私營企業財務存在問題范文

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[關鍵詞] 私營企業；財務管理；問題；對策

[中圖分類號] F275[文獻標識碼] A[文章編號] 1006－5024(2006)08－0158－03

[作者簡介] 都新英，河南安陽工學院講師，研究方向為財務管理。（河南 安陽 455000）

一、私營企業財務管理中存在的問題

（一）財務管理流于形式?，F行許多私營企業是“家族制”，業主一人說了算。他們認為：企業是我的，掙錢多少都是自己的。財務管理只是個形式，對其認識不夠，致使許多制度過于簡單，流于形式，擺擺樣子。甚至有些業主嫌麻煩，不愿建賬；怕多繳稅，不敢建賬；缺乏財務會計知識，不能建賬。致使財務管理處于混亂狀態。給國家的稅收造成損失，為自身的發展埋下了隱患。

（二）財會人員變更頻繁、素質較低。為了符合業主的要求，財會人員變更較快。變更后的人員，由于沒有經過正規的專業訓練，缺少必要的財經知識，無證上崗，導致操作中出現許多錯誤。有些私營企業的會計就是老板的親戚，完全按老板的意圖行事，為了應付稅務檢查，多計提費用，亂調成本，人為制造“廠長成本”、“經理利潤”的現象。

（三）資金管理不善，不能合理使用資金，資金使用過程的控制薄弱，報銷手續不完備。不少企業為逃避銀行的監督，多頭開戶。大部分業務不通過銀行來結算，超限額、超范圍地支取現金，且數額巨大。在貨款壞賬的管理、存貨資金成本管理、固定資產更新或改造中存在問題，占用了大量的資金，降低了資金的使用效率。為了節約支出，會計、出納一人兼。只記銀行賬，現金賬根據需要任意調整。報銷手續不完備，不合規定的票據比比皆是，白條做賬的現象隨處可見。

（四）成本核算混亂，賬目不規范。成本核算有嚴格的開支范圍。許多私營企業沒有嚴格區分資本性支出和收益性支出的界限、應計入成本支出和不應計入成本支出的界限、本期費用和以后各期費用的界限、完工產品和在產品的界限。許多企業的存貨發出不是按照國家或行業的規定來計算，而是采用目測或估推，任意擴大或縮小范圍，從而失去了存貨發出成本和期末存貨的真實性和準確性。任意擴大或縮小固定資產折舊的計提范圍，任意改變折舊計提方法。賬目設置不全，會計科目不按會計制度規定設置，有些企業只有一本總賬和一本明細賬，甚至有些制造業中沒有“生產成本”這一賬戶。成本核算不準，庫存當然不實。

（五）不重視資本結構的優化問題。合理的資本結構可以降低財務風險，使得資金來源與資金運營協調，企業的運行和發展更適應市場經濟要求，從而實現不同性質資金最大效率的增值。私營企業的貸款規模往往過大，籌資成本較高，籌資時很少考慮資金回報和資金成本之間的比率。

（六）投資時很少考慮貨幣時間價值因素。我們知道貨幣時間價值在投資決策中有著重要的應用，有時甚至決定投資的成敗。貨幣時間價值是在沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率，如果社會上存在風險和通貨膨脹，我們還需將它們考慮進去。另外不同時點單位貨幣的價值不等，不同時點的貨幣收支需換算到相同的時點上，才能進行比較和有關計算。因此，不能簡單地將不同時點的資金進行直接比較，而應將它們換算到同一時點后再進行比較。貨幣時間價值是一個重要的經濟概念，對私營企業的投資決策，將會產生重要的影響。而私營企業由于財務管理方面知識的欠缺及其他原因，在進行投資決策時，往往很少考慮貨幣時間價值，最終會導致作出錯誤的決策。

（七）不重視各項預算的編制。凡事預則立，不預則費，許多私營企業往往不重視銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益表預算的編制工作，這樣企業的生產經營就不能沿著合理的軌道順利進行。

（八）不重視新產品的開發研制工作。消費者求新、求全、求快、求強的需要是無限的，企業只有不斷開發質優、價廉的新產品，才能取得豐厚的回報。而私營企業由于技術、資金、人才等方面的欠缺往往忽視對新產品的開發研制工作。這樣企業只能興盛一時，而不能興盛一世。

二、私營企業財務管理對策

私營企業如此的財務管理現狀怎能提供出真實的財務信息，又怎能為企業的長久發展而決策呢？企業是追求經濟效益的經濟組織，在經濟組織中，財務管理是企業管理的重要組成部分。不論從事何種行業的私營企業，除高度重視市場，重視產品的形象外，還要高度重視企業財務管理，把財務管理放在企業管理中心位置上。如何加強私營企業的財務管理，提高經營管理水平，已成為促進私營企業發展的重要課題。本文擬就市場經濟條件下私營企業的財務管理問題作粗淺的探討。

（一）轉變財務管理觀念，樹立以財務管理為中心的觀念

市場經濟條件下，企業經營環境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，必須確立財務管理在企業管理中的核心地位，發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，這也是由財務管理工作的性質和特點所決定的。企業管理的核心是財務管理，管理的優劣直接關系到企業的興衰。為此，業主應該走出誤區，更新觀念，引起重視，強化管理，這樣對國家、對企業、對自己都有利?？梢越Y合自身企業的特點，制定切實可行的財經制度，搞好內部監控，做到賬、錢、物分人管理，改變家族的模式，把具備財務會計專業知識的人員充實到財務崗位上來。加強教育，提高財務人員的素質，對財會人員應重點加強職業道德和財經法規的教育，增強責任心和敬業精神。會同財政、稅務部門進行專業知識的學習。讓財會人員持證上崗，使管理上一個新臺階。建立、健全原始記錄，保證會計資料的真實性，原始記錄是成本核算真實的前提，它主要包括材料成品出入庫單、工資單、費用支出單、庫存盤點表等，這些為稅收的繳納、成本的核算、收入的確認、利潤的核定奠定了基礎，從而保證了會計信息的可信性。另外企業也應建立健全報銷手續，財務人員應做到不合法的票據不予受理，堵塞報銷過程中的漏洞。

風險觀念。市場經濟條件下，市場信息瞬息萬變，使任何一個市場主體的利益具有不確定性，存在著蒙受經濟損失的可能。同時，市場經濟條件下的企業要自負盈虧，因此必須增加銷售、降低成本，在市場競爭中戰勝對手。為使企業在市場競爭中不被淘汰，業主和財務人員必須樹立風險觀念，合理決策。

知識效益和人才價值觀念。21世紀是知識經濟時代，專利權、商標權、專有技術和商譽、信息等知識資源和人力資源將成為經濟發展的重要資源，它是知識經濟時代決定企業在競爭中能否取勝的關鍵因素，這就要求企業必須樹立知識效益和人才價值的觀念。

現金流量觀念?，F金流量是衡量企業經營質量的重要標準，在許多情況下，現金流量指標比利潤指標更加重要。一個企業即使有良好的經營業績，但由于現金流量不足造成財務狀況惡化，照樣會使企業破產。應該特別重視現金流量的控制，加強對現金收支的管理。

利潤最大化觀念。企業生產經營的最終目標是為了追求利潤最大化，因此財務管理必須樹立利潤最大化觀念。為了實現利潤目標，必須加強收入、成本、費用、資金等指標的控制，確保利潤目標的實現。

（二）加強資金管理，合理使用資金，加強資金使用過程的控制

1．嚴格按銀行結算辦法開設銀行賬戶，應該通過銀行轉賬的堅決予以轉賬，不能超限額使用現金。

2．貨款壞賬的管理。國內市場三角債很普遍，企業的興衰更替也很頻繁，呆壞賬損失巨大，為了減少壞賬損失，可以考慮以現金折扣方式來進行規避，應當讓營銷人員深刻認識到應收款項的潛在風險，充分考慮壞賬損失，營銷部門應當建立客戶檔案，在訂立合同時，對客戶信譽進行評價，并據此確定回款條件，縮短資金回收期限。加強應收賬款管理和對貨款回籠的考核，減少資金占用，提高資金使用效益。營銷部門負責人應當充分重視銷售過程的現金流動，轉變完成訂貨即完成任務的觀念。

3．存貨資金成本管理。物資零庫存是企業追求的目標，在現有市場條件下，實現真正的零庫存困難很大，但是，采購部門應當對主要材料的經濟訂貨量進行測算，然后根據實際情況進行修正，逐漸制定符合市場情況的經濟采購機制，降低資金占用，加快企業資金周轉，節約存貨資金成本。

4．固定資產更新或改造，應當堅持嚴格審核、快速實施的策略，盡快使資產達到生產狀態、進入生產運行體系，一方面使資產功能更貼近市場需求，一方面避免資金長期占用帶來的風險；只有盡快加入生產運行體系，才能發揮資產更新、改造的目的，早日實現盈利，收回投資，為下一輪的資產更新提供資金保障。

（三）加強成本費用管理，嚴格按照成本開支范圍核算成本

成本費用管理涉及到企業經營的全過程，涉及到每一個員工。企業的盈利是收入減去各項成本耗費的剩余。成本耗費包括材料成本、人工成本、質量成本、借款利息、營銷費用、管理費用等其他成本費用。

（四）確定合理的資金結構

資金是企業從事生產經營的血液，資金管理是企業財務管理的核心內容。合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。在應收賬款日漸龐大的情況下，企業應當加大現金流的分析，在籌資時應當選擇資金成本較低的方式，加大資金計劃管理，提高資金使用效率；在籌資時應當考慮資金回報和資金成本之間比率，嚴格控制貸款規模的過度膨脹；在金融業競爭加劇的情況下，企業應當充分考慮各商業銀行在不同種類業務上的不同條件和優惠，利用各種新型金融工具，趨利避害，降低籌資成本。

另外，企業還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結構，以確保資金占用和資金成本最低。要實務工作者能夠注意到影響企業進行資本結構決策的市場因素，同時又不忽視企業自身特有的因素，統籌考慮，全面安排，采用科學的優化資本結構決策程序，注意優化的科學性和民主性，著眼企業整體策略，就能較好的調整優化現階段的企業資本結構，適應企業未來經營需要。

企業資本結構調整決策是對多因素綜合評判的過程，在這個復雜過程中決策者應注意以下幾個方面：第一，企業的資本結構最終調整值要與其發展情況相適應，在不同時期其取值也要相應變化。第二，從長遠來看企業調整資本結構主要依靠企業內部自身力量，畢竟自負盈虧是市場經濟的基本法則。另外，企業進行資本結構優化應適應和利用國家產業政策、信貸政策，使企業的資本結構調整減少阻力，而且更有生命力。第三，確定資本結構最優區間比確定資本結構最佳點更具有實際意義。實踐告訴我們把企業的最佳資本結構設定在一個點是不盡合理，并且缺乏實際應用價值。企業的最佳資本結構應該在一個最佳資本結構區域，只要企業經營方向、銷售策略等決定企業方向因素不變，企業資本結構只要在最優區域內都是可以接受的，企業也沒必要經常調整。

（五）重視貨幣時間價值，做出科學的投資決策

對于個人投資來說，我們要掌握貨幣時間價值的計算方法，也就是將不同時點的資金換算到相同時點上的方法，搞清楚資金到底處在何時點上，在日常生活中多考慮時間價值的影響就差不多了。對企業來說，企業應有一批專業的財務管理人員，還應有一批效率高，能力強的市場調查人員，收集決策所需的資料，以便決策人員進行周密的市場和全面的可行性論證，保證決策的安全性和科學性。制約亂投資行為，提高投資可靠性、效益性。企業還必須建立相關制度保證其投資決策的貫徹實施，對投資進行規范管理。職工的作用也不可忽視。除此之外，企業還需在決策實施后，跟蹤實施結果，及時根據市場的變化進行新的決策。當然，企業的投資決策不能只考慮到貨幣時間價值，還有項目自身的一些因素以及政府的政策等因素，這些都要有相應地考慮。

（六）實施全面的預算管理，保證生產經營有序進行

私營企業要實現利潤最大化，必須實施全面的預算管理。預算管理宜在對市場進行科學預測的基礎上進行，以目標利潤為前提，編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益表預算，使企業生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。

年度預算編制后，應將各預算指標進行分解，根據實際情況分解為月度預算，進行月度經濟活動分析，找出問題和生產經營的薄弱環節，以利于采取相應的對策。每月結束后，根據該月各項預算指標的完成情況，再對下月及年底的生產經營進行滾動預算。年度結束后，應對全年的資金管理、預算執行情況進行全面地分析，找出影響預算完成的各因素，發現不足，提高企業經營管理水平。預算管理的關鍵是制定嚴密、詳細、可行的預算計劃，制定詳細的計劃需要企業各個部門的密切配合，也需要財務部門有精干人員參與這項工作；預算的執行、總結、分析也是很重要的方面，通過預算執行情況的總結、分析，能夠發現變動因素及原因，使企業采取的對策更具有針對性。

（七）重視新產品的開發研制工作

私營企業應當滿足消費者求新、求全、求快、求強的需要，盡快找出新的利潤增長點，避開低層次的價格戰。應當不斷的開發新產品，不僅要根據市場需求開發，而且要在開發后主動向客戶推廣、推薦，不僅要占領已有市場，而且要引導和開辟新的市場。加大企業技術創新的投資力度是我國企業進軍國際市場的重要前提。運用橫向聯合、委托開發，和一些與自身產業相關的科研機構進行合作，利用它們的科研優勢為自己的產品創新服務。這樣做，既提高了科研成果轉化為生產力的效率，又降低了單靠自身力量進行開發的投資和風險。此外，政府可以通過設立風險投資公司的方式，對進行高科技產品開發的企業進行資金扶持。

政府還應從財政、金融和稅收政策等方面鼓勵企業大力進行技術創新工作。例如，在稅收上，對于一些從事高科技產品生產、開發的企業，有針對性地減、免所得稅、營業稅；在金融方面，國家銀行應對企業用于技術改造、創新的融資給予利率上的優惠等，促使企業的技術創新改造真正具有生機和活力。

（八）各項稅收優惠政策的利用

當前，國家經濟處于轉型期，為了促進經濟轉型，國家和地方出臺了很多優惠政策和條款，企業應當抓住機會，采取合理合法的方式，充分利用優惠政策，采取節稅措施，降低企業稅負，增強企業發展后勁?，F在，各種經濟類法律、法規更新很快，企業應當注意收集、研究各項政策規定，充分利用政策賦予企業的權利，并指導具體核算的人員進行日常工作，避免因政策理解錯誤導致的企業損失。另外企業應積極推行合理化建議活動，充分發揮職工的聰明才智，調動全體職工參加財務管理的積極性，使財務管理能夠長期有效的進行。企業財務管理的重要性已經被越來越多的企業家和企業管理人員所認同，相信通過加強財務管理，必會增加企業的競爭能力，提高企業抵抗市場風險的能力，擴大企業盈利。

參考文獻：

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關鍵詞：資金管理；財管管理；經濟效益；控制

1 資金管理的概述

1.1 資金管理的含義

管理是以人為中心的一種活動，是組織和企業對資源進行計劃、組織、領導、控制進而達到自身目標的過程。由此可見，資金管理便是企業對資金各個環節的把控和監督。資金對于任何企業來說都是至關重要的，對于大型企業更是如此，因此，企業要不斷加強對資金的管理，將其作為管理工作的重中之重。

1.2 資金管理的模式

資金往往可以在直觀上反映企業的經濟狀況，是企業經濟狀況的直接體現，雄厚的資金可以為企業提供良好的資源配置。另外，企業的經濟運行也和資金有著密切的聯系，企業的生產、投資和盈利都和資金有著緊密的聯系，資金貫穿于企業的整個經濟活動中。

1.3 資金管理在企業財務管理中的地位

企業生產經營的最終目的便是獲得利潤，取得良好的經濟效益，而資金則是企業生產經營的前提和基礎。為了確保企業的各項經濟活動不受影響，必須要加強對資金的管理，將其作為財務管理工作的核心。只有加強資金管理，企業才可能順利進行生產經營活動，并且取得良好的效果，獲得高額利潤，實現企業的價值。

2 我國私營企業資金管理中存在問題

我國實行以公有制為基礎、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度，因此，我國的敵營企業數量較多，分布于全國各地，各自的特點也有所不同。這在一定程度上標明企業在資金管理上也存在較多的問題。

2.1 資金來源少，企業資金緊缺

在我國，私營企業通常是其創辦人經過自身的資金積累而創辦的，在企業創立的初期，自身資金積累達企業總基本構成的90%以上。這種私營企業規模較小，不能很好地預防和抵御市場帶來的風險，通常也很難在銀行進行貸款，對于獲得股票和債券更是不易，這就造成了私營企業資金來源少的現狀。

2.2 流動資金管理缺乏科學性

對于大多數私營來說，都缺乏對資金的科學管理，這就會使企業的資金周轉出現問題，對資金的利用率也比較低，具體表現為：資金不足或閑置；資金周轉不靈，回收慢；資金呆滯等。

2.3 資產結構不合理，資產的流動性和效益性差

私營企業通常規模較小，對整個經濟市場缺乏全面、科學的認識，在進行投資時不能很好的把握投資的時機和投資項目的選擇。往往將大量的資金進行外投或投入到在建工程中去，這就會企業的資金無法在短期內得到回收，造成資金流動性差，大大影響了企業的經濟效益。

2.4 缺少規范的會計制度

私營企業一般都是所有資產歸企業主一人擁有，資金的管理權完全由其一人決定，嚴重缺乏科學性，企業的資金和財務也沒有規范的制度，有的企業甚至沒有財務人員，有也是企業主的家族成員，或地位較低，對資金沒有相應的管理權，其職能僅僅是對資金和財務進行登記，無法參與資金的決策。企業沒有規范的會計制度，就會使企業的財務得不到有效的管理和規劃，容易導致資金的浪費和企業不必要的財產損失。由此可見，私營企業也要建立完善的會計制度，加強對企業資金的管理。

3 完善私營企業資金管理的措施

3.1 增強企業籌資能力

中小型企業資金來源少，融資難是造成企業發展速度慢、規模小的主要原因，因此，中小企業要不斷擴展資金來源和渠道。國家和相關的財務機構要給與相應的政策支持，銀行可以相對放寬對中小企業貸款的條件，除此之外，中小企業還應加強和一些民間融資機構的聯系，與融資機構進行合作，為自身籌資擴展一種渠道。企業財務管理者對企業的籌資也有很重要的作用，財務管理者的能力往往可以影響企業經濟的發展和融資機構的關系。

3.2 加強存貨、應收賬款的管理

在企業的生產經營過程中，通常是資金轉化為庫存，之后轉化為應收賬款，在收回后又轉化為資金。在這一過程中，如果庫存過多就會造成貨物積壓，導致資金的浪費；如果應收賬款得不到及時的回收，企業的生產經營就有可能會面臨中斷，為企業的發展形成阻礙。因此應該加強對存貨和應收賬款的管理，實現現金的順利周轉循環。對于中小型的私營企業來說，要實現現金的良性循環就要不斷加強對資金的管理，逐漸提高企業資金的使用率，這就要求中小私營企業要嚴格把握自身存貨和應收賬款的管理。

3.3 構架良好資金結構，提高資金使用率

3.3.1 固定資產投資應與企業流動資金比例協調

俗話說“量力而為”，就是說要根據實際情況來做出決策，具體問題要具體分析，切不可盲目行事。對于中小型企業來說，擴大發展規?？梢源龠M企業的發展，并提高企業在經濟市場中的地位，但是也要根據自身實際來進行發展規劃，不可盲目擴張，否則可能會事與愿違，將企業整個生產經營拖垮。

3.3.2 負債比率得當

企業為了尋求更好的發展，通常都會向銀行或一些金融機構進行貸款，形成負債。適度的負債會給企業發展提供資金，也可以為企業更好的發展提供動力，促進企業經濟效益的改善。但是凡事都要有度，如果企業負債過重，就會給企業造成巨大的壓力，使資金無法周轉；另一方面，如果企業沒有負債或負債過少，也會企業發展動力不足，不利于企業的長遠發展。因此，企業要有合理、適度的經濟結構，使企業的經濟能夠順利周轉，為企業的發展提供條件。

3.4 提高會計人員的整體素質，提升職業道德水平

作為企業的會計人員，有權參與企業財務和資金的決策和管理，因此，企業的會計人員要具備較高的整體素質，這不僅要求會計人員要有較高的專業的知識，熟悉相關的法律規則，業務水平和技能也要相對較高。同時，企業的會計人員還要定期進行學習交流，及時糾正和彌補自身的缺陷和不足，學習他人先進的經驗，不斷提高企業會計人員的素質和水平。

4 結束語

資金就像人的血液一樣流動在人體的任何一個角落，企業的任何活動都離不開資金，企業資金是否充足，在很大程度上影響著企業能否正常運行及其持續發展。企業如果沒有雄厚的資金作為基礎，其他的一切都將成為鏡花水月，無法實現。資金管理工作和企業生產經營的各個環節都有著緊密的聯系，企業的管理者要高度重視對資金的管理，使有限的資源得到最大限度的使用，充分發揮其作用，提高資金的利用率，為企業的發展提供條件，促進企業經濟發展，提高企業的經濟效益。

參考文獻

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[2]朱冰.淺談企業流動資金的管理[J].魅力中國，2008，9.

[3]鄧建波.中小企業流動資金管理問題淺析[J].濰坊學院學報，

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財務核算要按照《稅收征管法》為依據進行，但當前很多小企業的財務核算都未能按照《稅收征管法》的要求進行，沒有建立健全總賬、明細賬、日記賬和其他的輔賬目，隨意建立賬簿，出現賬實不符問題。因為財務核算基礎工作存在問題，缺乏完善的內部財務制度，所以整體較為混亂，無法確保財務信息的真實性。

一、不健全的財務核算對于稅收征管的影響

（一）財務人員的聘用不夠規范

1.財務人員聘用時手續不規范，工作交接不規范，財務年度核算時出現與聘用期限不一致的問題，導致年度財務中斷，無法進行具體核查。

2.企業財務人員的責任意識很重要，如果頻繁的更換財務人員，會使財務人員缺乏對企業負責的心態，如對工作缺乏熱情，財務人員整體素質不高，沒有掌握足夠的稅收知識，電算化水平不高，特別是一些個體私營企業還處在手工記賬水平，導致財務管理方面存在賬實不符、納稅申報不真實的問題，存在查證和執行困難、偷稅漏稅嚴重的情況。

（二）稅收核算不夠規范

1.賬目不夠健全。一些企業在賬目設置方面沒有根據稅務機關的要求進行，如有的企業設置的賬簿不完備；有的企業設置賬外賬，還有的企業甚至沒有設置賬簿，導致沒有成本、收入憑證，也無法依據賬簿進行稅收核算。

2.很多小企業的記賬方式是手工流水賬，而且其經營范圍較廣，方式比較靈活，財務人員核算口徑與方式上存在較大差別，方式靈活多變，所以財務人員核算口徑與核算方式上存在著較大的區別，導致企業財務核算、稅收核算比較混亂，很難確定稅收核算的真實性。

3.企業自身的生產經營與財務人員的記賬之間存在不相符的地方。一些企業的記賬人員是兼職的，他們沒有參與企業的實際經營過程，只是根據老板提供的資料進行歸類記賬，也就是說建立的賬目是完全按照雇主的意愿進行的，所以常會有收入不記賬的現象出現，還經常費用亂列支和暴跳入賬，稅務申報中含有較多不實成分。

（三）財務核算并沒有發揮其監管職能

一些企業的會計人員都是兼職的，他們沒有參與到企業實際經營中，記賬中會經常出現現金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時等問題，兼職會計的存在只是幫助企業對其一定期間內的業務進行匯總核算，所以這種單純的做賬并沒有像正常的會計一樣核算當期經營成果。所以這些兼職會計在企業中無法起到對企業經營管理過程進行監督的作用。

（四）稅務監控的難度越來越高

1.盡管當前稅務對中小企業、特別是個體私營企業的建賬督促力度不斷加大，但是稅務監控難度依然很大?；鶎拥男∑髽I普遍使用的是手工記賬，所以無法應用現代征稅手段。

2.因為小企業存在點多面廣、經營范圍變化快的情況，而且頻繁的停業開業，所以稅務機關無法及時把握其生產經營狀況。

3.小企業在現金交易的過程中不開票也不入賬，稅務機關無法監控這種賬外的經營業務。

（五）稅務機關沒有發揮其震懾力

1.存在任務和稽查力度不足的情況。當前我國的稅務稽查主要目標位重點行業和重點稅源上，小企業的稅務核查普遍采用的是管理部門的納稅評估。問題一般在納稅評估環節和評估補稅環節得到解決。

2.傾向于陽關稽查和查前輔導，所以在日常檢查中，小企業對于偷稅行為采用自查補繳的方式進行解決，并沒有相關的罰款，所以客觀上很多偷稅漏稅的人們膽子越來越大。

3.稅收執法考核相關指標的制約。很多地方申報率的考核指標為100%，納稅人沒有在申報期按期申報，所以導致基層稅收管理人員的工作壓力倍增。如果催報無果，那么稅收管理人員很可能會代為申報或者自墊稅款，這對于不按時納稅的企業而言沒有任何損失，所以這種行為導致《稅收征管法》的威懾力被弱化。

二、健全小企業的財務核算，加強稅收征管的措施

（一）加強宣傳工作

當前中小企業財務核算水平較低，稅務機關應加大宣傳力度，可以免費向財務部門發放稅收資料，進行網上稅收宣傳等，普及稅收法律法規。

同時要求企業依照《稅收征管法》相關規定報送會計核算方式。嚴格執行法律法規要求進行三賬目的設定，輔導企業財務人員正確核算，確保納稅人的自核自繳能力，認真履行納稅義務。

（二）構建企業財務人員監管機制，對企業財務人員聘用體制進行完善

財務部門需要加強對于代賬會計的管理和監督。代賬會計除持有會計從業資格證之外還需要有財務聯合部門批準合法的會計上崗整個，持證上崗一年一檢；此外對于個體代賬會計應當按不同類別進行區分，對代賬會計進行培訓，使代賬會計及時掌握財稅政策。

（三）及加強對于小企業的稅收和財務合算的監管

1.稅務部門需要結合工商和財政部門加強對于小企業的財務和稅收核算管理。督促企業按照《稅務征管法》和小企業財務制度要求建立健全的財務，并聘用資質高的會計進行正確的稅收核算。

2.稅務中加大對財務劃算的監管力度，通過完善監督部門的職責，讓稅務核算和實施監督相結合。

（四）企業的財務核算和管理需要嚴格執行

目前，需大力推行企業財務管理制度，建立由企業財務主管部門、國稅及地稅等參與的小企業納稅信用等級評定制度。借助公共信息網將信用評級進行公開，接受社會的監督。

（五）加大檢查的力度

1.對各種信息資源進行充分的利用，針對性的進行行業的專項檢查，做到監管結合，對征納行為進行規范，使得稅法的遵從度得到進一步的提高。

2.稅務核查機關需要加強對于重點案件的核查，做到依法治稅，通過稅法剛性對偷稅者進行懲罰，從而提高納稅人的自覺性，達到提高全社會納稅意識的目的。

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會計信息真實與否是財務工作里一個難以回避的問題，同時又是關系國計民生的重要問題。近年來會計舞弊案屢次出現， 會計市場信息失靈等相關的會計信息質量問題便成了我們需要解決的重大課題。在當前會計信息失真問題日趨嚴重的情形下， 應當如何了解、把握并確定會計信息的真實性？政府又應當采取怎么樣的態度面對這一切？如何實施監管會計市場？這些問題的解決， 不僅僅是會計學界所應付的責任， 更生活、經濟的可持續發展具有相當重要的現實意義。

一、會計信息質量存在的問題

（一）會計信息不對稱

企業是企業會計信息的唯一供給者，企業的利益相關者為外部信息需求者，主要包括投資者、債權人、國家、企業管理當局、其他信息使用者。會計信息不對稱表現為不同的會計信息使用者之間的會計信息不對稱。

（二）會計信息披露不充分

如多數母公司對子公司及關聯企業的列報存在疏漏、對或有事項及其他重大事項未做說明、對利潤總額主要由非主營業務利潤構成不詳細披露、對其主營業務收入、凈利潤等主要財務指標的重大變化未做必要的分析說明等種種現象。有的雖已嚴格按照規定內容作出披露，但若未能依據環境之變更或公司面臨之特殊情況自愿增加對外披露內容，則其披露充分性存在不足。

（三）會計信息數據反映缺乏完整的體系

現有的企業報告反映的主要是企業財務信息，其揭示的范圍也局限于對財務會計確認與計量的交易和事項，而忽略非財務信息的重要性。如企業對社會的貢獻、企業對環境的影響等。這些非財務信息往往比財務數據更能提示企業未來的發展趨勢。

二、會計信息質量存在問題的原因

近年來，在我們的財政工作中，由于主要的社會經濟環境和各種因素的作用，財務會計普遍出現不按會計制度實施。在會計確認，會計計量中存在的會計報告的所有方面都存在不規范，不合理，甚至違法的行為。

（一）法律法規體系不健全、不完善

目前，財務、會計、審計法律法規不完善，會計管理體系不完備，有法不依，執法不嚴。我國為了完善企業管理制度、建立社主義市場經濟秩序、規范會計核算，制定了一系列法律、法規，基本上已與國際接軌，但是杜絕這些違法行為有一定難度，因為企業在執行中有很多的漏洞可鉆。

（二）單位內外部監督機制的不健全

首先，從企業內部的會計監督主體看，企業的財務負責人是由企業經營者直接聘任，會計人員的工資是經營者直接決定的，意味著會計工作在某種意義上是隨著企業經營者的意志而改變。報表上的數字都只是根本利益的需要。其次，社會審計還存在一些問題，雖然近年來我國注冊會計師隊伍已得到迅速的發展，但其執業范圍狹窄，除公司制企業、國有企業和“三資”企業年度會計報表需注冊會計師進行審計外，其他企業還沒有列入注冊會計師的法定審計業務范圍。

（三）會計信息管制不足

會計信息市場供給不足，引起市場失靈，國際通行解決方法是對會計信息進行管制，體現在對財務報告所披露的會計信息的供求關系及其內容與表達方式的管制上。

（四）政府約束失敗

監督成本高。在市場經濟條件下，身處外部的政府部門不可能對企業進行及時、全面的監督。另外，政府部門與私營企業之間存在著信息不對稱，而且由于私營企業會計基礎工作很不規范，使得這種固有的信息不對稱現象較之國有企業更加明顯。

政府公務員與私營企業的合謀。這是現實經濟生活中政府約束失敗的重要根源之一。稅務、工商、財政等部門的公務員與企業合謀作假帳、隨意減免稅收，收受賄賂等腐敗現象較為普遍。由于審計證據的獲取相當困難，使得對這類腐敗現象的查處（監督監督者）變得更加困難。反過來又使得這種串通合謀損害國家利益的行為更加有恃無恐。隨著法律制度的完善，這種狀況會得到一定的改善，但政府用于監督“監督者”的成本將非常高，而且往往達不到預期的效果。

三、政府監管會計信息的必要性

目前無論國際還是國內會計信息質量均不盡如人意，究其根本原因，經濟利益是驅動。經濟行為的發生本應按著成本――效益的原則。根據經濟選擇理論，當理性的經濟人從事會計違法、違規行為所得到經濟利益大于其成本時，如果沒有外力的約束，其就會選擇違法、違規行為。這種外力的約束，就是會計監管。作為監管者至少應具備兩個條件：一是地位獨立，與被監管者沒有依附關系和利益聯系；二是具有法定的權威性和強制力，能夠對被監管者進行強有力的約束和制裁。政府恰恰具備以上條件。

在我國，政府管會計既是一種歷史傳統，又是一項法律規定，同時也是大力整頓和規范會計秩序，懲治會計領域的違法犯罪行為，保護廣大人民利益的必然要求；而會計工作的普遍性、會計信息的社會性、會計作用的國際性無不促使政府高度重視和密切關注會計，以至于前總理朱?基在《政府工作報告》中多次提到會計工作，并分別從深化會計改革、加強會計監管、推進內部會計控制和培養新型會計人才等角度對會計工作提出了具體要求。

四、政府對會計信息市場的監管

在我國，政府監管會計市場的措施主要有四個，即會計規范、會計監督、會計服務價格的管理及會計基礎工作的監管。

1.會計規范。所謂會計規范，指的是所，會計督察工作秩序有利于維護會計市場和效率提高會計市場。各級財政、稅務、審計機關要依法對企業加強財務檢查和審計監督，各級主管部門也應負責任，對所屬單位的會計人員在業務上進行指導，核算上進行監督、檢查，對查出的問題予以糾正，對弄虛作假、違反財有能對會計實務起約束作用的原則、準則、法規、條例和道德守則等的總和，是應會計實踐活動需要而發展起來而又用于指導和約束會計行為的準繩。

2.會計監督。實施會計監督的重要性一是可以保證會計報告有用性、可比性和可靠性，二是可以保證會計報告嚴格遵循公認的會計原則和有關的會計規范；三是當政府監管產生失靈時，可以及時糾正自己的行為。總之經紀律的行為嚴肅處理，對有關人員予以行政處分，直至追究刑事責任。

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一、有關數據

1、個體工商戶。1-6月新發展1238戶，新增從業人員2338人，新增注冊資金14376萬元，同比分別增長-24%、-47%、92%。全縣實有15793戶，從業人員35879人，注冊資金118009萬元，同比分別增長13%、5%、17%。

2、私營企業。1-6月新發展151家，新增從業人員895人，新增注冊資金36504萬元，同比分別增長4%、-34%、138%。全縣實有1326家，從業人員15621人，注冊資金258000萬元。同比分別增長30%、-11%、73%。

二、主要特點

1、個體工商戶經營規模擴大。由于國家實施蘇區振興規劃，土坯房改造等系列工程量增加，與建筑建設相關的行業市場容量增加，效益明顯提升。上半年新增個體商戶平均注冊資金11.6萬元，同比增長152%，說明個體工商戶的經營規模在擴大。

2、私營企業發展較快。上半年新開工的企業多，新上工業企業規模較大，私營企業戶數增加較多，注冊資金增長幅度大，民營經濟總量不斷擴大。

3、民營工業發展后勁增強。園區規模拓展，基礎設施不斷完善，承載能力增強，我縣圍繞產業定位，新上了一批大項目、好項目，為民營工業發展增添了新的生機和活力。

三、存在問題

1、融資難。由于用工成本上升及工業原材料價格上漲，民營企業所需流動資金和項目建設資金增加，部分企業財務制度不健全，大部分企業有效抵押物少，信譽度低。銀行適應民營企業的金融產品少，信譽貸款金額小，貸款手續繁，辦理貸款時間長。民營企業較難獲得銀行的融資支持。所需資金主要由中介或民間借貸解決，融資成本高，風險大。

2、招工難。懂管理，有創新能力的人才少，技術工等專業人員缺乏，青壯年普工少。許多企業很難招收適合企業需求的員工，導致開工不足，影響企業發展。

3、辦證難。行政許可及收費項目多，辦證程序有待減化。如企業需辦理廠房等房產證，需經多部門多種審批多項收費很長時間才能辦結。

4、抗風險能力低?！包S雞”是全國馳名商標，我縣黃雞養殖規模大，配套行業多。上半年因受禽流感影響，雞飼料銷量銳減，種雞蛋由每枚1元降至0.5元，雌雞苗由每只1.4元降至0.7元，雄雞苗每只1元下降到無人要。商品雞的收購、運輸、宰殺、銷售等業務量明顯減少，相關行業出現大面積虧損。4月26日，我縣發生“龍卷風”災害，有5家企業損失150多萬元，災害損失全部由投資者承擔，沒有保險或政府支持。由于我縣民營企業規模較小，核心競爭力不強，市場雷同，同類產品多，市場競爭激烈，抗風險能力低。

5、服務體系不完善。我縣沒有小企業創業基地，初創小微企業得不到良好服務。中小企業信用擔保機構與銀行合作難度大，不能充分發揮融資擔保作用。培訓服務力度有待加強，培訓質量有待提高，針對民營企業的服務超市尚未建立，對民營企業的服務不到位。物流體系不配套，極大提高了企業的物流成本，制約了民營企業的發展。

四、意見建議

1、緩解融資難。充分發揮政銀企保融資平臺作用，加強融資信息溝通。引導信用擔保公司增資擴股，規范經營行為，增強擔保公司與銀行合作力度，盡量放大擔保倍率，充分發揮融資擔保作用。

2、緩解招工難。加大宣傳力度，促使更多的外出務工人員返鄉就業。完善教育培訓機制，滿足企業多層次人才需求。加強企業文化建設，營造良好的用人、留人條件。

3、優化發展環境。出臺并落實好各項涉企優惠政策，減少行政許可項目及行政收費項目，降低行政收費標準，提高政府辦事效率。嚴懲破壞發展環境的人和事，營造發展的良好環境。

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目前，中小規模企業投資小，自有資金有限，企業經營者管理水平低，產品科學技術含量低，員工素質不高，市場競爭能力差，機構不夠健全、各項管理制度不夠完善、會計管理的現狀難以令人滿意，會計人員素質相對較低、會計信息質量有待提高。

(一)　財務管理地位不高

小規模非科技型私營企業，其決策模式主要為經驗決策，在經營決策方面有著高效率的優勢，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，在相當程度上仍使用供銷人員為主體的偶遇式市場信息收集方式，信息的收集處理利用并無規范的規則，財務人員幾乎不參與收集分析信息，決策信息準確度較差，決策的可靠度低，企業財務管理未受到重視。

(二)　管理者素質有限

許多小企業的管理者認為，會計就是記賬算賬的，甚至是為企業主服務的，只要能算出利潤，滿足計稅需要就足夠了。他們對會計并沒有太多的期望，談不上讓會計參與管理，更不會想到如何加強會計的管理能力。因此，這些小企業的會計最多也只是在履行最基本的反映職能。在許多小企業主看來，會計活動甚至是純粹的消耗性活動，如果能不設會計那就最好不過，以降低工資成本。

(三)　籌資難度大、抗風險能力差

企業要持續生產經營、擴大再生產、進行對外投資和調整資本結構，就必須有足夠的資金支持，因此籌集資金是小企業所面臨的首選問題。目前小企業普遍存在籌資難、貸款無門的情況，81％的小企業認為一年內的流動資產不能完全滿足需要，中長期貸款更是沒著落，小企業貸款難，早已是不爭的事實。這與小企業實現工業總產值占全國60％、出口創匯60％、提供75％的就業機會是極不相稱的。概括起來，其籌資難主要體現在：一是小企業經營規模不大，經營業績不穩定，容易給銀行帶來較大風險：二是小企業做過資信評級的不足一半，個別企業抽逃資金、拖欠賬款影響了整體的信用形象；三是企業無力承受過高的融資成本，而銀行可能要花較高的人力物力調查，有些銀行不愿“花大力氣干小活幾”；四是小企業的抵押擔保制度有待完善，憑小企業初期的經營狀況很難提供質押、抵押物等；五是無論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手續，：手續的繁瑣也讓不少小企業望而卻步。

(四)　缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證

一是片面追求“熱門”產業、不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。這是小企業會計管理活動不規范的重要原因之一。

(五)會計從業人員專業素質低

處于成長期的小企業，尤其是私營企業，其用人機制中“任人唯親”的成份很高。對于掌握企業“最寶貴財富”的財務人員而言，更是如此。不懂會計的人做會計、不懂管理的人管會計之現象比比皆是。而作為會計專業的大學畢業生，受傳統就業理念的影響及小企業“任人唯親”的用人傳統，往往不會選擇去小企業就業。在對企業會計從業人員的后續教育方面，私營企業等小企業往往成為會計后續教育管理的真空地帶，無人問津。即使有，也大多流于形式。會計人員專業素質的低下既影響了小企業的會計信息質量，也弱化了小企業會計的財務管理能力。

二、加強中小企業財務管理的對策建議

(一)　加強對企業經營者的財會知識培訓

有關部門應針對目前私營企業在財會方面存在的問題，對經營者開展業務培訓，提高經營者的法制觀念。特別要加強對《公司法》、《合同法》、《稅法》、《財務管理》、《會計制度》等財經法律、法規的學習輔導，提高經營者對加強企業財務管理重要性的認識，充分理解財務管理在經營中的作用，要從企業的長遠發展去審視企業的經營管理。摒棄“小富即安”的小農意識，要做到規范經營、守法經營，這樣才能辦好企業、辦大企業。

(二)　增強融資能力

中小企業融資渠道窄，直接影響財務管理的質量，也成為制約中小企業發展的瓶頸。中小企業經營規模小、抵御市場風險能力差，應根據自身的特點盡可能地把資金投放到回收期短、風險相對較低的項目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業融資渠道。

1.通當分散投資風險，優化資本結構，提高自身融資能力。中小企業必須合理安排資本結構，在不斷增加內部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業投資的需要。

2.制定科學合理的財務戰略決策，降低投資風險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業財務管理水平。當企業資本積累到一定規模后考慮適度多元化經營，分散資金投向，降低投資風險。另外，要把握項目投資程序的規范性，科學預測投資項目，并保證資金的時間價值與風險收益的平衡。

3.銀行可將中小企業的存貨和應收款作為抵押品，或將中小型科技企業享有的專利權作為質押擔保，支持中小企業融資，允許符合條件的企業發行債券，為中小企業參與債券市場提供機會?！吨行∑髽I促進法》對此作出了有關規定。比如，中國人民銀行應當加強對中小金融機構的支持力度，鼓勵商業銀行調整信貸結構，加大對中小企業的信貸支持。

(三)　面向市場，采用科學投資策略

一方面，為了回避投資風險，中小企業應穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中，中小企業應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機實現發展，擴大規模。其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場占有率，同樣可以取得經營的成功，再次是拾遺補缺，用自己的產品去填補市場空白，充分利用小企業“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向專業化方向發展。另一方面，中小企業投資應以對內投資方為主，一是新產品試制的投資，中小企業的產品，其市場占有份額有限，企業拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視，應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是

企業制勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M人才；也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。

(四)　加強對小企業會計從業人員的培訓

小企業會計從業人員的文化水平偏低、專業素質較差，甚至難以應付日常的核算。因此，必須加強對小企業現有會計從業人員的專業能力培訓，尤其是切實做好小企業會計從業人員的后續教育。應該有針對性的安排一些關于小企業會計如何參與小企業管理等內容的培訓，以切實提高培訓效果。同時，小企業的管理者也應實行科學的用人機制，以吸引會計專業的大學畢業生到小企業就業。

自2001年會計核算中心投入運行以米，我們充分發揮會計核算中心作為財政集中收付制度運行樞紐的作用，根據“集中管理，統一開戶，分戶核算”的原則，對全區的行政、事業單位實行集中核算，從中心運行十年來的情況看，提高了機關事業單位會計信息質量，加強了會計基礎工作。在優化公共資源配置、強化財政監督、提高財政資金的使用效益、控制政府運行成本，廉政建設等方面具有較強的促進和保障作用。一、對支出全過程審計監督，確保經濟活動合法合規。在中心籌備建設階段，針對財經法規和會計核算業務以及會計電算化，對中心的工作人員進行了集中培訓，進行了系統的練習和考試，達標后上崗。制定了規范業務的各項工作制度，業務流程，明確了崗位責任。各行政事業單位選派一名報賬員負責單位和中心之間的財務聯絡，清理了原來銀行賬戶，統一在銀行開設新賬戶，根據各單位的業務大小，核準了小額備用金，備用金不足公務活動支出的，填制臨時借款單，事前來中心辦理預借，根據金額大小，逐級審核。比如預借差旅費：公務考察，外出參加會議，必須有主管部門的文件和主管領導的審核簽字；召開會議，要提前報財政主管科室審批，執會議批辦單，辦理預借；公務采購，通過采購中心審批，只有審查合規的公務活動，才予以辦理臨時借款。中心工作人員會對公務活動進行中的開支標準，注意事項和報賬員進行交流和溝通。活動結束后，報賬員匯總票據，來中心報賬，中心工作人員對各項收入支出票據的完整性、客觀真實性、合理合法性進行逐個審計，中心制定了報賬標準，對收入，經費支出(事業支出)專項經費和固定資產、往來款項統一了審計標準。不符合規定的，出具拒付理由書，不完整的有誤的，補充更正。合規合法的，全額報銷，沖減臨時借款，不足的補付，多借的繳存。這樣通過事前、事中、事后全過程的監督，確保整個納管機關事業單位的各項經濟支出活動都在統一規范的制度下運行。

二、各崗位逐級進行審計監督，全面實行財政資金監管和中心內部控制。財政資金的使用關系著黨和政府在人民群眾心目中的形象，關系著民心向背，關系著黨的作風建設，關系著黨的干部隊伍建設。中心貫徹為國家理好財，為人民把好關的服務宗旨，通過逐年的健全制度，采取了行之有效的全面控制。1.不相容崗位分別審計。中心的不相容崗位包括：(1)授權批準與業務經辦；(2)業務經辦與會計制單；(3)會計制單與會計記賬；(4)會計記錄與審核；(5)業務主管與稽核檢查。明確規定了主管會計、錄入會計、記賬會計、稽核人員、主任、總會計師崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督，相互制約，形成有效的制衡機制。

2.授權審批控制。授權審批是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權審批控制要求單位根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務事項的權限范圍、審批程序和相應責任。常規授權是指日常財務管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，以文件的形式在平時工作中執行。特別授權是在特殊情況、特定條件下進行的授權。只涉及特定的經濟業務、個別事項，根據具體情況具體分析?？梢杂卸喾N書面形式，如通知、委托書、意見書。

3.會計系統控制。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的能用貨幣計量的經濟業務記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。局域網使會計信息共享，會計電算化為會計系統控制提供了良好的平臺，系統管理員分崗位授權，賬套和操作進入有密碼控制，各職位通過授權的權限各司其職。

4.內部稽核制度。通過對日常的會計憑證審計，檢查中心核算柜組在處理單位賬務過程中是否按有關制度、規定、標準和有關審批權限執行，是否準確規范，會計資料的管理是否合規。將審計的情況反饋柜組，對確屬核算工作問題的，填寫確認表通知整改。

三、堅持財務分析通報，反饋預算執行信息，促進財政資金精細化管理。隨著我國綜合國力的不斷增強，財政資金支持地方建設，投資基礎建設，發展公益事業，反哺民生，各項惠民政策實施，災后重建資金到位。近年來，財政支出成倍增加。為了對政策補貼，民生工程，專項資金核算科學化，加強核算監督職能，提供財政決策依據，實行了財務分析通報會制度，會前各柜組分析比較研究每月的報賬業務，會議費、招待費、車輛費變動和比率，收入支出結構是否合理，專項資金管理是否規范，分析報表中數據指標，探討往來賬款與資金風險，撰寫財務分析報告，在每月的通報會上交流，就存在問題提交會議集體討論，制定解決方案，統一執行標準。

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論文關鍵詞：私營企業，會計核算流程優化

 

通常我們所說的會計核算，是固定通過某一形式來實現的，這種形式被稱為會計核算形式，又稱會計核算流程。一般說來會計核算流程是指會計憑證的整理、填制、賬簿的登記到編制會計報表的步驟和程序。隨著技術和市場環境的不斷變化，企業面臨的不確定因素越來越多。必須持續地提高自身的靈活性以應對這一趨勢。于是引起了管理模式的變革。那么會計業務要適應經濟全球化和我國現代化建設發展的需要，必須進一步優化組合，其中會計核算流程重組是實現會計目標的重要環節。

一、傳統企業會計核算流程優化具備的重大意義

（一）傳統企業會計核算基本流程存在的問題

順序化的業務流程是傳統會計業務流程建立在勞動分工理論下的基礎流程，會計人員使用會計科目和復式記賬法這兩個強大的會計工具把會計主體的資產、負債和所有者權益的財務度量結果分類匯總，使用標準格式和項目摘要內容就是會計憑證，即當一項經營活動發生時，會計人員根據業務單據編制記賬憑證，然后進行賬簿登記和報表編制。

在一般的情況下，順序化的業務流程起到了很好的控制作用。提高了企業的效率。然而，在日益變幻莫測的外部環境中，傳統核算流程日益顯得遲鈍、僵化。為了順應時代的發展，越來越多的企業采取了更具靈活性的流程管理模式。在流程管理模式下，企業可以根據最新的內外部信息建立最合適的流程，從而能夠以最低的成本、最快的速度提供顧客最滿意的產品或服務。

（二）傳統企業會計核算流程存在問題的原因

首先是單位的負責人主觀意識不夠強會計核算流程優化，對會計工作重視程度不夠，對其真實性有些漠視。各單位之間的也缺乏溝通，加之會計體制復雜多樣，在互不溝通的情況下很容易固步自封，難以前進論文格式范文。然后是會計管理環節的弱化以及缺乏指導，加上會計隊伍缺乏主人翁意識，大部分私營企業的會計為打工人員，缺乏歸宿感，其職業道德和開拓的精神的淡化了。最后是我國總體上還缺乏合格的從業人員，雖然每年獲得會計從業資格的總人數不少，但是能真正擔當某一職務，具備實踐能力的人才缺很少，加之，我國每年的新企業對會計人才的需求量依然是當前人才數量無法滿足的。

（三）優化企業會計核算流程的必要性

在當前經濟飛速發展的前提背景下，傳統的企業會計核算流程已經顯露出了遲鈍、僵化的問題。目前國際上認為會計核算流程優化的核心內容是打破企業按職能分工的管理模式，代之以業務流程為中心來安排工作，從以職能為中心向以業務為重點轉變，從人為分工向業務需求轉變，依此來大幅度提高企業績效和服務質量【2】。隨著會計核算流程優化問題在我國會計行業中的逐漸突顯，我國學者也對會計業務流程作了一定的研究。

吳旺盛認為會計核算流程是為實現會計目標服務的，其與會計所依賴的技術手段一起成為實現會計目標的途徑，他強調的“為實現會計目標服務”與國外研究的主張是一致的。

袁樹民認為會計業務流程就是會計信息處理流程，現代會計應該以會計信息使用者為導向，以信息技術為基礎。

在新時期，優化會計核算流程，以實現科學合理的核算流程。數據信息不經過任何中間層的加工處理，確保核算數據真實、準確，基礎會計核算數據向會計核算系統中央處理服務器直接匯總，實現對企業財務的集中統一管理。同時通過核算流程再造，動態會計平臺通過向中央服務器傳送原始數據，自動生成會計憑證，減少了人工干預，確保會計信息質量，確保了成本的真實性。還有優化核算流程，建立完善的數據級別的內控制度，會計信息數據動態、實時記錄、匯總、查詢會計核算流程優化，取消內部往來的單據傳遞和重復核算、對賬等工作，減少了重復勞動和人員占用，提高會計工作效率。袁樹民依然強調了“以會計信息使用者為導向”，主張以技術手段來達到優化會計核算流程的目的。

二、基于信息化的會計核算流程設計

隨著科技手段在各行業的滲透，會計核算也引進了傳統會計核算無法比擬的技術手段。就信息化會計的核算流程來說，它與軟件開發過程中形成的賬務處理數據流程圖十分相似。實際上無論是市場提供的商品化軟件，還是企業自己組織開發的軟件，各種會計核算軟件的數據流程在細節上都差不多。

流程中，消除了原始系統中的賬簿等數據重復存儲的部分，使得數據更加單一，直接明了；實現了會計數據采集輸入的自動化，尤其自制憑證部分的數據來源，大大降低了會計核算的時間成本；自制轉賬憑證直接記賬，不再審核，遵從“上游審核過的數據沒必要在下游進行二次審核”的設計原則，簡化的審核程序，數據的真實可靠行更強；增加了預測未來、輔助決策部分，提高了預期值；實現了數據資源共享；各部分之間的數據傳遞、調用盡量實現自動控制而非人工控制，增加了共享交流的機會【3】。同時上述各個部分之間存在極其緊密的聯系，不僅存在數據傳遞關系，而且存在系統間的控制關系，包括調用控制、時序控制等。信息化手段的引入，使得會計核算流程更加便捷、迅速，數據更加真實可靠。

三、優化會計核算流程的實施辦法

（一）首先要確認核算流程重組的內容和目標整個核算流程的重新組合，需要先行制定計劃，明確重組的目標、任務和要求，努力使改革方向明確、任務具體、目標和策略具有可行性。要結合當前具備的資料條件，評估優化的等級以及在原有基礎上優化的程度。而且，這個任務目標是基于原有基礎上的改革，流程重組更多的是屬于服務理念的更新以及在此基礎上對速度、效率和客戶滿意度的追求。因此，它不是對傳統流程的全盤否定【4】。會計核算流程重組是一個揚棄的過程，是在傳統基礎上的創新，是利用更加先進的干預手段使得在原有流程有所突破，屏棄傳統核算流程中滯后的因素。

（二）轉變會計人員陳舊觀念

以往的私營企業會計人員往往缺乏主人翁意識，對會計核算缺乏積極探索的愿望，在會計業務流程重組過程中重點在于要解決好企業員工尤其是會計人員的思想障礙會計核算流程優化，打破陳舊觀念，促使他們認識到實行會計業務流程重組的必要性和可行性，鼓勵會計人員積極的參與、制定和實施整個業務處理規則，實現從核算向管理與控制的轉變，從而將信息技術、會計方法與管理融合。企業方面要也要加強對會計人員的思想培訓，促成會計人員擁有強烈的開拓進取意識。在會計核算流程重組過程中，我們必須以向會計信息使用者提供對于決策有用的會計信息為目標，使會計人員樹立全新的會計觀念，其主要內容包含以下幾個方面：

具備積極的風險觀念。應該建立全新的風險觀念，對于存在風險要改變過去的消極態勢，要具備通過積極的行動去加強風險管理的意識，提高這方面的能力，最終通過技術手段有效地預測和控制風險。

網絡系統觀念論文格式范文。在網絡系統環境下重新審視和認識會計，建立網絡系統會計觀，并研究在此觀念下會計的特征及理論框架。轉變以前會計人員各自為戰的局限狀態，以網絡為橋梁重新認識會計核算，認真學習相關理論知識，在會計人員思想中構建新的核算理念【5】。

（三）會計部門組織結構的重組

會計核算流程的轉變也必然帶來部門組織的變化，由于上述的會計核算流程已經不再對諸如工資、固定資產、成本等項目進行分開核算，所以也不再需要按此劃分專門的崗位，并且由于原始數據的錄入工作前移到業務部門進行，會計人員不會再被困于繁重的數據錄入工作中，所以會計業務流程重組后，會計部門需相應地設置系統部門和財務小組等職位，部分職能部分的工作重心也要轉移。各職位的主要工作如下：

系統部門主要負責電算化會計信息系統的開發與定期維護；財務小組的會計人員的工作重心從會計實務工作轉向管理會計的深入應用，由前線工作轉為后臺管理。會計人員大部分工作都由原來的數據整理、收集、操作轉變為對會計信息監督與分析，包括事前、事中、事后的監督分析。

（四）注重會計系統流程監控

根據薩班斯法案的要求，參照COSO模型和信息及相關技術控制目標框架對我國企業進行整改，必然要對企業內部控制流程加以梳理和重構。同時，薩班斯法案重要的要素之一即是對工作流建立嚴密的審批程序的控制，將原有的以工作內容為中心的工作流程轉變為規范一致的管理流程，這正是我們創建嚴密的會計系統流程監控體系的有力依據。在SAP新版本的設計中，已經融入薩班斯法案404條款的基本要求。這無疑為我國建立標準流程提供了設計依據?？傊?，基于信息化的會計核算流程實現了協同和無縫連接，使企業財務、業務一體化管理變成現實，使供應鏈上的信息需求者及時準確地獲得所需信息成為可能。同時為適應信息技術條件下的管理要求會計核算流程優化，財務人員必須了解這些核算流程，以更好地參與管理決策，實現會計價值最大化。

綜上所述，對傳統會計流程的優化工作是時代的需求，也是會計核算發展的必然選擇，這個優化過程中，我們不僅注重手段的創新，還要注重會計人員的觀念更新，職能更新，只有會計核算流程中參與的各要素都得到及時有效的更新，才能保證會計核算流程優化工作的順利進行，才能讓會計核算優化深入人心。對于會計核算流程的優化，不能停留在表面和當前，還必須有一個長期、深入的跟近過程，后期的監控和評估工作也是十分必要的。

總之，科學地實施會計流程優化，有助于我國會計核算水平的提高，有利于企業人員更好地認識核算流程，最終實現會計價值的最大化。

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關鍵詞：中小企業；財務管理問題；對策

一、企業內部缺乏科學的財務管理制度

由于中小企業中很大一部分是民營企業，隨著我國經濟的快速發展，我國中小企業也得到一定程度上的發展，并在國民經濟中發揮著重要作用，得到國家有關部門的重視。但是，任何事情都有兩面性，中小企業在發展的同時，也顯露出一些弊端，比如，在財務方面，由于這些企業相對較小，企業管理者所選用的財務人員大多是自家的親戚，在財務管理方面沒有接受過專門的訓練，財務意識淡薄，很多時候都是聽從老板的安排，資金不足、經營體制落后、同時管理人員能力方面的不足，這些問題嚴重制約了企業的可持續發展。

1.財務管理意識淡薄

財務管理意識的高低直接影響著企業財務管理水平的高低。所以，企業財務管理要想開展好，企業領導和財務工作這必須引起重視，但在現實中，很多中小企業都沒有設置專門的財務機構，企業的財務人員很多都是臨時的兼職人員，還有的企業，財務管理者是企業的老板，老板管賬，這樣一來，企業財務工作就無法做到從實際出發，這種意識的缺乏會導致財務管理效率的降低，不重視財務工作。有的公司的財務人員在實際中多是記“豆腐賬”，即基本結構就是“銷售額-費用=利潤”，甚至記“筆記本賬”。更有甚者不記賬，收錢就用。

另一方面來講，我國的中小企業大部分是企業，企業資金來源比較單一，企業財務管理的大權掌握在企業領導手中，他們大都沒有受過專業的財務管理的培訓，沒有系統的知識。容易造成財務管理目標的短期化，不能為企業的長遠發展提供科學的財務資料支持。

2.財務工作者的素質有待提高

我國的很多中小企業財務結構不完善，財務工作人員的專業素質也不高，財務是一個企業的核心，財務工作人員是核心的核心，財務工作人員的工作水平直接影響企業財務工作的效益和企業的發展狀況。有的企業，將財務會計工作委托給所，更有甚者，任用自己的親戚當財務人員，或者臨時招聘一些在校大學生兼職人員來幫助企業做賬，完全不顧企業財務工作的有序性和有效性，財務人員，是企業的核心人物所在，一個具有專業素質的高端財務管理人才或者團隊對企業的整體發展起著至關重要的作用。而大部分中小企業大多數財會人員都沒有經過專門化的訓練，沒有系統的知識。

3.企業內部財務控制不完善

很多中小企業管理者認為企業的現金越多越好，在企業資金的使用方面沒有合理科學的安排，企業內部的財務控制制度并不完善，嚴重影響企業財務工作的有效開展，管理者插手財務工作，使很多財務人員的工作不能正常開展。隨著我國對中小企業管理制度的不斷完善，國家對中小企業的發展做出了政策性的指導，中小企業的財務管理工作也得到了一定的改善，但是，企業自身的毛病還是很多，特別是財務工作者的財務專業意識有待提高，相關企業的財務管理理念缺失，不利于提高企業財務工作效率的提高，主要表現在：

（1）、重錢不重視賬目的科學性，存在意識上的不正確性；

（2）、企業財務管理缺乏相應的科學的制度，資金的投放方向不明確；

（3）、企業資金回籠困難，周轉不暢通，有時候甚至資金鏈斷缺，引發去也財務危險。外因雖然起了一定的作用，但內因才是事物變化發展的關鍵，所以要內外因相結合，共同促進中小企業財務控制工作不斷完善。

4.缺乏健全的財務管理制度

健全的財務管理制度是企業財務管理工作正常開展的重要支撐，所謂無規矩不成方圓，科學、健全的企業財務管理制度有利于財務管理工作的高速度運行。

但是，我國大多數中小企業是個體、私營企業，他們存在的性質就決定了自身的管理體制的多樣性，他們缺乏科學的管理思想，管理人員的素質和能力都有待提高，企業的管理理念落后，只知道追求利潤最大化，不考慮企業的健康長遠發展需要健全的管理制度做保障。特別是財務管理制度，資金的運作關系企業的生死存亡，財務制度的缺失，為企業的發展增加了很大的風險。

5.企業信息化建設落后

信息化趨勢不斷加快，而我國很多中小企業仍舊使用傳統的記賬方式，很多公司的電腦只是擺設，并不采用電算化。不能及時將公司各部門的財務信息集中反饋給財務管理人員，不利于企業根據市場的需求及時調整生產計劃和財務預算。

二、我國中小企業財務管理問題的原因分析

我國中小企業在財務管理方面暴露出很多的弱點與不足，這主要是與企業自身發展因素以及我國經濟發展的環境所造成，其表現在以下兩方面：

1.自身的原因

大多數中小企業的財務管理制度大多都不健全，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的管理者和所有者都是一個人，不利于企業財務管理的正常進行。有些領導，對于財務管理的方法缺乏深刻的認識和研究，以至于職責不分，監督不嚴，造成財務管理混亂，財務信息沒有真實性等，使財會人員在處理財務時有很大的隨意性，經?；煜~目，明細不清楚，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

內因是事物變化發展的關鍵，所以，中小企業自身制度的不完善是導致其在財務管理方面存在問題的關鍵原因。企業的健康發展離不開完善的制度保證，特別是在財務方面，缺乏科學的資金管理，會導致企業無法根據市場的變化，調整資金的投放比例，有的生產企業，還會影響企業生產產品的連續性，無法更具資金 的擁有量來擴大企業規模，拓展市場等?？傊?，中小企業自身健全的管理制度和財務制度是企業長遠發展的制度保證，財務工作效率的高低直接關系著企業效率的高低。

2. 資金來源單一，資金運作困難

與我國的許多大企業相比較，中小企業財務管理結構不健全，不能對企業的財務信息做出正確的分析，沒有科學的財務報告，而且很多中小企業的發展歷程很短，企業還不成熟，在社會各界的信譽還不是很高，又沒有完善的財務管理制度，所以，在融資方面會有很大的困難，在銀行的信貸資金也不高，嚴重制約著我國中小企業的健康長遠發展。

3.國家宏觀政策方面的制約

中小企業普遍存在的問題是融資渠道嚴重不暢，資金嚴重不足。我國金融機構的經營機制、信貸管理方式與中小企業融資需求不相適應。

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【關鍵詞】中小企業 財務管理 期間費用

在激烈的市場競爭中，如何為企業謀求更多的利益，使其獲得持續的競爭優勢，已成為當前企業最關心的問題。加強對期間費用的管理與控制，可使企業當期利潤受期間費用的影響，減少到最低程度，對中小型企業的經營發展具有重要意義。然而，對期間費用的管理與控制在大多數中小企業中并沒有引起足夠的重視，在期間費用管理上的問題也不斷凸現，以致不能通過有效地控制期間費用為企業謀求利益服務。中小企業要在激烈的市場競爭中獲得生存和發展，如何加強對期間費用的管理與控制已成為企業亟需解決的問題。本文在對目前中小型企業期間費用存在問題進行分析的基礎上，提出解決問題的對策，以促進中小企業更好地管理和控制期間費用，不斷提高經濟效益，促進持續地發展與進步。

一、我國中小企業期間費用管理存在的主要問題及成因

成立企業的目的，就是為了實現利益的最大化，而加強對企業期間費用的管理與控制，可使企業當期利潤受期間費用的影響減少到最低程度，是增加盈利的重要途徑。然而，大部分中小企業期間費用仍存在很多問題，導致一些與辦企業目的相違背的支出不斷地增多，從而導致中小企業期間費用的虛增和當期利潤的減少。主要表現在1、虛列期間費用，私費公報；2、會計核算不合理，將一些不屬于期間費用的支出記入期間費用；3、應收賬款控制不嚴，造成資金回籠困難。主要成因可以歸集于下列幾點：

1.會計人員綜合素質偏低，會計基礎工作薄弱。目前，不少中小型企業任用的會計人員綜合素質不高，專業水平低下，對相關的會計政策重視不夠，導致會計帳目不清，會計核算不合理，最終導致會計信息失真，企業在某一期間的經營成果不能得到真實地反映。

2.期間費用無預算或者對預算的編制由財務部門包辦。預算作為一種計劃，規定了企業一定時期的總目標以及各級各部門的具體目標。這樣就使各個部門了解本企業的經濟活動與整個企業經營目標之間的關系，明確各自的職責及努力方向，從各自的角度去完成企業總的戰略目標。然而，對目前的大多數中小企業，普遍存在期間費用無預算或者對預算的編制由財務部門包辦的現象，而其他部門對預算沒有足夠的重視程度，對下一期的資金需求沒有一個合理的期望值，從而形成一種“用多少要多少”的心理，各部門人員責任意識淡薄，以此造成不必要的浪費，不能促進企業盈利目標的實現。

3.沒有完善的內部控制制度，沒有堅持不相容職位相分離原則。目前我國大多數中小企業沒有建立其完善的內部控制制度，或者雖已建立，但可操作性不強，導致制度的建立只停留在理論層面，執行不利。同時，職位分工不明確，一人多崗等又為企業內部相關人員舞弊行為提供了方便。

4.管理觀念落后，忽視風險管理，缺乏科學決策機制。大多中小型企業，所有權與經營權高度集中，老板既是投資者又是經營管理者，對市場風險并沒有充分的認識，也沒有建立相應的內部控制機制，只是憑管理者的主觀經驗、憑感覺盲目決策。主要表現在對舉債融資的還貸能力缺乏必要的可行性論證，或者由于過早借入款項或超期歸還款項導致財務費用的增加。

二、加強中小企業期間費用管理與控制的對策

降低成本費用，提高單位投入的產出，是每個中小企業永恒的追求目標，大多數中小企業通常關注成本情況，但往往忽視期間費用的控制，或者出現在一段時間費用壓縮下來，很快又快速反彈甚至比壓縮前還高的現象。中小企業要想創利，就必須加強期間費用的管理與控制，從提高管理水平、全方位控制成本費用角度出發，不斷增強企業自身的競爭力，才能在當代經濟社會激烈的市場競爭中立于不敗之地，獲得企業長期的穩定與發展。

1.嚴格費用的報銷與審批制度。財務部門作為綜合管理部門，對期間費用實行統一管理，所有期間費用開支都由財務部門統一辦理借款報銷手續，嚴格費用的報銷與審批制度。在對報銷的費用進行審核時，還應注意單據發票是否無誤，手續齊全，是否按公司規定由相關領導審批并內容合理，對于不合規定的開支及超支部分不予簽字報銷，減低企業的管理成本。

2.加強會計人員的職業道德建設，全面提高會計人員的綜合素質。會計職業道德的內容主要有八項，包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。中小企業應通過加強會計人員的職業道德建設，全面提高會計人員的綜合素質，不斷提高業務水平與管理能力。

3.建立客戶信用制度，盡量避免壞賬損失。在銷售方面的最大損失是壞賬的損失。對中小型企業而言，壞賬是致命傷，企業必須嚴格控制應收賬款，加快資金周轉，盡量避免壞賬損失。

4.建立嚴密的內控體系，堅持不相容職務相互分離原則。內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，是企業經營成敗的關鍵。按照管理權限和管理責任相結合的原則，應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，合理安排企業內部各部門、各單位在期間費用上的權責制，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督，調動各部門、各單位管理好相關費用的積極性。

參考文獻

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【關鍵詞】中小企業 財務管理 內部控制

一、現狀分析

中小企業中財務制度極不健全，財務管理的作用沒有得到充分發揮。主要表現在以下幾個方面：

（一）融資缺乏信用觀念

不少企業缺乏信用觀念，在融資關系中不講信用，往往有意拖欠貸款，再加上地方保護、政府干預和懲治失信行為的法律法規缺位，使逃避銀行債務現象日趨嚴重。企業違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強信貸管理，提高放貸條件，致使惜貸行為比較普遍。

（二）決策缺乏科學性

中小企業的投資主要指項目投資，包括新建項目的投資和固定資產的投資兩方面。但是中小企業的投資決策通常由1～2個高層負責，或者往往受短期利益的吸引，很少考慮長期的市場預測，缺乏可行性分析的決策自然缺乏科學性。

（三）內部控制薄弱

中小企業一般規模小，業務量大，因此企業的會計部門設立的很簡單，通常由2～3人組成，直接向領導負責，甚至個別的小企業只有一名會計負責計賬，根本不設立財務機構，這必然導致很多內部財務控制方面的問題。

（四）管理目標缺乏戰略性

企業是應該關注短期經營和當期利潤，但如果本著利潤最大化的財務管理目標進行經營決策，就必然導致企業經濟活動的短視性，只重視賺取短期利潤而不重視提高市場占有率，這直接影響到中小企業其他方面的問題，最終導致中小企業的壽命普遍很短，難以抵抗市場風險的現狀［1］。

二、原因分析和國外啟示

（一）原因分析

1.宏觀環境。①法律、法規不完善。中小企業的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護，同時對中小企業的經濟行為也缺乏相應的規范。②財務信息不充分。中小企業財務決策時，不能獲得充分有效的財務信息。由于受到財力、物力的限制。中小企業無法設立專門的調研機構，社會上又沒有專為中小企業提供信息服務的社會化服務體系。致使財務管理人員難以做出科學合理的決策，致使企業的發展受到了嚴重的限制。③融資渠道單一。中小企業資金來源一般是合伙投資，資金大多是業主家庭自己積累或向親朋好友借的，這使得企業的資金規模受到很大的限制。融資渠道單一進一步加劇了企業資金短缺的程度，使得該問題成為其發展的瓶頸。

2.自身因素。①信息透明度低，融資困難。由于中小企業的財務信息透明度較低，擔保主體又無法確切落實，難以與銀行進行良好的合作和溝通，銀企雙方的信息不對稱［2］。中小企業的信息披露制度又不健全，基本上還是非公開，信息透明度差，可抵押資產又少，使得借貸信譽都大打折扣。②投資項目缺乏可行性研究。中小企業投資時往往目光短淺、急功近利，什么賺錢，就上什么，結果項目投產之日，就是市場飽和之日，也是企業虧損之日。不少中小企業為了提高自身競爭能力，加快了技術改造、設備更新和新產品開發的速度，確立了不少的投資項目。③缺乏有效的內部控制。大多數中小企業由于考慮到內部控制經費的代價, 忽視了內部控制。如財產清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全,或者雖然建立了幾項制度, 但實際工作中從未認真執行過。中小企業內部控制系統的缺乏不僅明顯地增加欺詐和偷盜行為發生的機會,而且也增加了依據不確切、不及時的財務信息做出不良決策的機會［3］。④管理模式僵化,管理觀念陳舊。中小企業管理模式表現為典型的所有權與經營權統一，即企業的投資者就是經營者，企業管理者的管理能力和管理素質較差，缺乏財務管理的理論、方法，集權現象嚴重，造成企業職責不分，越權行事，財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。中小企業大多數仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，出現了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統等情況。有些中小企業雖然也有公司管理規定和相應的財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規定名存實亡［4］。

（二）國外啟示

1.英國――重點扶持小企業。英政府鼓勵小企業發展的途徑是向小企業提供各種具體的、實際的財政資助，為較之大企業在資金來源上更為困難的小企業解決投資發展問題。自1981年起，英國政府就開始實施小企業借貸擔保計劃，為那些有可行的發展方案、卻因缺乏信譽而得不到貸款的小企業提供借貸擔保。

2.德國――政府預算安排補貼。德國主要通過經濟手段促進中小企業發展。在財政方面，聯邦政府每年在預算中安排2億馬克用于補貼中小企業咨詢、培訓和參展及提供創業貸款擔保。在信貸方面，聯邦政府出資或與各州政府合股創辦專門為中小企業提供資金或融資服務的政策性銀行。

3.法國――鼓勵創辦企業。近年來，法國政府采取各種措施，大力鼓勵創辦企業，為年輕企業的發展存活創造好的環境，為創辦企業者提供資金援助。法國中小企業發展銀行是新創企業的主要資金貸款機構，銀行一方面為新創企業提供一定數額的貸款，另一方面可為新企業從其他銀行貸款提供經濟擔保［5］。

三、對策分析

為了更好地解決問題，必須結合政府、市場和企業自身從籌資、投資、內部控制和管理素質四方面尋求對策。

（一）政府扶持

1.通過穩定的融資機制給予適當的扶持。中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差，通過市場融資的資信很低，從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案》等。

2.建立中小企業信用擔保體系。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委曾聯合下發了《關于加強中小企業信用管理工作的若干意見》，以引導中小企業增強信用觀念，改善信用狀況，創造良好的信用環境，加快信用體系建設。這標志著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。

3.改善企業外部環境，完善中小企業融資體系。當現實中發生了與市場精神相悖以致阻礙了社會經濟發展的情況，政府適時出面頒布具有突破性的法律，推進市場經濟改革。要想徹底解決中小企業融資難的問題，必須依靠切實有效的政府支持和一定比例的政府投入。政府出臺指導性意見，通過法律和政策扶植中小企業融資?？傊?，解決中小企業融資問題最終離不開政府的支持，突破現有思想意識形態和法律法規的限制，支持金融市場改革［6］。

（二）投資戰略

1.優化財務結構，穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險。中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大、決策面臨不確定性的風險項目應主動回避，盡可能采用中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。

2.集中優勢，專業經營，尋找市場空白，迅速投資。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但可以選擇能發揮企業自身優勢的產品進行專業化經營，提高市場占有率。投資決策需要權衡風險和回報，一個投資項目一定要有好的回報。

3.以對內投資方式為主，分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。同時，中小企業應規范項目投資程序，當中小企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險［7］。

（三）內部控制

1.強化資金管理，努力提高資金的使用效率。經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。然而，要提高資金的使用效率首先要使資金的來源和動用得到有效配合，決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次準確預測資金收回和支付的時間，應收賬款什么時候可以收回，什么時候可以進貨等，都要做到心中有數。

2.加強財產控制，存貨和應收賬款的管理。應建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查和核對等交給一個人來做。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定。

3.加強財務預算管理，建立有效內部制約機制。企業財務部門根據企業的經營目標，在充分論證和可行性研究的基礎上，編制財務預算，提交董事會審議。董事會對財務預算審議通過后形成的決議，作為企業工作的法定依據和目標。董事會通過的財務預算由企業經營層組織實施，財務部門進行全過程的動態監控，并將財務預算的執行情況向董事會報告。為了保證預算目標的實現，根據企業內部的管理層次和組織結構，要建立有效的內部制約制度，主要包括財務收支審批制度、權限規定、聯簽手續、稽核制度等，落實責任制，并且通過財務會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監督、事后考核的企業內部控制系統，嚴格對財務預算實施考核，兌現獎懲［8］。

（四）財會隊伍建設

1.實現財務管理信息化。一個良好的信息化系統可以使企業管理人員及時掌握企業運營狀況，做出正確的決策和業績評價；同時完善信息化系統，確保會計信息的真實有效，是強化財務監督的前提條件，而且能形成完善的內部牽制和監督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護企業財產安全，防止發生舞弊行為，促進企業經濟活動健康發展。

2.提高職工管理素質。中小企業會計賬目不清、信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧和虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。應對財會人員進行專業培訓，增強其監督意識。加強職工素質教育，從企業領導做起，不斷提高職工法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業職工上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭力。

綜上所述，作為政策制定者，應努力為中小企業改善外部經營環境，推動政策扶持，構建適合中小企業的融資服務體系，增強企業外部融資能力；作為中小企業所有者和經營者應切實做好企業自身內部管理，建立有效的財務管理控制體系，全方位轉變企業財務管理觀念，加強資金管理，強化財務控制，加強財務預算管理，正確進行投資決策，促進中小企業健康、穩定、高效發展。

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