營改增對財務管理的影響及應對8篇

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第一篇：營改增對企業財務管理的影響及應對

摘要：“營改增”的實施，減輕了企業稅負，拉動了市場需求，促進了持續推進供給側結構性改革，進一步提高了我國的綜合實力和國際競爭力。但是“營改增”必然會對企業的財務管理工作造成影響。本文針對“營改增”前后企業財務管理中的一些變化進行了簡要的分析，并提出了應對的策略，以期為企業做好“營改增”下的財務管理工作提供參考。

關鍵詞：營改增；財務管理工作；應對策略

2012年在北京、上海等多個省市開始試行“營改增”，短短四年后2016年5月，我國稅制改革中的這項重要舉措就正式在全國推行。“營改增”的實施有利于拉動市場需求、降低企業稅負，持續推進供給側結構性改革，進一步提高我國的綜合實力和國際競爭力?！盃I改增”給企業財務管理工作帶來的變化較大，尤其是服務類企業。但企業應當抓住“營改增”所帶來的機遇，不斷完善企業財務管理模式，盡快適應“營改增”的大趨勢，實現企業經濟效益的最大化。

一、“營改增”對企業財務管理工作的影響

(一)稅務管理方面

“營改增”以后企業適用的稅率，計稅基數和稅款的計算方法都會發生變化。例如貨運企業營業稅稅率為3%，“營改增”后統一按11%征收增值稅。提供勞務的營業稅稅率為5%，改革后增值稅的稅率為6%。同時營業稅的計稅基數是營業額，增值稅的計稅基數是增值額。這也使得企業在稅款的計算上有著很大的不同：營業稅只需用營業額乘以相應的稅率即為應納稅款，但增值稅是用營業額乘以適用稅率得出的銷項稅額抵減了進項稅額以后的差額作為應納稅額。同時還要特別注意由于營業稅是價內稅對應的營業額都是含稅的，而增值稅是價外稅用于計算銷項和進項的營業額均是不含稅的。

(二)企業稅負方面

“營改增”減少了企業的稅負，據統計，營改增試點的企業稅負都有所下降，其中占比試點企業70%的小規模納稅人受“營改增”的影響最大，主要是因為“營改增”后這類企業稅率由營業稅稅率的5%，降至了增值稅稅率的3%，再加上進項抵扣等因素的影響，大幅減輕了企業稅負。但也有稅負不降反升的企業，主要是“營改增”后部分企業所得稅稅前可扣除的成本費用、流轉稅減少，所購進的固定資產計稅基數發生改變等原因造成了部分企業的企業所得稅增加。

(三)賬務處理方面

營業稅的會計核算相對簡單，收入和成本據實列支即可?！盃I改增”后收入的核算方法有了很大的改變，例如一個勞務企業發生的收入需要計算扣除相應的增值稅銷項，支出也必須扣除相應的增值稅進項后才能列支成本費用。同時銷項稅額和進項稅額還要在應交稅費下設立專門的科目來進行核算。這些變化使得企業的賬務處理也必須做相應的調整，提高了財務處理的復雜性和難度。

(四)發票管理方面

“營改增”后企業統一使用增值稅發票。而對于是一般納稅人企業來講，增值稅專用發票無論在發票的領用存還是作廢、退票、遺失處理等各方面均與營業稅發票有著本質的不同，同時還多了增值專用發票的認證環節。稅務機關對于增值稅發票的管理更加嚴格，要求更高，這要求企業要重視對增值稅發票管理，制定更加規范和嚴格的管理制度，保證增值稅發票管理不出現問題

二、改進財務管理工作，適應“營改增”需要

為了能夠快速克服“營改增”的影響，平穩渡過稅改過渡期，充分利用稅改的優惠政策，實現企業價值最大化，企業應加強稅務管理工作，不斷提升財務管理水平，筆者認為應做好以下方面的工作。

(一)積極做好稅務籌劃

稅務籌劃是稅務管理工作的重要內容。要做好稅務籌劃，首先要做好企業各項經濟行為的分類梳理，理清各業務板塊所適用的稅率。其次要做好日常核算工作，各業務板塊做到收支核算清晰，記賬準確，避免混淆。最后要把稅收管理工作延伸到業務的各個環節，從合同訂立就開始參與，選擇適用最低稅率的業務板塊，以減少企業稅負、降低稅收風險，這一點在兼營和混業經營的企業尤為重要。

(二)加強業務培訓和交流

“營改增”后企業的稅務核算變得更加復雜。企業財務人員只有加強對“營改增”相關法律、法規的學習，及時、準確的把握“營改增”的新政策，才能在合理、合法、合規的前提下做好財務管理工作。同時企業還應就自身業務的特點，與主管稅務機關保持良好的溝通，及時掌握稅改方向及稅收政策的新變化。通過“請進來、走出去”的方式主動主管稅務機關交流稅收實務中的一些問題，更好的學習和利用好各項稅收優惠政策。

(三)規范增值稅發票管理

增值稅專用發票是購銷雙方結算的憑證，也是購買方抵扣增值稅的憑據。稅務機關對于發票領用、認證、作廢以及發票遺失處理等都有著嚴格、明確的規定。因此，企業應高度重視增值稅發票特別是增值稅專票的使用和管理，建立發票使用臺賬，及時登記備案，定期檢查。對于發票的保存和使用指定不同人員進行管理，嚴禁隨意放置，杜絕非法買賣或出借、虛開等行為。另外企業應制定發票管理相關制度，使發票領用存各環節參與者都能明確責任，規范各環節人員行為，避免在發票開據、認證等各環節出現問題。綜上所述，“營改增”的實施切實減輕了企業稅負，拉動了市場需求，優化了經濟結構，促進了國民經濟的健康發展，提升了國家的綜合實力和國際競爭力。但“營改增”的實施對企業財務管理工作也提出了更高的要求。企業應充分利用“營改增”這一契機，不斷提升財務管理水平，實現平穩過渡，借助稅制改革的利好政策，創造更好的經濟效益。

作者:劉衛東 單位:長治煤層氣勘探開發分公司

參考文獻：

[1]尹旭.營改增對企業財務管理的影響及加強對策[J].經濟研究導刊，2013，13：145-146.

[2]趙宛鳳.營改增對企業財務管理工作的影響及對策[J].中國管理信息化，2014，14：18-19.

第二篇：營改增對企業財務管理的影響

摘要：如今，“營改增”政策已逐漸適用于各類行業，對各個企業的財務管理也形成不同程度的影響。本文簡要分析了營改增對企業財務管理所造成的影響，并提出改進企業會計核算方法以及優化企業稅收籌劃管理等方面分析企業應如何應對“營改增”政策，以期完善企業的財務管理制度，保證企業的經濟效益。

關鍵詞：“營改增”；財務管理；影響；對策

“營業稅改增值稅”這一政策推行之后，開始應用于各個行業當中。不少行業均已那溶營改增范圍之內，如鐵路運輸業、電信行業以及郵政行業等。營改增政策的實施，對企業原有財務管理制度造成一定影響，減輕了大部分企業的稅負。為此，企業應改善與優化自身財務管理制度，以便配合這一政策的實行。

一、營改增對企業財務管理方面的影響

我國政府實施營改增稅制改革是為了避免政府向企業征收稅務的項目中存在重復項目，從而損害了企業的經濟利益，借此減少企業稅收負擔。政府推行營改增之后，企業向國家繳納的增值稅，是其按照銷項稅數值與進項稅數值之間的差值上繳，而企業則可通過獲取的進項稅抵扣發票，自銷項稅額內抵扣部分金額，從而增加企業的經濟效益。如今，隨著營改增應用范圍的不斷增加，抵扣發票的種類以及數量也增多，如水費、電費以及通訊費用等均可獲取專票。故而，針對進項稅額相對較多的增值稅而言，納稅人實際上繳的稅額并不多。不僅如此，營改增政策推行之后，適用于大部分企業的稅率也有所下降，稅負整體呈下降趨勢。以小規模納稅人為例，營改增政策尚未推行之前，按照5%的稅率要求納稅人上交營業稅額，而營改增政策推行之后，僅需上繳3%，稅負明顯降低。且由于小規模納稅人因購買而形成的進項稅額雖然納入成本，但不可抵扣，所以納稅額必然會下降。但是，營改增推行過程中存在部分企業的稅負不僅沒有降低，反而上升的問題。政府推行營改增政策之后，在目前增值稅17%的標準稅率以及13%低稅率的基礎之上，添加了11%以及6%兩種低稅率。以服務行業為例，其在營改增政策推行之前，按照營業的5%繳稅，營改增政策推行之后則采用6%的增值稅率。又如咨詢服務行業，企業在人力資源方面投入的成本不少于總成本的60%。而這一部分成本無法獲取增值稅專用的發票，而成為剛性成本支出。由此可見，營改增政策推行之后，不止稅率提高了約1%，其獲取的可以抵扣進項稅額的專票卻無法獲得增加，使得營改增政策不僅沒有降低服務行業的稅負，反而令其稅負增加，與之相似的行業還有交通運輸行業以及有形動產租賃業，其稅率也有一定提高，稅負反而有所加重。

二、營改增政策推行后企業財務管理的應對政策

(一)改進企業會計核算方法

營改增政策推送之后，企業必須對傳統的會計核算方法進行一定的優化與改進。財務人員必須完全了解新稅務制度的相關規定，并根據企業實際情況對會計核算方法進行改進，同時完善企業記賬程序。具體可按照如下方式進行：第一，企業財務管理人員應設立“應繳稅值——應交增值稅值”的賬戶，不僅如此還需設立關于增值稅的明細賬目。并完全遵守相關規定對企業平常購置與銷售等環節關于增值稅的有關業務進行核算處理，按照正確的方式將各項金額填寫于增值稅明細賬目當中，以便為稅務有關部門提供更為詳盡與精確地稅務資料，便于其審核。第二，營業稅屬于價內稅項目，而增值稅則屬于價外稅，兩者不同屬于同一類稅務項目，這也令原有關于企業核算成本的費用賬務的處理方法同之前會計核算方法之間的產異性較大。第三，企業在編寫財務報表過程中，也必須關注相關項目的編制方式?？偠灾?，企業必須保證準備工作的完善，借此應對營改增政策對財務管理的影響。

(二)改進企業稅收籌劃管理工作

營改增政策的推行，對企業稅負方面有明顯的影響與作用。故而，企業為了應對這一政策的推行，必須建立用以籌劃稅收的管理部門。構成該部門的人員以企業原有財務管理人員為主，同時還需雇傭營改增方面的專家作為顧問，對財務管理人員的工作進行指導，使得企業財務管理人員理解國家稅收政策的內涵、目的以及應對方式，利用營改增度企業的積極影響完成對自身經營業務的調節，以達到降低企業稅負的目的。不僅如此，針對試點行業而言，營改增的實施不僅影響了企業稅負，同時也帶給企業一定的壓力。為了適應營改增政策的實施，作為試點企業的財務管理人員，必須根據政策的要求以及企業實際情況完成對稅收管理工作的優化工作。企業管理人員可以通過企業流通這一環節達到轉移稅負的目的，以縮減企業需要上交的納稅值。如企業在向稅務相關部門上交增值稅，并履行納稅義務過程中，應按照企業實際經濟收入狀態，根據上繳增值稅相關規定科學地調整應上繳的稅值，若企業需要上交的稅務金額相對較大，企業可利用增加原材料以獲取進項增值稅，從而抵扣一定增值稅銷項稅額，縮減企業必須上繳的增值稅，不僅幫助企業履行了自身納稅義務，同時也避免了企業上繳稅務增加。此外，企業在選擇和合作企業時，必須保證所選擇的供應商企業財務管理流程的完善與健全，確保其能開具增值稅專用的發票，從而減少企業需要上繳的稅額。

三、結束語

營改增政策的推行對大部分行業均有一定影響，其推行雖然降低了部分企業的稅負，但部分企業的稅負卻因該政策反而有所增加。為了消除政策所帶來的負面影響，企業應不斷提升自身財務管理水平，利用政府政策減輕稅負，為企業獲取更多的經濟利益。

作者:袁繼華 單位:女山東達馳電氣有限公司

參考文獻：

[1]孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財經界(學術版)，2013，06：154-155.

[2]張燕.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].中國集體經濟，2015，04：88-89.

[3]呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].會計之友，2015，16：89-91.

第三篇：“營改增”政策下企業財務管理研究

一、營改增政策對企業管理所造成的影響

(一)對企業管理中的稅負影響

營改增政策實施后，企業納稅數額發生變化是必然的，對企業稅負的影響程度比較大。我國企業類型多種多樣，由于企業規模及類型的不同，企業受到的稅負影響也就大不相同，小規模的企業所納稅額明顯降低。但是針對大型企業來說，納稅數額只會呈現小額下降趨勢，可以抵扣的比例相對上升，因此對于大型企業營改增對稅負的影響并不大。無論是小型企業還是大型企業，勞務支出為主營業務支出的資產類企業的稅負就會出現較大變動，部分企業稅負增加，通過研究可以發現，營改增對于部分企業來說會存在一定的消極影響，這就需要國家相關部門根據行業特點進行有針對性的稅率調整，有效降低企業稅負，提高企業經濟實力。

(二)對企業會計核算造成的影響

在以往企業需要繳納營業稅時，不會涉及到進項稅額及銷項稅額的抵扣。在實行營改增政策后，企業應納稅種發生改變，相對的應納稅額的核算內容也會發生變更，企業會計核算必然會受到影響。除此之外，在進行營改增政策的推行過程中，需要在部分地區進行試點實施，只有試點實施通過后才可以進行大范圍的稅收改革，這就使得實施改革的地區與未實施地區之間的企業納稅額有所差距，部分企業由于業務量較大，跨區域經營的現象比較常見，企業在進行納稅核算時需要將這一問題考慮在內，這就增加了會計核算工作的內容。

(三)對企業經濟效益方面所造成的影響

企業財務管理的內容不僅涉及到稅費核算，現金管理同樣是必不可少的。營改增政策實施以后，企業關于投資方面的現金流量狀況就會發生變化，根據企業經濟運行情況來看，在企業發生經濟業務時，營業稅納稅數額的減少會使得企業現金流量有所增加，相對的企業的成本支出減少，營業利潤將會呈現上升態勢。

(四)對企業的發票管理所造成的影響

在將營改增政策落實到企業納稅實際中后，發票的類型隨之出現了一定變更，針對服務行業的運營實際來看，在以往繳納營業稅的過程中，企業只需要開具有關服務業的發票即可，但是在進行營改增的稅收轉變后，企業應納稅額之間的進項及銷項稅額就會存在一定差異，企業不僅需要開具增值稅專用發票，更要根據實際業務發生情況進行相關發票的管理，因此這就使得企業的發票管理上發生了巨大變化。例如:A企業當期實現銷售收入（不含稅價）為120萬元，合同總價含稅額為100萬元，因納稅人的身份不同,則進項稅額也不同,一般納稅人稅率為11%,小規模納稅人(稅局代開)為3%的,小規模納稅人(普通發票)三者的進項稅分別為：9.91萬、2.91萬、0萬，應交增值稅分別為：3.29萬、10.29和13.2萬，則三者的對應成本分別為：100-9.91=90.09萬、100-2.91=97.09萬元、100-0=100萬元，毛利分別為=120-90.09=20.91萬元、120-97.09=22.91萬元、120-100=20萬元，其對應的增值稅稅負分別為：3.29/120=2.74%，10.29/120=8.57%，13.2/120=11%，因此增值稅情況下，對增值稅發票的要求也需要根據情況而定，不能盲目。

二、在營改增環境下加強企業財務管理的辦法

(一)制定符合企業實際的納稅籌劃方案

企業的稅收籌劃就是通過利于稅收基礎，對企業的納稅環節進行計劃，達到降低企業納稅額的目的，稅收籌劃并不是違法行為，是正當維護企業經濟利益的重要手段。企業在進行納稅籌劃時首先需要對營改增政策進行深入了解，經過分析研究以其為基礎，按照國家政策內容挖掘企業的潛在客戶，優化企業稅負內容，提高企業稅負標準。其次，企業需要根據營改增的政策內容以稅負轉嫁的形式為企業減少納稅額，增值稅是征收企業營業運行環節的發生額稅費，所以企業可以這一內容進行充分利用，合理合法的將稅負與其他業務內容進行關聯性轉嫁，降低企業應交增值稅額，節約企業成本。

(二)將納稅方案進行完善

企業的長遠發展離不開合理有效的運行方案，只有方案內容符合企業實際運行需求，才能在一定程度上減少企業納稅數額，因此企業在進行方案的研究及制定前期，必須針對企業實際進行市場考察，只有將市場因素及政策導向因素考慮在內，才能保證方案的科學性及合理性。同時企業為了應對突發狀況可以制定多套方案進行備選，在經過會計人員對方案內容的核算及評估后，可以進行方案的最優化選擇，便于實現企業所納稅額減少目標，使企業獲取最大化的經濟利益。

(三)加強企業的財務監督管理水平

企業財務工作的有序進行離不開監督管理功能的發揮，一旦企業內部財務管理水平低下，將會直接造成財務管理功能的缺失。因此，在企業的正常運行中，為了提高企業的納稅水平，加強財務監督管理是刻不容緩的，只有將企業的監督管理水平進行提高，建立健全與企業運行標準一致的管理制度，才能規范企業在稅務籌劃及賬務處理中的行為，提高企業綜合實力。

(四)將績效責任制度落實到實際工作中

提高企業經濟實力的措施不能僅僅依靠稅務籌劃，部門之間的配合及工作質量的提高同樣是不可或缺的。企業在實行績效責任制度后，可以將企業運行流程細化到部門之間，并將責任落實到員工身上；企業只有制定行為標準對員工進行行為規范，實行績效考核，才能激發員工工作熱情，使員工的能動性有所提高，在保證工作質量的同時使工作效率得到穩定提高，為企業發展提供源源不斷的生產動力。因此，在企業的財務管理工作中實行績效考核就顯得尤為重要，企業只有從根本上提高工作人員對營改增政策的認識，才能使企業的財務管理工作更具時展特色。

作者:那銀春 單位:中國云南路建集團股份公司

參考文獻:

[1]侯丹丹.營改增政策影響及企業加強財務管理措施探究[J].財政稅收,2013(21)

[2]王煒.論營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].財經縱覽,2014(17)

第四篇：“營改增”對高校財務管理的影響

摘要：高校作為獨立的基本經濟核算單位，在市場經濟的條件下“營改增”的試點改革對于高校的財務管理也產生了深遠的影響，尤其是在現在高校“產學一體”狀況日漸增多的情況下，營業稅改增值稅直接關乎高校財務管理中的收入管理，對于高校財務管理的基礎有重要的的影響，因此通過對現有高校財務管理制度的介紹以及高校收入渠道的分析，以此為突破點，為高校財務管理在此新形勢下的狀況提出相應的解決措施。

關鍵詞：營改增；高校財務管理；影響

隨著高校高校市場地位的確定，在高校財務管理中與市場的關系日益增多，而且高校資金來源日益多元化，在此基礎上“營改增”對于高校財務管理就有了源頭性的影響，并且在高校財務管理中，傳統的財務管理方式隨著高校市場地位的變化以及與市場聯系的日益緊密也顯示出了不適應于現代財務管理的現象，而“營改增”為高校財務管理方式變化提供了關鍵策應點，下面就對此踐行具體分析。

一、“營改增”對于高校財務收入管理的影響

(一)校辦企業收入管理的影響

校辦企業作為市場經濟的重要的參與者，同時也是高校收入的重要組成部分，而“營改增”的主要目的就在于減輕企業負擔尤其是服務業和高科技企業的負擔，幫助他們搞活資金融通，增加市場活力，同時在此基礎上增加市場競爭力，而高校企業大多數屬于第三產業或者高科技新興產業，通過“營改增”改革可以有效的降低原有的稅負負擔，畢竟對于高校校辦企業來說營業稅意味著從企業開門營業就要承擔稅負負擔，而增值稅則是高?？萍汲晒玫绞袌龀姓J之后在企業取得盈利的稅負相應的在此基礎上可以看出“營改增”之后校辦企業后入會更加穩定，對高校來說其資金來源也會有穩步提升，更重要的是在此基礎上可以為高?；顒犹峁└訌姶蟮馁Y金流，為財務管理提供更多的資金，但是由于這類資金財務賬目的管理的復雜性遠遠超過原有依賴于財政撥款資金，故而對于高校財務管理體系穩定性產生了巨大的沖擊。

(二)對科研工作的資金管理的影響

高?，F在科研的中點大部分集中于應用科學與基礎科學，因此在一定程度上說科研經費的財務管理在一定程度上折射出的就是市場對于技術的需求以及其革新方向，在“營改增”之前：借：銀行存款；貸：科技事業收入；借：科研支出；貸：應交稅金—營業稅，而在“營改增”之后：借：銀行存款；貸：科研事業收入———科技咨詢服務收入；借：銀行存款；貸：應交稅金———增值稅／銷項稅額，這樣一來原有的收入科目就會改變，對于原有的財務管理體系來說進行財務管理的科目設置就成為重重之重，尤其是在現在資金融通社會化程度加深的狀況下，高校財務管理在一定程度上與外界資金流的交流與聯系也更加緊密，在科研方面應用社會資金進行科研工作的狀態也屢見不鮮，因此高校財務管理必須要給資金的提供者一個財務管理的交代，使資金的提供者們相信自己的資金確實被應用到了自己所需要的科研上。這也對現在高校財務工作提出了更高的要求。

二、“營改增”對高校財務管理制度的影響對應措施

(一)對現有高校財務管理制度的的沖擊

現在高校財務管理，大多仍舊沿襲計劃經濟時代的直接模式，當然這也與現在高校首都仍舊以財政撥款為主，在這樣的狀況下直接的財務管理簡單明了，能夠對資金來源以及使用一目了然，但是隨著“營改增”的實施高校收入認定也將由收付實現制的直接財務支付形式轉向責權發生制這種更適應于現代社會市場經濟的財務收支形式，這樣的形式下財務管理不僅需要明了資金收治過程還要進行相應的責權明晰化處理，明確資金使用過程以及其中的責任區別，資金使用與責任認定融為一體，這與原來的資金管理中單純的資金流向管理截然不同。并且高?？蒲泄ぷ鲝碗s，所以在此過程中會進行設備的更新換代，而設備更新過程中尤以高科技設備更新為多，高科技設備多屬于稅收優惠項目，更重要的是高校在進行財務管理設備以及技術的更新換代時，支付的費用以及繳納的技術維護費用是允許在增值稅應納稅額中金額抵減的。這樣一來，原有的高校財務管理模式面臨的挑戰更大，對原有的高校財務管理模式從內到位提出了挑戰，更嚴重的是在此基礎上原有的高校財務管理人員不適應于現在的管理體系的改變，造成相互之間銜接不貫通，進而引發財務管理措施的困境。

(二)高校財務管理的相應措施適應性研究

首先，是人員素質提升問題，通過技術考核的方式進行相應的人員選拔，對于技術與年齡人處于可以培訓的人員進行相應的技術培訓，提升他們對于新技術的適應性，尤其是一些年輕的技術人員，他們也許受的就是相應的教育可以快速實現技術的應用，在此過程中應該對他們充分信任同時放手使用，并對他們進行重點培養，而對于傳統的技術人員可以進行轉崗分流，對他們保障待遇的前提可以讓他們進行學生工作的管理。其次，通過整體構建的方式進行相應的社會適應，即以學校官方的身份與各個政府職能部門進行協調，達成相應的過渡共識，在此過程中中心就是實現高校財務管理在這一方面的有效過度，并且在此過程中尤其要注意與國稅局與地稅局的協調工作，高校作為其中的主體也要突出自己的主體性，其典型就是高校之間的相互聯系，彼此互相進行經驗交流與制度創新探討，以此為出發點提升基本的財務管理水平。第三，也是做財務改革的中心點就是建立清晰地賬目，實現賬目革命，對原本計劃經濟影響下的垂直管理賬目進行改造，提升其對現實狀況的適應程度，準確的記錄相應的科研與校辦企業賬目，并且高校也應該經自己的賬目與相關部門進行協商，在進行稅收過程中保證賬目的合理化不受質疑，并以此為基礎將高校賬目與稅務部門的稅收依據——發票實現有效的管理。

三、小結

本文通過對“營改增”對于高校財務收入管理的影響認為其對對現有高校財務管理制度的的沖擊體現在收入制度沖擊與管理制度沖擊上，而通整體化下部門間、校際間乃至于人員間有效變化高?？梢猿浞诌m應其中的變化。

作者:趙興軍單位:遼寧建筑職業學院

參考文獻：

[1]何莉.關于“營改增”對高校財務管理影響的思考[J].甘肅科技,2013,29(3):100-104.

第五篇：“營改增”對我國銀行業財務管理的影響

一、引言

銀行業是我國金融業的重要組成部分，也是第三產業的重要行業領域，在我國經濟發展中發揮著重要作用?！盃I改增”實施以來，商業銀行按照規定步驟逐步推進營業稅改增值稅工作，有助于提升行業競爭力。不過，銀行業業務性質具有復雜性，業務構成也比較復雜，占整個行業的比重較大，“營改增”中還面臨一些問題，尤其在是制度和法規配套有待完善。從國外的實踐情況看，營業稅并非銀行業的理想稅種。綜上來看，我國銀行業"營改增"是必然的。盡管目前我國銀行業的“營改增”已經廣泛推開，但仍存在技術和體制上的難題。另外，銀行業“營改增”對企業財務管理還存在一定的影響，其中的正向影響和負向影響都要充分研究，以便國家可以在政策上統一應對。鑒于此，本文嘗試對“營改增”背景下的商業銀行財務管理問題進行重新審視，分析“營改增”對銀行業財務管理的影響，提出創新性的政策建議。

二、新形勢下我國銀行業實施“營改增”的必要性

總體來看，我國銀行業“營改增”有實施的必要性和可行性，主要包括以下幾個方面：一是符合增值稅的納稅原理。增值稅是對銷售貨物或者提供勞務所得等的增值額征收稅收。從銀行業的特征來看，其主營業務是利息凈收入、手續費、匯兌收益及投資收益等方面,其中利息收入和手續費、傭金收入占主導。就性質而言，這些收入的業務過程是由銀行提供服務從而創造價值的過程，明顯符合增值稅原理，因此說銀行業實行"營改增"是理論上可行的。二是有利于打通抵扣鏈條?！盃I改增”以前，銀行業面臨的稅負主要是所得稅和營業稅,這意味著銀行業購買產品和服務不能進行進項抵扣,實際上增加了銀行業的稅負。實行"營改增"后,進項稅額或銷項稅額也都可進行抵扣,從而打通了銀行上下游企業的增值隨抵扣鏈。因此,銀行業實施營改增能夠促進我國稅收制度的合理化。這也是國家在銀行業中全面實行“營改增”的必要性之所在。三是有利于增強行業競爭力。國外對于銀行業征收增值稅的方式包含免稅法、進項稅額固定比例抵扣發、零稅率等,基本免稅法和零稅率法的應用更為廣泛,都在一定程度上減輕了銀行業稅收負擔,促進銀行業國際化和競爭力的提高，而我國銀行業的稅收負擔普遍較重,且主要是所得稅和營業稅，無法享受出口退稅福利(以消費稅和增值稅為主),降低了國內銀行業出口服務的國際競爭力。而從國內企業來看，享受銀行服務的企業同樣不能進行抵扣和退稅,從而造成產業競爭力下降?？傮w來看，本次銀行業的“營改增”有助于提升銀行業及相關上下游行業的競爭力。

三、“營改增”對商業銀行的財務管理產生的影響

銀行業屬于金融業分支,實行“營改增”意味著貸款利息支出和固定資產及設備等可以按照增值稅稅制進行抵扣,從而深刻影響商業銀行的財務管理行為。同時,“營改增”之后，商業銀行納稅由價內向價外的轉變,同樣產生財務影響?？傮w來看，“營改增”對商業銀行財務管理的影響主要表現在收入和支出兩個方面，并會引起銀行的營業收入、營業支出和稅收方面發生改變。一是影響銀行業收入。征稅范圍變化。實行“營改增”后,貸款利息收入、手續費及傭金收入等均可納入增值稅的課稅范圍。這些業務均屬于銀行銷售服務或者銷售資金的使用權而取得的收入,征收增值稅符合理論和實踐要求，并由此產生增值稅銷項稅款。而銷項稅款由銀行承擔還是轉嫁給消費者,實際上都會對銀行的營業收入產生影響。計稅方法變化。實行"營改增"后,銀行業使用一般計稅方法來計算增值稅,可以避免重復計稅問題,也有助于打通上下游增值稅鏈條,促進各行業的健康發展。不過，如何確定銀行業的銷項稅額和進項稅額,是銀行業"營改增"的關鍵,這也影響銀行營業收入。稅率變化。實行"營改增"后,稅率會發生變化。目前金融業的增值稅稅率被定為6%,這也使得銀行的增值稅銷項稅額和進項稅額根據納入增值稅范圍的業務產生的相應收入支出等確定銷項稅額和進項稅額。稅率設定最直接影響銷項稅額和進項稅額,間接影響銀行的營業收入。部分業務的征收增值稅,能夠變相增加銀行的營業收入。二是影響銀行業支出。征稅范圍變化對營業支出的影響最為明顯。銀行業營業支出主要分為營業稅金及附加、業務及管理費等，其中前者最為主要。“營改增”后納稅范圍發生變化,減少了銀行營業支出。計稅方法變化?！盃I改增”后使用增值稅方法,銀行可以進行銷項稅和進項稅抵扣,銀行在對貸款計提減值時就需要考慮貸款所對應產生的銷項稅額由自身還是消費者承擔,從而必然會對營業支出產生影響。營業稅取消導致營業支出減少,并影響銀行的稅收結構。

四、如何加快商業銀行營改增管理

對于國家而言，一是進一步明確增值稅納稅范圍。增值稅是價外稅,而營業稅是價內稅,實行"營改增"后,要進一步明確區分增值稅的納稅范圍，在不改變現行銀行業業務種類和業務性質的條件下,增值稅范圍的劃分十分重要,要合理劃分增值稅的課稅范圍,維護銀行業的稅收秩序。二是要完善進項抵扣制度，防止偷稅漏稅現象。對于銀行自身而言，一是完善發票管理。發票要及時轉交給相關保管人員進行保管,非營業廳發生的稅交易產生增值稅專用發票要寄回保管。同時，銀行業要專門制定增值稅發票管理制度,來克服或解決上述問題。二是研究稅種變化對銀行經營的影響，提前做出應對政策,要分析和注意不同行業存在的風險。三是要完善稅務風險內控，降低稅務風險。

作者:霍浩浩 單位:西安培華學院會計學院

參考文獻：

[1]嚴學娜.銀行業"營改増"的路徑選擇[J].才智,2013,(2):25-27.

[2]袁雪飛營改增"對試點企業稅負和盈利影響分析的.中國注冊會計師,2013,(6):120-123.

第六篇：營改增對企業財務管理的意義

稅收是我國財政收入的主要來源，其中，鐵路企業作為納稅大戶，為國家經濟的迅速增長做出了極大的貢獻。然而以往的稅收政策存在著一些漏洞，導致鐵路行業市場較為混亂，嚴重損害了鐵路企業的利益，不利于企業的健康平穩發展。營改增政策的實施，有效的改善了這一現狀，不但規范了市場秩序，而且為鐵路企業帶來了更多的經濟效益。因此，消除營改增的負面影響，積極推動該項策略的實行，對于鐵路行業的可持續發展有著十分積極的意義。

一、營改增對企業財務管理的影響

(一)對經營成果的影響

鐵路運輸企業實行“收支兩條線”管理，日常需要將所得運輸進款上交給總公司，經過總公司核查和校驗后，按相關清算辦法確定企業的真實收入。營改增之前企業的營業收入中包含稅收，而營改增實施之后企業的收入就需要將營業稅刨除，這就意味著企業的營業收入大幅度下降，員工所得的工資也會相應的縮減。而且鐵路企業在經營中常常會出現某些費用難以得到稅務抵扣的現象，這代表了企業有大筆資金無法回收，在稅收增加的同時運營成本也會顯著升高，那么企業的利潤就會隨之降低。

(二)對票據管理的影響

營改增實行之后，鐵路企業作為增值稅的納稅人，所開票據全部改為增值稅專用發票，而增值稅發票在開具、使用和管理上相對于一般票據而言特別的嚴格，國家也有相應的法律制度規定了增值稅的使用要求，對于違反規定的組織和個人將給予嚴厲的懲罰。這就需要財務人員嚴格按照國家的法律法規和鐵路行業的規定管理票據，徹底杜絕違規操作的發生，從而保證增值票據的使用合法化、正規化以及專業化。

(三)對物資采購管理的影響

以往在鐵路企業的運營中，材料成本是不允許抵扣的，而購買材料的成本在企業的運營成本中占據較大的比例，所以企業的運營成本較高。營改增規定除了不動產之外其余的固定資產都可以抵扣，鑒于材料的來源比較復雜，有些是企業從以往的工程中結余下來的，有些則來源于個體商戶，這些商戶沒有申請成為納稅人，不具備開增值稅專用發票的資格，上述材料因而都不能得到增值稅專用發票，這部分材料費用也無法得到稅務抵扣。所以在營改增實施以后鐵路企業采購物資也要慎重起來，盡量選擇正規供貨渠道，以減少材料的采購成本。

(四)對會計核算的影響

營改增對企業核算與會計報表都產生了重要的影響，企業不僅要根據營改增制度進行相應調整，還要根據鐵路總公司的財務要求增生增值稅科目。如果還是按照原來營業稅繳納方法，那么增值稅的繳納方也是由總公司來承擔。因此，必須增加各個單位之間的明細，這樣才能夠提高核算的準確性。另外，稅制改革同時會影響財務報表列報，企業應在扎實掌握政策的基礎上，對稅務處理和會計處理重新梳理，從而為公司做出相應的決策提供參考。

(五)對財務人員素質的影響

隨著營改增的大力實施，對鐵路企業財務人員的素質和能力有了更高的要求，財務人員不僅要掌握相關的政策法規，還要熟悉增值稅發票的使用方法，能夠科學合理的使用和保管發票，同時對于各項稅額的抵扣進行正確的判斷，這就需要企業采取一定的措施提高財務人員的職業素養，使其能夠始終滿足企業的發展需求，在幫助財務人員完成職業規劃的同時，促進鐵路企業戰略發展目標的實現。

二、結合“營改增”加強企業財務管理的對策

(一)加強稅制改革管理意識

要想推動“營改增”政策在鐵路企業的有效實行，鐵路企業應正確認識營改增，樹立積極應對的觀念，并制定完善的管理措施，使企業徹底擺脫稅務風險。鐵路企業要向全體員工貫徹營改增對于企業發展的重要性，提高內部人員對營改增的重視度，尤其是財務部門更要將營改增作為企業財務制度改革的風向標，企業的所有財務活動都要將營改增作為參照標準。鐵路企業還要為財務人員創造良好的工作環境，加大對財務稅收工作的支持力度，同時協調其他部門的工作人員主動配合財務部門的工作，使財務結算工作能夠準確、高效的完成，以提高資金的利用率，確保資金的使用安全。

(二)完善稅務管理制度

首先，增值稅相對于營業稅的重要區別在于，增值稅為價外稅，而營業稅為價內稅。鐵路企業進行成本費用的預算時，就必須改變原先已購進材料所有支出金額直接計入成本的方法，對收入管理規程、清算方法、固定資產管理方法、預算編制管理方法、會計核算方法等一系列規章制度進行修訂，以適應新的稅制改革，增強稅務風險控制意識，減少鐵路企業的稅務風險。同時，在提供產品和服務時也要將銷售額與稅金區分開，避免因繳稅額的變更影響到營業收入。其次，增值稅進項稅額與銷項稅額的抵扣具有嚴格的要求。年銷售額達到一般納稅人標準的企業，在進行材料采購時，如果不能充分考慮對方能否開具增值稅專用發票，僅考慮購貨價格，無疑將對企業造成多繳稅金的后果。因此，鐵路企業作為增值稅一般納稅人的企業，構建完善的購銷系統對于能否做好稅務籌劃具有重大影響。鐵路企業可以通過建立單獨的物資采購公司，在購貨成本相差不大的情況下，優先考慮與增值稅一般納稅人合作，加強對物資、材料、固定資產等采購的規范，盡量減少零星采購帶來無法抵扣的經濟損失。

(三)制定適合鐵路企業的經營策劃方案

鐵路企業在實行營改增后，在會計體制與管理方法上有了不小的變革，針對新形勢與新規定，鐵路企業財務部門必須及時調整財務管理制度，將企業預算與經營規劃于營改增制度相契合，確保企業經營目標與發展戰略符合國家標準，并形成科學體系，從而減少鐵路企業稅負。雖然營改增實行了一段時間，但是有些可抵扣的進項稅認定仍舊存在爭議，對于這類情況，鐵路企業要積極與稅務機關進行溝通，獲取相關政策信息和變化點，對部分可抵扣進項稅的認定存在疑義的，或是經營中遇到的未明確事項，及時向主管稅務人員反映并予以明確界定，力爭將鐵路運輸投入最大的線路資產購置過程中承擔的增值稅進項稅額納入抵扣范圍。并且與政府部門加強協調，獲取政府的財政支持，用稅負來增加部分的補貼，從而減少企業的虧損。

(四)提高會計人員的業務素質

財務人員是鐵路企業實施財務管理工作的主要執行者和負責人，財務人員的素質和能力對財務管理的質量有著直觀的影響。營改增政策對企業的財務管理產生了深遠的影響，需要企業采取相應的改革措施適應稅收制度的變更，財務管理人員也要緊跟企業的改革步伐，提高自身的業務技能，以適應鐵路企業的發展需求。企業應強化財務人員的責任意識，使其樹立高度的職業道德和社會責任感，確保財務人員能夠正確保管和使用增值稅專用發票。企業可以定期組織對財務人員的培訓工作，將發局增值稅專用發票的格式和注意事項告知財務人員，平時督促其加強練習，以提高發票的利用效率。還要組織財務人員學習國家相關的法律法規，深入研究財務稅收政策，提高財務人員的業務能力，確保增值稅專用發票的獲取和開具全部符合法律規定，將依法納稅的理念貫徹落實到實踐工作之中。為了充分激發財務人員的積極性，企業可以引入激勵機制，對于工作中表現突出的財務人員給予物質獎勵，同時對于工作懈怠，經常出現錯誤的財務人員進行必要的懲戒，使財務人員明確自身職責，全身心的投入到崗位工作中，避免因主觀失誤帶來的財務風險。企業還可以提高財務人員的福利待遇，增強員工對企業的歸屬感，這樣員工才能主動站在企業的角度思考問題，不但有助于提高企業財務管理的實效性，還能夠降低企業的經營成本，保障企業的經濟效益，從根本上提高鐵路企業的財務能力，從而提高其競爭實力。

三、結束語

“營改增”的實施不僅關系到鐵路企業自身的利益，與其相關的行業都會受到巨大的影響，因此在面對“營改增”時，鐵路企業應從全局出發，采取相應的措施以獲得利潤的最大化。首先，應完善企業的財務管理制度，確保各項制度的貫徹落實，尤其要做好財務結算和增值稅專用發票的認領工作；其次，與稅收部門建立良好的關系，配合稅收部門的各項工作，規范納稅流程；最后，提高財務人員的素質和能力，加強對財務人員的監督和管理，并且選擇資質可靠的材料供應商，增加抵扣額度，從而降低鐵路企業的運營成本，確保鐵路企業的長效發展。

作者:胡成英 單位:沈陽鐵路局

參考文獻:

[1]成壽萍.芻議交運企業“營改增”后的財務管理[J].新會計，2012（03）:55-56

[2]白杰松.營改增對財務管理的影響分析[J].首席財務官，2012（05）:134

[3]周佳雯.“營改增”全面展開對企業財務管理的影響[J].經濟與社會發展研究，2012（02）:166

第七篇：營改增對財務管理的影響及應對策略

營改增是國家稅收改革的重要制度，主要是將原來的繳納營業稅改成了增值稅。新稅制制定的初衷是希望通過營改增在包括服務行業在內的各行業中的實施，降低行業的稅負，完善了稅制結構，促進了企業經濟的持續發展，以下本文就以餐飲客房單位為例，結合理論與實例研究，重點探討了研究營改增對財務管理的影響，并提出相應的應對措施，具體如下。

一、企業實行營改增的作用

(一)降低稅負

政府的財政稅收主要是通過營業稅、增值稅和消費稅的稅收來獲取的，增值稅主要是企業根據盈利部分的金額按照規定稅率繳納稅收，而營業稅是無論企業是否盈利，企業經營的環節要按照規定繳納稅收，這就容易產生重復納稅的現象。以某餐飲客房單位為例，該單位的服務項目主要包含有餐飲、清潔、打掃、保安等服務。該單位的一些業務外包給其他單位，其中用于清潔服務費5萬，餐飲服務費25萬，打掃和保安10萬，按照以往稅率5%計算，則單位繳納營業稅如下：清潔服務、餐飲服務、打掃服務和保安服務等外包服務屬于重復納稅，此時單位應繳納的營業稅為：（100+5+25+10）*5%=7萬。而在營改增實施后，企業營業稅改為增值稅，以新稅率計算，雖然新稅率定為6%，提升了1%，計算結果為（100+5+25+10）×6%=8.4萬元，但可利用增值稅發票抵扣的方式，抵扣一部分稅負，該單位在營改增實施后盡量選取能夠開具增值稅發票的單位進行核算，通過發票抵扣共抵扣了1.5萬元，則實際繳稅為8.4-1.5=6.9萬元，有效實現了稅負降低。

(二)加快產業結構升級

提高服務質量營改增政策的推行，加快了我國稅收制度的發展進程，促進了產業結構的優化升級，減少了以往重復納稅的問題，有利于促進新興產業發展，吸引社會勞動力，促進經濟的發展，解決就業壓力的問題。從服務行業來看，在以往的稅收制度下，服務行業征收較多的營業稅，在征稅過程中存在較為突出的重復納稅現象。而實行增值稅改革后，首先可以改善以往重復納稅的問題，還可通過增值稅發票進行一定的稅務抵扣，減輕了單位的稅負，提升效益，進而推動行業的深化發展，加快行業升級。降低的稅負費用，則可投入到服務質量優化中，形成發展的良性循環。

(三)對企業發票方面的影響

營改增實施后，增值稅發票的使用與管理都較以往有了較大差異。其中最為主要的差異就是增值稅發票能夠進行稅負抵扣。營改增實施后，餐飲客房業的稅率提升了1%，為避免稅率上升帶來的成本增加，就需要利用增值稅發票抵扣來控制成本。因此新稅制下，企業增值稅發票的管理與使用都必須加以重視?；谠鲋刀惏l票的重要作用，除企業自身加以重視外，我國《刑法》對增值稅專用發票的虛開、偽造和非法出售與違規使用增值稅發票行為的處罰措施都做了專門的規定。

二、營改增對企業財務管理工作的影響

(一)營改增對財務會計核算的影響

服務行業實施營改增后，企業財務會計核算工作也將受到一定的影響，會計核算的內容和方法將都會產生相應的變化。營改增之前，企業的稅負會計核算工作需要核算企業的餐飲營業及客房收入等金額按規定應繳納稅率進行營業稅的核算。營改增后，會計核算的內容將發生變化，對于一般納稅人的納稅核算需要包括應交進項稅、銷項稅、進項稅額轉出、未交增值稅多交增值稅轉出等多個項目[2]。由于營改增政策剛剛實施，國家需要對試點地區稅制進行全額征稅，差額征稅等相關指導。餐飲客服服務行業實行營改增后，包括資產負債表中的存貨、固定資產和應交稅金；利潤表中的營業收入、成本、稅金等都會發生變化。這無疑都將增加財務會計的核算難度，會計在計算和記錄工作會遇臨較大的挑戰。

(二)營改增對企業財務報表的影響

首先，營改增后企業的固定資產結構會有所變化，固定資產負責財務報表里的項目和各項內容均會發生改變。理論上來看，營業稅改為增值稅后，企業的資產和稅負都會降低，流動資金和負債比例將會提高，相應的企業的利潤和資產也將會提升。例如，餐飲客房單位的財務報表中的項目就會增加餐飲原材料采購消費、餐飲與客房設備更新支出、改善環境的費用支出、等項目的進項費或銷項費等。其次，營改增對企業利潤表也帶來相應的影響。營改增后，免除了企業原來的稅收金額，減少了企業的成本投資，一定程度上增加了企業的經濟效益?？傮w來看，餐飲客房行業營改增后，減少了企業的納稅成本，降低了該企業的稅負，增加了服務行業的經濟效益，進而給企業的發展提供了新的機遇。營改增對企業的現金流量表更是有相當程度的影響。企業現金流量管理的內容主要包括企業的經營、投資和資金籌劃三方面。首先給企業的投資帶來影響，企業可能購買大型設備，增加增值稅的抵扣，企業投資活動的資金就會在現金流量表有所體現。對企業的籌資活動也有一定影響，受企業成本借入和股權籌集的影響，融資形成的現金流增大，融資會產生一定利息，從而使現金流下降，增加了企業的壓力。

(三)營改增使企業賬務處理復雜化

營改增之前，以餐飲客房服務行業單位的賬務處理為例，將企業的營業收入乘以相應的稅率，就是企業應繳納的營業稅。傳統的營業稅核算起來比較簡單，不涉及到項目抵扣問題，但稅率較高。營改增后，稅率會降低，但會計核算變得復雜，因為稅收還包括進項稅和銷項稅。對于餐飲客房單位一般的納稅人和小規模的納稅人按照規定計算應繳納的稅額。例如，餐飲客房的收入需要按照有關稅率將銷項稅扣除，剩下的作為企業的實際收入，進項稅扣除后計算企業的成本，企業的銷項稅減掉進項稅就可以作為企業應繳的稅額，而且餐飲客房單位的銷項稅和進項稅的核算也較為復雜。這使得企業的財務管理工作面臨困難，有必要對財務管理制度進行完善。銷項稅額減去進項稅額作為當期的增值稅額，對于餐飲客房單位的納稅來說，企業購買的餐飲原料、服務外包業務的成本以全部的稅來計算。營改增后，企業的稅收計算也發生了變化。增值稅的進項和餐飲的材料購買，餐飲銷售，客房銷售及服務成本分離，來核算增值稅金額。增值稅的計算中將進項稅與原材料、固定資產購買等資金分離，銷項稅與收入金額分離，資產負債表中的固定資金和應繳納稅收會發生變化，利潤表中的營業收入、成本、稅金等也會發生變化，這些變化使得財務會計在核算工作中將面臨極大的挑戰。財務的確定考量計算和記錄環節難度加大，在這些環節的核算過程中可能出現一些問題，這導致會計核算流程的復雜性，增加了會計核算工作的難度。

三、營改增后財務管理的應對策略

以某餐飲客房A企業為例，在沒實行營改增之前，A企業經營理念過于陳舊、管理方式落后、客房的設備老化、餐飲與客房的環境較差、加上工作人員的工作壓力，導致該餐飲客房的經營狀況不佳。為應對這一新變化，該企業結合實際情況，聘請專家，制定了財務管理優化辦法，并取得了一定實效，具體改革措施如下。

(一)改進企業會計核算方式

營改增實施后，A企業應該對會計核算方式作出適當的調整。完善財務會計核算的相關制度，首先根據新方案制定具體的會計核算內容與方法，以此開展財務會計工作。此外企業要求財務會計人員對營改增后的相關制度和規定充分了解，掌握營改增后財務會計核算的方法，調整核算的方式，在工作過程中仔細記錄財務的流轉情況。企業應該設置有關的稅收項目，明確規定增值稅的稅收標準，嚴格的根據相關制度規定進行餐飲客房行業的日常采購、應付的各項費用、餐飲銷售、客房人員入住及售后服務等應交增值稅的相應的工作進行會計核算，與此同時，財務會計人員應隨時記錄這些增值稅賬目明細，保存資料，作為日后與稅務部門對賬的有利資料。除此之外，營業稅改增值稅后，企業的成本核算與收入核算也都比原來復雜；財務報表內容也增多，注意增填報表中的項目等?？偟膩碚f，企業一定要做好營改增后會計核算的應對策略，完善企業會計核算管理的機制。

(二)樹立納稅籌劃意識

營改增對企業的稅負產生一定的影響，企業的財務會計應樹立納稅籌劃意識，全面的了解國家的稅收制度，將企業的納稅金額較低到最小，從而增加企業的經濟效益。財務會計要根據企業的具體情況，按照營改增政策的規定，制定出較好的納稅籌劃方案，由于營改增后存在進項稅和銷項稅可抵扣，企業財務管理人員在選擇供應商時，應該選擇可以提供增值稅專用發票的供應企業，通過企業的流通環節進行稅負轉移，減少納稅金額。企業的財務管理人員要做好納稅籌劃的管理工作，當企業要繳納增值稅時，可以根據企業目前的實際情況，合理的調整應繳納增值稅的項目，倘若增值稅額較大，企業可以將采購時的進項稅用來抵扣增值稅中的銷項稅額，側面減少增值稅。企業財務管理人員要強化納稅籌劃意思，充分發覺營改增后的納稅政策規定，盡可能的減少企業的納稅金額，做好納稅籌劃工作。例如，營改增后，餐飲客房單位進行了合理的納稅籌劃計劃，首先合理選擇餐飲客房的上游供應企業。通過取得增值稅進項稅額來減少企業的稅負，盡量選擇可以提供專業發票的進項提供企業。在聘請專家咨詢培訓時，選擇與企業對接，獲取相關的進項稅發票。營改增后，單位的固定資產進項稅可以進行抵扣。不論是餐飲客房單位進行購買新設備、還是租用固定資產設備，都可以獲得進項稅抵扣。企業要摒棄就觀念，適應新政策，充分了解營改增給企業帶來的影響，結合企業的財務情況，制定合理的納稅方案。

(三)完善財務報表和記賬程序

營改增后對企業的財務報表有很大的影響，會計核算科目、內容及核算方法都有所改變，報表新增了許多項目，項目的核算也相比之前復雜，企業的財務報表工作面臨很大的困難。因此，完善財務報表的列報十分重要。這樣財務會計人員才可以根據營改增的要求，編制適當的財務報表，保證報表內容齊全，提供高質量的報表信息。這樣企業管理人員才可以根據報表的準確信息，掌握企業的真實情況，了解營改增后企業的財務情況和利潤空間。此外，財務管理人員要做好增值稅的明細賬，根據企業財務的實際情況，改進記賬管理制度，將財務結轉記錄成冊作為以后的稅收憑證。餐飲客房單位實行營改增后，對該企業的利潤和所得稅產生了一定的影響。增值稅從企業的收入和成本中分離后，營業收入和成本及其他費用都有不同程度的減少，使得餐飲客房企業的盈利和企業的純利潤上升，由此分析，企業的負稅降低，銷售利潤提高，稅制改革有助于提高餐飲客房單位的發展。營改增對餐飲客房財務表中的資產負債表的影響具體分析如下，餐飲客房單位經營成本中可以進行抵扣的成本占總成本的40%，這部分資金抵扣金額大概在14.4萬元左右，固定資產獲得的進項稅約12.2萬元，營改增后資產的總值有所下降。長此以往，企業的償債能力可能會受到影響，因此，企業加快資金的周轉，保證資金流動率，進而吸引更多的獲取利潤的機會。企業實行營改增后，利潤表和資產負債表指標都指向好的一面，促進了企業的發展。

(四)加強合同和發票管理

企業要加強合同的規范管理，企業在保證購買材料、銷售、接受勞務、提供勞務、招聘人員等信息要簽訂合同，合同可以為采購和銷售中的資金提供增值稅的依據，約束合同雙方履行合同的內容。企業的購買和銷售合同是保證存貨和收入的重要依據，當企業的采購或銷售人員發生變化時，公司的員工可能會出現采購或銷售業務問題，可能會開虛假發票，給企業帶來一定的損失，加強合同管理，會避免類似事情的發生。企業還要加強對發票的管理，首先設置發票管理專職崗位，按照相關的規定申請領購，統計發票并妥善保管，制定相應的財務審核制度，控制發票開票、審核、出納收款等相關工作。規范管理開票依據，開票人員要嚴格按照開票程序進行開票，確保發票與合同的統一。盡量避免先開發票后收款，先開發票有可能有退貨或是換貨的情況，這可能會造成企業貨物統計的誤差，在進行賬目核對時比較混亂，發票金額與售出貨物金額不一致等情況。另外，還應規范開具紅字發票，當顧客退貨或是換貨的時候，企業原本已經記錄的資金收入需要修改，增值稅也會發生變化，這就需要向稅收機關提供原來購買的合同和退換貨憑證，申請開具紅字沖銷發票。

(五)完善財務核算管理制度和會計人員管理

營改增對企業的稅收產生一定的影響，進而導致企業的財務管理工作難以進行。餐飲客房企業為了防止營改增對企業造成嚴重影響，企業要加強對財務核算管理制度的建立健全，很好的使餐飲客房單位適應營改增帶來的變化。我們還應加強財務風險的防范，企業有必要加強對財務會計人員進行培訓，還通過工作人員的業務考核，決定員工的薪資，以此激勵員工，提高單位財務核算工作效率。讓財務會計人員很好的掌握營改增后的稅收制度，嚴格的按照有關規定進行會計核算，制定相關制度進行財務核算處理，記錄好財務操作流程，定期對企業財務會計人員進行專業培訓，讓財務會計人員學會營改增后稅收核算的方法、財務處理的流程和增值稅的一些特殊規定，從而提高財務人員的專業素質，完善企業的財務管理制度。

四、結束語

營改增對企業的財務管理工作具有較大影響，針對這一問題，企業應加強對單位的財務管理制度的建立與完善，使企業適應營改增帶來的影響。企業要對財務會計人員進行專業培訓，提高人員素質和掌握營改增后的財務核算方法，培養納稅籌劃意識，不斷完善企業的財務管理制度，審時度勢，做好營改增后企業財務管理策略的調整和完善工作，進而提高企業財務管理工作的效率和質量，促進企業的發展。

作者:聶淼 單位:山西省財政廳培訓中心

參考文獻:

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第八篇：“營改增”對財務管理的影響

摘要：隨著我國經濟的改革和發展，我國的財稅體制改革也在加快進行。這也是社會發展新趨勢。在這種情況下，營業稅改征增值稅，是稅收制度的進一步發展更是經濟發展的具體需要。在營改增的過程中，對財務的管理必將產生一定的影響，本文著重對這種影響進行分析。

關鍵詞：營改增；財務管理；影響

營業稅改增值稅是指繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅。這種征稅方式不僅刺激了市場需求，提高了服務質量，更有利于我國各行各業的經濟發展水平得到有效提高。首先，營改增減輕了各企業納稅的負擔，更加合理化，有利于企業快速向前發展。其次，營增改也是經濟全球化，提高我國經濟國際競爭力的具體需要。最后，營增改刺激了服務業的進步，提高了服務業的服務水平。因此說，營增改對我國經濟全面、快速發展具有很重要的現實意義。

一、“營改增”對財務管理的影響

營增改與各企業的財務管理聯系密切，必然對其產生一定的的影響，具體表現如下：

(一)對財務核算的影響

營業稅改征增值稅，一定會使財務具體核算發生新的改變，不管是核算方法還是核算內容都與之前有所不同。核算的復雜程度也更強。一般納稅企業應交的增值稅，在應交稅金科目下設有應交增值稅和未交增值稅兩個明細科目進行核算。[1]對于混合經營的企業，財務核算要求更高。

(二)對財務報表的影響

營改增對財務報表的內容重新給出了內容界定，以往的營業稅和附加稅已不再體現在新的財務報表中，一般的財務報表要求要有資產負債表、利潤表、現金流量表。在現金流量表上由于增值稅可以抵扣，會使公司的即現金流量有所增加，但是營業稅的不存在，會使企業的成本降低，因此，收益提高，經營中所需現金流量增加了。

(三)對財務分析的影響

營改增必然影響財務的具體分析。以往征收營業稅，企業營業額計算都是含稅收的收益，營改增施行后，企業的營業額是指稅后營業收入，合算內容就要把增值稅去掉。這就影響了財務對企業營業額增加還是減少的具體分析。此外，營改增的財務記賬方式也有所不同，從而影響了財務報表的具體內容結構，也會硬性財務對具體數據的分析。

(四)對發票具體管理的影響

財務工作離不開對發票的管理，而營業稅改增值稅這種征稅方式的改變，也影響著財務對發票的管理。發票問題是每個企業都應該高度重視的問題。[2]財務要根據增值稅發票開具的基本規定對發票進行有效的管理，由于營改增，發票的內容也發生改變，財務要認真了解新的發票內容。各企業要嚴格對發票進行管理，避免虛假發票的出現和漏開發票情況的發生。

(五)對財務管理安全的影響

財務管理的安全是企業經濟發展的可靠保障，在營改增后，財務管理安全存在一定的問題，新的征稅標準，新的稅務報表內容，財務管理工作發生了重大改變。如果企業對新營改增的具體要求、內容沒有很好的了解，財務工作人員的業務素質、對增值稅的專業程度不夠，就會給企業的財務管理帶來一定的風險與隱患。

(六)影響稅收負擔

營業稅改增值稅，從總體上來看，征稅的標準更加合理化，對于大多企業來說，減輕了其納稅的負擔，提高了企業的利潤。但由于各地區的企業發展程度、發展方式不同，由于成本的投入、發展的不同階段、經營方式的利弊，營改增也加重了企業的納稅負擔，從而限制了企業發展，打壓了企業發展的積極性。

二、面對營改增，加強財務管理的有效辦法

營改增是一種適應時展的征稅方式，由于處于發展的初始階段，對財務管理的影響雖有積極的一面，但也有各種問題和不足，因此，財務要不斷加強管理，正確解決出現的問題。

(一)提高納稅意識

很多企業的納稅意識不高，沒有認識到納稅的重要性。因此，財務要展開納稅知識的學習，了解營改增納稅的各種相關規定，自覺納稅，認真做好納稅工作，對于過程中出現的各種問題，要及時解決，不可拖延。對員工進行納稅業務培訓，提高財務的納稅意識與納稅工作水平。

(二)做好財務報表

財務要根據具體征稅標準、相關規定，積極做好財務報表，財會要根據具體工作內容列表細化，把復雜的稅務內容簡單化，報表數據要精確，符合實際，不能弄虛作假。力求財務報表規范化、精確化。這也是營改增新的稅收制度下對財務的工作要求。

(三)提高發票的管理水平

發票的管理直接關系著企業的利益，因此，必須嚴格管理，形成管理體制。根據企業發展的具體需要，嚴格制定各種發票管理辦法，規范發票的使用與開具。同時要加強監督，嚴格打壓虛假發票的出現，避免發票開具的遺漏。嚴格管理增值稅發票的開具，防止給企業帶來經濟損失。

(四)提高財務的業務水平

提高財務的業務素質，加強對專業人員的培訓，提高專業水平，特別是對稅收的專業培訓，有利于更好做好稅收工作，避免由于業務水平不夠或者工作態度不嚴謹造成的財務風險。

三、結論

綜上所述，營業稅改為增值稅新的稅收體制，是我國經濟向前發展的必然要求，更是稅收體制改革的必然趨勢。[3]營改增也是財務管理的重要內容，對財務管理具有重大的影響，由于營改增發展還不是很成熟，因此，對財務的影響有好處也有不足，這就需要不斷地加強財務管理工作，與營改增有效結合，才能夠互相影響互相促進。

作者:馬常榮 單位:國網內蒙東部莫力達瓦達斡爾族旗供電公司

參考文獻：

[1]秦文.營改增對企業財務管理的影響及應對策略[J].財經界(學術版)，2013，22：253.

[2]白杰松.營改增對財務管理的影響分析[J].首席財務官，2012，07：82-83.

[3]李心陽.“營改增”對企業財務管理的影響與對策研究[J].財會學習，2016，09：161+163.