稅務基礎管理范文10篇

摘要：現階段，隨著國民經濟體系的不斷進步，國內企業也逐漸趨于經濟新常態發展，但同時也出現了許多問題和不合理之處。尤其是稅務管理的創新和智能化發展，已成為各行各業所面臨的主要問題。對于此，本篇文章中將針對基于大數據時代下如何有效構建企業稅務管理體系展開詳細分析與論述，探索企業內部如何做到“智慧”稅務工作，希望可以為國內企業的發展起到指導作用。

關鍵詞：大數據時代；企業智慧；稅務管理；管理探索

一、基于大數據時代企業在構建智慧稅務管理期間的不合理之處

隨著社會的不斷發展和進步，我國多數企業開始意識到有效稅務管理工作的重要性。由于企業內部的稅務管理工作體系會直接影響到企業內部和外部的各條業務線的發展。因此企業管理層人員明白稅務管理工作對于企業發展的重要影響。但是針對當前國內企業稅務管理工作現狀而言，很多企業管理者不具有智慧稅務管理的意識，因此影響到企業的進步和發展。具體來說國內多數企業在實際構建智慧稅務管理期間，主要體現出以下幾方面不合理之處：首先，稅務管理數據的來源很復雜，管理人員很難對稅務數據展開集約化管理；其次，稅務數據的儲存過程也較為復雜煩瑣，企業無法對各個分支公司展開全面合理的掌控；再次，很多企業的涉稅規劃不夠統一，也不具科學有效性，業務數據的支撐有很多的不足，最終就會加大科技規劃和稅務管理的難度。除此之外，管理系統當中沒有設立有效的支撐體系，企業內部的ERP系統缺少統一的稅務服務窗口，嚴重影響到數據的使用。最后，企業管理層沒有重視稅務管理和決策的有效性，且企業智慧稅務管理人員的綜合素質和工作效率較差，缺乏先進的管理工具，也直接阻礙了智慧稅務管理工作的開展質量和效率。

二、基于大數據時代企業有效構建智慧稅務管理的對策

1.優化企業內部稅務內控流程。通常情況下，國內許多大中型企業都會有很多子公司、分支部分、分銷機構等，在統計稅務信息之前都是由總集團匯總所有機構和分支公司的稅務信息數據。因此處于這種復雜的企業結構之下，任何一環節都會有管理流程風險隱患問題，因此要想做好稅務內部的控制，就要求建設完善的流程，這是構建企業智慧稅務管理工作期間較重要的問題之一。高效、實用、科學的內控流程才可以實現稅務管理的智能化和智慧化?；谶@一點，首先，企業就要構建完整的稅務數據信息，具體要包括稅務賬目、稅務組織。客戶和商業信息稅率日常日記記錄、合同信息等，因為這些都是稅務管理期間最基礎的一部分。其次，在事前管理期間，要完善相應的法律法規，并管理風險問題指標，在實際稅務信息管理期間要做到全方位對涉稅細則的有效、統一管理。最后，在事后工作人員還要依據實際工作情況做好分析工作、評估工作和稽查工作，嚴格管控各項風險指標，以此實現對問題源頭的有效追蹤，并據此展開針對性的有效解決。2.做好稅務風險管理期間的工作。隨著社會的不斷發展與革新，越來越多的企業開始具有稅務收入的風險意識，很多企業在建立智慧稅務管理工作期間借助先進的技術進行風險管理，設立了“大數據時代+智能化+風險管理導向”的稅務風險管理模式。因此基于大數據時代背景下建立企業智慧稅務管理工作期間還要以大數據為基礎，做好稅務風險的管理工作，進而積極構建出企業稅務風險清單和稅務風險預警機制，由此才可以更好地幫助企業管理人員和稅務管理人員在工作期間發現問題、評估問題的風險，為之后構建完善的企業智慧稅務管理體系奠定堅實的基礎。與此同時，為了更好地保障稅務風險管理的工作效率和效果，企業要有效掌握自身的稅收情況和具體的稅務工作流程，以稅收政策落實稅務環境管理、稅務申報流程控制為入手點，梳理企業稅務風險問題的管理現狀，從而更好地促進企業早日實現智慧稅務管理的目的。3.稅務數據管控的標準化和重要價值體系。針對現階段的發展情況來看，很多企業對于稅務IT的建設還處于初步的規劃和發展階段，不同的財務數據信息、發展信息、企業管理數據信息較為松散，沒有進行集約化管理，長此以往就極易出現稅務風險問題，并影響到企業管理決策的正確性。對于此，筆者建議企業在大數據時代下建立企業智慧稅務管理工作期間可積極健全三大管理結構：即風險問題管理結構、標準化管理結構、數據規劃管理結構。首先，風險問題管理結構就是指企業稅務管理人員要設計稅務稽查研究體系、稅務信息、掌控稅務風險問題預警機制等；其次，標準化管理結構的構建，就需要企業稅務管理人員對稅務流程智能化進行深入分析和探索，將業務線財務信息、稅收信息統一展開設計，并積極建立出共享型服務體系，配置相應稅務IT結構；最后，在風險問題管理結構和標準化管理結構的構建基礎之上，就可以健全數據分析規劃結構，進而真正實現企業內部稅務智慧管理的目的。

稅收行政效率評價是稅務部門建立在一定評價方法基礎上，運用一定的指標體系對稅收征收過程及其結果進行概括性、系統性的評價。最早論及稅收征管效率的學者是18世紀古典經濟學派的創始人—亞當•斯密，他在其代表著作《國民財富的性質和原因的研究》一書中提出:在征稅過程中，應盡量減少不必要的費用開支，須設法使人民所付出的盡可能等于國家所得到的收入。19世紀末，德國新歷史學派的主要代表———阿道夫•瓦格納，在對亞當•斯密的理論作了繼承和發展的基礎上，提出稅收行政原則:認為稅收征收管理的費用應力求節省，以增加國庫的實際收入。同時他指出，征收費用不單純指稅務稽征的費用，納稅人因納稅而直接負擔的費用也包括在內。亞當•斯密和瓦格納所提出的“便利、節省”原則，實質上就是稅收的征管效率原則，在20世紀70年代以前，它是評價稅務行政效率的最主要方法。進入上世紀80年代以來，世界上許多國家逐步開展以績效評估為核心的稅收行政效率評價，這類以成本—績效為基礎的評價體系與新公共管理運動的發展以及各國政府對納稅人權利的日益重視密切相關。一方面，西方發達國家掀起的公共管理理念反映在稅收征管活動中，要求稅務機關實施結果導向、關注績效的稅收管理方式;另一方面，隨著納稅人權利意識的普遍提高，他們對稅務管理提出更高的要求，如期望稅務機關提供優質的納稅服務、有效地組織稅收收入等。最近幾十年來，這種評價體系也隨著人們對公共部門績效理解的深入而在不斷豐富和發展。［1］

一、以征管效率為核心的單一目標評價方法及指標設計

在20世紀70年代以前，稅務行政效率研究基本上嫁接管理學效率研究的概念、模式，這種以征管效率為核心的稅務行政效率評價體系基本以成本—收益分析方法為基礎，這種評價方法將稅務部門的人力資源投入視為稅務管理活動的成本，將稅務部門籌集的稅收收入作為稅務管理的收益，兩者指標的比較值為稅務行政效率。

(一)評價方法及內容

稅收行政效率一般包括征管制度效率和征管機構效率兩個方面。征管制度效率則指稅收征管的有效性，即稅收征管制度及實施對于提高納稅人遵從稅法的影響力及稅務管理人員對稅法的執行程度。征管機構效率是指稅務部門以較少的征管費用和執行費用籌集較多的稅收收入。［2］

(二)指標設計及含義這類評價方法主要用稅收征收成本率、人均征稅額、稅收成本收入變動系數等指標來加以評價。

摘要：近年來，社會經濟的發展，企業要想在社會市場中得以持續走下去，需注重稅務籌劃與管理工作的實施。本文就礦業公司為例，主要是對稅務籌劃與管理內涵、意義、準則等進行了簡要介紹，并立足礦業公司的現狀，提出了礦業公司稅務籌劃與管理工作策略，旨在進一步促進礦業公司稅務籌劃與管理水平的提升，為促進企業穩定、可持續發展夯實基礎。

關鍵詞：礦業公司；稅務籌劃與管理；發展

社會經濟的發展，市場經濟競爭也隨之加劇，為保證市場秩序，為企業發展提供一個良好的市場環境，國家基于宏觀角度，加強了市場的統籌規劃，相應的稅收法律法規等方面也進行了相應的完善。尤其是針對一些特殊行業、大小型企業而言，國家的稅收優惠政策，為其發展提供了一系列政策支撐。但是在這種大政策環境下，礦業企業如何有效降低自身運營成本輸出，保證自身經濟效益的提升，需加強稅務籌劃與管理，減少稅的支出，促進企業效益的企業，才能在市場中走的更遠。鑒于此，本文對“礦業公司稅務籌劃與管理”展開更深層次的剖析具備一定的現實意義與價值。

一、礦業公司稅務籌劃與管理內涵、意義以及準則

(一)礦業公司稅務籌劃與管理內涵?；I劃，按照字面上的意思來說，就是提前安排。礦業公司稅務籌劃則是在國家現行的相關法律規定下，借助一些管理手段、活動提前安排稅務，涉及內容眾多，主要有理財、投資等[1]。企業運用這些手段、活動的最終目的在于能夠獲取“節稅”的稅收利益[2]。然而現實中，部分人員會將稅務籌劃工作，誤認為逃稅、偷稅等行為。但是需要強調的一點是稅務籌劃與管理與偷稅、漏稅等行為有著本質的區別，其作為一種尋找節稅點的行為，并不是故意不交稅的行為[3]。稅務管理制度，通俗點說就是國家基于宏觀的角度下，通過稅務機關分配系統、全面的計劃、監督以及協調等行為，以此保證我國稅務工作的順利實施，防止市場中出現稅務分配不均等問題。企業稅務管理工作也是十分重要的一環節，通過對企業的生產經營行為產生的稅務，通過系統、有效的管理，能夠在節稅的基礎上，保證企業的正常運轉。(二)礦業公司稅務籌劃與管理的意義。新時期下，國家結合市場發展需求，重新調整與完善了稅收制度，給企業的發展迎來了機遇的同時，帶來了巨大的挑戰[4]?；谶@一背景下，礦業公司加強稅務籌劃與管理對企業有著極為重要的現實意義?？偨Y起來，主要涉及到三個方面。首先，納稅成本輸出的減少。礦業公司顯然就是對礦業資源等進行重新整合、開放以及再利用的平臺。由于礦業公司涉及到的產品具有加工難、開采難度大等特點，直接造成了礦業公司生產投入成本較大。然而在國家宏觀調控稅收的大環境下，稅收的繳納占據了成本的較大比重，這樣一來，勢必會直接影響到礦業公司的總收益。然而稅務籌劃與管理的開展則可以有效降低稅金的繳納，降低成本投入，切實提高礦業公司的經濟效益[5]。其次，產業結構的優化。礦業公司要想開展稅務籌劃與管理工作，并保證稅務籌劃與管理工作的實施具有一定的成效，就需要企業組織相關人員深入學習稅收等相關方面的知識，尤其是國家現行的稅收政策，更是需要全面掌握。基于此，企業不得不了解法律政策，優化產業結構，幫助企業的合法、長期經營夯實基礎[6]。最后財務管理水平的提升。企業管理工作中，財務管理工作可謂是重要的組成部分，直接關系到企業的經濟效益。然而在財務管理工作中，稅收管理工作占據了較大的比重，一定程度上影響到了財務管理整體水平的提升。因此，礦業公司要想真正意義上做好稅務籌劃與管理工作，需要掌握、熟悉相關知識與工作流程，并且注重專業人才的引進，加強現有企業員工的培養，組織企業財務會計人員加強相關財務會計知識的學習等。通過做好企業經營管理工作的輔助工作，才能切實提高稅務籌劃與管理水平，進而有助于促進財務管理水平的提高，為企業健康發展夯實基礎。(三)礦業公司稅務籌劃與管理準則。任何一項工作的落實，均需要嚴格遵守一定的原則，才能保證各項工作的規范實施，進而發揮出既有的效應。礦業公司的稅務籌劃與管理工作的實施，也是如此，在具體的實施過程中，需要嚴格遵循一定的原則，才能保證工作效能的發揮。就礦業公司稅務籌劃與管理工作的實施而言，所需要遵守的原則，總結起來，主要包括合法性、科學性、制定性以及效益性四個方面的原則。一是合法性。法律作為社會運行的基礎，也是維護社會秩序的有效手段。礦業公司的稅務籌劃與管理需要在法律規定之下實施，不得超越法律的紅線。因此，礦業公司在開展稅務籌劃與管理工作時，需在政府頒布相關優惠政策下，制定出合理有效的納稅方案，盡可能減少稅金的支出。二是科學性。礦業公司的稅務籌劃與管理除了需要符合國家現行的法律法規相關規定之外，還需要保證其合理性、科學性。原因在于稅務籌劃與管理自身就帶有嚴謹性特點，只有合理、科學的稅務籌劃與管理工作方案，才能發揮出稅務籌劃與管理既有作用。三是制定性。礦業公司的稅務籌劃與管理相比財務人員的核算工作，有著一定的差異，具體表現在事前規劃、管理制定性等方面，礦業公司稅務籌劃與管理一旦無法提前進行合理的規劃、制定計劃以及科學管理等工作，而是在其他具體性工作開展之后，進行規劃等方面的工作，這種情況下的稅務籌劃與管理工作，勢必會流于形式，僅停留在理論階段，無法在實際工作中發揮出既有效益與價值?；诖耍V業公司稅務籌劃與管理需注重提前規劃，由此也決定了稅務籌劃與管理工作具有一定的制定性。四是效益性。企業市場運營的最終目的在于盈利，一旦企業市場運轉，無法獲利，也就缺乏存在的意義。然而礦業公司稅務籌劃與管理的最終目標就是為企業節省稅金支出，提高整體效益。一旦礦業公司稅務籌劃與管理無法保證公司的效益性，勢必會失去稅務籌劃與管理的價值。因此，礦業公司稅務籌劃與管理工作的開展，必須具備效益性。

二、礦業公司稅務籌劃與管理工作策略分析

現行的“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規范了稅收執法行為，實現了稅收收入的穩定增長，基本適應了經濟發展的需要。然而，現行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環境都發生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現稅收征管的‘信息化和專業化’，建設統一的稅收征管信息系統，實現建立在信息化基礎上的以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理。構建這一現代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統?！耙惑w化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

現行的“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規范了稅收執法行為，實現了稅收收入的穩定增長，基本適應了經濟發展的需要。然而，現行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環境都發生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現稅收征管的‘信息化和專業化’，建設統一的稅收征管信息系統，實現建立在信息化基礎上的以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理。構建這一現代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統?！耙惑w化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

三、劃清專業職責，構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。

摘要：企業稅務會計與財務會計的分離，是我國會計與稅務征收改革發展的重要內容，符合新時期我國社會市場經濟轉型發展的需求，有利于推動企業現代化建設，提升企業管理質量。本文從企業稅務會計與財務會計的基礎概念出發，進一步探索了企業稅務會計與財務會計分離的必要性，并對企業稅務會計與財務會計的分離提出了一些優化對策，以期為我國企業的優化發展提供一定參考。

關鍵詞：企業稅務會計;財務會計;分離;必要性;對策

近年來，在市場經濟全球化發展以及產業結構革新發展的背景下，隨著我國稅收體系、會計行業職能、財政制度、稅收法律法規的深化改革與規范化發展，企業稅務會計與財務會計之間的關系發生了變化，二者之間的工作職能、工作性質愈發明朗可辨。我國對會計行業以及財政部門的分離，進行了探索與實踐。企業稅務會計與財務會計有效分離不僅符合時展的需求，也在一定程度上提升了企業管理質量，對我國稅收、財政、企業的發展均有重要推動作用。

1企業稅務會計與財務會計的概述

企業稅收會計是基于財務會計全面發展與逐漸完善的基礎上，得以形成與發展的一門全新會計學科內容。企業稅收會計，主要是指通過利用會計學基礎理論與主要方式，在基于稅收相關的法律法規制度以及會計領域的基礎理論與會計學方法的基礎上，實現對企業資金流動過程中關于企業涉及稅收活動，包括納稅申報、稅款計算、繳納稅收行為的監督與綜合性、全面性、規范性、協調性、系統性管理的會計學科[1]。由此可見，企業稅收會計與企業財務會計具有一定的關聯性，同時也具有一定的差異性。財務會計是現代企業管理中的一項重點內容也是基礎核心項目，對企業管理、經濟規劃、投資預測具有重要的影響作用。在百度百科中，對企業財務會計內涵的解釋則為：以為與企業經濟效益具有一定關聯性的人員與機構(投資人、債務人、政府財政與稅務等有關機構)提供企業財務實際發展情況以及企業經濟運營能力等與經濟、財務有關的信息為主要目標，從而對企業已完成的資金活動進行全面、準確、系統核算與監督的專業性經濟管理活動[2].

2企業稅務會計與財務會計分離的重要性分析

摘要：隨著大數據時代的來臨以及國家稅務總局對于稅收征收管理系統建設力度的持續加強，企業的稅務會計工作所面臨的考驗也日益增大。為了應對這一嚴峻的考驗，企業在發展的過程中，應該根據自身發展的實際情況與國家稅務機關的相關規定，加大稅務會計信息化管理系統建設的力度，并以此為基礎加強稅務會計專業人才培養的力度，才能確保企業稅務會計工作質量和效率的穩步提升。本文主要就大數據時代下稅務會計工作的挑戰以及應該采取的對策進行了簡單的闡述和分析。

關鍵詞：大數據；稅務會計；挑戰和對策

一、稅務會計的概述

稅務會計作為會計系統的一種，其工作內容主要涉及到稅務籌劃、稅金核算、納稅申報等幾部分內容。隨著我國稅收法規的進一步完善，稅務會計已經成為了管理會計與財務會計工作的自然延伸。所以，很多企業在實際發展的過程中，并沒有嚴格的按照要求將稅收會計與管理會計和財務會計進行合理有效的分離，導致其至今仍然沒有建立起與之相對應的獨立且完整的會計系統。經過分析研究發現，稅務會計實際上也是交叉學科的一種類型，其主要是以稅收法律法規為基礎，且使用貨幣進行計量的一種管理活動［1］。就稅務會計自身的職能而言，其主要是通過反映和監督納稅人應繳稅款的申報、形成、繳納等各方面的工作，所以稅務會計工作必須嚴格的按照要求對納稅人的納稅情況和納稅義務進行全面的計算、匯總以及記錄，才能發揮出其在企業發展過程中的積極作用。

二、大數據時代下稅務會計遇到的挑戰分析

1．稅務會計信息化水平有待提升。就目前而言，我國稅務會計管理方式與稅務機關征管方式的不匹配是導致企業會計稅務信息化建設嚴重滯后的主要原因之一。雖然稅務機關已經在稅收征管系統建設的過程中大力推廣和應用大數據互聯網技術，同時根據社會經濟發展的需求，將增值稅專用發票管理與全國大數據管理平臺緊密的融合在一起，以便于稅務機關準確的掌握和分析企業在發展過程中可能存在的稅務風險。但是，由于我國大多數企業至今仍然沒有完成稅務會計管理工作信息化建設的工作，所以造成了企業稅務會信息化管理系統的建設，出現了嚴重滯后國家稅收征管信息化系統建設的現象。另外，由于大多數企業將其主要的人力、物力、財力等資源投入到生產與銷售的各個環節中，也在一定程度上對稅務會計軟硬件設施信息化建設工作的開展產生了影響。2．稅務會計自身的素質有待提升。雖然在大數據時代的來臨以及科學技術的迅速發展的影響下，越來越多的新鮮事物出現在人們的眼前，但是，由于大多數企業都存在著不重視相關衍生事物的現象，最終導致企業自身數據庫建設的步伐無法滿足大數據時展的要求［2］。隨著稅務系統在推廣和應用的過程中，不僅對企業稅收的遵從度提出了更高的要求，而且一旦企業稅務會計工作人員在稅務系統中報稅時，沒有按照規定和要求操作的話，那么就會導致企業偷逃稅風險發生幾率的增加，而這也是影響企業健康穩定發展的關鍵因素。此外，由于現階段我國企業普遍存在著專業稅務會計日常匱乏的現象，再加上現有會計工作人員自身的專業水平和業務能力已經無法滿足大數據時代下的稅務會計工作，所以嚴重影響和制約了我國企業稅務管理水平的提升。3．稅務信息安全風險較大。所謂的涉稅信息，就是納稅人必須嚴格的按照國家的規定，所履行的納稅義務的信息數據。隨著大數據時代的迅速來臨，企業在發展過程中，所面臨的涉稅信息安全風險也隨之不斷的增加。經過深入的調查研究發現，大數據時代下企業涉稅信息存在的安全威脅主要有以下幾方面：（1）內部威脅。企業的涉稅信息內部安全威脅主要來自于企業的稅務工作人員。由于很多企業的稅務工作人員存在著計算機操作不熟練的問題，其在實際操作過程中出現的各種不同的失誤，最終導致涉稅信息出現泄露的現象，一旦泄露的信息中涉及到機密信息的話，那么必然會導致企業遭受不必要的經濟損失。（2）外部威脅。由于涉稅信息的傳輸與存儲必須通過計算機網絡進行，所以相關數據在傳輸的過程中不可避免的會遭到病毒或者黑客的攻擊，假如企業的計算機系統被黑客非法侵入的話，那么不僅會造成企業重要涉稅信息數據的丟失或者泄露，嚴重的還會對企業的稅務數據造成不可修復的破壞。

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。

建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。

信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統?！耙惑w化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機（平均每2人應配備1臺），接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

摘要：資產證券化業務的明確，有助于完善會計處理以及稅務處理方案。相關政府部門需要結合企業的發展特點，出臺減輕稅負的措施，有效避免多重征稅問題的出現，以推動資產證券化業務的穩步發展。對企業資產證券化業務進行分析，總結稅務管理中存在的問題，提出資產證券化業務中的稅務管理策略，以期提高稅務處理的整體效果，充分滿足企業的穩步運行及持續發展需求。

關鍵詞：企業；資產證券化；業務；稅務問題

在社會經濟發展的背景下，我國資本市場及實體經濟不斷發展。對于企業而言，需要掌握資產證券化業務形式，通過這種融資方式的分析，保證企業的經濟發展。但是企業在實際運行中，經常面臨所得稅、增值稅等稅務問題，而在稅務管理中缺少統一制度，也將會影響稅務管理的效果，限制企業的經濟運行。因此，在企業的不斷發展中，會計人員要及時掌握資產證券化業務中的稅務問題，結合企業的發展狀況，構建完善的稅務管理方案，以提高資產證券化業務效果，為企業的經濟發展提供支持。

一、資產證券化的相關概念

（一）資產證券化

資產證券化主要是指未來階段可以產生現金流的資產組合形式，資產池打包出售給特殊項目的實體，之后實現破產隔離的目的。資產證券化具有改變資產流動性的特點，發行方在資產轉讓中可以獲得現金，展現資金流動的價值。一般情況下，資產證券化理論包括：第一，資產重組。所謂資產重組，主要是指基礎資產的原始權益人，以實現證券發行為目標，將資產轉移給SVP，之后通過重組理論的運用，在結構化重組方式的利用中，對基礎資金進行優化重組。第二，風險隔離。風險隔離主要是指在資產證券業務中，通過基礎資產風險以及其他資產的分離分析，提高資產重組的抗風險能力，以增強資金收益，滿足企業資金證券化管理的需求。風險隔離作為資產證券化業務中較為重要的手段，通過對風險以及基礎證券的控制，加強風險隔離管理的有效性，以滿足投資者的利益需求。第三，信用增級風險。對于信用增級風險，主要是通過相關增值理論的運用，保證并提高資金證券化的信用等級，以便有效增加支持證券的市場價值，提高資產支持證券的安全性、流動性，以便降低資產證券的發行成本，滿足投資主體的經濟獲取需求[1]。

一、引言

隨著企業規模的擴張及業務模式的不斷創新，特別是海外業務、國際化戰略的推行，使得原始的、分散式的財務管理模式面臨巨大的挑戰。以中興通訊、海爾集團等大型企業集團為代表的財務共享中心的搭建已經走在行業的前列，為企業決策層、各級管理人員提供了及時準確的財務信息，也將財務人員從重復、人為出錯率高的業務中解放出來，為智慧財稅體系的建立邁出關鍵的第一步，也為同樣重要的稅務共享中心的建立提供了方向指引。財務共享中心的成效顯著，運行漸趨成熟，但是，稅務共享中心因其服務主體以及稅務管轄的特殊性都有別于財務體系，因此，并不適合直接嵌入傳統的財務系統中，應當獨立出來，在集成財務系統數據的基礎上更好的服務于企業內控，使企業更好的適應稅收環境。

二、稅務共享中心搭建的大環境分析

稅務大環境的變革，從稅務局端來說，原本國稅、地稅雙重機構合二為一，使征管部門充分利用信息技術，優化辦稅流程，降低企業遵從稅務管理過程中的雙重作業成本。在稅務行政裁量權的規范方面，借此或許可以達到減少各地方政府與稅務機構對市場主體的干預行為。從企業端來看，由于國地稅的合并，將企業目前需要遵從兩個征管機構的約束改為面對一個稅收征管機構，此時，企業的涉稅成本較低。從稅務局與企業的數據交互層面來講，如果企業建立稅務共享中心并將部分數據與稅務局的系統對接，那么，納稅申報系統的數據以及稅務局其他系統（比如千戶集團系統）數據的準確性與及時性，可為稅務管理部門突破當前的數據瓶頸和指標體系的功能制約提供依據。因此，“國地稅合并”事宜是當前企業籌劃稅務共享中心的最大利好，也是最佳的啟動時機。

三、企業稅務管理的現狀分析

根據四大的相關統計，大部分中國企業的稅務管理還處于比較原始的階段，借助Excel電子表格進行稅務管理，甚至僅使用手工處理方式。在企業對業務系統投入大量的研發費用的同時，更顯示出企業對稅務管理系統的不重視。（一）大部分企業沒有建立稅務信息化系統。沒有建立稅務信息化系統的企業，大多面臨以下的問題。1.企業涉稅操作流程不規范，稅務管理制度不完善。由于涉稅事項多而雜、涉及面廣且稅務政策更新較快，使企業對于稅務政策的整理及稅務內控管理制度的制定難度較大。同時，由于行業不同、涉稅環境不一致，使企業在制定稅務制度時無標桿企業參照，這也在一定程度上減慢了企業管理制度的落地。2.稅務風險管理模式落后，涉稅風險提示不足。目前，很多企業雖然成立了稅務部門或設置了稅務崗位，但其職能傾向于最基本的開票、納稅申報等。對于日常經營活動風險的管理、監督不到位，對涉稅風險的起點、合同簽訂環節沒有把控也沒有跟蹤，對突發事件沒有對應的應急程序，因此，企業應對稅務風險的方式是被動的、應急的。3.信息不對稱，溝通渠道不暢通。集團公司都存在諸多子、分公司，地理位置較為分散，經營范圍、稅種及稅率多種多樣。財務信息尚可通過財務軟件以合并報表的方式傳達，但其涉稅信息最多通過一張報表來反映，或者通過特定的稅務管理人員進行手工統計。在這種情況下，各個納稅主體之間的差別、集團公司整體性的籌劃都不能直觀的展現，了解情況僅限于稅務管理人員，決策人員可能因為各種原因無法了解集團整體的情況。（二）已經建立稅務信息化的企業，僅處理基礎涉稅業務。目前，一部分企業已經著手建立或者已經建立稅務信息化平臺，但僅局限于發票管理方面。比如，實現由紙質發票向電子發票的轉移，由掃描認證發票向網上勾選認證發票轉移。更先進的大型企業可能會與稅務服務商合作，建立針對發票的全生命周期管理。服務商以企業增值稅發票為核心，為企業提供從銷項開票、進項抵扣到納稅申報的涉稅業務服務。以上稅務信息平臺的建立可以作為稅務共享中心的雛形，能夠為企業提供一定的稅務風險防控服務，也讓企業對涉稅風險的控制方式從“被動”逐漸轉為“主動”，提升了對稅務風險的監控能力。