財稅政策研究范文

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關鍵詞：小微企業；發展；財稅政策；研究

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

眾所周知，小微企業是推動產業結構升級的底層力量，也是支撐國民經濟增長的基石，因為小微企業在市場競爭中處于不利地位，所以，與大中型企業相比，小微企業更需要得到政府的扶持。國家在財稅政策方面支持小微企業，能夠解決小微企業的經營困難，能夠激勵私人進行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業現行財政政策的不足，并針對這些不足提出了一些促進小微企業發展的合理建議。

一、現行財稅政策不能促進小微企業發展的原因

1.現行財稅政策對小微企業的扶持力度不大

小微企業是促進國民經濟發展的重要力量，小微企業能夠增強國民經濟發展活力、調整產業結構、擴大就業機會，小微企業的發展與社會穩定和民生問題有著十分密切的關系。目前，我國沒有專門針對小微企業稅收的優惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業與大中型企業承擔相同的稅收負擔。我們都知道，小微企業的盈利能力不強，近年來，小微企業的稅收負擔一年比一年沉重，可小微企業的效益不可能年年遞增?？梢?，現行財稅政策對小微企業的扶持力度不大，小微企業的健康發展沒有強大的財稅政策做后盾。

2.我國增值稅制度中存在的不足

小微企業是小規模納稅人，小規模納稅人的征收率雖然已經統一調整為3%，但是小規模納稅人不得抵扣進項稅額，這樣導致小規模納稅人的負擔還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規模納稅人沒有權利使用增值稅專用發票，如果經營活動中需要開發票，只能申請稅務機關代開。增值稅是一種間接稅，小微企業只能采用提高產品含稅價格的方式把稅收負擔轉嫁給消費者，這就使小微企業的服務和產品失去了價格競爭的優勢。中華人民共和國增值稅暫行條例規定，增值稅起征點的適用范圍只局限于個人，提高增值稅起征點可以使小微企業中的個體工商戶受益，但是，還有很多小微企業因為不符合條件不能享受稅收優惠政策。

3.現行財稅政策中營業稅制度的不足

國務院于2011年10月舉行常務會議，會議中確定了支持小型、微型企業發展的財稅政策，提高了對小微企業營業稅的起征點，可營業稅的受益者只是小微企業中的個體工商戶，其他的小微企業不能享受營業稅帶來的優惠政策。所以說，我國財稅政策中的營業稅制度仍然存在不足之處，小微企業還是面臨著發展困難的問題。

二、促進小微企業發展的財稅政策研究

1.制定全面的稅收扶持制度

針對小微企業生產成本高、生產經營困難的現狀國家可以進一步提高營業稅和增值稅的起征點；針對小微企業開業階段利潤空間小、創辦成本高的情況，政府可以免除小微企業開辦前三年的企業所得稅，并讓小微企業在第四年和第五年享受所得稅減半的優惠政策。政府應該出臺相關的財稅政策支持小微企業進行自主創新，調整小微企業的研發費用可以使小微企業購買所需的先進設備，也可以讓小微企業吸引更多的科技人才。政府應提高個人技術轉讓收入扣除比例，使其有利于中小企業開展技術創新工作。

2.加大政府財政政策對小微企業的扶持力度

2012年2月，國家提高了小微企業營業稅和增值稅的起征點，出臺了很多新的優惠政策，這些優惠政策體現了國家對小微企業的扶持，但是這些優惠政策沒有與企業的發展構成一個完整的扶持體系，除此之外，國家出臺的這些政策不屬于長期有效的稅收制度。國家應根據小微企業的成長周期全面的制定稅收扶持制度，改變優惠政策的時效性，明確規定與小微企業相關的優惠政策。國家應建立健全小微企業稅務制度，并保證這些稅務制度長期有效。

3.發揮稅收政策的作用，縮小財政直接投資規模

在政府支持小微企業的重要渠道中，包括政府對小微企業的財政補貼，近年來，政府出臺了很多扶持和引導小微企業發展的財政政策，這些財政政策能夠幫助中小企業健康、有序的發展。國家在2012年2月決定擴大小微企業專項資金的規模，中央財政設立了中小企業發展基金，安排的發展資金高達一百五十億元。針對專項資金使用重點不突出、使用分散的問題，政府應該采用無償資助的形式支持小微企業的發展，筆者認為，政府應該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業發展，對小微企業的專項資金進行統籌整合，縮小財政資金的直接支持的規模。除此之外，政府應該增加項目評審程序的透明度，根據公正、公開、公平的原則制定相關的考核體系，對小微企業專項資金的使用效率進行客觀的評價，只有這樣，才能真正發揮出專項資金的作用。政府采購是政府支持小微企業的重要途徑，我國政府應該從先進國家吸取采購經驗，然后采用多種措施提高采購小微企業服務、工程和貨物的比例。

結語

與大企業相比，小微企業的盈利能力很弱，如果讓小微企業和大中企業按照一樣的稅收政策納稅，就會間接的加重小微企業的稅收負擔，為了促進小微企業的發展，政府應設置長期性的專項資金予以支持，還應該針對小微企業制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業才有足夠的創業發展基金、技術開發基金和國際市場開拓基金，小微企業才能吸引更多的人才。小微企業有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競爭力，進而在激烈的市場競爭中有立足之地。

參考文獻：

[1]張郁.淺談我國中小企業融資的財稅政策研究[J].中國商界，2012（2）.

[2]鄭曦.建立和完善創業就業服務體系的財稅政策研究――基于福建省的分析[J].中國財經信息資料，2011（32）.

[3]牛琥，華珊，李濤，王宏康.資源型地區可持續發展的財稅政策研究――巴州綠洲經濟可持續發展[J].巴州科技，2011（1）.

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關鍵詞：中小企業；科技創新；財稅政策

基金項目：2015年東莞職業技術學院科研基金資助項目（項目編號：2015C28）

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個中小企業制造名城，在經過30多年改革開放大格局下的高速增長之后也步入“新常態”，正處于結構調整和轉型升級爬坡越坎階段，產業層次整體不高的局面亟待改變，突破關鍵就在于大力實施創新驅動，大力培育新的經濟增長點。因此，能否準確識別阻礙中小企業科技創新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無論是對于中小企業的可持續性發展還是東莞經濟的轉型升級都具有重要意義。

二、東莞中小企業科技創新現狀及影響因素

（一）東莞中小企業科技創新現狀

1、創新活動的研發投入強度不夠。企業的自主研發投入是技術創新的核心基礎，技術創新是中小企業可持續發展的根本因素。本文以研發費用與企業銷售收入比值來說明創新活動的科研經費投入強度。根據以往的經驗，研發費用不足銷售收入1%的，企業難以生存；達到3%的，企業可以勉強維系；達到5%的，才有可能與其他企業競爭；而只有達到8%的，才有機會發展壯大。通過對東莞在中小板、創業板和新三板上市企業中的惠倫晶體、正業科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業財務年報的測算，近三年研發投入平均也只有4%上下，而其他數量眾多、資源貧乏的中小企業的研發投入就更不樂觀。

2、創新成果有限，產業化程度低。由于東莞過去多數民營企業以出口加工貿易為主，從事低附加值的生產環節，沒有掌握核心技術，整個產業鏈也比較低端，導致中小企業長期未能形成良好技術創新意識。盡管在大眾創新和產業轉型升級的大背景下，中小企業技術創新狀況明顯好轉，但是由于中小企業自身經濟資源先天薄弱，導致技術創新的研發投入嚴重不足，直接影響技術創新成果的數量和質量。即使企業形成了專利技術，由于技術創新市場導向機制不健全、創新成果商業化與產業化程度不高，導致許多授權專利成果只停留在紙面上，沒有完全轉化為現實生產力，進一步削弱了中小企業進行技術創新研發投入的積極性。

（二）東莞中小企業科技創新的影響因素

1、企業經營成本過重，融資困難。節能減排和量化寬松貨幣政策的實施導致各類生產材料、能源價格上漲，用工荒致使企業人工成本迅速增加，在各種生產要素聯合漲價的壓力下，中小企業運營成本也大幅度攀升。由于中小企業規模小，抗風險能力弱，對宏觀經濟形勢更加敏感，在外需低迷、內需收縮的局面下，中小企業發展指數（SMEDI）自2011年第一季度開始下降到100以下，至今仍然未超過100這一“枯榮線”。中小企業科技創新由于天然高風險性和規模弱勢，在經濟不景氣且經營持續成本上升情況下，很容易出現資金短缺，靠自身積累獲得技術創新資金比較困難；同時，銀行等金融機構更傾向于為大型企業提供資金支持，以降低貸款風險，加上風險投資、信用擔保制度等還不夠完善，以致中小企業外源性融資渠道極其有限。中小企業受制于資金短缺，難以制定和實施長期的技術創新規劃，是一直以來限制中小企業科技創新發展的瓶頸因素。

2、中小企業創新人才基礎薄弱，人才流失嚴重。盡管中小企業提供了大量的城鎮就業崗位，但對高素質創新人才吸引力明顯不足。因為中小企業無論工作穩定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內都無法和大型企業相比，導致多數高素質人才不愿意選擇高風險的科技創新型中小企業就業。根據課題組成員對東莞松山湖高新技術產業開發區部分中小企業人力資源的隨機抽樣問卷調查顯示：企業員工本科學歷絕大部分都未超過50%，這對于以創新為使命和生存手段的高新技術企業來說無疑折射出人才儲備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開發區中小企業況且如此，其他鎮區的中小企業人才資源就可想而知了。由于中小企業人力資源管理水平有限，企業并未進行系統的職位分析和職位價值評估，導致制定薪酬制度不合理，績效工資或期權沒有起到足夠激勵作用，同時企業內部人才培訓體系不完善，影響員工對企業文化的認同感，以上原因都是加速中小企業科技創新人才流失的主要因素。

三、東莞促進中小企業科技創新財稅政策存在的問題

（一）政府財政科技支出強度不夠。近年來東莞在產業轉型升級和創新驅動的背景下，財政科技支出絕對量不斷增加，對企業的科技扶持力度持續增強。由于無法獲得具體的中小企業創新財政科技投入，但東莞是中小企業制造名城，所以用總的財政科技撥款數據來替代中小企業財政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對中小企業科技創新的扶持力度用財政科學技術支出占地方財政總支出比例來衡量。深圳作為產業轉型升級成功典范的創新之城，近五年深圳市財政投入科技創新的資金占地方財政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動了全社會研發投入強度穩步提高。如圖1所示，盡管東莞的財政科技投入力度不小，相對強度基本都在3%以上，但是和深圳這種標桿性的創新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對財政科技投入來看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財政科技投入強度來看，東莞除了在2011年的財政科技投入強度略微高于深圳之外，其他的四個年度都遠遠落后于深圳。所以東莞在財政科技投入強度上有待于加強。（圖1）

（二）扶持中小企業融資擔保財政政策不到位。目前，東莞還沒有建立起健全的有效支持中小企業創新發展的投融資體制，中小企業融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。首先，財政補貼的重點本應向吸納就業和促進技術創新的中小企業傾斜，而在實際操作中，財政補貼在一定程度上具有普惠性，財政補貼面廣量小，對中小企業創新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業融資擔保的杠桿效應還不突出，還不能夠以有限的財政資金撬動整個信用擔保體系的大發展。盡管政府財政直接投資設立的政策性信用擔保機構有一定規模，但是對互助擔保機構投入不足，對再擔保投入建設滯后，也影響了財政資金扶持中小企業信用擔保體系的杠桿作用，不利于形成社會多元化投資、機制靈活有效、面向市場的擔保機構體系；最后，財政扶持推動擔保風險分擔和補償機制建設滯后，同時由于創新性中小企業具有天然的高風險性和規模劣勢，最終導致金融機構對中小企業資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購政策不利于中小企業。政府采購是“需求拉動”政策，既可以為中小企業創造穩定的市場需求，降低中小企業的科技創新風險，又可以通過其示范效應引導全社會對高新技術產業的投入，對中小企業科技創新發展有極大促進作用。雖然東莞政府采購制度也有鼓勵自主創新的相關規定，但是由于對中小企業高新技術產品的政府采購比例不高，同時缺乏可行產品認證制度和自主創新企業評價標準，且政府采購實施細則也不夠完善、政府采購的監管不到位等一系列問題，導致政府采購對中小企業科技創新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優惠政策中小企業難以享受到位?，F行促進科技創新的稅收優惠政策側重所得稅為主，流轉稅優惠相對較少，且對中小企業科技創新的優惠政策覆蓋面窄、優惠力度較小、設計內容分散、扶持環節較片面、地方財政執行力度也不夠，導致現行稅收優惠政策對中小企業科技創新促進效果不顯著。同時對人力資本加速形成的稅收激勵措施也不夠完善，削弱了科技人員的創新意愿等，增加了中小企業科技創新投入的負擔和風險。這種不以科技研發投入為核心優惠對象的稅收政策，容易脫離激勵科技創新的初衷，也嚴重影響了中小企業創新能力培養的成效和質量。

四、完善中小企業科技創新財稅政策建議

（一）建立穩定的財政科技投入增長機制。東莞近年來財政科技支出的絕對總量雖不斷增長，但財政科技支出占一般財政支出的比重相對量卻波動幅度過大。政府應該通過地方立法明確規定每年財政預算中財政科技投入的增長幅度應高于經常性財政收入的增長幅度，并且財政科技支出占一般預算財政支出的比重不得低于5%，實現財政科技投入的制度性增長，充分發揮財政科技支出的導向作用和乘數效應。同時科學合理編制年度財政預算，優先安排對中小企業科技創新投入，并加強預算的監督管理工作，確保預算中安排的中小企業財政科技創新支出能夠得到嚴格的執行。另外，在提高地方政府對中小企業財政科技投入的同時，必須確保企業科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續改善銀行抵押和擔保貸款這種傳統的中小企業融資環境，也要大力發展融資租賃、知識產權質押融資等比較新型的融資渠道。中小企業的融資風險是金融機構無法回避的現實問題，所以政府要從政策層面緩解中小企業融資難的問題，就必須按照國家相關政策的指引，貫徹政府主導的理念，建立健全的中小企業貸款風險補償機制。對擔保機構為符合條件的中小企業提供新增貸款擔保而產生的風險，財政給予擔保風險資金支持，通過這種財政資源配置給政策性擔保、再擔保機構，間接促進中小企業的發展。地方政府應該設立產業投資基金及中小企業技術創新投資引導基金，完善其風險投資機制，并聘請專業的創業投資機構進行運作和對其所投項目進行跟蹤管理，立體構建“撥、貸、投、貼”的財政金融聯動投入機制，推動金融機構為中小企業科技創新提供融資支持。

（三）加大政府采購對中小企業科技創新的激勵。政府采購政策可以為創新的中小企業提供穩定的產品市場，有助于降低中小企業研發風險和市場競爭風險。因此，地方政府應該制定比較完善的政府采購管理辦法，明確政府采購規模占GDP的比重，逐步擴大政府采購范圍。同時逐步完善《東莞政府采購實施細則》等配套措施：一是要建立對自主創新產品的認定標準和認證制度，進一步明確中小企業專用采購目錄和采購比例；二是要初步探索中小企業創新產品的“首購”和“優先購買”制度，以便降低中小企業科技創新市場競爭風險，為中小企業創新發展開拓市場；三是要降低中小企業參與政府采購的準入條件，比如降低單筆采購合同金額，降低對企業資質信譽的要求等，并適當給予其投標價格一定優惠。

（四）加大中小企業科技創新的稅收優惠力度。國家近年來大力推行結構性的減稅，多項促進企業科技創新的稅收政策也陸續出臺，但經濟下行壓力局面依然十分嚴峻，中小企業經營依然困難重重。東莞作為中小企業制造名城，應該進一步加大稅收優惠力度便于促進中小企業在有限財力中加大創新投入，釋放更大經濟活力。建議允許科技創新型的中小企業建立科技開發準備金，借款利息支出允許企業所得稅稅前據實列支，并可以無限期遞延扣除政策?？萍奸_發準備金用于企業研發、引進技術吸收、知識產權保護利用、技術培訓等方面。鼓勵科技型中小企業及時更新設備，允許其采用加速折舊方法，同時對技術轉讓或提供技術服務實行免于征收增值稅。對初創期科技型中小企業實行三年免征房產稅和土地使用稅。財稅部門要提高對中小企業稅務服務意識和服務質量，減少中小企業獲得創新稅收優惠的成本，把提升中小企業的科技創新能力和促進中小企業發展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創新人才優惠政策。高水平的科技人才是中小企業創新的源泉，所以政府不僅應該鼓勵企業對現有員工進行再教育培訓，而且應該為中小企業引進科技創新人才搭建平臺，提高科研創新人才的優惠待遇。因此，東莞地方政府可以對中小企業的職工教育經費實行一定配套補貼，對于企業購置的用于員工培訓的設備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓成本。在提高科技創新人才的優惠政策方面，對中小企業發放給科技人員從事科研創新活動的各類獎金、津貼允許在稅前據實扣除。對中小企業科研人員參與自主創新項目所取得的收入給予一定的稅收優惠，因參加研發項目所獲得的獎金和專利權等特許權使用費收入，可將繳納的個人所得稅實行一定比例的稅收返還。同時，應進一步完善企業科技人才在子女入學、住房福利補貼、戶籍、醫療保健、職稱評審、科研經費資助等方面配套措施。

（六）建立財稅政策監督管理和績效評價機制。大力推進績效評價，完善項目管理制度，提高績效意識，切實加強對財政專項支持中小企業科技創新資金的監督檢查。東莞政府應首先明確劃分權力與責任范圍，組織財政、審計、中小企業局等部門聯合調查組對科技專項資金的使用情況進行全程監督管理；其次，結合東莞中小企業實際情況，研究制定績效評價管理辦法、實施方案、實施細則、指標體系，明確績效考評管理要求，推進績效評價管理體系建設。在財稅政策實施之前，對科技創新型的中小企業進行科技資金申請流程和使用范圍進行輔導，同時不定期的進行常態化期中檢查，對發現的問題及時尋找原因并提出相關整改措施；最后，項目結束后進行總結和評估，其結果也同時作為今后立項、確定預算及改進管理的重要依據。對專項資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專項資金等行為，按相關法律規定予以處罰，并追究有關單位及相關人員責任。

主要參考文獻：

[1]賈康.論支持科技創新的稅收政策[J].稅務研究，2015.1.

[2]陳華.山東省運用財稅政策支持戰略性新興產業發展的對策建議[J].經濟研究參考，2014.45.

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關鍵詞：新型城鎮化;財稅政策

一、新型城鎮化的內涵及其財稅收入效用

（一）新型城鎮化的內涵。城鎮化現象是農業比重下降、工業化不斷發展的必然產物，是工業化的配套設施，是自然經濟向社會化大生產轉變的過程中人類聚集的需要，是地區由鄉村變為城鎮的歷史過程。新型城鎮化是通過精細化管理來推進與完善城鎮化，實現城鎮化健康環保、和諧幸福、民主平等的推進，同時實現基礎設施現代化，資源的高效轉化，空間布局合理，產業向高端化升級。

（二）新型城鎮化的財稅收入效用。由于國外的城鎮化進程較早展開，外國經濟學家早就開始關注城鎮化問題，并對城鎮化與財稅收入的關系進行過研究和探討。許多學者通過理論與實證研究證明城鎮化對經濟發展是正相關的關系，對財稅收入增長有著明顯的促進作用。同時許多學者認為在城鎮化進程中會出現許多社會矛盾，只有開展新型城鎮化，有國家規劃與推進，國家通過財政撥款進行投資建設，這樣才能促進道路交通、供水、供電等基礎設施的完善，緩解城鎮化進程中帶來的社會矛盾，同時通過新型城鎮化的推進增加農民收入，縮小城鄉差距，推進國家全面發展[1]。

二、財稅政策支持新型城鎮化發展的現存問題

（一）城鎮獨立稅源的缺乏。城鎮雖然擔負新型城鎮化建設的重任，但根據現行的財稅運行體制，城鎮缺乏獨立稅源，事權和財權不相匹配，這最終導致地方政府沒有能力滿足大量的關于城鎮建設的資金需求，或即使完成了城鎮的基礎設施建設，也由于沒有資金維持其日常運營而導致基礎設施形同虛設，并未給城鎮居民的工作與生活帶來便利，滿足城鎮居民對公共服務的需要。

（二）城鄉分割的財稅體制支農力度有限。由于國家財稅體制是以城鄉分割為原則，在這種二元化的財政體制框架下，相對于城市，國家對于農村撥款有限，扶植力度有限，導致城鄉收入差距逐步擴大，全面實現農村現代化的目標變得遙不可及，農民為獲得更好地生存條件，向城鎮大量遷移，但又受到農村戶口等因素的限制，無法在城市享受與城市居民同等的待遇，而這種農民向城市遷移，使得農村主要勞動力流失，也嚴重制約了新型城鎮化的發展。

（三）財稅政策的功能乏力。目前，由于我國處速發展和社會轉型階段，許多相關的制度難以協調運行，無法適應時代的發展。如社會保障體系不完善，教育資源不公平，這些因素的制約使財稅政策的功能更顯乏力。在這樣的綜合體制和復雜的社會狀況下，現有的財稅政策無法很好地作用于新型城鎮化建設[2]。

三、財稅政策支持新型城鎮化發展的動力機制

（一）拓寬資金投入渠道的需要。新型城鎮化建設是一個長期復雜艱巨的項目，是我國的戰略規劃之一，是一個宏觀層面的問題，同時又關系到百姓的幸福。新型城鎮化建設必須要國家統一規劃并給予極大的財政支持才能有效實現的。只有通過財政撥款為新型城鎮化建設提供大量充足的資金支持，才能有效保證新型城鎮化的進度與質量，即拓寬資金投入渠道的需要成為財稅政策支持新型城鎮化發展的主要動力機制。

（二）創新融資機制的訴求。當前地方政府通過土地財政進行新型城鎮化建設的主要融資渠道，而新型城鎮化建設是一個長期的過程，這種融資方式無法為新型城鎮化建設提供長期的保證，且由于缺乏監管，這些資金是否真正用在城鎮化建設上，也往往無從得知。因此，財政政策對于市場有調節作用，財政政策不僅能夠財政撥款上體現出對于新型城鎮化建設的大力支持，還可通過創新融資機制，形成推進新型城鎮化發展的又一重要動力。

（三）提升城鎮化質量的呼喚。財稅政策作為國家指示的風向標，其對于新型城鎮化進行支持，可以提高相關部門的重視，從而努力在加快城鎮化建設的進度的同時，注重城鎮化建設的質量，注重城鎮化建設的均衡性、全面性、有效性。因此，財稅政策也可起到呼喚城鎮化質量提升的作用，形成推進新型城鎮化進程的又一動力機制。

（四）改善民生的根本目標。強化財稅政策的功能，能夠體現新型城鎮化建設以人為本、和諧推進的基本思想，能夠實現城鎮的精細化管理，切實改善人民的生活質量。因此，實現改善民生的根本目標也是財稅政策支持新型城鎮化發展的重要動力。

四、促進我國新型城鎮化健康發展的財稅政策改進措施

（一）改革完善分稅制財稅體制。只有改革完善分稅制財稅體制，才能有效改善獨立稅源的缺失問題，平衡地方政府在新型城鎮化進程中的財權與事權，強化地方政府的自我生存與發展能力。在劃撥相應的財權給地方政府的同時，還需建立與實施良好的監督機制，以保證劃撥資金投入到了新型城鎮化的建設當中。此外，國家還需結合實際情況，為實現新型城鎮化建設，適時對一些稅種進行調整，并開征新稅種，優化城鎮稅源結構，為新型城鎮化的長期發展提供保證。

（二）完善公共財政框架及服務機制。要推進新型城鎮化建設，需轉變政府職能，加強其服務意識，增加公共服務能力，重視社會的全面協調發展，在加強基礎設施建設的時候，要結合當地的實際需求，同時也要注重科教文衛事業的全面推進。在這樣的理念基礎上，深化改革新型城鎮化建設的投入模式和管理體制，完善公共財政框架及服務機制，加強市場監督，充分發揮財稅政策的功能作用，提高劃撥款項的利用效率。

（三）調整財政支出結構和轉移支付政策制度。國家應結合新型城鎮化建設的需求，提高財稅政策諸如社保、教育等方面的支持力度，為農民進城創造良好的條件，使農村變成城市的同時，農民也能快速適應這種變化，實現農村居民到城鎮居民的身份轉變。同時要結合地方優勢與特色，在資金投入規劃上全面考慮投入產出比，將有限的資金放在刀刃上。此外，還要在調整財政支出結構的基礎上完善轉移支付制度，增加新型城鎮的包容性。

（四）完善財稅績效評價體制。完善財稅績效評價體制是提升新型城鎮化建設中財稅資金利用效率的保證。對新型城鎮化實行績效管理，對城鎮化進程中的核心要素的財稅投入產出進行定量評價，對于推進城鎮產業升級、農民轉市民的步伐有著重要的意義。此外，為保證稅源，杜絕腐敗，國家應建立全面的監督懲罰體制，對于偷稅、漏稅、貪污等行為予以懲罰，保證財稅政策能夠有效地實施。完善財稅績效評價體制能夠使財稅政策設計得到優化升級，更快地促進新型城鎮化的發展。

結語：新型城鎮化順應了時展的潮流，對現代化的發展有著重要的戰略意義。國家財政收入是新型城鎮化建設的主要資金來源，財稅政策的大力支持是新型城鎮化建設順利展開的重要保障。因此，以新型城鎮化發展為背景，探討我國財稅政策的現狀和改進措施，對于我國新型城鎮化良好的推進與發展有著重要的意義。

本文分析了財稅政策支持新型城鎮化發展的現存問題和動力機制，提出了改革完善分稅制財稅體制、完善公共財政框架及服務機制等促進我國新型城鎮化健康發展的財稅政策改進措施。

參考文獻：

[1] 張明斗，王雅莉.中國新型城鎮化發展中的財稅政策研究[J].現代經濟探討，2013（11）.

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關鍵詞：貴陽； 轉型期； 財稅

Abstract: the countries carrying out the strategy for western development, especially in the "eleventh five-year plan" period, guiyang area economy development was obviously improved, but development speed slow, development depletion is still facing the region of guiyang two key questions. Therefore, the current economic operation in guiyang face of economic transformation and upgrade of industry of urgent need. This paper focus on the present economic transition that embodies the economic thought, finance and tax principle concept, and considering the economic market environment and tax policy environment, through the analysis of the current fiscal policy and development of coordination, put forward to promote the economic transformation of guiyang city area and industrial upgrade of the finance and tax policy adjustment proposal.

Keywords: guiyang; Transitional Period; Finance and tax

中圖分類號： DF432 文獻標識碼： A 文章編號：

一、貴陽市經濟發展及其轉型預期

自西部大開發以來，貴陽地區作為貴州省省會，黔中經濟圈的核心，其經濟發展水平有了顯著提高，但是，由于貴陽地區長期以來的經濟基礎薄弱，導致發展方式粗獷，產業結構不合理，創新意識差，人才外流現象嚴重仍是其發展過程中面臨的不可避免的問題。 “十二五”規劃明確表明，在未來發展階段中我國將開啟經濟與社會的雙重轉型，轉變發展方式和調整經濟結構將成為我國各區域經濟發展的主線。因此，貴陽地區經濟運行面臨經濟發展方式轉型和產業升級的迫切需要。

貴州現階段發展的首要任務應是打造一個經濟增長的“增長極”，并以此“極點”為核心發揮其經濟輻射作用，帶動其周邊區域的經濟增長?！扒薪洕鷧^”的適時出現應是貴州不應錯失的難得機會，“抓好培育發展黔中經濟區”也成為下一階段貴州省實施西部大開發所部署的重點之一。恰逢2012年1月12日,國務院頒布了《關于進一步促進貴州經濟社會又好又快發展的若干意見》即國發〔2012〕2號文件。在國家政策扶持下，貴州的經濟發展必然面臨著大轉折，如此而來，貴陽地區的發展將具備發展任務艱巨和發展前景廣闊的雙重特質。

貴陽地區擁有發展經濟的厚實基礎，其區位條件重要、特色工業發達、能源礦產資源富集、生物多樣性良好、文化旅游開發潛力大等優勢；面臨著深入實施西部大開發戰略和加快工業化、城鎮化發展的重大機遇；初步形成了帶動能力較強的黔中經濟區，具備了加快發展的基礎條件和有利因素，正處在實現歷史性跨越的關鍵時期。但于此同時，貴陽市作為內陸典型的欠發達城市，與全國和東部經濟發達城市區域相比較，目前仍處于工業化初期或由工業化初期向工業化中期過渡的階段。經濟基礎差，缺少產業集群、中小企業發展困難、自主研發能力差，創新意識薄弱、人力資源匱乏、資源利用率低，環境污染趨勢嚴重、產業結構不合理等致命問題仍是貴陽地區經濟發展的強大阻力。

“十二五”規劃以及國發二號文件的方向引導以及政策支持使貴州省遇見了新的發展契機，貴陽作為黔中經濟圈的核心，其發展前景巨大。但必須從傳統的發展模式中解脫出來，要講究科學發展，借鑒別人的成功模式，繞開別人走過的彎路。所以貴陽，既要工業強市，也要以生態文明理念引領，走一條新型工業化道路。其中包括，大力開發高新技術以及技術產業，落徹貫實科學技術作為第一生產力的發展引向作用；注重提高資源利用率以及環境保護，力爭將貴陽市從資源輸出發展模式轉變為資源開發模式，提高資源利用率，提高環保效率；大力發展特色工業，如特色食品及民族制藥，將貴陽特色作為核心競爭力；延續旅游業優勢，注重品牌打造等。

貴陽力求把后發趕超與加快轉型有機結合起來，在發展中促轉變，在轉變中謀發展。把改革開放作為加速發展、加快轉型、推動跨越的強大動力，不斷破除體制機制障礙，不斷優化投資和發展環境，不斷提高對內對外開放水平。

貴陽市現行財政政策的局限性

（1）稅負過重，無利于人才引進、企業發展

貴州省地區經濟實力相對較薄弱，相比全國仍處于經濟欠發達狀態。為了保證財政收入，相應地稅收征管較嚴，行政收費較多，甚至存在收過頭稅費的現象。

貴陽稅負長期以來均居高不下，僅以2011 年為例，貴陽市人均財政收入為9279.79 元，而廣州市人均財政收入僅為7558.57元。而財政收入的90%以上來自稅收，這意味著，平均下來，貴陽市每個人繳納的稅負要比廣州人多1700多元，但貴陽人均收入僅為廣州的56.62%,從數據中不難了解到，貴陽地區過重的稅負明顯打壓了經濟發展，對企業發展以及人才的引進都起到了一定的負面作用。

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1.小微企業特點

小微企業數占我國企業總數的97%，創造了80%的就業，為國家貢獻了半數以上的GDP和稅收。具有如下特點：一是企業科技創新能力不強導致產品服務科技含量低。二是企業多分布在勞動密集型傳統產業，在高科技產業等現代科技產業占比相對較低。小微企業在市場競爭中與大中型企業相對比比較弱勢，在上下游供應鏈上缺乏一定的市場定價權。同時，小微企業規模小，自己獨立分銷渠道缺失，依賴于大的經銷商，同時產品的易模仿性比較高，產品利潤率比較低。小微企業資產規模較小，而且人才培訓體系不完善，對外部人才缺乏吸引力，因此會出現以家族為單位的經營主體。由于血緣關系或者朋友關系而組建的企業，會在短期克服勞動力短缺問題，但是人才的欠缺確是無法彌補的，這導致小微企業技術創新遲緩，企業管理家庭化，不利于向現代企業轉變，長期增長缺乏動力源泉。

由于小微企業管理能力相對薄弱，面對經營風險的化解和處置能力較為薄弱，長期家族式或者個人經營而導致沒有建立起有效的現代企業制度，企業透明度較低，交易方風險較高，總體比較而言信用風險高于大中型企業，面對透明度較低和無抵押物的小微企業，銀行等金融機構為其授信的意愿比較低，出現融資難融資貴的現象。由于資金來源和資產規模的限制，小微企業自有資金和經營資金比較少，向社會籌集資金的渠道很有限，加上本身企業的高風險特質，小微企業經常遇到資金無法周轉而倒閉的情景。同樣，在資金管理、人力資源管理等方面小微企業與大中型企業相比也存在很多劣勢。

2.助力小微企業的緊迫性

（1）最近幾年外部需求降低，海外訂單不斷下降，營業收入下降；從成本上講，國內勞動力成本攀升，小微企業融資難融資貴而導致財務成本高；從稅收角度來看，在我國小微企業與大中型企業按同等稅收政策納稅，相對于自身實力，小微企業比大中型企業承擔更大的稅收壓力；這三方面加總在一起，給小微企業的發展帶來嚴重的困擾。

（2）過去中國經濟改革的主要對象是國有經濟，思考如何激活國有企業活力，增加國有企業產出，比如股份制和股權激勵。但是，隨著中國經濟的發展，國有經濟在國民經濟中的相對比重已經明顯的下降，而小微企業則迅速攀升。小微企業的GDP貢獻已經超過50%，因此國家再也不能忽視小微企業的發展問題。小微企業的發展關系全局。

（3）從美國等先進經濟體的經驗可以看到，小微企業是新經濟的代表，它們發展帶來的技術創新具有很大的外部性，能夠幫助傳統產業轉型升級，完成中國經濟的轉型與發展。

二、財稅政策

1.財政政策

財政政策一般指政府采購、財政補貼、優惠貸款和信用擔保等，它們對企業的刺激作用有著不同的路徑。文章主要介紹兩種作用比較大的政策，政府采購和財政補貼。政府采購是指政府按照政府預算，為政府自身發展或者社會發展進行的資本性或者消費品的購買活動，這是政府稅收收入的一大主要的支出。政府支出在凱恩斯經濟學中是一個強有力的政策工具，因為財政支出具有杠桿效應，也就是說政府花一元錢，可以為社會創造出比一元多很多的社會產出。因此，政府采購是政府調控宏觀經濟的一個常用的政策手段。財政補貼是指國家為了社會發展或者其他經濟目的，而向企業提供的一種減少其成本的補償，也是一種為了宏觀經濟和社會福利而調節國民經濟的政策手段。比如，我們經?？梢钥吹降呢斦o予農民的補貼或者國家給予創新型企業的補貼，是一種激勵經濟體更好發展的政策手段。

2.稅收政策

稅收政策主要是如何為企業設定稅收總量和相對稅率。具體可以看到，設定稅收總量會影響企業的可支配收入，從而產生收入效應，即是因為可支配收入的變化對企業行為產生的影響；設定相對稅率改變一種經濟行為相對于另一種經濟行為的成本而影響企業行為，這也就是稅收的替代效應。稅收政策還有一個問題，就是稅種的起征點問題，即多高的收入是相對合理的收稅起征點，這包含了財政收入總量與社會公平的考量。

三、財稅政策如何助力小微企業發展

1.財政政策

我們可以看到，財政政策主要政府采購、財政補貼、優惠貸款和信用擔保等，文章我們更強調政府采購和財政補貼的作用。

（1）對于政府采購而言，長期以來與大中型企業相比，小微企業沒有技術優勢和品牌優勢，沒有很強的信譽保障，基本上沒有進入過政府的采購目錄。從政府對小微企業采購的空白，我們可以看到如果政府在采購中向小微企業傾斜，降低小微企業的準入門檻，使得小微企業與大中型企業一起在政府采購競標，從而大大促進小微企業發展。比如，政府加大科技創新型小微企業產品的采購，這就會刺激小微企業更多的從事科技創新性活動。

（2）對于財政補貼而言，則存在兩方面的問題。第一是財政資金逐年上升，但與小微企業實際需求相比仍然比較小，總量上比較小。這也有現實財政資金的限制，因此文章提議如果將財政資金與金融資金配套使用，那會怎么樣呢，我們相信會得到更多的資金。比如，財政補貼不再以非營業收入進入小微企業，那樣只會給企業增加與財政等額的資金流，那如果是以銀行信用貸款保證金的形式進入企業的銀行賬戶呢，以財政補貼資金為銀行貸款保證金，這樣可以利用金融杠桿為小微企業提供幾倍于財政補貼金額的資金。第二是面對小微企業發展的專項補貼形式比較少。由于小微企業處于初創期，遇到的科技創新風險和人才流失風險遠大于大中型企業，政府應該在這兩個著力點發揮作用，以創新形式來促進企業創新和留住中高端人才。比如，政府部門可以設立專項面對高中端人才的創業就業補貼，吸引高校畢業生或者海龜來加入小微企業進行創新創業活動；對科技創新型企業進行科技研發的獎勵與補貼，刺激企業從事具有風險的但有用的科技創新，這樣會為社會提供更多更有益的創新成果。

2.稅收政策

我們看到稅收政策可以從總量和稅率來改變企業的經營行為。

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【摘要】十二五時期浙江提出了“創業富民、創新強省”總戰略目標，提出以自主創新、深化改革、擴大開放為動力，大力實施工業轉

>> 激勵企業自主創新財稅政策研究 促進企業自主創新的財稅政策研究 關于促進企業自主創新的財稅政策研究 推進中國制造業轉型升級的財稅政策研究 激勵我國中小企業自主創新的財稅政策研究 推進湖南道路運輸業自主創新的財稅政策創新研究 提高我國信息產業自主創新能力的財稅政策研究 論促進企業增加研究開發投入進行自主創新的財稅政策 鼓勵企業自主創新的增值稅政策研究 運用財稅政策支持企業自主創新 我國財稅政策對企業自主創新發展的作用研究 促進中小企業自主創新的財稅政策 支持中小企業自主創新的財稅政策分析 提升廣東中小企業自主創新能力的財稅政策 北京市激勵企業推進自主創新的政策研究 “雙創”戰略下激勵江西省企業創新的財稅政策研究 貴陽市經濟轉型期財稅政策研究 以自主創新推進產業轉型升級 促進我國產業結構升級的財稅政策研究 創新視角的中小企業發展約束及財稅政策研究 常見問題解答 當前所在位置：l，2014-01-22.

[7]浙江省統計局網站.2008年以來浙江工業新產品生產情況分析[ER/OL].，2014-02-25.

基金項目：本文為2013年浙江省自然科學基金一般項目《以企業自主創新推進經濟轉型升級的財稅政策研―以浙江省為例》（LY13G030018）階段性成果。

作者簡介：章國標（1977-），男，漢族，浙江紹興，碩士，教授，高級會計師，注冊會計師，研究方向：高新企業稅收政策。

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關鍵詞：河南??；中小企業；財稅政策

基金項目：河南省社科聯、河南省經團聯調研課題階段性成果（課題編號：SKL-2012-3452）

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

原標題：新形勢下促進河南省中小企業發展的財稅政策研究

收錄日期：2013年3月2日

改革開放以來，我國中小企業發展迅速，在國民經濟和社會發展中的地位和作用日益增強。但中小企業由于自身規模和國家政策扶持力度不夠，自身發展后勁不足，抗風險能力較弱，市場競爭能力不強。

一、河南省中小企業在經濟發展中的重要作用

據統計，截至2012年5月，河南省中小企業數量已經超過了40萬家，占全省企業總數的92%。2011年中小企業創造的產品和服務價值相當于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%，同時為全省85%以上的新增就業人員提供了崗位。中小企業以其靈活的運行機制和市場適應能力，以及對于搜索營銷等新技術的靈活使用，成為推動全省經濟社會發展的重要力量。

（一）有助于完善社會主義市場經濟體制。由國家發改委制定、國務院批轉的《關于2012年深化經濟體制改革重點工作的意見》提出，完善扶持小型微型企業發展的財稅金融政策，支持中小型企業上市融資，繼續推進中小企業服務體系建設，有助于深化流通體制改革，完善社會主義市場經濟體制。

（二）有助于增加財政稅收收入。2011年中小企業創造的產品和服務價值相當于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%。2012年全省全年地方財政總收入3，282.75億，其中：稅收收入1，469.54億元，增長率16%，中小企業繼續為全省的財政稅收做出重大貢獻。

（三）創造勞動力就業機會，促進社會和諧穩定發展。企業規模與吸納勞動力就業邊際成本成正向關系，企業規模越大，吸納每一個勞動力就業成本越高。而中小企業規模相對較小，資本集中程度低，吸納同樣多的勞動力所需成本較低?！按『谜{頭”，中小企業經營靈活性大，能夠較快地適應外部環境的變化，保持較高的就業機會，能夠促進社會和諧穩定發展。

（四）推動科技創新與技術進步。在科技創新中，大企業是引領者，中小企業是重要擔當者。中小企業提供了全國約65%的發明專利、75%以上的企業技術創新和80%以上的新產品開發，已成為促進我國科技進步的重要主體和生力軍。無論是在信息、生物、新材料等高新技術領域，還是在信息咨詢、工業設計、現代物流等新興服務業，中小企業的創新都十分活躍。大量新技術、新產品和新服務、新的商業模式源自中小企業。改造提升傳統產業，培育發展戰略性新興產業，中小企業都是重要的擔當者和關鍵之所在。

二、河南省中小企業發展中的問題

中小企業在河南省的經濟發展中發揮著非常重要的作用，但經濟危機下其發展也存在著很多問題。

（一）稅收負擔重

1、有些中小企業實行定額稅制，使得中小企業無論有無收入都要繳納定額稅金，納稅已與實際經營狀況嚴重脫鉤。而且小規模納稅人的增值稅進項稅額是不能抵扣的，這樣增加了稅收負擔，使得稅收成本上漲，造成資金流動困難，制約其發展。

2、小微企業所得稅稅率雖然為20%，但20%的優惠稅率高于兩稅合并前的稅率18%，反而提高了小型微利企業的稅負，而且受多種因素影響，很多企業無法實際受惠，其實際稅率仍然為25%。

3、自2012年以來河南省開始收取地方教育費附加，凡是繳納增值稅、消費稅、營業稅等流轉稅的企業都要繳納2%的地方教育費附加，進一步加重了中小企業的稅收負擔。據統計，中小企業的實際稅負已超過30%，近半利潤用于繳納稅費。

國家也相繼出臺了一些政策與舉措來緩解中小企業的稅收負擔，但效果不是很明顯。首先，這些稅收優惠政策僅僅局限于降低稅率和起征點兩種手段，形式比較單一。其次，優惠力度小、優惠條件高，使得這些優惠政策難以達到扶持中小企業的效果。

（二）融資難。中小企業由于其自身的原因以及外部環境的影響，使得其在籌集資金時遇到瓶頸困難。

1、我國金融體系發展不健全，中小企業融資渠道窄。中小企業抵抗風險能力弱，貸款難，主要依靠自有資金，外部主要借助銀行貸款，而且多為短期貸款，無法進行中長期投資，風險高；而且中小企業固定資產少，可以申請抵押貸款或信用貸款的幾率很小，企業通過發行股票或債券進行直接融資難度大，從而制約了中小企業的發展。

2、經濟危機下，中小企業勞動力成本上漲、原材料價格上漲、人民幣升值壓力、稅收負擔加重，使得中小企業自有資金不足，自身抗風險能力下降，進一步加劇了中小企業融資困難。

（三）政府政策支持力度不足。國際上主要發達國家，如美國、英國、日本等都有相對完善的中小企業扶持政策。為解決中小企業融資難問題，世界各國都建立了中小企業政策性金融體系，以中小企業政策性貸款機構為核心，涉及政策性擔保機構、風險投資基金和證券市場。但目前我國中小企業政策扶持力度不足。據了解，我國目前尚沒有獨立的中小企業管理部門，中小企業缺乏代言人，沒有專門的中小企業政策性銀行。政策性擔保機構、風險投資基金規模小，發展滯后，運作不規范，市場化程度低，杠桿作用不明顯，無法發揮應有作用。

（四）亂收費現象嚴重。根據國家相關法律法規，行政性收費必須遵循法定原則、控制監督原則、收費標準成本核定原則、保護當事人的財產權不受侵犯原則、公平原則、效率原則以及服務原則等七大原則。但是，在當前地方政府財政收入來源緊缺以及中央與地方分稅制的原因帶動下，亂收費、亂罰款現象層出不窮。截至2011年底，面向中小企業征收行政性收費的部門仍有18個，涉及的收費項目高達69個大類。尤其是在財政收支難以平衡的情況下，許多地方依靠增設名目繁多的費用來解決財政困難的重要渠道，非稅收入成了增加財政收入的重要手段，給中小企業的發展造成了很大的困難。雖然河南省也不斷出臺措施來治理“三亂”、減輕企業負擔的力度在不斷加大，但這些措施主要針對國有企業特別是國有大中型企業，而中小企業的“三亂”負擔問題并沒有得到很好地解決。

三、推進河南省中小企業發展的財政稅收政策建議

（一）加大稅收優惠力度，切實降低中小企業稅收負擔

首先，取消或逐步取消中小企業定額稅制，改為定率稅制，切實按照銷售收入的一定比例來繳納稅費。這樣，中小企業就可以按照企業正常的銷售情況照章納稅，使納稅與實際經營情況相匹配，銷售額高，繳納稅款就多，銷售額小，繳納稅款就少，沒有銷售，就不納稅。

其次，擴大中小企業稅收優惠范圍，減輕其稅收負擔。建議重點采取以下稅收優惠政策：（1）進一步提高中小企業研發費用的加計扣除比例，減少中小企業的研發成本，降低創新風險。（2）強化對中小企業引進科技型人才的稅收優惠，在個人所得稅方面，提高中小企業科技人才的所得稅的免征額，吸引大量的科技型人才到中小企業進行自主創新活動。（3）為促進創新人才的培養，允許中小企業按高于一般企業的比例提取職工教育培訓經費，從而增強中小企業對人才的吸引力和提高職工素質，有利于中小企業創新活動的進行。（4）對在研發過程中用于研發實驗的投資，應允許從應稅所得額中作為費用扣除；對研發后的成果收益，應予以稅收的減免，從而鼓勵中小企業進行科技轉化、使用科技成果，提升產品品質，提高生產效率，增強市場競爭力。

第三，對中小企業普遍實行低稅率或適當地降低稅率，以鼓勵民間資本注入，促進就業，轉移農村剩余勞動力，進一步增進社會和諧。如“營改增’，之后，雖然增設兩檔增值稅稅率6%和11%，但還是高于之前3%和5%的征收率，對達不到一般納稅人標準的小規模納稅人應采取輕稅政策，對實際稅負偏重的應盡快調整。

（二）完善金融體系建設，緩解中小企業融資困難

首先，完善我國資本市場，盡快建立多層次資本市場體系，完善市場層次結構、產品結構和投資者結構。加快中小企業市場和三板市場（場外交易市場）建設，增加中小企業板上市企業數量。應以“代辦股份轉讓系統”為基礎，打通和連接地方產權交易市場，擴大市場容量，豐富其功能和作用，引導有條件的中小企業通過股權融資、項目融資、債券融資、租賃融資、境內外上市等途徑開展直接融資。

其次，加大金融對內開放力度，逐漸建立一批以中小企業融資為主要業務的、以社區為業務范圍的中小民間金融機構。完善民營金融機構市場準入和退出機制，逐步放松民營金融機構準入限制，股東、資本金、經營者資格及其他有關條件達標即可注冊登記組建金融機構；扶持農村信用社改制，引導民間資本合理介入；促進民營資本投資銀行、保險、信托與基金管理公司等發展，引導民間流動性向創業投資、產業投資集聚；考慮將經營狀況優秀的中小企業擔保公司升級為中小企業銀行，推廣城市中小企業貸款公司。

第三，加大政府財政投入力度，拓寬其他融資渠道。中小企業所需資金大部分是通過信貸渠道解決，針對目前中小企業的情況，政府應加大財政投入力度，積極支持發展。采用靈活的方式解決中小企業資金需求，建立中小企業發展基金，有針對性地幫助中小企業解決困難。政府應鼓勵條件成熟的中小企業到境外上市融資，以及在國內的深圳交易所中小企業板塊上市。

（三）加大對中小企業財政資金扶持力度，減輕中小企業負擔。首先，在技術、服務等指標滿足采購要求、報價相當的情況下，應優先采購非公有制企業和中小企業生產的國家和省自主創新產品、新產品；在采購普通貨物、工程和服務時，嚴禁采購單位人為提高采購準入條件，限制中小企業參與競爭；其次，利用政府采購信用為中標中小企業提供金融支持，非公有制企業和中小企業生產的國家和省自主創新產品、新產品積極培育中小企業成為政府采購定點供應商；第三，在省級財政預算中安排扶持中小型企業發展專項資金，加大對中小企業貸款融資補貼，降低中小企業融資成本。

（四）規范和清理對中小企業的收費制度。約束、規范財政管理機關自身的行為，任何單位和個人不得非法干預中小企業的合法經營活動，不得在法律、法規和國務院財政、價格主管部門規定的收費項目之外，向中小企業收取費用，不得以任何理由強行要求中小企業提供各種贊助費或者接受有償服務，堅決取消不合理收費項目，為中小企業的良性發展創造良好的外部環境。

主要參考文獻：

[1]何濤，演克武.促進中小企業發展的財稅政策思考[J].企業經濟，2011.1.

篇8

關鍵詞：生態經濟；財稅政策，貴州省

中圖分類號： F810

文獻標志碼:A

文章編號：1673-291X（2012）20-0147-02

一、貴州可持續發展的現實性和緊迫性

貴州地貌類型多樣，生態環境相對復雜，生物多樣性豐富。但隨著地區經濟的發展，生態環境惡化的問題越來越突出，主要表現在以下幾個方面。

1.石漠化問題嚴峻，水土流失未有效控制

貴州石漠化面積達3.31萬平方公里，占國土面積的21.53%，石漠化縣有78個，占全省縣市的88.6%，是全國石漠化面積最大、等級最齊、程度最深、危害最嚴重的省份。目前貴州石漠化的面積每年還在不斷的擴張。不僅如此，貴州還是全國水土流失程度最為嚴重的西部省份之一。在全國第二次水土流失遙感調查中，貴州全省水土流失面積占全省國土面積的42%，達7萬多平方公里，嚴重地降低了該地區的綜合生產能力，加劇了群眾的貧困。

2.資源綜合利用水平低，資源環境壓力大

貴州雖然資源較為豐富，但多以初級產品生產為主，加工利用程度低。一直以來，貴州的經濟增長方式仍呈粗放型特征，許多企業經濟的增長仍然是依賴于對資源的高投入。貴州工業特別是高能耗工業的發展仍然呈現出的是“高投入、高能耗、高污染、低效益”的模式。在能源資源方面，消耗高，浪費大。2010年，貴州省萬元生產總值消耗能源2.248噸標準煤，遠遠高于全國和西部地區的平均水平。突出表現為資源產出率低、資源利用效率低、資源綜合利用水平低和再生資源回收和循環利用率低等方面。

3.環境污染嚴重，環境形勢嚴峻

由于技術上的落后，產業結構的不合理再加上環境保護方面的投入不足等多種因素的影響，使得對環境的破壞大大的超過了其自身的承載能力，生態環境面臨著邊建設邊破壞的格局，生態環境破壞的范圍在不斷的擴大。貴州環境承受著大規模范圍的生態惡化和高風險自身污染的雙重壓力。

二、建設生態經濟是發展貴州的現實選擇，需要財稅政策支持

貴州屬于欠發達欠開發地區，貴州要實現跨越式的發展，必須實施工業強省戰略，走新型工業化的道路。特殊的生態地位和貧窮落后的省情，決定了處理好加快經濟發展和保護生態環境的關系，是貴州實現科學發展的首要問題。生態經濟模式正是發展新型工業化道路的最佳形式。它以科學技術為依托，通過制度創新，對資源能源實施控制，使其減少對環境和資源的破壞，提高社會經濟活動的生態效率，實現經濟、社會和環境效益三方面的統一。生態經濟作為一種新的技術范式、一種新的生產力發展方式，為新型工業化開辟了新的道路。在眾多促進生態經濟發展的政策中，財稅政策是政府進行宏觀調控、合理配置資源的重要手段，貴州發展生態經濟顯然也是離不開財稅政策這重要杠桿的支撐。因此，必須根據貴州省的實際情況，借鑒其他省份或國家的一些成熟做法，在充分調動全社會力量的同時，全方位地實施財稅政策手段。財稅政策必將為貴州生態經濟的發展發揮重要的作用，并為其提供強有力的保障。

三、促進貴州生態經濟發展的財稅政策建議

1.調整稅制結構，完善現有生態環境稅收體系

一是要完善資源稅的改革。首先，要進一步擴大資源稅征收的范圍，在現行資源稅的基礎上，應將一些尚未納入資源稅征收范圍但又必須加以保護、開發和利用的資源納入資源稅的征收范圍中。其次，要改革與完善資源稅的計稅依據。雖然修訂后的資源稅暫行條例增加了從價定率的資源稅計征辦法，然而像煤炭等其他資源品仍沿襲了原來的從量計征模式。二是開征環境保護稅。在現行稅種中與環境有關的稅種只有增值稅、消費稅等少數的稅種，這些稅種對環境的覆蓋面小，調節功能較弱。因此，可以考慮單獨設立環保稅。同時，推行合理的費改稅，如現行的排污、大氣污染等收費制度可考慮改為征收環保稅。三是調整消費稅。首先，要進一步擴大消費稅的征稅范圍，把過度消耗自然資源及對環境污染較大的產品和消費行為納入消費稅的征稅范圍。其次，消費對環境污染嚴重的產品及以稀有資源或不可再生、不可替代資源為原料的產品的行為要課以重稅。

2.加快產業結構優化調整，轉變經濟增長方式

貴州地區經濟的發展比較依賴其資源產業，單一產業結構這一弊端日益凸顯。產品初級化和其附加值較低，造成經濟發展速度較為緩慢，而且資源一旦枯竭，對于整個區域經濟的增長和財政的增收將是一個致命的打擊。因此，要發展好生態經濟，就要加快經濟的轉型，在充分利用好自然資源，區域條件，人力資本等各方面相對優勢的同時，要加快對后續產業多元化的培養。首先，要按照國家對產業方面的政策要求，逐年增加對基礎產業的投資，如農業、交通、能源、水利等。其次，要大力支持有利于發展生態經濟的主導產業，支持高新技術產業，淘汰衰退產業及落后生產能力與工藝，鼓勵企業自主創新、科技進步、節能減排及引進實施一些附加值高、能耗低，技術含量高、排放達標的重大項目。再次，應通過政府財政貼息及加速折舊等一系列方式來調整與引導市場經濟主體的行為。

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文章編號：1004-4914（2015）07-016-02

中小企業作為我國經濟結構非?；钴S的因素，在推動國民經濟快速健康發展等方面發揮著非常重要的作用：其一，吸納了大量人員就業，成為大學生就業、下崗職工再就業、退伍軍人、農村富余勞動人口等就業的重要渠道；其二，為國家貢獻了超半數的稅收、創造了大量的財富；其三，是推動技術研發創新、經濟結構優化、產業轉型升級的重要力量。然而，當前經濟新常態下，經濟增速由高速轉變為中高速，由要素、資源驅動的粗放增長轉為依靠創新驅動的內涵增長，我國中小企業面臨著巨大的挑戰：融資難融資貴、自主創新能力不強、產品與服務的在全球的核心競爭力不強、抗風險能力不強，稅費負擔重、人才匱乏。財稅政策扶持中小企業發展，是實現快速成長發展的核心政策工具之一，其導向性、優惠性、扶持性十分明顯；但現行有關促進中小企業發展的財稅還存在諸多有待完善之處。本文簡要分析新常態下我國中小企業面臨的機遇與挑戰，現行支持中小企業發展的財稅政策的不足之處，并提出完善的對策建議。

一、新常態下我國中小企業面臨的機遇與挑戰

（一）機遇

經濟結構優化、產業轉型升級為中小企業發展創造了契機?；ヂ摼W技術快速發展、被廣泛應用于經濟社會生活的方方面面，與許多產業跨界融合發展，為許多中小企業孕育著新機遇。新常態下許多企業在倒逼機制的作用下催生了轉型升級的機會，以節能環保、新一代信息技術、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個產業為代表的戰略性新興產業在各種利好扶持政策下，獲得了加快發展的機會。在依靠創新驅動發展的背景下，許多基于高新技術的第三產業獲得了跨越式發展的機會。此外，我國城鎮化的加快發展、中西部地區崛起的強大帶動力、“京津冀協同發展”“一帶一路”發展、中國企業“走出去”、改革紅利不斷釋放、國際經濟形勢逐漸好轉的跡象，中小企業的稅費不斷降低及扶持政策不斷的出臺、發展環境不斷優化、我國企業面臨的出口環境在好轉等這些都是中小企業在新常態下面臨的新的機遇。而且，國家鼓勵創業的政策不斷出臺，掀起了創業的熱潮，特別是2015年國務院出臺了《關于進一步做好新形勢下就業創業工作的意見》提出了大眾創業、萬眾創新等政策導向，為中小企業發展帶來了歷史性機遇。

（二）挑戰

在經濟新常態下，經濟增速趨緩，這樣區域之間、不同產業之間的競爭會更加激烈，各地促進中小企業發展的政策會產生同質、資源重復配置的問題。中小企業發展面臨的頭號難題――融資難、融資貴問題還沒有從根本上得到緩解。中小企業的自主創新能力依然有待加強，提供的產品與服務的核心競爭力不強，在全球的競爭優勢不足。中小企業依然缺乏適應經濟新常態的人才。相比國有企業，中小企業面臨著政策歧視、市場歧視、管理體制不合理、支持其發展成長的各項政策措施需要進一步完善優化。

二、當前支持中小企業發展的財稅政策存在的問題

已有的支持中小企業發展財稅政策，對激勵中小企業快速成長發展，創造就業崗位，驅動其技術研發創新，優化經濟結構等方面發揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現以下幾個方面：（1）財稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協同作用不足；（2）財稅政策對中小企業自主創新激勵不足；（3）支持中小企業融資的財稅政策力度有待加強；（4）支持中小企業人才吸收與培養的財稅政策有待加強。（5）對中小企業減稅、免稅的力度有待加強。（6）有關中小企業社會服務體系的財稅激勵政策有待加強。

三、經濟新常態下完善促進中小企業發展的財稅政策建議

（一）建立健全中小企業的財稅法律體系

我國應在借鑒西方發達國家先進經驗的基礎上，結合我國中小企業發展的實際，完善《中小企業促進法》，加強針對中小企業的立法建設，建設體系完整的財稅法律體系。提高立法層次，頒布支持中小企業發展的綱領性文件。完善政府采購法，將政府采購促進中小企業發展納入其中。修改充實現有的針對中小企業的財稅法律。

（二）加大財政投入力度，優化支出結構與績效

各級政府應進一步加大財政投入力度支持中小企業發展。設立扶持中小企業發展的財政專項資金，比如專門用于人才培養，用于技術研發創新等。加大各項財政補貼對中小企業的扶持力度，這樣能極大地促進中小企業快速成長發展。與此同時，應優化財政補貼扶持中小企業的支出結構，財政補貼應優先向中西部、老少邊窮等欠發達地區傾斜，在其使用領域方面，應優先用于技術研發創新、低碳綠色發展等方面。財政自己扶持中小企業發展的績效應進一步加強監管與提高。

（三）完善促進中小企業自主創新的財稅政策

財稅激勵中小企業自主創新應進一步加強。加大財政直接投入用于中小企業的自主創新。設立財政專項資金用于中小企業自主創新。稅收優惠政策支持中小企業研發創新應加大優惠幅度與惠及面，比高新技術企業所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴大中小企業的受益面；對科技研發支出在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除，對符合一定條件的中小企業，可考慮增加扣除比例。對中小企業吸納科技人才、高科技產業園區建設、產學研結合等可考慮給予一定的財政補貼和減免稅。比如：對中小企業用于研發創新等設備投資，可考慮在計算企業所得稅應納稅所得額時，在3―5年內按設備投資成本一定比例稅前抵扣應納稅所得額；對中小企業實行技術轉讓、技術咨詢和技術服務實行滿足一定條件免征企業所得稅和流轉稅。

（四）完善促進中小企業投融資的財稅政策

中小企業由于其具有規模相對較小，抗風險能力較差，一直面臨著融資難融資貴的難題。政府應加大財稅扶持政策引導，多方引導民間資本投資介入中小企業，對向中小企業提供資金融通的銀行等金融機構給予更大力度的財稅扶持政策?？煽紤]設立支持中小企業發展的投資基金。進一步健全激勵中小企業投融資的稅收優惠政策體系。比如，對向中小企業提供融資的銀行等金融機構可考慮符合一定條件，給予免征營業稅或增值稅（金融保險業營改增之后）；對符合條件的信用擔保機構為中小企業提供信用擔?；蛟贀＃ǚ弦欢ǖ臈l件時），給予免征營業稅或增值稅（金融保險業營改增之后）。此外，對激勵中小企業投資方面的稅收優惠政策方面，比如，可考慮個人投資者從被投資的中小企業獲得股息和紅利可給予免征個人所得稅的優惠；對中小企業（符合一定的較寬松條件）實行鼓勵投資與再投資的退稅優惠政策。

（五）財稅政策應加大對中小企業人才培養與吸納的扶持力度

我國對中小企業人才培養與吸收方面的財稅激勵政策還較欠缺，不利于中小企業快速健康成長發展。比如對吸納高校畢業生較多的中小企業可考慮加大財政補貼力度與稅收優惠幅度。在企業所得稅和個人所得稅方面給予一些優惠措施，激勵中小企業人才的培養和發展。允許中小企業（符合一定條件）高于一般企業提取職工教育培訓經費，在計算企業所得稅應納稅所得額時從稅前扣除，對該產業的企業直接用于教育科研的公益性捐助或大學設立中小企業人才獎學金的費用，允許稅前全額扣除。有關中小企業的個人所得稅優惠政策可考慮從如下方面完善：擴大中小企業對個人獲得的?。ú浚┘耙陨项C發的教育、科學、技術方面的獎金，免征個人所得稅的范圍；中小企業科技人員以科技入股所獲得的股權收益，減免企業個人企業所得稅等等。

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【關鍵詞】科創板；研發投入；財稅政策

為了落實創新驅動發展戰略，提高企業的競爭力，我國在上交所設立科創板。在科創板上市將有利于企業拓寬融資渠道，緩解企業普遍存在的融資約束。2019 年4 月，上海證券交易所的《上海證券交易所科創板股票上市規則》規定，滿足“最近三年累計研發投入占最近三年累計營業收入的比例不低于15%”及相關條件的企業，可以在科創板上市。因此，如何支持企業提高研發投入是推動企業成功上市科創板的首要問題。江蘇省是我國經濟發展位居前列的經濟大省，制造業發達，本文以江蘇省企業為例，研究支持企業提高研發投入的相關財稅政策設計問題，這對于推動企業上市科創板有重要意義。

一、財稅政策對企業研發促進作用的理論分析

Bloom等（2013 ）研究認為R&D具有公共產品特征，但由于經濟外部性，存在企業因研發投入獲得的企業收益有可能低于為社會公共產品所付出的成本，導致企業研發投入效率處于次優狀態，即主觀投入意愿低。在這種情況下，研發的公共產品性質和資本市場的不完善就具有了“市場失靈”的經濟后果，這也為政府的公共干預提供了理論依據。相應地，各國政府設計了稅收優惠、財政補貼、低成本貸款、補貼能源或原材料等公共干預政策，以鼓勵企業增加研發投入。其中，財政補貼和稅收優惠是最常用的政策手段。

（一）財政補貼與企業研發

為了應對市場失靈和信息不對稱所引發的研發活動經濟外部性問題，政府傾向于使用財政補貼以促進企業開展研發活動。然而在關于政府R&D補貼在激勵企業研發的有效性方面，國內外理論與實證研究都沒有得出一致的結論。一方面政府的財政補貼對企業R&D的支持降低了研發活動的單位成本，增加了受資助的研發項目的預期盈利能力，從而鼓勵受補貼的企業增加研發活動投資。Lerner（2000 ）研究發現受研發相關財政補貼的企業增長速度更快，獲取外部融資的能力也更強，并會對研發活動進行更多的投資，產出更高的社會回報。Guo等（2016 ）發現受中國最大的R&D計劃科技型中小企業技術創新基金支持的企業，與不受該項目支持的企業以及該基金設立之前的企業相比，產生了更高的科技創新產出，且最終實現商業化的比例也更高。另一方面，企業可能會用財政資金代替企業本身對研發項目的投資，導致了擠出效應。Dimos和Pugh（2016 ）研究顯示，政府補貼對63%企業的研發起到了促進作用；而其他研究發現要么存在擠出效應，要么根本沒有影響。此外，相當多的研究還表明，除了中小企業或研究導向的項目，政府R&D補助計劃沒有刺激企業業績（Howell，2016 ），或產生的積極作用有限。Darong（2018 ）發現，少量的財政補貼可以提升企業的生產力，而獲得更多的補貼卻會產生負面的影響。以上分析表明，理論上財政補貼政策是激勵企業擴大研發的有效政策工具，但其實際應用效果可能會受一些因素影響或制約，“一刀切”式的政策設計有必要進一步細化，也有必要設計相應的配套機制以提升財政補貼的效果。

（二）稅收優惠與企業研發

相對于財政補貼的直接干預，稅收優惠是一種市場導向的、為彌補研發企業為社會付出多而回報低而進行的設計，因為它保留了讓企業選擇如何開展研發活動以及研發活動所預期達到目標的權利。但從目前效果來看，稅收優惠政策還有進一步優化的空間。2008 年我國正式在全國范圍內實行了研發投入稅收抵免政策。在該項政策設計中，居民企業可以在企業所得稅按150%加計扣除符合要求的研發費用（2019 年全國兩會后，該比例提升至175%）。Lin（2019 ）研究表明，研發稅收抵免政策可以使企業所得稅稅負減少7.5%―12.5%左右，然而在實踐中2010 年至2014 年研發稅收抵免只占研發支出總額的4%左右，說明實際的政策實施效果尚未達到最優的政策設計目標。另外，從政府角度來說，稅收優惠應該給予那些為公共產品付出較多而企業所獲得回報較少的項目。然而，以利益最大化為目標的企業卻傾向于利用稅收優惠去投資有最高回報率的項目。因而從理論上來說政府可以通過制訂差異化的政策來優化財稅政策的設計。

（三）研發中存在的信息不對稱問題

對于科創型企業，研發活動及成果是其核心的競爭力，過多披露研發信息有泄露企業商業機密的風險，因此企業可能不愿意披露過多的研發信息，這樣會有以下后果：一是為了獲得政策支持，企業可能會提供虛假的研發信息，從而影響財稅政策對企業研發的激勵效果。政府關于研發激勵的財稅政策，面臨政策實際受益者與政策制定目標相偏離的問題。由于難以獲得整個技術研發市場的全部信息以及市場上缺乏可供決策的有用信息，此時作為信息獲取劣勢方的政府，更傾向于采取“一刀切”的研發財稅政策。然而由于科創型企業之間存在相當大的差異，這樣的政策很難能夠適用所有的企業，導致原本應是政策激勵目標的企業實際上卻難以享受到相關的政策優惠。二是信息不對稱會引發政策執行中的道德風險問題。為了獲得政策支持，企業會利用自身信息優勢地位做出隱瞞信息和操縱研發等行為，這同樣會削弱政策的激勵作用。因而因地制宜地對企業現實情況進行充分考量，制訂相應的政策，以緩解信息不對稱及其對政策實施效果造成的不利影響，是政策制定亟待解決的問題。

二、江蘇省企業研發現狀分析

（一）江蘇省企業研發投入及產出情況

為貫徹落實國家關于“穩增長、調結構”戰略部署，促進經濟轉型升級，保持經濟平穩健康發展，江蘇省近年來致力于推動本省創新水平的提高。根據2013 ―2017 年的數據來看，江蘇省企業研發經費內部支出總額逐年持續增長，從2013 年的891.16 億元增長到2017 年的1196.75 億元，平均增速達7.66%。經常性支出四年間增長了34.29%，資產性支出增長了13.04%。從江蘇省企業研發產出的層面來看，專利申請數，尤其是能夠體現企業核心技術能力的發明專利也是逐年上漲，其平均增速分別達到了4.84%和8.46%。

（二）江蘇省企業研發投入存在的問題

雖然江蘇省企業研發投入規模和產出都顯示出上漲趨勢，但從研況來看仍然存在強度不足、增長乏力的問題。研發投入強度是研發投入與GDP之間的比值，它反映了研發與經濟發展之間相匹配的程度，體現了經濟在多大程度上依靠科學技術創新驅動。江蘇省企業的研發投入強度在近幾年都達到2.1%以上的水平，且在2008 ―2013 年增長迅速，但在2014 ―2016 年該指標出現增速放緩的趨勢。此外，與廣東省等省份相比，江蘇省政府科研財政投入支出規模略顯不足。通過比較江蘇、廣東兩省統計年鑒中的財政投入數據，2017 年廣東地方財政科技投入達到821.41 億元，接近江蘇省當年財政科技支出的兩倍。在科技支出占財政支出的比例上，江蘇省近年來基本維持在4%左右的水平，而廣東省在2016 年及2017 年的該項指標分別為5.53%和5.46%，反映了江蘇省科技投入相對不足的問題。

三、推動江蘇省企業科創板上市的政策設計

推動企業成功上市科創板的關鍵是激勵企業提高研發投入，但由于信息不對稱等，目前支持企業研發的財稅政策并未完全達到應有的效果，而江蘇省企業研發的現狀也說明需要進一步激勵企業擴大研發投入，因此，有必要對既有政策進行優化，并輔之以相關配套措施，以推動更多的江蘇省企業在科創板成功上市。

（一）基于企業生命周期的財稅政策設計

企業一般會經歷成長期、成熟期和衰退期等階段，處于不同發展階段的企業，在進行研發活動時面臨的技術需求、研發設備配置、融資約束等不盡相同，因此財稅政策應用于不同發展階段的企業效果上會存在差異。朱學義（2019 ）調研發現江蘇省科創型企業中處于成長期的企業占據大多數，這類企業尤其是科創型企業會有以下幾個特點：企業外部融資能力相對較弱因而面臨著更強的內外部融資約束；有一定的技術基礎但缺乏對市場的理解以及將技術轉變為市場的能力，即使研發已具有成果但仍面臨因市場開拓不利、新產品無法適銷對路的風險。在財稅設計時，需要基于江蘇省科創型企業的上述特點，做到有的放矢。對于技術基礎薄弱和研發經驗不足的成長期科創型企業，由于這些企業研發風險太大，研發意愿不強，因而財政補貼政策的激勵作用較小甚至產生擠出效應，而應更多地采取稅收激勵，并探索采用產學研合作以及配套金融支持等政策工具。對于有一定研發基礎的成長期科創型企業，為了促使其進行技術革新換代并達到科創板上市要求以助力其長遠發展，需要加強對其稅收和補貼的扶持力度。由于所得稅稅收抵免對于缺少盈利的成長期企業作用有限，應直接給予其稅收優惠，以降低企業融資成本。此外由于成長期科創型企業缺乏在其行業領域內經營管理及市場開發經驗，其研發成果難以產業化，其技術積累難以轉變為實質性優勢，針對這一問題政府部門應對已完成研發且成果產品化的企業側重采用政府采購政策，引導社會資金對其生產銷售環節進行投資，為新產品尋找市場以提供確定的銷路，實現研發活動與產業發展相結合。

（二）基于企業所處研發環節的財稅政策設計

企業的研發作為高技術密集型科學活動，需要經歷研發方向研討、產品線布局、研制開發、產品試制等環節。新產品試制成功之后，企業還面臨產品營銷和開拓銷售渠道等研發成果市場化環節。只有當各個環節相關資源需求得到充分滿足才能保證整個研發項目的完成，因此針對研發活動各個環節的企業的切實需求提供差異化的政策支持，這也是財稅政策優化的方向。在企業研發項目立項啟動階段，政府部門采用財政補貼政策，引導企業將資源投向那些具有廣闊技術前景和市場前景的新興產業，以提升企業研發項目質量，加速企業轉型。而在項目正式實施階段，企業往往需要根據設定計劃進行技術人員聘任、設施建設以及設備物料購入等工作，會需要大量的資金，因此政府應重點加強財政補貼的力度，緩解企業的資金壓力；同時建立健全的財政補貼配套政策，優化審批機制，加強對企業補貼使用情況的審計監督，督促企業建立健全現代化的研發管理機制，引導各項資源集中到最重要的項目中去。

（三）完善財稅政策的配套機制

1.促進江蘇省多層次資本市場建設，為企業研發提供資本保障。以江蘇省各地方產權交易市場為依托，建設包括各類產權、股權以及衍生交易的權益類產權交易市場，完善場外交易市場管理，推動江蘇省多層次資本市場建設，解決科技企業的融資難題。此外，培養江蘇省股權投資機構發展并吸引更多優質證券公司在江蘇省建立分支機構，完善和凈化資本市場環境，為科創型企業上市融資消除后顧之憂。2.引進風險投資，促進江蘇省科創型企業提升內部治理水平。風險投資的高風險偏好與科創型企業高成長性相互匹配，是科創型企業有效的融資渠道。此外風險投資還可以扮演一個鑒證者的角色，通過發現、篩選等機制克服企業內部與外部投資者之間的信息不對稱問題。同時在風投的背書下企業可以向市場傳遞一種積極的信號，使其可以獲取之前無法獲取的外部資源。政府部門應引導風投機構向優質企業傾斜，吸引更多風投機構助推江蘇省科創型企業發展。3.優化政府投資基金運營，與財稅政策形成協同效應。江蘇省政府投資基金（JSGIF）于2015 年9 月25 日正式成立，在促進江蘇省產業升級方面發揮了重要作用，進一步提高了財政資金的使用績效。為了進一步優化政府投資基金運作，政府部門應首先做好項目落地和投資管理工作，市場化選擇專業的基金管理機構；此外政府應增大讓利力度，協調母子基金投資目標上的差異，加強風險監測并實行風險共擔和風險補償機制，從而激勵創投機構擴大資金規模以促進對科創型企業的支持，形成對江蘇省科創型企業的長期助推力量。

【主要參考文獻】

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