發同時進行，這不失為一個英明的策略。不然先行使用商標，等著名后才去申請注冊，則可能已被他人搶注了。此外，不注冊商標，就不能排斥別人在相同的商品上使用相同的商標，這就給別人搭便車提供了機會?！澳蠘O人”在未獲注冊前，就進行了大量廣告宣傳，其產品打開市場后，有的報紙就宣傳“南極人”商標沒有注冊，不受法律保護，誰都可以打“南極人”牌子，致使國內有5家廠商都用“南極人”商標，結果給市場造成了混亂，作為“南極人”的最早使用者和推廣者-上海極地針織服裝有限公司更是深受其害。假若在產品投入市場前就獲得“南極人”商標的注冊，這種情況發生的可能性就小得多。

3， 使用有版權或專利權的商標

前面已談到，除馳名商標外，一般情形下，別人可以在不相同或者不相類似的商品上使用相同或者近似的商標，所以你在化妝品上注冊的商標，比如“海霞”，并不能阻止別人在其他類別的商品上使用，從而為別人的法律規避提供了可能。但是，如果使用有版權或者外觀設計專利權的標識作商標，情況就不一樣了，因為你雖然不能根據商標法來阻止別人在其他類別商品上使用同一標識，但是可以根據版權或外觀設計專利權來阻止別人的使用。同時，這樣也不會給別人以商標搶注、商標淡化-包括暗化、退化和丑化商標-的機會，因為別人在其商品上任何形式的利用，都可能侵犯你的版權或外觀設計專利權。

4， 注冊使用聯合商標和防御商標

聯合商標是指同一個企業在同一或類似商品上申請注冊兩個或兩個以上的近似商標，其中一個指定為正商標，與其他近似的商標一起構成具有防衛性質的聯合商標。聯合商標中任一商標的使用視為其他商標也在使用。例如上海冠生園就申請了幾種“大白兔”不同姿勢的近似的圖形商標，摩托羅拉公司還注冊了“摩托拉羅”商標，從而防止別人在相同或類似的商品上使用、注冊近似的商標，引起來源混淆。防御商標是指同一商標所有人把自己的商標同時注冊在其他非同種或非類似的商品上的商標，以阻止別人為借用自己的商譽，而在其他商品上使用、注冊與自己相同的商標。例如“可口可樂”就是在一切商品上都注冊了的防御商標，一般而言，只有馳名商標才有權作為防御商標取得注冊。

5， 商標、商號和域名的一體化

由于商標、商號和域名的注冊登記機關不一致，而且法律在這方面的漏洞也較多，沒有完善的權利協調機制，因而這幾種標志之間經常發生相互搶注的情況，如果不是馳名商標，很難解決這些沖突。而且，現在不是馳名商標的，以后卻可能成為馳名商標，到那時，想阻止相同的商號和域名的使用，從而避免來源混淆，但由于已是歷史形成的既成事實，可能將無力回天。所以，對于新成立的企業，從一開始就要注意將商標、商號和域名統一起來，形成三位一體的態勢，這樣，既可防止別人的搶注，也可通過商標權、商號權和域名權這個交織起來的權利網絡相互保護，抗拒他人的規避行為。

6， 考慮國際注冊

我國已經加入WTO，已融進了經濟全球化的浪潮之中，在選擇和注冊商標等方面，不能只局限于國內，要有長遠的國際眼光。首先，在選擇商標時，要考慮自己產品的出口國家或地區的法律要求和民族風俗，以避免在中國可以注冊的商標在國外卻不能得到注冊，使得在國外要重新打造一個品牌。其次，要及時甚至搶先在自己未來的出口國家或地區申請注冊商標，以使自己的品牌不因別人的搶注而不能進入。在國外注冊可以逐國申請，但最好根據《商標注冊馬德里協定》，通過國家商標局向世界知識產權組織（WIPO）的國際局提交國際注冊申請，這樣就可以一次申請，而同時在該公約的成員國中獲得注冊。

7， 正確適當的使用商標

有的商標未能正確適當的使用，也客觀為他人的規避提供了條件。比如，有的企業在推出新產品時，投入了大量廣告宣傳其產品的商標，但卻沒有說明新產品的通用名稱，或雖有通用名稱，但過于專業化或冗長，難以取得廣告受眾的認同感，其結果是消費者只好用該商標指代商品的通用名稱，久而久之，商標就有退化為商品通用名稱的可能。重慶的“雙叉”奶在開始投放市場之時，其生產廠商就是當作產品的通用名稱來宣傳的，最后，別的廠商也在奶制品上把“雙叉”商標用作通用名稱，致使糾紛頓起，最后各方以和解告終?？梢?，在宣傳產品尤其是新研制的產品時，應該注意在宣傳商標的同時，還應注意宣傳產品的通用名稱避免商標的退化。此外，商標使用時應當采用顯著的字體、字形、字號及顏色，以區別商品包裝上的其它文字和圖形，最好標上注冊標志？或者表明這是注冊商標。

8， 及時主張權利

篇5

[關鍵詞]電力企業 經營管理 法律風險

中圖分類號：D201 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）07-0117-01

在中國經濟和社會漫長的發展過程中，中國電力企業也經歷了幾次調整和改革。2002年，國家制定了以市場化為導向的改革方案，重組電力公司管理的發電資產、電網資產。改革后，電力企業的發展模式也從傳統的靠政策經營轉變為依靠法律經營。因此，電力企業應從實際情況出發，把握自身的優勢，通過不斷提高全員的法律意識，妥善運用法律知識來防范法律風險，以較低的成本化解法律糾紛，以法律論證為經營決策提供切實可行的支撐和依據，最終保障電力企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地?？偠灾娠L險防范問題的探討對電力企業經營管理具有很強的現實意義。

一、電力企業經營管理過程中存在的法律風險

電力企業不僅具備其他一般企業面臨的法律風險，還具有自己獨特的法律風險。

㈠電力企業經營管理面臨的獨特法律風險

事實上，電力企業由于其經營方式與經營產品不同而具有轉化性、廣泛性、隱蔽性、依附性以及動態性和相對客觀性等特征?？傮w來看，電力企業經營管理中面臨的主要風險有外部市場體制機制不完善，法制不健全；內部法制隊伍建設落后，規章制度不健全，合同管理、法律糾紛處理、勞動用工不規范，電力設施保護和電網建設不到位等。

這些法律風險一旦轉變為法律事件，將給電力企業造成巨大的經濟損失，根據責任的輕重，相關責任人也會被追究刑事責任。

㈡經營管理過程產生法律風險的根源

根據產生法律風險的根源來看，可以劃分為企業內部因素與企業外部因素兩個方面。

1、電力企業內部因素。雖然進入了市場經濟，但由于電力企業轉型相對比較晚，企業的慣性思維還停留在計劃經濟上，沒有完全轉變過來。對于市場經濟認識還不夠，缺乏自主經營的思想和行動；同時電力企業轉型較晚，其法制建設依然比較薄弱，所制定的相關法律與制度還不夠完善，存在諸多的漏洞；一些電力企業的管理者抱著僥幸的心態，想鉆法律的漏洞；成本控制缺乏科學性，致使工程設計與生產上缺乏合理性而導致技術上存在問題；經營管理中的監督工作不到位，疏忽大意為違法分子留下了有機可趁的漏洞。

2、電力企業外部因素。外部的環境因素也會為電力企業帶來法律風險，比如公司的運營，企業中的產權等；另外我國的市場經濟和其他國家的市場經濟有所區別，導致電力企業的革新需要探索出自己的道路，因此相關的法律也還是邊摸索邊完善，一旦不能和經營管理與時俱進就會出現法律風險。

二、電力企業經營管理法律風險的規避措施

目前，我國法治氛圍和企業經營環境不斷健全和完善，新的風險和事項層出不窮，電力企業應如何更好的面對，如何在經營管理中運用法律知識防范法律風險是急待解決的問題。通過對典型企業的研究和分析，結合在電力企業的應用實踐，構筑好法律風險防線應從以下幾個方面入手成效初顯。

㈠制定周全的法律風險管理計劃，重視法律風險評估

法律風險管理戰略是電力企業在綜合考慮發展戰略、競爭狀況、管理能力以及資源配置等多方因素的前提下，詳細制定的具有統帥性以及綱領性的在企業內部統一執行的戰略部署。這其中包括了預防性法律風險管理措施和突發法律風險事件管理預案。詳細來說，電力企業要在經營管理流程的整體設計上保障一定資質和數量的法律顧問以及法務人員參與其中，并在公司管理的各個環節發揮出法律顧問的重要作用。電力企業在制定重大經濟決策之前，必須要主動爭取法律專家的意見，邀請法律顧問對該決策的可行性與合法性以及潛在的安全隱患進行系統、全面的法律論證，最終提供一個書面的法律論證報告，讓企業了解該計劃在執行過程中存在的法律風險，并制定風險防范措施，確保決策的的施行。

㈡從經營管理制度上確保企業經營決策的合法性

電力企業的內部規章制度，前提必須在國家的法律范圍內制定。電力企業要跟據國家最新完善出臺的《公司法》、《勞動法》、《勞動合同法》等完善企業內部各項規章制度和工作程序，堅持合法經營、合法管理，發現規章制度方面的漏洞要及時處理，使企業在正常的軌道上不斷堅持可持續發展。特別是對于企業經營管理方面的規定要做到具體細致、考慮周全，比如合同管理、訴訟管理、招投標管理等，對于它們的操作流程和執行方式的規定都要確保全面到位。這樣可以使企業在內部和外部都受到法律制度的嚴格規范和制約?？偟脕碚f，要建立以事前防范為主、避免事后補救、嚴密監控過程的內部規章制度。

㈢法律風險防范體系要及時建立和不斷完善

電力企業要嚴格按照相關要求，建立、健全法律風險防范機制，并且要與現代企業制度、企業文化、員工培訓合理的結合起來，把法律風險防范體系當作企業內部經營管理控制體系的重要組成部分，使企業經營管理體系沒有法律缺陷和漏洞。企業法律相關內容的費用支出要做出明確的財務預算，從資金上積極支持法律風險控制的健康發展。在日常管理中要嚴格建立企業主要領導負責制，使其與企業法律顧問、法律事務部門相聯系，共同參與法律風險防范體系的監督和完善工作。

㈣實行法律顧問制度

企業法律顧問是指具有專業法律知識，為企業提供法律服務的專業人才。由于電力企業的特殊性，企業既需要懂得生產經營又掌握法律知識的人才，電力企業在依法治理的過程中，應大力培養專業素質過硬，思想作風正派的法律人才，并將法律人才的管理納入到企業人力資源管理體系中，鼓勵企業職工學習法律，取得法律顧問資格，從而建立起一整套健全的法律顧問體系，有效的規避法律風險。此外，電力企業還應推動相關法律法規的完善，充分落實政企分開的規章制度，使電力企業的管理能夠在法律框架內有序運行，還應推動觸電事故處理的法律法規的完善，當前，對于觸電事故處理方面的法律法規還存在很大的不足，電力企業在處理此類問題時往往是敗訴的一方，因此，應積極推動此類法律的完善，明確事故雙方的責任，保護電力企業的合法權益。

三、結語

總而言之，隨著國家法律體系的逐漸健全，電力企業所面臨的法律風險也大為增加，為企業的運行造成了不小的潛在威脅。因此，電力企業應該充分利用自身優勢，提高法律意識，運用法律知識提升企業在經營管理中的優勢，加強風險防范，完善自身的法律風險規避機制，才能有效的降低自身的法律風險，為企業運行與社會發展做更多的貢獻。

參考文獻

[1] 趙煜.電力企業現代管理[J].中國電力教育，2010.

[2] 劉宇暉.對我國電力法體系的構想DD以構建和維護競爭性電力市場為價值目標[J].河北法學，2008（07）.

篇6

關鍵詞：航次租船；合同運費；風險貨物；留置權；規避措施

中圖分類號：D922 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）27-0160-02

在遠洋干散貨運輸中主要涉及到兩種航運業務，期租（TIME CHARTER）和程租（航次租船，VOYAGE CHARTER）。在期租條款下，租船人負責運營成本，支付每日租金；而在程租條款下，租船人不負責運營成本，通常只是按照貨物的噸數量支付運費。一般情況下，根據實際的情況以及風險控制（成本風險、航線風險、船型風險等）的不同，選擇租船的方式也不同。本文主要就貨物留置權，對航次租船格式合同風險的規避措施做了簡要歸納、總結。

1 航次租船格式合同概述

航次租船格式合同，又稱為程租合同。它的具體概念是指在航運過程中由船東（即船舶的所有者或管理者）向租船人（即承租方）提供船舶或者船舶中的部分艙位來裝運約定的貨物，而租船人有義務向船東支付約定的運費，并在整個航運過程中，為保障各方利益簽訂的合同。根據航次運輸的個數，航次租船合同又分為單航次（一個航次）合同和連續航次（多個航次）合同。

2 航運中適用航次租船合同費用、運費的風險

2.1 費用承擔的風險

在遠洋運輸中，航運計劃變化大，在這個過程中涉及到的費用繁雜，如燃油費、港口使費等。因此一份完善的航次租船合同必須明確地列出在航運中涉及到的費用以及各種費用的承擔者。然而在不同的航次租船格式合同中，規定的費用以及費用風險承擔者也是不同的，所以當事人在選擇格式合同就必須清楚地了解自己所應承擔的費用范圍以及額度，合理地選擇格式合同，并在最大程度上避免糾紛發生。

2.2 運費風險

除了在航運過程中涉及到的其他費用外，在整個航次租船合同下還要考慮承運人能否順利收到運費，這也是航次租船合同中至關重要的。一般收取運費存在的風險源于兩方面，除了貨物裝載上船，到貨物到達目的地全過程中涉及到的不可避免因素（自然因素、疏忽過錯）引起的運費風險之外，就是承租人履行航次租船合同后，由于承租人沒有能力支付或者故意欺詐而導致運費風險。

3 應對航次租船合同中因費用、運費等行使貨物留置權的風險，采用規避的措施

3.1 對于拖欠運費使用留置權

運費是船東獲取的主要收益，通常情況下分預付運費方法和到付運費方法兩種。預付運費從法律上應在簽發提單之前預支（目前，中國航運業內有些習慣做法是簽約航次租船合同后3個工作日內先支付定量運費，作為定金，余額抵卸貨港后付清），但是，國際普遍現行的程租船合同中常規定在簽發提單之后7個工作日內預付，同時，船東在裝貨港簽發的運費預付提單是沒有權利行使留置權的。船東不能因為沒有收到運費，而拒絕把貨物安全送往目的港，交給無過錯的第三方提單受讓人，這樣的做法將對船東帶來較大風險。因此，船東在簽合同前應充分調查租船人的資金和信譽狀況；必須要求：貨物裝完船后要求租船人提供相應的擔保，然后才能簽發提單，只有想得周到、做得周全，才有可能避免船東的運費損失。然而，到付運費可在卸貨之前支付或卸完貨后再付。如果運費在卸貨前支付，租船人或收貨人不支付運費，船東當然可以行使留置貨物的權利；若運費在卸完貨后再付，租船人或收貨人不支付運費，雖然船東因貨物已卸完，但未收到全額運費，行使貨物留置權也成為不可能。

貨物留置權是確保船東在沒有收到承租人應支付運費的情況下，船東可以依據航次租船格式合同以及相關法律規定，按程序對承運貨物實施合法留置或變賣，優先補償自身損失的權利。

當然，船東正確行使貨物留置權可以有效保障、維護自己的權利不受損失，尤其是在面對運費拖欠和故意欺詐時；反之，船東不能正確行使貨物留置權時，往往會導致船東陷入困境（如承擔由錯誤行使貨物留置權引起的責任）。因此，有效規避航次租船合同風險（尤其是運費風險）的措施之一就是深入理解并正確行使貨物留置權。

貨物留置權是一種擔保物權還是優先債權？在相關法律沒有明確定義的情況下，不同的人對其理解也不同，從而容易導致人們在行使貨物留置權時陷入困境。實際上貨物留置權中標的物是在航次租船合同中規定的運輸貨物，屬于特定財產，而不是承租人的一切財產，這也是貨物留置權與債權（針對債權人的不特定財產）的不同之處。

除此之外，貨物留置權是具有對抗第三人的效力（又稱排他性），相關法律規定貨物留置權人在特定留置物上享有優先受償權利。

3.2 船東在行使留置權條款時的注意事項

的確，有些地區行使留置權不是一個簡單程序。有些國家，法律上不承認這項權利或地方法律體系不能完全覆蓋它，假如船舶承運的貨物是政府的或行政機關的還可能產生更復雜的問題。

除了國家法律上的復雜性之外，還有一些實際操作困難，比如，港口倉儲能力有限，船東仍要求對貨物行使滯留權，而船舶抵達港口時，不讓靠泊卸貨，即將處于長期在錨地等泊的風險，從而耽擱了船舶在下一個航次可能有不錯效益的合同中有一個嚴格的解約日必須做到，這樣，可能失去一個賺錢的好機會，等等。面臨各種問題，船東在與租船人簽訂程租合同時，應該對行使留置權有很專業的熟知。

即便如此，還有許多國家的港口在行使貨物留置權時，比較簡單。實踐中有些港口根本不用向法庭申請這種程序，船東要求船舶根據運費折算把貨物的多少留在船上即可，或者為了擺脫船舶當前的困境，更好地執行下一個賺錢的航次，通知船東安排卸貨，并對貨物實行有效的控制即可。

面對這種的港口，若船東因疏忽大意忘了行使留置權，可能再找不到好的借口了，輕易行使貨物留置權來補償運費，風險就大了。如果船東在航次結束再向租船人索要，租船人可依據終止條款有效拒絕。

簽發提單必須明確責任。裝完貨船東在簽發提單時，必須滿足程租合同中的條件、條款和免責條款等寫入提單；若不這樣，當提單流轉到非租船合同的第三方當事人（包括收貨人和提單受讓人）時，由于第三方提單受讓人不受程租合同中留置權條款的制約，那么船東也就無理、無權在卸貨港留置物。

所有貨物全部裝完船方能簽發提單。船東對租船人對已裝上船裝船的部分貨物簽發提單的要求給予回絕。當全部貨物裝完船之后，租船人是否已經按程租合同履行了“滿載貨物”的義務。有時船東稍有疏忽提前簽發了提單，會很難回收該得到的滯期費、虧艙費和運費。

盡管《海商法》的相關條款（第八十七條、第一百六十一條、第一百八十八條）規定貨物留置權是在保護承運人權利，但是在實際行使中存在限制（如承運人留置貨物的所有權必須歸債務人所有），而且不能發揮其真正的作用。所以，規避航次租船格式合同風險的措施之一就是根據實際情況，船東（承運人）正確認識并行使貨物留置權，科學、合理地分析貨物留置權存在的不足并使之完善。

4 結語

綜上所述，如何最大限度地規避航次租船格式合同貨物留置權的風險，主要依靠“防患于未然”，從航次租船合同入手，清楚、熟練地掌握并靈活運用航次租船格式合同條款；同時要正確認識貨物留置權在運費風險的作用，從而在航運中獲得最大的利益。

參考文獻

[1] 陳英.航運中適用航次租船格式合同的風險及其規避[D].華東政法大學，2011.

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[關鍵詞]IT　行業　項目運行　風險控制

一、風險管理的事前控制規劃

風險管理事前控制規劃是項目開始前對整個項目基于風險損失進行的多角度分析和考慮，并規劃出良好的規避風險的策略的預案，是整個項目風險控制過程中最為關鍵的部分，這個部分包括了風險評估、風險的識別和規避、風險的評價等幾個部分。

一旦項目中出現了風險，往往會造成巨大的經濟損失，這樣會對整個的項目計劃、資金預算、項目進度等基本的執行方案造成混亂，會使項目管理人在管理上措手不及。因此作為項目的管理者，在整個項目的開始時就應該樹立項目風險意識，對項目可能存在的基本風險及其風險的形式進行評價，要對隱藏的和顯露的風險進行客觀識別。風險意識實際是對未來項目中可能發生的一些風險事件的假設，一般風險意識識別主要包括風險的類型、根源、造成的后果以及連鎖效應。這時，項目管理人因該根據自己以往的經驗、常識，或者通過類似項目積累起來的數據等理論依據等來做好風險管理的事前控制。

風險管理事前控制的目的是盡量避免項目的失控和為具體的項目實施中的突發問題預留足夠的解決方案。風險評估都要建立在以特殊性為依據的判斷之上，一般可采用數學統計學中的概率、分布頻率等方法進行。

項目的風險評估事前控制完成之后，項目就有不可承受風險和可承受風險兩種，前者可以采用終止或者不就措施，以降低項目的更大損失；后者就需要在項目的管理過程中進行風險的控制。

二、項目管理過程中風險控制的方法

控制風險就是對項目進行過程中出現的風險進行管理，通過管理風險從而消除潛在的更大的威脅，使項目健康的發展下去。項目中的風險管理在整個過程中是連續、反復進行的，消除了出現的風險后，新的風險又會出現，并且為了減少風險帶來損失而進行的風險管理本身就有可能帶來新的風險。所以在項目的進行過程中做好風險管理的同時還要對風險進行監視和規避。

風險的監視是對整個項目產品以及項目過程中的進展和變化、通過核查項目進展的效果來進一步的改善項目的運行管理模式。在整的項目運行中，風險會隨著時間的推移逐漸的增多，風險的不確定性也會越來越突出，但是風險監視工作也會隨著信息的增大日漸全面。我們可以通過項目各個實施階段的計劃目標和信息、風險管理的實效性來分析對比風險監視效果，尋求問題的根源，提出更加科學高效的風險監視方法。

有了風險的監視就應該考慮規避風險的方法。在風險管理前期規劃上對風險進行控制，只要監視到風險，就立即采取合理的手段進行風險規避，這樣可以達到改變風險的性質、減小風險發生的概率、降低風險影響程度等一系列風險連鎖反應。規避風險最常用的策略有預防、回避、轉移、后備措施等幾種方式。

風險的預防特別不能忽視整個項目開始之前的項目風險預案培訓以及遵守規章制度辦事這兩個方面。因為項目中的每個人員有任何不當行為都有可能使項目風險出現，因此要對項目組每個成員進行風險教育和規避風險措施培訓，才能有效的減輕項目風險的影響。因此要制定詳細的項目執行計劃、項目規章制度、執行標準、項目產品知識等。項目進行過程要嚴格執行項目的進度計劃、資源配置、人員調配、檔案管理、保密協議。

對于不可避免的風險要學會利用IT行業中使用頻繁的項目合作伙伴數量、項目外包、保險擔保等手段，這樣就能在節省人力資源、預算成本、項目進度上分散風險，避免利潤的大量流失。接受風險和風險后備措施主要指將風險主動的承接下來，通過后備措施盡量來解決風險。

三、事后控制風險管理報告

不管項目進展如何，都必須將項目風險管理過程中的管理行為、結果進行整理和匯總，分析風險管理的缺陷和優勢，編寫成風險管理經驗報告。風險管理的周期和連續性決定了項目報告的連貫性質，所以該報告不僅僅是整個項目風險管理完成之后的總結，更應該是記錄項目的進展情況、風險管理手段、效果的重要文件。報告可以是書面或者口頭形式，不定期的對風險管理進行匯總，為本項目及新項目的管理、實施、控制、決策提供有效信息。

最后：風險和效益生來就是矛盾共同體，只有正確的認識風險、分析風險、規避風險，才能保證每個項目的順利完成，才能在不斷的實踐反思中提高項目風險管理水平，才能給IT行業創造更加豐厚的效益。

參考文獻：

[1]楊皎平，趙宏霞.基于貼近度和關聯度的軟件項目方案風險評價[J]科技和產業,2008,(11)

[2]陸力，陳宏，陳李容IT項目啟動條件識別和信息采集[J]電子科技大學學報(社科版)，2002,(03)

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關鍵詞：新匯制；涉外企業；匯率風險管理

2005年7月，中國開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。這標志著我國的匯率改革進入了一個新階段，人民幣匯率制度改革后，匯率彈性已逐步顯現?？傮w上來看，匯改后人民幣對美元匯率持續呈現小幅上揚態勢，對歐元匯率略有下跌。2008年我國將會繼續完善人民幣匯率形成機制，增強匯率彈性，這意味著人民幣匯率波幅將進一步加大。對于從事涉外經營活動的經濟主體來說，匯率的不確定性加大了企業的決策難度，對企業的長期經營戰略產生影響，由此帶來的潛在市場風險不容低估。

一、涉外企業匯率風險管理中存在的問題

匯改后，一些涉外企業已經認識到匯率風險管理的重要性，開始尋求規避風險的措施，但整體來說，涉外企業在風險管理方面仍存在很多問題：

（一）涉外企業對匯率風險管理的認知不足，無法全面有效地防范匯率風險

管理人員對匯率風險管理的認知度決定著企業防范匯率風險的能力和水平。對于許多企業來說，匯率風險仍然是一個陌生的問題。長期以來人民幣匯率相對穩定，企業經營管理者對匯率風險了解甚少，面對新的匯率機制下日益顯現的匯率風險，大部分企業顯得束手無策。

金融衍生工具是規避匯率風險的重要手段，但很多企業對金融衍生工具的認知存在誤區，缺乏相應的風險承受能力，不愿意為防范匯率風險支付成本，運用金融衍生工具規避風險的積極性不高。還有些企業則把金融衍生工具當作一種贏利手段，以投機為目的，期望取得高額利潤，反而把自己置于更大的風險之中。

由于企業對匯率風險管理認識不足，缺乏匯率風險管理的知識和技巧，無法全面有效地防范所面臨的匯率風險。

（二）可供選擇的金融衍生避險工具較少，涉外企業防范風險的途徑有限

現階段我國的資本市場還不夠成熟，雖說各大商業銀行相繼推出了許多創新型的避險工具，但與發達國家相比，金融衍生工具仍然較少，加上很多套期保值的工具在基層金融機構還沒有全面開辦，可供企業選擇的金融衍生避險工具的種類仍然偏少，而且訂價不合理，導致避險成本過高。對于一般的涉外企業而言，利用金融衍生產品來避險防范外匯風險的途徑非常有限。

（三）出口產品缺乏競爭力，難以取得定價主動權

涉外企業防范匯率風險的方法大多需要通過談判在合同中規定，目前大部分出口企業生產的是勞動密集型產品，產品科技含量低，缺乏競爭優勢，因此在談判中缺乏議價能力，難以取得主動權，無法通過協議讓對方分擔風險，給企業經營帶來困難，有的企業甚至放棄了交易。

二、我國涉外企業匯率風險管理存在問題的成因分析

（一）涉外企業的匯率風險管理受到國家外匯管理制度的約束

中國是實行較嚴格外匯管制的國家。國際上許多成功外匯風險管理戰略和方法應用于我國推行時不可避免地受到外匯管理政策的約束。主要表現在：一是行政審批內容和環節過多，收費過高，企業疲于應付，無法及時有效地抓住有利時機規避風險，甚至導致企業錯過有利的結售匯時機；二是人民幣只在經常項目下可兌換，企業不能以人民幣作為結算貨幣來規避匯率風險；三是現行辦法規定大多數金融衍生產品交易必須以真實交易為背景。這種實需原則一定程度上限制了企業使用衍生產品的靈活性。

（二）商業銀行金融服務配套機制跟不上，金融產品定價不合理

受傳統觀念影響，商業銀行整體的匯率風險管理及規避機制尚未形成，金融服務配套機制不完善。近年來，雖說銀行非常重視衍生產品的開發，但是對企業面臨的匯率風險問題警示不夠，對金融衍生產品宣傳和培訓不力，大多數企業的管理人員不了解銀行的避險工具，難以運用金融衍生工具來規避匯率風險，這是造成企業缺乏風險意識、避險的知識和手段的重要原因之一。

當前，金融衍生產品定價機制還存在不合理性，定價普遍過高。大多數企業利用貿易融資來提前收匯結匯，在一定程度上鎖定了匯率風險，卻要支付較高的手續費和保險費等，難以完全享受到避險保值的好處。不少企業認為金融衍生產品不太適應用于進出口業務量較小的中小企業。

（三）涉外企業缺乏匯率風險管理方面的專門機構和專業人才，難以建立完備的外匯風險管理體系

涉外企業規避匯率風險的能力較弱還在于缺乏具有外匯風險管理知識和技能的專門人才。很多企業在實際經營中，涉及外匯的業務一般是由財務部門兼管，只有少數企業在組織機構上設置專門的外匯風險管理部門或人員。由于財務人員不具備專門的匯率風險知識和技能，無法從企業戰略的高度出發，從整體上提高企業的匯率風險管理水平，利用有效的手段對企業所面臨的匯率風險進行防范。即使企業能夠使用金融手段來防范匯率風險，因為沒有專門的機構對匯率風險進行統一管理，難以建立完備的外匯風險管理體系，無法對企業面臨的各種匯率風險進行有效的識別，更談不上對各種風險進行有效的測量和管理，絕大部分企業只是單獨地使用金融工具，沒有從整體上形成一個完整的戰略構架，往往會失去在交易前防范匯率風險的最佳時機，很難完全規避風險或達到最佳的管理效果。

三、涉外企業加強匯率風險管理的途徑

匯改后，國家進一步放寬了外匯管理政策，但在短期時間內，涉外企業匯率風險管理的外部環境仍然難以得到徹底改變。涉外企業如何利用外部現有的條件，發揮自身優勢，提高風險管理能力，合理規避外匯風險，是企業當前必須面對和解決的一個關鍵問題。

（一）加強匯率風險管理機制的建立與實施，提高自我防范能力

1.提高全體員工風險管理的意識，形成一個良好的匯率風險管理氛圍

防范匯率風險，提高企業匯率風險管理意識很重要，企業只有充分認識到匯率風險的危害性，才能積極主動地采取措施規避風險。匯率風險管理是一個系統工程，是企業全員性的活動。企業在國際經濟活動中的每一項活動都可能涉及到匯率風險，如企業的采購、生產和銷售等，各部門都應積極參與風險管理策略的實施過程，單靠某一個部門將會大大減弱匯率風險管理的效果，只有企業的每個員工都有匯率風險管理意識，每個部門都參與到匯率風險管理中來，才有可能在企業內部形成一個良好的風險管理氛圍。

2.建立完善的風險管理體系，把匯率風險損失控制在最小范圍內

企業必須意識到，只有建立全面的匯率風險防范體系，采取有效的風險防范措施，才能應對匯率波動對企業經營造成的影響。匯率風險管理體系應包括匯率風險管理戰略目標的制定、外匯風險的識別、風險限額的設定、不同類型外匯風險的測量和管理手段的選擇以及事后風險管理的評估系統等。為了有效地防范匯率風險，企業的管理者應從戰略高度出發，確定匯率風險戰略目標，并根據自身特點和風險承受能力，確定外匯風險限額，制定出匯率風險管理政策，在風險管理的過程中，應突出全局觀念和各部門的分工協作，根據實際情況選擇相應的外匯風險管理戰術和避險措施，并在事后對風險管理的效果進行評價，總結經驗和教訓，找出不足，不斷對風險管理體系進行完善，力爭將損失控制在最小范圍內。

3.加強科學有效的監管力度，在企業內部建立匯率風險預警機制企業在匯率風險管理過程中最關注的是外匯匯率的波動，無論匯率如何波動，企業都有可能面臨風險。因此，企業必須要加強科學有效的監管力度，在內部建立匯率風險預警機制，確定匯率變動的方向和波動幅度，對企業生產經營各個環節的風險管理過程進行監控，主動對可能面臨風險的外幣資產或負債項目進行調整或保值，及時發現風險管理過程中出現的問題，及時采取措施，將問題消滅在萌芽狀態，防止出現匯率風險失控現象。

4.加強高素質外匯人才的引進和培養，有效地防范匯率風險

匯率風險管理制度的執行最終還要依靠人來完成，由于規避匯率風險是一項對技術性要求較高的業務，對匯率變化趨勢進行準確預測是規避匯率風險的前提條件，金融工具是規避匯率風險的重要手段，但匯率變化莫測，金融衍生產品品種繁多，交易程序復雜，而且更新速度非?？?。必須要有高素質的專業人才對匯率變化趨勢進行準確預測，制定相應的風險管理措施。因此，要加強高素質外匯人才的引進和培養，建立健全專門的管理機構，安排專職人員從事匯率的預測和防范匯率風險的管理工作，加強對金融產品相關知識的學習與研究，對所面臨的匯率風險類型和安全程度進行科學判斷，及時采取措施，有效地運用各項工具和手段對外匯風險進行管理。在匯率瞬息萬變的今天，企業只有不斷充實外匯人才，才能增加匯率風險管理的有效性，使匯率風險不再成為制約企業利潤增長的瓶頸。

5.將事前預防與事后規避相結合，把匯率風險管理貫穿于整個經營管理的始終

要密切關注和研究外匯管理政策，采取事前預防和事后規避相結合的措施來規避匯率風險，將匯率風險管理貫穿于整個經營管理的始終。交易前以預防出現匯率風險為主，交易后，以規避匯率風險為主。在交易前，可通過選擇多種計價貨幣、訂立保值條款等作為防范風險的主要手段，在交易后，應特別關注風險敞口頭寸，將提前或推遲結算、使用金融衍生品和貿易融資作為規避匯率風險的主要手段。如開拓海外市場的業務人員在談判中通過訂立價格條款來規避風險；交易后風險管理人員通過金融衍生工具對匯率風險暴露頭寸進行對沖等手段規避風險。

（二）加強經營管理，化解匯率風險

1.加快產品結構調整，增強國際競爭能力

出口企業要以人民幣匯率形成機制改革為契機，在提高經營管理效率，保持產品價格優勢的同時，更要加快結構調整。加強高新技術的引進和開發，提升產品的技術含量和品牌內涵，走差異化、品牌化之路，提升產品的核心競爭力，提高在談判中的議價能力，這樣，才有可能有效地利用價格條款來分散或規避匯率風險。

2.實現跨國經營，提高匯率風險防范能力

在全球經濟一體化的趨勢下，大型涉外企業，特別是跨國公司，通過選擇在不同國家投資生產，并在當地直接銷售，不但可以消除貿易壁壘，還可以減少因本外幣兌換而產生的匯率風險。涉外企業可以靈活地選擇經營地點或市場，獲得多渠道的原材料和生產部件的供應，減少了這些原材料的直接進口；將在當地生產的產品直接銷售，減少了本外幣之間的兌換，更加有利于企業提高防范匯率風險的能力。

3.實施進出口業務的多元化，降低匯率風險的危害

在國際貿易中，使用單一外幣結算會大大增加匯率風險。如果涉外企業在某一時間內將其進出口業務同時分配到不同國家的市場，采用不同的貨幣作為結算貨幣，這樣就等同于使用多種外幣作為結算貨幣。對于本國貨幣來講，有的結算貨幣升值，有的結算貨幣貶值，企業的匯率風險被減小。由此可見，實施進出口業務的多元化經營，有利于涉外企業降低匯率風險的危害。

4.實施融資的多元化，分散匯率風險

隨著國際資本市場的迅猛發展，對涉外企業來說，特別是對跨國公司而言，外幣融資的渠道越來越寬，非常容易獲得外幣融資。企業要盡量從多個國際資本市場以多種外幣融資，使得負債貨幣多元化，從而通過擁有多種不同外幣債務來實現保值和規避匯率風險的目的。

企業管理匯率風險的過程是復雜的，應把風險管理與其整體經營和發展戰略融合起來，確保企業擁有一個長期性的匯率風險管理策略。對于目前的中國企業來說，最為重要的是要樹立匯率風險意識，將匯率風險的思想融入到企業的經營管理之中，形成一整套匯率風險管理機制，合理選擇匯率風險管理方案，并在實踐中不斷加以改進和完善，將匯率風險的危害減少到最低限度，為企業長期健康穩定和持續地發展創造條件。

【參考文獻】

[1]栗書茵.我國涉外企業外匯交易風險研究[J].中央財經大學學報，2006，（12）:48－52.

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(一)企業管理效力問題

企業稅務規避風險的能力是企業稅務管理工作的重中之重，而企業管理整體的效力又決定了企業在稅務管理上的實際效力。管理效力的不盡人意，企業的管理者就容易疏忽了企業在經營中可能存在的稅務風險，導致額外稅務的增加；另外企業沒有辦法改變國家對于眾多稅務的征收和其對企業造成的影響，也無法預測企業未來的發展及能夠盈利的情況，進而進行更加精確的分析，提交報告。所以，不能及時對企業管理的稅務問題進行及時的調整和改革，從而就導致企業嚴重的稅務風險。列如，對于某些企業，像以進出口為主要盈利手段的企業來說，他們所要做的工作就是時刻關注進出口的稅率，及時對企業內的政策進行調整，同時加強對企業可能存在的稅務問題的詳細分析，根據調整預測企業下一步的稅款數據。這些都需要企業的稅務管理部門來從事工作，所以對于這項工作的員工來說，對他們的要求非常高，需要隨時警戒，及時、有效的進行報告，否則就會導致企業要交不必要的稅費，影響企業的收益。

(二)會計核算問題

會計核算可以說在企業財務管理中，占據著重要的地位，它直接影響企業進一步進行的財務工作。會計核算通過對企業進行核算，告訴企業要繳納多少稅款，所以，它的真實、準確對于企業來說至關重要。但是就我國目前的狀況來說，企業內的會計核算主要是關注統計企業成本以及企業利潤的分配上，再加上會計能力層次不齊、公司規定的約束，常常使會計核算出現很大問題，即會計信息不能完全反映公司經營的全貌，導致企業的經營者以及財務管理者對于整個企業的經營中存在的稅務風險根本沒有辦法察覺也沒有辦法分析出來。據統計，由于會計核算出現問題導致企業蒙受不必要的損失的案件在我國時有發生，多達15%，這些企業都以自身付出沉重的代價來解決問題?？梢姇嫼怂愕墓ぷ髻|量對于企業的稅收管理，發揮著多么關鍵的作用。

二、企業稅務風險的相關防范措施

(一)提高企業稅務風險相關防范措施

企業管理者應該認真學習我國稅務法律，并將其運用到企業的稅務管理中去，可以根據自身企業的獨有的特點去分析企業管理中可能存在的稅務風險，并做好相應的處理措施，加強自身對于稅務規避風險意識的學習。同時，加強企業內部各個人員的稅務風險意識，做到每個人都能夠明白稅務對于企業經營的重要性。如：定期對員工進行稅務知識的教育，建立起企業從上到下的有效的稅務規避風險的教育，使企業稅務管理有效地進行下去。

(二)完善企業管理制度

企業要嚴格按照國家的相應法律規范的規定，重新審核企業內部的財務制度和內控制度，使其有效的進行，也可以借助像中介這樣的機構的力量對企業的稅務進行重新評估，對中間存在的不合理、不全面指出并且加以補充、改正；同時要建立內部共同制度，加強企業內部之間的交流合作。然后，加強建立內部稅務審計的報告制度，定期、不定期的進行審計，形成審計報告，即時呈交給相關部門。

(三)提高企業管理效力，提高會計信息的質量

企業管理效力的不斷提高以及會計的質量的上升是企業規避稅務風險的最有效的措施?？梢詮囊韵逻M行：

1、提高企業的管理效益通過引進最新的稅務管理軟件，對企業各個環節進行集中管理，實現了企業稅務管理、投資管理、市場管理等多個部門的配合操作，有效規避風險。

2、提高會計信息質量加強對會計的職業培訓，培養骨干人員，引進先進的信息技術，合理分配工作，加強監督。

三、結束語

篇10

一、企業法律風險與會計

(一)企業法律風險的概念

風險是未來的不確定性對實現目標的影響。風險按內容分為戰略風險、法律風險、市場風險、運營風險、信用風險、信息風險、流動性風險、作業風險、會計風險、財務風險等。企業法律風險是一項重要的風險。企業法律風險是企業未來法律的不確定性對實現目標的影響。如法律的體系性、規范性、完備性、適用性、操作性和協調性，國家法律與其他國家法律、國際法的關系，法律的制定、修訂與更新，法律的實施等給企業帶來的負面或正面的影響。企業法律風險是因法律因素而導致的風險，有以下特點：(1)可防性，企業法律風險是可以預防的；(2)過程性，企業法律風險貫穿于企業管理的全過程；(3)可控性，企業法律風險是可以控制的；(4)關聯性，企業法律風險與企業其他風險相關聯。(5)責任性，企業要對企業法律風險導致的后果承擔法律責任。

企業法律風險形成的主要原因是企業法制基礎建設薄弱，依法維護權益意識淡漠，法律實施行為不堅定。

(二)客觀存在的企業法律風險

企業面臨各種風險，其中一項重要的風險是法律風險。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善和我國加入世界貿易組織。在經濟全球化的影響下，國際市場競爭激烈，任何企業都處于動蕩多變的環境之中，企業面臨的法律風險也逐步增加，風險引發的損失規模也越來越大。

改革開放以來，隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，市場競爭規則也越來越規范和透明，既為企業帶來更加豐厚的競爭回報，又給企業帶來更多潛在的法律風險。企業在追求自身利益最大化的活動中，風險與利潤是相伴而行，企業既要獲得利潤，又要規避風險。對企業來說，法律風險無疑是最大的風險，也往往是最致命的風險。

我國經濟的持續高速增長，造就了大批明星企業和知名企業家，同時，也有一些知名企業和企業家，由于缺乏法律風險管理意識，不了解法律風險在哪里，更不知道規避風險的必要方法和技巧，紛紛身陷囹圄，先后破產和。

在知識產權領域，法律風險最為顯著。據統計，我國法院審理的專利糾紛案件以每年大于30％的比例上升，商標案件以近50％的速度上升，著作權糾紛案件則以60％的比例上升，其他涉及知識產權的不正當競爭案件也劇烈增長。

法律風險只是企業面臨的另一種類型的商業風險。在法律與商業充分結合的條件下，法律風險伴隨著企業經營管理的全過程，法律運用得當將為企業帶來更多的商業機會，而法律上造成的風險可能給企業帶來嚴重的影響。

(三)企業法律風險與會計密切相關

企業法律風險與會計密切相關，可從兩方面進行分析：

1　企業法律風險的內容與會計相關?？陀^存在的各種違法事項和不規范行為所產生的企業法律風險與會計相關，如債務拖欠、盲目擔保、挪用資金、合同違約、侵犯知識產權，投資不做法律可行性論證，項目運作缺少法定決策程序，項目開發不作商標專利檢索，項目合作及房地產業務不審查土地合法性，難以識別合同詐騙，保險單、票據、信用證詐騙，國際貨物運輸中詐騙，國際投資與國際合作中引發反壟斷反傾銷訴訟，重復引進技術，不正當競爭等。

2　企業法律風險給企業帶來的損失與會計目標相關。企業會計目標是依據國家經濟方針、市場經濟發展要求和企業的目標確定的。國家經濟社會發展目標的重要內容和要求是提高經濟效益。市場經濟是競爭的經濟，是講究經濟效益的經濟，企業要在市場經濟競爭中求得生存和發展，則必須以提高經濟效益為中心，把提高經濟效益作為企業的目標。作為企業一個職能部門――財務會計部門，同樣，也要以提高經濟效益為中心，把提高經濟效益作為會計工作的基本目標。企業由于各種違法事項和不規范行為，使企業法律風險發生負面影響，給企業帶來損失和損害，直接影響經濟效益，從而與會計目標相關聯。

二、會計任務：規避企業法律風險

會計任務是進行核算和監督所要達到的目的和要求。規避企業法律風險是企業會計任務的一項具體工作。由于會計任務也可以說是會計目標，因而規避企業法律風險也就是會計目標的一項具體工作。

(一)規避企業法律風險的概念

規避是“設法避開，躲避”。在保險專業的術語中，規避是預防、減少、補償客戶因意外帶來的經濟損失。在招標中，規避是指招標人以各種手段和方法來達到逃避招標的目的。在反傾銷案件電規避是指采取一定的手段和方式逃避對本應支付的反傾銷稅的征收。在攻擊中，規避就是對攻擊行為進行偽裝以達到攻擊的目的。以上說明，不同方面的規避，都是為了避開或躲避，以實現預定的目的。風險規避或規避風險，是通過采取措施消除風險或風險發生的條件，以保護目標免受風險影響的過程。風險規避不是完全消除風險，只是規避風險可能造成的損失。規避風險是要以防為主，防患于未然，減少或避免損失或損害。需要指出，規避風險是規避風險的負面影響，而不是規避風險的正面影響。

規避企業法律風險是企業面臨的攸關企業發展的重大問題。規避企業法律風險是通過采取措施消除法律風險或法律風險發生的條件，以保護企業生產經營目標免受風險影響的過程。在規避企業法律風險過程中，要采取事前防范和事中控制的各種措施，規范法律實施行為，消除法律風險發生的條件，使企業的生產經營目標得以實現。規避企業法律風險是規避其負面影響，而不是規避其正面影響，本文論述的規避法律風險就是規避企業法律風險的負面影響，以實現企業的生產經營目標。規避企業法律風險的實質，是依法組織企業生產經營活動和處理各方面經濟利益關系，只有依法辦事才能規避企業法律風險。

(二)規避企業法律風險的意義

規避企業法律風險是必要的，它有以下重要意義：

1　有利于適應國際經濟環境。在經濟全球化和我國對外擴大開放的大環境下，使企業直接面對全球范圍內資源、人才、技術、產品和服務的市場競爭，同時也使企業面臨著利用兩個市場、兩種資源，在全球范圍內優化配置資源、加快產業結構調整和優化升級的機遇。企業面對競爭和機遇的同時面臨的法律風險將越來越大，特別是“走出去”參與境外競爭與合作，對企業依法決策和依法經營提出了更高的要求。近幾年來，企業“走出去”步伐進一步加快，在“走出去”的過程中，遇到的最大困難，一方面是對當地的法律規定不十分清楚，對有關國際條約、協議不十分了解，因而時常引發涉外法律訴訟。另一方面是有的企業法律

意識不強，違法違規現象時有發生。企業要“走出去”，在經濟全球化趨勢進一步增強的新形勢下，企業需要提高法律觀念，規避企業法律風險。所以，規避企業法律風險，加強法律風險防范機制建設，是企業適應經濟全球化競爭環境的迫切需要。

2　有利于市場經濟的發展。市場經濟是法制經濟。企業作為市場主體，必須了解市場規則、運用市場規則，使經濟行為規范化。市場主體追求經濟利益，必須遵守職業道德和國家法律，履行契約合同，遵守市場規則和市場管理制度，自覺維護社會經濟秩序，否則就要付出代價甚至被逐出市場。在市場經濟發達的美國，2001年以來所發生的安然、施樂、世界通信、默克制藥等案件，我國發生的深圳原野、紅光、瓊民源、銀廣夏、鄭百文、東方鍋爐、黎明、麥科特、藍田、億安科技、東方電子、東北藥、中科創業等案件，暴露出嚴重的違法違規行為。市場經濟是一種自主、平等、競爭、開放的經濟，也是一種法制經濟。在市場經濟條件下，企業需要提高法律觀念，規避企業法律風險，加強法律風險防范機制建設，以有利于市場經濟的發展。

3　有利于實現企業目標。企業目標是企業預計在一定時期要完成的任務。企業經營基本目標是企業利潤最大化或企業利潤合理化。在現實經濟實踐中，企業的終極目標無疑是實現最大化的利潤，任何企業都是把盈利置于首位，企業獲取穩定的、不斷增長的盈利，才能使企業得到持續、穩定的發展。企業為了獲得盈利，需要決策的科學化、合理化，增加收入、降低成本和減少支出。企業在生產經營活動過程中，由于風險的存在從而影響企業經營目標的實現，其中法律風險是一個重要的內容。在企業通過經營活動實現經營目標過程中，企業實施規避企業法律風險，加強法律風險防范機制建設，以有利于實現企業經營目標。

4　有利于完善企業法制建設。在企業法制建設中，需要針對企業規避法律風險存在的問題加強建設。在企業規避法律風險過程中，要對發現的企業存在的規避法律風險和加強法律風險防范方面存在的問題，如企業內部法制基礎建設薄弱，員工缺乏法律意識，內部控制制度不健全等，分析其產生的內部和外部的原因，有針對性地提出在企業方面和宏觀方面完善法制建設的建議或措施。

(三)規避企業法律風險的目標

規避企業法律風險也就是對企業法律風險進行管理，即企業法律風險管理。規避企業法律風險的目標是企業管理目標的一個具體目標，要符合企業管理目標的要求，與其相銜接。企業經營基本目標是企業利潤最大化或企業利潤合理化，因而規避法律風險的目標是要有利于實現企業經營的基本目標，成為企業經營目標體系中的有機組成部分。

規避企業法律風險的基本目標是依法管理企業，以最小的經濟成本，避免和減少因法律因素造成的經濟損失，獲得最大的安全，保障企業生產經營活動的順利進行和企業經營目標的實現。規避企業法律風險基本目標的要求是：(1)嚴格履行有關法律和企業規章制度的規定及其實行的措施，(2)確保將規避法律風險的目標控制在與企業經營目標相適應并可承受的范圍內，(3)以最小的經濟成本，保證企業實施各項重大風險發生后的風險處理方案，避免和減少因法律因素造成的重大經濟損失；(4)保障企業生產經營活動的順利進行和企業經營目標的實現。

規避企業法律風險的目標施行可以分為兩個階段：第一個階段是損失前的目標，是避免或減少損失的發生。相應需要：(I)嚴格履行有關法律規定的職責，企業生產經營活動的各個方面都受相關法規的制約，從企業的供應、生產到銷售的全過程，從人力、物力，財力、技術和信息的各個要素，都有相關的法律規定需要認真遵守；(2)提高管理人員和一般員工的法律觀念，人人身體力行，依法管理企業，依法組織生產經營活動。這樣，才有可能避免或減少企業因法律因素發生的損失。第二階段是損失后的目標，是盡快恢復到損失前的狀態。相應需要：(1)依法糾正錯誤，正確履行法律規定的職責，對違法亂紀的行為，要追究相應的責任；(2)彌補損失，對因法律因素造成的一般損失或較大損失，要采取相應的有力措施，從各個方面挖掘潛力，提高工作效率，增加生產和銷售，降低成本和費用，彌補造成的損失；(3)保持穩定和發展，對因法律因素造成的重大損失，要評估損失對企業生產經營活動造成的影響程度，相應采取各種措施，穩定企業的員工情緒，發揮企業精神，克服困難，厲行節約，保證生產經營的持續進行，盡快恢復正常的生產經營活動和秩序，實現穩定的收入，并在此基礎上開拓創新不斷發展。

(四)規避企業法律風險的內容

企業在生產經營活動中，客觀上存在各種法律風險。企業從籌辦開始到發展過程的各個階段，生產經營過程的各個環節，企業組織的各個方面，企業人員的各個崗位職責，都與相關的法律規范相聯系，都需要規避法律風險。企業由于市場化程度、規模、組織形式、行業等的不同，而使其規避企業法律風險有其特點。據英國路偉律師事務所(Lovells)編寫的《中國100強企業法律風險環境排名分析報告》，法律風險最高的企業分別是聯想、TCL、海爾。中國100強企業面臨的法律風險不僅相對較高，而且跨度很大。

一般來說，企業存在的法律風險有：

1　金融法律風險，例如：集資法律風險，委托貸款法律風險，融資租賃風險，投資法律風險，對外投資法律風險，擔保債務法律風險，資金結算法律風險，信用證法律風險，信用調查法律風險，票據法律風險，外匯法律風險，海歸投資創業法律風險，網上銀行法律風險等。

2　交易法律風險，例如：市場營銷法律風險。反不正當競爭法律風險，反商業賄賂法律風險，反壟斷法律風險，廣告宣傳法律風險，國際貿易壁壘法律風險，網上交易法律風險等。

3　合同法律風險，例如：合同簽訂法律風險，合同履行法律風險，合同變動法律風險等。

4　知識產權法律風險，例如：商標權法律風險，專利權法律風險，商業秘密法律風險，計算機軟件法律風險，數據庫開發法律風險，集成電路布圖設計法律風險，馳名商標法律風險，知識產權出資法律風險，國際貿易知識產權法律風險，網絡領域知識產權法律風險等。

5　公司治理法律風險，例如：公司股東會治理法律風險，公司董事會治理法律風險，公司監事會治理法律風險，公司高管履行職責法律風險，公司權益分配法律風險，公司并購法律風險，公司上市法律風險，公司制度缺失法律風險，一人公司的法律風險，中小股東權益保護法律風險，公司股權轉讓法律風險，公司破產清算法律風險等。

6　產權法律風險，例如：國有產權轉讓法律風險，國有資產評估作價法律風險，國有產權無償劃轉法律風險，國有企業重組上市法律風險，債權債務處理

法律風險，企業改制分流法律風險，企業資產重組法律風險，企業合并法律風險等。

7　財稅法律風險，例如：稅務登記變更法律風險，納稅申報法律風險，納稅籌劃法律風險，工商登記法律風險等。

8　刑事法律風險，例如：生產、銷售、偽劣商品罪，走私罪，妨害對公司、企業的管理秩序罪，破壞金融管理秩序罪，金融詐騙罪，危害稅收征管罪，侵犯知識產權罪，擾亂市場秩序罪，侵犯財產罪等。

9　其他法律風險，例如：環境保護法律風險，資產法律風險，人力資源法律風險，技術法律風險，公共關系法律風險等。

上述各種法律風險，都與相關的法律相聯系，因而從法律的角度，規避企業法律風險的內容主要包括：公司法律風險，物權法律風險，金融法律風險，證券法律風險，稅收法律風險，國際貿易法律風險，社會保障法律風險，知識產權法律風險，會計法律風險，刑法法律風險等。

三、規避企業法律風險的方法

(一)預防法律風險

防險勝于賠險。預防法律風險是在風險發生之前采取措施防止法律風險發生的過程。企業預防法律風險的實施，有利于加強企業法務管理，提高企業現代化管理水平，可以降低規避企業法律風險的成本，有利于企業提高規避企業法律風險的效益。規避企業法律風險以預防風險為主，預防風險為先。怎樣預防，需要采取以下預防措施：

1　提高規避法律風險意識

規避企業法律風險首先是認識問題。市場經濟是法制經濟，在市場經濟條件下，客觀上存在著各種風險，其中包括各種法律風險。作為市場競爭主體的企業，在發展、改革與開放等方面，在規范生產經營過程中各種經濟關系、內部管理以及對外交往等方面，同樣面臨著客觀上存在的各種法律風險，而這些風險越來越全面地受到法律的規范和制約。因此，企業的管理人員和一般員工，都要提高依法治企的認識，樹立法制觀念，自覺并善于運用法律手段，規避各種法律風險。

2　建立法律事務機構

依法治理企業，規避企業法律風險，需要有組織機構的保障。為此，企業可以設置專門處理法律事務的部門。根據企業規模的大小，相應設置法務部門。在大型企業或上市公司，可以設置法律事務部，中小企業可以設置法律事務科室或崗位。要重視和加強企業法務部門的建設以及法務部門在防范企業法律風險工作中的重要性，充分發揮法務部門在規避企業法律風險工作中的主導作用。

企業可以聘請法律顧問。企業法律顧問是企業的經濟衛士，承擔著企業規章審核、合同把關、訴訟管理及法律風險管理等方面的重要職責。

3　制定規避企業法律風險制度

制定規避企業法律風險的制度是一個體系。但企業面臨規避企業法律風險的兩大問題是公司治理法律風險和合同管理法律風險。其中合同管理法律風險是當務之急，也是法律風險管理方面的熱門話題之一。因而制定和完善合同管理制度，形成完善的合同管理體系，規避市場法律風險和相關的其他法律風險已成為首要的制度措施。同時，要制定其他規避企業法律風險的制度和建立法務管理信息系統或法制建設信息系統。

為有效實施規避企業法律風險，可以建立規避企業法律風險崗位責任制，確定企業生產經營過程各環節各崗位規避企業法律風險的責任。

(二)控制法律風險

企業客觀存在的法律風險需要控制，不能任其發生和擴張，通過對其控制，限制在企業可承受的范圍內，以便實現企業的目標?？刂品娠L險是保證企業完成目標任務和促進企業可持續發展的重要途徑。

控制法律風險是采取有效措施減少或避免法律風險的過程?？刂品娠L險的依據，是該種法律風險有關法律的具體規定。控制法律風險的目的，是通過采取有效措施減少或避免法律風險。其公式是：法律風險法律風險控制一法律風險顯現。

法律風險是因法律因素而引起的風險，要針對引起該種風險的法律因素進行控制。

控制法律風險的措施：

1　完全規避風險，是通過放棄與法律因素相關的某項經濟業務，或停止與法律因素相關的合作事項的業務，來回避因法律因素引起的風險。這可以避免因法律因素引起的潛在的或不確定的損失，但也會因此喪失可能獲得利益的機會。如企業對外進行一項投資，可能因法律因素引起較大的風險，為了規避這項法律風險，企業可以選擇終止投資談判，停止合作，從而完全規避這項法律風險。

2　控制風險損失，是通過采取相關措施，控制引起法律風險各項具體因素的發生和弱化其影響，減少損失發生的概率，以降低損失發生的程度。如企業對外投資，可能因法律因素引起較大的風險，為了控制風險損失，企業可以采用多種措施，選擇經營多樣化的投資項目，或分散籌資單位，分批投資，組合投資等，以便化險為夷，控制風險到最小，使企業得到安全、穩定地發展。

(三)轉移法律風險